效益審計(jì)報(bào)告(優(yōu)質(zhì)8篇)

報(bào)告的撰寫需要充分收集和整理資料，進(jìn)行詳盡的分析和歸納。那么我們?cè)撊绾螌懸环萸逦?zhǔn)確、具有說服力的報(bào)告呢？首先，明確報(bào)告的主題和目的，確定主要內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。然后，搜集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，進(jìn)行深入的分析和研究。接著，合理組織和呈現(xiàn)報(bào)告的內(nèi)容，采用恰當(dāng)?shù)膱D表、表格、圖像等輔助材料，使報(bào)告更加直觀易懂。最后，對(duì)報(bào)告進(jìn)行反復(fù)修改和完善，確保語言流暢、條理清晰，準(zhǔn)確表達(dá)自己的觀點(diǎn)和結(jié)論。希望這些報(bào)告范文能夠幫助大家更好地理解和掌握?qǐng)?bào)告寫作的要點(diǎn)。

效益審計(jì)報(bào)告篇一

概括起來說，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：

(一)說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。

(二)說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測(cè)試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。

(三)作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。

(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。

效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對(duì)上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評(píng)價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)狀況和對(duì)規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計(jì)要對(duì)政府部門是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評(píng)論;效益審計(jì)要對(duì)政府部門提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。

與世界上許多國(guó)家的政府審計(jì)不同的是，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問題，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計(jì)和開展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要對(duì)違法違規(guī)問題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

(三)我國(guó)有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則有《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對(duì)效益性的評(píng)價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果?！u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對(duì)基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。

國(guó)外一些國(guó)家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊(cè)中都對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國(guó)效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。

例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊(cè)中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測(cè)試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對(duì)審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見);索引等等。

再比如，美國(guó)審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對(duì)政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?/p>

通過這些國(guó)家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國(guó)家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等等。

(一)內(nèi)容摘要。

內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來說，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。

(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。

包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。

效益審計(jì)報(bào)告篇二

內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來說，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。

包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。

這部分主要是用于向讀者說明審計(jì)的范圍和性質(zhì)，便于讀者利用報(bào)告內(nèi)容，并進(jìn)行判斷。這部分主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：

2.該項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方式、方法，以及審計(jì)起訖時(shí)間等;。

4.明確說明審計(jì)方和被審計(jì)方的責(zé)任，以便讀者了解審計(jì)的性質(zhì)和局限性，同時(shí)避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

這部分是針對(duì)審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況為基礎(chǔ)，總括地發(fā)表審計(jì)意見或得出審計(jì)結(jié)論。

這部分是“審計(jì)評(píng)價(jià)意見或結(jié)論”的證明，即說明審計(jì)是怎樣得出上述結(jié)論的。這部分是所取得證據(jù)的匯總結(jié)果。通常針對(duì)每項(xiàng)具體目標(biāo)，逐項(xiàng)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的支持審計(jì)結(jié)論的事實(shí)和作出的分析。一般來說，這種說明應(yīng)該包括這樣三個(gè)方面的要素：

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí);。

2.導(dǎo)致上述結(jié)果的原因;。

3.產(chǎn)生的影響。

應(yīng)該說明的是，這部分不說明發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的具體事實(shí)，只是針對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)，說明得出“審計(jì)評(píng)價(jià)意見或結(jié)論”的根據(jù)。

這部分是對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的具體違法違規(guī)問題及處理處罰意見的逐項(xiàng)列示。包括審計(jì)過程中查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)，定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定等等。

由于效益審計(jì)的價(jià)值就在于其建設(shè)性。因此，效益審計(jì)報(bào)告中提出的`建議，是效益審計(jì)項(xiàng)目的核心內(nèi)容之一。此部分內(nèi)容應(yīng)該是審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況及分析的邏輯體現(xiàn)，一般應(yīng)該針對(duì)產(chǎn)生問題的原因提出來，在內(nèi)容上與報(bào)告中的其他內(nèi)容相呼應(yīng)。應(yīng)該注意，建議不應(yīng)該太多，但應(yīng)該有針對(duì)性，可操作，便于檢查和衡量。

這部分內(nèi)容包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的看法;針對(duì)被審計(jì)單位的意見，審計(jì)報(bào)告的修改情況;審計(jì)組織不同意被審計(jì)單位意見的理由。

在被審計(jì)單位只是提供了一些口頭意見的情況下，審計(jì)人員應(yīng)該將口頭意見進(jìn)行整理，并經(jīng)過被審計(jì)單位確認(rèn)表達(dá)是否準(zhǔn)確。許多被審計(jì)單位在他們的反饋意見中還包括了針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，擬采取和已經(jīng)采取的改正措施，這些都應(yīng)該一并納入到審計(jì)報(bào)告中。

將被審計(jì)單位的反饋意見納入到審計(jì)報(bào)告中最大的好處在于，可以將被審計(jì)單位糾正問題、改進(jìn)管理的情況置于公眾監(jiān)督之下，便于被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，積極整改，從而大大提高了審計(jì)的效果。

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也可稱經(jīng)營(yíng)成果，指經(jīng)濟(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)利用其有限資源從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的成果。

評(píng)價(jià)公司的績(jī)效有兩個(gè)體系：一個(gè)是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系;另一個(gè)是運(yùn)作評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的三個(gè)常用指標(biāo)是：凈利潤(rùn)、投資收益率和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)適宜于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，但不適宜用在運(yùn)作層次上。評(píng)價(jià)運(yùn)作的指標(biāo)是：產(chǎn)銷率(售出產(chǎn)品)、庫存(企業(yè)以銷售為目的采購各種物資所占用的資金)和運(yùn)作費(fèi)用(企業(yè)將庫存轉(zhuǎn)化為產(chǎn)銷率的一切費(fèi)用)。

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)凈收益：公司的凈利。

每股收益(eps)：凈收益/平均外部股份。

投資報(bào)酬率(roi)：收益與投入資本之比剩余收益：凈收益與投資成本之差。

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金流量(現(xiàn)金自由流量、運(yùn)轉(zhuǎn)資本等)。

市盈率(per)：每股市價(jià)/每股收益。

效益審計(jì)報(bào)告篇三

內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來說，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。

包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。

這部分主要是用于向讀者說明審計(jì)的范圍和性質(zhì)，便于讀者利用報(bào)告內(nèi)容，并進(jìn)行判斷。這部分主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：

2.該項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方式、方法，以及審計(jì)起訖時(shí)間等;。

4.明確說明審計(jì)方和被審計(jì)方的責(zé)任，以便讀者了解審計(jì)的性質(zhì)和局限性，同時(shí)避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

這部分是針對(duì)審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況為基礎(chǔ)，總括地發(fā)表審計(jì)意見或得出審計(jì)結(jié)論。

這部分是“審計(jì)評(píng)價(jià)意見或結(jié)論”的證明，即說明審計(jì)是怎樣得出上述結(jié)論的。這部分是所取得證據(jù)的匯總結(jié)果。通常針對(duì)每項(xiàng)具體目標(biāo)，逐項(xiàng)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的支持審計(jì)結(jié)論的事實(shí)和作出的分析。一般來說，這種說明應(yīng)該包括這樣三個(gè)方面的要素：

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí);。

2.導(dǎo)致上述結(jié)果的原因;。

3.產(chǎn)生的影響。

應(yīng)該說明的是，這部分不說明發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的具體事實(shí)，只是針對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)，說明得出“審計(jì)評(píng)價(jià)意見或結(jié)論”的根據(jù)。

這部分是對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的具體違法違規(guī)問題及處理處罰意見的逐項(xiàng)列示。包括審計(jì)過程中查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)，定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定等等。

由于效益審計(jì)的價(jià)值就在于其建設(shè)性。因此，效益審計(jì)報(bào)告中提出的建議，是效益審計(jì)項(xiàng)目的核心內(nèi)容之一。此部分內(nèi)容應(yīng)該是審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況及分析的邏輯體現(xiàn)，一般應(yīng)該針對(duì)產(chǎn)生問題的原因提出來，在內(nèi)容上與報(bào)告中的其他內(nèi)容相呼應(yīng)。應(yīng)該注意，建議不應(yīng)該太多，但應(yīng)該有針對(duì)性，可操作，便于檢查和衡量。

這部分內(nèi)容包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的看法;針對(duì)被審計(jì)單位的意見，審計(jì)報(bào)告的修改情況;審計(jì)組織不同意被審計(jì)單位意見的理由。

在被審計(jì)單位只是提供了一些口頭意見的情況下，審計(jì)人員應(yīng)該將口頭意見進(jìn)行整理，并經(jīng)過被審計(jì)單位確認(rèn)表達(dá)是否準(zhǔn)確。許多被審計(jì)單位在他們的反饋意見中還包括了針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，擬采取和已經(jīng)采取的改正措施，這些都應(yīng)該一并納入到審計(jì)報(bào)告中。

將被審計(jì)單位的反饋意見納入到審計(jì)報(bào)告中最大的好處在于，可以將被審計(jì)單位糾正問題、改進(jìn)管理的情況置于公眾監(jiān)督之下，便于被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，積極整改，從而大大提高了審計(jì)的效果。

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也可稱經(jīng)營(yíng)成果，指經(jīng)濟(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)利用其有限資源從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的成果。

評(píng)價(jià)公司的績(jī)效有兩個(gè)體系：一個(gè)是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系;另一個(gè)是運(yùn)作評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的三個(gè)常用指標(biāo)是：凈利潤(rùn)、投資收益率和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)適宜于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，但不適宜用在運(yùn)作層次上。評(píng)價(jià)運(yùn)作的指標(biāo)是：產(chǎn)銷率(售出產(chǎn)品)、庫存(企業(yè)以銷售為目的采購各種物資所占用的資金)和運(yùn)作費(fèi)用(企業(yè)將庫存轉(zhuǎn)化為產(chǎn)銷率的一切費(fèi)用)。

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)凈收益：公司的凈利。

每股收益(eps)：凈收益/平均外部股份。

投資報(bào)酬率(roi)：收益與投入資本之比剩余收益：凈收益與投資成本之差。

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金流量(現(xiàn)金自由流量、運(yùn)轉(zhuǎn)資本等)。

市盈率(per)：每股市價(jià)/每股收益。

(1)市盈率：每股市場(chǎng)價(jià)格/每股利潤(rùn)。

(2)資產(chǎn)報(bào)酬率：[凈收益+利息(1-所得稅稅率)]/資產(chǎn)總額。

(3)投資資本報(bào)酬率：[凈收益+利息(1-所得稅稅率)]/長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益。

(4)股東權(quán)益報(bào)酬率：凈收益/股東權(quán)益。

(1)毛利率：毛利潤(rùn)/銷售凈收益。

(2)銷售利潤(rùn)率：凈收益/銷售凈收入。

(3)每股收益：凈收益/發(fā)行在外股數(shù)。

(1)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入/資產(chǎn)總額。

(2)投資資本周轉(zhuǎn)率：銷售收入/(長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益)。

(3)股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率：銷售收入/股東權(quán)益。

(4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入/固定資產(chǎn)。

(6)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率：現(xiàn)金/(付現(xiàn)費(fèi)用/365)。

(1)應(yīng)收帳款收款天數(shù)：應(yīng)收帳款/(銷售收入/365)。

(2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：存貨/(銷售收入/365)。

(3)存貨周轉(zhuǎn)率：銷售成本/存貨。

(4)運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)率：銷售收入/營(yíng)運(yùn)資金。

(1)流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

(2)速動(dòng)比率：貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

(3)負(fù)債與股東權(quán)益比率：長(zhǎng)期負(fù)債/股東權(quán)益;或負(fù)債總額/股東權(quán)益。

(4)資產(chǎn)負(fù)債比率：長(zhǎng)期資產(chǎn)/(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債)。

(5)已獲利息倍數(shù)：(稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)/利息費(fèi)用。

(6)現(xiàn)金流量與負(fù)債比率：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金/負(fù)債總額。

(7)股利收益率：每股股利/每股市場(chǎng)價(jià)格。

(8)股利發(fā)放率：股利總額/凈收益。

貨幣性資產(chǎn)是指貨幣或收取一定數(shù)額的要求權(quán)(如應(yīng)收帳款或應(yīng)收票據(jù))等;。

嚴(yán)格地說，股利收益率和股利發(fā)放率不能作為財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，它們實(shí)際上是財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)方面(股利政策)所要討論的比率。

流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

存貨周轉(zhuǎn)率(銷售貨物成本/平均存貨)、存貨周轉(zhuǎn)率天數(shù)(365/存貨周轉(zhuǎn)率)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(凈賒銷額/平均應(yīng)收帳款)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率天數(shù)(365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(銷售額/凈固定資產(chǎn))、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(銷售額/總資產(chǎn))。

銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、權(quán)益利潤(rùn)率。

每股收益、每股帳面價(jià)值[(資產(chǎn)總額-債務(wù)總額)/股份數(shù)]。

成長(zhǎng)性的計(jì)量指標(biāo)有銷售額增長(zhǎng)百分比、凈收益增長(zhǎng)百分比和每股收益增長(zhǎng)百分比等。

效益審計(jì)報(bào)告篇四

摘要：效益審計(jì)是為了達(dá)到績(jī)效責(zé)任的厘清及促進(jìn)行政進(jìn)步的目標(biāo)的一種手段。醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)，是為了改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益狀況和影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的諸因素所進(jìn)行的審查、分析和評(píng)議活動(dòng)。如何對(duì)各醫(yī)院的工作質(zhì)量進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，是醫(yī)院效益審計(jì)中一個(gè)很重要的內(nèi)容。本文將針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)的必要性及方法進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;必要性;方法;內(nèi)部效益審計(jì)。

效益審計(jì)是運(yùn)用調(diào)查的方式，去評(píng)核政策、計(jì)劃、或組織在政策執(zhí)行的過程，是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，鑒別在計(jì)劃的產(chǎn)出時(shí)，是否具有效率、效能及經(jīng)濟(jì)。也就是說效益審計(jì)不只是評(píng)估計(jì)劃或政策的執(zhí)行，甚至連組織相關(guān)的運(yùn)作也在評(píng)核之內(nèi)，效益審計(jì)就是要確保公共部門在執(zhí)行公共計(jì)劃時(shí)，除了能花費(fèi)最少，節(jié)省公費(fèi)，以求其經(jīng)濟(jì)性外，也要確保計(jì)劃進(jìn)行的有效性，將社會(huì)資源運(yùn)用到應(yīng)該用的地方，最后更應(yīng)該注意到執(zhí)行的結(jié)果，是否能真正解決想要解決的社會(huì)問題，資源的投入才是具有效能，所以效益審計(jì)最終的目標(biāo)是要達(dá)到具有績(jī)效管理能力的審計(jì)[1]。

一、醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)的內(nèi)涵。

效益審計(jì)是一種具體客觀及系統(tǒng)化的查核驗(yàn)證，是對(duì)于計(jì)劃的績(jī)效管理做超然獨(dú)立的評(píng)估，同時(shí)也對(duì)于未來的焦點(diǎn)或策略議題提供處理對(duì)應(yīng)的信息，以利計(jì)劃的執(zhí)行，使政策利害關(guān)系人如計(jì)劃負(fù)責(zé)人、決策者能夠及時(shí)修正改進(jìn)，以增進(jìn)公共責(zé)任[2]。效益審計(jì)除針對(duì)機(jī)關(guān)施政計(jì)劃目標(biāo)的績(jī)效及管理情形，經(jīng)由客觀、有系統(tǒng)的查核驗(yàn)證有關(guān)證據(jù)后，做超然獨(dú)立的評(píng)估外，并提供機(jī)關(guān)未來在運(yùn)作上，應(yīng)行注意的焦點(diǎn)或?qū)⒆罴褜?shí)例、跨部會(huì)議題予以整合分析。效益審計(jì)的目的非常廣泛，如[3]：評(píng)估計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)及效率、效能與成果;評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行的良窳;評(píng)核相關(guān)法規(guī)的遵循情形;以及評(píng)估可行的替代方案等。同時(shí)也提供關(guān)于未來趨勢(shì)的分析信息?？梢赃@樣來歸納，醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)包括審查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度和審查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)途徑的開發(fā)利用程度。醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)的根本目的在于，通過對(duì)反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的各項(xiàng)指標(biāo)的審查，揭露醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題，分析其原因，提出審計(jì)建議與意見，以促進(jìn)被審醫(yī)院加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，在保證社會(huì)效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，最終推動(dòng)醫(yī)院自身的不斷發(fā)展[4]。

二、醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)的必要性。

醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)要樹立全面的經(jīng)濟(jì)效益觀點(diǎn)，也就是在進(jìn)行內(nèi)部效益審計(jì)時(shí)，要堅(jiān)持宏觀經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)帥微觀經(jīng)濟(jì)效益，宏觀經(jīng)濟(jì)效益是前提，微觀經(jīng)濟(jì)效益是基礎(chǔ)，局部經(jīng)濟(jì)效益服從整體經(jīng)濟(jì)效益，以發(fā)展的觀點(diǎn)，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益來指導(dǎo)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益是評(píng)價(jià)醫(yī)院工作的最高和唯一準(zhǔn)則等原則。只有樹立了全面的經(jīng)濟(jì)效益的觀點(diǎn)，在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部效益審計(jì)時(shí)，才能作出全面的、正確的且合理的審計(jì)評(píng)價(jià)。惟依審計(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容觀之，適正性審計(jì)與合規(guī)性審計(jì)均系查核受查單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的表達(dá)是否適正、相關(guān)的交易是否合于法令規(guī)定，均屬財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。至績(jī)效性審計(jì)，則是查核受查單位對(duì)資源的運(yùn)用是否具有效率、資源的取得與維護(hù)是否經(jīng)濟(jì)、計(jì)劃所要求的成果或效益，是否有效達(dá)成、有無考慮其它能以較低成本產(chǎn)生更大成困的可行方法[5]。

美國(guó)的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)法規(guī)開宗明義就指明，政府施政時(shí)，應(yīng)就其效能與效益、成本與效益、經(jīng)濟(jì)法則與資源分配等原則加以考慮。美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(aicpa)之一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，并衡酌政府審計(jì)工作的特性，訂定包含效益審計(jì)在內(nèi)的政府審計(jì)準(zhǔn)則，以為查核人員有所遵循;又其對(duì)于方案評(píng)估的規(guī)劃設(shè)計(jì)亦另訂作業(yè)指南。監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、審核財(cái)務(wù)收支，審定決算是審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)重要的法定職權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)審計(jì)工作已超過半個(gè)世紀(jì)，效益審計(jì)也進(jìn)行十?dāng)?shù)年，但是仍脫離不了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的窠臼。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)?？吹叫б鎸徲?jì)的字眼，部份人士認(rèn)為我國(guó)已實(shí)施效益審計(jì)，但依學(xué)者及民意代表的看法，審計(jì)機(jī)關(guān)仍偏重于財(cái)務(wù)的審計(jì)，他們對(duì)于審計(jì)部所謂效益審計(jì)存有很大的疑慮，而部分審計(jì)人員也對(duì)效益審計(jì)的質(zhì)與量覺得迷失與力不從心[6]。

三、醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)存在的問題。

傳統(tǒng)審計(jì)制度著重于賬冊(cè)的合法性與合規(guī)性的審計(jì)，其是以預(yù)算科目為審核重心，所觀注的焦點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行率的問題，惟政府公共政策均是以計(jì)劃(方案)的型態(tài)呈現(xiàn)，其在預(yù)算的表現(xiàn)大部分是分布在各個(gè)預(yù)算科目中，更甚者，在現(xiàn)今講求行政團(tuán)隊(duì)的績(jī)效型政府，跨府際、跨組織單位的公共政策比比皆是，這都是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所無法兼顧的面向，所以效益審計(jì)的核心概念即是以計(jì)劃(方案)為主體的審計(jì)途徑，將方案評(píng)估的方法論運(yùn)用在效益審計(jì)的實(shí)務(wù)上，除了能發(fā)現(xiàn)執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃的差異處外，并運(yùn)用有系統(tǒng)的調(diào)查方法而獲得審計(jì)證據(jù)，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)所提的建議改善意見均能獲得行政機(jī)關(guān)的接受，兼以積極的響應(yīng)在管理的改進(jìn)及作為預(yù)算循環(huán)的參考[7]。

1、審計(jì)機(jī)關(guān)囿于人力、時(shí)間的限制，難以全面深入考核政府各機(jī)關(guān)各項(xiàng)重大施政計(jì)劃或建設(shè)計(jì)劃的實(shí)施成效。各機(jī)關(guān)需將原始憑證并同會(huì)計(jì)報(bào)告送該管審計(jì)機(jī)關(guān)審核，此一書面審核工作的成效有限，卻須投入大量人力及時(shí)間，致運(yùn)用于績(jī)效性審計(jì)工作的時(shí)間相對(duì)不足。

2、現(xiàn)行審計(jì)工作非常繁重，除例行書面審核各機(jī)關(guān)所送審的原始憑證外，其余工作來源上至審計(jì)長(zhǎng)交辦、高階長(zhǎng)官擬定的計(jì)劃、自己?jiǎn)挝坏哪甓扔?jì)劃、還有時(shí)常攪局的媒體報(bào)導(dǎo)，審計(jì)內(nèi)容又無所不包，包含不法的支出、工程的弊案，只要跟錢有關(guān)的都要查，跟錢沒有直接關(guān)系的有時(shí)候也要查，例如到機(jī)關(guān)外面辦活動(dòng)等，但是很多查核工作花費(fèi)很多人力，卻得不到相對(duì)的審計(jì)成果[8]。

3、因財(cái)務(wù)收支抽核時(shí)間有限，查核項(xiàng)目除個(gè)別性查核重點(diǎn)外，又包括內(nèi)部控制審核情形的評(píng)估、預(yù)算執(zhí)行情形的考核、平衡表各科目的查核、財(cái)物(現(xiàn)金)管理等共同性項(xiàng)目查核。平均2位查核人員負(fù)責(zé)查核一家受查單位情形下，甚多的查核項(xiàng)目壓縮了效益審計(jì)的查核時(shí)間。又每日查核結(jié)束回辦公室尚需負(fù)責(zé)剪報(bào)等公文處理事項(xiàng)，致查核人員工作負(fù)荷甚大。

四、醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)的方法與建議。

1、確認(rèn)問題是方案評(píng)估規(guī)劃的最重要的起端，弄錯(cuò)問題會(huì)誤導(dǎo)評(píng)估的方向，也會(huì)影響后續(xù)各項(xiàng)評(píng)估步驟;因此可經(jīng)由廣泛的`搜集潛在的問題、決定可以獲得答案的問題、合理信息的取得、先導(dǎo)性的整體研究等方式，以產(chǎn)出欲評(píng)估的方案。由于我國(guó)在效益審計(jì)選案方面較缺乏有系統(tǒng)性的分析，又因?yàn)槟壳皩徲?jì)人員除年度施政計(jì)劃這種例行性工作要辦外，醫(yī)院審計(jì)部門臨時(shí)交辦事項(xiàng)、報(bào)章媒體刊載的新聞也常在辦理書面調(diào)查或就地抽查，這種臨時(shí)性的事項(xiàng)，已無法考慮選案的原則及評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[9]。

2、建全的績(jī)效指針系統(tǒng)是達(dá)到績(jī)效評(píng)估目的的一個(gè)最重要環(huán)節(jié)。惟有建立一套足以衡量組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的指針系統(tǒng)，才能進(jìn)行不同機(jī)關(guān)與不同時(shí)期的比較。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)任外部評(píng)估者的者色，應(yīng)就行政機(jī)關(guān)自己建立的績(jī)效指針系統(tǒng)予以評(píng)核，不須由審計(jì)機(jī)關(guān)來建立，但在目前行政機(jī)關(guān)尚未建立健全的施政績(jī)效評(píng)估制度。醫(yī)院服務(wù)病患最應(yīng)注重的是醫(yī)療的質(zhì)量，維護(hù)市民健康亦是聯(lián)合醫(yī)院整合計(jì)劃另一項(xiàng)重要預(yù)期效益。在績(jī)效評(píng)估指標(biāo)中，最值得重視者為平衡計(jì)分卡(balancedscorecard，bsc)概念，bsc是一套強(qiáng)調(diào)平衡的績(jī)效考核系統(tǒng)，主要在尋求組織短期與長(zhǎng)期目標(biāo)、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、過去和未來、落后與領(lǐng)先等之衡量指標(biāo)間的平衡狀態(tài)，并以財(cái)務(wù)構(gòu)面、顧客構(gòu)面、內(nèi)部流程構(gòu)面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)構(gòu)面等四大面向來考核組織的績(jī)效，依該等構(gòu)面分別設(shè)計(jì)合宜的績(jī)效衡量指標(biāo)。bsc可以提供組織營(yíng)運(yùn)所需要的焦點(diǎn)管理指標(biāo)，以促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部效益審計(jì)策略及愿景的達(dá)成[10]。

3、審查醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，檢驗(yàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)途徑開發(fā)利用程度。審查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的開發(fā)利用，主要審查醫(yī)院是否千方百計(jì)地采取有效措施;組織好人力、物力和財(cái)力，在保證社會(huì)效益的前提下，最大限度地?cái)U(kuò)大收入渠道，節(jié)省不必要的費(fèi)用，充分利用各種技術(shù)設(shè)備，提高服務(wù)質(zhì)量，來實(shí)現(xiàn)最佳的合理的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益有長(zhǎng)遠(yuǎn)效益和當(dāng)期效益之分。長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益。是在一段較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的持續(xù)經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益，是指當(dāng)月、當(dāng)季或當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。過分強(qiáng)調(diào)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)效益，有可能損害長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)期效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益發(fā)生矛盾時(shí)，當(dāng)期效益要服從長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

五、結(jié)論。

通過本文的分析，我國(guó)醫(yī)院現(xiàn)行審計(jì)制度欠缺方案評(píng)估導(dǎo)向的績(jī)效審計(jì)作業(yè)規(guī)范;審計(jì)工作仍以財(cái)務(wù)審計(jì)為主;未重視以績(jī)效指標(biāo)作為審核依據(jù);尚未建置完整的績(jī)效審計(jì)管理信息系統(tǒng);缺乏績(jī)效管理金字塔概念;較不注重成員之互動(dòng);欠缺與受查機(jī)關(guān)建立共識(shí)的觀念。審計(jì)體系功能愈強(qiáng)，醫(yī)院內(nèi)部效益的相關(guān)指標(biāo)透明度則愈能彰顯。對(duì)于政策之制定、行政資源之投入與分配、政策之執(zhí)行，及至施政的結(jié)果等政策過程有無浪費(fèi)、無效，審計(jì)機(jī)關(guān)居于監(jiān)督與評(píng)估的立場(chǎng)，擔(dān)負(fù)著關(guān)鍵性的角色。

參考文獻(xiàn)：

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[7]李玉.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及改進(jìn)措施[j].新經(jīng)濟(jì)，2014，23：114.

效益審計(jì)報(bào)告篇五

主要問題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄弱，每年底對(duì)供應(yīng)商的復(fù)評(píng)過于簡(jiǎn)單，主觀性較強(qiáng)。

建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。

主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。

主要問題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。

建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價(jià)控制制度。

主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。

建議：編制采購?fù)嘶毓芾碇贫?，明確責(zé)任人。

主要問題3：倉庫的收料報(bào)告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。

建議：應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

主要問題4：不重視與供應(yīng)商往來賬核對(duì)。

建議：建立應(yīng)付賬款對(duì)賬制度。

審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。

供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。

對(duì)回復(fù)的期盼。

在審計(jì)過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。

供應(yīng)部的反應(yīng)。

該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認(rèn)為：

1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對(duì)物料采購信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。

2.我部對(duì)供應(yīng)商評(píng)定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對(duì)其行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見：供應(yīng)商的評(píng)定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。

3.我部在物料采購上堅(jiān)持所購物料符合“國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來沒有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭(zhēng)取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡(jiǎn)單地認(rèn)為誰“依賴”誰，誰“主導(dǎo)”誰。

(審計(jì)部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時(shí)間。)。

4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購流程和制度。

5.我部對(duì)于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來賬核對(duì)從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。

效益審計(jì)報(bào)告篇六

在現(xiàn)代國(guó)家，人民與國(guó)家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國(guó)憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級(jí)的憲政實(shí)踐則是直接從稅收立憲開始的。我國(guó)自確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來，稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹碓街匾?，稅收與人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國(guó)家與公民個(gè)人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。

依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家作為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無疑是法治國(guó)家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開端與標(biāo)志。世界各國(guó)無一不將稅收立憲作為本國(guó)邁向法治國(guó)家和憲政國(guó)家的第一步重大舉措。我國(guó)在法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行稅收立憲，以進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)。

二、我國(guó)現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。

目前我國(guó)憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。

通過考察世界各國(guó)憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國(guó)家，同時(shí)也規(guī)定了類似我國(guó)憲法中的人民的納稅義務(wù)。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務(wù)的條款解釋為規(guī)定國(guó)家依法征稅義務(wù)的條款。

我國(guó)的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國(guó)家與人民基本關(guān)系的角度來規(guī)定的，考察世界其他國(guó)家也并無這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無法代替稅收立憲的作用。

我國(guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見的。在我國(guó)加入wto、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行。

稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對(duì)保障人權(quán)、維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公益舉足輕重。在我們這樣一個(gè)人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說是我國(guó)憲法的一個(gè)重大缺陷。縱觀世界各國(guó)憲法，像我國(guó)憲法僅規(guī)定人民的納稅義務(wù)，卻沒有規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使的也不多見。因此，為提高我國(guó)憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢(shì)在必行。

三、稅收立憲事項(xiàng)及形式的確定。

稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項(xiàng)入憲?？疾焓澜绺鲊?guó)稅收立憲的制度，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項(xiàng)，是稅收立憲的基本標(biāo)志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國(guó)憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國(guó)憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定?！泵佤敼埠蛧?guó)憲法（1979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門法律進(jìn)行?！?/p>

稅收立憲的第二個(gè)基本事項(xiàng)是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)能力由全體納稅人公平負(fù)擔(dān)。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負(fù)擔(dān)公共開支。”

稅收立憲的第三個(gè)基本事項(xiàng)是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實(shí)行聯(lián)邦制的國(guó)家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國(guó)、加拿大等，其它實(shí)行地方自治的國(guó)家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。

稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國(guó)憲法，稅收立憲的基本形式有兩個(gè)：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門的財(cái)政章節(jié)予以規(guī)定。進(jìn)行稅收立憲的國(guó)家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務(wù)一章規(guī)定公民的納稅義務(wù)，然后用專門的財(cái)政章節(jié)來進(jìn)行稅收立憲。

根據(jù)我國(guó)憲法的實(shí)際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標(biāo)志，沒有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國(guó)稅法無不強(qiáng)調(diào)公平原則。公平問題是近年來我國(guó)社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問題，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，公平與效率二者的對(duì)比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。

關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國(guó)憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實(shí)現(xiàn)以專門的財(cái)政章節(jié)形式進(jìn)行稅收立憲還很困難，而且專門的財(cái)政章節(jié)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是財(cái)政立憲，而我國(guó)目前尚不具備財(cái)政立憲的現(xiàn)實(shí)可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務(wù)”中規(guī)定公民的納稅義務(wù)，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國(guó)家關(guān)于公民納稅義務(wù)的規(guī)定與我國(guó)的基本相同。在第三章國(guó)家機(jī)構(gòu)“的第一節(jié)”全國(guó)人民代表大會(huì)“中增加全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅法的專屬權(quán)力，實(shí)現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲?？紤]全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實(shí)情況，可以規(guī)定全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應(yīng)由全國(guó)人大確定。在條件成熟時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)置專門的財(cái)政章節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政立憲。

北京大學(xué)法學(xué)院?劉劍文。

效益審計(jì)報(bào)告篇七

(2)資產(chǎn)報(bào)酬率：[凈收益+利息(1-所得稅稅率)]/資產(chǎn)總額。

(3)投資資本報(bào)酬率：[凈收益+利息(1-所得稅稅率)]/長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益。

(4)股東權(quán)益報(bào)酬率：凈收益/股東權(quán)益。

(1)毛利率：毛利潤(rùn)/銷售凈收益。

(2)銷售利潤(rùn)率：凈收益/銷售凈收入。

(3)每股收益：凈收益/發(fā)行在外股數(shù)。

(1)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入/資產(chǎn)總額。

(2)投資資本周轉(zhuǎn)率：銷售收入/(長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益)。

(3)股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率：銷售收入/股東權(quán)益。

(4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入/固定資產(chǎn)。

(6)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率：現(xiàn)金/(付現(xiàn)費(fèi)用/365)。

(1)應(yīng)收帳款收款天數(shù)：應(yīng)收帳款/(銷售收入/365)。

(2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：存貨/(銷售收入/365)。

(3)存貨周轉(zhuǎn)率：銷售成本/存貨。

(4)運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)率：銷售收入/營(yíng)運(yùn)資金。

(1)流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

(2)速動(dòng)比率：貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

(3)負(fù)債與股東權(quán)益比率：長(zhǎng)期負(fù)債/股東權(quán)益;或負(fù)債總額/股東權(quán)益。

(4)資產(chǎn)負(fù)債比率：長(zhǎng)期資產(chǎn)/(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債)。

(5)已獲利息倍數(shù)：(稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)/利息費(fèi)用。

(6)現(xiàn)金流量與負(fù)債比率：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金/負(fù)債總額。

(7)股利收益率：每股股利/每股市場(chǎng)價(jià)格。

(8)股利發(fā)放率：股利總額/凈收益。

貨幣性資產(chǎn)是指貨幣或收取一定數(shù)額的要求權(quán)(如應(yīng)收帳款或應(yīng)收票據(jù))等;。

嚴(yán)格地說，股利收益率和股利發(fā)放率不能作為財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，它們實(shí)際上是財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)方面(股利政策)所要討論的比率。

流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

存貨周轉(zhuǎn)率(銷售貨物成本/平均存貨)、存貨周轉(zhuǎn)率天數(shù)(365/存貨周轉(zhuǎn)率)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(凈賒銷額/平均應(yīng)收帳款)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率天數(shù)(365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(銷售額/凈固定資產(chǎn))、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(銷售額/總資產(chǎn))。

銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、權(quán)益利潤(rùn)率。

每股收益、每股帳面價(jià)值[(資產(chǎn)總額-債務(wù)總額)/股份數(shù)]。

成長(zhǎng)性的計(jì)量指標(biāo)有銷售額增長(zhǎng)百分比、凈收益增長(zhǎng)百分比和每股收益增長(zhǎng)百分比等。

效益審計(jì)報(bào)告篇八

(2)收現(xiàn)金忙于開收據(jù)忘記辨識(shí)貨幣真?zhèn)巍?/p>

(3)忘記登日記賬等失誤，全是因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)流程不熟練的緣故。

因此我勤記筆記，反復(fù)學(xué)習(xí)、記憶業(yè)務(wù)流程，終于在這一個(gè)月中認(rèn)知、熟悉我的工作。由此可見，虛心的、積極的心態(tài)是干好一切工作的根本;學(xué)習(xí)和實(shí)踐相互融合才能產(chǎn)出成果。

在這一個(gè)月中，首先要感謝領(lǐng)導(dǎo)，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。還要感謝各位前輩，在他們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識(shí)，使我最快的熟悉了這份新的工作。

在這期間，在財(cái)務(wù)和內(nèi)勤上我作了如下具體工作。

1、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的要求，辦理費(fèi)用報(bào)銷，現(xiàn)金、支票的收付業(yè)務(wù)，網(wǎng)銀電匯各部門采購需支付的貨款、服務(wù)費(fèi)等。之前工作單位沒有網(wǎng)銀業(yè)務(wù)，這里我學(xué)習(xí)到了，在網(wǎng)上支付貨款，為職工報(bào)銷費(fèi)用，代發(fā)代扣資金，查詢往來帳款以便及時(shí)登記銀行日記賬，隨時(shí)掌控賬戶金額，為領(lǐng)導(dǎo)提供資金儲(chǔ)備信息，以便更好更有效地決策。

2、每月10日前完成職工工資發(fā)放，按時(shí)作好單位職工的薪金發(fā)放，保障職工們的利益。

3、及時(shí)登記現(xiàn)金、各個(gè)銀行存款日記帳，周資金報(bào)表，現(xiàn)金流水賬。周五下班前將周資金報(bào)表發(fā)至財(cái)務(wù)經(jīng)理郵箱中，為經(jīng)理提供準(zhǔn)確詳細(xì)的資金動(dòng)態(tài)信息，以便更好更有效的做出決策。

4、填寫稅務(wù)申報(bào)表，包括個(gè)稅匯總報(bào)表，增值稅納稅申報(bào)表，城建稅及教育稅附加申報(bào)表，增值稅季報(bào)表，由于本期有涉及海關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)，所以用自動(dòng)納稅申報(bào)機(jī)器不能自行申報(bào)，需找去專管員簽字然后再去國(guó)稅大廳柜臺(tái)找稅務(wù)人員報(bào)稅，之前企業(yè)從未有過此類業(yè)務(wù)，所以在這里又多學(xué)了些業(yè)務(wù)，充實(shí)自己。

5、這一月正巧趕上高新企業(yè)復(fù)審，在為審計(jì)人員搜集、查詢、整理、復(fù)印各種資料、憑證、文件的同時(shí)也跟著學(xué)習(xí)了些知識(shí)，對(duì)企業(yè)的了解有了更多的認(rèn)識(shí)。

6、學(xué)會(huì)開據(jù)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、地稅的發(fā)票，打印匯總表及附表，購買增值稅票，上傳認(rèn)證增值稅發(fā)票等。

7、第一次接觸承兌匯票，并學(xué)會(huì)了貼票背書等相關(guān)工作。

8、從未接觸過外匯的我，在這個(gè)月中還學(xué)到了如何去銀行結(jié)匯，需要攜帶什么資料等業(yè)務(wù)知識(shí)。

要作好出納工作絕不可以用“輕松”來形容，它是經(jīng)濟(jì)工作的第一線，財(cái)務(wù)收支的關(guān)口，在為管理者提供及時(shí)準(zhǔn)確的資金數(shù)據(jù)，起著重要作用，在公司的經(jīng)營(yíng)管理中占有重要的地位。

所以我認(rèn)為作為一個(gè)合格的出納，須具備以下的基本要求：

一、學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)技能。

二、學(xué)會(huì)制訂本職崗位工作內(nèi)部控制制度，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督的作用。

三、出納人員要恪守良好的職業(yè)道德，保持嚴(yán)謹(jǐn)客觀一絲不茍的工作態(tài)度。

四、出納人員要有較強(qiáng)的安全意識(shí)，現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，相互監(jiān)督，相互牽制。

五、具有很好的溝通能力。特別是在與工商、稅務(wù)、銀行等單位的外聯(lián)溝通能力，以便于簡(jiǎn)化工作繁瑣程序，以助于順利完成各項(xiàng)工作。

當(dāng)然，在今后的工作中除了恪守以上的基本四點(diǎn)外，我還要不斷的努力學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的新的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和先進(jìn)的企業(yè)管理制度，以適應(yīng)不斷變化的社會(huì)環(huán)境和今后公司開展的工作。

財(cái)務(wù)述職報(bào)告。