內(nèi)部審計(jì)案例(精選8篇)

時(shí)間是一把利劍，能夠斬?cái)鄳卸韬屯涎拥氖`。如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)和社會(huì)公平發(fā)展呢？如果對(duì)總結(jié)的寫(xiě)作有困惑，不妨閱讀以下一些范文，或許能找到答案。

內(nèi)部審計(jì)案例篇一

[摘要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)業(yè)務(wù)日漸復(fù)雜，數(shù)據(jù)體量也逐漸龐大，作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計(jì)的工作理念和工作方式亟待轉(zhuǎn)變，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)提供了新的發(fā)展思路。內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作理念和方式的創(chuàng)新，而內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新又有利于促進(jìn)企業(yè)增值。為鞏固大數(shù)據(jù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新作用，應(yīng)通過(guò)建立信息共享平臺(tái)和智能化審計(jì)體系、保證數(shù)據(jù)的可靠性、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)增值的職能定位、重視內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)等措施，以保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更好的幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);工作創(chuàng)新;企業(yè)增值。

社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的革新使得現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)的體量也日漸龐大，作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計(jì)，在強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中有著至關(guān)重要的作用，但傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的工作方式和技術(shù)手段已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)代的企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新要求，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用也給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向帶來(lái)新的機(jī)遇。

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)審計(jì)工作方式創(chuàng)新。

大數(shù)據(jù)技術(shù)作為一種技術(shù)手段，為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)的最直接的改變是審計(jì)手段和工作方式的創(chuàng)新，使內(nèi)部審計(jì)工作日趨規(guī)范化、智能化，這種創(chuàng)新包括審計(jì)對(duì)象的轉(zhuǎn)變、工作環(huán)境的轉(zhuǎn)變、數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用等。

1.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是以業(yè)務(wù)資料為基礎(chǔ)的審計(jì)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)賬簿、憑證等業(yè)務(wù)資料進(jìn)行檢查，來(lái)揭示問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)越來(lái)越重要，僅僅依靠審計(jì)賬簿上的信息，不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)以數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)的控制測(cè)試和各種數(shù)據(jù)的分析驗(yàn)證來(lái)尋找審計(jì)線索，使內(nèi)部審計(jì)提供的信息更能適應(yīng)企業(yè)的信息需求。

2.在大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)通過(guò)建立信息共享平臺(tái)，將各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一采集、集中管理，內(nèi)部審計(jì)人員借助信息共享平臺(tái)，獲取審計(jì)信息更加便捷，審計(jì)工作更加高效，比如企業(yè)通過(guò)搭建了完善的信息共享平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作不再受地理位置等條件限制，可以進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，使成本極大地降低，審計(jì)效率大幅提升。

3.大數(shù)據(jù)技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)人員提供了豐富的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，為分析提供了基礎(chǔ)，借助這些技術(shù)對(duì)收集到數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，可以節(jié)省信息收集時(shí)間，減少重復(fù)性工作，從而幫助審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)分析和查證;并且大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)對(duì)各方面業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮的作用。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作理念創(chuàng)新。

大數(shù)據(jù)以其具有容納海量數(shù)據(jù)、多種技術(shù)方法、實(shí)施企業(yè)全過(guò)程的持續(xù)跟蹤等優(yōu)勢(shì)推動(dòng)審計(jì)工作理念的創(chuàng)新，具體體現(xiàn)為由抽樣審計(jì)思維轉(zhuǎn)為審計(jì)全覆蓋思維、由因果關(guān)系思維轉(zhuǎn)為邏輯關(guān)系思維等。

1.傳統(tǒng)的審計(jì)由于技術(shù)和成本效益等條件的局限，只能采取抽樣的方式進(jìn)行審計(jì)，這種抽樣的審計(jì)理念已經(jīng)無(wú)法滿足一些企業(yè)的發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有處理海量數(shù)據(jù)的功能，使內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)范圍得到極大的擴(kuò)展，這不僅使內(nèi)部審計(jì)更好的為企業(yè)服務(wù)提供技術(shù)支撐，更促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員能夠視角專注到企業(yè)整體，由抽樣審計(jì)思維轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)全覆蓋思維，其提供的審計(jì)結(jié)果更能全面、準(zhǔn)確的反映企業(yè)情況，逐步建立起“預(yù)防”優(yōu)于“糾正”，持續(xù)監(jiān)督的工作理念。

2.常規(guī)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)資料抽樣檢查，揭示問(wèn)題，分析問(wèn)題背后的原因，審計(jì)人員更專注于現(xiàn)象背后的因果關(guān)系來(lái)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)出謀劃策。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)使內(nèi)部審計(jì)人員能駕馭龐大的數(shù)據(jù)量，不只局限于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)等進(jìn)行多角度挖掘和分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中深層次的邏輯關(guān)系，更能揭示根源性問(wèn)題。

長(zhǎng)期以來(lái)，公眾認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是資源消耗部門(mén)，不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，但是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造體現(xiàn)在幫助組織優(yōu)化內(nèi)部控制、提升運(yùn)行效率、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合不僅可以顯著強(qiáng)化其在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面價(jià)值創(chuàng)造的作用，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計(jì)提升工作效率、擴(kuò)大審計(jì)范圍、增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性，更好地幫助內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）大數(shù)據(jù)有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸繁榮，企業(yè)業(yè)務(wù)也趨于復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)抽樣分析所產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)果可能與實(shí)際情況存在較大偏差，大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)全部業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行整體檢查，可以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)橫向的整體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全覆蓋，還可以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)縱向的整體時(shí)間線的審計(jì)全覆蓋，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)而總結(jié)數(shù)據(jù)的規(guī)律性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化，幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（二）大數(shù)據(jù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理作用。

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)不僅有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)化，還有利于內(nèi)部審計(jì)精確識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于具有獨(dú)立性的特征，通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制可以進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)督和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性，并提出改進(jìn)建議，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過(guò)相關(guān)分析技術(shù)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提出及時(shí)科學(xué)的改進(jìn)建議，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，為企業(yè)增加價(jià)值。

（三）內(nèi)部審計(jì)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計(jì)效率。

大數(shù)據(jù)技術(shù)作為一種技術(shù)手段，在節(jié)省審計(jì)人員的工作量、提升審計(jì)效率方面具有重要作用。企業(yè)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建智能化審計(jì)平臺(tái)，通過(guò)各種數(shù)據(jù)分析技術(shù)和應(yīng)用工具開(kāi)發(fā)，搭建具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)挖掘和分析能力的審計(jì)平臺(tái)，為內(nèi)部審計(jì)人員提供大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境。審計(jì)人員借助該平臺(tái)可以及時(shí)獲取所需的信息，并通過(guò)數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行快速的處理，提高了審計(jì)工作效率。同時(shí)，智能化審計(jì)平臺(tái)的建立將推動(dòng)審計(jì)工作由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作方式向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作效率，降低內(nèi)部審計(jì)工作的成本，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

（四）大數(shù)據(jù)提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是企業(yè)管理者決策的一個(gè)重要依據(jù)，時(shí)效性是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮預(yù)期作用的決定性因素。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作由于大量依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的人工作業(yè)，效率相對(duì)較低，花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，可能對(duì)審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性產(chǎn)生不利影響。有了大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，審計(jì)人員可以從自身工作經(jīng)驗(yàn)出發(fā)構(gòu)建智能化審計(jì)模型，在審計(jì)工作中利用智能化審計(jì)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理、分析，能夠極大地提高審計(jì)工作效率，縮短審計(jì)時(shí)間的同時(shí)還可以擴(kuò)大審計(jì)范圍，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果時(shí)效性和決策相關(guān)性，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和合理性，提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

（一）建立信息共享平臺(tái)和智能化審計(jì)體系。

當(dāng)前仍有許多企業(yè)不重視內(nèi)部信息技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)，未能建立內(nèi)部信息共享平臺(tái)和智能化審計(jì)體系，不利于發(fā)揮大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新作用。企業(yè)建立內(nèi)部信息共享平臺(tái)，將企業(yè)各部門(mén)、子公司的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及必須的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行集中儲(chǔ)存，不僅便于信息管理，而且為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全面獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供了必要條件。但是僅僅建立信息共享中心可能會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)海量數(shù)據(jù)束手無(wú)策，還需要建立以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的智能化審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)人員才能有趁手的工具去挖掘、分析數(shù)據(jù)。借助信息共享平臺(tái)和智能化審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)人員可以極大地提升審計(jì)效率，減少機(jī)械性工作，比如對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，分析異常事項(xiàng)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）重視信息系統(tǒng)審計(jì)，保證數(shù)據(jù)的可靠性。

需要強(qiáng)調(diào)的是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息并非萬(wàn)無(wú)一失，因?yàn)樗械男畔⑾到y(tǒng)最終還是由人來(lái)操作，那么還是有可能出現(xiàn)信息篡改等凌駕于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制之上的情況，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假的情況，那內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)將不復(fù)存在，因此在企業(yè)構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系的同時(shí)，信息系統(tǒng)審計(jì)的重要性還需要被認(rèn)識(shí)，通過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)，確保信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制不存在漏洞，進(jìn)而保證信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)增值的職能定位。

有部分企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是不重視內(nèi)部審計(jì)工作，歸根結(jié)底還是由于長(zhǎng)期以來(lái)人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的偏見(jiàn)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是資源消耗型部門(mén)，無(wú)法創(chuàng)造價(jià)值，導(dǎo)致這些企業(yè)的高層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺乏重視。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)從完善內(nèi)部控制、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系等方面都在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，需要加強(qiáng)對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能定位，使企業(yè)全體人員重視內(nèi)部審計(jì)，從而才能推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員除了要掌握基本財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、企業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)以外，還需要掌握信息技術(shù)等跨專業(yè)知識(shí)。由于信息時(shí)代知識(shí)更新速度極快，快速學(xué)習(xí)能力對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員也很重要。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和信息技術(shù)知識(shí)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)，注重對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，同時(shí)選擇招募更多具有綜合能力的高素質(zhì)人才，組建高水平的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增值的作用。

內(nèi)部審計(jì)案例篇二

我們接受委托，于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出審計(jì)小組對(duì)xxxx醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱貴院）20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了就地審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了測(cè)評(píng)。貴院提供了會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他相關(guān)資料，這些資料的真實(shí)性、合法性、完整性由貴院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)貴院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)《xxxx》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合委托事項(xiàng)的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

xxxxx醫(yī)院系根據(jù)xx市衛(wèi)生局“衛(wèi)函[2004]191號(hào)”《關(guān)于xx醫(yī)院變更為xx醫(yī)院的通知》，由原“xxx醫(yī)院”變更而來(lái)。舉辦單位：xxx市衛(wèi)生局；事業(yè)單位法人證書(shū)號(hào)：事證第xxxx號(hào)；宗旨和業(yè)務(wù)范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務(wù)，呼吸、消化、心血管內(nèi)科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產(chǎn)科、五管科、眼科、口腔科、傳染科、康復(fù)醫(yī)學(xué)科、醫(yī)學(xué)影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī)外科、針灸推拿、急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科；住所：xxxx；法定代表人：xxx；開(kāi)辦資金：xxx萬(wàn)元；現(xiàn)有職工xxx人（其中：在編在職職工xx人，離退休人員xx人，聘用職工xxx人）；床位編制數(shù)xxx張。

在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況，并作了分析?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率。

（一）規(guī)章制度。

貴院制定了一系列的崗位職責(zé)、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度和衛(wèi)生所職責(zé)制度，并于20xx年2月匯編成冊(cè)為《xxx醫(yī)院職責(zé)制度匯編》，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí)行；但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度執(zhí)行情況的紀(jì)錄相對(duì)缺失的情況。

（二）崗位設(shè)置。

（1）貴院在計(jì)審科下設(shè)了審計(jì)科，并制定了審計(jì)科長(zhǎng)及審計(jì)人員崗位職責(zé)，但無(wú)獨(dú)立的專職的內(nèi)審人員。

（2）貴院設(shè)置了藥械會(huì)計(jì)崗位，但歸屬藥劑科管理。

因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，建議藥械會(huì)計(jì)應(yīng)由財(cái)務(wù)科委派，并對(duì)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

（三）貨幣資金內(nèi)部控制。

貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況：

（1）出納每日收取門(mén)診、住院收入，同時(shí)對(duì)門(mén)診、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號(hào)情況進(jìn)行復(fù)核，但無(wú)復(fù)核簽字記錄。

（2）貴院貨幣資金余額較大，應(yīng)加強(qiáng)印章、票據(jù)的管理，健全貨幣資金內(nèi)控制度，確保資金的安全。

為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進(jìn)行金融產(chǎn)品等投資。

（四）藥品及器械的采購(gòu)、付款、保管。

貴醫(yī)院按時(shí)與供貨商對(duì)賬，有嚴(yán)格的退貨、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項(xiàng)用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以下情況：

（1）未制定藥品計(jì)量驗(yàn)收制度，原始入庫(kù)清單上沒(méi)有實(shí)物負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字，也未將原始入庫(kù)清單報(bào)送財(cái)務(wù)科；辦理藥品入庫(kù)手續(xù)有滯后現(xiàn)象。

（2）藥劑科負(fù)責(zé)藥品的采購(gòu)、入庫(kù)、保管、記賬、出庫(kù)工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，不應(yīng)由一個(gè)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)。

（3）未定期盤(pán)點(diǎn)藥品及器械，對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異有滯后處理的現(xiàn)象。建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期），完善藥品、器械。

盤(pán)點(diǎn)制度，至少每三個(gè)月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次；對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程。

貴院制定了固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理制度，但未得到嚴(yán)格執(zhí)行，存在在建工程未及時(shí)辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情況，修購(gòu)基金的提取、使用執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策前后不一致。

（六）票據(jù)管理。

貴院現(xiàn)暫由出納負(fù)責(zé)票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求。貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷(xiāo)管理制度，規(guī)范收費(fèi)、掛號(hào)工作流程和退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核規(guī)定；加強(qiáng)票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷(xiāo)號(hào)的處理和監(jiān)督；制定并實(shí)施票據(jù)盤(pán)點(diǎn)制度。

（七）會(huì)計(jì)核算。

1、會(huì)計(jì)核算流程。

貴院按規(guī)定每天由出納到門(mén)診收款、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)憑證，交給會(huì)計(jì)科長(zhǎng)復(fù)核，再由會(huì)計(jì)進(jìn)行登帳核算，并計(jì)提固定費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項(xiàng)基金。

2、會(huì)計(jì)核算執(zhí)行情況。

會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況；采用會(huì)計(jì)政策（如“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)提方法的選擇）存在前后不一致的情況；固定資產(chǎn)分類(lèi)較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況；“惠民”對(duì)象身份不明確；對(duì)各衛(wèi)生所未單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（一）帳列收支情況。

貴院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帳列收支情況如下：

1、收入總額xxx元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入xxx元、上級(jí)補(bǔ)助收入xxx元、醫(yī)療收入xxx元、藥品收入xxx元、其他收入xxx元。

2、支出總額xxx元，其中：醫(yī)療支出xxx元、藥品支出xxx元、財(cái)務(wù)專項(xiàng)支出xxx元、其他支出xxx元。

3、收支結(jié)余及分配情況。

（1）結(jié)余情況。

20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余xx元，其中：20xx年結(jié)余xx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xx元，20xx年結(jié)余xxx元。

（2）結(jié)余分配情況。

20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金xxx元、提取職工福利基金xxx元、以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損xxx元。

內(nèi)部審計(jì)案例篇三

目前，我國(guó)國(guó)有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，并以內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來(lái)作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)工作人員的行為，對(duì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展與完善，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。

內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，因此內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門(mén)咨詢的服務(wù)者。(2)審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)的情況比較熟悉，具體實(shí)施的審計(jì)工作都大為簡(jiǎn)化。(3)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。

審計(jì)內(nèi)容主要是檢查各類(lèi)報(bào)表是否編報(bào)齊全，并對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì)，驗(yàn)證報(bào)表附注說(shuō)明是否真實(shí)。在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的要點(diǎn)包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)，損益表的審計(jì)，現(xiàn)金流量表審計(jì)，合并報(bào)表審計(jì)這幾項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債表在審計(jì)的時(shí)候主要注意其編制方法的正確性，報(bào)表中項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映的項(xiàng)目和內(nèi)容的一致性，當(dāng)然再核對(duì)當(dāng)中還要注意賬目上費(fèi)用的真實(shí)性。損益表的審計(jì)除了要注意其格式的正確性和項(xiàng)目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入、成本和費(fèi)用是否與其附表相一致?，F(xiàn)金流量表的審計(jì)主要注意現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)報(bào)表相核對(duì)。合并報(bào)表的審計(jì)主要注意其編制的基礎(chǔ)，合并報(bào)表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況，會(huì)計(jì)分錄是否完全抵消等。

我國(guó)現(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著問(wèn)題，審計(jì)組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不完善，在實(shí)施的過(guò)程中就存在很多的問(wèn)題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時(shí)候存在造假賬問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量低，不能真正的提出有價(jià)值的內(nèi)容和意見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計(jì)工作沒(méi)有落于實(shí)處，只是流于表面。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄等等的問(wèn)題阻礙了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也同時(shí)受限。

大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國(guó)公司的主力軍，是我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。

1.促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善。

我國(guó)現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都較弱，沒(méi)有完善的制度保證其本身的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制。因此，在審計(jì)部門(mén)的設(shè)計(jì)上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成一個(gè)整體，讓上下級(jí)的內(nèi)部審核部門(mén)形成直屬的關(guān)系，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的咨詢、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。

2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

審計(jì)人員的職責(zé)履行缺失問(wèn)題，某些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計(jì)中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，對(duì)于違法的事項(xiàng)也隱瞞不報(bào)，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實(shí)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，要針對(duì)審計(jì)人員制定相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核，建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。

一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊(duì)伍，是保證審計(jì)工作有效實(shí)行的基礎(chǔ)。這就要求國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺(jué)悟，加強(qiáng)其對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識(shí)，這樣能保證審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理收支的有效審計(jì)和客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對(duì)會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識(shí)的理解和運(yùn)用同時(shí)還要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，與時(shí)俱進(jìn)。

國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計(jì)工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

在明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，還要改變我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能由單一的問(wèn)題，促進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)案例篇四

根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于20xx年x月x日至31日對(duì)****有限公司20xx年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。

審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對(duì)****公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：

第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至20xx年x月x日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。

現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。

第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況。

一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

（一）銷(xiāo)售收入指標(biāo)。

截至20xx年底，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入億元，比上年增長(zhǎng)94％。

按照銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)分析，***。

按照銷(xiāo)售品種分析****。

（二）利潤(rùn)指標(biāo)。

20xx年度****公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。

****。

綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額***-8*77＝4***元。

第二部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議。

20xx年度審計(jì)后，****公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績(jī)，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。

內(nèi)部審計(jì)案例篇五

新時(shí)代，^v^、^v^高度重視審計(jì)工作，^v^^v^、^v^總理多次對(duì)審計(jì)工作做出重要指示，對(duì)建立健全審計(jì)制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督做出了重要部署。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的中堅(jiān)力量，如何加強(qiáng)對(duì)所屬內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督和管理，如何構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)體系，進(jìn)而提高自身政治站位，營(yíng)造風(fēng)清氣正的政治生態(tài),保障企業(yè)持續(xù)健康良性發(fā)展，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理值得思考和進(jìn)一步研究的重要課題。

國(guó)有企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的不利因素及影響。

隨著國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化步伐的不斷加快和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的到來(lái)，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來(lái)，削弱了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問(wèn)題亟待在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加以有效破解和改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的不斷提升，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)足發(fā)展。

一是審計(jì)體系設(shè)立不規(guī)范。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了20多年的探索與實(shí)踐，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到了重要作用。但在新形勢(shì)下，國(guó)家相關(guān)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)上較為“自主”和“寬泛”，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)?！禴v^關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018版）第四條，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備上的規(guī)定是“結(jié)合本單位實(shí)際情況”，^v^頒布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》文件（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2016]48號(hào)）對(duì)優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)提出：“2018年年底前，中央企業(yè)專職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)原則上不低于千分之二，高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、大型企業(yè)和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)指數(shù)較高的企業(yè)要力爭(zhēng)達(dá)到千分之三以上”，此文件對(duì)審計(jì)人員配備給出了明確的數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，但也僅是在“原則”上。國(guó)家相關(guān)規(guī)定和指導(dǎo)意見(jiàn)均非必須和強(qiáng)制，也缺乏相應(yīng)方面的檢查督導(dǎo)，在“寬松”和“彈性”機(jī)制下，國(guó)有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性。具體表現(xiàn)為：一是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置中，有些企業(yè)將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立設(shè)置，有的則是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)事會(huì)合署，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系上歸董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、紀(jì)委書(shū)記、副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)等現(xiàn)象均不同存在；三是在審計(jì)委員會(huì)設(shè)立上，有的下設(shè)在董事會(huì)，有的下設(shè)在監(jiān)事會(huì)，有的尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)；四是審計(jì)人員配備數(shù)量沒(méi)有必須標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，重視的單位配備人員多，不重視的或許僅設(shè)1人還是兼職。筆者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建立的多樣性，不利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，影響了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范運(yùn)作與發(fā)展。

二是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。目前國(guó)有大型企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)已有很大提升，但下屬企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)仍存在認(rèn)識(shí)上的不足。主要體現(xiàn)在：一是重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)創(chuàng)造，輕風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督意識(shí)。對(duì)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位和部門(mén)高度重視，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜；對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督意識(shí)較淡薄，認(rèn)為每年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本單位財(cái)務(wù)決算進(jìn)行一次審計(jì)即可，沒(méi)有必要在內(nèi)部審計(jì)上下功夫。二是在審計(jì)問(wèn)題和成果運(yùn)用上認(rèn)識(shí)有偏差。遇到內(nèi)部審計(jì)提出的尖銳問(wèn)題，有時(shí)甚至當(dāng)成給自己挑毛病、找麻煩、設(shè)阻礙，審計(jì)報(bào)告會(huì)擱置一邊，導(dǎo)致問(wèn)題得不到迅速有效整改。三是人為將審計(jì)部門(mén)地位設(shè)定拉低。在人員編制、薪酬待遇和審計(jì)經(jīng)費(fèi)上考慮不多，審計(jì)部門(mén)在管理部門(mén)中被人為設(shè)定為二、三類(lèi)部室，審計(jì)人員薪酬待遇低于財(cái)務(wù)等部門(mén)，也存在審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人往往是由從財(cái)務(wù)或其他部門(mén)“退役”或“邊緣化”領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任的情況，審計(jì)人員在可以自主選擇審計(jì)和財(cái)務(wù)崗位時(shí)，絕大多數(shù)會(huì)選擇后者。四是未能分清審計(jì)問(wèn)題的主體責(zé)任。當(dāng)接受上級(jí)審計(jì)提出問(wèn)題時(shí)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)將問(wèn)題產(chǎn)生的根源歸結(jié)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，甚至出現(xiàn)質(zhì)問(wèn)：“怎么叫人審計(jì)出這么多問(wèn)題？你們審計(jì)部怎么搞的？”主體責(zé)任未能分清，內(nèi)部審計(jì)“背黑鍋”，審計(jì)整改與責(zé)任追究落不到實(shí)處，前改后犯就見(jiàn)怪不怪了。長(zhǎng)此以往使內(nèi)部審計(jì)失去了應(yīng)有的自覺(jué)性和自愿性。由于管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理服務(wù)缺乏足夠的理解，沒(méi)能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用，沒(méi)能意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制中，其基礎(chǔ)性、熟知性、常規(guī)性、連續(xù)性、隨時(shí)性是外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以替代的。實(shí)踐證明：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，幫助解決工作中的難題，那么內(nèi)審工作存在的矛盾就會(huì)迎刃而解，內(nèi)審工作就會(huì)不斷邁上新的臺(tái)階。

三是內(nèi)審人員切身利益的牽制。內(nèi)部審計(jì)隸屬企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內(nèi)部組織意識(shí)所左右，如企業(yè)最高決策意見(jiàn)會(huì)對(duì)審計(jì)職責(zé)的發(fā)揮產(chǎn)生影響。其主要原因：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員配備、人事任免、薪酬待遇以及考核獎(jiǎng)懲等與企業(yè)密切相關(guān)，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員受企業(yè)內(nèi)部各方面利益牽制，難以公正、客觀地獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，尤其是牽扯到與領(lǐng)導(dǎo)利益有關(guān)的領(lǐng)域。二是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部揭示問(wèn)題，往往引起被審計(jì)單位（部門(mén)）甚至是業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)心“不滿意”，由于內(nèi)部審計(jì)缺少體制上的獨(dú)立性和權(quán)威性，加之個(gè)人利益連帶關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)人員存在怕“得罪人”心理，擔(dān)心在職務(wù)晉升、績(jī)效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此會(huì)不同程度地使審計(jì)工作的價(jià)值實(shí)現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使審計(jì)職能發(fā)揮受到制約。

四是傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計(jì)給人們留下的印象往往就是檢查財(cái)務(wù)賬簿，查看財(cái)務(wù)收支有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等行為，如果審計(jì)一旦涉入除財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算范圍以外的經(jīng)營(yíng)決策和管理事項(xiàng)，就會(huì)使被審計(jì)人覺(jué)得超出了審計(jì)范疇，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”，導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境受到影響?，F(xiàn)代審計(jì)的方向是以注重經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，而經(jīng)營(yíng)決策事前無(wú)須審計(jì)參與控制監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)鑒證評(píng)估，則是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的極大漏洞和普遍現(xiàn)象。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督多以事后為主，審計(jì)實(shí)施中難以掌握原始信息依據(jù)，事前參與企業(yè)各項(xiàng)管理過(guò)程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱，出現(xiàn)問(wèn)題也多是亡羊補(bǔ)牢，甚至已造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

五是內(nèi)審人員復(fù)合型技能欠缺。審計(jì)是一種較高層次的監(jiān)督活動(dòng)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，更重要的是能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出正確的預(yù)測(cè)并提供可行的決策依據(jù)保障，這就需要較高層次的具有復(fù)合型業(yè)務(wù)知識(shí)的審計(jì)人員。從主觀上講，目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成中絕大部分人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)雖能勝任，但對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、環(huán)保、營(yíng)銷(xiāo)等多元化的管理知識(shí)與全方位實(shí)踐卻顯得業(yè)務(wù)單一，內(nèi)部審計(jì)所要求的全面型、復(fù)合型知識(shí)人才短缺，難以更高標(biāo)準(zhǔn)地滿足內(nèi)審工作要求，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；客觀上由于內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內(nèi)部審計(jì)工作的主要原因，人才因素的影響是高質(zhì)量完成內(nèi)部審計(jì)工作的最大障礙。

適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略。

一是加強(qiáng)新時(shí)期黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)的引領(lǐng)。2018年5月召開(kāi)的中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議，是我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的里程碑。^v^^v^發(fā)表重要講話，提出組建中央審計(jì)委員會(huì)是加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重要舉措。審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，要加強(qiáng)對(duì)全國(guó)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加快形成審計(jì)工作全國(guó)一盤(pán)棋，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會(huì)第四次全體會(huì)議通過(guò)的《^v^中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、的推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》中再次將發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用列入決議，提出以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)各類(lèi)監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿，新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作就是要在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新形勢(shì)，提高政治站位，創(chuàng)新審計(jì)理念，拓寬審計(jì)視野，確保黨和國(guó)家大政方針得到全面貫徹落實(shí)，消除內(nèi)部審計(jì)盲區(qū)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

二是完善內(nèi)部審計(jì)體系頂層設(shè)計(jì)。審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在法制化、制度化、正規(guī)化進(jìn)程上不斷加以完備。建議國(guó)家在審計(jì)監(jiān)督體系層面，加快建立健全相關(guān)法律法規(guī)，出臺(tái)更為具體的適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)黨和國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的相關(guān)剛性指引，完備國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面的頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建審計(jì)全覆蓋的有效機(jī)體；完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度依據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，形成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)規(guī)范化、制度化，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系充分得到健全與保障。同時(shí)，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，進(jìn)一步理順企業(yè)監(jiān)事會(huì)、巡視巡察、法律、紀(jì)檢等各種監(jiān)督關(guān)系，形成監(jiān)督合力，為黨和國(guó)家及國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

三是審計(jì)作為是領(lǐng)導(dǎo)重視的前提。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)部審計(jì)工作得以推進(jìn)和深化的重要因素，而審計(jì)作為又是能否博得領(lǐng)導(dǎo)重視的先決條件，兩者關(guān)系既相輔相成又互為促進(jìn)。促進(jìn)好二者間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，首先需要內(nèi)部審計(jì)人員的艱辛付出，打鐵必須自身硬，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，一味依靠領(lǐng)導(dǎo)重視，而工作不能行之有效，也無(wú)法贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視；其次，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)視為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，它是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在需要，也是經(jīng)營(yíng)決策及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士。因此在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)予以必要保障與支持，給予內(nèi)部審計(jì)有利的工作條件和工作待遇，吸引更多優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計(jì)工作，從根本上為內(nèi)部審計(jì)持續(xù)作為注入動(dòng)力。

四是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其獨(dú)立性與權(quán)威性必須予以充分體現(xiàn)。一是通過(guò)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理層面的頂層設(shè)計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得到規(guī)范化加強(qiáng)，即在企業(yè)黨組織、董事會(huì)下面設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)隸屬領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)，擺脫與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)平行設(shè)置的弊端，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。二是在國(guó)有企業(yè)加快推行建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員履職及獨(dú)立開(kāi)展工作所必須的條件與權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。三是強(qiáng)化審計(jì)人員政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)提升，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準(zhǔn)，打造審計(jì)人員自身硬件的權(quán)威性。四是建立服務(wù)與監(jiān)督分離審計(jì)機(jī)制，審計(jì)服務(wù)面向下屬企業(yè)，審計(jì)監(jiān)督對(duì)集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)。建議在大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)采取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員審計(jì)垂直管理和委派制模式，試行建立集團(tuán)化審計(jì)中心和片區(qū)審計(jì)中心機(jī)制。五是在對(duì)審計(jì)人員人事聘免、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等切身利益隸屬關(guān)系上有所管理突破，解決審計(jì)人員切身利益連帶問(wèn)題，使審計(jì)人員消除后顧之憂。

五是向現(xiàn)代審計(jì)縱深方向發(fā)展邁進(jìn)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督已不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求。改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)思維，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍與環(huán)境，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重心越來(lái)越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風(fēng)險(xiǎn)控制防范以及對(duì)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)程度的審查和評(píng)價(jià)。在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等的預(yù)測(cè)防范上，將由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制為主，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，實(shí)行全過(guò)程的控制，防止決策失誤和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，最大限度規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，從源頭上堵塞漏洞，實(shí)現(xiàn)以審計(jì)的主觀努力改變?nèi)藗儗?duì)傳統(tǒng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

六是打造精良的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。人才是履職好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)與保障，建議在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)部門(mén)層面，新增“國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才專家?guī)臁?，選拔國(guó)有企業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人才，按照企業(yè)不同性質(zhì)和人才的不同專業(yè)，建立“專業(yè)分庫(kù)”，聚集一批具有豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)精湛的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)頂尖人才。一是可在需要時(shí)抽調(diào)充實(shí)協(xié)助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作；二是重點(diǎn)在國(guó)有企業(yè)之間組織開(kāi)展不同項(xiàng)目交叉審計(jì)，充分整合利用好國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人力資源力量；三是圍繞國(guó)有企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，有效解決行業(yè)共性和個(gè)性審計(jì)問(wèn)題，提出切合實(shí)際的整改措施和審計(jì)管理建議；四是組織相關(guān)專家對(duì)審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和困難進(jìn)行分析研判，提升審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)其揭示和反映企業(yè)各領(lǐng)域新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)的能力；五是通過(guò)以審代訓(xùn)方式，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，開(kāi)展審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交流，帶動(dòng)更為廣泛的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新審計(jì)知識(shí)，提高綜合駕馭能力，提升專業(yè)水準(zhǔn)。目前國(guó)有企業(yè)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才短缺，通過(guò)國(guó)家審計(jì)層面新增構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)專家?guī)?，?huì)有效提升內(nèi)部審計(jì)地位，加快培養(yǎng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才，有利于打造精良的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

面對(duì)新使命、新職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作要堅(jiān)持以^v^新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)^v^對(duì)審計(jì)工作的部署要求，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)功能，又要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，緊扣國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴(kuò)展內(nèi)審職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理體系優(yōu)化設(shè)計(jì)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，營(yíng)造風(fēng)清氣正的內(nèi)審環(huán)境，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，在促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉中發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計(jì)案例篇六

隨著科學(xué)技術(shù)水平的飛速發(fā)展，國(guó)內(nèi)的集團(tuán)化企業(yè)越來(lái)越重視計(jì)算機(jī)技術(shù)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理中的作用。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，集團(tuán)企業(yè)的信息化水平在不斷提高，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)也更加復(fù)雜，因此風(fēng)險(xiǎn)防控要求也隨之提高。面對(duì)企業(yè)龐大的數(shù)據(jù)量和復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有限的內(nèi)部審計(jì)資源以及傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法已無(wú)法全面深入把握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)展的出路也在于信息化。本文基于當(dāng)前新興的大數(shù)據(jù)技術(shù)，從集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審管理與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合的角度，重點(diǎn)介紹了“大數(shù)據(jù)審計(jì)”的概念、特征和內(nèi)涵，并對(duì)集團(tuán)企業(yè)如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。

該論文一共分為五個(gè)部分，具體內(nèi)容如下所示：

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)概述。

近年來(lái)，以大數(shù)據(jù)，智能化和云計(jì)算為代表的信息技術(shù)在全球范圍內(nèi)廣受歡迎，帶來(lái)了it技術(shù)和行業(yè)的創(chuàng)新。我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的信息化建設(shè)，已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息化建設(shè)對(duì)于做大做強(qiáng)企業(yè)的重要性。在信息系統(tǒng)的支持下，集團(tuán)企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與企業(yè)管理的深度融合，在統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、整合信息系統(tǒng)、打通信息“經(jīng)脈”等方面有了很大的提升。在未來(lái)的企業(yè)戰(zhàn)略中，誰(shuí)具備良好的信息化技術(shù)基礎(chǔ)，誰(shuí)就能在升級(jí)發(fā)展中獲得更多的優(yōu)勢(shì)。

“大數(shù)據(jù)”(bigdata)，指的是所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模大到無(wú)法利用現(xiàn)行主流軟件工具，在一定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)收集、分析、處理或轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策的可用信息。[1]大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)可以在更為廣泛的地理區(qū)域和更多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行經(jīng)營(yíng),協(xié)助企業(yè)橫向打通企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的“信息孤島”。原來(lái)作業(yè)系統(tǒng)的部門(mén)分割、流程冗長(zhǎng)、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題，也將得到較大的改善，并且能夠隨時(shí)取得與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況相關(guān)的“全景式內(nèi)控管理視圖”。當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)跨業(yè)務(wù)、跨產(chǎn)品、跨風(fēng)險(xiǎn)、跨區(qū)域的經(jīng)營(yíng)特征將更為凸顯。在信息貫通的業(yè)務(wù)流程整合優(yōu)化的背景下，企業(yè)的內(nèi)控治理也提出了更高層面的要求,同時(shí)也對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更大的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于內(nèi)部審計(jì)深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值、獲取全局視圖，通過(guò)更加詳實(shí)的數(shù)據(jù)分析深深地影響和改變著集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

“大數(shù)據(jù)審計(jì)”時(shí)代的來(lái)臨，意味著審計(jì)部門(mén)在面對(duì)海量數(shù)據(jù)的時(shí)候能夠采用更為先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行獲取、分析、挖掘、歸納以及應(yīng)用等操作。內(nèi)部審計(jì)工作可以立足于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，獲取更為全面的數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，其中包括結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)，還包括非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)。這樣審計(jì)數(shù)據(jù)可以真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)即資源的作用。也許有人會(huì)問(wèn)，對(duì)于如此龐大的數(shù)據(jù)，整理、清洗、分析將是一項(xiàng)非常耗時(shí)的工作。其實(shí)則不然，看似數(shù)據(jù)量龐大且復(fù)雜，但是在當(dāng)今計(jì)算機(jī)運(yùn)算能力的支撐下，通過(guò)合理的算法，完全有能力得到有效和全面的處理，通過(guò)更多維度去挖掘內(nèi)涵的重要價(jià)值信息，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供更為直接、真實(shí)、客觀的證據(jù)支持。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的特征。

審計(jì)的理論和方法伴隨著科技和管理理念的發(fā)展而進(jìn)步，已成為當(dāng)今業(yè)界的共識(shí)。2014年，美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（theamericanaccountingassociation）頒布的《在無(wú)線世界中重構(gòu)審計(jì)》中，講述了大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)行業(yè)中的運(yùn)用。大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)模式、審計(jì)方式、審計(jì)抽樣等方面產(chǎn)生越來(lái)越深刻的影響。[2]從更深層次的意義來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)方法與計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)的相互借鑒和深度融合。大數(shù)據(jù)審計(jì)具備以下的特征：

（一）技術(shù)基礎(chǔ)特征。

大數(shù)據(jù)技術(shù)不是孤立存在的，它與云計(jì)算技術(shù)存在相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)的關(guān)系。云計(jì)算是大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，是大數(shù)據(jù)“海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)”和“數(shù)據(jù)處理能力”的根本保證，同時(shí)云計(jì)算技術(shù)是集團(tuán)企業(yè)it治理架構(gòu)，綜合解決辦法的重要手段，這關(guān)系到企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建、存儲(chǔ)方式、相互之間接口的打通等多個(gè)方面。而大數(shù)據(jù)則更加專注于數(shù)據(jù)本身，提供數(shù)據(jù)采集、分析、挖掘的技術(shù)和方法。云計(jì)算作為大數(shù)據(jù)的“基礎(chǔ)建筑”，如果沒(méi)有它，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與分析皆是“空中樓閣”。

（二）數(shù)據(jù)分析特征。

過(guò)去審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，往往受限于業(yè)務(wù)環(huán)境和信息化技術(shù)，較難對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)展開(kāi)大規(guī)模的分析或獲取相關(guān)的明細(xì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致難以深入分析和判斷問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)數(shù)據(jù)不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，薪酬報(bào)表等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也包括圖片、音頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)將突破結(jié)構(gòu)化圖表的限制，在審計(jì)過(guò)程中引入非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)分析模塊中建立相關(guān)性分析，可以解決利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)分析利用數(shù)據(jù)的問(wèn)題。

（三）審計(jì)流程特征。

在傳統(tǒng)的審計(jì)流程中，審計(jì)工作通常是事后審計(jì)，并且在審計(jì)過(guò)程中以抽樣審計(jì)的方法為主，無(wú)法覆蓋所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。這種抽樣方法，難以對(duì)集團(tuán)企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)和管理系統(tǒng)及時(shí)做出正確的評(píng)價(jià)和修正。在信息化時(shí)代，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要求不斷提高，將不再局限于系統(tǒng)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)和方法，更需要合理引入it審計(jì)技術(shù)和方法。大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于審計(jì)流程、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都將產(chǎn)生巨大的影響。

（四）審計(jì)效能特征。

在過(guò)去，內(nèi)審人員的最重要的審計(jì)成果是出具審計(jì)報(bào)告，但審計(jì)報(bào)告的格式是相對(duì)固定的，信息量小，內(nèi)容也較為單一。近年來(lái)，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中逐步得到應(yīng)用，審計(jì)人員的審計(jì)成果也開(kāi)始不局限于審計(jì)報(bào)告，還包括了在審計(jì)中獲取、挖掘、分析的大量數(shù)據(jù)資料和實(shí)時(shí)監(jiān)控中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)不僅可以提高審計(jì)結(jié)果的綜合應(yīng)用效果，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，在決策建議和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等方面將起到重要作用。

三、集團(tuán)企業(yè)如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)。

集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，首先要轉(zhuǎn)變思路，將過(guò)去的以結(jié)果為導(dǎo)向的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變成持續(xù)性審計(jì)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，審計(jì)工作將全面掌握企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)數(shù)據(jù)，充分挖掘和分析其內(nèi)在關(guān)聯(lián)與規(guī)律，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更深入、全面、持續(xù)的防控。大數(shù)據(jù)審計(jì)具有技術(shù)創(chuàng)新，信息覆蓋和深入挖掘等特征，將給企業(yè)審計(jì)工作從理念和流程等方面帶來(lái)深遠(yuǎn)影響?？傮w來(lái)說(shuō)，集團(tuán)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作需要從業(yè)務(wù)思路和數(shù)據(jù)信息兩方面出發(fā)。一方面，內(nèi)部審計(jì)要在深入了解企業(yè)各個(gè)部門(mén)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上構(gòu)建新的審計(jì)模型，突出協(xié)同性和審計(jì)效率；另一方面，在整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立基于數(shù)據(jù)的審計(jì)分析技術(shù)，促進(jìn)審計(jì)工作由事后查處為主、事中控制為輔，向事前預(yù)防為主、事中控制和事后查處為輔轉(zhuǎn)變。具體工作開(kāi)展包括以下幾個(gè)方面：

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)注重統(tǒng)籌規(guī)劃和整體設(shè)計(jì)。

第一，注重審計(jì)信息“全生命周期”的管理和應(yīng)用，通過(guò)信息的生成，獲取，應(yīng)用和退出，建立覆蓋信息資源整個(gè)生命周期的管理機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)需要遵循統(tǒng)一，先進(jìn)，安全，實(shí)用，靈活，可操作，適用的原則。這些原則的設(shè)定有助于保證審計(jì)信息系統(tǒng)的整體實(shí)施效果、數(shù)據(jù)建設(shè)和信息化發(fā)展的先進(jìn)性和安全性。

第二，審計(jì)信息化工作要有明確的建設(shè)目標(biāo)，不僅立足于業(yè)務(wù)流程、分析方法這些細(xì)節(jié)之處，還要著眼于大處，體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標(biāo)、宏觀體系等層面的要素。然后，要結(jié)合企業(yè)整體信息化環(huán)境，明確內(nèi)部審計(jì)信息化在整體信息化中的位置關(guān)系，要緊密結(jié)合企業(yè)本身實(shí)際。

第三，企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)考慮審計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部其他系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性，使得內(nèi)部審計(jì)與其他業(yè)務(wù)管理形成互相聯(lián)通、互相服務(wù)。

（二）搭建大數(shù)據(jù)“云審計(jì)”平臺(tái)。

內(nèi)部審計(jì)要想更好的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，就必須要在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。通過(guò)開(kāi)放、標(biāo)準(zhǔn)接口統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行全流程的覆蓋，為審計(jì)工作提供全面的數(shù)據(jù)信息支撐、高規(guī)格的計(jì)算能力和高度融合共享的軟件“云審計(jì)”服務(wù)。大數(shù)據(jù)“云審計(jì)”平臺(tái)是審計(jì)信息構(gòu)建的載體，是數(shù)據(jù)收集、分析和存儲(chǔ)的平臺(tái)。該數(shù)據(jù)平臺(tái)需要具有及時(shí)獲取、有效管理、全面共享各種信息資源的功能，能夠成為內(nèi)部審計(jì)人員的重要輔助工具和“儀表艙”。“云審計(jì)”平臺(tái)包括管理平臺(tái)和分析平臺(tái)兩部分。管理平臺(tái)主要是做數(shù)據(jù)的收集和存儲(chǔ)，構(gòu)建豐富、完整的企業(yè)信息資源庫(kù)，并且不斷擴(kuò)充數(shù)據(jù)資源。分析平臺(tái)的重點(diǎn)是審計(jì)分析模型。通過(guò)大數(shù)據(jù)的分析方法，查找審計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)等。將現(xiàn)有的審計(jì)方法和審計(jì)模型整理到數(shù)據(jù)平臺(tái)，形成分析模塊。同時(shí)，還包括實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)平臺(tái)，為持續(xù)性審計(jì)、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等提供技術(shù)支撐。

（三）加大信息資源整合力度與數(shù)據(jù)共享。

利用信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高效融合。集團(tuán)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的最大挑戰(zhàn)就是打通“信息孤島”。只有實(shí)現(xiàn)與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的打通，才能更好實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的分析和篩選。第一，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)各方面的審計(jì)信息進(jìn)行過(guò)濾、清洗、分析，使審計(jì)信息數(shù)據(jù)的條理清晰、結(jié)構(gòu)分明、粒度適合、調(diào)用順暢。[3]第二，在數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化管理，及時(shí)剔除失效信息和冗余信息，以免影響正常的分析工作。

（四）有效利用數(shù)據(jù)資源，提高數(shù)據(jù)分析能力。

在審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)的價(jià)值體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的分析和利用上。通過(guò)數(shù)據(jù)整理、采集和存儲(chǔ)，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)現(xiàn)大量數(shù)據(jù)的比較、分析和篩選，對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行更加全面的深層次的剖析，也方便找到數(shù)據(jù)之間潛在的聯(lián)系，從而能夠提出有價(jià)值的意見(jiàn)。

第一，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)不同的行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型。由于集團(tuán)下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向存在差異，不同行業(yè)需要不同的大數(shù)據(jù)分析模型，以此實(shí)現(xiàn)多行業(yè)多維度分析，利用關(guān)聯(lián)、聚類(lèi)多種分析方法，揭示關(guān)聯(lián)關(guān)系、挖掘?qū)徲?jì)線索、準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)證據(jù)。

第二，大數(shù)據(jù)的作用不僅在于分析，還在于預(yù)測(cè)。大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型和軟件不僅要有審計(jì)分析功能，還應(yīng)有預(yù)測(cè)功能。通過(guò)智能化分析揭示業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前判斷，從依靠人為判斷過(guò)渡到依靠數(shù)據(jù)做決定的轉(zhuǎn)變，達(dá)到更加客觀、可靠的目標(biāo)。

第三，創(chuàng)新分析技術(shù)，增強(qiáng)增值服務(wù)能力。例如，在大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展商業(yè)智能分析，在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面提供更多的支撐信息，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，從而讓內(nèi)部審計(jì)真正的能夠?yàn)槠髽I(yè)管理的決策做出貢獻(xiàn)。

（五）提升內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)水平。

當(dāng)前，企業(yè)信息化建設(shè)不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，積極重塑知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能在內(nèi)部審計(jì)工作做好。一方面，要更新審計(jì)理念。內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變過(guò)去固有的思維方式和工作方法。要提升自身的信息技術(shù)素養(yǎng)，采用大數(shù)據(jù)思維，通過(guò)良好的數(shù)據(jù)采集和分析能力獲取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷和決策。另一方面，加快復(fù)合型人才的培養(yǎng)。[4]目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制等方面的知識(shí)，但對(duì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和審計(jì)信息化的概念仍然模糊。兼具審計(jì)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員少之又少。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)培訓(xùn)資源，逐步提升內(nèi)審人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力，提高處理分析數(shù)據(jù)的能力，促進(jìn)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和信息技術(shù)知識(shí)的融合。通過(guò)規(guī)范有序的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)出信息技術(shù)能力良好的復(fù)合型人才，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程的完善。

（六）著力保障數(shù)據(jù)的安全性。

內(nèi)部審計(jì)案例篇七

理念決定思路，思路決定出路。要把科學(xué)發(fā)展的理念融入到企業(yè)審計(jì)工作中，不斷創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)管理，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)更深層次和更廣范圍內(nèi)的作用。樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，明確科學(xué)的審計(jì)目標(biāo)，把審計(jì)工作融入企業(yè)發(fā)展全局去，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)效益等各個(gè)方面都發(fā)揮更大增值作用。

在工作目標(biāo)上，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。審計(jì)工作要發(fā)揮建設(shè)性作用，必須準(zhǔn)確理解、全面把握監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。為此，我們?cè)诠ぷ髂繕?biāo)上，確立“在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督、在服務(wù)中推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型、在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值”的要求。在工作方式上，注重觀念轉(zhuǎn)變。堅(jiān)持在思維觀念和工作方法上推進(jìn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是從偏重于微觀層面的審計(jì)監(jiān)督向更加關(guān)注宏觀層面的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)對(duì)影響企業(yè)改革發(fā)展的共性問(wèn)題和突出問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，系統(tǒng)總結(jié)內(nèi)部控制和企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)及其影響，提出解決問(wèn)題的措施和建議。二是從關(guān)注一般預(yù)算可用財(cái)力向關(guān)注重點(diǎn)資金轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注管理不規(guī)范、制度不健全、監(jiān)督不到位的突出問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)管理體制的建立。三是從以真實(shí)性、合法性審計(jì)為主的審計(jì)監(jiān)督向合法性、效益性并重的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效、關(guān)注責(zé)任，促進(jìn)以專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)體制的建立和完善。四是從查出問(wèn)題、揭露矛盾向促進(jìn)整改轉(zhuǎn)變，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理政策措施的完善、監(jiān)督管理機(jī)制的到位。

在工作機(jī)制上，勇于探索創(chuàng)新。審計(jì)工作的目標(biāo)是改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和增加價(jià)值，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展。在審計(jì)實(shí)務(wù)中注重結(jié)合、善于“揚(yáng)棄”，努力構(gòu)建適應(yīng)管理審計(jì)要求的資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、審計(jì)管理等機(jī)制，從而使審計(jì)理念進(jìn)一步創(chuàng)新，審計(jì)范圍進(jìn)一步拓展，審計(jì)方法進(jìn)一步改進(jìn)，審計(jì)公信力、執(zhí)行力進(jìn)一步提升。

（一）審計(jì)工作要有新發(fā)展，必須在準(zhǔn)確把握時(shí)代發(fā)展大勢(shì)、深刻領(lǐng)會(huì)發(fā)展內(nèi)涵的基礎(chǔ)上進(jìn)一步解放思想。為此，要積極有效應(yīng)對(duì)持續(xù)變化的市場(chǎng)形勢(shì)，提高制勝市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，完善工作措施，解決實(shí)際問(wèn)題。審計(jì)工作要堅(jiān)持“三個(gè)必須”：一是必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律，適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，主動(dòng)推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性的作用。二是借鑒先進(jìn)企業(yè)的豐富經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法、堅(jiān)持完善實(shí)踐證明行之有效的經(jīng)驗(yàn)和做法、創(chuàng)新適應(yīng)新形勢(shì)要求的內(nèi)容和重點(diǎn)，建立符合企業(yè)實(shí)際的審計(jì)創(chuàng)新體系。三是認(rèn)真思考內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展服務(wù)的具體目標(biāo)和措施，突出工作重點(diǎn)，著力發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，為企業(yè)改革發(fā)展大局提供審計(jì)支持，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新。

（二）堅(jiān)持把更好地服務(wù)發(fā)展大局作為審計(jì)創(chuàng)新的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)要在較高的層面上有所作為，關(guān)鍵在于增強(qiáng)服務(wù)大局意識(shí)，發(fā)揮建設(shè)性作用。為此，要牢固樹(shù)立“四個(gè)理念”：一是樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，提高主動(dòng)性，發(fā)揮建設(shè)性，擴(kuò)大開(kāi)放性，全面履行法定職責(zé)。二是樹(shù)立民本審計(jì)理念。要認(rèn)真貫徹十八大精神，就必須堅(jiān)持“民本審計(jì)觀”的理念，努力保持審計(jì)的客觀公正和獨(dú)立性，把涉及廣大群眾利益的，群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。三是樹(shù)立責(zé)任審計(jì)理念。圍繞企業(yè)的中心工作，加大對(duì)職責(zé)履行情況和資金使用績(jī)效的審計(jì)監(jiān)督，敢于問(wèn)責(zé)，善于問(wèn)效，服務(wù)宏觀政策，促進(jìn)管理規(guī)范。

（三）堅(jiān)持把加快和深化審計(jì)轉(zhuǎn)型作為審計(jì)創(chuàng)新工作的核心。內(nèi)部審計(jì)工作多以財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為重點(diǎn)，忽視了經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程審計(jì)，使審計(jì)結(jié)果難以起到為企業(yè)增加價(jià)值以改革創(chuàng)新的精神推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，積極應(yīng)對(duì)審計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，不斷豐富和完善符合企業(yè)實(shí)際的審計(jì)創(chuàng)新體系。為此，我們必須做到“四個(gè)適應(yīng)”：一是進(jìn)一步適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方向的變革要求，牢牢抓住績(jī)效審計(jì)這一審計(jì)轉(zhuǎn)型的方向，著力推進(jìn)宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)實(shí)踐，把改革創(chuàng)新的重點(diǎn)放在提高績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法的先進(jìn)性和實(shí)用性、提高審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性和合理性、提高審計(jì)成果運(yùn)用的實(shí)效性和綜合性上，力爭(zhēng)形成具有企業(yè)特點(diǎn)的宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)的基本模式。二是進(jìn)一步適應(yīng)審計(jì)手段、審計(jì)方式的變革要求，牢牢抓住計(jì)算機(jī)審計(jì)這一審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，加快從辦公自動(dòng)化、電子賬簿審計(jì)向電子數(shù)據(jù)審計(jì)、系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變，把改革創(chuàng)新的重點(diǎn)放在進(jìn)一步促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作的融合運(yùn)用上。三是進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)對(duì)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)運(yùn)行模式的變革要求，牢牢抓住審計(jì)管理這一關(guān)系審計(jì)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，把改革創(chuàng)新的重點(diǎn)放在構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)要求的審計(jì)管理機(jī)制上。四是進(jìn)一步適應(yīng)審計(jì)理念、審計(jì)思維方式的變革要求，牢牢抓住審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)這一審計(jì)轉(zhuǎn)型的保證，適應(yīng)審計(jì)隊(duì)伍綜合能力提升的要求，把改革創(chuàng)新的重點(diǎn)放在建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍上。

（四）堅(jiān)持把審計(jì)實(shí)務(wù)創(chuàng)新作為審計(jì)創(chuàng)新的基礎(chǔ)。實(shí)踐表明：沒(méi)有審計(jì)實(shí)務(wù)創(chuàng)新的支撐，審計(jì)創(chuàng)新體系只能是個(gè)基本框架。我們?cè)诩訌?qiáng)審計(jì)理論學(xué)習(xí)的同時(shí)，著力推進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)的“四個(gè)創(chuàng)新”：一是以規(guī)范預(yù)算管理體制為重點(diǎn)，推進(jìn)企業(yè)審計(jì)的創(chuàng)新。近期目標(biāo)是建立規(guī)范的預(yù)算管理制度，遠(yuǎn)期目標(biāo)是建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度。二是以完善和規(guī)范合同管理制度為重點(diǎn)，推進(jìn)企業(yè)審計(jì)的創(chuàng)新。重點(diǎn)是推進(jìn)合同管理的規(guī)范化，離任審計(jì)的責(zé)任化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)化。繼續(xù)堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為軸心，探索全面評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)績(jī)效和管理績(jī)效的新模式。三是以實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目竣工決算必審制為重點(diǎn)，推進(jìn)投資項(xiàng)目審計(jì)創(chuàng)新。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資、資金運(yùn)用等方面的問(wèn)題。四是以經(jīng)濟(jì)行為問(wèn)責(zé)制為重點(diǎn)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新。進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本框架，豐富和完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，探索以信息技術(shù)支撐經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和途徑。

內(nèi)部審計(jì)工作要贏得企業(yè)管理層和干部員工的信賴和支持，關(guān)鍵在于提高依法審計(jì)、服務(wù)大局的能力。只有注重提高質(zhì)能力，抓好工作落實(shí)，才能準(zhǔn)確把握、有效貫徹企業(yè)管理層的工作意圖，善于從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，使審計(jì)工作在規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制約監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮建設(shè)性作用。為此，審計(jì)工作要堅(jiān)持在“四個(gè)注重”上下功夫，筑牢審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展的根基。一是注重學(xué)習(xí)提高。進(jìn)一步解放思想、開(kāi)拓進(jìn)取，堅(jiān)持以主動(dòng)性來(lái)擴(kuò)大發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的視野、以預(yù)防性來(lái)提前感受風(fēng)險(xiǎn)，以整體性來(lái)看這些問(wèn)題對(duì)全局的影響、以宏觀性來(lái)進(jìn)行分析和判斷、以建設(shè)性來(lái)從機(jī)制體制和制度方面提出意見(jiàn)和建議，以公開(kāi)性來(lái)促進(jìn)整改和規(guī)范，為構(gòu)建審計(jì)“免疫系統(tǒng)”盡職盡責(zé)。二是注重完善審計(jì)程序。轉(zhuǎn)變工作程序，建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后治理全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)工作模式，使之貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作中，既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息，防止失誤。三是注重科學(xué)謀劃。在實(shí)際工作中，要注意汲取群眾智慧，避免盲目決策。尤其是審計(jì)項(xiàng)目選擇立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施方案編制、審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估等主要環(huán)節(jié)，充分發(fā)揚(yáng)民主，爭(zhēng)取工作主動(dòng)。四是注重督導(dǎo)落實(shí)。抓好內(nèi)部工作的督促檢查與審計(jì)項(xiàng)目的督促檢查。及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)送審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)情況，確保審計(jì)意見(jiàn)每件有回聲、審計(jì)結(jié)果每項(xiàng)都落實(shí)。對(duì)未得到全面落實(shí)的部分項(xiàng)目，要求有關(guān)單位寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，抓緊整改落實(shí)。

只有把科學(xué)的審計(jì)理念落實(shí)到具體的審計(jì)工作中，貫穿于審計(jì)全過(guò)程，才能進(jìn)一步更新審計(jì)理念、明確審計(jì)目標(biāo)、創(chuàng)新審計(jì)思路。充分履行審計(jì)監(jiān)督職能，不斷提高審計(jì)工作成效，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，把握著力點(diǎn)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，切實(shí)提高審計(jì)的公信力和執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展作為有效履行職責(zé)的重要途徑。

內(nèi)部審計(jì)案例篇八

建筑公司財(cái)務(wù)部：

最近，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)室，對(duì)你公司12月至6月采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制程序的執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，在檢查過(guò)程中，抽查了部分會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)存在一些問(wèn)題?，F(xiàn)把這些問(wèn)題和改進(jìn)的辦法提供給你部。

存在問(wèn)題：

抽查付款憑證，發(fā)現(xiàn)未完全執(zhí)行公司制定的支付手續(xù)規(guī)定。表現(xiàn)。

1、很多付款憑證后面未附上“項(xiàng)目資金支付審批表”;2、附上“項(xiàng)目資金支付審批表”的，其后面只附上請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單(采購(gòu)合同)、送貨單、采購(gòu)發(fā)票(未收到時(shí)不附)中的個(gè)別單據(jù)(其中有的還是復(fù)印件)，未按要求全部附上這些原始單據(jù)的原件，所有的“項(xiàng)目資金支付審批表”后面均不見(jiàn)入庫(kù)單。3、收到發(fā)票時(shí)，未按內(nèi)控的要求與賬上的暫估數(shù)進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)發(fā)票數(shù)大于暫估數(shù)時(shí)，就會(huì)使暫估帳戶形成借方余額。如果暫估數(shù)是正確的，就會(huì)多付貨款。如202月6日支付給云浮市嘉亨石材有限公司貨款，比原來(lái)確認(rèn)數(shù)多付元。4、把款項(xiàng)直接付給供應(yīng)商指定的代理收款單位，使發(fā)票上的銷(xiāo)貨單位名稱與收款人不符，埋下法律及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5、出納員記錄應(yīng)付管理系統(tǒng)，違反了賬款分管的原則。6、其他問(wèn)題見(jiàn)附件審計(jì)記錄。

改正方法：

對(duì)于期末為借方余額的應(yīng)付賬款明細(xì)賬，請(qǐng)你部即時(shí)對(duì)之進(jìn)行賬。

證核對(duì)，查明原因，對(duì)錯(cuò)誤的要迅速采取相應(yīng)辦法更正。并把核對(duì)及處理結(jié)果報(bào)上來(lái)。

為了使公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不折不扣地得到執(zhí)行，請(qǐng)暫按如下程序進(jìn)行預(yù)付款、確認(rèn)應(yīng)付款、償付到期應(yīng)付款。

算辦法》、集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬支付或現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金支付的，應(yīng)向供應(yīng)商索取收據(jù);轉(zhuǎn)賬支付的，必須直接轉(zhuǎn)給供應(yīng)商。嚴(yán)禁把款項(xiàng)直接付給供應(yīng)商指定的代理收款單位。轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同注明的收款人戶名(必須是供應(yīng)商的名稱)、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行進(jìn)行支付;如合同無(wú)注明，應(yīng)向收款人索取收款人的收款賬號(hào)證明(如供應(yīng)商的開(kāi)戶許可證等)，并據(jù)之支付。支付完畢后，應(yīng)在所有原始憑證上加蓋“銀行付訖”章，以防重復(fù)付款。

附會(huì)計(jì)分錄：預(yù)付款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”，以《預(yù)付款申請(qǐng)審批單》原件和加蓋了“銀行付訖”章的請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同的復(fù)印件等作附件。加蓋了“銀行付訖”章的請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同的原件另行保管，待收到“入庫(kù)單”時(shí)，與“入庫(kù)單”作《應(yīng)付賬款憑單》的支持性單據(jù)，借記“原材料”，貸記預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款。

及支持性單據(jù)交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人;3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)按應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄復(fù)核人復(fù)核的內(nèi)容進(jìn)行再審核，審核后在“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核”處填寫(xiě)確認(rèn)意見(jiàn)及簽名。完畢后把《應(yīng)付賬款憑單》及支持性單據(jù)交給應(yīng)付管理系統(tǒng)錄入人;4、應(yīng)付管理系統(tǒng)錄入人根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已審查確認(rèn)的《應(yīng)付賬款憑單》及支持性單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：

a、支持性單據(jù)中已有采購(gòu)發(fā)票且相符的，或已確定不能取得發(fā)票的，會(huì)計(jì)分錄:借記原材料，貸記預(yù)付賬款(已預(yù)付)、應(yīng)付賬款(等待支付)、銀行存款(即時(shí)支付)、庫(kù)存現(xiàn)金(即時(shí)支付))。《應(yīng)付賬款憑單》確認(rèn)聯(lián)及支持性單據(jù)等作記賬憑證附件。