2023年內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本(優(yōu)質(zhì)13篇)

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇一

研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是現(xiàn)代審計(jì)中的一個(gè)非常重要的程序。注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部控制所做的研究和評價(jià)可以分為三個(gè)步驟:第一,了解和描述企業(yè)的內(nèi)部控制情況,并作出相應(yīng)的記錄;第二,實(shí)施符合性測試程序,證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;第三,評價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱,即評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),確定在內(nèi)部控制簿弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,了解和描述內(nèi)部控制并作出相應(yīng)的記錄,是注冊會(huì)計(jì)師研究和評價(jià)內(nèi)部控制的首要步驟。本文擬就此作一討論。

一般的理論認(rèn)為,對內(nèi)部控制的了解和描述應(yīng)該采用“交易循環(huán)法”。此法下,對內(nèi)部控制的了解是將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分成若干業(yè)務(wù)循環(huán),再了解各循環(huán)內(nèi)的內(nèi)部控制并進(jìn)行相應(yīng)的了解記錄。所謂交易循環(huán)法也稱切塊審計(jì)法,是指將密切相關(guān)的交易種類或帳戶余額劃分為同一塊,作為一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)來組織安排審計(jì)工作的方法。將這種方法應(yīng)用在了解內(nèi)部控制上,其實(shí)質(zhì)就是將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分成若干業(yè)務(wù)循環(huán)子系統(tǒng),然后再針對每一業(yè)務(wù)循環(huán)子系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制的了解和描述。然而,我國已頒布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》則要求注冊會(huì)計(jì)師從“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”入手去了解和描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。例如,《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第十三條、第十四條和第十五條分別規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等三個(gè)方面充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的這種規(guī)定無疑是告訴人們,在審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分成控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)子系統(tǒng),并且,內(nèi)部控制的了解、描述也應(yīng)該分別按這三個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行。這樣,我們的審計(jì)理論之中就出現(xiàn)了這樣的情況:內(nèi)部控制了解、描述的業(yè)務(wù)循環(huán)法與內(nèi)部控制了解、描述的結(jié)構(gòu)分析法是兩種方法還是一種方法?如果是兩種方法,那么,哪一種方法更科學(xué)?如果兩種方法都科學(xué),為什么《準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)要求注冊會(huì)計(jì)師只能采取“結(jié)構(gòu)分析法”?如果是一種方法,又如何理解對內(nèi)部控制同時(shí)按照兩個(gè)標(biāo)志(業(yè)務(wù)循環(huán)、結(jié)構(gòu)要素)所作的劃分?顯然給職業(yè)界的人士帶來了極大的困惑。

一、“兩種方法”的理解。

把對內(nèi)部控制了解、描述的業(yè)務(wù)循環(huán)法與結(jié)構(gòu)分析法作為兩種方法看待,理解上并無困難。因?yàn)闊o論是業(yè)務(wù)循環(huán)法還是結(jié)構(gòu)分析法都是對同一事物(內(nèi)部控制)所作的不同劃分。審計(jì)實(shí)務(wù)中,人們不可能在一次審計(jì)中對同一被審計(jì)單位的內(nèi)部控制作重復(fù)的了解、描述:要么按照業(yè)務(wù)循環(huán)來進(jìn)行,要么按照內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來進(jìn)行,這是“兩種方法”的基本觀點(diǎn)。單獨(dú)對“兩種方法”中的任何一種方法所進(jìn)行的理解、闡述,都不會(huì)產(chǎn)生太大的問題。真正的問題在于一旦把它們和理論的或?qū)崉?wù)的有關(guān)方面聯(lián)系起來,其所引起的矛盾和沖突就會(huì)凸現(xiàn)。

把業(yè)務(wù)循環(huán)法作為了解內(nèi)部控制的一種方法,無疑是對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分析理論的一種排斥。因?yàn)樵谶@種方法下,內(nèi)部控制按結(jié)構(gòu)分析理論劃分的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)要素將會(huì)變得毫無實(shí)際意義,失去了應(yīng)用價(jià)值的結(jié)構(gòu)分析理論充其量也只能是供理論家們孤芳自賞的一種“純理論”。

把結(jié)構(gòu)分析法作為了解內(nèi)部控制的一種方法,無疑可以將內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)分析理論應(yīng)用得淋漓盡致。但這樣一來,卻與其后的審計(jì)程序(符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試)發(fā)生了矛盾和沖突?，F(xiàn)代審計(jì)理論認(rèn)為按照業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試是一種科學(xué)的審計(jì)方法,為了與實(shí)質(zhì)性測試的業(yè)務(wù)循環(huán)法相匹配,符合性測試也應(yīng)該按照業(yè)務(wù)循環(huán)來進(jìn)行。了解、描述內(nèi)部控制是符合性測試的基礎(chǔ),如果內(nèi)部控制按照控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序進(jìn)行了解和描述,符合性測試必然會(huì)失去按照業(yè)務(wù)循環(huán)來進(jìn)行的條件。把業(yè)務(wù)循環(huán)法和結(jié)構(gòu)分析法作為兩種方法看待,存在種種矛盾,因此,“兩種方法”的理解并不科學(xué)、合理。

二、“一種方法”的理解。

“一種方法”最可能的.理解是對內(nèi)部控制按業(yè)務(wù)循環(huán)法、結(jié)構(gòu)分析法遞進(jìn)劃分后再進(jìn)行了解、描述。所謂把內(nèi)部控制按業(yè)務(wù)循環(huán)法、結(jié)構(gòu)分析法進(jìn)行遞過劃分,也就是認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制首先可以按照業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行劃分,劃分后的每一業(yè)務(wù)循環(huán)都包含控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)要素。因此,對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和描述實(shí)際上只要從每一業(yè)務(wù)循環(huán)入手,分別對每一業(yè)務(wù)循環(huán)中的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序進(jìn)行了解和描述就可以了。例如,有的文獻(xiàn)就認(rèn)為“了解收入循環(huán)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時(shí),應(yīng)分別對控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序要素進(jìn)行考慮?！?/p>

“一種方法”的這種理解,表面上看可以有效地解決“兩種方法”所產(chǎn)生的矛盾和沖突,但仔細(xì)考慮之下,“一種方法”的這種理解依然存在著問題。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分析理論把內(nèi)部控制按照其結(jié)構(gòu)劃分成三個(gè)要素,每個(gè)要素都是單獨(dú)作為一個(gè)完整的子系統(tǒng)加以考慮的。其中控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)這兩個(gè)要素,人們應(yīng)該將其作為兩個(gè)完整的系統(tǒng)加以研究、評價(jià)才能收到較好的效果,尤其控制環(huán)境這個(gè)要素是針對整個(gè)企業(yè)而言的,如果將其分裂開來,納入每一業(yè)務(wù)循環(huán)之中,認(rèn)為每一業(yè)務(wù)循環(huán)中都應(yīng)包含著可能是不同的控制環(huán)境這一要素,這不僅有違結(jié)構(gòu)分析理論的本意,而且于理也不通。這一點(diǎn),我們可以通過對控制環(huán)境所包含內(nèi)容的考察找到答案。結(jié)構(gòu)分析理論認(rèn)為,一個(gè)企業(yè)的控制環(huán)境應(yīng)由以下部分構(gòu)成:(l)經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格;(2)組織結(jié)構(gòu);(3)董事會(huì);(4)授權(quán)和分配責(zé)任的方法;(5)管理控制方法;(6)內(nèi)部控制;(7)人事政策和實(shí)務(wù);(8)外部影響。很明顯,控制環(huán)境的這些構(gòu)成內(nèi)容只能是針對整個(gè)企業(yè)而言,不能將其分配到每一業(yè)務(wù)循環(huán)之中。因此,上述“一種方法”的考慮顯然也不能成立。

三、一種合理的解釋。

業(yè)務(wù)循環(huán)理論、結(jié)構(gòu)分析理論都有其合理的內(nèi)核,在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解和描述的過程中,必須積極地吸收業(yè)務(wù)循環(huán)理論、結(jié)構(gòu)分析理論兩者的合理內(nèi)核才能產(chǎn)生一種科學(xué)的了解內(nèi)部控制的方法。這種科學(xué)的方法不是將業(yè)務(wù)循環(huán)理論與結(jié)構(gòu)分析理論簡單地組合,而是有機(jī)地融合。其具體思路是:。

1.對被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行整體的了解和描述。例如有的文獻(xiàn)就認(rèn)為“有關(guān)控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的問卷通?？捎糜谡麄€(gè)客戶”。通過對控制環(huán)境的了解應(yīng)能滿足注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施的要求。通過對會(huì)計(jì)系統(tǒng)的了解,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)能識(shí)別和理解以下事項(xiàng):(1)被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的主要類別;(2)各類主要交易和事項(xiàng)的發(fā)生過程;(3)重要的會(huì)計(jì)憑證、帳簿記錄以及會(huì)計(jì)報(bào)表帳目;(4)重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理過程。

2.對被審計(jì)單位的控制程序按照業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行了解和描述。因?yàn)榭刂瞥绦蛑饕婕?(2)交易授權(quán);(2)職責(zé)劃分;(3)憑證與記錄控制;(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用;(5)獨(dú)立稽核等內(nèi)容。由于“審計(jì)人員了解控制程序這一要素,比了解控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)要素,更強(qiáng)調(diào)特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系。”所以,這些應(yīng)該是以后符合性測試的主要內(nèi)容(如果需要),而且這些內(nèi)容本身就包含在不同的業(yè)務(wù)循環(huán)之中。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的了解記錄最好采用文字形式,這樣有利于對這兩個(gè)要素作出較為深刻的描述,容易抓住要害問題。而調(diào)查表只能以是、否、不適合的形式作出簡單的記錄,顯然不易滿足對這兩個(gè)要素的記錄要求。而流程圖這種記錄形式在這里則更加相形見絀,尤其是對控制環(huán)境的了解,流程圖這種形式根本無法滿足記錄的要求。至于對控制程序的了解記錄,則可以在幾種記錄形式中作出任意的選擇。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇二

及實(shí)施,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有深遠(yuǎn)意義。是個(gè)系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，不留下控制死角。使內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，推動(dòng)高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇三

xx家庭，安徽省蕪湖市鳩江區(qū)清水街道軍灘社區(qū)，家庭成員5人。

xx家庭團(tuán)結(jié)和睦，鄰里融洽，熱心公益事業(yè)，深受鄰里和社會(huì)的好評。在20年的時(shí)間里，她從一名個(gè)體經(jīng)營戶成功轉(zhuǎn)型為一名企業(yè)管理者，所創(chuàng)辦的`公司被列為“全國誠信單位光榮榜”，被評為安徽省“優(yōu)秀防水企業(yè)”等榮譽(yù)稱號(hào)?！败S龍”牌防水卷材已成為安徽省著名商標(biāo)。20年來，企業(yè)共解決100多人失地農(nóng)民就業(yè)問題，培養(yǎng)了一支200多人的建筑防水工程施工隊(duì)伍。xx熱心公益，連續(xù)16年在春節(jié)前購買魚、肉、油、米等副食品，送給家鄉(xiāng)困難戶當(dāng)年貨。只要鄰居和員工家里遇到困難，她都毫不猶豫伸出溫暖的手去幫助他們。截至目前，已向當(dāng)?shù)乩щy群眾捐贈(zèng)善款和慰問品30多萬元。xx的家庭十分和睦。2009年，xx丈夫的哥哥不幸得了心臟病，需要到上海中山醫(yī)院做心臟移植手術(shù)，她不僅主動(dòng)資助，還多次去醫(yī)院看望服侍。xx除了有一個(gè)兒子之外，還領(lǐng)養(yǎng)了個(gè)女兒。如今，只要不是太忙，女兒都會(huì)回家來幫媽媽做事情，這份難得的母女親情，在當(dāng)?shù)乇粋鳛榧言挕?/p>

xx家庭曾獲得全國五好文明家庭標(biāo)兵戶，她本人被授予獲中國好人榮譽(yù)稱號(hào)。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇四

1972年6月5日在瑞典首都斯德哥爾摩召開了《聯(lián)合國人類環(huán)境會(huì)議》，會(huì)議通過了《人類環(huán)境宣言》，并提出將每年的6月5日定為“世界環(huán)境日”。同年10月，第27屆聯(lián)合國大會(huì)通過決議接受了該建議。世界環(huán)境日的確立，反映了世界各國人民對環(huán)境問題的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，表達(dá)了我們?nèi)祟悓γ篮铆h(huán)境的向往和追求。

世界環(huán)境日，是聯(lián)合國促進(jìn)全球環(huán)境意識(shí)、提高政府對環(huán)境問題的注意并采取行動(dòng)的主要媒介之一。

聯(lián)合國系統(tǒng)和各國政府每年都在6月5日的這一天開展各項(xiàng)活動(dòng)來宣傳與強(qiáng)調(diào)保護(hù)和改善人類環(huán)境的重要性。

聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署每年6月5日選擇一個(gè)成員國舉行“世界環(huán)境日”紀(jì)念活動(dòng)，發(fā)表《環(huán)境現(xiàn)狀的年度報(bào)告書》及表彰“全球500佳”，并根據(jù)當(dāng)年的世界主要環(huán)境問題及環(huán)境熱點(diǎn)，有針對性地制定每年的“世界環(huán)境日”主題。世界環(huán)境日的意義在于提醒全世界注意地球狀況和人類活動(dòng)對環(huán)境的危害。要求聯(lián)合國系統(tǒng)和各國政府在這一天開展各種活動(dòng)來強(qiáng)調(diào)保護(hù)和改善人類環(huán)境的重要性。

聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署在每年的年初公布當(dāng)年的世界環(huán)境日主題，并在每年的世界環(huán)境日發(fā)表環(huán)境狀況的年度報(bào)告書。中國國家環(huán)?？偩衷谶@期間發(fā)布中國環(huán)境狀況公報(bào)。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇五

[摘要]隨著電子計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化在我國迅速發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制具有十分重要的意義。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也可能帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。本文以實(shí)施電算化后其內(nèi)部控制中存在的為基礎(chǔ)，探討會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)問題。

1.引言。

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》中指出“信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施?！睆闹贫壬险f明了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性。隨著會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，特別是it技術(shù)的發(fā)展，一些措施已難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，現(xiàn)有的控制制度建設(shè)有待完善。

內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其管理和決策的職能;才能防止浪費(fèi)和舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性：才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強(qiáng)化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì);才能利于審計(jì)及其它部門開展工作，推動(dòng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展;才能提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)各種信息輸出和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、可靠性：才能使諸如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行;也才能確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。

在電算化條件下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是按計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的。除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會(huì)計(jì)人員操作外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過計(jì)算機(jī)完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是將輸入的數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于一個(gè)數(shù)據(jù)庫文件中，根據(jù)程序設(shè)定的方式進(jìn)行多重處理，多層次輸出所需要的會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中不區(qū)分總賬和明細(xì)賬、日記賬，這雖然使數(shù)據(jù)處理流程大為簡捷，但也使賬簿間的相互控制不復(fù)存在，使賬證核對、賬賬核對失去作用。因此手工條件下行之有效的內(nèi)部牽制網(wǎng)，在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多新問題，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

2.1數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題。

2.1.1因數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)而導(dǎo)致的控制問題。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤，造成輸出信息的失真。這就是計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的一條重要“輸入的是垃圾，輸出的也必將是垃圾?！币蚨鴶?shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。

2.1.2責(zé)任高度集中于電算化軟件系統(tǒng)，企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題。一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效，就會(huì)系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性，嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰，給企業(yè)造成不可估量的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問題成為內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.3一些職責(zé)的高度集中違背了不相容職務(wù)分離和授權(quán)、批準(zhǔn)控制的原則。由于數(shù)據(jù)處理集中進(jìn)行，導(dǎo)致職責(zé)合并嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員大大減少，從而使一些不相容職務(wù)得不到分離，如有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，這增加了他們在未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改等操作的可能性，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和安全性受到威脅。

2.2會(huì)計(jì)信息磁性化帶來的問題。手工條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上，修改困難，修改會(huì)留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。而在電算化條件下，會(huì)計(jì)電算的資料如證、賬、表都是通過計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)完成的，資料的表現(xiàn)形式主要是打印的賬表和存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)軟硬盤和其他存儲(chǔ)介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些存放在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)檔案，可以方便地被不留痕跡地加以修改，很容易遭到損壞和破壞，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。

2.3計(jì)算機(jī)發(fā)展帶來的問題。網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)工作中的進(jìn)一步帶來了層出不窮的新問題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題，如大量會(huì)計(jì)信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改：網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“”攻擊的可能性更大等等?？傊W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開發(fā)性和動(dòng)態(tài)性加劇了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

此外，由于會(huì)計(jì)電算化涉及會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，對會(huì)計(jì)人員提出了較高要求，而會(huì)計(jì)人員大多只具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求，給實(shí)施內(nèi)控制度帶來困難。

設(shè)計(jì)并建立周密的內(nèi)部控制體系是解決上述及其他一系列問題的有效途徑。由于目前大多數(shù)企業(yè)不是自行開發(fā)系統(tǒng)軟件，而是購買商品化軟件，將內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制而采取相應(yīng)控制措施的設(shè)計(jì)，混淆了執(zhí)行控制的主體dd因而這種內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不夠完善，內(nèi)部控制的分類應(yīng)既要概念清晰，又要區(qū)分控制的主體，以便明確責(zé)任，為此，建議將內(nèi)部控制劃分為對系統(tǒng)使用者的控制和對系統(tǒng)開發(fā)者的控制兩大類，分別制定相應(yīng)的'控制制度，具體措施如下：

3.1對系統(tǒng)使用者的控制，

3.1.1組織控制。組織控制是指將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即將系統(tǒng)中的各類人員進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在習(xí)：通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以將會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息組等組室：也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。同時(shí)規(guī)定各自的操作權(quán)限，操作權(quán)限(密級)的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。

信息與輸入信息的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，對關(guān)鍵性數(shù)據(jù)進(jìn)行人工復(fù)核，確保輸出數(shù)據(jù)的可靠性，將輸出文件中的有關(guān)數(shù)字與實(shí)物核對，進(jìn)行合理性，輸出中是否存在：建立必要的上機(jī)操作記錄制度，如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天l的上機(jī)操作內(nèi)容等。

3.1.3計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理控制。對于擁有計(jì)算機(jī)的單位，無論是否用于會(huì)計(jì)核算，一般都要求制定軟硬件管理制度。通常包括：保證機(jī)房設(shè)備安全的措施，如機(jī)房防火規(guī)定等：保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施，如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件安全保密措施，如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定，修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度，如規(guī)定會(huì)計(jì)核算軟件的修改需報(bào)單位總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)等。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下尤為重要的是防病毒控制，可以采用如下控制措施：對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站;采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、追蹤病毒：在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒：對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件：及時(shí)升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品等。

3.1.4會(huì)計(jì)檔案控制。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格，對會(huì)計(jì)檔案的概念也有所。對會(huì)計(jì)檔案的管理制度應(yīng)涵蓋對打印輸出的證、賬、表和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的存儲(chǔ)介質(zhì)以及系統(tǒng)開發(fā)文檔的存檔、安全保管和保密工作，管理制度一般包括：存檔的手續(xù)必須有會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;各種安全保證措施，如備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽，應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方;采用磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

3.2對系統(tǒng)開發(fā)者的控制。這項(xiàng)控制不在企業(yè)內(nèi)部，而體現(xiàn)在對軟件的要求之中，主要包括：

3.2.3系統(tǒng)程序控制設(shè)置合理，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)處理的需要。程序控制是對系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能的控制。它一般包括輸入控制、處理過程控制和輸出控制三個(gè)方面。輸入控制包括：確保輸入的授權(quán)控制，采用程序密碼或運(yùn)行口令，只有通過授權(quán)密碼或口令的人員才能進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入;在計(jì)算機(jī)內(nèi)設(shè)置控制功能，退回和改正不正確的輸入記錄：設(shè)置責(zé)任控制，系統(tǒng)通過登記日志文件，留下審核、修改的痕跡等。

處理過程控制，這種控制是指對電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制，通過運(yùn)行有關(guān)程序，可以對輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、計(jì)算、分類、排序、合并等。

輸出控制，輸出資料時(shí)系統(tǒng)應(yīng)能自動(dòng)記錄操作人員的姓名、輸出時(shí)間、文件名稱、數(shù)量等等。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇六

[提要]本文對會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析，闡述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。

(一)會(huì)計(jì)電算化軟件存在的問題。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會(huì)計(jì)軟件開發(fā)模式和特點(diǎn)，造成大部分會(huì)計(jì)軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂，不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>

(二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表中的一系列錯(cuò)誤。電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。

(三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會(huì)計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng)，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。

(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化工作，使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式將被打破，會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí)，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，勢必會(huì)帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段，沒能適時(shí)調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，且系統(tǒng)在運(yùn)行過程中也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實(shí)現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會(huì)計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。

(一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會(huì)計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖恪膰馇闆r看，在某些會(huì)計(jì)電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。

(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量問題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實(shí)際工作中要求會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前，開展會(huì)計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會(huì)計(jì)軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。

(三)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯(cuò)能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯(cuò)誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。

(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會(huì)計(jì)電算化軟件，但隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。

(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識(shí)技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)軟件功能齊全，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會(huì)計(jì)核算功能部分能被使用，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實(shí)質(zhì)性的改善。

(六)會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認(rèn)識(shí)存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件，卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外，由于大部分會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理，對如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。

(一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會(huì)計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的，事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會(huì)計(jì)軟件。改變會(huì)計(jì)軟件開發(fā)模式，進(jìn)一步加速會(huì)計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實(shí)用型會(huì)計(jì)軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計(jì)過程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的做法，使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會(huì)計(jì)信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn)，分別開發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會(huì)計(jì)電算化軟件。如銀行的流動(dòng)資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊，讓通用會(huì)計(jì)軟件更實(shí)用。

(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無誤。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，同時(shí)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會(huì)計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實(shí)行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手，建立完善的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系，增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級備份。

(四)實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國家的會(huì)計(jì)規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行的。只有用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)電算化的正確認(rèn)識(shí)，完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會(huì)計(jì)信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對會(huì)計(jì)電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會(huì)計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)，針對會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。

1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制，通過幾個(gè)不同的職能組來實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對以及會(huì)計(jì)主管對憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會(huì)計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對所存檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。

2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制，來檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒?dòng)。

3、日常控制。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時(shí)，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn)，如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。

總之，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會(huì)計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。

主要參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇七

第一章、總則。

第一條、為了促進(jìn)證券公司（以下簡稱“公司”）的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)證券市場的安全與穩(wěn)定，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，特制定本指引。

第二條、公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面。內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系；內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的'各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第三條、健全內(nèi)部控制機(jī)制和完善內(nèi)部控制制度是規(guī)范公司經(jīng)營行為、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，也是衡量公司經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。公司應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求，建立運(yùn)行高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，制定科學(xué)合理、切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度。

第四條、公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是要建立一個(gè)決策科學(xué)、運(yùn)營規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經(jīng)營實(shí)體。具體來說，必須達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作的經(jīng)營思想和經(jīng)營風(fēng)格。

（二）健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

（三）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的健康運(yùn)行與公司財(cái)產(chǎn)的安全完整。

（四）不斷提高經(jīng)營管理的效率和效益，努力實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化，圓滿完成公司的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。

第五條、公司完善內(nèi)部控制機(jī)制必須遵循以下原則：

（一）健全性原則。內(nèi)部控制機(jī)制必須覆蓋公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各級人員，并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)。

（二）獨(dú)立性原則。公司必須在精簡的基礎(chǔ)上設(shè)立能充分滿足公司經(jīng)營運(yùn)作需要的機(jī)構(gòu)、部門和崗位，各機(jī)構(gòu)、部門和崗位職能上保持相對獨(dú)立性。

（三）相互制約原則。內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過切實(shí)可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。

（四）防火墻原則。公司投資銀行、自營、經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、研究咨詢等相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)在物理上和制度上適當(dāng)隔離。對因業(yè)務(wù)需要知悉內(nèi)幕信息的人員，應(yīng)制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序和監(jiān)督處罰措施。

（五）成本效益原則。公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門及廣大職員的工作積極。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇八

推薦院校：波士頓學(xué)院、佩伯代因大學(xué)、佩斯大學(xué)、賓夕法尼亞大學(xué)、紐約大學(xué)、印地安那大學(xué)伯明頓分校等。

會(huì)計(jì)專業(yè)。

推薦院校：布蘭迪斯大學(xué)、凱斯西儲(chǔ)大學(xué)、威斯康興大學(xué)麥迪遜分校、杜蘭大學(xué)、邁阿密大學(xué)、喬治·華盛頓大學(xué)等。

機(jī)械工程專業(yè)。

推薦院校：斯坦福大學(xué)麻省理工學(xué)院加州理工學(xué)院加州大學(xué)伯克利分校密歇根大學(xué)安娜堡分校佐治亞理工學(xué)院伊利諾伊大學(xué)香檳分校普林斯頓大學(xué)康奈爾大學(xué)等。

計(jì)算機(jī)專業(yè)。

推薦院校：伊利諾伊州立大學(xué)香檳分校華盛頓大學(xué)德州奧斯丁大學(xué)威斯康興麥迪遜大學(xué)普渡大學(xué)賓州州立大學(xué)等。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇九

近幾年來會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。

1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善。

由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。

2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足。

目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。

3.工作人員對計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏。

會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí)，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。

4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用。

一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。

5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)。

一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。

1.制定會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。

2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展。

實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計(jì)的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。

培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說起來容易實(shí)際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。

4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)。

為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。

在開展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。

三、結(jié)束語。

會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。

參考文獻(xiàn)。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十

【論文摘要】近年來隨著在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化要解決的首要問題。

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了完成單位的活動(dòng)，保護(hù)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及活動(dòng)的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較之為完整的體系。

會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑止?huì)計(jì)核算下，要想更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時(shí)更改相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表。一方面工作量比較大，另一方面也會(huì)在相關(guān)的紙質(zhì)存儲(chǔ)介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。

1、開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實(shí)際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯(cuò)，給犯罪分子以可乘之機(jī)，犯罪分子正是利用這一空隙，運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。

2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。

3、計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成風(fēng)險(xiǎn)。

在電算化高速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲(chǔ)，文件傳遞等都變成了文件存于計(jì)算機(jī)內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化，電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。

4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。

不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計(jì)算機(jī)病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。

由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制，對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日?？刂啤?/p>

[1]。

1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。

系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，會(huì)對企業(yè)體制造成較大的影響，同時(shí)可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。

（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間（至少為3個(gè)月），以便新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。

2、管理控制。

內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。

3、組織控制。

是指在系統(tǒng)各類人員之間進(jìn)行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補(bǔ)不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。

4、日?？刂?。

（1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。

（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報(bào)表頁號(hào)是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。

5、操作控制制度。

[2]。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個(gè)修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；操作人員身份的密碼控制；開機(jī)后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機(jī)專用。

三、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的。

查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。為監(jiān)督并促進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括：對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進(jìn)行審計(jì)，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)。企業(yè)必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)的建設(shè)。

要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要求決策層對此有明確的認(rèn)識(shí)。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實(shí)現(xiàn)電算化的及時(shí)更新?lián)Q代，進(jìn)而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對整個(gè)系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。

隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。

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內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十一

20世紀(jì)90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢。會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，對會(huì)計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：

1、提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率，大量的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這會(huì)提高會(huì)計(jì)核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會(huì)計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。

2、增強(qiáng)了提供信息的能力，為使會(huì)計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求，也是新形勢下會(huì)計(jì)理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立更為科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補(bǔ)充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。

1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面，手工會(huì)計(jì)的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對；另一方面，手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。

2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯(cuò)誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制增強(qiáng)，內(nèi)部稽核削弱。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會(huì)計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機(jī)制被削弱。

4、會(huì)計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用，大量的會(huì)計(jì)信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機(jī)，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。

由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，及時(shí)研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問題。

1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：

（1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對應(yīng)的權(quán)限，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。

（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯(cuò)率。

（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制，以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。

（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。

2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。

（1）建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，減少發(fā)生的錯(cuò)誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。

（2）加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。

（3）系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同形式的紙質(zhì)上。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對于會(huì)計(jì)資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不會(huì)留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：

（1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會(huì)計(jì)電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。

（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。

（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止會(huì)計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財(cái)力，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍，為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。

【參考文獻(xiàn)】。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十二

論文摘要：通過信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)的有效整合以實(shí)現(xiàn)真正的信息化學(xué)科教學(xué)，是目前教育信息化建設(shè)進(jìn)程中巫待解決的問題。本文以信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)的建構(gòu)為線索，重點(diǎn)介紹了信息化教學(xué)系統(tǒng)的三個(gè)要素:個(gè)性化校園學(xué)科資源庫，有效的互聯(lián)。習(xí)學(xué)科資源管理工具，靈活的網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具以及該系統(tǒng)在學(xué)校中的應(yīng)用模型。

論文關(guān)鍵詞：信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)學(xué)科資源庫互聯(lián)網(wǎng)管理工具網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具。

自20世紀(jì)90年代以來，國際教育界出現(xiàn)了一種以信息化教育促進(jìn)教育深化改革的趨勢，這就是在教育過程中廣泛應(yīng)用以多媒體計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為基礎(chǔ)的信息技術(shù)促進(jìn)教育變革。.我國以此為契機(jī)，在新一輪的課程改革中融人.了教育信息化的.理念，強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)與學(xué)科的整合。但是如何通過信息技術(shù)與學(xué)科教學(xué)的有效整合來實(shí)現(xiàn)信息化學(xué)科教學(xué)的目標(biāo)，卻是一個(gè)比較龐大的系統(tǒng)工程。教師僅僅通過在課堂上使用個(gè)別信息技術(shù)手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，學(xué)校只有建立一整套相對完善的信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)，信息化學(xué)科教學(xué)的目標(biāo)才能得以真正實(shí)現(xiàn)。

筆者經(jīng)過多年的實(shí)踐與研究，認(rèn)為學(xué)校的信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)應(yīng)該包含三個(gè)要素，即個(gè)性化校園學(xué)科資源庫、有效的互聯(lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具、靈活的網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具。這三個(gè)要素互相配合，能使學(xué)校信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)發(fā)揮其巨大功能。

1個(gè)性化校園學(xué)科資源庫。

目前，各個(gè)地方都在積極進(jìn)行教育或?qū)W科資源建設(shè)，市場上的基礎(chǔ)教育資源可謂五花八門、品種眾多，但在一片繁華的背后卻同時(shí)存在著重復(fù)建設(shè)、數(shù)量龐雜.、脫離教學(xué)實(shí)際需求等問題。我國可供教學(xué)上使用的軟件數(shù)量滯后于中小學(xué)信息化教學(xué)的發(fā)展，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小學(xué)教育教學(xué)的需要，其中適合教師“個(gè)性化”需求的更少。而讓教師制作適合教學(xué)需要的所有課件，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力。因此，應(yīng)盡早為教師提供既不受教學(xué)方法制約又與每個(gè)人的教學(xué)風(fēng)格無沖突、具有單一主題或內(nèi)容(其呈現(xiàn)方式可以是文本、圖形、圖像)的集匯的學(xué)科資源庫，教師可利用學(xué)科資源庫中的素材，方便、快捷地“組裝”出符合自己需要的教學(xué)軟件。

近幾年，在課程改革浪潮的涌動(dòng)之下，原有的統(tǒng)一的教材體制正在逐漸被打破，教育部已經(jīng)批準(zhǔn)十八家出版社從事新教材的開發(fā)和出版，教育資源多樣化的格局正在形成。新課程標(biāo)準(zhǔn)、新教材格局的出現(xiàn)，勢必影響到學(xué)科資源庫中資源的時(shí)效性和適用性。因此，在進(jìn)行學(xué)科資源庫建設(shè)時(shí)，不要針對某一版本的教材，而應(yīng)該圍繞知識(shí)點(diǎn)展開，使其對不同版本的教材普遍適用。

學(xué)科分類是最基本的劃分資源內(nèi)容的依據(jù)，這種模式的最大優(yōu)勢是便于組織和管理，可將每個(gè)學(xué)科進(jìn)一步細(xì)化到知識(shí)單元和知識(shí)點(diǎn)，并在遵循規(guī)范的前提下，根據(jù)學(xué)科自身的特色采用多種表現(xiàn)形式。

學(xué)科資源庫中的資源可分為基礎(chǔ)素材、集成單元和課件。為了便于對基礎(chǔ)素材的使用，可將素材分為教學(xué)指導(dǎo)、教學(xué)素材、參考資料和練習(xí)測試四類?；A(chǔ)素材根據(jù)不同的教學(xué)模板構(gòu)建為集成單元和課件，集成單元也可以直接構(gòu)建為不同形式的課件。

基礎(chǔ)素材庫中，教學(xué)指導(dǎo)部分包含知識(shí)結(jié)構(gòu).、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)建議、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo).、參考教材等;教學(xué)素材部分包含預(yù)備知識(shí)、內(nèi)容講解一、重點(diǎn)難點(diǎn)、典型例題、常見問題、名詞術(shù)語、實(shí)驗(yàn)實(shí)踐和圖形符號(hào)等;參考資料部分包含發(fā)展史料.、前沿進(jìn)展、教學(xué)論壇、典型教案、知識(shí)博覽;練習(xí)測試部分主要是習(xí)題和試題等。集成單元庫中包含案例、試題、試卷、質(zhì)的評價(jià)量規(guī)集、課程試驗(yàn)、文獻(xiàn)資料、索引目錄.、名師講堂、教與學(xué)工具或模板等;課件庫中主要包含電子圖書、電子講稿、光盤課件.、網(wǎng)絡(luò)課件、視頻流課件等。教學(xué)指導(dǎo)部分的內(nèi)容對于教學(xué)經(jīng)驗(yàn)不足的新教師來講作用很大。教學(xué)素材部分一般以盡可能小的單元進(jìn)行存儲(chǔ)，而集成單元和課件，只是對這些素材的鏈接，這樣可以大大節(jié)省磁盤的存儲(chǔ)空間。教學(xué)中，教師可以根據(jù)自己的教學(xué)需要調(diào)用這些素材，組合成富有個(gè)性的教學(xué)方案，也可以直接調(diào)用已經(jīng)組合好的集成單元和課件，使用起來極其方便。

學(xué)科資源庫的建立，一方面為教師備課提供豐富的素材，另一方面也為學(xué)生提供優(yōu)秀的學(xué)習(xí)資源，作為課后鞏固復(fù)習(xí)之用。為學(xué)生提供的學(xué)科資源應(yīng)該包括演示型、自主學(xué)習(xí)型、專業(yè)訓(xùn)練型、課外檢索閱讀型以及許多更加開放形式的資源。

2互聯(lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具。

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)資源已成為人們獲取知識(shí)的主要渠道之一，因此僅僅依靠學(xué)校學(xué)科資源庫中提供的靜態(tài)資源，已經(jīng)不能滿足信息化教學(xué)的需要了?；ヂ?lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具的功能主要有兩個(gè)方面，一是為校園學(xué)科資源庫提供動(dòng)態(tài)的信息和數(shù)據(jù)，不斷更新其中的.知識(shí)，使教師可以獲得本學(xué)科發(fā)展最前沿的信息;二是可以讓教師通過直接訪問internet獲取所需的學(xué)科資源。

基于以上要求，并考慮到由于網(wǎng)絡(luò)資源的不斷擴(kuò)充和更新，導(dǎo)致任何一個(gè)工具或軟件都無法包含與某一學(xué)科相關(guān)的所有資源，加之教師所需的資源比較專一等特點(diǎn)，我們可以采用對包含學(xué)科資源網(wǎng)站的url分門別類進(jìn)行管理的方式，并為用戶提供使用url的工具以鏈接到相關(guān)網(wǎng)站，這樣就可以大大提高其信息檢索的效率，幫助他們獲得有價(jià)值的學(xué)習(xí)資源。此管理工具要具有定期自動(dòng)對internet進(jìn)行搜索和過濾的功能，及時(shí)把網(wǎng)絡(luò)內(nèi)已更新的內(nèi)容或站報(bào)告給系統(tǒng)管理員，由系統(tǒng)管理員與學(xué)科專家共同確定管理工具內(nèi)網(wǎng)站的更新，對新信息進(jìn)行選擇和整理，并及時(shí)補(bǔ)充到學(xué)科資源庫中。資源的及時(shí)更新是信息化學(xué)科教學(xué)的基本保障之一。

3網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具。

以上兩個(gè)要素的建立，只是想為教師提供大量的學(xué)科資源，而如何有效地利用這些資源才是問題的根本所在。從目前廣大教師對學(xué)科資源庫利用率不高的現(xiàn)狀看，信息技術(shù)技能偏低是主要原因。因此，隨著軟、硬件設(shè)施的完善，對教師信息及技能的培訓(xùn)也是教育投人的一個(gè)重要方面。但是，我們還應(yīng)考慮到教師日常的繁忙工作，可以通過調(diào)整目前的培訓(xùn)方式，把集中的脫產(chǎn)培訓(xùn)改為隨時(shí)的技術(shù)指導(dǎo)，通過網(wǎng)絡(luò)使教師可以隨時(shí)獲得需要的信息技術(shù)資源和相應(yīng)的技術(shù)指導(dǎo)。另外，還可以在建設(shè)學(xué)科資源庫的同時(shí)，為教師提供更多結(jié)構(gòu)化教學(xué)支持工具，使教師能夠在不培訓(xùn)或少培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，就能方便快捷地把所需的學(xué)科資源進(jìn)行有效整合，為教學(xué)服務(wù)。這些工具主要包括聯(lián)機(jī)幫助、百科全書、字典、翻譯工具.、字處理軟件、計(jì)算器、課件設(shè)計(jì)的模板和窗體、公式和符號(hào)錄人工具、自動(dòng)化程序、統(tǒng)計(jì)分析工具等。

事實(shí)上，每個(gè)教師都積累了豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和方法，正是這些在信息化教學(xué)中的靈活應(yīng)用，才使得教育教學(xué)效果有了顯著提高。因此，如何為這些教師提供一個(gè)交流與共享的空間，使他們之間能互相幫助、互相鼓勵(lì)，實(shí)現(xiàn)信息化學(xué)科教學(xué)的最優(yōu)效果，也是本系統(tǒng)需要建構(gòu)的一個(gè)重要方面。

網(wǎng)絡(luò)信息交流工具的主要功能是形成一個(gè)虛擬的備課小組，該備課小組一般是按照不同學(xué)科來組建的，這樣同一學(xué)科不同年級的教師可以在此進(jìn)行自由交流，以保證教學(xué)方法與教學(xué)內(nèi)容的有效銜接，該小組還應(yīng)積極歡迎校外同行的參與，形成校際間的交流與協(xié)作。虛擬備課小組還可以由同一班級的不同學(xué)科教師共同組成，這樣有利于大家對學(xué)生特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)與理解，并能實(shí)現(xiàn)不同學(xué)科的優(yōu)勢互補(bǔ)。

此外，還要通過網(wǎng)絡(luò)信息交流工具為學(xué)生提供一個(gè)在線學(xué)習(xí)的空間，學(xué)生可以在.網(wǎng)上發(fā)布自己不懂的問題，并由同學(xué)或教師作出解答，學(xué)生在這個(gè)過程中可以得到別人的幫助和支持，而通過對別人提供幫助，學(xué)生也可以拓寬自己的知識(shí)面，并提高思維能力，教師也可以參與到學(xué)生的討論和解決問題的過程中去，并對他們加以引導(dǎo)或給出規(guī)范的問題解決方案，并根據(jù)學(xué)生存在的問題，及時(shí)調(diào)整自己的教學(xué)方案。由于網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具都具有較強(qiáng)的交互性，在協(xié)作學(xué)習(xí)過程中，彼此之間可以互相啟發(fā)，集思廣益，形成所謂的“頭腦風(fēng)暴”。該交流空間所積累的知識(shí)，也可以不斷充實(shí)到學(xué)科資源庫中，使其更加豐富并富有個(gè)性。

在信息化學(xué)科教學(xué)系統(tǒng)中，學(xué)科資源庫要素是整個(gè)系統(tǒng)的核心，也是知識(shí)積累的倉庫，而互聯(lián)網(wǎng)學(xué)科資源管理工具的作用是實(shí)現(xiàn)學(xué)科資源的及時(shí)更新與充實(shí)，網(wǎng)絡(luò)信息處理與交流工具則是教師與教師之間以及教師與學(xué)生之間有效溝通的橋梁。三個(gè)要素的互相補(bǔ)充和配合，可以方便實(shí)現(xiàn)學(xué)科教學(xué)的信息化。該系統(tǒng)的應(yīng)用模型如圖所示。

內(nèi)部控制環(huán)境的簡介范文范本篇十三

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展以及時(shí)代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來了較好的發(fā)展空間，但是在我國成為世貿(mào)組織成員之后國外其他國家企業(yè)開始進(jìn)入到中國，并與中國企業(yè)形成了較強(qiáng)的市場競爭趨勢，而我國企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來了前所未有的競爭壓力。中國企業(yè)要想在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)市場中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部工作進(jìn)行良好管理與控制。而信息化時(shí)代的到來，對企業(yè)會(huì)計(jì)的實(shí)際內(nèi)部管理控制提出了較高的發(fā)展要求。基于此，就會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行分析，從會(huì)計(jì)信息化的實(shí)際含義以及特征和內(nèi)部控制實(shí)際含義、原則分別給與研究，并就會(huì)計(jì)信息化對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的實(shí)際影響展開分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建，以期為后續(xù)關(guān)于會(huì)計(jì)信息化以及會(huì)計(jì)內(nèi)部方面相關(guān)研究提供理論依據(jù)。

時(shí)代的發(fā)展不僅促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了信息技術(shù)的快速發(fā)展?？梢哉f信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強(qiáng)了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會(huì)計(jì)管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時(shí)候隨著會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制的加強(qiáng)，其實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個(gè)企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。

從會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會(huì)計(jì)理論的有效結(jié)合體，通過實(shí)際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算以及數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總存儲(chǔ)等相關(guān)功能。此外，其還能夠運(yùn)用較為前端先進(jìn)的信息技術(shù)將會(huì)計(jì)管理內(nèi)涵給與良好擴(kuò)展。而企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用該種會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)也能夠有效將財(cái)務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進(jìn)行連接，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的全面性以及綜合性?？梢哉f該種會(huì)計(jì)信息化不僅是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會(huì)發(fā)展的必然需求。會(huì)計(jì)信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會(huì)計(jì)信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會(huì)計(jì)信息化是對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會(huì)計(jì)信息化主要是包含了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了集成以及共享。對于會(huì)計(jì)工作而言信息的有效集成對于會(huì)計(jì)工作實(shí)際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進(jìn)而促使各項(xiàng)領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會(huì)計(jì)避免了手工核算的耗時(shí)耗力等缺點(diǎn)，通過自動(dòng)化的先進(jìn)核算功能進(jìn)而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理并給與實(shí)際計(jì)算，因此減輕了以往會(huì)計(jì)較大工作量給，自動(dòng)化的管理控制更是具備了人性化功能特點(diǎn)。其四是會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)化的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會(huì)計(jì)信息具有固定性。而信息化的會(huì)計(jì)則能夠較好地避免該種狀況，通過先進(jìn)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的時(shí)時(shí)采集以及有效傳遞，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部實(shí)際管理控制具有較強(qiáng)影響作用。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)報(bào)告和保管記錄等。而會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實(shí)際經(jīng)營規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況業(yè)務(wù)特點(diǎn)等等方面適用，并且需要依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營擴(kuò)張等狀況將財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理給與實(shí)際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，進(jìn)而避免任何一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點(diǎn)管理工作內(nèi)容進(jìn)行有效劃分，對于高風(fēng)險(xiǎn)以及重要業(yè)務(wù)加強(qiáng)關(guān)注，進(jìn)而避免不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。

從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會(huì)計(jì)信息涉及到企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞以及機(jī)密資產(chǎn)信息等，因此，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部管理以及控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要?？梢哉f會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會(huì)計(jì)內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)?huì)計(jì)信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實(shí)際保障，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的'有效性則能促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的實(shí)際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作有效開展。

隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過信息技術(shù)來實(shí)際加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。通過實(shí)際應(yīng)用信息化會(huì)計(jì)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)在會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制上的實(shí)際影響則集中在以下幾方面。

1.內(nèi)部控制形式的變化。

計(jì)算機(jī)運(yùn)行具有高速穩(wěn)定的特點(diǎn)，邏輯判斷與推理能力強(qiáng)大，基于這個(gè)特點(diǎn)使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會(huì)計(jì)信息化處理的主體，除了對于這個(gè)主體，大多數(shù)情況下依靠會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點(diǎn)，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計(jì)算機(jī)控制兩種形式。

2.企業(yè)組織模式的改變。

會(huì)計(jì)信息化使得會(huì)計(jì)核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計(jì)算機(jī)專家，實(shí)現(xiàn)了對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財(cái)會(huì)部門中形成，對于大型企業(yè)來說，主要影響會(huì)計(jì)信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍以及對象的改變。

企業(yè)會(huì)計(jì)部門通過實(shí)際將信息化應(yīng)用其中進(jìn)而將以往會(huì)計(jì)內(nèi)部對人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對人以及對機(jī)器兩方面的實(shí)際控制上。

（一）組織管理方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建首先要從組織管理方面進(jìn)行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點(diǎn)。

1.創(chuàng)新組織管理制度。

企業(yè)要對會(huì)計(jì)部門給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會(huì)計(jì)部門的基礎(chǔ)上具體將其細(xì)分為技術(shù)支持部門以及業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術(shù)支持部門主要工作職責(zé)為對企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好開發(fā)，對系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護(hù)，同時(shí)定期對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效升級。而業(yè)務(wù)管理部門主要工作內(nèi)容包含對企業(yè)會(huì)計(jì)部門執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負(fù)責(zé)資金批準(zhǔn)和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項(xiàng)。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對會(huì)計(jì)部門相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息給與良好解決與處理。

2.分離部門管理職責(zé)。

對于企業(yè)會(huì)計(jì)部門來講，不僅要具體細(xì)分為三個(gè)管理部門，即技術(shù)支持部門、業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責(zé)給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項(xiàng)職能進(jìn)行具體分離，具體來講，技術(shù)支持該部門不能實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實(shí)際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門在無法實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護(hù)工作，三細(xì)分部門職責(zé)不同，因此需要嚴(yán)格分離其工作職責(zé)，三細(xì)分部門還需要在工作職責(zé)分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責(zé)。

一般來講，會(huì)計(jì)部門中信息數(shù)據(jù)的實(shí)際處理往往是在相應(yīng)會(huì)計(jì)資料收集匯總的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)無法在職責(zé)方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責(zé)，進(jìn)而通過職責(zé)細(xì)分避免犯罪以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）系統(tǒng)開發(fā)方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面進(jìn)行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進(jìn)行良好控制。具體來講，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)良好運(yùn)行，另一方面也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的錯(cuò)誤功能，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)信息的可靠準(zhǔn)確性。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)控制也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點(diǎn)。

1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)的可行性保障。

對于企業(yè)會(huì)計(jì)部門而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會(huì)計(jì)管理決策處理辦法等。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)需要審計(jì)人員代表實(shí)際參加。

對于企業(yè)會(huì)計(jì)部門而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計(jì)需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開發(fā)的過程中就需要將審計(jì)人員代表添加在其中，進(jìn)而促使其兩者之間及時(shí)了解彼此需求。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)試運(yùn)環(huán)節(jié)保障。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)之后就需要進(jìn)行試運(yùn)，通過試運(yùn)進(jìn)而展現(xiàn)該會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用需求。而如果試運(yùn)結(jié)果較為滿意則可以直接投入會(huì)計(jì)部門進(jìn)行使用，但如果試運(yùn)結(jié)果與預(yù)計(jì)結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會(huì)計(jì)系統(tǒng)在實(shí)際調(diào)整并檢驗(yàn)之后再投入到會(huì)計(jì)具體工作中。

（三）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行良好控制。對于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

1.機(jī)房管理控制。

在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，需要對具體涉及到的機(jī)房維護(hù)以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進(jìn)行良好的控制，此外，還要對保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房進(jìn)行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實(shí)際控制管理，進(jìn)而通過上述方面有效控制避免會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

2.機(jī)房機(jī)器使用控制。

會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中一方面需要對機(jī)房管理給與實(shí)際控制，另一方面還需要對保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房中具體機(jī)器使用給與良好控制。嚴(yán)控控制會(huì)計(jì)部門機(jī)房的出入次數(shù)以及出入人員。

（四）系統(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述三方面進(jìn)行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進(jìn)行良好控制。對于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點(diǎn)。

1.數(shù)據(jù)輸入實(shí)際控制。

在會(huì)計(jì)部門實(shí)際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理設(shè)計(jì)前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及記賬憑證準(zhǔn)確性具有積極的影響作用。因此，會(huì)計(jì)部門相關(guān)工作人員在進(jìn)行該方面數(shù)據(jù)信息實(shí)際輸入的過程中要提高工作責(zé)任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要求。

2.數(shù)據(jù)處理實(shí)際控制。

可以說，有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準(zhǔn)確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實(shí)際控制：一方面是通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠安全性來實(shí)際確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，另一方面是通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)可靠安全性來確保會(huì)計(jì)內(nèi)部工作開展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實(shí)際控制會(huì)計(jì)部門為了強(qiáng)化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進(jìn)行良好控制，在輸出的過程中嚴(yán)格對輸出的會(huì)計(jì)信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進(jìn)行良好保管，進(jìn)而通過上述方法避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

（五）網(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建。

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述四方面進(jìn)行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進(jìn)行良好控制。對于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點(diǎn)。

1.會(huì)計(jì)周界方面控制。

所謂的會(huì)計(jì)周界方面實(shí)際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進(jìn)行將會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)實(shí)際安全性給與有效確保。主要包含了明確財(cái)務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實(shí)際邊界進(jìn)而避免不法分子侵入企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；建立企業(yè)會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進(jìn)而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進(jìn)行保護(hù)屏障的實(shí)際構(gòu)建。

現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護(hù)措施。而對于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問控制則集中在財(cái)務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)登錄名的合法檢驗(yàn)上和相應(yīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)資源訪問權(quán)限、實(shí)時(shí)監(jiān)視等方面上。相關(guān)會(huì)計(jì)部門技術(shù)工作人員還需要定期對會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行障礙點(diǎn)和訪問范圍的實(shí)際監(jiān)測控制，并將相應(yīng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進(jìn)行嚴(yán)格記錄。

3.會(huì)計(jì)防病毒方面控制。

對于會(huì)計(jì)部門而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開：應(yīng)用殺毒軟件對會(huì)計(jì)系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒追蹤以及實(shí)時(shí)監(jiān)控；應(yīng)用反病毒軟件對會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行捆綁以及掛接，進(jìn)而通過上述方法實(shí)際加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。

四、結(jié)語。

現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會(huì)計(jì)工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，通過信息化會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進(jìn)會(huì)計(jì)部門工作的良好開展并促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：