總結(jié)是對(duì)過往經(jīng)驗(yàn)的重要回顧和總結(jié)。寫一篇完美的總結(jié)需要我們深入思考自己的成長(zhǎng)和發(fā)展路徑，找出改進(jìn)的方向。這里為大家整理了一些值得學(xué)習(xí)的總結(jié)樣本，供大家參考。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇一

1.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。a.8%b.10%c.5%d.15%6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實(shí)際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。

a.以前b.當(dāng)c.跨d.特殊。

7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

a.權(quán)益法b.權(quán)益或成本法c.成本法d.任何方法。

8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。

a.大于零b.等于零c.小于零d.小于1萬。

9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

a.6b.5c.10d.810.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購(gòu)買的國(guó)債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。

a.金融資產(chǎn)b.非交易性資產(chǎn)c.非交易性金融資產(chǎn)d.交易性金融資產(chǎn)。

11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的（）。

a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5%12.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

a.公允價(jià)值b.市場(chǎng)價(jià)值c.賬面價(jià)值d.歷史成本。

14.財(cái)稅【2009】70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。

a.110%b.120%c.100%d.90%15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

a.3b.4c.5d.63.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過（）年。

2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）。

c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。

3.保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）。

a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金b.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金c.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金d.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金4.企業(yè)重組類型包括：（）。

a.債務(wù)重組b.股權(quán)收購(gòu)c.資產(chǎn)收購(gòu)d.企業(yè)合并5.投資損失包括（）。

a.債權(quán)性投資損失b.固定資產(chǎn)損失c.股權(quán)性投資損失d.無形資產(chǎn)損失。

1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）。

a.統(tǒng)一計(jì)算b.分級(jí)管理c.就地預(yù)繳d.匯總清算。

6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。

a.現(xiàn)金損失b.銀行存款損失c.存貨損失d.應(yīng)收及預(yù)付款損失。

7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）。

a.金融b.保險(xiǎn)c.工業(yè)企業(yè)d.證券。

8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）。

a.應(yīng)收款項(xiàng)b.存貨。

c.長(zhǎng)期股權(quán)投資d.固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報(bào)。

a.資產(chǎn)折舊b.工資薪金c.資產(chǎn)攤銷d.資產(chǎn)損失《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營(yíng)業(yè)外支出包括（）。

11.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）。

a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

b.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

d.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的具體管理要求12罰沒支出包括（）。

a.行政性罰款b.非行政性罰款c.稅收滯納金d.其他滯納金基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）。

c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量d.為納稅人減負(fù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)（）。

a.體系合理b.填報(bào)便捷c.突出重點(diǎn)d.便于管理。

判斷。

會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）。

正確錯(cuò)誤。

15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確錯(cuò)誤。

18境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確錯(cuò)誤。

19凡是有稅會(huì)差異的項(xiàng)目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確錯(cuò)誤。

如有侵權(quán),請(qǐng)聯(lián)系作者刪除………………………………………………。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇二

第一章總則。

第一條為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“納稅申報(bào)事項(xiàng)”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。

第三條本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）及其注冊(cè)稅務(wù)師。

本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的納稅申報(bào)事項(xiàng)。

第五條納稅申報(bào)鑒證的目的，是通過對(duì)被鑒證人的納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國(guó)家稅收利益。

第六條鑒證人開展納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。

第七條事務(wù)所承接納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有實(shí)施申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。

評(píng)價(jià)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。

（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。

對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議。

（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報(bào)告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。避免事實(shí)不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力。

（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒證時(shí)應(yīng)充分估計(jì)鑒證中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對(duì)超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。

第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。

（一）約定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證項(xiàng)目名稱、鑒證項(xiàng)目、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。

（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對(duì)違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)做出專項(xiàng)約定。

（三）報(bào)告使用人的需求。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。

（四）被鑒證人遵從稅法的意識(shí)。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。

（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。

（六）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。

（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。

（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。

第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說明中做專項(xiàng)披露。

第十二條應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，鑒證營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤(rùn)總額各項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。利潤(rùn)總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：

（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤(rùn)總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；

（二）調(diào)查了解利潤(rùn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；

（三）對(duì)處理不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：

（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等賬戶變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議并審查是否與投資匹配。

（三）關(guān)注“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。

（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

（六）國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；

（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：

（四）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（五）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十八條鑒證按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及鑒證新發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)初始投資，且該項(xiàng)初始投資按權(quán)益法核算；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。

第二十條公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。

第二十一條不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）關(guān)注專項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：

（五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)算資料等證據(jù)；

（六）對(duì)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說明，如事實(shí)根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。

第二十三條鑒證“收入類調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)關(guān)注：

（一）除上述項(xiàng)目之外的收入類調(diào)整項(xiàng)目。

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項(xiàng)目。第二十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；

（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；

（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。

第二十五條視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第二十六條鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；

（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；

（五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。

第二十七條鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）按稅法規(guī)定評(píng)價(jià)職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；

（二）未通過應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；

（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十九條鑒證工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；

（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；

（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；

（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第三十條鑒證各類基本社會(huì)保障性繳款應(yīng)關(guān)注：

（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（三）住房公積金不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（四）取得社會(huì)保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會(huì)保障性繳款的有效憑證；

（六）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會(huì)保障性繳款的計(jì)算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：

（二）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；

（三）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計(jì)算基數(shù)。第三十二條鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：

（一）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)；

（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。

第三十三條鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性；

（三）對(duì)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；

（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。

第三十四條鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；

（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；

（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈(zèng)支出應(yīng)關(guān)注：

（二）取得公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；

（四）本鑒證項(xiàng)目?jī)H針對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。

第三十六條鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：

（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；

（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；

（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對(duì)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失應(yīng)關(guān)注：

（二）取得罰沒機(jī)關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的有效憑證；

（三）對(duì)被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：

（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；

（二）對(duì)被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：

（一）公益性捐贈(zèng)不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項(xiàng)目；

（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。

第四十條鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目；

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;。

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

（四）已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項(xiàng)目。第四十二條鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：

（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：除上述項(xiàng)目之外的扣除類調(diào)整項(xiàng)目。

（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項(xiàng)目；

（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項(xiàng)目。

第四十四條鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

第四十五條特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目。

（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：

2.計(jì)算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額；3.計(jì)算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：

1.確認(rèn)鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；

2.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入鑒證應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：

2.計(jì)算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。

2.計(jì)算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；

6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：

（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

第四十七條其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：

（三）對(duì)被鑒證人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報(bào)事項(xiàng)。

第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。

第四十九條鑒證彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前虧損已彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。

第五十條鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：

（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫(kù)所得稅額；

（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。

（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；

（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。

第五十二條取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。

第五十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：

（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。第五十四條鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。

（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。

第五十五條鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；

（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：

（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；

（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；

（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；

（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；

（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。

第五十七條鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第五十八條鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱“工作底稿”）。

第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證實(shí)施過程中，可以采信其他事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的鑒證意見。

第六十條鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“鑒證報(bào)告”）。

第六十一條鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對(duì)外出具。

鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。

對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說明。第六十三條出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說明，主要內(nèi)容如下：

（一）被鑒證人基本情況。

（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況。

（四）重大交易情況說明。

第六章附則。

第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇三

1.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

a.8%b.10%c.5%d.15%6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實(shí)際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。

a.以前b.當(dāng)c.跨d.特殊。

7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

a.權(quán)益法b.權(quán)益或成本法c.成本法d.任何方法。

8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。

a.大于零b.等于零c.小于零d.小于1萬。

9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

a.6b.5c.10d.810.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購(gòu)買的國(guó)債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。

a.金融資產(chǎn)b.非交易性資產(chǎn)c.非交易性金融資產(chǎn)d.交易性金融資產(chǎn)。

11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的（）a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5%12.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

a.公允價(jià)值b.市場(chǎng)價(jià)值c.賬面價(jià)值d.歷史成本。

14.財(cái)稅【2009】70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。

a.110%b.120%c.100%d.90%15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

a.3b.4c.5d.63.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過（）年。

多選。

2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）。

c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。

3.保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）。

a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金b.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金c.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金d.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金4.企業(yè)重組類型包括：（）。

a.債務(wù)重組b.股權(quán)收購(gòu)c.資產(chǎn)收購(gòu)d.企業(yè)合并5.投資損失包括（）。

a.債權(quán)性投資損失b.固定資產(chǎn)損失c.股權(quán)性投資損失d.無形資產(chǎn)損失。

1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）。

a.統(tǒng)一計(jì)算b.分級(jí)管理c.就地預(yù)繳d.匯總清算。

6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。

a.現(xiàn)金損失b.銀行存款損失c.存貨損失。

d.應(yīng)收及預(yù)付款損失。

7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）。

a.金融b.保險(xiǎn)c.工業(yè)企業(yè)d.證券。

8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）。

a.應(yīng)收款項(xiàng)b.存貨c.長(zhǎng)期股權(quán)投資d.固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報(bào)。

a.資產(chǎn)折舊b.工資薪金c.資產(chǎn)攤銷d.資產(chǎn)損失《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營(yíng)業(yè)外支出包括（）。

a.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失b.非貨幣性資產(chǎn)交換損失c.債務(wù)重組損失d.公益性捐贈(zèng)支出11.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）。

a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

b.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

d.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的具體管理要求12罰沒支出包括（）。

a.行政性罰款b.非行政性罰款c.稅收滯納金d.其他滯納金基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）。

判斷。

會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）。

正確錯(cuò)誤。

發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅分析填報(bào)（）正確錯(cuò)誤。

15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確錯(cuò)誤。

18境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確錯(cuò)誤。

19凡是有稅會(huì)差異的項(xiàng)目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確錯(cuò)誤。

稅人如果發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，停止經(jīng)營(yíng)不可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除（錯(cuò)誤）。

《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（會(huì)計(jì)部函【2013】212號(hào)）規(guī)定，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）。

a.60%b.40%c.30%d.50%《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》規(guī)定，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照（直線法）確認(rèn)為當(dāng)期損益。

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按（20%）的稅率繳納企業(yè)所得稅。

雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于（c）的一部分。

如有侵權(quán),請(qǐng)聯(lián)系作者刪除………………………………………………。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇四

1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報(bào)。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報(bào)。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號(hào)。

二、收入總額項(xiàng)目。

1、第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映的銷售（營(yíng)業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。

6、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。

11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。

12、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明。

三、扣除項(xiàng)目。

1、第15行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。

3、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。

4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。

5、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。

7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額。

8、第22行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長(zhǎng)10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。

9、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準(zhǔn)備。

12、第33行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。

13、第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。

14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。

4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。

一、《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。

二、附表一有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明。

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。

本附表填報(bào)與銷售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第3列的第4+5行=主表的第18行；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。

（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第62行。

一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。

1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。

2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào)；

4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；

5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。

一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。

二、“虧損或所得”分別填報(bào)前五年每一納稅納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。

四、“本申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇五

（居民納稅人填報(bào)用）。

為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報(bào)，我們根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表內(nèi)容、相關(guān)稅收政策規(guī)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)，供納稅人在填報(bào)前準(zhǔn)備、填報(bào)過程的自我審核時(shí)使用。

一、所得稅申報(bào)時(shí)間。居民納稅人在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

如果申報(bào)所屬內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進(jìn)行（月）季申報(bào)，應(yīng)先至稅務(wù)機(jī)關(guān)作相關(guān)稅務(wù)處理后才能進(jìn)行申報(bào)。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)的，在終了后五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。納稅人在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、所得稅申報(bào)表組成。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（a類）由一主表和十二附表（附表十二為關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表）組成。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

三、所得稅申報(bào)表類型選擇。納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的所得稅征收方式，選擇相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)，如為查賬征收，選擇a類申報(bào)表，如為核定征收，則選擇b類申報(bào)表。如果中間變更征收方式，按稅務(wù)征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報(bào)稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。

四、所得稅申報(bào)表主表、附表間的關(guān)系。申報(bào)表附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“一級(jí)附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱為“二級(jí)附表”。

1、附表一（1）《收入明細(xì)表》、附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、其他金融活動(dòng)的納稅人填報(bào)。

2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務(wù)登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、其他金融活動(dòng)的納稅人填報(bào)。

3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位類型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報(bào)。

4、附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》包括九張報(bào)告表，適用于實(shí)行查帳征收的居民企業(yè)填報(bào)。報(bào)告表表一至表七，適用于與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來的納稅人填報(bào)；表八適用于持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的中國(guó)居民企業(yè)填報(bào)；表九適用于有向境外支付款項(xiàng)的居民企業(yè)填報(bào)。

該報(bào)告表部分項(xiàng)目金額需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。

六、所得稅申報(bào)表填報(bào)順序、項(xiàng)目及邏輯關(guān)系的自我審核。為進(jìn)一步完善新申報(bào)表的填報(bào)，我省對(duì)新申報(bào)表的相關(guān)邏輯關(guān)系和填報(bào)口徑進(jìn)行了調(diào)整，納稅人在填寫納稅申報(bào)表前要認(rèn)真閱讀填報(bào)說明、熟悉納稅申報(bào)的內(nèi)容、程序、填報(bào)方法。填報(bào)后要重點(diǎn)審核主附表相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)順序是否無誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系是否正確等。稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)設(shè)臵了表內(nèi)欄目和表間邏輯關(guān)系自動(dòng)校驗(yàn)功能，對(duì)不符合邏輯關(guān)系的申報(bào)項(xiàng)目要按提示信息進(jìn)行數(shù)據(jù)的修改或進(jìn)一步確認(rèn)，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報(bào)。

七、所得稅申報(bào)時(shí)有關(guān)項(xiàng)目的確認(rèn)。納稅人在填報(bào)所得稅申報(bào)表時(shí)，要確認(rèn)減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目、財(cái)產(chǎn)損失等是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或已獲稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，填報(bào)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目是否正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)的減免稅備案（或?qū)徟┬畔?duì)納稅人申報(bào)的減免稅項(xiàng)目的有效性和準(zhǔn)確性進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不正確不能通過申報(bào)。

1、如需填報(bào)《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）中相關(guān)減免稅項(xiàng)目，在申報(bào)前要確認(rèn)是否已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或已或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，只有備案或?qū)徟捻?xiàng)目，才能申報(bào)時(shí)填寫，否則不能填報(bào)。納稅人需要申報(bào)但尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或獲得批準(zhǔn)的，在申報(bào)前要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。

2、小型微利企業(yè)在填報(bào)《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項(xiàng)目時(shí)，按照稅法對(duì)小型微利企業(yè)判斷的條件，結(jié)合表中第45、46、47行的填報(bào)數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以及當(dāng)應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，自行核實(shí)申報(bào)是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅額。

3、納稅人填報(bào)所屬發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目(如非正常的財(cái)產(chǎn)損失)，必須在申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報(bào)批手續(xù)。

4、納稅人填報(bào)《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）時(shí)，要確認(rèn)以前各盈利（虧損）金額和可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損余額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的是否一致。如不一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)有提示信息，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)修正后再填報(bào)。

5、納稅人申報(bào)時(shí)要核實(shí)申報(bào)所屬累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額填報(bào)是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預(yù)繳稅款應(yīng)連續(xù)計(jì)算。企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入申報(bào)表主表34行“本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”數(shù)據(jù)，企業(yè)需要核實(shí)數(shù)據(jù)是否無誤。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇六

（適用于否定意見的鑒證報(bào)告）。

編號(hào)：

公司：

我們接受委托，對(duì)貴單位xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。

在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：

（一）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。

（二）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

（三）簡(jiǎn)要陳述對(duì)公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。

二、鑒證意見。

經(jīng)審核，我們對(duì)貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達(dá)成一致意見。我們認(rèn)為，貴公司該的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱恕?/p>

（一）xx事項(xiàng)的審核情況。

（描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見的理據(jù)。下同。）。

（二）xx事項(xiàng)的審核情況。

（三）xx事項(xiàng)的審核情況。

稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)（簽名或蓋章）:。

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）。

****年**月**日附件:。

1、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇七

1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

3、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報(bào)。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報(bào)。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號(hào)。

二、收入總額項(xiàng)目。

1、第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映的銷售（營(yíng)業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。

6、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。

11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。

12、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等?！捌渌杖搿睉?yīng)附明細(xì)表加以說明。

三、扣除項(xiàng)目。

1、第15行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。

3、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。

4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。

5、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。

7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額。

8、第22行“研究開發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長(zhǎng)10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。

9、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備。

12、第33行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。

13、第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。

14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。

4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。

一、《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。

本附表填報(bào)與銷售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第3列的第4+5行=主表的第18行；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。

（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫列在主表的第62行。

一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。

1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報(bào)；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。

2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào)；

4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；

5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。

一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。

二、“虧損或所得”分別填報(bào)前五年每一納稅年度納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。

四、“本年度申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫說明篇八

（1）納稅人基本信息的填寫：減免稅一欄中，享受浦東過度期政策（即征即退政策）的企業(yè)，在“企業(yè)基本信息”中“減免稅”項(xiàng)目下選擇“050417（過渡期）浦東新區(qū)即征即退企業(yè)”。如果企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在“企業(yè)基本信息”中“減免稅”項(xiàng)目下選擇“050100符合條件的小型微利企業(yè)”。

（2）申報(bào)表主表中利潤(rùn)總額必須與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額一致。

（3）主表第25行“應(yīng)納稅所得額”，不得填報(bào)負(fù)數(shù)，如果計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行填報(bào)0。

（4）附表三第22—25行有關(guān)工薪費(fèi)用等內(nèi)容為必填項(xiàng)目，如果企業(yè)當(dāng)年確未有發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)0。

（5）附表三第42行財(cái)產(chǎn)損失系稅法允許企業(yè)自行計(jì)算抵扣請(qǐng)附相關(guān)資料。

（6）附表三中“其他”欄次請(qǐng)謹(jǐn)慎填寫，如確有數(shù)據(jù)需填寫請(qǐng)報(bào)送書面說明。

（7）附表五中“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”、“從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”等四項(xiàng)內(nèi)容為必填項(xiàng)目，此內(nèi)容將影響企業(yè)小型微利企業(yè)的認(rèn)定。

其中，“從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”欄，如果企業(yè)不是從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，應(yīng)選擇“是”；“資產(chǎn)總額”的單位是元。

+enter）等非數(shù)字格式的內(nèi)容，否則，系統(tǒng)將阻止客戶端的導(dǎo)入。所有數(shù)據(jù)必須手工輸入，不得使用復(fù)制+粘貼、復(fù)制棒完成數(shù)據(jù)輸入。數(shù)據(jù)在輸入的過程中經(jīng)常使用保存按鈕。（2）《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》如果沒有完整填寫，將影響納稅人信用等級(jí)考核。

（3）注意《上海市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（客戶端）》和《企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》兩者之間的邏輯關(guān)系。請(qǐng)先填寫《上海市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（客戶端）》，注意二者尾數(shù)差。（4）這次客戶端調(diào)整，在主界面增加了“原表導(dǎo)入、保存、校驗(yàn)”三個(gè)按鈕，原表導(dǎo)入按鈕可以將原版本（2011年2月21日及之后發(fā)布）的客戶端的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到新的同一版本的客戶端中。完成客戶端數(shù)據(jù)輸入或數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，返回客戶端主界面，點(diǎn)擊“校驗(yàn)”按鈕，保存通過校驗(yàn)的客戶端，即可進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。如有提示的出錯(cuò)信息，則進(jìn)入相應(yīng)的表格進(jìn)行核對(duì)、修改，直至通過全部的校驗(yàn)。

（5）對(duì)于查賬征收企業(yè)，增加《企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事宜告知書》和《企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事宜告知書回執(zhí)》頁面。打印回執(zhí)，填寫相關(guān)內(nèi)容、蓋章與紙質(zhì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。