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內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇一

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)制定的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)--內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中將內(nèi)部控制定義如下：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱，包括管理哲學(xué)和經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、授權(quán)和分配責(zé)任的方式、管理控制方法、內(nèi)部審計(jì)、人事政策與實(shí)務(wù)等。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指公司為匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告業(yè)務(wù)處理的各種方法和記錄，包括文件預(yù)先編號(hào)、業(yè)務(wù)復(fù)核、定期調(diào)節(jié)等?？刂瞥绦蚴侵笧楹侠肀ＷC公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序，包括適當(dāng)授權(quán)、合理的制造分裂、充分的憑證和記錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查等。

長(zhǎng)期以來，由于種種原因，我國許多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，造成了會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支管理混亂，有的企業(yè)甚至發(fā)生攜款外逃的惡性案件，使國家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題主要有以下幾個(gè)方面。

1、企業(yè)未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。

很多國內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化。我國的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖有一定的成績(jī)，但與發(fā)達(dá)國家相比仍有明顯的差距，由此導(dǎo)致我國國有資產(chǎn)大規(guī)模流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

2、公司治理機(jī)制不完善。

內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。我國許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際工作中，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，企業(yè)未能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。很多公司或者沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于公司治理機(jī)制不完善，往往缺乏有效的控制措施，產(chǎn)生了大量無為的內(nèi)耗，無形中提高了公司的經(jīng)營成本。

3、預(yù)算管理不規(guī)范。

在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的，由于信息不對(duì)稱，董事會(huì)不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見，預(yù)算管理中董事會(huì)職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出，從而茲生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

4、管理權(quán)責(zé)不清。

在我國的企業(yè)中權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象嚴(yán)重，在企業(yè)中往往存在著一些誰都可以管誰都又可以不管的"自由"區(qū)域，當(dāng)這些區(qū)域出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任，無法追究責(zé)任，最終不了了之。而且由于期間的溝通不暢，常會(huì)發(fā)生資源的浪費(fèi)和決策的失誤。這都給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5、激勵(lì)約束機(jī)制不健全。

我國企業(yè)控制活動(dòng)中很大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說沒有認(rèn)真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果可想而知。無論我們的制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

加強(qiáng)和完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界的共識(shí)。改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證客戶的合法權(quán)益并保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義?；谀壳拔覈髽I(yè)內(nèi)部控制存在的問題，所應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策如下。

1、對(duì)我國企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理定位。

我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位，原來一直是站在制度基礎(chǔ)審計(jì)的角度上的，如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)的現(xiàn)狀的角度上的話，對(duì)內(nèi)部控制有必要進(jìn)行重新定位，不能夠僅僅在某些方面修修補(bǔ)補(bǔ)；另外，現(xiàn)在在國際、國內(nèi)為大家或討論取舍或直接全盤接受的coso報(bào)告，是否適合我國的國情是一個(gè)需要規(guī)范制定部門、實(shí)務(wù)操作部門慎重考慮的問題。任何一項(xiàng)規(guī)范的制定既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時(shí)也要具有一定的發(fā)展的眼光，以避免由于日后的頻繁的修訂影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。在我國當(dāng)前的國情條件下，將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改革的重大舉措，把對(duì)內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行補(bǔ)充修訂，在符合我國實(shí)際的基礎(chǔ)上迎合國際規(guī)范的要求。

2、完善企業(yè)的公司治理機(jī)制。

就企業(yè)角度而言，公司治理機(jī)制輻射兩方面內(nèi)容：一是企業(yè)與股東及其他利益相關(guān)者之間的責(zé)權(quán)利分配，在這一層次中，股東要授權(quán)給管理當(dāng)局管理企業(yè)、采取措施保證管理當(dāng)局從股東利益出發(fā)管理企業(yè)、能夠獲取足夠的信息判斷股東期望是否能真正得到實(shí)現(xiàn)并在管理當(dāng)局損害股東權(quán)益時(shí)有權(quán)采取必要的行動(dòng)；二是企業(yè)董事會(huì)及高級(jí)管理層為履行對(duì)股東的承諾、承擔(dān)自己應(yīng)有職責(zé)所形成的責(zé)權(quán)利在內(nèi)部各部門及有關(guān)人員之間的責(zé)權(quán)利分配。由于公司制企業(yè)中所有權(quán)的廣泛分散，企業(yè)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到管理者手中，而企業(yè)的中小所有者已被貶到僅是資金提供者的地位。在這種情況下，良好的內(nèi)部控制框架是公司法人主體正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理。

目前，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)已不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，預(yù)算控制已成為內(nèi)部控制的重要方式。按照道格拉斯·r·卡邁克爾的觀點(diǎn)，預(yù)算是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。按現(xiàn)行公司治理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，預(yù)算方案的制定權(quán)在董事會(huì)，組織實(shí)施權(quán)在總經(jīng)理，可以在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的制訂、實(shí)施過程中的監(jiān)控等工作，使得董事會(huì)通過預(yù)算管理來達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用。

4、理清管理權(quán)責(zé)。

推行職務(wù)不兼容制度，杜絕中高層管理人員權(quán)責(zé)交叉。在上市公司中，這一問題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種權(quán)責(zé)交叉的后果是管理人員之間權(quán)責(zé)不清、制衡力度銳減。關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬，一人具有幾乎無所不管的控制權(quán)，且常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意性。權(quán)責(zé)交叉違背了內(nèi)部控制的基本假設(shè)，必然帶來權(quán)責(zé)含糊，容易造成"好事人人愿管，責(zé)任無人來負(fù)"的現(xiàn)象出現(xiàn)。事實(shí)上，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于權(quán)責(zé)交叉，董事會(huì)缺乏獨(dú)立性。因此，建立內(nèi)部控制框架首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到管理者各盡其責(zé)，避免權(quán)責(zé)交叉。

5、建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則。

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者是包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工，激勵(lì)和約束的對(duì)象也是企業(yè)的員工，員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念長(zhǎng)期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，要求內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念的承接性。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，故此，英美等國越來越多的公司將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則建設(shè)是世界各國公司管理中面臨的共同課題，就我國目前公司的現(xiàn)狀而言，道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則的建設(shè)并不是空白的，有的公司甚至有良好的基礎(chǔ)和較豐富的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則建設(shè)中避免空洞的說教，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求，針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇二

醫(yī)院成本核算是借鑒工業(yè)企業(yè)的核算方法，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，核算醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過程中所支出的物質(zhì)消耗、勞務(wù)報(bào)酬以及有關(guān)支出費(fèi)用等，其作用主要是考核醫(yī)療成本消耗水平。成本核算是財(cái)政預(yù)算補(bǔ)償衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費(fèi)、確定醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的依據(jù)，也是綜合反映醫(yī)院質(zhì)量管理和經(jīng)濟(jì)管理決策水平的指標(biāo)之一。由于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)有其獨(dú)特的經(jīng)營管理內(nèi)容，醫(yī)院實(shí)行成本核算也有著自身的特點(diǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面：

1、醫(yī)院成本核算項(xiàng)目眾多，核算難度比較大。

1、醫(yī)療收入主要是指直接收入和間接收入。

由于醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的特殊性，有些病種的診療需要多個(gè)醫(yī)療科室相互合作，制定合理的治療方案，只有這樣才能保證病人及時(shí)、準(zhǔn)確地治療，所以最終出現(xiàn)收入成果的分成，按一定的比例分別計(jì)入相關(guān)科室。直接收入是執(zhí)行科室直接為病人服務(wù)所收取的掛號(hào)費(fèi)、診療費(fèi)、治療費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、材料費(fèi)、床位費(fèi)等。間接收入是科室為臨床科室病人提供的各項(xiàng)檢查、治療按一定的比例分成的收入。因?yàn)獒t(yī)療服務(wù)不可能由一個(gè)科室單獨(dú)完成，所以勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)最終分成問題。因此，檢驗(yàn)、放射、b超、病理、手術(shù)和麻醉等科室的業(yè)務(wù)收入，按一定比例計(jì)入各科室收入。

2、醫(yī)療成本主要是指直接成本和間接成本。

一貫性原則：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi).成本核算方法一經(jīng)采用，中間不得變更。實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：(1)衛(wèi)生材料、其他材料和低值易耗品等均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(2)對(duì)制劑室加工的產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)算。(3)固定資產(chǎn)折舊按歷史成本和規(guī)定的使用年限計(jì)提權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：本期發(fā)生的收入和支出確認(rèn)是否應(yīng)作為本期的收入和支出。

成本分期原則：按月、季、年核算。

配比性原則：(1)某科室收入必須與該科室成本費(fèi)用相配比。(2)某會(huì)計(jì)期間收人必須與該期成本費(fèi)用相配比。

1、主觀認(rèn)識(shí)上的不足。目前，在醫(yī)院內(nèi)部，不少人認(rèn)為成本核算是財(cái)會(huì)部門或成本核算部門的事，與其他業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大。其實(shí)成本核算是涉及醫(yī)院管理全方位和全過程的工作，它技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大。它涉及成本核算對(duì)象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費(fèi)用的分?jǐn)?、成本核算系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)的銜接等，僅靠財(cái)會(huì)部門或某一成本核算科室無法單獨(dú)完成。應(yīng)在院長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)科室、部門和職工的大力支持下，各職能部門分工協(xié)作，由財(cái)務(wù)部門或成本核算科室具體實(shí)施。從另一方面講，成本核算的最終目標(biāo)是控制成本，降低成本，沒有全體職工的大力支持和積極參與，搞好成本核算是根本不可能的。

2、把核算成本與分配獎(jiǎng)金等同起來。在有些人眼中，所謂成本核算就是通過收入分割確定收支結(jié)余，按比例計(jì)算獎(jiǎng)金數(shù)額。他們把核算成本與分配獎(jiǎng)金等同起來。不可否認(rèn)，獎(jiǎng)金分配與責(zé)任成本核算結(jié)合，根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，通過利益與成本責(zé)任相掛鉤，可以促進(jìn)各科室努力降低成本、控制冗員以及控制設(shè)備、用房的不合理占用，但其作用不是無限的，當(dāng)其接近極限時(shí)，要進(jìn)一步提高醫(yī)院的效益，效率就成為了主要的因素。獎(jiǎng)金分配是醫(yī)院調(diào)動(dòng)職工積極性的一種手段，成本核算牽扯到獎(jiǎng)懲，但是不等于成本核算的目的是為了獎(jiǎng)金發(fā)放而開展的。醫(yī)院成本核算受到一系列會(huì)計(jì)核算原則的制約，如歷史成本原則、一致性原則、真實(shí)性原則、和相關(guān)性原則等基本原則。而獎(jiǎng)金分配原則由多個(gè)醫(yī)院根據(jù)國家衛(wèi)生事業(yè)分配制度的有關(guān)精神結(jié)合其實(shí)際情況酌情而定。如按勞分配，按勞取酬的原則，以醫(yī)療質(zhì)量為中心、經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)的原則等。要促使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益同步提高。建立完整的醫(yī)院成本核算體系，是醫(yī)院實(shí)行科學(xué)管理的需要，更是醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的需要。

3、忽視差異，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工本人勞動(dòng)分配相結(jié)合，所以不少同志就認(rèn)為既然成本核算了，大家就可一視同仁，應(yīng)按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、一種辦法來核算成本、分配獎(jiǎng)金。雖然改革開放已經(jīng)進(jìn)行了20多年，但公有制下的“大鍋飯”“平均主義”依然影響很深，一些人忽視差異，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一，主張采用“一刀切”的辦法進(jìn)行成本核算。這是片面的、形而上學(xué)的、極為有害的觀點(diǎn)。醫(yī)療單位的成本核算對(duì)象存在著巨大的差異。首先，專業(yè)方面存在差異。眾所周知，醫(yī)院內(nèi)部?jī)?nèi)科與外科專業(yè)，無論是治療方法還是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都存在著很大的差異。其次，同專業(yè)內(nèi)部也存在差異。比如，小兒內(nèi)科與消化內(nèi)科、神經(jīng)內(nèi)科、呼吸內(nèi)科、心血管內(nèi)科等同為大內(nèi)科，雖然用藥機(jī)理基本相同，但是在藥物用法及用量上存在著很大不同。同一種感冒或病毒感染病癥，小孩的用藥量?jī)H僅相當(dāng)于大人的幾分之一甚至更小，而小兒內(nèi)科大夫卻付出了同樣甚至更多的勞動(dòng)和辛苦，如果按同一比例來提取獎(jiǎng)金，那么小兒內(nèi)科大夫只能得到比其他內(nèi)科大夫少得多的獎(jiǎng)金，這顯然是不合理的，也是不科學(xué)的。當(dāng)然，小兒外科與其他外科也存在著類似的差別。同為大外科的心外科、腦外科與普通外科之間也存在著較大的差異。再次，資產(chǎn)配置存在差異。由于歷史及現(xiàn)實(shí)的種種原因，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室在人、財(cái)、物的配置上存在著較大差別，一個(gè)大科的人員和設(shè)備配置量往往是兩個(gè)甚至多個(gè)小科室的總和。人、財(cái)、物配置的差異，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的高低有著直接的影響。

4、成本核算中忽視無形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中，一般對(duì)有形資產(chǎn)比較重視，對(duì)設(shè)備、房屋、建筑物提取折舊，攤?cè)氤杀荆鴮?duì)無形資產(chǎn)卻往往忽略不計(jì)。醫(yī)院的品牌就是一種無形資產(chǎn)，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室名稱不同，無形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還沒有將其自身形成的無形資產(chǎn)列入會(huì)計(jì)核算的范圍，但它會(huì)給醫(yī)療科室?guī)韺?shí)實(shí)在在的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。在成本核算中忽視對(duì)無形資產(chǎn)的核算，是醫(yī)院成本核算的一大缺陷。上述問題的存在，影響了醫(yī)院成本核算的準(zhǔn)確性，現(xiàn)行的成本核算方法及獎(jiǎng)金分配制度注重核算醫(yī)療設(shè)備、人力配置、材料消耗、水電費(fèi)方面的成本差異，而對(duì)其他因素關(guān)注較少甚至不予考慮。另外，由于歷史的原因和醫(yī)療行業(yè)的特殊性，目前，我國大部分醫(yī)院在成本核算過程中，只將設(shè)備折舊、房屋折舊、人工成本、材料消耗、水電費(fèi)用列入成本核算范疇，而數(shù)額較大、比重較高的管理費(fèi)用尚未攤?cè)氤杀?，這樣算出的成本并非完全成本。隨著醫(yī)院自身承受能力的增強(qiáng)，有條件的醫(yī)院應(yīng)率先推行全面成本核算。醫(yī)院成本核算的最終發(fā)展方向是全面成本核算。

1、建立全員關(guān)注的成本氛圍。全成本核算管理真正執(zhí)行者是廣大醫(yī)院?jiǎn)T工，管理的好壞，作為主體的全體人員是重要的影響因素。因此，應(yīng)加大宣傳力度，營造全員管理的氛圍，讓每一個(gè)人認(rèn)識(shí)、了解全成本核算管理。首先，要注意宣傳對(duì)象點(diǎn)與面的結(jié)合，范圍不僅包括醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員，而且把宣傳發(fā)動(dòng)的重點(diǎn)鎖定為各個(gè)科室的主任、護(hù)士長(zhǎng)和廣大醫(yī)務(wù)工作人員，讓每個(gè)人員明確自己的權(quán)利和義務(wù)、職責(zé)和要求，明白自己與全成本核算管理的關(guān)系。其次，要注意宣傳方法的多種形式的結(jié)合?？梢猿浞掷冕t(yī)院的各種輿論手段，全方位地營造全成本核算管理的氣氛。如，采取培訓(xùn)班、大周會(huì)、板報(bào)、科務(wù)會(huì)等多種形式，進(jìn)行反復(fù)動(dòng)員，宣傳教育，確保覆蓋的廣度、認(rèn)識(shí)的深度。

2、建立規(guī)范完善的制度體系。全成本核算管理是一項(xiàng)涉及部門廣、人員多的工作，為了確保這項(xiàng)工作走向規(guī)范化的發(fā)展軌道，必須研究建立一套全成本管理制度體系。全成本管理制度體系應(yīng)包括三個(gè)部分：一是各項(xiàng)實(shí)物供應(yīng)使用規(guī)范。對(duì)醫(yī)療儀器設(shè)備、藥品、醫(yī)用材料等實(shí)物的出庫、供應(yīng)、消耗的各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間、數(shù)量等日常管理工作制定相應(yīng)的規(guī)范，如《低值易耗品管理制度》、《衛(wèi)生材料管理制度》等;二是成本管理實(shí)施細(xì)則。對(duì)成本單元的劃分、成本范圍的確定、成本的核算辦法、報(bào)告體系等進(jìn)行規(guī)范、明確，如《成本管理實(shí)施細(xì)則》等;三是考核制度。包括對(duì)成本管理的各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)、每項(xiàng)具體程序進(jìn)行考核的方法、考評(píng)的指標(biāo)體系、醫(yī)院的獎(jiǎng)勵(lì)分配辦法等，如《獎(jiǎng)勵(lì)分配管理辦法》等。

3、建立上下貫通的信息管理系統(tǒng)。全成本核算管理的好壞在很大程度上取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。由于醫(yī)院本身醫(yī)療業(yè)務(wù)的復(fù)雜多樣，涉及面廣，專業(yè)分工細(xì)，在此基礎(chǔ)上核算各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，工作量很大，必須依靠一套科學(xué)高效的信息管理系統(tǒng)，才能確保成本管理的準(zhǔn)確高效。醫(yī)院全成本管理信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)突出抓好“兩個(gè)延伸”：一是自上而下的延伸。將信息系統(tǒng)覆蓋到全院各個(gè)臨床、醫(yī)技科室的檢查治療發(fā)生地、各個(gè)實(shí)物管理庫、各個(gè)收費(fèi)點(diǎn)等成本相關(guān)地，實(shí)現(xiàn)成本核算數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集、貯存、分析和信息共享;二是由內(nèi)而外的延伸。每個(gè)成本單元賦予相應(yīng)的操作權(quán)限，只在自己操作范圍內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門擁有對(duì)全院數(shù)據(jù)的查詢、處理權(quán)限。

4、建立手段齊全的監(jiān)督系統(tǒng)。成本管理要做到運(yùn)行規(guī)范，就必須有多層次的監(jiān)督管理手段，建立全方位約束成本管理的監(jiān)督管理體系。一是監(jiān)督關(guān)口要前移。從成本預(yù)算的制定、成本績(jī)效評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等，都應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督，層層確保結(jié)果的公正性;二是監(jiān)督方式要簡(jiǎn)單。監(jiān)督也要成本，要在較低的成本水平上建立高效的監(jiān)督機(jī)制;三是監(jiān)督觸角要廣泛。在不同環(huán)節(jié)、不同階段，明確相應(yīng)的監(jiān)督人員，不僅包括管理者，而且應(yīng)包括廣大醫(yī)務(wù)工作者，形成一套全方位的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò);四是違規(guī)處罰要到位。成本管理的不規(guī)范運(yùn)作行為，要受到嚴(yán)肅處理，以儆效尤。

5、嚴(yán)格控制衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用的增長(zhǎng)。衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用是構(gòu)成醫(yī)療成本的主要因素，要嚴(yán)格控制。這包括合理制定衛(wèi)生材料及業(yè)務(wù)費(fèi)用開支預(yù)算定額;定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，分析消耗原因;對(duì)構(gòu)成業(yè)務(wù)費(fèi)用的主要因素如水、電、氣費(fèi)，應(yīng)給各科室安裝計(jì)量表，做到按成本收費(fèi)，對(duì)各種印刷費(fèi)用和燃料費(fèi)用采取定額管理，節(jié)約有獎(jiǎng);盡量壓縮計(jì)劃外開支。只有嚴(yán)格預(yù)算管理，嚴(yán)格衛(wèi)生材料的購領(lǐng)制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，才能達(dá)到控制其費(fèi)用過快增長(zhǎng)的目的。

6、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)是控制折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用的關(guān)鍵。對(duì)固定資產(chǎn)管理要制定合理的購進(jìn)、維修計(jì)劃，做到購置有計(jì)劃，維修有依據(jù)。要避免盲目投資和不必要的設(shè)施維修;加強(qiáng)對(duì)設(shè)備維修人員的培訓(xùn)和考核，做好設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作。對(duì)超過使用年限、經(jīng)常需要維修的設(shè)備和無使用價(jià)值的設(shè)備，按程序予以報(bào)廢，以達(dá)到控制折舊費(fèi)用和維修費(fèi)用過快增長(zhǎng)的目的。

7、嚴(yán)格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度。對(duì)各種物資的采購、入庫、出庫，應(yīng)嚴(yán)格按醫(yī)院制度辦理。計(jì)劃外采購和驗(yàn)收不合格的物資不得辦理入庫手續(xù)。各種材料、物資的出庫，應(yīng)由使用科室主任或護(hù)士長(zhǎng)填寫領(lǐng)用單，經(jīng)供應(yīng)科室負(fù)責(zé)人審批，由記賬員出具出庫單(保管員、記賬員、護(hù)士長(zhǎng)三方簽字)，方可辦理物資出庫。

8、改革人事制度，嚴(yán)格控制人員增長(zhǎng)，精簡(jiǎn)科室人員，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗、轉(zhuǎn)崗分流，清退不必要的臨時(shí)工，以達(dá)到降低人員經(jīng)費(fèi)支出的目的。

9、公用費(fèi)用的日?？刂?。

公用費(fèi)用包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

公務(wù)費(fèi)用包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、宣傳學(xué)習(xí)費(fèi)、其他等，不僅開支項(xiàng)目多，涉及范圍廣，而且具有節(jié)約潛力大、管理彈性大等特點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)公務(wù)費(fèi)的日?？刂?，要實(shí)行定員定額，嚴(yán)格控制支出，切實(shí)加強(qiáng)郵電費(fèi)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定配備公務(wù)電話等通訊設(shè)施，控制公費(fèi)安裝私人電話和移動(dòng)電話，嚴(yán)格規(guī)定報(bào)銷范圍，電話費(fèi)一機(jī)一結(jié)。嚴(yán)格控制出差人員，控制借款金額，控制出差范圍，嚴(yán)格報(bào)銷審核、對(duì)游山玩水的費(fèi)用不予報(bào)銷，出差回來定期及時(shí)報(bào)帳。嚴(yán)格控制其他公務(wù)費(fèi)的開支審批制度，切實(shí)壓縮公務(wù)開支，降低成本費(fèi)用消耗。業(yè)務(wù)費(fèi)包括水電費(fèi)、印刷費(fèi)、燃料工具消耗費(fèi)、科研費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、其他等。業(yè)務(wù)費(fèi)是保證完成工作計(jì)劃和任務(wù)的重要條件，醫(yī)院要予以保證，但同時(shí)也要加強(qiáng)管理和控制，采用確定消耗額和消耗比例，以及以收定支等辦法，合理使用資金，節(jié)約消耗，如安裝水電表，制定定耗指標(biāo)。燃料消耗，實(shí)行嚴(yán)格驗(yàn)收、領(lǐng)取核對(duì)等措施。要嚴(yán)格有關(guān)制度規(guī)定，嚴(yán)格開支范圍，不合規(guī)開支不得辦理。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇三

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當(dāng)前現(xiàn)代組織建設(shè)不斷成熟，任何組織都需要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一價(jià)值理念與管理思路融入到整個(gè)事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的價(jià)值作用，就需要選擇合適的切入點(diǎn)，經(jīng)營管理，無疑是整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系融入應(yīng)用的核心突破點(diǎn)。

在事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作狀況直接關(guān)系到其經(jīng)營過程的科學(xué)化與精細(xì)化，隨著當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營體系不斷完善，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營效率，同時(shí)更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的具體風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是經(jīng)濟(jì)單位或者相關(guān)組織在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，所構(gòu)建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權(quán)責(zé)分工機(jī)制，通過對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)營狀況采取自我約束、自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機(jī)制和舉措，從而確保其經(jīng)濟(jì)性和效益性，以及完整性。開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的價(jià)值在于確保整個(gè)組織能夠安全、可靠運(yùn)行，特別是隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不斷成熟，如今整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機(jī)制。用好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，既是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的要求，更是科學(xué)化、精細(xì)化管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展過程中，其整體形勢(shì)并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的市場(chǎng)化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作理念的正常應(yīng)用與具體經(jīng)營發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的五項(xiàng)要素，我們可以看到控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的具體評(píng)估過程以及具體的控制活動(dòng)，和對(duì)整個(gè)控制監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施等等，是從整個(gè)控制活動(dòng)的流程角度出發(fā)，所具體實(shí)施的控制機(jī)制。而在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展過程中，部分單位認(rèn)知到控制環(huán)境和控制活動(dòng)的開展，但是未能對(duì)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，給予具體評(píng)估以及對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督過程有效實(shí)施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。

2、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展的具體要求。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思路構(gòu)建，不能盲目設(shè)置，而應(yīng)該從實(shí)際應(yīng)用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營過程中的實(shí)際需要融入其中，同時(shí)也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)理念融入其中，從單位層面和業(yè)務(wù)層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營元素，豐富管理內(nèi)容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營提供重要幫助。

在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展過程中，需要充分注重結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和價(jià)值理念，同時(shí)也要注重完善和優(yōu)化控制機(jī)制，進(jìn)一步明確控制目標(biāo)，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術(shù)，從而完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，大大提升和改善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展的理想效果。對(duì)于事業(yè)單位來說，其需要結(jié)合自身組織性質(zhì)和基本情況，制定完善、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。事實(shí)上，在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預(yù)先實(shí)施有條文、有約束的控制機(jī)制，而指的是在事業(yè)單位在各個(gè)管理過程中，都需要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的原則、技術(shù)以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程及體系應(yīng)用順利實(shí)施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的客觀需要。

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展來說，想要實(shí)現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合，進(jìn)而確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理高效、精細(xì)化開展，當(dāng)然結(jié)合具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，才能確保制定和實(shí)施的事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更具有全面性和實(shí)用性。

在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時(shí)也是動(dòng)態(tài)、變化的，因此在開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，必須盡可能全面認(rèn)知事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的全面要求，尤其是要從動(dòng)態(tài)視角認(rèn)知組織發(fā)展，特別是在市場(chǎng)化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運(yùn)行的環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜，無論是經(jīng)營的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，通過完善構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇四

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢(shì)和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時(shí)也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，也是中國企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。

(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制制度不健全。

許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理論缺乏認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)內(nèi)部控制還存在誤解，對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致其管理滯后，沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。

(三)人員素質(zhì)不高。

當(dāng)前我國會(huì)計(jì)工作中信息失真問題較為嚴(yán)重。有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控;有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資，導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)監(jiān)督機(jī)制不全。

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

(一)改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境。

企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：

1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。

2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。

必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場(chǎng)一方面會(huì)使這些高級(jí)職業(yè)人才之間展開競(jìng)爭(zhēng)，不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場(chǎng)機(jī)制，對(duì)公司高級(jí)職業(yè)人才進(jìn)行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場(chǎng)，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競(jìng)爭(zhēng)中擇優(yōu)選取企業(yè)家。

3.要有先進(jìn)的管理控制方法。

管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法，包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格。

(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)。

涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。

1.明確工作流程。

明確每個(gè)崗位的職責(zé)，自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。

2.加強(qiáng)憑證與記錄控制。

實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離，對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

3.控制資產(chǎn)保護(hù)與記錄。

重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進(jìn)行有效的績(jī)效考評(píng)。

定期舉行績(jī)效考評(píng)?？?jī)效考評(píng)作為對(duì)工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來。

(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，應(yīng)健全如下規(guī)章制度。

1.推行職務(wù)不兼容制度。

企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離。(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。

企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營班子之間權(quán)責(zé)不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對(duì)資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對(duì)外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。

3.加強(qiáng)授權(quán)審批控制。

授權(quán)管理的基本要求是：應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任，避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

4.引進(jìn)全面預(yù)算管理。

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。

要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，并直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。

2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。

要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。

3.抓好內(nèi)部控制評(píng)審。

開展內(nèi)部控制的評(píng)審，應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn)，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。

4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的檢查與考核。

必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。

我國加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，科學(xué)先進(jìn)的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營效益和財(cái)務(wù)資料的可靠性，企業(yè)必須通過內(nèi)部控制制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中賴以生存的必備要求。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇五

總的來說，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際和具體業(yè)務(wù)要求，開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，需要注重完善控制機(jī)制，具體而言，其思路主要表現(xiàn)為：

首先，在整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中，要完善事前防范機(jī)制建設(shè)。結(jié)合財(cái)務(wù)管理辦法、預(yù)算機(jī)制、資金計(jì)劃等一系列工作內(nèi)容，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。在涉及到事業(yè)單位資金管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作內(nèi)容中，要完善職能部門設(shè)置、細(xì)化崗位職責(zé)，通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制控制和職能分離機(jī)制，從而確保形成多個(gè)部門、多個(gè)崗位的相互監(jiān)督、互相制約機(jī)制。當(dāng)然，要細(xì)化單位運(yùn)行與業(yè)務(wù)管理等各個(gè)類型板塊的具體內(nèi)容，通過有效結(jié)合，從而確保實(shí)現(xiàn)理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。

其次，要注重事中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，尤其是要確保資金貨幣的安全性和完整性，同時(shí)也要對(duì)資金的合法性及應(yīng)用效益進(jìn)行控制，對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)來說，無論是單位本身，還是整個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，其都涉及到資金運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理等多樣元素。當(dāng)然，在事業(yè)單位運(yùn)行過程中，極其復(fù)雜、多樣，因此將完善性原則、發(fā)展性原則等一系列內(nèi)容融入其中，必然能夠?qū)崿F(xiàn)理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。

最后，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展來說，還需要注重完善事后監(jiān)督。對(duì)于事業(yè)單位及業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)來說，當(dāng)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后，審計(jì)監(jiān)督部門要結(jié)合完善的監(jiān)督程序和機(jī)制，對(duì)自身資金費(fèi)用支出狀況進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，確保整體資金能夠按照計(jì)劃和預(yù)算實(shí)現(xiàn)合理安排。通過確保資金管理活動(dòng)的科學(xué)性和合理性，當(dāng)然，要充分發(fā)揮組織內(nèi)部各個(gè)部門之間的銜接關(guān)系，通過互相監(jiān)督，相互制約，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的系統(tǒng)化開展。

4、結(jié)語。

對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)營管理活動(dòng)開展活動(dòng)來說，完善的管理理念，科學(xué)的管理機(jī)制，以及細(xì)致化的管理元素應(yīng)用，實(shí)際上都是當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中的實(shí)質(zhì)性要求，相對(duì)于傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營理念而言，科學(xué)、完善的管理體系直接關(guān)系到整個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。但是在傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營管理過程，其缺乏對(duì)單位業(yè)務(wù)內(nèi)容的有效融入，因此限制了整個(gè)事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)開展的理想效果。隨著事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思路不斷成熟、優(yōu)化，必須完善優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的優(yōu)化與融入。

參考文獻(xiàn)。

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內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇六

本文主要從廣播電視廣告的財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行分析和探討，并根據(jù)其發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了改進(jìn)的方法和措施。

財(cái)務(wù)控制和管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)可以獲得經(jīng)濟(jì)利潤的基礎(chǔ)和前提，如果企業(yè)運(yùn)營得當(dāng)，收入穩(wěn)定，但是財(cái)務(wù)管理一片混亂，企業(yè)最終可以獲得的利潤也就可想而知，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著極其重大的作用。其優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)管理透明化。

通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)的經(jīng)營者提供必要的參考，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)清晰明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，選擇正確的經(jīng)營方向。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分類和歸納總結(jié)，使財(cái)務(wù)的收集情況更加明了，從而提高財(cái)務(wù)管理的透明度，有效避免壞賬、爛帳和糊涂賬的發(fā)生，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供保障。

(二)提高效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行細(xì)致地分析和調(diào)配，對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對(duì)資金進(jìn)行充分利用，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加透明化，企業(yè)的經(jīng)營人員和管理人員可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀有針對(duì)性地制定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營資源進(jìn)行合理配置，對(duì)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而有效避免企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(三)保障國家政策的順利實(shí)行。

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展離不開國家宏觀調(diào)控的支持，而企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況則決定了企業(yè)對(duì)于國家相關(guān)調(diào)控的接受速度和執(zhí)行能力。只有具備較為完善的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系，保證企業(yè)自身發(fā)展的合理有序進(jìn)行，才能以最快的速度對(duì)國家的宏觀調(diào)控作出反應(yīng)，保障國家相關(guān)政策的順利實(shí)行。

(一)學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新。

廣播電視行業(yè)作為傳播文化和知識(shí)的文化傳媒行業(yè)，對(duì)于新的知識(shí)和概念的接受能力也是極其迅速的，相對(duì)于一般行業(yè)而言，廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用和普及，其發(fā)展速度也不斷加快。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，首先，要學(xué)習(xí)國內(nèi)外優(yōu)秀廣播電視企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行分析和歸納，結(jié)合自身實(shí)際情況，篩選出適合自身的經(jīng)驗(yàn)，并積極借鑒和應(yīng)用。其次，要在對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒的基礎(chǔ)上，大膽進(jìn)行創(chuàng)新，總結(jié)自身在實(shí)踐過程中積累的經(jīng)驗(yàn)和不足，與其他行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)合，創(chuàng)造出行業(yè)自身所獨(dú)有的先進(jìn)技術(shù)和方法。

(三)提高財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)。

財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的一個(gè)重要因素，一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，可以將財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行細(xì)致的處理和總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，可以充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。因此，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。

廣播電視作為一種可以迅速傳播文化的途徑和手段，其對(duì)于公眾的引導(dǎo)作用和社會(huì)輿論的導(dǎo)向作用都是十分重要的，廣播電視行業(yè)的發(fā)展關(guān)系著文化的傳播和知識(shí)的普及，需要引起人們的重視。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作對(duì)于廣播電視行業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展也起著不可忽視的作用，加強(qiáng)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，可以充分發(fā)揮其對(duì)于社會(huì)文化的傳播作用和引導(dǎo)作用，為公眾作出榜樣，也可以使廣播電視行業(yè)的內(nèi)部資源得到合理的優(yōu)化配置及應(yīng)用，促進(jìn)廣播電視行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇七

貨幣資金是單位內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，貨幣資金的特性決定了它具有容易被侵占、貪污、挪用的特點(diǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制有著十分重要的意義。

(一)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞。

1.虛構(gòu)內(nèi)容,更改憑證金額。會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)對(duì)發(fā)票、收據(jù)上的金額進(jìn)行更改，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或者添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

2.盜用憑證、撕毀票據(jù)。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，伺機(jī)撕毀，進(jìn)而將票款私吞;或用盜取的發(fā)票，向他人開票重復(fù)收款或報(bào)銷，隱匿現(xiàn)金。

3.無證無賬或票據(jù)不相符。無證無賬是指收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，同時(shí)也不報(bào)賬和記賬，而是將現(xiàn)金直接占為己有;票據(jù)不相符是指出票時(shí)套寫或利用假復(fù)寫的方法，使記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不一致，貪污差額部分。

4.少列或多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

(二)銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞。

1.私自提現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購買商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。2.涂改或偽造銀行對(duì)賬單。財(cái)務(wù)人員私自提現(xiàn)，然后偽造或涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。3.多頭開戶，套取利息，截留公款。財(cái)務(wù)人員利用某些銀行拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用單位印章在其它銀行開設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號(hào)，將私存期間的利息據(jù)為己有。4.私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。財(cái)務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人使用，允許他人使用本單位開設(shè)的銀行賬戶為其辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，從中謀利。

二、貨幣資金內(nèi)部控制失效的原因。

(一)內(nèi)部控制制度體系不完善。

目前，一些單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠合理。比如在不相容職務(wù)分離原則上，一些單位在編制人員少的情況下，沒有增配人員，使得一名財(cái)務(wù)人員常常身兼數(shù)職，容易對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)擁有絕對(duì)的處置權(quán)。類似行為得不到有效的監(jiān)督，就容易造成管理上的漏洞。

(二)單位領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)。

部分領(lǐng)導(dǎo)干部或主管人員置內(nèi)部控制規(guī)章于不顧，將自己的行為凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必然會(huì)使業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員屈從于外部壓力，繞過必要的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使內(nèi)控制度失效。

(三)具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高。

三、增強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度有效性的對(duì)策。

(一)加強(qiáng)人員管理。

1.領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)主管人員自身應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制理論，樹立良好的法紀(jì)觀念，堅(jiān)持“依法辦事，按章辦事”，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。2.要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，經(jīng)常對(duì)他們進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自我約束能力，做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。3.要加強(qiáng)對(duì)人的監(jiān)督，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部要對(duì)本單位相關(guān)人員堅(jiān)持內(nèi)控制度的情況進(jìn)行定期或不定期的檢查、講評(píng)，通過監(jiān)督，督促各級(jí)重視資金管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、排除安全隱患。

(二)完善貨幣資金內(nèi)部控制體系的基本要素。

有效的內(nèi)部控制制度必然是一個(gè)嚴(yán)密的體系，具體到貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，則必須具備以下4個(gè)方面的內(nèi)容：

1.職務(wù)分離控制。它包括：(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制,票據(jù)的保管、發(fā)放，銀行對(duì)賬單的領(lǐng)取及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。(2)出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。(3)財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期(或不定期)核對(duì)檢查，保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章。(4)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。其中重大支付應(yīng)集體審批。(5)電腦程序設(shè)計(jì)員應(yīng)只負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改，不得負(fù)責(zé)程序的操作。

2.貨幣資金收入控制。包括：(1)每筆收款都要開票。(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行。(3)要盡可能采用集中收款方式，分散收款應(yīng)及時(shí)送交單位出納員。(4)不得坐支銷貨款。(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

3.貨幣資金支出控制。包括：(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。(2)出納員支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后必須在付款憑證上加蓋“付訖”章。(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算或定額并嚴(yán)格執(zhí)行。(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)分工負(fù)責(zé)。

4.貨幣資金保管控制。包括：(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員(包括單位負(fù)責(zé)人)非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。(2)要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。(3)出納員要自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作，包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目等。(4)要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)和核對(duì)銀行對(duì)賬制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題。(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并按順序使用，一次復(fù)寫，作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

(三)根據(jù)新情況及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂。

社會(huì)在不斷地發(fā)展，管理也在不斷地改進(jìn)，在今天有效的控制制度放在明天卻不一定會(huì)有效。如果內(nèi)部控制制度的發(fā)展和社會(huì)的發(fā)展不能同步，那么內(nèi)部控制制度也會(huì)失去效用。因此我們必須及時(shí)根據(jù)外部或內(nèi)部環(huán)境的不斷變換而對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度進(jìn)行適時(shí)的修訂，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新情況、新問題。否則，舊的內(nèi)部控制制度可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部控制要么被削弱，要么就失效。

綜上所述，只有根據(jù)自身實(shí)際，建立與環(huán)境相適應(yīng)的、完善的內(nèi)部控制體系，并且由具有相應(yīng)專業(yè)能力和職業(yè)道德的人來執(zhí)行這些制度，才能達(dá)到加強(qiáng)貨幣資金管理、杜絕資金安全問題發(fā)生的目的。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇八

(1)基礎(chǔ)的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目過低，造成臨床科室以及門診部門的虧損。

如掛號(hào)費(fèi)、床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、診查費(fèi)、注射費(fèi)等基礎(chǔ)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于基礎(chǔ)成本，形成虧損局面。

(2)醫(yī)院效益過度依賴藥品收益，醫(yī)院虧損補(bǔ)償渠道單一。

多數(shù)醫(yī)院通過增加藥品的銷售額來彌補(bǔ)基礎(chǔ)科室的虧損，把藥品收入當(dāng)做最主要的補(bǔ)償渠道，經(jīng)營結(jié)構(gòu)單一。

(3)醫(yī)療價(jià)格存在不合理和扭曲現(xiàn)象，導(dǎo)致不規(guī)范的醫(yī)療行為時(shí)常發(fā)生。

有些醫(yī)院為了彌補(bǔ)虧損，常常增加醫(yī)療設(shè)備，以便多做檢查治療，還通過增加藥品銷售提高醫(yī)療收益，病人無從逃避，被迫消費(fèi)，造成醫(yī)藥的過度消費(fèi)，這是醫(yī)療行業(yè)的頑疾之一。

(4)折舊成本、人力資源成本以及管理成本居高不下甚至一直攀升，造成醫(yī)院負(fù)擔(dān)仍然較重。

由于醫(yī)藥資源的配置不均，沒有得到完善的解決和合理的控制，醫(yī)院背負(fù)較重的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。

為了生存和發(fā)展，醫(yī)院通過提高醫(yī)藥費(fèi)用將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給社會(huì)，造成病人承擔(dān)龐大的醫(yī)療費(fèi)用，引起社會(huì)的普遍不滿。

(5)整體醫(yī)院經(jīng)營狀況不佳，經(jīng)濟(jì)效益面臨嚴(yán)峻的局面。

其具體表現(xiàn)是基本管理成本高、基礎(chǔ)設(shè)備利用率低、病床使用率較低、單靠藥品銷售維持醫(yī)院收益、拖欠藥費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等，這些情況導(dǎo)致醫(yī)院較高的資產(chǎn)負(fù)債率，再加上自身償還能力的惡性循環(huán)，醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)狀況令人堪憂。

(一)堅(jiān)持理論指導(dǎo)實(shí)踐，理論與實(shí)踐相結(jié)合。

醫(yī)院成本的核算、管理和控制具有極強(qiáng)的實(shí)踐性特點(diǎn)，應(yīng)需要相應(yīng)的理論基礎(chǔ)做出指導(dǎo)，當(dāng)前醫(yī)院成本核算最關(guān)鍵的任務(wù)是，將國內(nèi)外己有的先進(jìn)理論和理念真正運(yùn)用到具體的經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐當(dāng)中。

這需要建立一支扎根醫(yī)院實(shí)地、將理論與實(shí)踐相結(jié)合的醫(yī)療人才隊(duì)伍，并在實(shí)踐的探索中不斷創(chuàng)新理論更好的指導(dǎo)實(shí)踐。

(二)嚴(yán)格制定醫(yī)療標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，確立合適的醫(yī)療目標(biāo)。

建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)對(duì)衛(wèi)生事業(yè)提出的要求是醫(yī)療行為規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合格、辦醫(yī)方式合法、言行服務(wù)到位。

嚴(yán)格的醫(yī)療衛(wèi)生成本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營管理模式具有重大的實(shí)踐意義，在醫(yī)療成本核算管理和控制中處于基礎(chǔ)地位。

需要確立合適的醫(yī)療目標(biāo)，因此，醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目成本標(biāo)準(zhǔn)化的研究目標(biāo)有以下三點(diǎn):。

一是通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)形成“疾病標(biāo)準(zhǔn)化成本測(cè)定系統(tǒng)”;。

二是形成“衛(wèi)生診療項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化成本分析系統(tǒng)”以便與我國醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)相配套;。

三是建立“醫(yī)療衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)化價(jià)格體系”，根據(jù)不同地區(qū)的物價(jià)差異保持動(dòng)態(tài)平衡。

(三)確定科學(xué)的成本責(zé)任中心，合理的分配和歸集成本費(fèi)用。

按照新醫(yī)院的成本理念，根據(jù)誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則，將醫(yī)院成本核算不同程度的分配給各部門科室或班組，創(chuàng)造成本核算的原動(dòng)力，使間接管理費(fèi)用分?jǐn)偟轿唬七M(jìn)建立完善的醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制。

(四)加速醫(yī)療機(jī)構(gòu)的體制改革，正確處理過渡階段產(chǎn)生的問題。

目前，我國醫(yī)院正面臨著“四大變革”(宏觀經(jīng)濟(jì)體制變革、現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式變革、醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革、醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制改革)和“四大轉(zhuǎn)變”(經(jīng)營機(jī)制、產(chǎn)權(quán)體制、競(jìng)爭(zhēng)方式、服務(wù)模式)，加速我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的體制改革是完善醫(yī)院成本核算管理與控制的當(dāng)務(wù)之急。

為適應(yīng)新形勢(shì)的要求，正確處理過渡階段的問題，必須努力做到理念現(xiàn)代化、制度標(biāo)準(zhǔn)化、管理科學(xué)化、行為規(guī)范化、運(yùn)營高效化，并逐步向社會(huì)化服務(wù)和法制化管理方向過渡。

例如，營利性醫(yī)院可采用企業(yè)化管理模式，非營利性醫(yī)院需加強(qiáng)管理、節(jié)約經(jīng)費(fèi)。

(五)堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，在管理過程中注重創(chuàng)新。

在醫(yī)院成本核算中應(yīng)堅(jiān)持“以病人為中心”，實(shí)行人性化的管理模式，不斷努力創(chuàng)新完善制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，盡量簡(jiǎn)化醫(yī)療流程，節(jié)約成本，改善醫(yī)療環(huán)境，構(gòu)建健康文化，同時(shí)，注重實(shí)現(xiàn)醫(yī)院效益與質(zhì)量目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。

在繼承比較分析、標(biāo)準(zhǔn)成本、績(jī)效評(píng)估、最小費(fèi)用等醫(yī)療成本管理技巧的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)外價(jià)值形態(tài)、良性循環(huán)和自我完善等新經(jīng)濟(jì)定律，適時(shí)結(jié)合藥物經(jīng)濟(jì)學(xué)方法、技術(shù)性能價(jià)格比、計(jì)算機(jī)集成制造控制法等創(chuàng)新醫(yī)院成本管理和控制新技術(shù)。

三、小結(jié)。

醫(yī)院實(shí)施成本核算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下醫(yī)院提高管理水平的核心和關(guān)鍵，其目的是要降低服務(wù)成本，減輕病患的醫(yī)療負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)低耗、高效、優(yōu)質(zhì)的運(yùn)行機(jī)制。

在成本核算中引入全成本核算，能夠結(jié)合醫(yī)院的具體實(shí)際情況。

從自身特點(diǎn)和需要出發(fā)，制定現(xiàn)代管理體系，節(jié)約成本，重視技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益。

醫(yī)院管理人員應(yīng)加強(qiáng)行政管理的規(guī)章制度建設(shè)，通過以較高的醫(yī)療水平、完善的醫(yī)療服務(wù)和合理的醫(yī)療費(fèi)用吸引病人，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，使自己在現(xiàn)代醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇九

當(dāng)今社會(huì)中，看病難和看病貴不僅僅成為了十分普遍的熱門話題，更加是引發(fā)醫(yī)院醫(yī)患糾紛十分重要的原因。

如果醫(yī)院想要化解醫(yī)患之間存在的矛盾，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兼顧，不僅僅要提升自身的醫(yī)療技術(shù)水平，還要完善成本核算，對(duì)自身的醫(yī)療服務(wù)成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，降低患者的醫(yī)療費(fèi)用，進(jìn)而努力建立起和諧、良好的醫(yī)患關(guān)系，為其奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，創(chuàng)造良好的條件。

此外，在醫(yī)院實(shí)施成本核算還有利于實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約型的目標(biāo)，當(dāng)前形勢(shì)下，國家不斷提倡建設(shè)資源節(jié)約型的社會(huì)，要求在日常生產(chǎn)、生活和工作中，注重節(jié)約資源，采用小成本來辦大事情。

在整個(gè)社會(huì)中，醫(yī)院是一個(gè)十分重要的主體。

因此，醫(yī)院只有通過實(shí)施醫(yī)療服務(wù)成本核算，才能對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行分析，對(duì)成本進(jìn)行控制，將自身的漏洞堵住，這樣不僅僅能夠降低醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生消耗，還能夠提升經(jīng)濟(jì)效益，更有利于節(jié)約醫(yī)療衛(wèi)生資源，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的轉(zhuǎn)型，使其轉(zhuǎn)向資源節(jié)約型。

縱觀我國諸多醫(yī)院，很多人都認(rèn)為醫(yī)院的成本核算是醫(yī)院成本核算部門及醫(yī)院財(cái)會(huì)部門的工作，與醫(yī)院其他的業(yè)務(wù)部門關(guān)系并不大。

醫(yī)院成本核算工作主要包括分割收入、分?jǐn)傎M(fèi)用、劃分最小核算單位、確定成本核算對(duì)象、保證其他管理系統(tǒng)與成本核算系統(tǒng)銜接等，這些工作僅僅依靠醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門或成本核算部門很難完成。

醫(yī)院開展成本核算最終的目的就是要降低醫(yī)院的醫(yī)療成本，控制醫(yī)院的醫(yī)療成本，全體職工都參與其中，對(duì)成本核算部門及財(cái)務(wù)管理部門大力支持，做好醫(yī)院的成本核算工作。

2.醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理問題。

當(dāng)前的科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，自從電子計(jì)算機(jī)出現(xiàn)以后，計(jì)算機(jī)技術(shù)也已經(jīng)步入到了大規(guī)模應(yīng)用這一個(gè)階段之中，電子計(jì)算機(jī)已經(jīng)被人們廣泛應(yīng)用到了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及醫(yī)院會(huì)計(jì)核算各個(gè)方面之中，并且發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，從我國醫(yī)院的實(shí)際情況來看，醫(yī)院的各個(gè)科室都是單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算機(jī)的使用，科室與科室之間沒有很大的聯(lián)系，存在著重復(fù)勞動(dòng)的問題，計(jì)算機(jī)使用的效率不太高，計(jì)算機(jī)信息資源也一直在浪費(fèi)，并沒有將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理存在的優(yōu)越性進(jìn)行充分發(fā)揮。

使得成本核算能夠具有比較好的開發(fā)性和開放性，能夠隨時(shí)輸出及接收財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得醫(yī)院的成本核算資料越來越完整化。

使得醫(yī)院缺少醫(yī)院經(jīng)營管理型的人才，特別是缺少懂得財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理，同時(shí)又具備醫(yī)療知識(shí)的復(fù)合型人才。

想要改善這一局面，醫(yī)院要多渠道地引進(jìn)人才和培養(yǎng)人才，注重提升醫(yī)院的成本核算人員素質(zhì)，醫(yī)院需要大量的懂得會(huì)計(jì)知識(shí)以及管理知識(shí)，同時(shí)又有計(jì)算機(jī)技能及醫(yī)學(xué)知識(shí)的管理人才，醫(yī)院成本核算人員必須要做到持證上崗。

三、結(jié)語。

本文中，筆者首先闡述了醫(yī)院成本核算的重要性，接著又從醫(yī)院職工成本核算認(rèn)識(shí)問題、醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理問題，以及醫(yī)院成本核算問題這三個(gè)方面對(duì)醫(yī)院成本核算存在的問題及完善措施進(jìn)行了探討。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十

企業(yè)內(nèi)部溝通困難是企業(yè)內(nèi)部管理最常見的問題之一。下面是有關(guān)部門內(nèi)部溝通存在的問題的信息，希望對(duì)大家有幫助。

在企業(yè)的內(nèi)部，有諸多因素影響著企業(yè)的管理者和企業(yè)員工獲得全面的信息，諸如：溝通背景、溝通方式以及溝通范圍等。而這些因素之中，對(duì)其產(chǎn)生影響最大的就是溝通范圍，而影響溝通范圍的主要因素則是企業(yè)內(nèi)部溝通渠道的充分與否。通過對(duì)國內(nèi)企業(yè)的調(diào)查和研究我們發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)都在這方面存在著嚴(yán)重的不足，例如：間接溝通渠道過多，而直接溝通渠道過少;傳統(tǒng)渠道多于創(chuàng)新性渠道等。這些情況使得企業(yè)的管理人員不能夠全面的掌握企業(yè)的實(shí)際情況，使得員工對(duì)企業(yè)的滿意程度下降，增加了離職的幾率;企業(yè)內(nèi)部充斥著大量的小道消息，流言四起。

溝通是企業(yè)內(nèi)部組織系統(tǒng)的重要生命線，是企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部管理的核心與實(shí)質(zhì)，因此，企業(yè)必須要像抓質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一樣，建立起行之有效的溝通管理部門，并安排專人負(fù)責(zé)制定溝通計(jì)劃、組織溝通等工作。然而就目前的現(xiàn)狀來看，很好有企業(yè)能夠正確的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并建立起專門的組織機(jī)構(gòu)來管理溝通。此外，有的企業(yè)雖然設(shè)立了與溝通管理相關(guān)的部門，例如信息部等，但卻沒有正確的發(fā)揮其職能，致使其只能夠從事收集信息、整理信息以及反饋信息等基本工作。

溝通，既具有一定的科學(xué)性，還具有極強(qiáng)的藝術(shù)性，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的溝通來說，其不但要采取靈活多變的應(yīng)對(duì)措施，還要有一定的表達(dá)和溝通策略，要能夠做到不拘一格、因勢(shì)利導(dǎo)。但是僅僅做好這些工作是不夠的，還必須要有一定的制度加以約束。在進(jìn)行溝通時(shí)，不能夠出現(xiàn)較強(qiáng)的個(gè)人色彩，不能夠太過于隨意。這既是溝通的大忌，也是當(dāng)前企業(yè)管理者和員工溝通時(shí)出現(xiàn)的主要問題。通過調(diào)查和研究我們發(fā)現(xiàn)，無論是知名的大企業(yè)還是中小型企業(yè)，都存在著溝通過于隨意、個(gè)人色彩濃郁的情況，甚至有些企業(yè)的管理者完全以自己的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和好惡來取舍溝通。這樣的情況，不但不能夠?qū)崿F(xiàn)的溝通的作用，在一定程度上還會(huì)起到反作用，嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的內(nèi)部管理。而產(chǎn)生這樣情況的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立起關(guān)于溝通的制度，致使溝通缺乏規(guī)范和約束。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十一

（一）內(nèi)部控制觀念落后。

以往的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，同時(shí)缺乏先進(jìn)的管理理念。先進(jìn)的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個(gè)部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實(shí)施，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個(gè)部門。企業(yè)中如果缺少先進(jìn)的管理理念，勢(shì)必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，也很難使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中擁有競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導(dǎo)致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)。

內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的作用不會(huì)在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過程，而這個(gè)過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對(duì)制定內(nèi)部控制制度投入過多的資源，這種錯(cuò)誤的觀念直接導(dǎo)致企業(yè)不具備規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在企業(yè)經(jīng)營遇到問題時(shí)，措手不及，早早的以失敗收?qǐng)?。?nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個(gè)部門中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理。

企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺(tái)，企業(yè)信息傳達(dá)不夠及時(shí)，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。

（四）信息化水平低。

隨著信息全球化進(jìn)程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使企業(yè)在正常的運(yùn)營和管理中，要面對(duì)大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財(cái)物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對(duì)于管理的重要性。在實(shí)際運(yùn)營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對(duì)市場(chǎng)了解缺乏時(shí)效性，不具備根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力，管理者對(duì)于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化管理意識(shí)。

企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關(guān)政策以及制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)地對(duì)控制制度進(jìn)行修改，從而保證制度的合理性和時(shí)效性。企業(yè)管理者要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的管理意識(shí)，不斷地學(xué)習(xí)和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的管理意識(shí)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識(shí)和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識(shí)，完善自身的自我控制能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實(shí)施，進(jìn)而完成企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自上而下，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)分配風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)有效的分析，抓住風(fēng)險(xiǎn)能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響，并制定出應(yīng)急方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要及時(shí)上報(bào)，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營策略。另外，企業(yè)還要組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，開展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔(dān)不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)學(xué)習(xí)是企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要途徑。

（三）完善組織結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的管理職能進(jìn)行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進(jìn)行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責(zé)任緊密地結(jié)合在一起，使各部門領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時(shí)，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時(shí)間內(nèi)找到問題的負(fù)責(zé)人，提高辦事效率。同時(shí)還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學(xué)地分配人力資源，劃分管理層級(jí)，使各部門形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級(jí)之間，各部門之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)信息交流，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的投入，強(qiáng)化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，建立企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)。專業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督部門要通過信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績(jī)效情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時(shí)反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部的動(dòng)態(tài)信息，對(duì)企業(yè)中存在的問題給出及時(shí)的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，運(yùn)用科學(xué)合理的手段，強(qiáng)化組織管理意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控控制制度的實(shí)施和監(jiān)督工作，與此同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，加強(qiáng)部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨(dú)有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十二

內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。

1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險(xiǎn)的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會(huì)公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺性就會(huì)失去約束，進(jìn)而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識(shí)越來越強(qiáng)，納稅人對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴(yán)格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行審計(jì)。

2.有效實(shí)施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時(shí)間、地點(diǎn)、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，評(píng)價(jià)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運(yùn)行，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有章可循，提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是提升單位管理水平的有效途徑。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

一方面，內(nèi)部控制減少了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量，并為測(cè)試提供了條件。另一方面，審計(jì)又對(duì)內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運(yùn)行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動(dòng)的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機(jī)構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計(jì)，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實(shí)際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計(jì)更強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行和落實(shí)。

2、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。

(1)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對(duì)不同的審計(jì)任務(wù)制定靈活適用的審計(jì)方案，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

(2)內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>

將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動(dòng)，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

(3)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)是單位目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)既強(qiáng)調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費(fèi)保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費(fèi)，用好了經(jīng)費(fèi)也就保證了職能的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而管理風(fēng)險(xiǎn)。開展內(nèi)部控制審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)化解。通過內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)估單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，及時(shí)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，促進(jìn)單位內(nèi)部控制水平不斷提高。

(4)內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

整個(gè)內(nèi)控體系劃分為三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照內(nèi)部設(shè)計(jì)的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)格按照控制步驟流程。辦-理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中去，因此財(cái)務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對(duì)原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進(jìn)行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時(shí)把監(jiān)督的過程和信息反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測(cè)試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

隨著我國財(cái)政改革的不斷深化，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)受到越來越多的關(guān)注，但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)中仍存在著一些問題和不足。

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定、以及資金管理制度等，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對(duì)單位的有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)部科室或個(gè)人承包制，對(duì)承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項(xiàng)的財(cái)務(wù)沒有真實(shí)和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。

(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制。

很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，大多屬財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)，沒有獨(dú)立性，也就無法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的缺點(diǎn)和問題及履行有效性做出客觀公平的評(píng)價(jià)。

目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。這樣沒有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而且隨著行政單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)擴(kuò)展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計(jì)手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實(shí)保障。

(四)內(nèi)部控制審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計(jì)局限性。

為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部控制審計(jì)人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂得財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計(jì)即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)出身，知識(shí)面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關(guān)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，因此在審計(jì)內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認(rèn)為這就是內(nèi)控審計(jì)，他們的審計(jì)對(duì)象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計(jì)的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計(jì)僅從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、內(nèi)部控制審計(jì)手段與方法的探索與改進(jìn)措施。

(一)建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，我們不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

(二)建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光；二是加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生；三是財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和全面科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高單位的依法理財(cái)積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。

(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

一是在審計(jì)目標(biāo)上，堅(jiān)持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評(píng)價(jià)既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計(jì)方式上，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事前事中審計(jì)結(jié)合，審計(jì)重心前移，實(shí)施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點(diǎn)控制結(jié)果，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)成本，突出增值目標(biāo)；三是在審計(jì)形式上，堅(jiān)持整合審計(jì)和單一審計(jì)相結(jié)合。既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)的形式，也可根據(jù)“整合審計(jì)”理念，將內(nèi)部控制審計(jì)與和業(yè)務(wù)審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)整合起來；四是在審計(jì)內(nèi)容上，堅(jiān)持全面內(nèi)部控制審計(jì)與專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合。一方面，對(duì)本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審查評(píng)價(jià)；另一方面，還可以對(duì)政策貫徹落實(shí)、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

(四)培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，提高審計(jì)人員的判斷能力。

一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)、評(píng)比會(huì)等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；二是嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計(jì)項(xiàng)目檢查，敢于堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，贏得被審計(jì)對(duì)象的信任和尊重；三是完善內(nèi)審人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，要充分引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績(jī)效與個(gè)人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。

(五)健全內(nèi)控審計(jì)管理制度健全相關(guān)法律法規(guī)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度的建設(shè)，在嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位面臨的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，隨時(shí)關(guān)注現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)，這些控制措施設(shè)計(jì)是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。應(yīng)該根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)控制度。不斷的進(jìn)行自我評(píng)估和改進(jìn)，使審計(jì)工作具有權(quán)威性，避免使內(nèi)部控制審計(jì)成為一紙空談。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十三

我區(qū)現(xiàn)有x家律師事務(wù)所，其中x家合伙所，x家合作所，合作所執(zhí)業(yè)時(shí)間最長(zhǎng)的已有x年，成立時(shí)間最短的所為合伙所，也已執(zhí)業(yè)x年?？v觀x家律師事務(wù)所的發(fā)展歷程，無論從隊(duì)伍的壯大、業(yè)務(wù)的拓展，還是收費(fèi)的提高等都取得了一定的成績(jī)，為維護(hù)我區(qū)社會(huì)政治穩(wěn)定、改革開放、經(jīng)濟(jì)建設(shè)及至民主與法制建設(shè)作出了積極的貢獻(xiàn)。但是由于合作、合伙所作為我國律師體制改革的產(chǎn)物，起步相對(duì)較晚，經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，內(nèi)部管理還存在不少問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、主任忙于業(yè)務(wù)，難盡管理責(zé)任。

律師事務(wù)所主任是律師事務(wù)所的法定代表人，主任在章程和合作（伙）人會(huì)議授予的職權(quán)范圍內(nèi)，享有充分的管理權(quán)，在主任負(fù)責(zé)制下，主任具有管理律師事務(wù)所的日常事務(wù)，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)。

規(guī)章制度。

對(duì)外代表律師事務(wù)所等職責(zé)。隨著律師事務(wù)所規(guī)模的不斷擴(kuò)大管理事務(wù)的日趨繁重加上律師行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)有增無減律師事務(wù)所主任在從事律師業(yè)務(wù)的同時(shí)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行管理的方式必將會(huì)導(dǎo)致兩者之間發(fā)生明顯的沖突要么對(duì)律師事務(wù)所的管理無暇顧及要么本身的律師業(yè)務(wù)受到影響管理與業(yè)務(wù)孰重孰輕？對(duì)大多數(shù)主任來講他們既是所里的業(yè)務(wù)骨干又同時(shí)是創(chuàng)業(yè)大戶。有些主任的收入在所里具有舉足輕重的地位。因此放棄業(yè)務(wù)是不可能的。要做業(yè)務(wù)做大業(yè)務(wù)勢(shì)必要忙忙于業(yè)務(wù)必然會(huì)疏于管理疏于管理作為監(jiān)督管理部門的司法行政機(jī)關(guān)肯定不答應(yīng)。這個(gè)矛盾在國外一些大型律師事務(wù)所已作出了有益探索即管理與律師業(yè)務(wù)相分離對(duì)事務(wù)所的管理主要由聘請(qǐng)的高級(jí)管理人才負(fù)責(zé)律師則從自己并不擅長(zhǎng)的管理業(yè)務(wù)中解脫出來把全部時(shí)間精力投入到律師業(yè)務(wù)中去這是客觀方面的原因。采取何種方式能緩解主任從事管理與業(yè)務(wù)的沖突還需不斷探索和借鑒。

律師事務(wù)所不管是合作所還是合伙所，都有一套自己的內(nèi)部管理機(jī)制，分析我區(qū)幾家律師事務(wù)所的內(nèi)部管理機(jī)制，有三種類型多多少少存在一些問題。如：“集體管理”型，這種類型在合伙所表現(xiàn)較突出，幾個(gè)合伙人都是“老板”，實(shí)力相對(duì)均衡，于是齊抓共管，主任非常民主，重大事項(xiàng)均經(jīng)合伙人討論同意，實(shí)行一票否決。這種管理有利于形成合力，但其缺陷也逐漸暴露，即幾個(gè)合伙人誰都說了算，不聽誰的都不行，以至于做任何決定都“慢半拍”，因循守舊，無創(chuàng)新意識(shí)。還有一種“權(quán)力分散型”，這種類型表現(xiàn)在人數(shù)較多的律師事務(wù)所，主任在忙業(yè)務(wù)的同時(shí)難以完成全部的管理工作，于是進(jìn)行分工，你管行政，我管業(yè)務(wù)，他管財(cái)會(huì)，既分工明確，又減輕了主任的負(fù)擔(dān)。但其缺點(diǎn)是合作人之間溝通不夠，沒有有效的監(jiān)督機(jī)制，各自為政，容易出現(xiàn)獨(dú)立王國。另外一種為“權(quán)力集中型”，這種類型名為合作實(shí)為個(gè)人，辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)備、行政輔助人員工資等均由主任一人出資，所里創(chuàng)收主要靠主任，其他律師都是聘用人員。這種類型雖初具個(gè)人律師事務(wù)所雛形，可以不受任何干擾地去實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營思想，但因某些條件限制，目前還無法名正言順地以個(gè)人所模式運(yùn)作，以至發(fā)展規(guī)模受限，缺乏整體凝聚力。

三、律師隊(duì)伍不穩(wěn)，影響整體發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十四

目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱.內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。經(jīng)過歸納總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：.

企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，或簡(jiǎn)單理解為內(nèi)控僅是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。理解不到位，執(zhí)行制度也成為做表面文章，形成一支筆或一言堂。

2、制度不健全。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。

3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織形同虛設(shè)。

我國許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)等，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公司總經(jīng)理往往兼任董事長(zhǎng)或董事會(huì)董事，審監(jiān)會(huì)往往與審計(jì)監(jiān)察部屬一套人馬。由于組織結(jié)構(gòu)的不健全，因而缺乏有效的控制措施。

4、企業(yè)文化建設(shè)不夠重視。

目前我國許多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不足，沒有意識(shí)到企業(yè)可以通過應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法喚醒員工的主題意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)足夠重視，身體力行，內(nèi)控才真正能成為全員參與、全員控制的行為。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。企業(yè)的經(jīng)營管理會(huì)面臨各方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(三)內(nèi)部監(jiān)督缺乏。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好。整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須實(shí)施必要的監(jiān)督，并通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)加以修正。目前我國由于管理體制和管理方式的問題，內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

(四)信息不通暢。

企業(yè)的信息被管理者控制，而企業(yè)員工對(duì)此一無所知。員工僅局限于自身所在部門，使一些業(yè)務(wù)出現(xiàn)互相推卸責(zé)任，互相指責(zé)，最后不了了之。

(五)考核企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)機(jī)制不完善。

長(zhǎng)期以來，對(duì)企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以目標(biāo)利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”.便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假;還有些業(yè)務(wù)主管部門.為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展.在沒有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下.下迭一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)考核指標(biāo)，而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門.通過提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門下迭的有關(guān)指標(biāo)。

(六)、費(fèi)用支出失控。

如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì).允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制。導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損。本來虧損的企業(yè)雪上加霜?？v觀目前企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的種種問題和成因。使我們深刻認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的長(zhǎng)期健康有序生長(zhǎng)離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實(shí)施，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的保個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理.就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十五

在我國的很多企業(yè)中都存在著溝通不善的問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，所以當(dāng)今企業(yè)要改善內(nèi)部溝通管理的要求十分迫切。保證企業(yè)的開放為員工建立一個(gè)良好的溝通平臺(tái)，讓他們真正能夠自抒己見，可以有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

我國企業(yè)正在不斷發(fā)展，但是仍舊存在一些問題。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，在我國企業(yè)發(fā)展過程中，最困難的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部管理溝通問題。而且由于不善于溝通還為企業(yè)帶來了很多錯(cuò)誤，究其主要原因是在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中會(huì)出現(xiàn)一定的偏差和認(rèn)識(shí)上的不足。

1、在企業(yè)發(fā)展過程中一直存在家長(zhǎng)制

我國在過去就一直沿襲著家長(zhǎng)制的模式，這一點(diǎn)在當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展過程中仍然存在，據(jù)調(diào)查資料顯示，企業(yè)中的每一個(gè)員工都希望在企業(yè)活動(dòng)中受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊揚(yáng)，哪怕是口頭表揚(yáng)也能激發(fā)他們的斗志。在企業(yè)中出現(xiàn)很明顯的等級(jí)差異，雖然表面上看不到，但是一旦投入到實(shí)際工作中就變得顯而易見了。每一個(gè)員工要按照領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行工作，從來不敢有半分逾越，因?yàn)樗麄冏陨淼姆饨ㄒ庾R(shí)已經(jīng)根深蒂固，長(zhǎng)期以來他們總是在考慮這如何做才能升職加薪，最終依靠的就是自己的上司。雖然領(lǐng)導(dǎo)真的沒有這么考慮過，但是由于每一個(gè)人所處位置的不同，所以員工的這種思想已經(jīng)無法打破。在工作中他們不敢和領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行交流，所以使得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的溝通一直處于單向溝通的情況，最終出現(xiàn)有事不敢問、有話不敢說的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)忽視管理溝通的意義

據(jù)調(diào)查研究表明，現(xiàn)在還有很多企業(yè)完全不把管理溝通當(dāng)成一回事。他們忽視了溝通在整個(gè)企業(yè)中的重要作用，把一切重點(diǎn)都放在如何追求更大的發(fā)展目標(biāo)上。由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于溝通管理不重視嚴(yán)重影響企業(yè)員工溝通的積極性，管理者在工作中從來不去主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，也不要求員工去做，在一定程度上遏制了企業(yè)的健康發(fā)展。因?yàn)閱T工是整個(gè)企業(yè)工作的一線人員，所以很多外在的問題，他們會(huì)很容易發(fā)現(xiàn)，但是由于企業(yè)內(nèi)部忽視溝通行為，直接造成員工，對(duì)于工作中遇到的事情從不反應(yīng)，消極應(yīng)對(duì)，領(lǐng)導(dǎo)也形同虛設(shè)。這種不良的企業(yè)管理長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，最終就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

3、企業(yè)層級(jí)復(fù)雜出現(xiàn)信息失真的情況

在企業(yè)溝通中主要涉及到三種，一是上下級(jí)溝通;二是評(píng)級(jí)之間的溝通;三是企業(yè)內(nèi)部交叉溝通。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)根據(jù)自身建設(shè)需要建立很多執(zhí)行部門，各部門之間相互協(xié)調(diào)制約工作，但是機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜而且層次也比較多，所以當(dāng)面對(duì)問題時(shí)為了解決方便都會(huì)直接采取上下級(jí)溝通的方式。最終信息都會(huì)從最高層通過層層傳遞最終到達(dá)最底層，使得企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)失真的情況。信息的'傳遞效率不斷減緩，使得信息失去了使用的準(zhǔn)確性以及執(zhí)行性的功能，這就像是在大人手中完全正確的消息通過層層傳播最終到孩子的手里開始出現(xiàn)七零八落的情況一樣，為企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的限制。

1、保證企業(yè)文化的開放性

企業(yè)文化就像是人們常常談到的上下五千年一樣，是一種蘊(yùn)含著企業(yè)中的傳統(tǒng)、規(guī)范、管理以及價(jià)值的綜合整體。企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理和溝通交流，能夠更加促進(jìn)企業(yè)文化的發(fā)展，二者相輔相成。為了保證企業(yè)內(nèi)部有一個(gè)良好的溝通氛圍，企業(yè)首先要打造一個(gè)平等的企業(yè)文化，這樣才會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的溝通變得公正以及開放。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)起著絕對(duì)的導(dǎo)向作用，會(huì)影響員工的意識(shí)和思維，所以作為領(lǐng)導(dǎo)，首先要重視企業(yè)內(nèi)部的管理溝通，能夠謙虛接受來自外界的意見和建議，有一個(gè)真正開放的思想意識(shí)。在進(jìn)行溝通時(shí)不要表現(xiàn)出自己的優(yōu)越性，要對(duì)員工進(jìn)行最為公正的評(píng)價(jià)。建立平等的人事制度，為員工之間的溝通真正建立一個(gè)展現(xiàn)的平臺(tái)。

2、創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部一直存在著嚴(yán)重的等級(jí)差異，所以才會(huì)出現(xiàn)上下級(jí)溝通的情況。對(duì)于現(xiàn)代發(fā)展的企業(yè)來說，建立一個(gè)能夠雙向互動(dòng)的內(nèi)部溝通環(huán)境十分重要。這種環(huán)境的建立將直接給員工一個(gè)自由溝通的自然環(huán)境，有利于企業(yè)內(nèi)部人員之間相互坦誠并信賴。這樣企業(yè)內(nèi)部所有員工都可以各抒己見，不用為了更好地迎合上級(jí)而限制了自身的話語權(quán)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展百利而無一害。首先要?jiǎng)?chuàng)立一個(gè)良好的溝通機(jī)制，為了保證能夠及時(shí)收到意見，也避免了員工之間存在的尷尬問題，可以通過電子郵件、私人聚會(huì)等形式來展開溝通渠道，這樣能夠真正讓員工從辦公室的束縛中走出來，還不會(huì)局限員工自身意識(shí)，最終實(shí)現(xiàn)溝通想要達(dá)到的目的。

3、向員工大力宣傳溝通意識(shí)

很多企業(yè)的員工只知道整日埋首于工作之中，嚴(yán)重缺乏溝通意識(shí)，所以對(duì)員工加強(qiáng)溝通意識(shí)的宣傳十分重要。首先企業(yè)要調(diào)動(dòng)員工溝通的積極性，為員工制定相應(yīng)目標(biāo)，可以建立考核機(jī)制或是獎(jiǎng)懲制度，這樣才能加強(qiáng)員工自身意識(shí)建設(shè)情況。每一個(gè)員工通過企業(yè)制定的目標(biāo)找到自己的位置，從而完成工作目標(biāo)，使員工的待遇變得更加的合理，同時(shí)保證了員工與領(lǐng)導(dǎo)者之間的有效果溝通?？梢詾閱T工加強(qiáng)內(nèi)部溝通活動(dòng)，例如舉辦老鄉(xiāng)會(huì)、部門會(huì)以及各種興趣會(huì)，企業(yè)中的員工在活動(dòng)中進(jìn)行輕松的交流，同時(shí)也能增加相互之間的合作機(jī)會(huì)，這樣不但增強(qiáng)了員工的溝通意識(shí)，還保證了企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十六

[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。

1、對(duì)內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識(shí)與疏于執(zhí)行。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)效率的提高，會(huì)計(jì)信息更加趨于真實(shí)，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了，不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時(shí)不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對(duì)內(nèi)部控制的不重視和對(duì)制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。

盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時(shí)將問題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財(cái)務(wù)信息等無形資產(chǎn)的控制。

3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對(duì)內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度來督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動(dòng)力，各個(gè)部門與部門之間也將因?yàn)闆]有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。

4、內(nèi)部控制制度不能及時(shí)的更新完善企業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，隨時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會(huì)因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設(shè)計(jì)的，對(duì)突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時(shí)刻變化的市場(chǎng)環(huán)境中應(yīng)及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力。

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個(gè)方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識(shí)還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時(shí)也促進(jìn)各級(jí)員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性。

2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。

按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個(gè)方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要與審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位要分離、保管財(cái)產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中，參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對(duì)不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對(duì)關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審控制。

監(jiān)督與評(píng)審控制指的是企業(yè)高級(jí)管理部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評(píng)審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施，而實(shí)行的對(duì)內(nèi)部控制的再控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計(jì)上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評(píng)估，并給予合理的獎(jiǎng)懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評(píng)審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個(gè)方面展開內(nèi)控評(píng)審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。

4、注重對(duì)人的控制。

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級(jí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅(jiān)定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對(duì)人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。

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內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十七

1、整體的文化素質(zhì)偏低，大多數(shù)基層管理人員只具有中?；蚋咧形幕?，個(gè)別只具有初中文化。

2、具有較為豐富的現(xiàn)場(chǎng)操作和管理的經(jīng)驗(yàn)，基層管理人員都是從基層的員工中提拔上來的，因此其對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)情況較為熟悉。

3、缺乏再學(xué)習(xí)的動(dòng)力和激情，由于長(zhǎng)期的`工作的一成不變以及工作生活的單調(diào)乏味，導(dǎo)致基層管理人員，失去了進(jìn)一步提升的興趣，或是單單有想法而已，卻沒有付之行動(dòng)的毅力和恒心。

4、管理方法簡(jiǎn)單粗暴，由于本身的素質(zhì)有限以及長(zhǎng)期處于一個(gè)管理較為混亂的環(huán)境當(dāng)中，因?yàn)槠淝叭蝹儙缀醵际侨绱?，于是在潛移默化之中就產(chǎn)生了惡性循環(huán)了。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十八

建設(shè)分散，缺乏計(jì)劃性。

從目前小城鎮(zhèn)建設(shè)自身設(shè)計(jì)而言，總體水平不高，建設(shè)不配套，服務(wù)功能不齊全，吸引力還不夠強(qiáng)。一是規(guī)模偏小，難以適應(yīng)規(guī)模效應(yīng)，規(guī)劃與其現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模與人口規(guī)模相脫節(jié)，缺乏計(jì)劃性和遠(yuǎn)見性，制約了小城鎮(zhèn)今后的發(fā)展，使得一些小城鎮(zhèn)存在“一年建，二年改，三年推倒再重來”的做法；二是存在數(shù)量上盲目擴(kuò)張，布局分散，齊頭并進(jìn)，全面開花，攤子鋪得過大，少數(shù)地方出現(xiàn)“鄉(xiāng)鄉(xiāng)建鎮(zhèn)、村村建鎮(zhèn)”的現(xiàn)象。由于小城鎮(zhèn)的過于分散，導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的布局分散，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有80%分布在各村，18%分布在集鎮(zhèn)，另有2%分布在縣城以上。尤其在發(fā)達(dá)地區(qū)，出現(xiàn)超前發(fā)展的現(xiàn)象。有的鎮(zhèn)規(guī)劃215萬人，建成區(qū)競(jìng)達(dá)415平方公里，還有的鎮(zhèn)到2010年的規(guī)劃，卻在1998年就全面完成。到底全區(qū)該建多少個(gè)，平均一個(gè)城鎮(zhèn)發(fā)展多少人，誰為中心鎮(zhèn)，以什么產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)等一系列問題缺乏通盤考慮；三是由于規(guī)劃、布局不合理往往又帶來土地資源的浪費(fèi)，使得許多小城鎮(zhèn)現(xiàn)有建設(shè)用地利用率很低，有的小城鎮(zhèn)本來具有很好的舊城基礎(chǔ)，改造潛力很大，卻硬要遺棄舊有小城鎮(zhèn)，熱心另辟新的小城鎮(zhèn)，搞“圈地運(yùn)動(dòng)”，不顧條件，盲目攀比。可建高層建筑的市場(chǎng)，卻用大面積平房來代替，一些可改造利用的舊廠房，卻讓其閑置在那里；四是已建成的城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，1997年，我國小城鎮(zhèn)一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比為78:12:10?？梢?，農(nóng)業(yè)比重過大，工業(yè)結(jié)構(gòu)與城市工業(yè)結(jié)構(gòu)相似，第三產(chǎn)業(yè)滯后，不利于農(nóng)村勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移和整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

基礎(chǔ)設(shè)施薄弱和配套功能不全。

基礎(chǔ)設(shè)施和配套功能落后，是當(dāng)前小城鎮(zhèn)普遍面臨的亟待解決的問題。只有做到水通、路通、電通、郵通和健全的消費(fèi)和服務(wù)功能，才能更好地招商引資。由于當(dāng)前缺乏建設(shè)資金，使得基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后。這是因?yàn)楫?dāng)前小城鎮(zhèn)建設(shè)籌資渠道過于單一，政府投資方向不明，大多數(shù)小城鎮(zhèn)仍然沿用傳統(tǒng)的城市建設(shè)體制，對(duì)這部分投資大包大攬，不能在最基本的公用設(shè)施方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，加之小城鎮(zhèn)缺乏融資能力和融資主體，使得信貸資金支持方面的困難，從而導(dǎo)致了基礎(chǔ)設(shè)施不配套，工程質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，影響小城鎮(zhèn)的發(fā)展和功能的完善。

小城鎮(zhèn)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)不明，成為中心鎮(zhèn)的不多。

據(jù)了解，各地區(qū)小城鎮(zhèn)發(fā)展速度雖快，但層次偏低，中心鎮(zhèn)較少，輻射能力很弱。一個(gè)縣、一個(gè)鄉(xiāng)、一個(gè)地區(qū)到底建設(shè)多少個(gè)小城鎮(zhèn)，規(guī)模多大，距離多遠(yuǎn)，總體布局應(yīng)如何展開，以誰為中心鎮(zhèn)，與其他小城鎮(zhèn)有何聯(lián)系，重點(diǎn)不明確。在建鎮(zhèn)時(shí)，如何以市場(chǎng)為導(dǎo)向，立足本地資源，發(fā)展哪些產(chǎn)品，誰為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，誰為龍頭企業(yè)，如何輻射和帶動(dòng)其他小城鎮(zhèn)，提高所有小城鎮(zhèn)的整體效益，帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成為連結(jié)周圍農(nóng)村的紐帶作用研究不夠。

污染嚴(yán)重，缺乏可持續(xù)發(fā)展眼光。

由于不少小城鎮(zhèn)建設(shè)過于分散，分布不合理，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也出現(xiàn)了“村村點(diǎn)火，戶戶冒煙”的分散格局，使得一些有污染的企業(yè)缺乏管理和治理，把廢水、廢氣、廢料不時(shí)排放出來，嚴(yán)重污染了大量農(nóng)田、江河和空間，再加上農(nóng)村人口向小城鎮(zhèn)的迅速轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步造成了環(huán)境的污染和生態(tài)惡化，違背了七十年代以來全球掀起的一場(chǎng)空前壯闊的綠色革命，從而影響我國小城鎮(zhèn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

內(nèi)部審計(jì)工作存在問題篇十九

1、整改措施的針對(duì)性、有效性、執(zhí)行力明顯缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，就未整改及仍需整改的`問題所制定的整改措施目標(biāo)不明確。

2、整改工作的方式方法有待進(jìn)一步改進(jìn)，整改成效未得到鞏固，整改精細(xì)化程度有待進(jìn)一步提高。

3、對(duì)無需整改和無法整改問題的理由描述含糊牽強(qiáng)、不夠詳盡。

1、問題整改與整改實(shí)際不相符，整改工作僅僅停留在口頭上、報(bào)告中、措施里，而未真正落到實(shí)處，甚至虛假整改。

2、整改記錄不明顯、不完整，整改證據(jù)牽強(qiáng)，理由不充分。

1、存在與審計(jì)監(jiān)管檢查部門溝通不充分、未達(dá)成一致共識(shí)。

2、對(duì)整改工作認(rèn)識(shí)不足，工作缺乏主動(dòng)性。

3、問題整改沒有做到及時(shí)跟蹤、持續(xù)整改。

1、整改工作報(bào)告分析不透徹，內(nèi)容簡(jiǎn)單不實(shí)。

2、整改成果未得到全面鞏固，屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象仍然存在。

3、對(duì)違規(guī)操作行為、問題責(zé)任部門及經(jīng)辦人員未進(jìn)行必要的責(zé)任追究，責(zé)任追究不到位。

1、對(duì)整改事項(xiàng)千方百計(jì)找原因、尋借口、整改描述答非所問。

2、整改證據(jù)不足或無效，整改工作沒有實(shí)質(zhì)意義。

1、對(duì)相關(guān)制度、文件學(xué)習(xí)不深入，未發(fā)揮其指導(dǎo)作用。

2、對(duì)無需整改和無法整改問題要義把握不準(zhǔn)，影響問題整改實(shí)效。

與內(nèi)外部審計(jì)及監(jiān)管檢查部門的溝通不夠充分，未將有關(guān)疑似問題解決在審計(jì)、監(jiān)管檢查之初，加大了日后整改難度;甚至在溝通之初就未達(dá)成共識(shí)，草草簽字確認(rèn)后，留下整改負(fù)擔(dān)和隱患。