稅收的論文(模板12篇)

通過(guò)總結(jié)，我們可以發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)點(diǎn)和不足，為進(jìn)步做好準(zhǔn)備。如何培養(yǎng)創(chuàng)造力和思維的靈活性，使自己在藝術(shù)創(chuàng)作中更加出色和獨(dú)特？范文中的總結(jié)內(nèi)容涵蓋學(xué)習(xí)、工作、項(xiàng)目等各個(gè)方面，具有一定的實(shí)用性。

稅收的論文篇一

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國(guó)醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對(duì)稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理。

引言。

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問(wèn)題?，F(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。

2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)。

當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。

2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問(wèn)題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門(mén)對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

2.3有利于提升企業(yè)管理水平。

醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題。

3.1缺少稅收籌劃意識(shí)。

結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。

3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱。

現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足。

近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問(wèn)題。

4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議。

4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)。

無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案。

由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。

4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作。

醫(yī)療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。

5結(jié)語(yǔ)。

總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場(chǎng)也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤(rùn)，為實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

稅收的論文篇二

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。

1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義。

稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。

2.理論概述。

2.1稅收籌劃的含義。

所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。

2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析。

2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。

2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。

2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。

2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?；I劃過(guò)程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。

3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問(wèn)題。

目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問(wèn)題。

3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱。

企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。

3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)。

目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。

3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足。

3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。

稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

目前，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門(mén)應(yīng)將專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開(kāi)展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。

4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策。

4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國(guó)目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年［8］。

4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受?chē)?guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。

4.2.3投資方向的選擇我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。

4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

4.4延期納稅。

遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

5.結(jié)論。

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來(lái)發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

稅收的論文篇三

我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述。

（一）小微企業(yè)稅收籌劃。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統(tǒng)稱(chēng)，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱(chēng)“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

（二）稅收籌劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義。

1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當(dāng)合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）我國(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀。

近些年來(lái)，我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn)，而國(guó)家也沒(méi)有系統(tǒng)的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來(lái)愈高，利潤(rùn)空間愈來(lái)愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。

二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議。

（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)。

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。

（二）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。

現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。

對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环郑斐珊怂阒黧w不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專(zhuān)門(mén)針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。

三、結(jié)束語(yǔ)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史，但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。

稅收的論文篇四

由于我國(guó)對(duì)于稅收籌劃開(kāi)展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對(duì)于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱(chēng)作稅務(wù)籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或是投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動(dòng)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而上述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過(guò)程中，稅收籌劃是一個(gè)較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，節(jié)約一定的納稅成本。

（一）企業(yè)融資過(guò)程中的稅收籌劃。

企業(yè)融資過(guò)程涉及融資成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面問(wèn)題，因而企業(yè)的融資過(guò)程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問(wèn)題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說(shuō)明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃兩方面。融資性租賃：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，作為利潤(rùn)的抵減項(xiàng)，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營(yíng)性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計(jì)提折舊，但企業(yè)付出的租賃費(fèi)用可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。

（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃。

我國(guó)企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)對(duì)外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資決策過(guò)程中，應(yīng)該顧及國(guó)家對(duì)于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。

（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，收入及費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)會(huì)決定企業(yè)的所得稅繳納的時(shí)間，因而對(duì)于收入及費(fèi)用的確認(rèn)問(wèn)題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費(fèi)用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇。對(duì)于收入確認(rèn)問(wèn)題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時(shí)間或是分期確認(rèn)；對(duì)于費(fèi)用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)的折舊及推銷(xiāo)期限，從而加大當(dāng)期的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題。

（一）企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠。

我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動(dòng)幅度相對(duì)較大，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問(wèn)題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對(duì)于稅收法律沒(méi)有完善的熟識(shí)，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對(duì)于稅收違法行為的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯(cuò)覺(jué)；另一方面，是覺(jué)得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠(chéng)然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財(cái)務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是為了獲取利潤(rùn)的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價(jià)值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識(shí)。

（二）忽視稅收籌劃過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)存在。

稅收籌劃所涉及的專(zhuān)業(yè)較多，如稅法、會(huì)計(jì)、管理學(xué)以及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，其本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，客觀地講近些年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所謂“只見(jiàn)利而不見(jiàn)害”，這種觀點(diǎn)是要不得的。

（三）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏。

稅收籌劃工作需要的是對(duì)于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來(lái)看，企業(yè)之中對(duì)于稅收籌劃人才相對(duì)缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但是，問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其他所面臨的問(wèn)題都存在著千差萬(wàn)別，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來(lái)則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財(cái)務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對(duì)于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況有一個(gè)把握，這是一個(gè)局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個(gè)問(wèn)題。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在問(wèn)題的相應(yīng)策略。

（一）提升對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

合法性是稅收籌劃的一個(gè)重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要提高對(duì)于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國(guó)稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專(zhuān)家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很?chē)?yán)密的，想鉆稅法的空子來(lái)搞稅收籌劃難度還是較大的。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要知道，我國(guó)對(duì)于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要給予高度重視。

（二）稅收籌劃以財(cái)務(wù)管理為指導(dǎo)思想。

企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵循為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、ebit、投資回收期、投資報(bào)酬率指標(biāo)，這樣才會(huì)使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。

（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進(jìn)。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財(cái)務(wù)人員中選擇，這是因?yàn)樽约旱呢?cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)還是較為了解的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有著一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，從而在開(kāi)展稅收籌劃中相對(duì)能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于自身的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參加一些諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來(lái)，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用?？梢哉f(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理過(guò)程中相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強(qiáng)稅收籌劃中的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。

參考文獻(xiàn)。

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稅收的論文篇五

摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執(zhí)行中普遍缺乏對(duì)資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構(gòu)建新的稅收籌劃思路成為當(dāng)務(wù)之急，關(guān)乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路。

1引言。

企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據(jù)交易價(jià)值制定計(jì)稅基礎(chǔ)。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應(yīng)稅重組，在達(dá)到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國(guó)出臺(tái)了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對(duì)企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。

2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇。

現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權(quán)經(jīng)營(yíng)、增資擴(kuò)股、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種，而在法律制度中僅對(duì)企業(yè)改組改制、股權(quán)投資、合并分立進(jìn)行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過(guò)程中能夠依靠法律依據(jù)，對(duì)企業(yè)而言是十分有力的。對(duì)此，文章通過(guò)對(duì)當(dāng)前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開(kāi)對(duì)比，結(jié)果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應(yīng)稅重組與免稅重組。兩種方式對(duì)企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應(yīng)稅重組較為常見(jiàn)，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達(dá)到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權(quán)是利用股票調(diào)換為收購(gòu)企業(yè)的股票展開(kāi)收購(gòu)的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無(wú)法證明合理性、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應(yīng)稅重組?；诙愂沾錾戏治?，盡管應(yīng)稅重組在重組過(guò)程中應(yīng)納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應(yīng)稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結(jié)合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過(guò)折舊計(jì)提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購(gòu)買(mǎi)單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì)進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購(gòu)人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。

3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析。

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)還未開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對(duì)于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過(guò)，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時(shí)因?yàn)榻灰仔问讲灰皇沟枚愂沾霾灰?，需要企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應(yīng)稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計(jì)提基礎(chǔ)的提高，不過(guò)要求股東企業(yè)應(yīng)在售賣(mài)企業(yè)的當(dāng)年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應(yīng)稅重組。因?yàn)椴①?gòu)企業(yè)可以按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過(guò)總體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給收購(gòu)企業(yè)和合并企業(yè)，達(dá)到免稅重組要求，降低稅負(fù)。舉例：振邦集團(tuán)是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團(tuán)，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯(cuò)，集團(tuán)預(yù)測(cè)今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，于是準(zhǔn)備擴(kuò)展生產(chǎn)能力。離振邦集團(tuán)不遠(yuǎn)的a公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，a公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元，但a公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團(tuán)生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線600萬(wàn)元），評(píng)估值為20xx萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線作價(jià)800萬(wàn)元）。方案一，如果振邦集團(tuán)拿現(xiàn)金20xx萬(wàn)元直接購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關(guān)稅收政策規(guī)定，a公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負(fù)總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬(wàn)元）。該方案對(duì)于振邦集團(tuán)來(lái)說(shuō)，在較短的時(shí)間內(nèi)要籌措到20xx萬(wàn)元的現(xiàn)金，負(fù)擔(dān)較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購(gòu)。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。a公司資產(chǎn)已嚴(yán)重資不抵債，通過(guò)清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購(gòu)買(mǎi)a公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟(jì)核算的角度講，是沒(méi)有必要的，同時(shí)振邦集團(tuán)還要承擔(dān)大量的不必要的債務(wù)，這對(duì)以后的集團(tuán)運(yùn)作不利。方案三，a公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負(fù)債為20xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0，即先分設(shè)出一個(gè)獨(dú)立的b公司，然后再實(shí)現(xiàn)振邦集團(tuán)對(duì)b公司的并購(gòu)。同方案二，a公司產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當(dāng)從a公司分設(shè)出b公司時(shí)，被分設(shè)企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分設(shè)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬(wàn)元。由于b公司轉(zhuǎn)讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團(tuán)既購(gòu)買(mǎi)了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為轉(zhuǎn)化成為產(chǎn)權(quán)交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負(fù)。

4結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中應(yīng)依靠法律展開(kāi)稅收籌劃，從而享受?chē)?guó)家稅收待遇。

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稅收的論文篇六

由于改革是從放權(quán)讓利起步的,在改革向前推進(jìn)的同時(shí),隨著大一統(tǒng)的財(cái)政體制的逐漸淡出,符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型公共財(cái)政模式并未及時(shí)建立,故收入增長(zhǎng)特別是中央財(cái)政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所要求的新職能,承擔(dān)改革成本的巨大需要,致使財(cái)政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門(mén)、單位以收費(fèi)方式籌集公共收入。而這一默許又進(jìn)一步削弱了稅基,加劇了預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支的矛盾,從而更強(qiáng)化了對(duì)稅外收費(fèi)的依賴(lài)?！皝y收費(fèi)”大面積地制度化,使相關(guān)的法定制度形同虛設(shè),社會(huì)陷入一個(gè)令人欲退不能的體制怪圈,嚴(yán)重地?fù)p害了政府財(cái)政收入來(lái)源和收入行為的權(quán)威性。

近些年來(lái),在非稅收入絕對(duì)額及其增長(zhǎng)速度均高于稅收收入增長(zhǎng)額度及其增速的情況下,政府真實(shí)收入來(lái)源的混亂。因此,認(rèn)真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費(fèi)稅體制,規(guī)范各種政府的財(cái)政收入來(lái)源,就是深化財(cái)稅體制改革的一個(gè)重要的內(nèi)容,也是我們應(yīng)該總結(jié)的一條經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)。

四、正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系。

長(zhǎng)期以來(lái),政府財(cái)政過(guò)多地介入競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域,以直接投資或財(cái)政補(bǔ)貼形式資助國(guó)有企業(yè)發(fā)展,這不僅無(wú)助于優(yōu)化資源配置,導(dǎo)致財(cái)政資源在使用過(guò)程中的巨大浪費(fèi),而且也扭曲了公共財(cái)政的目標(biāo),無(wú)助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看,經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),它是一個(gè)伴隨著社會(huì)成員整體生活質(zhì)量提高和社會(huì)進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程,是一個(gè)綜合性社會(huì)指標(biāo)。公共財(cái)政過(guò)度注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),忽視其他的目標(biāo),可能導(dǎo)致“沒(méi)有發(fā)展的增長(zhǎng)”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來(lái)看,財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用,不應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)政對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的直接投資,對(duì)國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼,而應(yīng)按公共財(cái)政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域,如何為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟(jì)主體的公平有序競(jìng)爭(zhēng)提供一個(gè)適宜的環(huán)境,如何促進(jìn)社會(huì)公平,消除二元經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不良后果,以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高,形成財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系。

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稅收的論文篇七

理財(cái)觀念和手段在當(dāng)今里已顯得落后，為了更大地實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，稅收理財(cái)就顯得尤為重要。采用稅收理財(cái)，設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理，在遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財(cái)手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)開(kāi)展稅收理財(cái)，以達(dá)到正確計(jì)量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

隨著的，財(cái)務(wù)人員在接受繼續(xù)及不斷實(shí)踐的基礎(chǔ)上，普遍能熟練掌握會(huì)計(jì)技術(shù)，對(duì)內(nèi)外提供會(huì)計(jì)信息及為企業(yè)理財(cái)起到了非常重要的作用。但是當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)決定了開(kāi)展企業(yè)稅收理財(cái)仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員缺乏稅收知識(shí)，而且在上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經(jīng)到一家港澳臺(tái)合資公司當(dāng)稅務(wù)顧問(wèn)，發(fā)現(xiàn)納稅的時(shí)候并沒(méi)享受優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對(duì)許多細(xì)分的稅收政策把握不到位，可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。因此筆者認(rèn)為，就納稅的角度看，企業(yè)稅收理財(cái)比單純的會(huì)計(jì)記賬理財(cái)更為重要。

企業(yè)稅收理財(cái)是圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財(cái)手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)展開(kāi)稅收理財(cái)，以達(dá)到正確計(jì)量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅。

首先，通常企業(yè)會(huì)設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理或高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理或?qū)徲?jì)經(jīng)理但卻會(huì)忽視還有稅務(wù)經(jīng)理這個(gè)寶座值得考慮。因?yàn)樨?cái)務(wù)和稅務(wù)很多情況下是分家的，財(cái)務(wù)上的政策是一個(gè)穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個(gè)變動(dòng)的政策；從實(shí)踐上看現(xiàn)在的企業(yè)財(cái)務(wù)大都是事后核算型的財(cái)務(wù)，沒(méi)有起到事前設(shè)計(jì)、安排的作用，所以設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理統(tǒng)管納稅事項(xiàng)，做到專(zhuān)職又專(zhuān)業(yè)。

其次，企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)和稅務(wù)是天然的一體化的業(yè)務(wù)，因此國(guó)內(nèi)很多企業(yè)涉稅人員一般都由財(cái)務(wù)人員兼任。但是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，其中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)成本：一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過(guò)程中是有風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會(huì)吃虧的，這樣的事很多；二是企業(yè)多交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，這在企業(yè)當(dāng)中也是常見(jiàn)的，但是，很少有企業(yè)關(guān)注。

第三，像摩托羅拉、惠普等跨國(guó)公司在中國(guó)投資的企業(yè)都有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)經(jīng)理，而且年薪都高達(dá)50萬(wàn)元左右，部門(mén)人員也很多，這理應(yīng)引起國(guó)內(nèi)企業(yè)的深思。一般來(lái)講，年納稅額100萬(wàn)元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)專(zhuān)員或稅務(wù)經(jīng)理，這是國(guó)際化的一個(gè)趨勢(shì)。

充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策（主要體現(xiàn)在計(jì)稅依據(jù)和稅率上）進(jìn)行稅務(wù)籌劃，控制或決策，提升企業(yè)價(jià)值。稅務(wù)經(jīng)理及相關(guān)納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會(huì)活學(xué)活用。要充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)理財(cái)，特別在一些重要的決策前。

2.2.1企業(yè)投資決策活動(dòng)稅收理財(cái)。

(1)確定投資企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠的注冊(cè)地點(diǎn)有：國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、老少邊窮地區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)。可選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊(cè)的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。而設(shè)立跨國(guó)公司，由于各國(guó)稅率的不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)節(jié)各不同所在國(guó)公司的進(jìn)價(jià)和售價(jià)，從而調(diào)節(jié)所得稅和關(guān)稅，一定程度上實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體價(jià)值的最大化。

(2)確定投資企業(yè)的類(lèi)型。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類(lèi)型有：國(guó)家對(duì)民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門(mén)辦的企業(yè)、國(guó)家部主管的高新技術(shù)企業(yè)、新聞出版業(yè)和文化等新辦文化企業(yè)、新辦的運(yùn)輸和郵電通信業(yè)、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)等。

(3)確定投資產(chǎn)品類(lèi)型。稅法對(duì)下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國(guó)家科技部計(jì)劃的新產(chǎn)品、國(guó)債（利息收入可以免交企業(yè)所得稅）以及國(guó)家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買(mǎi)和租賃兩種方式。采用購(gòu)買(mǎi)投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤(rùn)少納所得稅；購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃），也可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無(wú)折舊抵稅。應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

（5）確定公益救濟(jì)性捐贈(zèng)方式和方向?，F(xiàn)在很多企業(yè)通過(guò)公益性捐贈(zèng)提高企業(yè)知名度和美譽(yù)度。在稅收上，對(duì)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字會(huì)事業(yè)、義務(wù)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、青少年活動(dòng)場(chǎng)所，包括少年宮的捐贈(zèng)可享受在所得稅前全額扣除等優(yōu)惠政策。

2.2.2企業(yè)籌資決策活動(dòng)稅收理財(cái)。

企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，相比之下，利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對(duì)前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。從負(fù)債內(nèi)部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長(zhǎng)期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因?yàn)閭陌l(fā)行費(fèi)一般比較大。

2.2.3企業(yè)收益分配決策活動(dòng)稅收理財(cái)。

(1)累積超額利潤(rùn)避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進(jìn)行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過(guò)積累利潤(rùn)使股價(jià)上漲來(lái)幫助股東避稅。我國(guó)對(duì)公司累積利潤(rùn)尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購(gòu)本公司股票注銷(xiāo)，使股價(jià)上漲幫助股東獲利。當(dāng)然，公司減少資本、注銷(xiāo)股份須經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

(2)再投資避稅。外商投資企業(yè)將可以分配的凈利潤(rùn)用于再投資于本企業(yè)或提取后直接用于其他外商投資企業(yè)，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠政策。

（3）利用資產(chǎn)重組降低整體稅負(fù)，如集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過(guò)各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤(rùn)下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。

（4）在股利分配上是采取現(xiàn)金股利還是股權(quán)股利，亦可通過(guò)籌劃來(lái)提升企業(yè)價(jià)值。

稅收理財(cái)作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊环N工具，它還可以通過(guò)對(duì)產(chǎn)、購(gòu)、銷(xiāo)、收、發(fā)、存等各環(huán)節(jié)的合理籌劃，使之稅收理財(cái)和其他理財(cái)手段一體化，充分、有效地運(yùn)用企業(yè)各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。

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稅收的論文篇八

摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃概況問(wèn)題對(duì)策。

一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況。

眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來(lái)看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專(zhuān)業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足。

1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對(duì)策。

企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語(yǔ)。

總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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稅收的論文篇九

摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，提高人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。分析稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)改善我國(guó)稅收環(huán)境提出建議。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費(fèi)用的方法。在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，按照政府的政策引導(dǎo)，對(duì)未來(lái)的稅收政策進(jìn)行比較，將給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)，以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義。

1、稅收籌劃的特點(diǎn)。

稅收納稅籌劃概念包括兩種說(shuō)法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達(dá)到避免或減少自己稅收負(fù)擔(dān)的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支付費(fèi)用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，并使自己的合法權(quán)益受到全面保護(hù)的所有計(jì)劃、籌劃活動(dòng)?；I劃的根本目的是減少稅收的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準(zhǔn)則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時(shí)，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來(lái)達(dá)到支付低稅負(fù)擔(dān)的結(jié)果。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以支持和鼓勵(lì)。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時(shí)，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負(fù)擔(dān)，但在納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當(dāng)前的稅收制度和金融知識(shí)，尋找相比之下最少的稅收負(fù)擔(dān)，則是一種先進(jìn)、合理的規(guī)劃。(3)專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃是一項(xiàng)高度智力的活動(dòng)，需要廣泛的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃的含義有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專(zhuān)門(mén)的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅種會(huì)相應(yīng)增多，稅制也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)代理、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)也會(huì)隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個(gè)特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標(biāo)并不是單一的。盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)和原因。及時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)代社會(huì)，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤(rùn)的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。

2、企業(yè)稅收籌劃的意義。

(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費(fèi)用的一種，在結(jié)算的時(shí)候進(jìn)行減免，就能達(dá)到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒(méi)有違反法律規(guī)定，卻也實(shí)現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中起著杠桿的作用，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎(chǔ)上，用政府的稅收政策方向來(lái)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來(lái)提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面的內(nèi)容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國(guó)家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)稅法沒(méi)有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個(gè)國(guó)家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠(yuǎn)存在，依法治稅就會(huì)成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會(huì)增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過(guò)納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來(lái)達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系。

1、稅收籌劃存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

財(cái)務(wù)管理環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件的統(tǒng)稱(chēng)。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中，并且是一個(gè)開(kāi)放的體系，它與財(cái)務(wù)管理環(huán)境的各個(gè)方面都有聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的籌劃活動(dòng)也有很大的影響。稅收籌劃是在財(cái)務(wù)管理環(huán)境下實(shí)行的，也會(huì)受到這種情況的影響。所以說(shuō)，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即使實(shí)現(xiàn)了也是不被認(rèn)可的。

2、稅收籌劃服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，稅務(wù)籌劃為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)而努力，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少稅收成本，提高資本回報(bào)率。(2)遞延納稅時(shí)間不管怎樣，結(jié)果都能達(dá)到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減少并不必然導(dǎo)致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才是總方向。

3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策過(guò)程。

企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開(kāi)了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來(lái)的目標(biāo)，很難再執(zhí)行下去。在做決策時(shí)，管理者應(yīng)該具有稅收籌劃的意識(shí)，在決策一開(kāi)始就選擇對(duì)籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃方案的實(shí)施需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結(jié)果也可以使用財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行評(píng)估。

4、稅收籌劃融合與企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之中。

籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)這四項(xiàng)內(nèi)容都具有不同的影響力。例如:在融資過(guò)程中，稅收對(duì)不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，可以充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實(shí)現(xiàn)減少稅收、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對(duì)利潤(rùn)的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面都有聯(lián)系。

三、企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃中存在的問(wèn)題及原因分析。

1、稅收籌劃現(xiàn)有的問(wèn)題。

稅收籌劃在我國(guó)仍處于低水平，對(duì)稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問(wèn)題相當(dāng)普遍。(1)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、理解不全面、不正確在很多人看來(lái)，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實(shí)上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國(guó)家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計(jì)劃和安排。但是在實(shí)際應(yīng)用中，也存在一定的問(wèn)題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導(dǎo)致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒(méi)有重視籌劃成本的存在在籌劃過(guò)程中，成本也是很重要的一個(gè)方面。想要獲得更多的利潤(rùn)，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應(yīng)付出很大的代價(jià)，成本也就會(huì)很大，到最后，就導(dǎo)致表面上的收益很多，但實(shí)際上，凈利潤(rùn)并不會(huì)很多。(3)缺乏對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)納稅人在稅收籌劃過(guò)程中都認(rèn)為，稅收籌劃可以減少稅收負(fù)擔(dān)，而很少、甚至不會(huì)考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險(xiǎn)的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門(mén)的執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國(guó)家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國(guó)還不夠成熟，還存在很多問(wèn)題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對(duì)稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無(wú)法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過(guò)強(qiáng)，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。

2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析。

(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機(jī)構(gòu)是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，資金運(yùn)動(dòng)越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來(lái)說(shuō)，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負(fù)彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會(huì)環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對(duì)稅收籌劃宣傳和認(rèn)知度不高等。稅收籌劃工作復(fù)雜，成本很高。我國(guó)稅種具有多樣性、政策具有動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復(fù)雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動(dòng)都應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行。納稅人或根據(jù)自己的情況設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或直接委托代理機(jī)構(gòu)，無(wú)論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動(dòng)的成本，特別是委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)槟壳斑€沒(méi)有具體的稅收籌劃代理費(fèi)、收費(fèi)，常見(jiàn)的做法是機(jī)構(gòu)與企業(yè)協(xié)商確定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其結(jié)果是，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。

四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議。

1、加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)，促進(jìn)籌劃水平提高。

稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專(zhuān)業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應(yīng)該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來(lái)保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應(yīng)該加強(qiáng)稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可避免的現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范它們，使之成為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的有利因素，而不應(yīng)排除或被禁止?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時(shí)候企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要，來(lái)選擇稅收籌劃的形式，合理計(jì)劃企業(yè)費(fèi)用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤(rùn)。用相對(duì)最少的成本獲得最大的'效益，是每個(gè)企業(yè)所想達(dá)到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善。

為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強(qiáng)建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來(lái)加強(qiáng)對(duì)直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國(guó)外稅收的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí)，考慮開(kāi)征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴(kuò)大稅收籌劃開(kāi)展的空間。

3、完善相關(guān)法制的建設(shè)并依法嚴(yán)格執(zhí)行。

完善相關(guān)稅法的建設(shè)也是很有必要的?？v觀世界各國(guó)，有一個(gè)比較完善、相對(duì)穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達(dá)國(guó)家的共同點(diǎn)。因?yàn)槿绻髽I(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運(yùn)用不好就會(huì)造成反向的效果。雖然相對(duì)以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國(guó)稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。

4、大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平。

(1)加快稅收相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，需要專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)來(lái)保障經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，稅收法治建設(shè)也越來(lái)越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)體制，從根本上限制違規(guī)代理的情況。另外，還要加強(qiáng)對(duì)代理協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應(yīng)清楚寫(xiě)明雙方的權(quán)利和義務(wù)、代理范圍和職責(zé)權(quán)限，避免在出現(xiàn)糾紛時(shí)，找不到責(zé)任主體。(2)加大宣傳力度，擴(kuò)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對(duì)于稅收籌劃以及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認(rèn)可并接受這一產(chǎn)物的到來(lái)及發(fā)展，在這個(gè)信息化的時(shí)代，運(yùn)用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個(gè)方面的宣傳，別人不肯來(lái)了解，就主動(dòng)把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機(jī)制，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專(zhuān)業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專(zhuān)業(yè)的代理人員在稅收籌劃過(guò)程中還起著重要作用。所以應(yīng)完善考試機(jī)制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)增添新的血液。

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稅收的論文篇十

：隨著我國(guó)體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強(qiáng)有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過(guò)闡述企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)提升對(duì)稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

：企業(yè);稅收籌劃;注意事項(xiàng)。

所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國(guó)的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，然而由于我國(guó)的稅收體制存在一定的漏洞，并且開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報(bào)稅等工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)其的重視力度。

1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財(cái)手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國(guó)的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變?cè)熨~簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報(bào)，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。

2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)通常采取的理財(cái)活動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)可以參考借鑒。

對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著手。

1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報(bào)。

（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對(duì)于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計(jì)算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應(yīng)納稅額。然而對(duì)于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開(kāi)始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對(duì)其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開(kāi)始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的機(jī)制，對(duì)于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國(guó)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及國(guó)家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。

2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。

（1）納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。為了支持鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類(lèi)的項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項(xiàng)目以及從事環(huán)境保護(hù)類(lèi)的項(xiàng)目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

（2）慎重選擇計(jì)價(jià)方式，準(zhǔn)許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。不同的計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計(jì)價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對(duì)于折舊方法的選擇，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。

（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納。縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入，對(duì)于會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項(xiàng)目可以依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)相關(guān)的收入做出減免。就比如國(guó)債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財(cái)活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，國(guó)債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對(duì)其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計(jì)算時(shí)，可以適當(dāng)對(duì)縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對(duì)投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對(duì)于此類(lèi)可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，對(duì)于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。

稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，在我國(guó)法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著手：

1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門(mén)的認(rèn)可，不然將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。

2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，這一項(xiàng)稅額繳納少了，另外一項(xiàng)將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解程度。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷深入對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與稅收知識(shí)相結(jié)合，加上對(duì)稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財(cái)通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問(wèn)題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項(xiàng)重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。

稅收的論文篇十一

稅收籌劃是指在符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人或籌劃人根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定或者利用稅法法規(guī)的漏洞等方法，通過(guò)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業(yè)籌劃行為。收益與風(fēng)險(xiǎn)總是相輔相成，稅收籌劃活動(dòng)在取得一定稅收收益的同時(shí)，也始終伴隨著相應(yīng)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收籌劃過(guò)程中由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業(yè)可能無(wú)法取得預(yù)期的籌劃目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，努力做到在取得收益相同的情況下風(fēng)險(xiǎn)最小化，或者在風(fēng)險(xiǎn)相同的情況下收益最大化。

二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。

1．政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。其中，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅收籌劃的籌劃人對(duì)稅收政策理解把握不足導(dǎo)致政策選擇不恰當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)?；I劃人認(rèn)為其稅收籌劃行為符合國(guó)家有關(guān)的政策，但是實(shí)際上不符合相關(guān)政策規(guī)定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化發(fā)生變動(dòng)從而導(dǎo)致稅收籌劃方案無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，稅收政策也在不斷變動(dòng)和完善。而且每一項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)從方案的分析選擇到最終的實(shí)施都有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實(shí)施期間發(fā)生了變動(dòng)而籌劃人又沒(méi)有及時(shí)調(diào)整，就有可能使該稅收政策在此方案中無(wú)效或者使方案由合法變成不合法，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2．操作風(fēng)險(xiǎn)。

由于我國(guó)的稅收立法體制相對(duì)比較復(fù)雜，即便是稅法專(zhuān)業(yè)人士也會(huì)出現(xiàn)難以準(zhǔn)確把握的時(shí)候，稅收籌劃活動(dòng)在操作方面存在很大風(fēng)險(xiǎn)。首先是稅收籌劃過(guò)程中籌劃人在多個(gè)備選方案中選擇最優(yōu)方案時(shí)的選擇不恰當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，稅收籌劃方案必須及時(shí)隨著市場(chǎng)的變化以及企業(yè)具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整?；I劃人必須對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行全面分析篩選，一旦選擇不當(dāng)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收籌劃方案執(zhí)行不到位產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題或者對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤，都會(huì)導(dǎo)致籌劃結(jié)果偏離了事前稅收籌劃的目標(biāo)。

3．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃方案因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其環(huán)境發(fā)生變化而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者環(huán)境發(fā)生較大變化，將會(huì)對(duì)稅收籌劃方案的整體結(jié)果產(chǎn)生較大影響，甚至可能會(huì)因?yàn)閷?duì)預(yù)期判斷失誤導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃方案的失敗。因?yàn)榛I劃人對(duì)籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項(xiàng)特定地區(qū)特定時(shí)間范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，而假如稅收籌劃方案開(kāi)始執(zhí)行后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者環(huán)境發(fā)生了較大變化，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，甚至導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

4．認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)是指由于對(duì)某一項(xiàng)稅收籌劃方案其納稅人和稅務(wù)部門(mén)彼此認(rèn)識(shí)和理解差異，而導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅收籌劃方案及其處理合法與否的認(rèn)定存在差異所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?；I劃人認(rèn)為自己的稅收籌劃方案合法的時(shí)候，而稅務(wù)部門(mén)卻持否定意見(jiàn)。籌劃人有可能主觀上并沒(méi)有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅和偷稅行為，并受到相應(yīng)的損失和處罰。由于我國(guó)稅法立法體制的復(fù)雜與特殊性，稅務(wù)部門(mén)在一定的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目的判斷具有自由裁量權(quán)，而稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊，這些因素都可能會(huì)造成稅務(wù)人員對(duì)籌劃方案的認(rèn)定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業(yè)的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因?yàn)檎J(rèn)定偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。

三、對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策。

1．重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

稅收籌劃方案總是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業(yè)納稅人都應(yīng)該正視風(fēng)險(xiǎn)的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業(yè)有必要建立一套稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以通過(guò)輸入收集到的企業(yè)實(shí)施稅收籌劃方案相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等方面的信息，自動(dòng)并實(shí)時(shí)根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)潛在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素或跡象時(shí)，及時(shí)發(fā)出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素做出應(yīng)對(duì)對(duì)策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2．時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化。

企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)想要達(dá)到預(yù)期目標(biāo)取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對(duì)于稅收政策的選擇。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國(guó)家調(diào)控政策的需要，稅法法規(guī)及政策會(huì)不斷修正完善。因此企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，籌劃人應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，并在政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動(dòng)后的稅收政策之間存在抵觸，同時(shí)還要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)。

3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性。

所有稅收籌劃方案都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)進(jìn)行謀劃，該目標(biāo)也是企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中的很重要的一部分。每個(gè)企業(yè)至少要面對(duì)幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系?；诖?，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中不僅是要考慮某一種稅種稅負(fù)的減少，而更應(yīng)該考慮的是企業(yè)面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關(guān)系。在有多種稅收籌劃方案可供企業(yè)選擇的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇是能使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業(yè)稅負(fù)最輕的方案。

4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性。

由于稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生變動(dòng)，而且每個(gè)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也各有差別，因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，就必須隨時(shí)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)時(shí)所處內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析并根據(jù)變動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。企業(yè)面臨的各種環(huán)境因素從來(lái)都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實(shí)施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業(yè)面臨的稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策的變動(dòng)和企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化時(shí)，籌劃人才能夠及時(shí)地對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整以避免出現(xiàn)稅收籌劃方案的失敗。

5．與稅務(wù)部門(mén)營(yíng)造良好關(guān)系。

籌劃人除了要選擇合法的最優(yōu)稅收籌劃方案之外，還應(yīng)該積極處理好企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系。由于企業(yè)稅收籌劃行為經(jīng)常是在法律法規(guī)及政策的邊緣進(jìn)行操作，加上我國(guó)稅法體制的復(fù)雜性，稅法在有些具體問(wèn)題上難以準(zhǔn)確界定，而稅收部門(mén)在一定范圍內(nèi)對(duì)稅法某些定義模糊的問(wèn)題具有自由裁量權(quán)。因此，籌劃人在準(zhǔn)確理解和把握稅收政策選擇恰當(dāng)稅收籌劃方案的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注稅務(wù)部門(mén)的管理特點(diǎn)和相關(guān)要求。同時(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通，并積極與稅務(wù)部門(mén)之間營(yíng)造良好的關(guān)系，這樣能夠及時(shí)獲取相關(guān)稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。

稅收的論文篇十二

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