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電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會(huì)計(jì)形考任務(wù)1答案篇一

（四）一、單項(xiàng)選擇題

1.地處某建制鎮(zhèn)的一家加工企業(yè)為城區(qū)釀酒廠加工一批白酒，白酒應(yīng)納城建稅的納稅地點(diǎn)為（c）

a釀酒廠所在地b釀酒廠注冊(cè)地

c加工廠所在地d雙方協(xié)商

2.某納稅人本年以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元，已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本年應(yīng)納資源稅（d）

a36萬(wàn)元b61萬(wàn)元c25萬(wàn)元d31萬(wàn)元

3.某大型企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為9000萬(wàn)元，還建有一座內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)幼兒園、一個(gè)商店，房產(chǎn)原值分別為300萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的25%，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（b）

a81萬(wàn)元b82.8萬(wàn)元c86.85萬(wàn)元d110.4萬(wàn)元

4.在下列情況中，（d）不能免征土地增值稅。

a 因城市規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

b國(guó)有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估的增值額

c房屋所有人將自己擁有的房屋無(wú)償贈(zèng)與福利院

d取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造并出售

5.甲、乙雙方交換自有房屋，甲的房屋評(píng)估價(jià)為10萬(wàn)元，乙的房屋評(píng)估價(jià)為15萬(wàn)元，在交換時(shí)由甲方另外支付乙方5萬(wàn)元現(xiàn)金作為補(bǔ)償，則應(yīng)由（a）繳納契稅。

a甲方b乙方c雙方均繳納d雙方均不繳納

6.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為購(gòu)買設(shè)備，與銀行簽訂1500萬(wàn)元的借款合同，后改簽為融資租賃合同，租賃費(fèi)為800萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)交納印花稅為(b)

a750元b1150元c8750元d7500元

7.按規(guī)定納稅人新購(gòu)置的車船，從（b）起發(fā)生納稅義務(wù)。b

a使用之日b購(gòu)置使用的當(dāng)月c使用的次日d購(gòu)置使用的次月

8.耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)的原則是（d）

a 批準(zhǔn)占用耕地面積b 實(shí)際占用耕地面積

c實(shí)際使用土地面積d 批準(zhǔn)占用與實(shí)際占用孰大

9.生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，在辦理增值稅申報(bào)后，應(yīng)于每月（b）前再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

a 10日b 15日c 20日d 30日

10．出口退稅應(yīng)先辦理出口退稅登記,在批準(zhǔn)之日起（a）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《退稅登記證》

a 30日b 60日c 1年d無(wú)限制

二、多項(xiàng)選擇題

1．對(duì)下列權(quán)利許可證照征收印花稅（abcd）a產(chǎn)權(quán)證b工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照c商標(biāo)注冊(cè)證

d土地使用證e駕駛證

2.印花稅的征稅范圍包括（abcde）

a經(jīng)濟(jì)合同或具有合同性質(zhì)的憑證b產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

c營(yíng)業(yè)賬簿d權(quán)利、許可證照

e財(cái)政部確定征稅的其他憑證

3.下列屬于計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅費(fèi)有（abcd）

a城鎮(zhèn)土地使用稅b房產(chǎn)稅c車船稅d印花稅e消費(fèi)稅

4.我國(guó)出口退稅包括（ab）

a增值稅b消費(fèi)稅c營(yíng)業(yè)稅d關(guān)稅e城建稅及教育費(fèi)

附加

5耕地包括（abcde）

a種植農(nóng)作物土地b魚塘c園地d菜地e農(nóng)業(yè)用地建房

三、判斷題

1．耕地占用稅是一次性征收。（√）

2．耕地占用稅以納稅人批準(zhǔn)占用耕地面積與實(shí)際占用耕地面積孰大原則確定，實(shí)行從量定

額征收。（√）

3．城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。（√）

4．土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率。（×）

5．車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為核發(fā)證書所載日期的當(dāng)日。（×）

6．房產(chǎn)稅計(jì)可以從價(jià)計(jì)征也可以從租計(jì)征，由納稅人自行決定。（×）

7．契稅由承受人為納稅人。（√）

8．納稅人應(yīng)自購(gòu)買日、進(jìn)口日、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等取得之日起，60天內(nèi)申報(bào)車輛購(gòu)置稅。√（）

9．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費(fèi)附加?！蹋ǎ?/p>

10．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅不征收城建稅和教育費(fèi)附加?！?/p>

11．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅和消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城建稅與教育費(fèi)附加?！?/p>

12．開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免交資源稅?！?/p>

13.國(guó)外簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在國(guó)內(nèi)使用時(shí)，不屬于印花稅的征稅范圍?！粒ǎ?/p>

14.契稅的征稅范圍限于對(duì)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約，不包括房屋的贈(zèng)與或交換。×

（）

15.某煤礦本月銷售原煤100噸，銷售洗煤80噸，應(yīng)按100噸原煤計(jì)征資源稅，按80噸洗

煤計(jì)征增值稅。×（）

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述耕地占用稅與土地使用稅的區(qū)別。

主要區(qū)別體現(xiàn)在二者調(diào)節(jié)作用的側(cè)重點(diǎn)不同。

⑴從征稅范圍上，耕地占用稅包括全國(guó)范圍內(nèi)建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用農(nóng)用耕地；土

地使用稅主要包括城市和縣鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用國(guó)家和集體所有的土地。

⑵從征收時(shí)間上，耕地占用稅是在發(fā)生占用耕地行為時(shí)一次性征收，以后不再征收；土地使

用稅是對(duì)使用土地時(shí)年年連續(xù)征收。

⑶從稅率設(shè)計(jì)上，耕地占用稅以縣為單位，人均耕地少的地區(qū)稅率高，人均耕地多的地區(qū)稅

率低；土地使用稅是按照城市大小，大城市稅率高，小城市稅率低。

2．簡(jiǎn)述出口貨物增值稅“免、抵、退”計(jì)算方法。

在實(shí)行“免、抵、退”計(jì)算方法中,“免”稅是指對(duì)出口貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅是指用應(yīng)退還出口貨物的已納稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是

指應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分根據(jù)情

況予以退稅。其計(jì)算程序及步驟如下：

1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

— 上期期末留抵當(dāng)期內(nèi)銷

_(當(dāng)期進(jìn) _ 當(dāng)期免抵退稅不得)當(dāng)期應(yīng) 貨物的銷稅額 =納稅額 項(xiàng)稅額 項(xiàng)稅額 免征和抵扣稅額

其中：

（1）

當(dāng)期免抵 當(dāng)期出口 外匯人民

退稅不得= 貨物離岸× 幣牌價(jià) ×(出口貨物_ 出口貨物)—免抵退稅不得

免征和抵價(jià) 征稅率 退稅率 免征和抵扣稅額

扣稅額 抵減額

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率—出

口貨物退稅率）

（3）免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)口加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工

免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料貨物到

件的組成計(jì)稅價(jià)格 岸價(jià)=＋稅和消費(fèi)稅 海關(guān)實(shí)征關(guān)

（如果當(dāng)期沒(méi)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格，前述公式中的免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵

減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額，就不用計(jì)算）

2． 免抵退稅額的計(jì)算：

免抵退出口貨物

稅額 離岸價(jià)=×幣牌價(jià)×退稅率－額抵減額 外匯人民出口貨物免抵退稅

其中：

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×出口貨物退稅率

3． 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵退稅額的計(jì)算：

（1）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，且其應(yīng)納稅額≥當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對(duì)值≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額

（3）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對(duì)值＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

五、計(jì)算題

1.某油田3月份生產(chǎn)原油12萬(wàn)噸，單位稅額12元/噸，其中對(duì)外銷售10萬(wàn)噸，用于自辦油

廠加工1萬(wàn)噸，用于生產(chǎn)過(guò)程中加熱修井的原油1萬(wàn)噸。當(dāng)月在采油過(guò)程中還回收伴生天然

氣1.5千萬(wàn)立方米,單位稅額8元/千立方米，實(shí)際銷售量為1千萬(wàn)立方米,試計(jì)算該油田三月

份應(yīng)納資源稅稅額。

應(yīng)納資源稅額=12×（100000+10000）+8×10000

=140（萬(wàn)元）

2.某外貿(mào)出口企業(yè)，本月庫(kù)存商品明細(xì)賬反映貨物進(jìn)銷存情況如下：期初結(jié)存2000公斤，金額6000元，本期購(gòu)進(jìn)21000公斤，金額63300元；本期出口10000公斤，本期非出口銷

售1100公斤，金額3300元，試計(jì)算貨物出口退稅額。

出口貨物加權(quán)平均進(jìn)價(jià)=（期初結(jié)存額+本期收入額—本期非銷售付出額）

÷（期初結(jié)存量+本期收入量—本期非銷售付出量）

=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率

=10000×3.01×9%

=2709(元)

六、業(yè)務(wù)題

某生產(chǎn)企業(yè)，2008年第三季度6月份報(bào)關(guān)出口貨物離岸價(jià)(fob)50萬(wàn)美元，內(nèi)銷貨物350

萬(wàn)元人民幣，購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等全部進(jìn)項(xiàng)稅額116萬(wàn)元人民幣。假定美元與人民幣匯價(jià)

均為1：7.3，以上貨物銷售額均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，按“免、抵、退”辦法計(jì)算該企業(yè)2008年第三季度應(yīng)納（退）增值稅。2008年第三季度

（1）免征出口貨物增值稅

（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝50 ×7.3×(17%－13％）

＝14.6(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－出口不退稅差額146000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）146000

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝350×17%－(116－14.6)－0

＝59.5－101.4－0

＝－41.9(萬(wàn)元)

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其絕對(duì)值≤當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅額= 50×7.3×13%

=47.45(萬(wàn)元)

－41.9的絕對(duì)值＜47.45

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

＝41.9(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額

＝47.45－41.9

＝5.55(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額小于當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額，其中用當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物的當(dāng)期應(yīng)納稅額為5.55萬(wàn)元，余額41.9萬(wàn)元，為當(dāng)期應(yīng)退出口貨物增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款－出口退稅419000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）55500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會(huì)計(jì)形考任務(wù)1答案篇二

2015電大本科稅務(wù)會(huì)計(jì) 網(wǎng)上作業(yè)三

(1/15)、下列所得應(yīng)實(shí)行加成征收的是（d、某歌星參加演出一次獲得收入56000元）。(2分)2 ? ? ? ? a、某工程師獲得年終獎(jiǎng)金50000元

b、某商人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，獲得收入200000元 c、某作家出版專著，取得稿酬8000元 d、某歌星參加演出一次獲得收入56000元

(2/15)、下列說(shuō)法不正確的是（c、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅不可同時(shí)退庫(kù)）。(2分)4 ? ? ? ? a、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅 b、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù) c、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅不可同時(shí)退庫(kù) d、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征

(3/15)、某公司2010年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2011年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的檢出幅度為30%，該公司2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（c、27.6）萬(wàn)元。(2分)6 ? ? ? ? a、44.4 b、29.7 c、27.6 d、21.2

(4/15)、我國(guó)目前個(gè)人所得稅采用（d、分類征收制）。(2分)8 ? ? a、分類與綜合相結(jié)合的模式 b、混合征收制 ? ? c、綜合征收制 d、分類征收制

(5/15)、某企業(yè)20x1年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬(wàn)元、800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值得扣除比例為25%，該企業(yè)20x1年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（d、71.1）萬(wàn)元。(2分)10 ? ? ? ? a、81 b、78.3 c、73.8 d、71.1

(6/15)、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（c、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分）。(2分)12 ? ? ? ? a、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分 b、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

c、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 d、因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰金

(7/15)、納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款家開發(fā)成本之和的（b、10%以內(nèi)）計(jì)算扣除。(2分)14 ? ? ? ? ? ? a、20% b、10%以內(nèi) c、10% d、5%以內(nèi)

(8/15)、契稅暫行條例規(guī)定，契稅采用（d、幅度比例）稅率。(2分)16

a、超率累進(jìn) ? ? ? b、超額累進(jìn) c、幅度定額 d、幅度比例

(9/15)、個(gè)人所得稅下列（c、勞務(wù)報(bào)酬）所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收。(2分)18

? ? ? ? a、偶然 b、紅利 c、勞務(wù)報(bào)酬 d、稿酬

(10/15)、依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（c、定額800元或定率20%）。(2分)20

? ? ? ? a、財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 b、財(cái)產(chǎn)凈值

c、定額800元或定率20% d、定額800元

(11/15)、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限規(guī)定為（d、按年計(jì)算，分期繳納）。(2分)22

? ? ? ? a、按年征收，分季繳納 b、按年計(jì)算，分季繳納 c、按年征收，分期繳納 d、按年計(jì)算，分期繳納(12/15)、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（a、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。(2分)24 ? ? ? ? a、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) b、私營(yíng)企業(yè)

c、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) d、國(guó)有、集體企業(yè)

(13/15)、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（a、職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異）。(2分)26 ? ? ? ? ? a、職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 b、職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異 c、職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異 d、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

(14/15)、某加工企業(yè)與委托方簽訂加工合同，合同記載委托方提供的主要材料金額為50萬(wàn)元，受托方提供的輔助材料金額5萬(wàn)元，加工費(fèi)3000元。該加工企業(yè)應(yīng)納印花稅為（a、26.5）元。(2分)28

a、26.5 b、276.5 c、25 d、1.5 ? ? ? ?

(15/15)、某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，多計(jì)提的折舊3萬(wàn)元，贊助支出5萬(wàn)元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（b、118）萬(wàn)元。(2分)30 ? ? a、113 b、118 ? ? c、128 d、100

二、判斷題

(1/10)、設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(2分)b、錯(cuò)誤 32

? ? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

(2/10)、在兩處或兩處以上發(fā)表同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得分次征稅。(2分)a、正確 34 a、正確 b、錯(cuò)誤 ? ?

(3/10)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確定認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。(2分)a、正確 36

? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

(4/10)、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，但不在公司任職、受雇，屬于工資薪金所得。(2分)b、錯(cuò)誤

? ? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

(5/10)、某油田12月開采原油10000噸，其中用于開采加熱的原油600噸，其余全部銷售，單價(jià)為5030元；與原油同時(shí)開采天然氣50000立方米，均實(shí)現(xiàn)銷售，單價(jià)為2元。該油田適用原油和天然氣的稅率均為5%。其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為2515000元。(2分)b、錯(cuò)誤 40 a、正確 b、錯(cuò)誤 ? ?(6/10)、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以增值額為依據(jù)，采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算。(2分)b、錯(cuò)誤42

? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

(7/10)、經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2分)b、錯(cuò)誤 44

? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

(8/10)、上繳滯納金和稅務(wù)罰款時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”；貸記“銀行存款”科目。(2分)

a、正確46

? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

(9/10)、在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員可以享受個(gè)人所得稅工資薪金所得中的附加減除費(fèi)用的優(yōu)惠。(2分)b、錯(cuò)誤 48

? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

(10/10)、某企業(yè)簽訂了一份房屋租賃合同，合同規(guī)定對(duì)方要按企業(yè)要求對(duì)房屋進(jìn)行裝修，經(jīng)企業(yè)驗(yàn)收后合同才能生效。合同約定的裝修時(shí)間為二個(gè)月。按稅法規(guī)定雙方應(yīng)在合同生效時(shí)才貼花。(2分)b、錯(cuò)誤 50

? ? a、正確 b、錯(cuò)誤

三、多項(xiàng)選擇題

(1/10)、某油田8月開采原油10萬(wàn)噸，開采天然氣800萬(wàn)立方米；當(dāng)月銷售原油8萬(wàn)噸，單價(jià)為5060元/噸；銷售天然氣700萬(wàn)立方米，單價(jià)2.5元/立方米；當(dāng)月修理油井使用原油0.1萬(wàn)噸。原油和天然氣均適用5%的資源稅稅率。該油田8月應(yīng)納資源稅計(jì)算不正確的是（acd 3分)53

? ? ? ? a、2136.8 b、2111.5 c、2024 d、2630

(2/10)、下列擁有的車船，免繳車船稅的有（abcd3分)56

? ? ? ? a、捕撈、養(yǎng)殖漁船

b、合我國(guó)締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館其他外籍人員專用車 c、和我國(guó)締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館大使專用車 d、武警專用的車船

(3/10)、下列憑證中，不需貼花的是（）。(3分)abc 59 ? ? ? ? a、商店提供的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單 b、借貸中，先辦理借款借據(jù)，后補(bǔ)辦的借款合同 c、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 d、視同正本使用的合同副本或抄本

(4/10)、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（bc）。(3分)62

? ? a、牲畜飼養(yǎng) b、內(nèi)陸?zhàn)B殖 ? ? c、海水養(yǎng)殖 d、家禽飼養(yǎng)

(5/10)、下列人員屬于個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人的有（cd）。(3分)65 ? ? ? ? a、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的僑居海外的華僑張某

b、自20x0年2月14日至20x1年2月14日，一直在中國(guó)境內(nèi)居住的無(wú)住所的外籍個(gè)人 c、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

d、因工作需要，被派往境外出差的中國(guó)公民孫某

(6/10)、下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有（ac）。(3分)68

? a、每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除

? b、每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除

? ? c、向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

d、將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除

(7/10)、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（bcd）。(3分)71

? ? ? ? a、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) b、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

c、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 d、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(8/10)、以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有（ac）。(3分)74

? ? ? ? a、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 b、房地產(chǎn)開發(fā)成本

c、取得土地使用權(quán)所支付的金額 d、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

(9/10)、下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有（bcd 3分)77 ? ? ? ? a、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 b、偶然所得 c、勞務(wù)報(bào)酬所得 d、特許權(quán)使用費(fèi)所得

(10/10)、以下單位屬于車船稅納稅義務(wù)人的有（abcd3分)80

? ? ? ? a、國(guó)有獨(dú)資企業(yè) b、外國(guó)企業(yè) c、外商投資企業(yè) d、私營(yíng)企業(yè)

四、案例分析：

萬(wàn)華制衣廠轉(zhuǎn)讓一處舊房，售價(jià)800萬(wàn)元，房子原值為400萬(wàn)元，現(xiàn)在蓋同樣的房子需1200萬(wàn)元，該房屋現(xiàn)為四成新，轉(zhuǎn)讓繳納的各種稅金為44.4萬(wàn)元。

(1/4)、該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的金額為（a、524.4）萬(wàn)元。(5分)85 ? a、524.4 ? b、480 ? c、400 ? d、204.4

(2/4)、該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值額為（a、275.6）萬(wàn)元。(5分)90

? a、275.6 ? b、320 ? c、400 ? d、595.6

?(3/4)、該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值率為（b、53%）。(5分)95

? a、34% ? b、53% ? c、74% ? d、114%

(4/4)、該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為（c、84.0

2）萬(wàn)元。(5分)100 ? a、267.14 ? b、228.02 ? c、84.02 ? d、82.68

電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會(huì)計(jì)形考任務(wù)1答案篇三

練習(xí)題一參考答案

一、單選題

1、d，2、a，3、c，4、b,5、a,6、d,7、a，8、a,9、d，10、d,11、b，12、d，13、d,14.d;15.b;16.c;17.d;18.a。

二、對(duì)選題

1、abd，2、abc，4、cd，5、bc，6、abcd，7、ac，8、abc，9、abc，10、abcd，11、abcd，,

三、判斷題

√，√，√，√,×，×，×，×,×，√,×，×,√ ,

電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會(huì)計(jì)形考任務(wù)1答案篇四

2014年新編 稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

作業(yè)一:

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是什么?p1

答：法律性、相對(duì)獨(dú)立性、差異互調(diào)性。

2、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別有哪些？ p2

答：服務(wù)主體不同、核算目的不同、核算范圍不同、核算的依據(jù)不同。

3、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用有哪些？ p7

答：①有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，幫助納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)。②有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。③有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)利益的統(tǒng)一。④有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

4、目前增值稅的免稅項(xiàng)目有哪些？ p29

答：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；②避孕藥品和用具；③古、舊圖書；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；⑥有殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；⑦銷售自己使用過(guò)的物品。

5、某增值稅一般納稅人，2000年10月購(gòu)進(jìn)貨物300000元，其中增值稅專用發(fā)票注明銷售額200000元，增值稅額34000/

5元；普通發(fā)票注明金額100000元。當(dāng)月銷售貨物開出增值稅專用發(fā)票10份，取得銷售額300000元，開出普通發(fā)票10份，取得銷售收入117000元；移用貨物150噸用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，每噸貨物平均成本為600元，成本利潤(rùn)率為10%。該貨物適用稅率17%，計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。p35

答：①當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[300000+117000÷(1+17%)+600×(1+10%)×150]×17%=499000×17%=84830(元)②當(dāng)期進(jìn)行稅額=34000(元)③當(dāng)期應(yīng)納稅額=84830-34000=50830(元)

作業(yè)二：

1、應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍有哪些？ p77

答：①在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品；③委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；④進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品；⑤零售的應(yīng)稅消費(fèi)品；

2、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)？ p81

答：①實(shí)行從價(jià)定率；②從量定額；③從價(jià)定率和從量定額復(fù)合。

3、消費(fèi)稅的特點(diǎn)是什么？ p76

答：①消費(fèi)稅的課稅對(duì)象具有一定的選擇性；②消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行單環(huán)節(jié)征收；③消費(fèi)稅采用產(chǎn)品差別稅率，實(shí)行價(jià)內(nèi)征收；④消費(fèi)稅沒(méi)有減免稅。

4、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)？ p78 答：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，是應(yīng)稅消費(fèi)品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷售的，應(yīng)于銷售環(huán)節(jié)納稅。

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的?于移送使用環(huán)節(jié)納稅。

(3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?于納稅人(委托方)提貨環(huán)節(jié)，由受托方代收代繳稅款。

(4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征。

(5)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

作業(yè)三：

1、我國(guó)土地增值稅的特點(diǎn)有哪些？ p162

答：①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)；②實(shí)行按次征收；③實(shí)行超率累進(jìn)稅率；④征收面比較廣。

2、土地增值稅的征稅范圍是什么？ p163

答：①轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán);②地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

3、減征或免征土地增值稅的情形有哪些 ？ p164

答：①納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅； ②因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅； ③因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅；④個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

4、土地增值稅計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括哪些？ p166 答：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房地產(chǎn)開發(fā)成本；③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；④舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；⑤與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；⑥財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

作業(yè)四：

1、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率有哪些類型？ p176

答：①符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得額時(shí)，哪些是不得扣除的項(xiàng)目？ p189

答：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；⑤利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

3、何為實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織?

答：獨(dú)立核算是指具有完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表體系，全面地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表的單位所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算。實(shí)行獨(dú)立核算的單位稱為獨(dú)立核算單位（企業(yè)或組織），它擁有一定數(shù)額的資金，有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)的自主權(quán)，獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶，辦理各項(xiàng)收支結(jié)算業(yè)務(wù)；設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)核算；單獨(dú)編制預(yù)算和計(jì)算盈虧。

一般所謂獨(dú)立核算有三種情況：

①公司或子公司，這類企業(yè)是法定的獨(dú)立核算企業(yè)，也就是常說(shuō)的“法人”。

②內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立核算的分公司或部門，這類是企業(yè)內(nèi)部核算形式的一種，對(duì)外不是獨(dú)立核算實(shí)體。

③非營(yíng)利組織機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)，只要符合單獨(dú)賬表、有一定資金和銀行賬戶，也是獨(dú)立核算組織。

4、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。p174

答：①以所得額為課稅對(duì)象，稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響；②征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；③稅法對(duì)稅基的約束力強(qiáng)；④實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳的征收辦法。

電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案解析 電大稅務(wù)會(huì)計(jì)形考任務(wù)1答案篇五

稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(一)

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)自取得專用發(fā)票開具之日起（c）日內(nèi)

到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

a 30b 60c 90d 120

2．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（d）。

a 3年b 5年c 7年d 10年

3．下列行為中應(yīng)計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的有（a）

a毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工

b毛紡廠外購(gòu)一批服裝發(fā)給本廠職工

c藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工

d藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為補(bǔ)貼發(fā)給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（e）a有形動(dòng)產(chǎn)b 電力c 熱力d氣體e 無(wú)形資產(chǎn)

5.完稅憑證不包括（b）

a稅收繳款書b銷售憑證c代扣代繳稅款憑證

d增值稅專用發(fā)票e印花稅票銷售憑證

二、多項(xiàng)選擇題

1．稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是（abcd）

a法定性b廣泛性c交叉性d雙重性e強(qiáng)制性

2．會(huì)計(jì)核算中，下列稅費(fèi)一般歸入“管理費(fèi)用”賬戶核算（abcd）

a房產(chǎn)稅b車船稅c契稅d印花稅e資源稅

3．稅務(wù)會(huì)計(jì)要素包括（abcde）

a應(yīng)稅收入b納稅成本與費(fèi)用c應(yīng)納稅所得額

d應(yīng)納稅額e退稅與補(bǔ)稅

4．稅務(wù)會(huì)計(jì)原則包括（abcde）。

a權(quán)責(zé)發(fā)生制b程序優(yōu)于實(shí)體c依法納稅

d稅收支付能力e稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（abcde）

a查賬征收b核定征收c代扣代繳

d定額征收e查驗(yàn)征收

三、判斷題

1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補(bǔ)價(jià)時(shí)，以交易雙方收付的補(bǔ)價(jià)占交換資產(chǎn)的公允價(jià)值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。

（√）

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述稅收支付能力

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算稅款時(shí)應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時(shí)上繳稅款。稅收支付能力與企

業(yè)其他費(fèi)用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會(huì)計(jì)在考慮納稅能力的同時(shí)，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有支付能力，也將給納稅人帶來(lái)不必要的損失。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量和記錄其收入、利得、成本、費(fèi)用和損失時(shí)，應(yīng)選擇保證支付稅款的會(huì)計(jì)核算方法。

2．簡(jiǎn)述稅收籌劃

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負(fù)最小化。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算中，在不違反稅法的前提下，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論與方法，對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行全方位的規(guī)劃、預(yù)測(cè)、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進(jìn)行稅收決策是非常必要的。

3．簡(jiǎn)述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

4．簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。

答：相同點(diǎn)：

⑴計(jì)稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，都是按規(guī)定的組成計(jì)說(shuō)價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)稅。

不同點(diǎn)：

⑴小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無(wú)此限制； ⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；

⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法按征收率計(jì)算稅額。

五、計(jì)算題

1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬(wàn)元，直接銷售給消費(fèi)者的鋼材40萬(wàn)元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬(wàn)元，它消耗了一部分外購(gòu)貨物。同期購(gòu)進(jìn)鋼坯等原材料以及建筑物，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬(wàn)元（其中建筑物增值稅稅額為13萬(wàn)元），進(jìn)口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算其應(yīng)納增值稅稅額。

解：⑴當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬(wàn)元)

⑵當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：

不得抵扣的① 進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額 ÷當(dāng)期全部銷售額營(yíng)業(yè)額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬(wàn)元)

② 本期進(jìn)項(xiàng)稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬(wàn)元)

③ 本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬(wàn)元)

本期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而本

期的應(yīng)納增值稅為“零”。

2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

⑴銷售a產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)為8000元，貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。

⑵將20臺(tái)新試制的b產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。⑶單位內(nèi)部建設(shè)建筑物領(lǐng)用a材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用a材料200千克，每千克單位成本為50元。同時(shí)領(lǐng)用a產(chǎn)品5臺(tái)。

⑸當(dāng)月丟失庫(kù)存b材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理⑹當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務(wù)局核定的成本利潤(rùn)率為10%。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額、當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額。

解：⑴b產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業(yè)務(wù)題

1.某商場(chǎng)銷售a牌電冰箱零售價(jià)3510元/臺(tái)，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價(jià)1000元，交差價(jià)2510元可取得全新a牌冰箱，該商場(chǎng)當(dāng)月銷售了100臺(tái)，試作增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

1.答案：

應(yīng)交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－a牌冰箱300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

2.甲批發(fā)企業(yè)委托乙零售店代銷商品400件，雙方協(xié)商確定乙商店不含稅接收價(jià)為1900元/件，零售價(jià)為2925元/件，代銷手續(xù)費(fèi)為含稅零售價(jià)的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄。

2.答案：

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進(jìn)銷差價(jià)410000

代銷商品銷售時(shí)：

借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價(jià)）760000

商品進(jìn)銷差價(jià)410000

貸：受托代銷商品（售價(jià)）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發(fā)票：（應(yīng)沖減代銷商品銷項(xiàng)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)170000

付還代銷商品款并結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)：

借：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1170000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2925×400×8%

銀行存款

結(jié)算代銷收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加：

936001076400）