堅持是實現(xiàn)目標和夢想的關(guān)鍵，只有堅持不懈，才能收獲成功。在總結(jié)中，我們應(yīng)該避免使用模棱兩可的詞語和表達，以確保觀點的清晰和準確。以下是小編為大家整理的健康飲食總結(jié)，供大家參考。

內(nèi)部審計流程篇一

內(nèi)部審計機構(gòu)是民營企業(yè)家非常重視的部門。審計人員具備必要的內(nèi)部審計知識和技能、擁有內(nèi)審崗位資格、尊守職業(yè)道德、對企業(yè)忠誠只是內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)，也是企業(yè)老板對內(nèi)部審計人員的基本要求，但這遠遠不夠。沒有好的運作方法和內(nèi)審工作實績，內(nèi)部審計將一事無成。

一、立信。

把成熟的審計思路傳達給企業(yè)所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內(nèi)部審計問題；把所有的想法變?yōu)閷嶋H行動，把你的產(chǎn)品(審計報告、審計建議書)呈給所有者，這是考驗?zāi)愕慕鉀Q實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。

全面熟悉企業(yè)市場比熟悉企業(yè)生產(chǎn)和集團管理更重要。民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)首先是市場做大以后的需要。民營企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場空間有限。所有者不需要建立內(nèi)部審計機構(gòu)就完全有能力及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)風險。隨著銷售市場的擴大，企業(yè)迅速發(fā)展。生產(chǎn)與銷售之間、部門與部門之間、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易之間、所有者與經(jīng)營者之間、集團所有者的方針政策與經(jīng)營執(zhí)行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現(xiàn)出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉(zhuǎn)？集團政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否確實有效？等等都是老板最關(guān)心的核心重點，因此市場的風險管制是內(nèi)部審計工作的重中之重。

內(nèi)部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業(yè)所有者的需要，內(nèi)部審計必須站在老板的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的高風險領(lǐng)域的具體坐標點；后者是內(nèi)部審計的價值所在，是其存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。

二、組建一支獨立、高效運營的內(nèi)審部隊。

內(nèi)部審計機構(gòu)強調(diào)思路清晰、方法到位。內(nèi)部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。

內(nèi)部審計要強調(diào)獨立性。民營企業(yè)的'特殊性決定了內(nèi)部審計的存在前題，內(nèi)部審計應(yīng)接受一個確定的機構(gòu)(最好是董事會)或人員(最佳是董事長)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。

審計工作應(yīng)突出客觀性。內(nèi)部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復(fù)合型人才；內(nèi)審人員應(yīng)具備迅速發(fā)現(xiàn)問題并能夠準確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。

根據(jù)市場需求，確定內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)和隊伍規(guī)模。

三、突出重點有序運作。

1.確定內(nèi)審目標。

審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內(nèi)容：一、維護企業(yè)財產(chǎn)安全；盯住老板的資財正常流轉(zhuǎn)，不受侵犯。二、增加企業(yè)經(jīng)濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉(zhuǎn)速度、促進產(chǎn)、銷協(xié)調(diào)有效運行。三、幫助企業(yè)機構(gòu)提高工作效率、效果；迅速發(fā)現(xiàn)部門之間溝通不到位影響事業(yè)發(fā)展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關(guān)注企業(yè)風險的時間、重點區(qū)域和內(nèi)容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業(yè)績和效率審計目標；集團部門行政、服務(wù)效率和效果審計目標；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效益審計目標。

2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題。

民營企業(yè)在集團化經(jīng)營條件下，企業(yè)所有者絕大多數(shù)時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應(yīng)關(guān)注銷售政策的全面執(zhí)行，物流、資金流順暢、資產(chǎn)安全；重點是市場環(huán)境下各級經(jīng)營者的執(zhí)行能力和對企業(yè)的忠城度；目標是市場存貨和業(yè)績現(xiàn)金流。市場審計一切從效益出發(fā)，保證和披露真實的經(jīng)營結(jié)果，不要干擾其經(jīng)營過程。既定目標實現(xiàn)了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執(zhí)行過程中影響市場發(fā)展或操作性不強制約市場發(fā)展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當?shù)氖欠?wù)角色，履行的是協(xié)調(diào)、保護市場發(fā)展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業(yè)就要建立什么樣的審計機制，內(nèi)部審計定位準確就會促進市場發(fā)展。

四、要有做艱苦工作的心里準備。

民營企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經(jīng)過他的批準；市場千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發(fā)展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內(nèi)部審計能快速披露和解決所有者與經(jīng)營者的利益沖突，卻沒有法律義務(wù)和現(xiàn)實能力變通和解決國家與地方、國家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。

目

內(nèi)部審計流程篇二

審計立項是指確定具體的項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。

審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1、集團法審部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定年度，經(jīng)批準后逐項實施。

2、由集團總經(jīng)理或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。

3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務(wù)。

（二）審計批準與授權(quán)。

對于已立項的審計項目，法審部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團總經(jīng)理/主管副總經(jīng)理審核、批準與授權(quán)。

在確定內(nèi)部審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容：

（一）初步確定具體審計目標和范圍。

1、內(nèi)部審計的總目標是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。

2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：

1）公司內(nèi)部的恰當性、有效性。

2）信息、資料的準確性、完整性、可靠性。

3）經(jīng)營活動的效率和效果。

4）資產(chǎn)的完整和利用情況。

5）工程項目的預(yù)（概）、決算情況。

6）投資項目的可行性、可控性和效益性。

7）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。

（二）研究背景資料。

不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責人，成立審計小組，并對審計工作進行具體的安排。審計小組成立的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及的提出時間。

（四）準備初步審計方案。

審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。

（五）計劃的提交方式、時間和對象。

（六）發(fā)出審計通知書。

在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟（三）、（四）、（五）、（六）。

（一）審計座談會。

審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計、及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

（二）實地考察。

審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認識。

（三）研究文件資料。

對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。

（四）編寫初步調(diào)查說明書。

初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。

（一）分析性程序（比較、比率和）。

審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)（項目）數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況或項目的實施和完成情況。主要的分析、比較包括：

實際與預(yù)算的比較；

年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及；

年度間數(shù)據(jù)的比較及；

賬戶間關(guān)系分析；

財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機構(gòu)的分析比較；

審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領(lǐng)域。

（二）描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當性。

審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的。審計人員應(yīng)在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部設(shè)計的恰當性進行評價。

（三）初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

1、審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。

“穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動或項目實施的實際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬企業(yè)和部門的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。

4、分析重大風險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。

通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。

（一）實質(zhì)性測試及詳細檢查。

實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。

（二）審計證據(jù)的收集及判斷。

審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。

2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫房，抽查清點庫存物品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。

4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點現(xiàn)金，核對余額，確定貨幣資金的'安全性及賬實核對情況。

6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。

7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、商品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。

8、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。

9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。

10、檢查采購計劃、采購合同與fapiao、入庫單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。

12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。

13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。

內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh。

（一）審計發(fā)現(xiàn)。

審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標準及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標、預(yù)算指標等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標準產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標準產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。

（二）審計建議。

審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風險。

（一）審計復(fù)核與監(jiān)督。

審計項目負責人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。

（二）整理審計工作底稿并編寫意見交換稿。

1、外勤工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。

2、召開退出會議前，審計項目負責人應(yīng)編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。

（三）交換意見。

與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。

1、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理批準。

2、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。

外勤工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責人及相關(guān)責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

（四）編制正式審計報告。

外勤工作結(jié)束后，審計項目負責人應(yīng)及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。

（五）審核并報送審計報告。

審計部門負責人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。法審部也應(yīng)將經(jīng)批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。

在出具了正式的審計報告后，審計部門應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理的批準。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風險進行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風險評價報告集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理。

審計評價是指法審部負責人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結(jié)、評價。審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及法審部負責人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，法審部負責人都應(yīng)督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結(jié)、評價，法審部負責人也應(yīng)根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。

完成以上九個步驟后，審計人員應(yīng)對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由法審部負責保管。

內(nèi)部審計流程篇三

3.結(jié)合最終定版的公司內(nèi)部控制手冊內(nèi)容確認oa、erp系統(tǒng)作業(yè)流、審批流;。

4.收集各部門反饋的內(nèi)控執(zhí)行中的問題并上報;。

5.維護內(nèi)控手冊;。

6.日常督促各部門按照內(nèi)控手冊要求執(zhí)行;。

8.配合外部審計人員完成公司內(nèi)部控制審計。

內(nèi)部審計流程篇四

前的社會大環(huán)境(人力資源、籌資、項目準入、產(chǎn)業(yè)政策等)決定了民營企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營與企業(yè)目標的矛盾。民營企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過“家族奮斗過程”。內(nèi)部審計的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應(yīng)企業(yè)需要。

內(nèi)部審計不是企業(yè)的救世主，也不是民營企業(yè)發(fā)展必須設(shè)立的部門。因為內(nèi)部審計不能直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)家了解、引進內(nèi)部審計機制、發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用必須要有一個認識過程。

在民營企業(yè)審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質(zhì)問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業(yè)文化問題。溝通本身實際是增加了企業(yè)的運營成本。當“內(nèi)部審計”意識還沒有熔入到企業(yè)文化時，內(nèi)部審計的效用就無法彰顯。

內(nèi)部審計文化不斷得到國家的支持和民營企業(yè)家的認可；處于成長期、成熟期的民營企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)；內(nèi)部審計的外部環(huán)境不斷完善。

立足企業(yè)實際學(xué)貴在用，內(nèi)部審計人員掌握和創(chuàng)新工作方法在為企業(yè)增加效益的同時也為自己全面發(fā)展創(chuàng)造了空間。我們高興地看到很多內(nèi)部審計工作者走向民營企業(yè)的高管崗位，正在為民營企業(yè)的發(fā)展做出更多貢獻。內(nèi)部審計事業(yè)大有可為。

內(nèi)部審計流程篇五

內(nèi)部審計機構(gòu)是民營企業(yè)家非常重視的部門。審計人員具備必要的內(nèi)部審計知識和技能、擁有內(nèi)審崗位資格、尊守職業(yè)道德、對企業(yè)忠誠只是內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)，也是企業(yè)老板對內(nèi)部審計人員的基本要求，但這遠遠不夠。沒有好的運作方法和內(nèi)審工作實績，內(nèi)部審計將一事無成。

一、立信。

把成熟的審計思路傳達給企業(yè)所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內(nèi)部審計問題；把所有的想法變?yōu)閷嶋H行動，把你的產(chǎn)品(審計報告、審計建議書)呈給所有者，這是考驗?zāi)愕慕鉀Q實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。

全面熟悉企業(yè)市場比熟悉企業(yè)生產(chǎn)和集團管理更重要。民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)首先是市場做大以后的需要。民營企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場空間有限。所有者不需要建立內(nèi)部審計機構(gòu)就完全有能力及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)風險。隨著銷售市場的擴大，企業(yè)迅速發(fā)展。生產(chǎn)與銷售之間、部門與部門之間、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易之間、所有者與經(jīng)營者之間、集團所有者的方針政策與經(jīng)營執(zhí)行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現(xiàn)出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉(zhuǎn)？集團政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否確實有效？等等都是老板最關(guān)心的核心重點，因此市場的風險管制是內(nèi)部審計工作的重中之重。

內(nèi)部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業(yè)所有者的需要，內(nèi)部審計必須站在老板的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的.高風險領(lǐng)域的具體坐標點；后者是內(nèi)部審計的價值所在，是其存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。

二、組建一支獨立、高效運營的內(nèi)審部隊。

內(nèi)部審計機構(gòu)強調(diào)思路清晰、方法到位。內(nèi)部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。

內(nèi)部審計要強調(diào)獨立性。民營企業(yè)的特殊性決定了內(nèi)部審計的存在前題，內(nèi)部審計應(yīng)接受一個確定的機構(gòu)(最好是董事會)或人員(最佳是董事長)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。

審計工作應(yīng)突出客觀性。內(nèi)部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復(fù)合型人才；內(nèi)審人員應(yīng)具備迅速發(fā)現(xiàn)問題并能夠準確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。

根據(jù)市場需求，確定內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)和隊伍規(guī)模。

三、突出重點有序運作。

1.確定內(nèi)審目標。

審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內(nèi)容：一、維護企業(yè)財產(chǎn)安全；盯住老板的資財正常流轉(zhuǎn)，不受侵犯。二、增加企業(yè)經(jīng)濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉(zhuǎn)速度、促進產(chǎn)、銷協(xié)調(diào)有效運行。三、幫助企業(yè)機構(gòu)提高工作效率、效果；迅速發(fā)現(xiàn)部門之間溝通不到位影響事業(yè)發(fā)展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關(guān)注企業(yè)風險的時間、重點區(qū)域和內(nèi)容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業(yè)績和效率審計目標；集團部門行政、服務(wù)效率和效果審計目標；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效益審計目標。

2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題。

民營企業(yè)在集團化經(jīng)營條件下，企業(yè)所有者絕大多數(shù)時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應(yīng)關(guān)注銷售政策的全面執(zhí)行，物流、資金流順暢、資產(chǎn)安全；重點是市場環(huán)境下各級經(jīng)營者的執(zhí)行能力和對企業(yè)的忠城度；目標是市場存貨和業(yè)績現(xiàn)金流。市場審計一切從效益出發(fā)，保證和披露真實的經(jīng)營結(jié)果，不要干擾其經(jīng)營過程。既定目標實現(xiàn)了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執(zhí)行過程中影響市場發(fā)展或操作性不強制約市場發(fā)展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當?shù)氖欠?wù)角色，履行的是協(xié)調(diào)、保護市場發(fā)展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業(yè)就要建立什么樣的審計機制，內(nèi)部審計定位準確就會促進市場發(fā)展。

四、要有做艱苦工作的心里準備。

民營企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經(jīng)過他的批準；市場千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發(fā)展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內(nèi)部審計能快速披露和解決所有者與經(jīng)營者的利益沖突，卻沒有法律義務(wù)和現(xiàn)實能力變通和解決國家與地方、國家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。

目前的社會大環(huán)境(人力資源、籌資、項目準入、產(chǎn)業(yè)政策等)決定了民營企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營與企業(yè)目標的矛盾。民營企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過“家族奮斗過程”。內(nèi)部審計的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應(yīng)企業(yè)需要。

內(nèi)部審計不是企業(yè)的救世主，也不是民營企業(yè)發(fā)展必須設(shè)立的部門。因為內(nèi)部審計不能。

直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)家了解、引進內(nèi)部審計機制、發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用必須要有一個認識過程。

在民營企業(yè)審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質(zhì)問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業(yè)文化問題。溝通本身實際是增加了企業(yè)的運營成本。當“內(nèi)部審計”意識還沒有熔入到企業(yè)文化時，內(nèi)部審計的效用就無法彰顯。

內(nèi)部審計文化不斷得到國家的支持和民營企業(yè)家的認可；處于成長期、成熟期的民營企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)；內(nèi)部審計的外部環(huán)境不斷完善。

立足企業(yè)實際學(xué)貴在用，內(nèi)部審計人員掌握和創(chuàng)新工作方法在為企業(yè)增加效益的同時也為自己全面發(fā)展創(chuàng)造了空間。我們高興地看到很多內(nèi)部審計工作者走向民營企業(yè)的高管崗位，正在為民營企業(yè)的發(fā)展做出更多貢獻。內(nèi)部審計事業(yè)大有可為。

內(nèi)部審計流程篇六

審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。下面是小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計工作流程步驟詳解的知識，歡迎閱讀。

審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。

審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1、集團法審部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準后逐項實施。

2、由集團總經(jīng)理或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。

3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務(wù)。

對于已立項的審計項目，法審部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團總經(jīng)理/主管副總經(jīng)理審核、批準與授權(quán)。

在確定內(nèi)部審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計的總目標是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。

2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：

1)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。

2)財務(wù)會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。

3)經(jīng)營活動的效率和效果。

4)資產(chǎn)的完整和利用情況。

5)工程項目的預(yù)(概)、決算情況。

6)投資項目的可行性、可控性和效益性。

7)對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。

不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責人，成立審計小組，并對審計工作進行具體的安排。審計小組成立的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及審計報告的提出時間。

審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。

在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟(三)、(四)、(五)、(六)。

審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責人、財務(wù)負責人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認識。

對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。

初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。

審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)(項目)數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況或項目的實施和完成情況。主要的分析、比較包括：

實際與預(yù)算的比較;

年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;

年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;

賬戶間關(guān)系分析;

財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機構(gòu)的分析比較;

審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領(lǐng)域。

審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計人員應(yīng)在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當性進行評價。

1、審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。

“穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動或項目實施的實際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬企業(yè)和部門的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。

4、分析重大風險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。

通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。

實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。

審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。

2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫房，抽查清點庫存物品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。

4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。

6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。

7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、商品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。

8、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。

9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。

10、檢查采購計劃、采購合同與fapiao、入庫單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。

12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。

13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。

14、其他審計程序

內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh。

審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標準及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標、預(yù)算指標等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標準產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標準產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。

審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風險。

審計項目負責人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。

1、外勤工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的`相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。

2、召開退出會議前，審計項目負責人應(yīng)編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。

與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。

1、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理批準。

2、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。

外勤工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責人及相關(guān)責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

外勤工作結(jié)束后，審計項目負責人應(yīng)及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。

審計部門負責人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。法審部也應(yīng)將經(jīng)批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。

在出具了正式的審計報告后，審計部門應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理的批準。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風險進行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風險評價報告集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理。

審計評價是指法審部負責人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結(jié)、評價。審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及法審部負責人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，法審部負責人都應(yīng)督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結(jié)、評價，法審部負責人也應(yīng)根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。

完成以上九個步驟后，審計人員應(yīng)對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由法審部負責保管。

內(nèi)部審計流程篇七

預(yù)備黨員，是指經(jīng)過黨的訓(xùn)練、學(xué)習、考核和入黨申請批準后，方可正式進入預(yù)備期的黨員。這個階段的黨員是預(yù)備黨員。以下是為大家整理的關(guān)于,歡迎品鑒！

20xx年全縣醫(yī)院內(nèi)部審計工作堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學(xué)的工作方法、務(wù)求實效的工作態(tài)度，切實履行監(jiān)督職責，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計作用，促進我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點做好以下幾項工作：

全年計劃對4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施常規(guī)審計，對財務(wù)收支、項目資金管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理及票據(jù)、物價等就地開展績效審計。從會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和項目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，提出建議和整改措施，建立長效管理機制，規(guī)范管理，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法規(guī)意識和經(jīng)濟責任意識。

科學(xué)分析和梳理審計結(jié)果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運用好審計結(jié)果。加大審計后續(xù)跟蹤力度，及時了解被審計單位對審計中所查出問題的整改情況，在整改過程中，注重加強內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善財務(wù)管理制度，確保內(nèi)部管理規(guī)范有序。同時督促未被審計的單位對照其它被審計單位暴露出的問題，組織自查整改。

加大對本系統(tǒng)內(nèi)審工作的力度，深入進行調(diào)查研究，總結(jié)交流經(jīng)驗，促進內(nèi)審工作的深入開展和審計工作水平的提高。加強單位之間相互學(xué)習和交流，不斷提高本系統(tǒng)內(nèi)部審計的能力。

加強與審計機關(guān)之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計思路，改進審計方法，努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作效率。今年計劃請審計部門對公立醫(yī)院進行內(nèi)部審計工作。

加強審計人員政治思想教育，提高審計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。組織審計人員認真學(xué)習，不斷提高業(yè)務(wù)能力;提高審計人員職業(yè)道德，樹立強烈的事業(yè)心和責任感，積極而公正地履行審計職責。

醫(yī)院內(nèi)部審計主要是由單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)從內(nèi)部對資產(chǎn)及負債的真實性、合法性和效益性進行有效的控制、監(jiān)督等，是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要組成部分。內(nèi)部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用，只有搞好內(nèi)部審計的監(jiān)督，才能保證醫(yī)院宏觀經(jīng)濟管理手段的有效實施和防止微觀經(jīng)濟活動中違紀、違法行為的發(fā)生，當前市場經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，如何把握關(guān)鍵，有的放矢地對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內(nèi)部審計，是內(nèi)審工作應(yīng)該注重的新課題。以下就醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，談幾點認識：

內(nèi)部審計應(yīng)從內(nèi)控制度入手。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會計制度的財務(wù)準則，并根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度，它包括內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度。會計控制制度包括組織機構(gòu)的設(shè)置以及財產(chǎn)保護和財務(wù)會計記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施，包括各部門的規(guī)章制度和操作流程等；管理控制制度除組織機構(gòu)的設(shè)置外，還應(yīng)包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序記錄，從而有效地監(jiān)督和服務(wù)于本單位的經(jīng)濟活動，審計人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度是否有效。

醫(yī)院實行會計電算化后，內(nèi)部會計控制制度亟待完善：醫(yī)院會計電算化的普及，體現(xiàn)在門診收費、入院預(yù)交費管理、出院結(jié)帳、藥品計價、藥品會計匯總核算等方面。和傳統(tǒng)手工記帳方式比，一方面提高了會計工作效率，另一方面也給我們的制度建設(shè)提出了新的要求。首先，會計資料存儲方式發(fā)生變化，各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式儲存在磁(光)介質(zhì)上，有形記錄比傳統(tǒng)手工會計大為減少，直觀性較差，修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，這就給一些不法之徒篡改、變造會計資料提供了可乘之機；其次，會計電算化中的反記帳或反過帳等記帳清除功能的使用，對會計帳簿的嚴肅性也有一定的影響；因為手工方式下，不管是采用劃線更正法、補充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程都會留下痕跡，從而為我們分清責任提供了真實可靠的依據(jù)。另外，會計電算化系統(tǒng)下的權(quán)限分工主要依靠用戶和口令授權(quán)，因此，應(yīng)嚴格操作口令管理，嚴防泄密或被他人竊取。對實行電算化的軟件也應(yīng)有要高的要求，對有些操要有留有痕跡，以便分清責任。

首先分清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源屬于經(jīng)營的是否合法，有無收費依據(jù)和收費代碼，有無亂收費的現(xiàn)象，其次審查各類收入的性質(zhì)是否列入相應(yīng)的項目，將各項收入全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算和管理，對非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)有無設(shè)置賬外賬等違法行為，再就是審查有關(guān)收入完稅情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理，藥品折讓收入是否計入藥品進銷差價，是否執(zhí)行收支二條線，醫(yī)療收入與藥品收入的劃分是否明確，超出財政部門和主管部核定的藥品收入總額的部分是否按規(guī)定足額上繳等。

對于醫(yī)院各項支出，應(yīng)重點審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，和收入是否相配套，有關(guān)手續(xù)是否完備，支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計部門應(yīng)從實際出發(fā)，特別要抓住我院的大額資金支出項目（藥品和醫(yī)療器械采購）和專項資金項目這兩個突破口，必要時應(yīng)對資金使用全過程進行跟蹤審計。通過審計避免經(jīng)濟損失。如我院就用成本核算軟件加強成本核算的審計。醫(yī)院成本核算的對象是醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)營，應(yīng)重點審查醫(yī)療服務(wù)成本的劃分是否正確，成本核算的方法是否得當，管理費用(間接費用)是否按規(guī)定合理分攤，加強成本定額管理，定期審查定額完成情況，必要時和獎金掛鉤，努力尋求降低成本的途徑。

一個醫(yī)院的所有資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)二大類。流動資產(chǎn)中存貨占大部份的比例，它帶來的收益比較可觀(如藥品、衛(wèi)生材料、試劑等)。所以說存貨管理的好壞，將直接影響一個醫(yī)院的最終經(jīng)營效益。存貨是有形資產(chǎn)，具有較強的流動性和較快的變現(xiàn)能力，有實效性和發(fā)生潛在損失的可能性。醫(yī)院要管理好存貨，首先，必須建立健全有效的存貨內(nèi)部控制制度，使整個存貨管理工作有章可循，其次，就是要嚴格地按照內(nèi)部控制制度實施管理，把各項規(guī)章制度真正落實到管理工作的各個環(huán)節(jié)。我認為主要要做好實物流和價值流二大控制系統(tǒng)的核對工作。因為價值流存在電腦中，只有在人工核對過程中才能體現(xiàn)出來。

非流動資產(chǎn)主要包括對固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進行審查，主要查其賬物、賬賬是否相符，做到每年對萬元以上的進行普查，對十萬元以上的做效益評估，對新購和報廢的設(shè)備做一個收益和效益分析，判斷是否能贏利，還是為了社會效益等情況。對報廢資產(chǎn)處置要嚴查，主要查處置資金有無按規(guī)定入賬，還是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，大額報廢是否經(jīng)過上級主管部門的審批，賬務(wù)處理是否正確。

主要審查債權(quán)債務(wù)的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題，還要查往來賬戶，要對往來賬戶進行核對，做到筆筆落實，分清來籠去脈，做到心中有數(shù)。有時也可參考一下每年的會計師事務(wù)所所做的年審，以減少一下自己的工作。

招標來進行，是否經(jīng)過公開的評標，實施過程中結(jié)算是否經(jīng)過外部機構(gòu)做審核等等，審計人員要積極參與進去，注意全過程的發(fā)展，主要考察是否公開、公平、公正，除了事前關(guān)心，還要注重事中和事后執(zhí)行的實際情況。

醫(yī)院運用hi后，對內(nèi)部審計工作提出了新的要求。內(nèi)部審計人員不能再局限于以前的工作方法和思路，必須對his有一個全面的了解和認識，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)問題并分析產(chǎn)生問題的原因，提出解決問題的方案和管理建議。因此必須重新設(shè)置內(nèi)部控制測評體系，并將對his中內(nèi)部控制的有效性、安全性、合理性作為重點內(nèi)容，從中找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風險。內(nèi)部審計人員必須要創(chuàng)新工作，包括對his的開發(fā)和維護、核心業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)管理、信息安全、內(nèi)控制度等方面進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)和揭示his存在的問題與風險。

總之，通過內(nèi)部審計應(yīng)該達到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。內(nèi)部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警作用。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。為了避免會計信息失真的情況發(fā)生，建立健全內(nèi)部會計控制制度、醫(yī)院審計人員獨立于財務(wù)部門進行合理合法地審計，都是非常必要的。

內(nèi)部審計是組織內(nèi)建立的，為組織服務(wù)、用以檢查和評估組織活動的一種獨立評估功能，是部門、單位加強財政財務(wù)監(jiān)督的重要手段，是國家審計體系的重要組成部分?！秾徲嫍l例》規(guī)定，“國家金融機構(gòu)、全民所有制大中型企業(yè)、大型基建項目的建設(shè)單位和財務(wù)收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位以及審計機關(guān)未設(shè)立派出機構(gòu)的政府部門等，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)部審計工作人員”。作為差額補助的醫(yī)療機構(gòu)，隨著經(jīng)濟體制的變更、經(jīng)營模式不斷調(diào)整、經(jīng)濟往來日趨頻繁，內(nèi)部審計就顯得尤為必要，筆者就實踐中的一些觀點闡述如下。

(一)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不太理順。

隨著經(jīng)濟體制和醫(yī)院運營機制的轉(zhuǎn)變，部分大型醫(yī)院都陸續(xù)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是由于許多醫(yī)院的管理者思想認識上還不能完全跟上形勢的發(fā)展，對內(nèi)審工作還沒有引起足夠的重視。目前尚有許多市縣級醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院更是無從談起。有些醫(yī)院，雖然設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但未配備內(nèi)審人員，形同虛設(shè)；有的醫(yī)院雖然配備了內(nèi)審人員，但沒有獨立設(shè)置科室，而是隸屬在財務(wù)或紀檢等科室之下，違背了《審計法》中“依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)”的規(guī)定，同時也不符合內(nèi)控制度的要求，更難以保障內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

(二)內(nèi)審職能定位不夠準確。

作為醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)，其職能貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟活動的整個過程，應(yīng)從各個角度，各個層面，對醫(yī)院經(jīng)營管理、經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)實施鑒證和評價，以促進醫(yī)院內(nèi)控制度的有效實施，保障醫(yī)院經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。目前大多數(shù)大型醫(yī)院都比較重視內(nèi)部審計工作。但仍有部分醫(yī)院管理者對內(nèi)審工作不甚了解，認為“審計形同于紀檢”，是專門唱“黑臉”的，于是在職能定位上就過于片面，使內(nèi)審工作僅僅局限于經(jīng)濟活動的事后審計，不能充分發(fā)揮內(nèi)審工作的前瞻作用。更有甚者，認為內(nèi)審工作可有可無，沒有賦予相應(yīng)的工作權(quán)限，更沒有相應(yīng)的工作流程，加之部門、科室及個別人對于審計的排斥反應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員長期閑置。

(三)內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊。

據(jù)了解，目前大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審人員都是從財務(wù)崗位上調(diào)配過來的，對于審計資質(zhì)沒有嚴格控制。有的是由于年齡偏大，不愿動腦干財務(wù)，便調(diào)配到審計崗位上“養(yǎng)老”；有的則是迫于機構(gòu)設(shè)置的需要，從會計隊伍中抽調(diào)相應(yīng)的人員；當然，也有不少醫(yī)院安排經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員擔當審計重任。這些人員可能具備一定的財務(wù)會計知識，但審計與財務(wù)是兩個不同的概念，雖然在業(yè)務(wù)上有其相通的地方，但財務(wù)知識只是審計應(yīng)具備的技能之一，除此之外，審計還要具備審計監(jiān)督、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)、經(jīng)營管理等相關(guān)的知識，它與財務(wù)的出發(fā)點和關(guān)注點也有一定的區(qū)別。

(四)內(nèi)審作用發(fā)揮不夠充分。

首先審計隊伍的觀念還不能完全適應(yīng)新形勢的發(fā)展需要。從總體上說，審計人員缺乏整體觀念、績效觀念和宏觀觀念，主要表現(xiàn)是“三多三少”，即：就賬說賬、就事論事多，從機制和制度上分析研究少；就資金收支真實合規(guī)說得多，看經(jīng)濟責任、資金效益和社會效應(yīng)比較少；從具體項目說得多，從醫(yī)院宏觀出發(fā)，著眼于醫(yī)院發(fā)展比較少。

(五)內(nèi)審制度建設(shè)有待完善。

內(nèi)部審計制度雖然在不斷的建立健全中，但國家針對醫(yī)院內(nèi)審工作的法律法規(guī)，目前還只有衛(wèi)生部下發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，沒有配套的審計準則或?qū)嵤┘殑t，雖然地方上也在陸續(xù)建立一系列的內(nèi)審制度及規(guī)定，但都沒有專門針對醫(yī)療機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定，致使醫(yī)院內(nèi)審人員都在摸著石頭過河，工作執(zhí)行力度缺乏底氣，影響到內(nèi)審職能的全面和充分發(fā)揮。

(一)獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，配備精干內(nèi)審人員。

內(nèi)部審計作為醫(yī)院的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，其根本目的是服務(wù)于醫(yī)院的經(jīng)營管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。又由于內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)，可能涉及到醫(yī)院經(jīng)營管理的方方面面，如何保障內(nèi)審工作的順利開展？筆者認為：

首先，要取得醫(yī)院管理者的重視，設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，不能隸屬于任何一個科室，并且要由一把手親自分管。只有這樣，內(nèi)審工作才有力度，才能夠獨立行使職權(quán)。

其次，要為內(nèi)審配備精兵強將。由于審計所涉及的知識面非常廣泛，法律法規(guī)、經(jīng)營管理、財務(wù)會計、基本建設(shè)等都要涉及，并且對專業(yè)知識的要求也較高，不只是懂，更要融會貫通，才能從各個角度、不同層面對被審計對象進行客觀的鑒證和評價。這就要求醫(yī)院要根據(jù)需要，選拔相關(guān)的專業(yè)人員組成內(nèi)審隊伍，并且通過進修、培訓(xùn)、講座等各種途徑，不斷加強對審計員的系統(tǒng)培訓(xùn)，用以提高業(yè)務(wù)能力和實踐技能，以保障審計業(yè)務(wù)的順利開展。同時也呼吁大中專院校，積極開設(shè)審計專業(yè)及審計課程，尤其是醫(yī)學(xué)院校，是否在衛(wèi)生管理系內(nèi)設(shè)置醫(yī)院內(nèi)審專業(yè)，為醫(yī)療機構(gòu)輸出專業(yè)的內(nèi)審人員。

(二)完善內(nèi)部審計職能，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。

長期以來，醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)沒有得到足夠的重視，內(nèi)審職能不能完全發(fā)揮。大多數(shù)的內(nèi)審人員僅從財務(wù)收支的真實性和規(guī)范性上進行審核，屬于事后的符合性審計。而事實上，內(nèi)審的大部分工作應(yīng)該放在事前和事中去做。醫(yī)院內(nèi)審不是“抓老鼠”而是“找洞”，它不僅是對具體事項的查錯糾弊，更重要的是要發(fā)揮預(yù)警、防范、抵御和建設(shè)的作用。醫(yī)院內(nèi)審要參加醫(yī)院日常經(jīng)營性會議，參與研究制定醫(yī)院財務(wù)管理和經(jīng)營管理的相關(guān)政策和制度，了解醫(yī)院的經(jīng)營思路；參加醫(yī)院重大經(jīng)濟決策的研究，對于重大投資項目，從立項論證、招投標、洽談合同、項目執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果實行全程跟蹤審計；同時要加強資產(chǎn)管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等各方面的審計；根據(jù)醫(yī)院工作需要，應(yīng)逐步探索院內(nèi)經(jīng)濟責任審計。在審計工作方式上要從問責、問效、問因、問計、問果上下功夫，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

(三)健全制度，規(guī)范流程，提高內(nèi)審工作權(quán)威性。

醫(yī)院要根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，結(jié)合醫(yī)院工作實際，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計人員崗位職責》、《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》等內(nèi)部規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計的職責、權(quán)限和程序，使內(nèi)審工作趨于規(guī)范。同時要制定嚴謹?shù)膬?nèi)部審計工作流程，嚴格工作紀律，加大工作力度，提高內(nèi)審工作的權(quán)威性。

在醫(yī)院管理層的受托責任關(guān)系中,內(nèi)部審計既服務(wù)于治理主體,也服務(wù)于治理對象。我們國家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時，提出一定業(yè)務(wù)量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內(nèi)部獨立的內(nèi)部審計部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定二級甲等以上規(guī)模的醫(yī)院，要建立醫(yī)院內(nèi)部審計科。我們區(qū)域內(nèi)，在二級甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計科。

醫(yī)院設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)是出于對管理層的監(jiān)督考慮，還是出于管理層對醫(yī)院醫(yī)療活動經(jīng)濟管理的考慮？弄清這些問題對于探討醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置模式，醫(yī)院內(nèi)部審計工作在醫(yī)院管理中的作用與地位（增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展對策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)目標，提高醫(yī)院的社會、經(jīng)濟效益，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，提高服務(wù)的滿意度），都有重要意義。

重財務(wù)輕審計。表現(xiàn)為財務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計崗位，履行兼職審計職責。審計是財務(wù)科的一個組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財務(wù)科“一個部門”擔當。

內(nèi)部會計控制替代審計工作。醫(yī)院收入實行計劃經(jīng)濟管理《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本），而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經(jīng)濟“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費用等，內(nèi)部會計控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務(wù)、收入、財務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認為管理越加強，對內(nèi)部會計控制越重要。

財務(wù)負責人委派制度。我們區(qū)2000年實行區(qū)域系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)科長委派制度，制定委派工作制度，規(guī)定委派工作流程，簽訂委派工作協(xié)議。權(quán)利和義務(wù)比較明確。然而實踐過程中，委派會計沒有起到審計的作用。

根據(jù)滬衛(wèi)審［2007］1號《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的定義：醫(yī)院審計內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。對醫(yī)院內(nèi)部審計的定義可以從幾個方面予以理解：醫(yī)院內(nèi)部審計的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員；內(nèi)部審計的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評價活動；內(nèi)部審計的評價對象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性及醫(yī)療活動的效率和效果等幾個方面。

內(nèi)部審計有助于強化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風險管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進醫(yī)院目標的實現(xiàn)。由于內(nèi)部審計不同于外部審計強制性的法定審計，其是醫(yī)院內(nèi)部相對獨立的一種評價活動，在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計通常由醫(yī)院管理層（院長）決定。內(nèi)部審計的范圍和目標因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層（院長）的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計的職能范圍如下。

3.1監(jiān)督內(nèi)部控制被審計部門管理有責任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運行的一貫性。內(nèi)部審計可以對被審計部門內(nèi)部實現(xiàn)目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價。

如：評價法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。醫(yī)院審計內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的評價。另外，對業(yè)務(wù)支出的評價如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》的范圍當中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費標準、藥品招標采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費標準和相關(guān)審批程序，如：是否按照《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本）、《上海市藥品價格信息》和醫(yī)?！凹t頭文件”等相關(guān)規(guī)定要求操作。再有，醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動的落實情況。如：是否學(xué)習落實了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務(wù)虛會議，制定的相關(guān)目標執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)預(yù)算的遵守情況，如：衛(wèi)生局計財科布置的財務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項目合同、設(shè)備購置合同等等。

3.2檢查財務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息內(nèi)部審計對財務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動信息的檢查可能包括檢查用以確認、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調(diào)查。專項調(diào)查通常包括對某些交易和賬戶余額進行詳細測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報告的可靠性和及時性等。

3.3評價業(yè)務(wù)活動的效率和效果效率強調(diào)收入與支出比，效果強調(diào)達成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務(wù)的控制活動，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評價。

3.4評價對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況內(nèi)部審計可以對被審計部門在醫(yī)療活動中遵守相關(guān)遵循性標準的情況作出相應(yīng)的評價，包括評價國家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標和財務(wù)計劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動的預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。

4.1開展常規(guī)審計，促進醫(yī)院合法業(yè)務(wù)活動醫(yī)院的一切業(yè)務(wù)活動必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務(wù)活動，正確處理醫(yī)院與國家、病人和職工的利益關(guān)系。因此，醫(yī)院審計科通過常規(guī)審計，對財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，可以增強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴肅財經(jīng)紀律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動秩序，促進醫(yī)院合法進行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動。

4.2開展內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，增強醫(yī)院科學(xué)管理意識醫(yī)院管理要求產(chǎn)權(quán)清晰、責任分明、管理科學(xué)，并且應(yīng)建立和完善自我約束機制。而醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)正是自我約束機制的組成部分。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測試，揭露內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，對促進醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部責權(quán)分明、相互制約的機制，增強科學(xué)管理醫(yī)院意識，提高整體管理素質(zhì)和管理水平，都會產(chǎn)生重要的作用。

4.3p;開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強醫(yī)院競爭實力醫(yī)院只有按照國家相關(guān)要求和患者需求組織醫(yī)療活動，通過服務(wù)競爭實現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)要素的優(yōu)化組合，不斷提高社會、經(jīng)濟效益，才能在醫(yī)療服務(wù)活動中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計開展主要定位是經(jīng)濟效益審計，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟效益的審計，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失，促進醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量和社會效益經(jīng)濟效益，實現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。

本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》對醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨立的醫(yī)院審計科，配備審計人員3人（一名專職審計，兩名兼職審計），開展醫(yī)院內(nèi)部的審計工作。

5.1執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)定。

5.2明確醫(yī)院內(nèi)部審計職責醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對本醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。

5.3內(nèi)部審計制度適用性內(nèi)部審計制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》以及符合本醫(yī)院可操作流程。

5.4醫(yī)院內(nèi)部審計工作制定醫(yī)院內(nèi)部審計制度；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計流程；建立審計科及配備相應(yīng)的工作人員；做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)學(xué)習工作；建立健全評價機制。

5.5.1審計科的獨立性如：有獨立的辦公場所。獨立制定審計的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購置、財務(wù)、對外投資等相關(guān)會議。主持召開與審計事項有關(guān)的會議。

5.5.2審計人員配備的獨特性如：醫(yī)院審計科科長有原來曾經(jīng)在二級甲等醫(yī)院任財務(wù)科科長的工作人員擔任；審計科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔任；審計工作人員則有原來財務(wù)科兼職人員擔任。

5.5.3審計工作的有序性如：財務(wù)科工作人員對《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》熟悉，審計財務(wù)收支專業(yè)對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。財務(wù)科內(nèi)部兼職審計工作人員對原來的專項專門審計進行工作深入深化。

5.5.4內(nèi)部審計人員培訓(xùn)上崗醫(yī)院委托區(qū)審計局指導(dǎo)學(xué)習，跟班實踐，“畢業(yè)后”上崗。

5.5.5院長支持審計科獨立的動機分析筆者認為：“治理動機”和“管理動機”明顯。治理動機主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動機是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動管理的考慮。

醫(yī)院內(nèi)部審計工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對內(nèi)部管理認識的重視程度加深會不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言，醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)接受醫(yī)院管理層院長的管理。在醫(yī)院院長的指示下開展醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的審計行為。內(nèi)部審計機構(gòu)執(zhí)行審計計劃需經(jīng)院長批準。內(nèi)部審計在實施審計計劃前、審計列項必須報院長批準。內(nèi)部審計可以監(jiān)督和評價醫(yī)院日常經(jīng)濟活動，查漏補缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務(wù)。

xxxx年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結(jié)合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。

1、規(guī)范了審計工作流程，按照xxxx年審計工作計劃，進一步加強了對院內(nèi)各經(jīng)濟項目的監(jiān)管。

2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

4、調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設(shè)。

強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我院每個內(nèi)審人員都真正成為思想、業(yè)務(wù)過硬、技能嫻熟、務(wù)實高效的工作高手。

1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓(xùn)班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。

2、與××市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。

3、加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習，積極進行學(xué)術(shù)研究和探討。

1、參與后勤維修審計。

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內(nèi)容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。

2、參與財務(wù)收支審計。

做好醫(yī)院財務(wù)賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務(wù)賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院xxx年財務(wù)收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務(wù)制度，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。

3、參與各項招投標工作審計。

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。醫(yī)院工程建設(shè)和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對工程建設(shè)和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標程序的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。根據(jù)《政府采購管理辦法》要求，我科室切實加強了對單位采購活動的監(jiān)督，尤其是對藥品、醫(yī)療器械等招標采購，進一步預(yù)防了商業(yè)賄賂的發(fā)生。在這半年工作中，單位六個項目的招標工作，我科室全程監(jiān)督，嚴肅招投標紀律，較好地保證了招標過程嚴格按照程序和要求，公開、公平、公正地順利進行。為單位節(jié)約資金萬余元。

4、參與物價審計。

為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。

5、參與專項支出審計。

科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。

1、領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。

2、健全的審計機構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識結(jié)構(gòu)是做好審計工作的基礎(chǔ)條件。在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下，審計機構(gòu)不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。

3、內(nèi)審要樹立服務(wù)意識。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標是為了加強內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實際，內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

1、全面履行審計職責，提高審計監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性。

2、堅持“全面審計、突出重點”的審計思路。醫(yī)院由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象及內(nèi)審面逐步擴展。因此，醫(yī)院內(nèi)審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經(jīng)濟效益與社會效益等事項。

3、改進審計計劃管理，使審計年度計劃要和我院的經(jīng)濟工作計劃在時間上錯位半年，使審計計劃能確實落到實處，建立健全規(guī)章制度，提高財務(wù)管理水平。

4、提高審計人員素質(zhì)。不斷更新審計人員整體知識結(jié)構(gòu)、提高綜合素質(zhì)，做好審計人員的教育培訓(xùn)。只有審計人員綜合素質(zhì)提高了，審計質(zhì)量才能得到保證。

內(nèi)部審計對所審查的活動向院領(lǐng)導(dǎo)提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內(nèi)部審計查出問題的過程，是解決問題的過程。審計工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點上，扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理服務(wù)、促進醫(yī)院經(jīng)濟健康，樹立起服務(wù)第一理念，采取參與式的審計策略。盡可能地對被審計的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審計科室對自己的工作方式、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量提出建議;為醫(yī)院加強管理、完善決策機制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。

三、以成本管理審計為重點，強化審計經(jīng)濟監(jiān)督在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質(zhì)、價廉的醫(yī)療服務(wù)，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務(wù)，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經(jīng)濟負擔，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展;成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內(nèi)部審計要把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經(jīng)濟效益與社會效益。

隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計算機信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的、以紙質(zhì)賬簿為載體的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)、管理、績效審計為主。通過借助計算機審計技術(shù)，能及時地獲得相關(guān)信息資料，縮短審計時間，節(jié)約審計成本,從而提高審計效率。

我們科室要把握時代的脈搏，堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，立足自身,立足內(nèi)部，充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，就一定能夠為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻。

內(nèi)部審計流程篇八

第一條為了加強本公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家有關(guān)審計的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實際，特制定本制度。第二條本制度所稱被審計對象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機構(gòu)相關(guān)責任人員。

第一條公司內(nèi)部審計機構(gòu)為審計部，對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二條審計部配備專職審計人員若干人，設(shè)審計部主任1名，由審計委員會提名后董事長任免，審計部主任對董事會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

第三條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

公司內(nèi)部審計范圍包括財務(wù)審計、內(nèi)控審計以及專項審計。

財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。

內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

1、對公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查。

2、對資金、財產(chǎn)的完整、安全，進行監(jiān)督檢查。

3、對財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

4、對會計報表、財務(wù)決算的真實性，正確性和合法性進行審計并簽署意見。

5、對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

6、對股東大會決議、董事會決議執(zhí)行情況進行監(jiān)督審計。

7、對嚴重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進行專案審計。

8、了解國家有關(guān)政策法規(guī)，配合國家審計機關(guān)對本公司進行的審計。

9、辦理董事會審計委員會交辦的其他審計事項。

第一條在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：

3、對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材料；

6、經(jīng)董事會審計委員會核準，出具審計意見書，提出改進管理、提高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。第五章審計工作程序第一條內(nèi)部審計工作的日常工作程序：

1、根據(jù)董事會的部署，擬定審計工作計劃，報經(jīng)董事會審計委員會批準后制定審計方案。

2、確定審計對象和審計方式。

3、審計三日前向被審計對象發(fā)出書面審計通知書，經(jīng)董事會批準的專案審計不在此列。

4、審計人員對被審計對象的有關(guān)資料進行認真細致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細記錄。

5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時向被審計對象提出改進意見。審計終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計報告報送董事會。

6、對重大審計事項做出的處理決定，須報經(jīng)董事會批準；經(jīng)批準的處理決定，被審計對象必須執(zhí)行。

7、被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請董事會審議。對不適當?shù)奶幚頉Q定，審計部復(fù)審并經(jīng)審計委員會確認后提請董事長或董事會予以糾正。

申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長審批后，可以暫停執(zhí)行。

8、根據(jù)工作需要進行后續(xù)審計。

第二條審計部應(yīng)當在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每結(jié)束后的6個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：

審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限5年，其他審計工作報。

告保管期限為10年。

第三條內(nèi)部審計工作實行定期考核制度，審計部主任應(yīng)在每年董事會召開前編制上。

審計工作總結(jié)，向董事會審計委員會做述職報告。第六章獎懲。

第一條審計部對遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績的部門和個人，可以向董事長、總經(jīng)理提出給予獎勵的建議。

第二條審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出給予行政處分、追究經(jīng)濟責任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒審計監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

4、拒絕執(zhí)行審計決定的；

5、打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。第三條內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予行政處分、追究經(jīng)濟責任：

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。第七章附則。

第一條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會會議審議通過。第二條本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會。第三條本制度自董事會決議通過之日起實行。