通過總結(jié)，我們可以更清晰地了解自己的成長與進步。寫一篇完美的總結(jié)，需要充分準備和規(guī)劃。在這里，我們?yōu)槟砹艘恍┚揽偨Y(jié)范文，供您欣賞和學習。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇一

中原股份有限公司(下稱“中原公司”)為深圳證券交易所a股上市公司，2x13年發(fā)生了如下有關金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的交易或事項：

(1).中原公司急需資金用于支付貨款，將賬面價值為2000萬元的應收凱拉公司的票據(jù)到中國銀行貼現(xiàn)，取得價款1 950萬元，雙方約定，若是凱拉公司不能到期支付票據(jù)款，銀行將向中原公司追償。2x13年初以來，由于受國際經(jīng)濟低迷的影響，凱拉公司出現(xiàn)了財務困難，預計出具給中原公司的票據(jù)很難到期支付。中原公司在會計處理時，終止確認了該應收票據(jù)，同時確認了當期損益50萬元。

(2).中原公司為進行貿(mào)易融資，將賬面余額為4000萬元的應收首亨公司的賬款出售給招商銀行，取得價款3 950萬元，雙方約定若是首亨公司到期不能償還，招商銀行不得向中原公司追償。中原公司判斷，與該應收賬款所有權有關的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，終止確認了應收賬款，并將應收賬款賬面價值與收到價款之間的差額計入了當期損益。

(3)中原公司將持有的期限為3年、還有1年將到期的債券出售給信托公司，取得價款3 000萬元。該債券面值3 000萬元，票面年利率6% (與市場利率相同)。協(xié)議規(guī)定，如果信托公司到期無法收回債券本息，中原公司對此筆業(yè)務的會計處理是，出售債券時終止確認了該債券;債券到期時補付利息時，將90萬元計入了當期損益。

(4)中原公司于1月1日將a公司股票出售給大禹公司，取得價款3000萬元。雙方約定，至2x13年年末中原公司按照3 300萬元回購。中原公司持有的a公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)，出售時賬面價值為2 880萬元，其中成本為2760萬元，公允價值變動為120萬元?；刭彆r該股票公允價值為2 850萬元。

中原公司的會計處理如下：出售時終止確認了該可供出售金融資產(chǎn)，將收取的價款與賬面價值的差額120萬元計入當期損益;在年末回購時，將該金融資產(chǎn)按照3 300萬元入賬。

(5)中原公司將b公司股票出售給春秋公司，取得價款1000萬元，該股票賬面價值為1010萬元。同時雙方商定：2年到期時，如果該股票市價低于1 120萬元，春秋公司有權利按照1 120萬元返售給中原公司;如果股票價格高于1 120萬元，則中原公司將按照6%的固定利率(單利)支付120萬元利息給春秋公司。中原公司經(jīng)分析認為，2年到期 時，春秋公司很可能將該股票返售給中原公司，因此在出售股票時，未終止確認該股票， 而是將收到的價款確認為負債，同時在年末確認了利息費用60萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)?(5)，分析、判斷中原公司上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理是否正確， 并說明理由;如果不正確，請指出正確的會計處理辦法。

威遠公司是大型跨國集團。隨著近幾年國內(nèi)外市場的不斷拓展，威遠公司有很大的避險的需求。2010年末到2011年初，威遠公司的原材料和產(chǎn)品在國內(nèi)、國際市場上價格波動較大，為了加強風險管理，董事長通知公司高層管理人員，就公司套期保值計劃草案的擬定工作召開會議，以下為相關人員的發(fā)言摘要。

董事長張某：近年來隨著集團業(yè)務的不斷拓展和國際化程度的逐步加深，公司面臨的各類風險也日益加大，且日益復雜，加強公司的風險管理迫在眉睫。據(jù)我了解，利用衍生工具進行對沖交易，可以規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營中的各類風險，因此今天請大家來，主要是就這個主題研究并提出具體的實施方案。

總經(jīng)理劉某：張總今天召開的這個會議很及時也很重要，我的觀點是：公司是從事加工和國際貿(mào)易的企業(yè)，利用原材料和產(chǎn)成品的期貨交易進行套期保值，是目前公司規(guī)避各類現(xiàn)貨市場風險的.唯一選擇。而對于公司庫存的產(chǎn)成品，為了防止市場價格下跌帶來了的損失，公司應通過買入套期保值的方式來規(guī)避風險，即買入數(shù)量與庫存量，時間與領期交易時間相當?shù)钠谪洠龑硎袌霾块T銷售時，再進行平倉保值。

cfo孫某：套期保值是當前很多企業(yè)規(guī)避風險、實現(xiàn)成本戰(zhàn)略和提升核心競爭力的重要手段，有張總和相關部門的支持和配合，我們完全有信心通過精確的計算和科學的管理，實現(xiàn)對現(xiàn)貨市場預計虧損的高度有故的抵消。當然公司應以完全套值保值為目標，除了劉總剛才提到的，對庫存產(chǎn)成品進行套期保值外還應對預期將要采購的原材料價格上漲進行風險規(guī)避，進行套期保值。

財務總監(jiān)王某：通過套期業(yè)務規(guī)避風險的這項業(yè)務，我已經(jīng)考慮了很長的時間，為了提高套期保值的效率和效果，我有兩個操作層面的建議：

為了更好的規(guī)避風險，可以將對國內(nèi)期貨市場，購買的期貨，進一步指定為被套 期項目，通過在國際市場的反向交易，實施再套期保值，或者直接由集團公司發(fā)行若干項期權，進行套期保值。

對公司面臨的各類購銷合同相關的外匯風險，需要明確的是，對其套期保值，只能作為現(xiàn)金流量套期來處理，由于現(xiàn)金流量的套期會計處理是將套期工具的利得和損失直接確認為資本公積，所以不會對公司的盈利產(chǎn)生影響。

要求：

從套期保值實際運作的角度，指出威遠公司四位高管人員在會議發(fā)言中，觀點是否存在不當之處，如果存在，請指出不當之處，并分別簡要說明理由。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇二

高級會計師，是指我國會計專業(yè)技術職稱中的高級會計專業(yè)技術資格。下面小編整理了2017高級會計師考試案例分析專項練習題與答案，歡迎大家測試!

佳寶公司是國內(nèi)一家知名的家用廚房電器制造商，主要生產(chǎn)三大類廚房用電器，分別是電烤箱、洗碗機和消毒柜，全部供應國內(nèi)市場。佳寶公司的三種產(chǎn)品市場增長率分別為：電烤箱的市場增長率為4%，洗碗機的市場增長率為9%，消毒柜的市場增長率為20%。假設市場增長率以10%為分界線，10%以上為高增長率，10%以下為低增長率。

佳寶公司的三種產(chǎn)品的市場占有率分別為：電烤箱的市場占有率為8%，洗碗機的市場占有率為30%，消毒柜的市場占有率為30%。以企業(yè)某項業(yè)務的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的'市場份額之比衡量企業(yè)的市場占有率高低，某項業(yè)務的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的市場份額之比大于1表明市場占有率高。佳寶公司三種產(chǎn)品最大競爭對手的市場占有率分別為：電烤箱市場的最大競爭對手是華夏公司，其市場占有率為40%;洗碗機市場的最大競爭對手是海藍公司，其市場占有率為15%;消毒柜市場的最大競爭對手是達能公司，其市場占有率為20%。請用波士頓矩陣進行分析，并回答以下幾個問題。

要求：

(1)請簡要說明波士頓矩陣的原理。

(2)分析佳寶公司三種產(chǎn)品分別屬于波士頓矩陣中的哪類業(yè)務，并說明其特點。

(1)波士頓矩陣是把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部產(chǎn)品或業(yè)務組合作為一個整體進行分析，通常用來分析企業(yè)相關經(jīng)營業(yè)務之間現(xiàn)金流量的平衡問題，以便將企業(yè)有限的資源有效地分配到合理的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中去。

(2)佳寶公司洗碗機的市場增長率為9%，小于10%，屬于低速增長。相對市場占有率為30%÷15%=2，大于1。因此可以判斷洗碗機屬于現(xiàn)金牛業(yè)務。該類業(yè)務具有低增長、強競爭地位，處于成熟的低速增長市場，市場地位有利，盈利率高，不僅本身不需要投資，而且能為企業(yè)帶來大量現(xiàn)金，用以支持其他業(yè)務發(fā)展。

消毒柜的市場增長率為20%，大于10%，屬于高速增長，相對市場占有率為30%÷20%=1.5，大于1，因此可以判斷消毒柜屬于明星業(yè)務。該類業(yè)務具有高增長、強競爭地位，企業(yè)資源的主要消耗者，需要大量投資。企業(yè)應對之進行資源傾斜。

電烤箱的市場增長率為4%，小于10%，屬于低速增長，相對市場占有率為8%÷40%=0.2，小于1，因此可以判斷電烤箱屬于瘦狗業(yè)務。該類業(yè)務具有低增長、弱競爭地位，處于飽和的市場之中，競爭激烈、盈利率低，不能成為現(xiàn)金來源。若能自我維持，則應收縮經(jīng)營范圍;若是難以為謎，則應果斷清理。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇三

導讀：本文內(nèi)容介紹了高級會計師2017考試案例分析題及答案。小編希望考生們通過多做多看2016年高級會計師考試相關案例及練習題，順利通過考試!

甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十二五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十二五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大，甲公司于2011年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議：

(1)積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū)，逐步擴大市場占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結(jié)算。

(2)加大研發(fā)力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質(zhì)的研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在整車開發(fā)、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車制造的各個技術領域啟動全方位研發(fā)工作，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。

(3)開通國際網(wǎng)絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協(xié)議的基礎上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點開發(fā)設計網(wǎng)絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

(4)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當?shù)刭Y源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。

(5)在開拓海外市場的同時，不斷夯實內(nèi)部管理。進一步強化審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。

要求：

1.根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中(1)至(5)項改革措施所面臨的主要風險;同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡要說明在指定風險應對策略時需要考慮的主要因素。

1.(1)第一項改革措施存在的風險：甲公司在非洲等新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風險(或：外匯風險)。(1分)

控制措施：甲公司可以采取套期保值(或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險)等措施來降低或分擔風險。(1分)

(2)第二項改革措施存在的風險：研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費。(或：研究項目立項風險。)(1分)

控制措施：甲公司應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請(0.5分)，開展可行性研究，編制可行性研究報告(1分)，按規(guī)定的權限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批(0.5分)

(3)第三項改革措施存在的'風險：業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包優(yōu)勢。(或：業(yè)務外包過程管理風險。)(1分)

控制措施：企業(yè)應當加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)(0.5分)，及時搜集相關信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題(0.5分);應當密切關注并持續(xù)評估承包方的履約能力(0.5分)，建立相應的應急機制(0.5分)，避免業(yè)務外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。

(4)第四項改革措施存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。(或：投資決策風險。)(1分)

控制措施：企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)。(或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。)(1分)

(5)第五項改革措施存在的風險：組織架構(gòu)設計風險。(或：治理機構(gòu)缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。)(1分)

控制措施：審計委員會成員應當具備獨立性。(或：審計委員會半數(shù)以上成員應當由獨立董事組成。)(1分)

2.企業(yè)應當在分析了相關風險發(fā)生的可能性和影響程度后(1分)，結(jié)合風險承受度(1分)，權衡風險與收益，制定風險應對策略。風險應對策略的選擇與企業(yè)風險偏好密切相關(1分)，應當避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇四

高級會計師在學歷和工作資歷、外語、計算機技術、會計專業(yè)知識上，都有嚴格要求。下面小編整理了2017高級會計師考試經(jīng)典案例分析題與答案，歡迎大家測試!

甲單位系一家中央事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2014年1月，甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位2013年度的預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：

(1)5月，甲單位經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪(價值800萬元)出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬元，甲單位將所取得的租金納入單位預算，全部留抵本單位。

(2)6月，甲單位用財政補助資金購置專用設備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標中，甲單位發(fā)現(xiàn)國內(nèi)a公司生產(chǎn)的同類專用設備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》, 但報價超出了采購預算10萬元。甲單位在采購中，優(yōu)先購買了a公司的產(chǎn)品，同時按規(guī)定程序申請調(diào)整了預算。

(3)7月，甲單位報經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗樓為下屬單位的銀行借款提供擔保。

(4)8月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。

(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺專用設備發(fā)生嚴重損毀。經(jīng)技術部門認定，該設備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務部門據(jù)此進行了設備核銷賬務處理。

(6)甲單位當年實際取得的事業(yè)收入較批準的事業(yè)收入預算數(shù)超出60萬元。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。

(7)甲單位當年財政授權支付預算指標數(shù)為1 000萬元，當年零余額賬戶用款額度實際下達數(shù)(不含年初恢復的2012年應返還額度)為870萬元，甲單位財務部門據(jù)此在2013年末直接確認了“財政補助收入”130萬元。

(8)甲單位當年取得經(jīng)營收入300萬元，發(fā)生經(jīng)營支出320萬元。甲單位將當年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配。

(9)12月，甲單位將所屬培訓學校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來賬，并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺專用設備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。

(10)12月，甲單位a研究項目通過了專家鑒定，完成結(jié)項，剩余財政資金50萬元。甲單位鑒于b項目任務越來越重，人員經(jīng)費緊張，經(jīng)單位管理層研究決定，將項目結(jié)余資金50萬元用于補助b項目人員經(jīng)費。

(11)甲單位辦事員李某，用公務卡購買業(yè)務零星用品8 000元，因工作繁忙超過了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。甲單位在辦理該事項報銷時，增加事業(yè)支出8 050元，減少銀行存款8 050元。

請根據(jù)國家部門預算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關規(guī)定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，請說明理由;對事項(9)、(10)、(11)逐項指出其中的不當之處，并分別說明正確的處理。

(1)事項(1)處理不正確。

理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外出租，單位價值在800萬元以上(含800萬元的)應當報經(jīng)主管部門審核同意后報財政部審批。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用于收入上繳部門的相關支出，?？顚Ｓ谩?/p>

(2)事項(2)處理正確。

(3)事項(3)處理不正確。

理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔保，應報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。

(4)事項(4)處理不正確。

理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。

(5)事項(5)處理不正確。

理由：財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務處理;待財政部門批復、備案后，才可進行賬務處理。

(6)事項(6)處理不正確。

理由：甲單位在預算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。

(7)事項(7)處理正確。

(8)事項(8)處理正確。

(9)事項(9)中，不當之處：

甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來賬的做法不正確。

甲單位由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設備的做法不正確。

甲單位從往來賬列支設備購置支出的做法不正確。

正確處理：

甲單位應將下屬單位上繳的'管理費計入附屬單位繳款。

甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報主管部門審批，并由主管部門報同級財政部門備案。

甲單位應從事業(yè)支出中列支設備購置支出。

(10)事項(10)中，甲單位將a項目結(jié)余資金用于補助b項目人員經(jīng)費的做法不正確。

正確處理：項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需要在預算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應報財政部門審批。

(11)事項(11)中，甲單位為辦事員李某報銷公務卡支出的做法不正確。

正確處理：持卡人使用公務卡消費結(jié)算的各項公務支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)到單位報銷，因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關費用，由持卡人承擔，不能列入事業(yè)支出。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇五

高級會計師在學歷和工作資歷、外語、計算機技術、會計專業(yè)知識上，都有嚴格要求。下面小編整理了2017高級會計師考試案例分析專項模擬題和答案，歡迎大家測試!

甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，甲公司從2013年起，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個方面全面啟動內(nèi)部控制體系的建設。2013年有關工作要點如下：

(1)關于內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責;建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標準，切實加強員工的培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì);加強企業(yè)文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強化風險意識和法制觀念。

(2)關于風險評估。在公司內(nèi)部成立專門的.風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標，對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務流程等進行全面評估，針對企業(yè)的內(nèi)外部風險，采用定性的方法，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別的風險進行分析和排序。針對物流方面的短板，甲公司確定了風險降低的應對策略，對其物流業(yè)務中的部分專項業(yè)務分包給一些專業(yè)的物流公司，將風險降低到可承受范圍之內(nèi)。

(3)關于控制活動。根據(jù)風險評估的結(jié)果，從以下幾個方面強化控制措施：一是業(yè)務經(jīng)辦人員與會計記錄人員由不同的員工擔任，互相牽制，降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實物資產(chǎn)進行盤點，將盤點結(jié)果與會計記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、浪費等現(xiàn)象，查明原因，追究相關人員的責任;三是建立重大風險預警機制，明確風險預警標準，對于可能發(fā)生的重大風險事件，制訂應急預案，規(guī)范處理程序。

(4)關于信息與溝通。完善信息溝通制度，及時收集傳遞與內(nèi)部控制相關的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責任單位與業(yè)務環(huán)節(jié)之間進行有效的溝通和反饋。同時為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術對信息進行集成和共享。

(5)關于內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會授權內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督，對于日常監(jiān)督情況形成書面報告;針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促及時加以改進;董事會下設的審計委員會負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作，核查內(nèi)部審計的有效性。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項分析資料(1)至(5)是否存在不當之處，若存在不當之處，請說明理由。

資料(1)經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責存在不當之處。

理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標準存在不當之處。

理由：企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準。

資料(2)針對企業(yè)的內(nèi)外部風險，采用定性的方法存在不當之處。

理由：企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

針對物流方面的短板，甲公司確定了風險降低的應對策略存在不當之處。

理由：甲公司將其物流業(yè)務中的部分專項業(yè)務分包給一些專業(yè)的物流公司，屬于業(yè)務分包，采取的是風險分擔的應對措施。

資料(3)不存在不當之處。

資料(4)存在不當之處。

理由：信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應當建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關方面之間，進行溝通和反饋。

資料(5)內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督存在不當之處。

理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，專項監(jiān)督應當與日常監(jiān)督有機結(jié)合，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充，如果發(fā)現(xiàn)某項專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇六

高級會計師在學歷和工作資歷、外語、計算機技術、會計專業(yè)知識上，都有嚴格要求。下面小編整理了2017年高級會計師考試案例分析專項模擬題和答案，歡迎大家測試!

根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司于2013年末召開內(nèi)部控制體系建設專題會議，部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

董事長：為了制定長遠的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作，并由我擔任戰(zhàn)略委員會主席。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準實施。

總經(jīng)理：為全面推進內(nèi)部控制體系的建設工作，需要成立專門的內(nèi)部控制領導小組，建議由董事長任領導小組組長，本人擔任副組長。內(nèi)控領導小組下設內(nèi)控辦公室，內(nèi)控辦公室負責辦理內(nèi)部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會報告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。審計委員會成員共7人，其中3人是公司的執(zhí)行董事，其余4人由公司的外部獨立董事組成，審計委員會的主席由具備財會專業(yè)背景的獨立董事賈某擔任。

財務總監(jiān)：企業(yè)的資金活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而資金活動內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來，要加強資金活動的風險管控，改進資金活動內(nèi)部控制，針對資金調(diào)度不合理的`問題，建議定期組織召開資金調(diào)度會或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。

投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的投資行為做了嚴格規(guī)范。但考慮到項目投資機會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。

內(nèi)部審計總監(jiān)：董事會授權內(nèi)審部門負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，對內(nèi)部控制的設計與運行情況進行全面評價。建議聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務所對企業(yè)的內(nèi)部控制評價進行審計。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。

1.第(1)項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準實施觀點不當。

理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準實施。

2.第(2)項內(nèi)容不存在不當之處。

3.第(3)項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點不當。

理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴格控制攜帶空白支票外出采購。

4.第(4)項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施的觀點不當。

理由：重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。

5.第(5)項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：建議聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務所對企業(yè)的內(nèi)部控制評價進行審計。

理由：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇七

高級會計師在學歷和工作資歷、外語、計算機技術、會計專業(yè)知識上，都有嚴格要求。下面小編整理了2017高級會計師考試經(jīng)典案例分析題及答案，歡迎大家測試!

甲單位是一家中央級行政單位，已經(jīng)執(zhí)行國庫集中支付制度，并于2014年1月1日施行了新的行政單位會計制度。2014年9月，甲單位內(nèi)部審計部門對其2014年度的預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：

(1)2013年甲單位財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金4000萬元，其中，人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金1500萬元，公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金2500萬元，在安排2014年預算時，將公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金中的500萬元用于安排本單位的人員經(jīng)費，用于提高人員經(jīng)費開支標準。

(2)1月，甲單位將財政部對本單位的上年財政直接支付結(jié)余資金調(diào)劑轉(zhuǎn)出的.金額，作為增加經(jīng)費支出和減少財政應返還額度處理。

(3)3月，甲單位經(jīng)管理層會議決定，出租一棟閑置的辦公樓(價值為1 200萬元)，每年收取租金200萬元，直接計入其他收入。

(4)4月，甲單位履行嚴格審批手續(xù)后處置報廢限額以下的存貨資產(chǎn)一批，資產(chǎn)賬面價值50萬元，作為損失列入經(jīng)費支出，處置凈收入作為其他收入。

(5)5月，某修繕項目完成，結(jié)余資金30萬元，甲單位6月將這些結(jié)余資金用于單位基建工程款的支付。

(6)5月，甲單位報經(jīng)管理層會議決定后，以一棟閑置的辦公樓進行對外投資，取得的投資收益計入其他收入。

(7)5月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，分管領導決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領導的親屬。

(8)6月，甲單位報有關部門批準，融資租入一套不需安裝的設備，賬面價值為50萬元。合同約定：甲單位每年向租賃公司支付租金10萬元，分5年支付，租賃期滿后，該設備的產(chǎn)權歸甲單位。30日，甲單位收到設備，當日以銀行存款支付一年租金10萬元。甲單位確認固定資產(chǎn)50萬元，增加固定基金50萬元;同時，確認經(jīng)費支出10萬元，減少銀行存款10萬元。

請根據(jù)國家部門預算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、行政單位會計制度等相關固定，對事項(1)至(8)，逐項判斷是否正確，如不正確，分別說明理由;對事項(8)，需說明正確的處理。

(1)事項(1)處理不正確。

理由：財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金人員經(jīng)費和公用經(jīng)費之間不得相互挪用，且不得用于提高人員經(jīng)費開支標準。

(2)事項(2)會計處理不正確。

理由：行政單位涉及到以前年度財政補助結(jié)余的調(diào)整事項，應通過“財政撥款結(jié)余”科目核算，不能列入當期的經(jīng)費支出。此事項正確的會計處理為減少財政撥款結(jié)余和財政應返還額度。

(3)事項(3)處理不正確。

理由：中央級行政單位將國有資產(chǎn)對外出租時，應當報經(jīng)財政部批準。固定資產(chǎn)出租收入上繳中央財政專戶(計入應繳財政款科目)，不能計入其他收入。

(4)事項(4)處理不正確。

理由：根據(jù)《行政單位會計制度》，報經(jīng)批準予以處置存貨時，應該通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，出售完畢并收回相關的應收賬款后，按照處置收入扣除相關稅費后的凈收入，上繳中央國庫(計入應繳財政款)。如果處置收入小于相關稅費的，按照相關稅費減去處置收入后的凈支出，計入經(jīng)費支出。

(5)事項(5)處理不正確。

理由：中央部門項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需在預算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應報財政部審批。

(6)事項(6)處理不正確。

理由：甲單位屬于行政單位。根據(jù)行政單位國有資產(chǎn)管理暫行條例的規(guī)定，行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)對外投資。

(7)事項(7)處理不正確。

理由：該擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商;另外，政府采購中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的必須回避。

(8)事項(8)處理不正確。

理由：甲單位的會計處理不符合《行政單位會計制度》關于融資租賃固定資產(chǎn)會計處理的規(guī)定。

正確的會計處理應為：在收到固定資產(chǎn)時，增加固定資產(chǎn)50萬元，增加長期應付款50萬元;支付租金時，增加經(jīng)費支出10萬元，減少銀行存款10萬元;同時，減少長期應付款10萬元，增加資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))10萬元。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇八

甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，1月份由預算管理委員會組織召開了一個預算工作會議。在會上討論了企業(yè)預算的相關問題。會議紀要顯示：

陳某認為企業(yè)預算具有以下特征：

(1)預算是以定量方式展現(xiàn)的計劃;。

(2)預算是特定期間的計劃;。

(3)預算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致;。

(4)預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃;。

(5)預算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。

劉某認為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。

李某認為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預算管理可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

張某認為，企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

孫某認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：

(1)規(guī)劃作用;。

(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;。

(3)監(jiān)控作用;。

(4)績效評估作用。

趙某認為，預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的組織機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。

要求：

1.回答會議紀要中的觀點有無不當之處;。

2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的;。

3.舉例說明預算管理的'溝通與協(xié)調(diào)作用;。

4.舉例說明預算管理的績效評估作用;。

5.簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。

【正確答案】。

1.會議紀要中的觀點有不當之處。

趙某的觀點有不當之處。

理由：大型企業(yè)的預算算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的日常工作機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。

2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。

3.編制預算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標與公司目標的協(xié)調(diào)、部門之間目標的協(xié)調(diào)。在預算的編制過程中，企業(yè)各個部門(如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。

編制預算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售;倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。

4.預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結(jié)果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。

5.預算管理委員會的職責主要有：(1)擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;(2)對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;(3)將編制好的預算提交董事會審核批準;(4)下達已獲批準的預算并組織實施;(5)監(jiān)控預算、檢查結(jié)果、裁決預算糾紛;(6)根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。

【答案解析】。

【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇九

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甲單位為一家中央級科研事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，已實行國庫集中支付制度。2011年6月，該單位財務處按照上級主管部門的要求，籌備編制本單位2012年度“一上”預算草案。6月20日，甲單位總會計師王某召集財務處相關人員召開了會議，集中就以下事項聽取財務處的匯報和處理建議。

關于2011年預算執(zhí)行及6月份重大事項的會計處理：

(1)甲單位一實驗項目a已在6月10日前完成，項目支出已全部支付，形成財政撥款項目支出剩余資金120萬元。財務處建議將項目a剩余的財政撥款資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測項目b。

(2)甲單位一實驗項目c原計劃于4至6月份實施，經(jīng)批復的項目支出預算為180萬元，全部由財政以授權支付方式撥付。甲單位已收到100萬元授權支付額度。由于項目c設計存在問題，無法如期實施。財務處建議加快預算執(zhí)行進度，從項目c經(jīng)費中列支60萬元，用于正在進行的課題研究項目d的部分開支。

(3)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，甲單位于6月18日以自有資金融資租入成套設備一套，價值900萬元，設備已運抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當年開始，于每年7月1日向租賃公司支付租金150萬元，6年付清;期滿后，該套設備產(chǎn)權歸屬甲單位。財務處建議本月增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金各900萬元，同時增加事業(yè)支出和長期應付款各150萬元。

(4)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，甲單位以一項專利權作價出資，與乙企業(yè)共同設立一家咨詢培訓公司。該項專利權賬面余額為165萬元，評估確認價值為200萬元。6月19日，甲單位辦理完畢相關產(chǎn)權手續(xù)。財務處建議增加長期投資和非流動資產(chǎn)基金(長期投資)各200萬元，同時減少非流動資產(chǎn)基金(無形資產(chǎn))和無形資產(chǎn)各165萬元。

關于2012年預算編制：

(5)甲單位擬申請財政專項資金，于2012年購置一臺大型設備，購置費預算1100萬元(超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額)。財務處建議將該項支出列入2012年度預算草案，并在向上級主管部門報送預算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。

(6)甲單位已按規(guī)定程序報經(jīng)批準，自2012年初起對外出租一棟閑置的舊辦公樓，租期4年，每年收取租金75萬元。財務處建議將2012年收取的75萬元租金作為“應繳國庫款”，及時上繳國庫。

(7)2012年，甲單位按規(guī)定為職工繳納的“三險一金”預算450萬元(其中：基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會保險費預算200萬元，住房公積金預算250萬元)。財務處建議按支出功能分類科目，列入“社會保障和就業(yè)”類;按支出經(jīng)濟分類科目，列入“工資福利支出”類。

(8)2012年，甲單位提取修購基金預算550萬元。財務處建議按支出功能分類科目，列入“科學技術”類;按支出經(jīng)濟分類科目，列入“其他資本性支出”類。

根據(jù)國家部門預算管理、事業(yè)單位會計制度等相關規(guī)定，逐項判斷財務處對事項(1)至(8)的處理建議是否正確(對事項(7)、(8)中的支出功能分類和支出經(jīng)濟分類，須分別做出判斷)。對于事項(1)、(2)、(5)、(6)，如不正確，分別說明理由;對于事項(3)、(4)、(7)、(8)，如不正確，分別指出正確的處理。

1.財務處對事項(1)的處理建議不正確。

理由：項目支出結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預算之前，原則上不得動用;因特殊情況需要在預算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必須支出的，應報財政部審批。或：財政項目支出結(jié)余資金(或：項目支出剩余資金)未經(jīng)財政部(門)批準不得動用。

2.財務處對事項(2)的處理建議不正確。

理由：項目資金應按規(guī)定用途使用(或：應?？顚Ｓ?或：不得挪用);在年度預算執(zhí)行中確需調(diào)整用途的.，需報財政部審批。

3.財務處對事項(3)的會計處理建議不正確。

正確處理：本月應增加固定資產(chǎn)和長期應付款各900萬元。

4.財務處對事項(4)的會計處理建議正確。

5.財務處對事項(5)的處理建議不正確。

理由：購置有規(guī)定配備標準或限額以上資產(chǎn)的，應先報經(jīng)財政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購置項目列入年度部門預算，并在進行項目申報時一并報送資產(chǎn)購置批復文件。

6.財務處對事項(6)的處理建議正確。

7.事項(7)中，有關“三險”預算的支出功能分類建議不正確。

正確分類：按支出功能分類科目，“三險”預算應列入“科學技術”類。住房公積金預算應列入“住房保障支出”類。

有關“三險”預算的支出經(jīng)濟分類建議正確，有關住房公積金預算的支出經(jīng)濟分類建議不正確。

正確分類：按支出經(jīng)濟分類科目。住房公積金(或：250萬元)預算應列入“對個人和家庭的補助”類。

8.事項(8)中，有關支出功能分類的建議正確。

有關支出經(jīng)濟分類的建議不正確。

正確分類：按支出經(jīng)濟分類科目，應列入“商品和服務支出”類。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇十

某研究院為自收自支的國有事業(yè)單位，實行院長負責制，設院長一人，分管科研的副院長一人，分管財務等其他工作的副院長一人，內(nèi)設5個科研部及財務部、人事部、行政部等機構(gòu)。該研究院尚未列入國庫集中支付和政府采購試點范圍?，F(xiàn)將該研究院制訂的內(nèi)部控制制度的有關內(nèi)容摘錄如下：

×××研究院的控制制度。

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第十九條出納人員是現(xiàn)金、銀行存款管理的具體責任人，負責登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和應收賬款、應付賬款明細賬，并妥善保管金庫鑰匙、銀行票據(jù)及有關的密碼，嚴防泄密。

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第四章采購與付款控制。

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第三十七條物資采購應嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序辦理。對于單筆金額在10萬元以上的采購業(yè)務應由需求部門提出申請，經(jīng)院領導集體審批后由行政部負責采購，財務部辦理付款；對于單筆金額在10萬元以下的采購業(yè)務，由需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務。

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第五章工程項目控制。

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第四十六條實行工程項目崗位分工責任制。由行政部和有關科研業(yè)務部門負責基建工程、科研設備安裝工程等工程項目的建議和可行性研究并提出相應的概預算；經(jīng)院領導集體研究批準后立項；行政部會同相關業(yè)務部負責工程項目的實施；財務部參與可行性研究并負責審核概預算、籌措資金、支付工程價款、辦理竣工決算和竣工審計等。

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第五十條加強工程價款支付控制。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應有完整的書面文件和其他相關資料，基建工程由行政部審核批準后付款，科研設備安裝工程由各有關科研部審核批準后付款。

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第六章對外投資控制。

第五十八條實行對外投資決策責任制，所有對外投資決策、提前或延期收回對外投資、轉(zhuǎn)讓核銷對外投資等均實行院長負責制，由院長審批。

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要求：

從內(nèi)部控制角度，逐條分析判斷該研究院上述制度規(guī)定中的不當之處，并簡要說明理由。

文檔為doc格式。

高級會計師考試考前案例分析題答案實用篇十一

高級會計師，是指我國會計專業(yè)技術職稱中的高級會計專業(yè)技術資格。下面小編整理了2017高級會計師考試案例分析專項測試題和答案，歡迎大家測試!

企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”，即每個企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內(nèi)部控制的目標。s集團是在上海證券交易所上市的集團公司，為全面加強企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評價體系，該體系的部分內(nèi)容如下：

(1)內(nèi)部控制評價應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的`各種業(yè)務和事項，對實現(xiàn)控制目標的各個方面進行全面、系統(tǒng)、綜合評價。

(2)企業(yè)授權內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，挑選具備獨立性、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組成員應當由股東大會部分成員參加。

(3)評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，實施現(xiàn)場測試，通過了解單位基本情況，確定檢查評價范圍和重點，開展現(xiàn)場檢查測試，最終編制現(xiàn)場評價報告。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被審計單位進行通報，由被審計單位相關負責人簽字確認后，提交董事會。

(4)內(nèi)部控制缺陷報告應當采取書面形式。對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評價的設計和執(zhí)行中有哪些不當之處，并簡要說明理由。

(1)第一項工作安排不存在不當之處。

(2)第二項工作安排存在不當之處。

不當之處：評價工作組成員應當由股東大會部分成員參加。

理由：評價工作組成員應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務骨干參加。

(3)第三項工作安排存在不當之處。

不當之處：現(xiàn)場評價結(jié)論直接提交給了董事會。

理由：現(xiàn)場評價報告應在由被審計單位相關負責人簽字確認后，應首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評價部門，內(nèi)部控制評價部門匯總評價結(jié)果、認定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

(4)第四項工作安排存在不當之處。

不當之處：對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告;對于重大缺陷，應當及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應當直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。