論證是通過提出一系列的理由、證據(jù)和觀點，來證明或支持某一立場或觀點。在寫總結時，要全面考慮到自己的學習、工作、生活各個方面。每個人的價值觀不同，我們應該尊重別人的選擇和決定。

企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇一

1、貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》及其它相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，確保會計信息真實、準確、完整。

2、負責公司會計核算和財務管理，制定相關的規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。

3、參與公司全面預算管理工作，協(xié)同其他部門共同提高公司預算管理水平。

4、負責公司資金籌集，合理調(diào)配使用資金，確保資金正常運轉，防范流動性風險。

5、負責建立健全成本管理體系，探索降低成本的途徑和方法。

6、負責公司網(wǎng)上銀行的安全與正常運營。

7、負責公司資產(chǎn)、債權債務的管理工作，參與公司的投資管理。

8、負責公司年度財務決算工作，審核、編制相關報表和財務報告，進行經(jīng)濟活動分析，為管理層提供決策依據(jù)和建議。

9、負責公司的稅務管理。

10、負責公司對外經(jīng)濟合同的財務審核。

11、負責公司項目申報和財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上報。

12、負責會計檔案的整理、分類和歸檔。

13、公司安排的其他事項。

第七條主管會計工作負責人為公司財務負責人，由董事會聘任，對董事會和總經(jīng)理負責。

（一）主管會計工作負責人主要職責如下：1、負責定期或不定期向總經(jīng)理、董事會報告工作，提出財務運作、財務管理等方面的分析和建議；2、負責參與公司經(jīng)營計劃制定、資產(chǎn)購置、對外投資、企業(yè)并購、重大經(jīng)濟合同簽訂等重大事項的研究、審議，協(xié)助管理層作出決策并負責財務保障工作；3、負責建立健全和完善公司及控股子公司財務管理制度及會計監(jiān)控機制，監(jiān)督、檢查公司及控股子公司財務運作和資金收支情況，并對公司財務活動的合法性進行監(jiān)督；4、負責審核公司財務報告，對財務報告的真實性、準確性、完整性以及合法性負責，配合監(jiān)管部門、中介機構對公司財務報表的審計及其他審計鑒證工作；5、負責公司財務工作的合法性、真實性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)和制止可能造成公司重大損失的經(jīng)營行為，制訂相應的防患制度、流程并推動執(zhí)行；6、負責對公司會計機構的設置、會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；7、負責擬訂和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃、擬訂資金籌集和使用方案；對股東大會、董事會批準的公司重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況進行財務監(jiān)督。

8、負責擬定公司資產(chǎn)核銷、壞賬處理方案和年度財務預決算；負責監(jiān)督控股子公司建立全面預算管理制度，對年度預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查；9、負責配合中介機構對公司資產(chǎn)的評估工作；10、負責與監(jiān)管部門、金融機構、稅務機關、會計師事務所等部門的報告和溝通工作。

（二）主管會計工作負責人主要權限如下：1、財務決策參與權：參與公司對外投資、營銷策略、產(chǎn)權轉讓、資產(chǎn)重組、工程項目建設、籌融資、抵押擔保、資金調(diào)度、利潤分配、預算、重大經(jīng)濟合同簽訂、業(yè)務流程再造等涉及財務收支的重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行，從其合法性、真實性、效益性等方面進行審查，協(xié)助管理層做好決策分析；2、財務人員管理權：根據(jù)會計法規(guī)及公司實際需要，落實公司會計機構設置及人員配備；3、財務收支審核權：審核對固定資產(chǎn)購置、對外投資、工程項目建設、物料采購等事項的資金使用；審核物料采購、貨款結算、稅金計繳及各種費用的報支；4、財務風險管理權：加強風險管理，審核訴訟賠償，嚴禁設置賬外資產(chǎn)，參與公司績效考核制度制定與實施等；5、財務監(jiān)督權：對公司各項收入、成本、費用開支的合法性和真實性進行審核，有權制止和糾正違反財經(jīng)法律法規(guī)的經(jīng)濟行為，維護資金安全；審核公司各部門和控股子公司年度經(jīng)營計劃完成情況及年度預算執(zhí)行情況，參與實施考核、監(jiān)督、控制和獎懲；6、財務信息化實施權：主持公司財務信息化實施，負責財務應用軟件與業(yè)務應用系統(tǒng)對接。

對業(yè)務流轉環(huán)節(jié)和核算環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，確保系統(tǒng)安全、有效運行。

5、組織、審核、指導并監(jiān)督下屬員工規(guī)范地進行日常經(jīng)濟業(yè)務的會計核算；6、組織開展財務預算，草擬預算制度及預算報表；監(jiān)督公司財務預算的執(zhí)行情況，分析差異原因，提交財務負責人審核；7、負責檢查財務人員的崗位設置、績效考核的實施及改進工作，并提出相關建議；8、協(xié)助財務負責人處理其他財務會計事項。

第九條各控股子公司財務部應依據(jù)本制度做好本單位財務管理工作，并接受公司財務部指導。

第三章會計核算基礎工作第十條根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，結合公司實際情況制定會計政策，設置會計科目，進行會計核算，及時提供真實、準確、完整的會計信息。

第十一條公司發(fā)生的下列交易或事項，必須及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收支、增減和使用；債權債務的發(fā)生和結算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第十二條原始憑證是公司各項經(jīng)濟活動的最初記載和客觀反映，每一項業(yè)務都必須按照有關規(guī)定填制、取得、審核、簽署原始憑證，財務人員必須嚴格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證必須退回補填或更正；財務人員對偽造、涂改或不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時報領導處理。

原始憑證需按照公司授權規(guī)定經(jīng)業(yè)務經(jīng)辦人、業(yè)務主管及相關權限負責人審批后，由財務人員審核后生效。

第十三條財務人員根據(jù)審核無誤的原始憑證在信息系統(tǒng)軟件中填制生成記賬憑證，記賬憑證應附相關的原始憑證，如原始單據(jù)數(shù)量過大不利于裝訂而另行存放時，需要建立索引。

第十四條記賬憑證由記賬會計、主管會計、會計機構負責人簽字或蓋章。

記深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財務管理制度賬憑證每月進行裝訂，由專人保管，存放于檔案室。

第十五條出納人員應每天及時記錄銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬；銷售、采購等主要經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生后應及時入賬；會計憑證的摘要內(nèi)容應清楚反映交易或事項；對于外部審計機構會計師的審計調(diào)整事項應及時處理。

第十六條財務人員每月在軟件系統(tǒng)中根據(jù)審核無誤的記賬憑證過賬、結賬，生成會計。

賬簿和財務報表，財務人員必須定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

第四章財務預算管理第十七條財務預算是公司對計劃年度內(nèi)資金收支、經(jīng)營成果和財務狀況等的預算和籌劃，是公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重要組成部分，是進行年度綜合財務管理、評價公司績效的依據(jù)。

公司實行全面預算管理，由總經(jīng)理、主管會計工作負責人、財務部及各相關部門負責人組成的預算管理委員會執(zhí)行。

預算管理委員會應根據(jù)當年度預決算情況、下一年度經(jīng)營情況及目標，制定下一年度的經(jīng)營計劃、投資計劃、融資計劃等，編制年度預算，報董事會以及股東會審議通過后執(zhí)行。

第五章籌資及擔保管理第十八條資金籌集的原則1、籌資是公司根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉時，從外部籌集資金以完成公司經(jīng)營目標的必要活動。

2、籌資必須充分考慮公司實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，保持穩(wěn)健的資本結構，確保安全、有序，降低籌資成本，充分發(fā)揮資金杠桿作用，取得資金最佳綜合效益。

3、資金籌集實行統(tǒng)一管理，根據(jù)權限由公司董事會或股東會決定，控股子公司對外融資需經(jīng)公司批準。

第十九條公司可根據(jù)實際情況選擇籌資方式，包括股權融資、債券融資、銀深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財務管理制度行借款以及融資租賃等。

第二十條擔保管理貸款擔保是公司的潛在負債，給公司經(jīng)營帶來一定風險。

公司原則上不允許對外提供擔保。

公司在各商業(yè)銀行或其它金融機構申請貸款，一般應以公司信用作保證。

重合同，講信用，維護公司形象。

需他人提供擔保的，應慎重選擇擔保人，特殊情況下，經(jīng)董事會審議通過后確定。

公司應加強擔保合同的管理，擔保合同由公司財務部統(tǒng)一登記、管理；公司對外擔保必須要求對方提供反擔保以防范風險，且反擔保的提供方應當具有實際履行能力。

第六章貨幣資金的管理第二十一條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金管理目的是協(xié)調(diào)資產(chǎn)的流動性、盈利性和安全性，滿足交易性、預防性和投機性需要。

財務部除了做好日常收支，加速資金流轉速度外，還需控制好資金持有規(guī)模，確定適當?shù)馁Y金持有量。

第二十二條現(xiàn)金的管理1、現(xiàn)金的使用和管理既要遵守《現(xiàn)金管理條例》等有關規(guī)定，又要滿足生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要。

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定應按有關規(guī)定在合理的使用范圍內(nèi)收付現(xiàn)金，合理核定庫存現(xiàn)金限額，公司在30,000元以內(nèi)，控股子公司在5,000元以內(nèi)；超過庫存現(xiàn)金限額部分應及時送存銀行，以確?，F(xiàn)金的安全。

2、建立現(xiàn)金內(nèi)部控制制度(1)公司收入的現(xiàn)金應及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

（2）除現(xiàn)金管理條例規(guī)定的可以支付的范圍外，其他支出一律通過轉賬支付，現(xiàn)金支付范圍內(nèi)的也盡量通過轉賬支付。

（3）嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度，出納每天核對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額，做到日清月結，不得以“白條”抵庫金。

月末由總賬會計核對現(xiàn)金是否相符。

現(xiàn)金如有溢余或短缺，應及時反映并查明原因，書面報告主管會計工作負責人處理。

會計機構負責人應每月抽查現(xiàn)金盤點制度的執(zhí)行情況，并簽字確認。

現(xiàn)深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財務管理制度金盤點表應定期裝訂成冊并存檔。

3、備用金的管理(1)年初各部門根據(jù)經(jīng)營需要提出申請，由財務部核定年度備用金額度，按規(guī)定的審批權限報批；如因工作需要確需調(diào)增備用金額度的，需按規(guī)定的審批權限報批。

（2）部門和個人必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理結算報賬手續(xù)，及時歸還借款。

按照“先清后借”的原則，對逾期不還者，停止其辦理借款，并從其工資中扣回。

（3）財務部對借用備用金的部門和人員進行定期和不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；年度終了時重新核定下一年度備用金額度。

支票和與銀行預留印鑒不符的支票，以保證各種結算業(yè)務的'正常進行。

2、各職能部門、控股子公司開設、撤銷銀行賬戶的須經(jīng)公司財務部批準，并保存好相關資料。

3、財務部應隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和結余情況。

月度終了，總賬會計核對銀行對賬單，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證賬實相符，對未達賬款要及時查詢，主管會計機構負責人要進行審核。

4、出納應做好各種銀行票據(jù)登記，詳細記錄票據(jù)的使用情況。

主管會計工作負責人定期檢查票據(jù)使用情況。

總部由主管會計工作負責人保管財務專用章，出納保管法人私章。

控股子公司參照公司制度，財務印鑒由兩人分管。

委托他人保管時要出具書面委托書。

6、網(wǎng)銀密鑰由出納和主管會計工作負責人分開保管，嚴禁一人保管所有密鑰。

控股子公司在當?shù)亻_通企業(yè)網(wǎng)上銀行，必須經(jīng)過公司審批。

第二十四條其他貨幣資金的管理其他貨幣資金參照銀行存款進行管理。

第七章應收款項的管理深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財務管理制度第二十五條應收款項主要包含應收賬款、預付款項、其它應收款、應收票據(jù)等。

1、賬齡管理：財務部應定期進行賬齡分析，在每月結賬后3日內(nèi)編制應收賬款、其他應收款及預付款項等科目的賬齡分析表，其中預付一年以上的賬款需說明原因。

賬齡分析表（按應收客戶明細）報總賬會計、會計機構負責人、主管會計工作負責人及各銷售部各一份。

2、財務部應協(xié)同各銷售部經(jīng)理，對賒銷客戶進行信用評級，并確定各客戶的賒銷信用額度，向超過信用額度的客戶再發(fā)貨時需主管會計工作負責人、銷售經(jīng)理、主管銷售副總經(jīng)理審批。

3、建立與銷售部門及銷售客戶的對賬制度，并督促相關部門清理和催收。

有效控制經(jīng)營風險。

各往來會計至少每月將重大及賬齡較長的往來款項與供應商、客戶進行對賬或交與相關負責人員進行對賬，半年度及年度末進行全面對賬。

對賬后，往來會計編制對賬結果匯總表，如有差異及時告知公司相關負責人，查找原因。

并保存好相關對賬資料。

銷售部業(yè)務員及相關人員應主動配合公司往來會計與客戶進行賬務核對。

4、對賬齡較長、金額較大的個人借款，財務人員應及時催促借款人歸還，無故不歸還超過一個月的可從工資里扣除相應借款。

5、預付貨款應納入月度財務收支計劃，并嚴格控制。

一般情況下，必須貨到驗收后付款，確因業(yè)務需要，支付前應審核相關的合同、協(xié)議及付款申請單。

第二十六條應收票據(jù)的管理應收票據(jù)應建立票據(jù)交接表，應收賬款會計收到票據(jù)后應及時錄入票據(jù)相關信息、復印保存，并將票據(jù)原件及時交與出納，由其建立應收票據(jù)登記薄，詳細記錄票據(jù)的收款及轉讓等情況。

票據(jù)貼現(xiàn)須經(jīng)主管會計工作負責人批準。

第二十七條壞賬準備的計提與核銷1、壞賬準備由財務部統(tǒng)一計提和核算。

公司的壞賬損失，采用備抵法核算。

2、公司按照賬齡分析法計提壞賬準備。

計提方法及比例一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更須報董事會審議通過。

3、公司的應收款項符合下列條件之一的，可確認為壞賬：深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財務管理制度（1)債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償或義務承擔人清償后仍然無法收回；(2)債務人破產(chǎn)或撤銷，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償或依法進行清償后仍然無法收回；(3)債務人較長時間內(nèi)(3年以上）未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

4、對于不能收回而需核銷的應收款項應查明原因，追究責任。

并由財務部提交擬核銷壞賬準備的書面報告，經(jīng)董事會審議通過后核銷。

5、監(jiān)事會對壞賬準備的計提和核銷情況進行監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇二

第一條 為了規(guī)范公司的物資采購業(yè)務，制定詢價、議價流程，降低物資采購成本，確保公司各項物資供應，加強公司物資采購的監(jiān)督管理，特制定本制度。

第二條 本制度是公司物資采購管理行為的基本規(guī)范。

第三條 公司的采購部門或采購人員應當根據(jù)市場信息做到比質(zhì)、比價采購，貨比三家，同等材料質(zhì)優(yōu)、價廉、服務好者中標。

第二章 采購流程

第四條 請購的提出

2、其它各部門所需的辦公物品及零星物資采購由綜合辦公室負責開立《請購單》；

4、《請購單》一聯(lián)自存，二聯(lián)送交采購部，三聯(lián)交財務部；

5、交期相同的同屬一個供應廠商之物料，請購部門應填具在同一份《請購單》內(nèi)；

6、緊急請購時，請購部門應于《請購單》備注欄注明“緊急”字樣。

第五條 請購核準權限

2、車間需購買的機修配件、零件，價值在1000元以下的由車間主任填寫材料請購單報生管部，價值在1000-20000元的由車間主任上報生產(chǎn)副總簽字確認后報生管部，由生管部匯總后報采購部；價值在20000元以上的由工程部統(tǒng)計、生產(chǎn)副總確認后上報總經(jīng)理簽字后方可送采購部。

3、常用辦公用品及物業(yè)所需物品請購，由辦公室填報《請購單》，辦公室主任批準，空調(diào)、熱水器、高級家具及單件物品價格在500元以上的由總經(jīng)理核準。

第六條 請購的撤消

1、已開具《請購單》，并經(jīng)核準后因各種原因需撤消請購時，由請購部門以書面方式呈原核準人，并轉送采購部，必要時應先口頭知會采購部。

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2、采購部門接獲通知后，立即停止采購。

3、如遇特殊情況未能及時停止采購時，采購部應商原請購部門并妥善處理善后事宜。

第七條 采購方式

根據(jù)本公司實際情況，公司物料采購采用以下三種方式：

1、集中采購

公司通用性大宗物料（水泥），以集中采購較為有利，依定時或定量之計劃進行采購；

2、合約采購

3、一般采購

除1、2以外之零星物料，采用隨需求而采購之方式。

第八條 詢價、議價

2、確屬貨源緊張、獨家代理、專賣品等特殊狀況，不受前條所限；

4、選擇詢價或采購的對象，應依照直接生產(chǎn)廠商、代理商、經(jīng)銷商之順序選擇；

6、專業(yè)材料、用品或項目，采購部應會同使用部門共同詢價與議價；

7、詢價后，如有必要，采購部應至少選擇兩家以上供應商進行交互議價；議價應注意品質(zhì)、交期、服務兼顧。

第九條 議價原則

遇以下狀況時，采購部應及時與供應商議價：

1、市場價格下跌或有下跌趨勢時；

2、采購頻率明顯增加時；

3、本次采購數(shù)量大于前次時；

4、本次報價偏高時；

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5、有同樣品質(zhì)、服務之供應商提供更低價格時；

6、其他有利于公司條件時

第十條 定價核準

1、采購人員詢價、議價完成后，填寫《采購詢價、議價單》（對內(nèi)使用），隨附各供應商回傳的《采購詢價單》（對外使用），必要時附上書面說明，呈采購部經(jīng)理審核；采購部經(jīng)理審核時，認為需要再進一步議價時，退回采購人員重新議價，或由經(jīng)理親自與供應商議價。

2、單筆采購金額在1萬元以下的采購訂單，價格由采購部經(jīng)理核準，確定供應商；超過1萬元的采購訂單，其價格提交總經(jīng)理核準后確定供應商。

3、采用集中采購方式采購的供應商確定，必須呈送總經(jīng)理核準。

第十一條 訂購作業(yè)

1、采購人員接獲經(jīng)核準之供應商后，應以本公司出具《購銷合同》，或供貨商出具《購銷合同》形式向供應商訂購物料，并以傳真形式簽字確認。

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企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇三

第二條本制度適用于各級各類廣播電視事業(yè)單位（以下簡稱廣播電視事業(yè)單位）的財務活動。

第三條廣播電視事業(yè)單位財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。

第四條廣播電視事業(yè)單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；依法組織收入，合理安排支出；建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，建立科學的財務核算和指標體系，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；參與單位重大經(jīng)濟決策和對外簽訂經(jīng)濟合同等事項，加強對單位經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務風險。

第五條廣播電視事業(yè)單位應當按照國家有關規(guī)定設置財務會計機構，配備具備從業(yè)資格的財務會計人員。

省級以上（含副省級）廣播電視事業(yè)單位應當設置總會計師；規(guī)模較大的廣播電視事業(yè)單位根據(jù)需要可以設置總會計師?？倳嫀煱凑铡犊倳嫀煑l例》規(guī)定的任職資格設置并履行職責。

第六條廣播電視事業(yè)單位的全部財務活動在單位負責人領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。

第七條單位預算是指廣播電視事業(yè)單位根據(jù)廣播電視事業(yè)發(fā)展目標和年度計劃編制的年度財務收支計劃。

廣播電視事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。

第八條國家對廣播電視事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規(guī)定使用的預算管理辦法。

定額或者定項補助標準根據(jù)國家有關政策和財力可能，結合廣播電視事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、單位收支及資產(chǎn)狀況確定。定額或者定項補助可以為零。

少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的廣播電視事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關主管部門制定。

第九條預算編制原則：

（一）堅持合法合規(guī)的原則。根據(jù)國家有關方針政策、法律法規(guī)以及廣播電視事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制單位預算。

（二）堅持完整性和統(tǒng)一性原則。廣播電視事業(yè)單位應當將全部財務收支在預算中予以反映，并按照國家預算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)編制單位預算。

（三）堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預算應當自求平衡，不得編制赤字預算。

（四）堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要，又要考慮國家財力的可能和單位的收入狀況、資產(chǎn)狀況，保證重點，兼顧一般。

（五）堅持厲行節(jié)約、注重績效的原則。挖掘內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，加強績效管理，推進績效評價與預算編制的有機結合，提高資金使用效益。

第十條廣播電視事業(yè)單位應當按照財政部門和主管部門預算編制的有關要求，根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能，以及預算年度收支增減因素、以前年度資金結轉結余、人員和資產(chǎn)等狀況，參考以前年度預算執(zhí)行情況，編制單位預算。

第十一條廣播電視事業(yè)單位根據(jù)年度廣播電視事業(yè)發(fā)展目標、計劃和預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門（一級預算單位按照規(guī)定程序報財政部門，下同）。廣播電視事業(yè)單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

第十二條廣播電視事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。

上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關政策增加或減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，廣播電視事業(yè)單位應當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調(diào)整后相應調(diào)增或者調(diào)減支出預算。

第十三條廣播電視事業(yè)單位應當全面加強預算管理，建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和績效考評等管理制度。

第十四條廣播電視事業(yè)單位決算是指廣播電視事業(yè)單位根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的年度報告。

第十五條廣播電視事業(yè)單位應當按照規(guī)定及時編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

對財政部門批復調(diào)整的事項，廣播電視事業(yè)單位應當及時進行調(diào)整。

第十六條廣播電視事業(yè)單位應當加強決算的填報、審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、完整、準確，規(guī)范決算管理工作。

第十七條收入是指廣播電視事業(yè)單位為開展廣播電視業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十八條廣播電視事業(yè)單位的收入包括：

（一）財政補助收入，即廣播電視事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。

其中：按照國家有關規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給廣播電視事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。國家另有規(guī)定的除外。

（三）上級補助收入，即廣播電視事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即廣播電視事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。

（五）經(jīng)營收入，即廣播電視事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

第十九條事業(yè)收入包括：

（一）廣告收入，即廣播電視事業(yè)單位因播出、刊登廣告收取的收入。

（二）收視費收入，即廣播電視事業(yè)單位收取的電視節(jié)目收視費收入。

（三）節(jié)目銷售收入，即廣播電視事業(yè)單位銷售節(jié)目取得的收入。

（四）合作合拍收入，即廣播電視事業(yè)單位與國內(nèi)外單位和機構合作廣播電視節(jié)目或合拍影視節(jié)目取得的收入。

（五）節(jié)目制作和播放收入，即廣播電視事業(yè)單位為其他單位制作和播放廣播電視節(jié)目取得的收入。

（六）節(jié)目傳輸收入，即廣播電視事業(yè)單位為用戶傳送廣播電視節(jié)目取得的收入。

（七）技術服務收入，即廣播電視事業(yè)單位對外提供技術服務、技術咨詢、翻譯服務、信息服務、計量檢測、設備技術安裝和維修等取得的收入。

（八）其他事業(yè)收入，即廣播電視事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入，包括培訓收入、門票收入等。

第二十條經(jīng)營收入包括：

（一）銷售收入，即廣播電視事業(yè)單位非獨立核算部門銷售商品取得的收入。

（二）經(jīng)營服務收入，即廣播電視事業(yè)單位非獨立核算部門對外提供經(jīng)營服務取得的收入。

（三）租賃收入，即廣播電視事業(yè)單位出租房屋、場地和設備等取得的收入。

（四）其他經(jīng)營收入，即廣播電視事業(yè)單位在廣播電視節(jié)目制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外取得的除上述各項收入以外的收入。

第二十一條收入管理的要求：

（一）廣播電視事業(yè)單位應當在國家政策允許的范圍內(nèi)，依法組織收入，堅持把社會效益放在首位，堅持社會效益和經(jīng)濟效益有機統(tǒng)一。

（二）廣播電視事業(yè)單位應當使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并建立健全各種專用收款收據(jù)、銷售發(fā)票等票據(jù)的管理制度。

（三）廣播電視事業(yè)單位各項收入應當及時入賬，不得由下屬單位或其他單位違規(guī)代存代管資金，防止流失。

（四）廣播電視事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第二十二條廣播電視事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

第二十三條支出是廣播電視事業(yè)單位開展廣播電視節(jié)目的制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。

第二十四條廣播電視事業(yè)單位支出包括：

（一）事業(yè)支出，即廣播電視事業(yè)單位開展廣播電視節(jié)目的制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵笍V播電視事業(yè)單位為了保障其正常運轉、完成日常工作任務而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指廣播電視事業(yè)單位為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。

（二）經(jīng)營支出，即廣播電視事業(yè)單位在廣播電視節(jié)目的制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）對附屬單位補助支出，即廣播電視事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

（四）上繳上級支出，即實行收入上繳辦法的廣播電視事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或比例上繳上級單位的支出。

（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

第二十五條廣播電視事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度。各項支出應當在單位負責人的領導下，由單位財務部門按照經(jīng)法定程序批復的預算，堅持量入為出，統(tǒng)一安排使用。單位業(yè)務部門按照財務部門核定的預算和規(guī)定的程序使用資金。

報主管部門和財政部門備案。

廣播電視事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

第二十七條廣播電視事業(yè)單位在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

第二十八條廣播電視事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門和主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。

第二十九條廣播電視事業(yè)單位應當逐步建立健全支出定額標準體系，合理使用資金，控制支出規(guī)模。

第三十條廣播電視事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規(guī)定。

第三十一條廣播電視事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。

第三十二條廣播電視事業(yè)單位應當依法加強票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法，內(nèi)容真實，使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

票據(jù)經(jīng)辦部門和人員應當對票據(jù)的真實性、合法性負責。財務部門應當加強票據(jù)的審核，拒絕報銷虛假票據(jù)。

第三十三條廣播電視事業(yè)單位應當強化成本意識、加強經(jīng)濟核算，具備條件的廣播電視事業(yè)單位可以根據(jù)開展廣播電視業(yè)務活動及其他活動的實際需要，實行內(nèi)部成本核算辦法。

第三十四條廣播電視事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算，應當按照核算對象將廣播電視業(yè)務活動中所發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算，其費用可以劃分為直接費用、間接費用和期間費用。

（一）直接費用是指直接從事廣播電視節(jié)目制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動和非獨立核算經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。

（二）間接費用是指廣播電視事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務部門為組織廣播電視節(jié)目制作、播出、傳輸、接收、監(jiān)測等專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動和非獨立核算經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。

（三）期間費用是指廣播電視事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費用。

第三十五條廣播電視事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算，其成本費用應當按照支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出、經(jīng)營支出等相應科目中。

第三十六條廣播電視事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算，其基本建設支出、對外投資、各種罰款、贊助和捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出，不得計入成本費用。

第三十七條廣播電視事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算，應當建立成本費用與相關支出的核對機制，以及成本核算分析報告制度。

第三十八條結轉和結余是指廣播電視事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。

結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

經(jīng)營收支結轉和結余應當單獨反映。

第三十九條財政撥款結轉和結余的管理，應當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第四十條非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結余可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十一條廣播電視事業(yè)單位應當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排，合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。

第四十二條專用基金是指廣播電視事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設置的有專門用途的資金。

專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

第四十三條專用基金包括：

（一）修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應的購置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉入，用于廣播電視事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金。

（二）職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。

（三）其他基金，即按照其他有關規(guī)定提取或者設置的專用資金。

第四十四條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第四十五條資產(chǎn)是指廣播電視事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

第四十六條廣播電視事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第四十七條廣播電視事業(yè)單位應當建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。

第四十八條廣播電視事業(yè)單位應當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。根據(jù)單位資產(chǎn)存量狀況、人員編制和有關資產(chǎn)配置標準，編制資產(chǎn)購置計劃，按照部門預算管理的有關要求列入年度部門預算，并履行相關政府采購規(guī)定。

第四十九條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項和存貨等。

第五十條廣播電視事業(yè)單位應當建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理制度，構建資金安全管理風險防控機制。廣播電視事業(yè)單位應當按照國家有關規(guī)定開立、使用和管理銀行賬戶。

第五十一條廣播電視事業(yè)單位對應收款項和預付款項應當按時清理結算，加強管理。

第五十二條存貨是指廣播電視事業(yè)單位在開展廣播電視業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括廣播影視節(jié)目、材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

（一）廣播電視事業(yè)單位應當建立健全存貨管理制度。單位資產(chǎn)管理部門應當指定專人負責，嚴格收發(fā)手續(xù)，完善存貨驗收、入庫、保管和出庫制度，防止丟失、損壞、變質(zhì)。

確保廣播影視節(jié)目安全、規(guī)范、有效管理。

（三）廣播電視事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門應當建立材料明細賬，定期與財務部門的材料總賬進行核對，做到賬賬相符。

（四）廣播電視事業(yè)單位應當建立健全存貨定額管理制度，科學制定材料儲備定額和主要材料消耗定額，保持合理的存貨庫存量。

（五）廣播電視事業(yè)單位應當對存貨進行定期或不定期的清查盤點，保證賬實相符。存貨盤盈、盤虧應當按照規(guī)定處理。

第五十三條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。

廣播電視事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細目錄由國務院廣播電視主管部門制定，報國務院財政部門備案。

第五十四條廣播電視事業(yè)單位應當加強固定資產(chǎn)管理：

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度。加強固定資產(chǎn)維護和保養(yǎng)，制定操作規(guī)程，建立技術檔案和使用情況報告制度。

（二）購建和調(diào)入的固定資產(chǎn)，由單位資產(chǎn)管理部門負責驗收，單位財務部門參與驗收。購進專用設備和新建的房屋及構筑物竣工時，應當有專業(yè)技術人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)應當及時入賬并交付使用。

（三）廣播電視事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉讓，按照規(guī)定程序辦理。

（四）廣播電視事業(yè)單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查、盤點。年度終了前應當進行一次全面的清查盤點，保證賬賬、賬卡、賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應當及時按照規(guī)定處理。

（五）廣播電視事業(yè)單位應當對單位固定資產(chǎn)實行動態(tài)管理，提高信息化水平，并按照主管部門和財政部門的規(guī)定定期報送固定資產(chǎn)購置、使用和處置等情況。

第五十五條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。

廣播電視事業(yè)單位應當加強在建工程管理，在建工程達到預定使用狀態(tài)時，應當按照規(guī)定辦理工程竣工財務決算和資產(chǎn)交付使用。

第五十六條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產(chǎn)權利。

廣播電視事業(yè)單位應當加強本單位無形資產(chǎn)的評估確認、開發(fā)、保護、使用和轉讓管理。

廣播電視事業(yè)單位轉讓無形資產(chǎn)應當按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關規(guī)定處理。廣播電視事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應當計入事業(yè)支出。

第五十七條對外投資是廣播電視事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。廣播電視事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行相關審批程序。廣播電視事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。

廣播電視事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

廣播電視事業(yè)單位應當加強對投資企業(yè)和投資項目的管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

第五十八條廣播電視事業(yè)單位資產(chǎn)處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關審批程序。

廣播電視事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。

第五十九條廣播電視事業(yè)單位應當提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關規(guī)定實行大型儀器、設施設備等資產(chǎn)的共享、共用。

第六十條負債是廣播電視事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。

第六十一條廣播電視事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。

應繳款項包括廣播電視事業(yè)單位收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。

第六十二條廣播電視事業(yè)單位應當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第六十三條廣播電視事業(yè)單位應當建立財務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務和提供擔保。

第六十四條廣播電視事業(yè)單位發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行清算。

第六十五條廣播電視事業(yè)單位清算應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，對單位的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第六十六條廣播電視事業(yè)單位清算結束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：

（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的廣播電視事業(yè)單位，其全部資產(chǎn)無償移交，并相應劃轉經(jīng)費指標。

（二）轉為企業(yè)管理的廣播電視事業(yè)單位，全部資產(chǎn)扣除負債后，轉作國家資本金。需要進行資產(chǎn)評估的，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）撤銷的廣播電視事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

（四）合并的廣播電視事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。合并后閑置的資產(chǎn)，由主管部門和財政部門核準后處理。

（五）分立的廣播電視事業(yè)單位，資產(chǎn)按照有關規(guī)定移交分立后的事業(yè)單位，并相應劃轉經(jīng)費指標。

第六十七條財務報告是反映廣播電視事業(yè)單位一定時期財務狀況和事業(yè)成果的總結性書面文件。

廣播電視事業(yè)單位應當定期向主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

第六十八條廣播電視事業(yè)單位在編制年度財務報告前，應當對財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等按照規(guī)定程序辦理。

第六十九條廣播電視事業(yè)單位報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表、有關附表以及財務情況說明書等。

固定資產(chǎn)投資、績效考評、社會效益各項指標完成情況，對本期或者下期財務情況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第七十一條廣播電視事業(yè)單位應當定期開展財務分析，財務分析的內(nèi)容包括預算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、負債情況、收入支出狀況、定員定額情況等。

第七十二條財務分析指標分為財務指標和業(yè)務指標兩類。

（一）財務指標包括：預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)利用率、事業(yè)收入與經(jīng)營收入分別占總收入的比率、事業(yè)收入和經(jīng)營收入增長率、頻率（頻道）收入成本比率、每分鐘節(jié)目（欄目）制作成本等。

（二）業(yè)務指標包括：廣播電視節(jié)目播出時間（小時/年）、廣播電視節(jié)目自辦率、廣播電視節(jié)目首播率、發(fā)射機千瓦小時費用、發(fā)射機千瓦小時電費、發(fā)射機停播率等。

除上述指標外，廣播電視事業(yè)單位可以根據(jù)本單位業(yè)務特點增加財務分析指標。

第七十三條廣播電視事業(yè)單位財務監(jiān)督主要包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理等的監(jiān)督。

第七十四條廣播電視事業(yè)單位財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合。

第七十五條廣播電視事業(yè)單位應當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務信息披露制度等監(jiān)督制度。

第七十六條廣播電視事業(yè)單位應當依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。

第七十七條廣播電視事業(yè)單位基本建設投資的財務管理，應當執(zhí)行本規(guī)則，但國家基本建設投資財務管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七十八條參照公務員法管理的廣播電視事業(yè)單位財務制度的適用，由國務院財政部門另行規(guī)定。

第七十九條接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的廣播電視公益服務性組織和社會團體，依照本制度執(zhí)行；其他社會力量舉辦的廣播電視公益服務性組織和社會團體可以參照本制度執(zhí)行。

第八十條下列廣播電視事業(yè)單位或者廣播電視事業(yè)單位的特定項目，不執(zhí)行本制度：

（二）廣播電視事業(yè)單位接受外單位要求投資回報的經(jīng)營項目；

（三）經(jīng)主管部門和財政部門批準的具備條件的其他廣播電視事業(yè)單位。

第八十一條廣播電影電視科學研究單位和學校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務管理制度。

第八十二條省、自治區(qū)、直轄市的財政部門和廣播電視主管部門，可以根據(jù)本制度，結合本地區(qū)實際情況，制定補充規(guī)定，報財政部、國家廣播電影電視總局備案。

廣播電視事業(yè)單位應當按照本制度，根據(jù)單位實際情況，制定內(nèi)部財務管理辦法，并報主管部門備案。

第八十三條本制度自2019年1月1日起施行。

企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇四

為了確保內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮，企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設中，應當遵循以下原則：

2、內(nèi)部控制應當覆蓋本公司所有的業(yè)務、部門、崗位和人員，并針對業(yè)務處理過程中的關健控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋傳遞等各個環(huán)節(jié)。

3、公司內(nèi)部控制制度具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權力；

國民技術股份有限公司（以下簡稱“本公司”或“公司”）是國內(nèi)專業(yè)從事超大規(guī)模信息安全芯片和通訊芯片設計的國家級高新技術企業(yè)，公司的信息安全與通訊領域產(chǎn)品廣泛應用于金融、電信、稅務、公安、海關等多個領域。公司的主營業(yè)務為安全芯片和通訊芯片產(chǎn)品及解決方案的開發(fā)和銷售。公司主要產(chǎn)品包括安全芯片和通訊芯片，其中，安全芯片包括usbkey安全芯片、安全存儲芯片、可信計算芯片和移動支付芯片，通訊芯片包括通訊接口芯片、通訊射頻芯片等。公司一直以來非常重視公司內(nèi)部管理建設，認識到健全、有效的內(nèi)部控制對實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的重要性，根據(jù)本公司實際情況，建立了較為完整、合理、有效的內(nèi)部控制體系，并隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展使之不斷完善，從而保證了公司各項管理方針、制度和措施貫徹執(zhí)行，保護了公司資產(chǎn)的安全、完整，使各項生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動得以順利進行，為公司的持續(xù)、高速發(fā)展奠定了堅實的基礎。

現(xiàn)從公司內(nèi)部控制環(huán)境、財務會計系統(tǒng)和控制程序三個方面對本公司的內(nèi)部控制制度的具體建設進行揭示：

公司自成立以來，根據(jù)公司的實際經(jīng)營情況，及時對本公司章程不斷修改和完善，制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《獨立董事工作制度》、《對外擔保管理制度》、《關聯(lián)交易管理辦法》等，不斷完善公司法人治理結構，保證公司最高權力、決策、監(jiān)督、管理機構的規(guī)范運作。

在公司章程中明確了股東大會、董事會和總經(jīng)理的權利與義務，為公司實施內(nèi)部控制制度提供了基礎。

根據(jù)公司章程，公司設立監(jiān)事會，對公司財務以及董事、監(jiān)事和高級管理人員履行職責的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，規(guī)定監(jiān)事會由5名監(jiān)事組成，其中3名成員由股東代表擔任并由股東大會選舉產(chǎn)生，另2名成員由職工代表擔任并由公司職工民主選舉產(chǎn)生。

本公司根據(jù)業(yè)務及管理需要，合理設置內(nèi)部機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。

本公司組織機構框架圖如下：

公司董事會通過了《總經(jīng)理工作細則》，公司設總經(jīng)理一名，由公司董事會聘任或解聘，設副總經(jīng)理若干名，由總經(jīng)理提名，董事會聘任或解聘?？偨?jīng)理主持公司日常業(yè)務經(jīng)營和管理工作，向董事會負責。

根據(jù)公司章程，公司實行內(nèi)部審計制度，配備專職審計人員，對公司財務收支和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，審計負責人向董事會負責并報告工作。

公司管理層充分認識到良好、完善的運行機制對實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的重要性，為此建立了覆蓋業(yè)務活動各主要環(huán)節(jié)的相關內(nèi)部控制制度，保證公司的高效運作，說明如下：

（1）公司治理方面

公司已經(jīng)完善法人治理結構，制定了三會制度及規(guī)則，包括股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則、總經(jīng)理工作細則、關聯(lián)交易管理辦法等等。公司在實際操作中嚴格執(zhí)行相關規(guī)定。

（2）人力資源管理方面

公司重視人力資源培訓、交流，在使用創(chuàng)新能力強、競爭意識強的人力資源方面勇于作出大膽嘗試。公司內(nèi)部敢于正視自身劣勢，打破內(nèi)部格局，增強競爭能力，消除一切低效率的組織、人力、資產(chǎn)和觀念?？傮w人力資源建設已經(jīng)形成倡導學習、注重能力、創(chuàng)造價值的用人格局。公司根據(jù)《勞動法》等國家相關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《員工手冊》、《薪酬管理制度》，包括：招聘、試用、培訓、工資與福利、獎勵、處罰等，全面規(guī)范了公司的人力資源的管理。

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企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇五

第一條 為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《公司法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計人員基礎工作規(guī)范》以及國家其它有關法律、法規(guī)制定本制度。

第二條 建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映公司財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯；審慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風險。

第二章 財務機構

第三條 公司設置獨立的財務機構。

第四條 在總經(jīng)理領導下，公司財務部管理整個公司的財務會計工作，主要職責：

1．執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，全面負責公司日常事務的管理工作。根據(jù)公司展規(guī)劃組織并制定本部門的工作目標與責任制，并加以貫徹、落實。

2．組織擬定公司的財務管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行，負責審查向外報送的會計報表及提供的會計數(shù)據(jù)，并保證數(shù)據(jù)的真實可靠性。

3．監(jiān)督全公司的財務會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)政策并遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法規(guī)、政策制度，不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律事項。

4．搞好本部門的內(nèi)外協(xié)調(diào)工作，并協(xié)助公司領導作好全公司的資金運籌及資金管理工作。

5．進行成本費用的預測、控制、分析和考核，為公司領導決策提供參考。

6．參與重大經(jīng)營決策以及經(jīng)濟合同，協(xié)議的擬定，為公司領導提供財務方面的參考意見。

7．對會計機構的設置、人員配備提出方案， 對會計人員的業(yè)務考核、任用及獎懲提出意見。

8．協(xié)調(diào)公司與銀行、稅務、工商、審計部門的關系，嚴格保守公司財務機密。

9．編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

10．參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第五條 財務部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

第三章 財務人員

第六條 財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳。

第七條 各級領導必須保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第八條 財會人員在辦理會計事務中，堅持實事求是的原則，真實反映情況，準確核算數(shù)據(jù)，嚴格遵守財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，刻苦鉆研業(yè)務，工作精益求精。

第九條 財會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調(diào)動。財務人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。被撤銷、合并單位的財會人員必須會同有關人員編制財產(chǎn)、資金、債權債務、移交清冊，辦理交接手續(xù)。移交數(shù)據(jù)包括：移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項。移交時必須監(jiān)交。所屬企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務進行監(jiān)交，財務的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第四章 會計核算原則

第十條 公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員執(zhí)行條例》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》及有關補充規(guī)定等法規(guī)。

第十一條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關規(guī)定辦理會計事項。

第十二條 記帳方法采用借貸記帳法，公司以權責發(fā)生制為記帳基礎，以歷史成本為計價原則。以人民幣為記帳本位幣、人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

第十三條 公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務，按發(fā)生的當日外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調(diào)整折合人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計入“財務費用”、“在建工程”等科目。

第十四條 一切會計憑證、帳簿、報表中文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十五條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)董事會同意，任何人不得隨意改變。

第五章 固定資產(chǎn)管理

第十六條 公司固定資產(chǎn)的購置應視經(jīng)營需要，按計劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產(chǎn)前應填寫“財產(chǎn)物品申購單”，按規(guī)定的程序核準后，據(jù)以辦理購置手續(xù)。

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企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇六

第一條 為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《公司法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計人員基礎工作規(guī)范》以及國家其它有關法律、法規(guī)制定本制度。

第二條 建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映公司財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯；審慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風險。

第二章 財務機構

第三條 公司設置獨立的財務機構。

第四條 在總經(jīng)理領導下，公司財務部管理整個公司的財務會計工作，主要職責：

1．執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，全面負責公司日常事務的管理工作。根據(jù)公司展規(guī)劃組織并制定本部門的工作目標與責任制，并加以貫徹、落實。

2．組織擬定公司的財務管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行，負責審查向外報送的會計報表及提供的會計數(shù)據(jù)，并保證數(shù)據(jù)的真實可靠性。

3．監(jiān)督全公司的財務會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)政策并遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法規(guī)、政策制度，不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律事項。

4．搞好本部門的內(nèi)外協(xié)調(diào)工作，并協(xié)助公司領導作好全公司的資金運籌及資金管理工作。

5．進行成本費用的預測、控制、分析和考核，為公司領導決策提供參考。

6．參與重大經(jīng)營決策以及經(jīng)濟合同，協(xié)議的擬定，為公司領導提供財務方面的參考意見。

7．對會計機構的設置、人員配備提出方案， 對會計人員的業(yè)務考核、任用及獎懲提出意見。

8．協(xié)調(diào)公司與銀行、稅務、工商、審計部門的關系，嚴格保守公司財務機密。

9．編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

10．參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第五條 財務部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。

第三章 財務人員

第六條 財務人員必須認真執(zhí)行崗位責任制，互相配合，如實反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。計帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、按期報帳。

第七條 各級領導必須保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第八條 財會人員在辦理會計事務中，堅持實事求是的原則，真實反映情況，準確核算數(shù)據(jù)，嚴格遵守財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，刻苦鉆研業(yè)務，工作精益求精。

第九條 財會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調(diào)動。財務人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。被撤銷、合并單位的財會人員必須會同有關人員編制財產(chǎn)、資金、債權債務、移交清冊，辦理交接手續(xù)。移交數(shù)據(jù)包括：移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項。移交時必須監(jiān)交。所屬企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務進行監(jiān)交，財務的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第四章 會計核算原則

第十條 公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員執(zhí)行條例》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》及有關補充規(guī)定等法規(guī)。

第十一條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關規(guī)定辦理會計事項。

第十二條 記帳方法采用借貸記帳法，公司以權責發(fā)生制為記帳基礎，以歷史成本為計價原則。以人民幣為記帳本位幣、人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。

第十三條 公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務，按發(fā)生的當日外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調(diào)整折合人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計入“財務費用”、“在建工程”等科目。

第十四條 一切會計憑證、帳簿、報表中文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十五條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)董事會同意，任何人不得隨意改變。

第五章 固定資產(chǎn)管理

第十六條 公司固定資產(chǎn)的購置應視經(jīng)營需要，按計劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產(chǎn)前應填寫“財產(chǎn)物品申購單”，按規(guī)定的程序核準后，據(jù)以辦理購置手續(xù)。

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企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇七

1、 錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應配備專職出納員，負責辦理現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務?！稌嫹ā芬?guī)定出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作，但應負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，與會計員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對。

2、 現(xiàn)金開支的范圍：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購材料和用品款、（5）支付運雜費。

3、 現(xiàn)金必須及時交庫：各業(yè)務部門收入的現(xiàn)金，應于當天送交財務部門，不得挪用、擠占和公-款私存銀行。

4、 堅持日清日結：出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理、按日結賬，結出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款賬實不符的重要措施。如有長款、短款，應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應由過失人賠償。

5、 堅持現(xiàn)金盤點制度：出納自身盤點，應由領導以及有關業(yè)務人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公-款、有無挪用公-款、有無賬外資金等違紀行為。

6、 規(guī)定庫存現(xiàn)金限額：實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額時，出納員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，應及時補提現(xiàn)金。

示例：

一、 辦公儲備現(xiàn)金，不超過人民幣1000元由項目經(jīng)理管理，要做到日清月結，庫存現(xiàn)金不應超過規(guī)定限額。

二、 辦公儲備現(xiàn)金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。

三、 因工作需要，如出差、業(yè)務招待和雜費；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內(nèi)，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發(fā)票報銷），支取現(xiàn)金時，必須由經(jīng)辦人員填寫現(xiàn)金支出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字，出納方可辦理支取現(xiàn)金手續(xù)。

四、 現(xiàn)金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發(fā)票,由總經(jīng)理簽字，由出納辦理報銷手續(xù)?，F(xiàn)金支出后，發(fā)票要加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。

五、 報銷事宜應由經(jīng)辦人員親自辦理，不得相互轉讓或讓他人代替辦理。

六、 取得的原始發(fā)票上要注明有單位名稱，票據(jù)填寫要完整、印章要清楚，符合有關規(guī)定。

七、 罰款一律不予報銷。

八、 如需大額現(xiàn)金（一萬元以上），應提前2天通知財務部，以便做好準備。

九、 現(xiàn)金領用人與審批人不得為同一人

銀行存款管理

1、 各類貨幣資金，應按照資金性質(zhì)或業(yè)務需要，開設銀行賬戶進行結算。財務部門應設置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符。

2、 財務部門收到各業(yè)務部門的各種銀行收入的結算票據(jù)，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關經(jīng)辦的業(yè)務部門方可辦理業(yè)務的結算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結算手續(xù)。

3、 各類銀行存款的支票預留印鑒和密碼，由財務負責人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟損失應由財務部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。

4、 使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人簽發(fā)。

5、 使用轉賬支票，應由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）

經(jīng)財務負責人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由出納開出轉賬支票，凡不能預先取得結算憑證，需要借用空白支票時填寫借據(jù)和經(jīng)財務負責人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借（領）用款手續(xù)，并在支票有關欄目填寫簽發(fā)日期、用途和限額，方可借出。借出的轉賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟損失，應由丟失人賠償，特殊情況可由財務部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理或上級批準后處理。

6、 需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結算形式辦理收、付款項者，同領用轉賬支票程序。

7、 業(yè)務經(jīng)辦人員借領的空白支票和財務部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負責辦理有關入庫審批和報銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務部門。未按規(guī)定及時清理者，財務部門有權拒絕對其辦理支票再借領手續(xù)。

8、 嚴格執(zhí)行銀行結算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應由責任人賠償。

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企業(yè)內(nèi)控管理制度范本篇八

資金管理是社會主義國家對國有企業(yè)資金來源和使用進行計劃、控制、監(jiān)督和考核的總稱。財務管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒！

1.資金流轉環(huán)節(jié)監(jiān)控不力,財務風險增大。目前國有企業(yè)中所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象,擅自挪用轉移資金、基金,侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能部門,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者缺乏掌握企業(yè)財務資金全面情況的必要手段,難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在籌資、投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營,財務風險極大。

2.缺乏詳細的資金使用規(guī)劃,資金使用隨意性較強。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)各自為政,資金的使用和管理比較分散,缺乏科學合理的資金使用規(guī)劃是資金低效甚至無效的主要原因。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,對于哪些是急需資金必須保證供應的,哪些是近期將要發(fā)生的,哪些是將來必須要發(fā)生的,沒有一個統(tǒng)一的計劃,往往隨意性較強,資金并沒有用在真正需要的地方,一旦在需要資金時由于資金短缺影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營給企業(yè)帶來損失。此外,缺少資金使用計劃的另外一個后果是,容易造成企業(yè)忽視市場經(jīng)濟規(guī)律,盲目生產(chǎn)造成商品大量積壓。這些企業(yè)為了維持經(jīng)營活動,不得不向銀行貸款,龐大的利息支出,無形中加重了企業(yè)的經(jīng)營負擔,可能導致企業(yè)今后在經(jīng)營中陷入困境。

3.資金管理模式不成熟,資金供需沖突大。無論是單一企業(yè)還是集團式企業(yè),都應建立起符合企業(yè)特性的資金管理模式,否則難以解決資金供需雙方需求。資金管理的兩大模式就是分散式和集中式的,不同的企業(yè)應采取不同的資金管理模式,集中式的資金管理對資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)配有利,但不利于發(fā)揮成員企業(yè)或分公司的積極性。成員企業(yè)或分公司在資金上過分依賴企業(yè)集團,若配套措施不到位,可能影響資金的周轉速度,影響其對市場的應變能力。分散式的資金管理,有利于調(diào)動成員企業(yè)或分公司的積極性,但又難以避免資金分散、資金使用率低、沉淀資金比例大、資金使用成本高等固有缺點。由于集中式和分散式固有的不足,企業(yè)應有著重,結合兩者模式的優(yōu)點,根據(jù)企業(yè)需要動態(tài)的混合的選用。

4.資金管理手段落后不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。許多企業(yè)由于缺乏必要的技術手段,資金控制能力不足,在企業(yè)經(jīng)營過程中付出了沉重的代價。大型集團公司由于成員企業(yè)眾多、地域分布廣泛,資金管理失控,監(jiān)控缺乏手段,資金使用率低。其突出表現(xiàn)是:企業(yè)集團缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng),各個子公司、各種業(yè)務對資金流動的影響沒有形成相關聯(lián)的完整信息,難以有效監(jiān)督,風險較大;部分子公司資金出現(xiàn)缺口,只能向銀行貸款,另一些子公司資金出現(xiàn)富余,但由于管理分散而無法利用,導致整個企業(yè)集團的資金成本上升,資源浪費極大;與多家銀行的無序合作使得內(nèi)部交易體外循環(huán),財務費用過高。這些問題的存在嚴重制約了企業(yè)的健康發(fā)展,甚至威脅到企業(yè)的生存。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度,規(guī)范資金管理。(1)通過建章立制,使財務人員在工作中有章可循、有據(jù)可依;(2)通過嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀和企業(yè)財務制度規(guī)定,使企業(yè)管理人員對資金運用的合理性和有效性實施控制;(3)通過管理制度的實施和控制,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),促使企業(yè)逐步完善內(nèi)部管理制度,提高管理水平和經(jīng)濟效益。

2.抓好資金流程管理,建立資金管理體系,實現(xiàn)資金良性循環(huán)。要管好用好資金,提高資金的使用效率,就要建立健全完善的資金管理及運作體系對企業(yè)內(nèi)部單位資金實行統(tǒng)一集中管理,是實現(xiàn)資金良性循環(huán)的重要保證。如公司對所屬分公司和二級獨立核算單位按照統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一借貸的原則,在銀行統(tǒng)一開戶,實行收支兩條線管理。在嚴格實行逐級審核、逐級審批的同時,對重點基建工程項目需要的資金實行?？顚Ｓ?對重大財務支出實行集體決策。另外在資金的借貸上公司充分考慮資金風險,科學合理地安排資金結構,根據(jù)企業(yè)的實際情況,由公司按計劃統(tǒng)一借入資金,進行分配和使用。這樣既實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)配,又有利于提高資金使用效率,防范金融風險。

3.做好財務分析,推動企業(yè)加強資金管理。企業(yè)財務分析主要是以企業(yè)財務報表上反映的諸項指標為依據(jù),對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和資金狀況進行分析和評價。一方面是對企業(yè)過去已完成的經(jīng)營活動的總結,使人們能更加全面地認清企業(yè)現(xiàn)實的經(jīng)營狀況,另一方面可以幫助企業(yè)管理者預測企業(yè)的未來狀況。因此,做好財務分析工作是加強資金管理的基礎。企業(yè)財務人員在對企業(yè)的諸項經(jīng)濟指標進行分析評價,時常要運用一定的技術方法,而且必須結合企業(yè)各方面的實際情況進行綜合分析與評價,才能使企業(yè)的經(jīng)營信息得到有效的反饋,從而使企業(yè)管理者可以通過財務分析總結經(jīng)驗教訓,并對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出正確、有效的預測。

4.實施全面預算管理,提高資金使用效益。(1)從資金集中管理入手,建立、完善并推廣企業(yè)結算中心制度,強化資金集中統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮財務公司、內(nèi)部銀行或資金結算中心的資金管理功能,提高資金使用效益;(2)推行全面預算管理制度,保障企業(yè)資金有序流動,建立健全全面預算管理機制,對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度,將預算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中;(3)明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位,要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點,分門別類,把好關鍵點,加強對現(xiàn)金流量的分析預測,強化對公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控,嚴格限制預算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監(jiān)控,嚴格控制現(xiàn)金流入和流出,保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風險和資產(chǎn)流動性風險。

1.建立資金結算中心,實施資金的集中管理。建立資金結算中心,嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),保證資金管理的集中統(tǒng)一。通過建立資金結算中心,實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,對下屬單位做到“你的錢,我看著你花”。結算中心一個口子對銀行,下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外,統(tǒng)一在結算中心開設結算賬戶,充分發(fā)揮結算中心匯集集團內(nèi)部資金的“蓄水池”作用;同時,有利于提升集團的整體形象,營造新型的銀企關系。

2.積極開展內(nèi)部審計,強化事前預防和事中控制。加強內(nèi)審機構的權威和職能,健全內(nèi)部審計監(jiān)控制度,強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅是對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結果性審計與監(jiān)督,而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督,把監(jiān)督關口前移,將更多的精力放到管理審計中去,強化事前預防和事中控制,保證各項經(jīng)營活動都按嚴格的程序進行。

3.轉變觀念,加大資金管理的力度,提高資金經(jīng)營效益。企業(yè)的效益來自兩個方面,一靠經(jīng)營,二靠管理。尤其是資金管理。不善經(jīng)營,就沒有利潤來源,不可能有效益,而管理不善,到手的效益也會流失,經(jīng)營和管理為企業(yè)效益的兩個輪子,兩輪驅(qū)動,企業(yè)經(jīng)營才能有良好的運行質(zhì)量,企業(yè)領導要努力克服重經(jīng)營、輕管理的觀念,強化全員資金管理意識。使企業(yè)的每個部門、每個人都關心資金周轉和節(jié)約資金,都參與到資金管理中,這樣,就使資金運用的好壞真正與每個部門和個人的切身利益掛起鉤來。以強化管理為切入點,以爭創(chuàng)效益為目的,加強對資金的合理調(diào)度,群策群力,開源節(jié)流,管好和用活資金。

4.優(yōu)化資金籌措結構,做到事前控制。(1)認真核定資金的合理需要量。企業(yè)應以需要與節(jié)約兼顧為基本原則,采用合理的計算方法,確定資金的合理需要量。資金合理需要量可以通過現(xiàn)金預算的編制來實現(xiàn)現(xiàn)金預算的內(nèi)容,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足管理的計算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。同時,從財務會計穩(wěn)健原則角度來說,也可以通過編制企業(yè)資金使用計劃來確定。一個合理的資金計劃,是在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下,挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力,通過測算資金收支、物資供需和產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡,以經(jīng)營計劃為基礎,以部門計劃為依據(jù)進行編制的。加強資金的計劃管理,分析資金動態(tài),根據(jù)使用來計劃核定資金需要,可使資金的使用達到最優(yōu)化。(2)加強對資金籌集的管理。資金需要量確定后,就要確定如何來籌集所需資金,確定籌資方案。企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧,難免出現(xiàn)資金困難,資金不足的現(xiàn)象,可通過從企業(yè)內(nèi)部籌集和從企業(yè)外部籌措資金的途徑。究竟采用哪種籌資方式,企業(yè)可根據(jù)自身實際情況來確定,既要考慮籌資數(shù)額,還要考慮籌資成本。但無論選用哪種方式籌資,都應保持良好的信譽,依法保障出資者的合法權益,以增加出資者對企業(yè)的信任度,從而打通籌資渠道,減少籌資難度,并為今后更好的籌資奠定基礎。

綜上所述,資金管理是財務管理的核心,企業(yè)要保證血液資金暢通無阻,防止出現(xiàn)淤血和貧血,就必須建立一套適合市場經(jīng)濟發(fā)展的資金管理方法,做到優(yōu)化資金結構、拓寬籌資渠道,盤活沉淀資金,提高資金使用效益。從資金來源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益,提高經(jīng)濟效益,提升資金管理的科學性,從而促進企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下可持續(xù)發(fā)展。(作者單位:湖南省東安縣職業(yè)中專學校)。

1.貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

2.公司經(jīng)理對本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

3.財務中心建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

6.辦理貨幣資金業(yè)務，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

7.財務中心對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

8.審批人根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。

經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。

9.財務中心按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

(1)支付申請。公司有關部門或個人用款時，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人拒絕批準。

(3)支付復核。復核人對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式是否恰當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付。出納人員根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

10.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

11.嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

12.財務中心加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行。

13.財務中心必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本公司的實際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務通過銀行辦理轉賬結算。

14.現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準。

借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

15.取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

16.嚴格按照有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。財務中心加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

17.嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

18.財務中心指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時處理。

19.財務中心定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

20.財務中心加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

21.財務中心加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

22.財務中心建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

23.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

(1)貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

(3)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

24.對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施，加以糾正和完善。

（一）營運資金短缺。

企業(yè)要快速發(fā)展壯大必須依靠充足的資金，然而受外部經(jīng)濟形勢及市澈爭激烈等因素影響企業(yè)往往存在經(jīng)營資金不足的困擾。當前國家緊縮貨幣政策、通脹壓力加重，市澈爭激烈企業(yè)銷售利潤低、墊資嚴重等因素使企業(yè)面臨經(jīng)營資金短缺問題。此外，從企業(yè)自身經(jīng)營方面，由于不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，需要大量固定資產(chǎn)投資，如果投資管理不好，也會造成營運資金短缺情況。營運資金短缺會制約企業(yè)發(fā)展規(guī)模。

（二）營運資金運營效率低。

有些企業(yè)營運資金效率低，存在流動資金周轉速度慢與商業(yè)信用使用差距較大的現(xiàn)象。一方面許多企業(yè)應收賬款控制不嚴，賬面應收賬款較大，回收周期較長，呆死賬發(fā)生概率較大。企業(yè)只注重市場占有率擴大，銷售業(yè)績增加，而忽視了對應收賬款的管理，減少實際現(xiàn)金流，降低了營運資金使用效率。另一方面企業(yè)對市場產(chǎn)品需求把握不準確，產(chǎn)品結構不合理，產(chǎn)品滯銷，或生產(chǎn)組織協(xié)調(diào)差，使原材料在某個生產(chǎn)環(huán)節(jié)上積壓，使產(chǎn)品賬面價值過高，而可變現(xiàn)能力差，使流動資金周轉速度慢。第三、商業(yè)信用使用率低，應付賬款是一種無息貸款，合理利用應付賬款會使企業(yè)發(fā)展速度加快。對于大型企業(yè)運用商業(yè)信用效率高，而對于眾多中小企業(yè)來說應付賬款受到限制，商業(yè)信用利用率很低，而中小企業(yè)又正是支持經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。

（三）信貸資金比重較大。

對于大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)融資的主要渠道是銀行短期借款，短期借款的優(yōu)點是銀行資金充足，實力雄厚，能為企業(yè)提供較多的短期資金。銀行借款具有較高的彈性，可以隨借隨還。缺點是資金成本較高，限制條件較多。企業(yè)在信貸資金管理上往往存在誤區(qū)，缺乏對營運資金管理規(guī)劃，在不斷擴大企業(yè)經(jīng)營的過程中，存在資金的籌集與運用不匹配的現(xiàn)象，一方面大量向銀行借款，另一方面沒有合理安排營運資金的使用時間和使用需求量，使信貸資金在某一時點上閑置。這樣會降低信貸資金使用效率，加大企業(yè)資金成本，使企業(yè)增加財務風險。

（四）營運資金結構不合理。

企業(yè)在營運資金短缺的情況下盲目擴大企業(yè)固資資產(chǎn)投資規(guī)模，使長期負債比例上升，營運資金占用比例下降，勢必會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，營運資金短缺，可能會影響企業(yè)盈利能力下降，如果企業(yè)長期存在資金結構不合理現(xiàn)象，很可能會使企業(yè)資金鏈斷裂，增加財務風險。

金融體系的不斷完善以及金融市場的日益國際化是影響企業(yè)界資金管理的外部環(huán)境。而企業(yè)的自身管理水平低下，經(jīng)營不善，資金匱乏，銷售不暢作為企業(yè)自身因素也制約著企業(yè)的發(fā)展。在內(nèi)外環(huán)境的影響下，企業(yè)為了更好地發(fā)揮營運資金管理作用，應根據(jù)企業(yè)實際自身經(jīng)營特點，深入分析本企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，結合外部市場、金融環(huán)境，針對上述資金管進中存在的問題，主要采取以下幾點措施以供參考。

（一）完善金融市場，拓寬企業(yè)融資渠道。

在國家大的金融環(huán)境下，國家已經(jīng)大力支持中小企業(yè)的貸款，以解決中小企業(yè)資金匱乏的狀況。對于企業(yè)而言，應在營運資金的籌措方面實行多渠道融資。企業(yè)籌措資金的渠道除了長期籌資，還有短期銀行借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)、集團拆借、銀行承兌等多種形式但無論采用哪種籌資方式都有其優(yōu)缺點，關鍵是財務人員一定要在分析、比較的基礎上選擇籌資組合，在舊能多地使用流動負債的基礎上，注意企業(yè)的清償能力，保證企業(yè)的信譽，給企業(yè)帶來更大的收益。

（二）合理確定貨幣持有量，提高資金利用水平。

關鍵確定合理的現(xiàn)金持有量，編制每年、月現(xiàn)金收支計劃表。年度收支計劃主要根據(jù)各銷售合同付款條件確定現(xiàn)金流入量；根據(jù)各存貨采購計劃、勞務支出用量，以及預測的支付期間確定現(xiàn)金支出量，測算出現(xiàn)金盈余/缺口，如果盈余要編制盈余資金支出計劃，主要由集團用于股票、債券的投資、其他公司資金拆借或用于擴大再生產(chǎn)。如果有資金缺口，要通過銀行貸款、集團拆借、銀行承兌式加以補充。月收支計劃是根據(jù)每月具體資金供給、需求情況編制的。這樣可以合理確定現(xiàn)金基本儲備、安全儲備和增長儲備，提高資金利用率。

（三）健全存貨的控制與管理。

首先準確預測存貨需求量，主要以銷售量確定存貨持有量。銷售部門準確制定銷售月計劃；生產(chǎn)調(diào)度按需排產(chǎn)，編制月計劃完工產(chǎn)品所需材料清單；采購部編制月采購計劃單，三個環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合管理者才能對實際存貨狀況做到“心中有數(shù)”，為確定合理的訂貨量和訂貨時機提供依據(jù)。其次，供應商與企業(yè)有效的溝通，供應可以根據(jù)需求時間進行排產(chǎn)，保證及時供貨。

（四）加強應收賬款全面的控制與管理。

首先，銷售部要把清欠工作作為銷售經(jīng)理負責制的一項考核指標。其次，銷售部做好結算工作，即使暫時無法收回欠款，也要做到結算手續(xù)完備，防止一旦發(fā)生訴訟沒有法律依據(jù)。對已經(jīng)確認的欠款，要及時簽認，防止超過訴訟時效。第三、要嚴格控制合同的信用期，在簽訂合同時將信用條款寫入合同，用法律形式約束對方，對于有的惡意拖欠貨款，必要時停止供貨，以保證資金的安全性。第四、要建立專職清欠機構，聘請專職律師，認真研究、利用國家相關政策，發(fā)揮對集團整體清欠工作的指導作用。

（五）優(yōu)化企業(yè)資金結構。

企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況，綜合考慮資金成本，盈利能力及將來償還的現(xiàn)金壓力等因素，合理安排流動負債與長期負債的比重，滿足企業(yè)資金需求，同時要維持流動資產(chǎn)與流動負債的合理比例，實現(xiàn)節(jié)約資金與保持償債能力的平衡。企業(yè)應科學合理地規(guī)劃營運資金和長期投資所需的資金需求量與使用量的比例，嚴格按資金計劃使用長期投資，嚴禁由于長期投資資金使用不合理，而占用營運資金現(xiàn)象。同時加快營運資金周轉周期，舊能提高營運資金利用率，這樣才不會因為長期投資增加而減少營運資金，使企業(yè)盈利能力下降，財務風險加大的現(xiàn)象發(fā)生。

（六）加強采購供應管理合理利用商業(yè)信用資金。

當企業(yè)付款周期比收款周期長時，那么業(yè)務越多，從供貨商那里獲得的無息貸款也就越多，企業(yè)能更好運用營運資金。因此采購部門在付款時應注重本銷售回款速度，既不損害公司信譽度，又能用別人的錢賺錢；另外要有穩(wěn)定的供貨商，建立長期合作。具統(tǒng)計，這種短期籌資在許多企業(yè)中占到流動負債的40%左右，它是企業(yè)重要的短期籌資來源。

摘要：隨著我國經(jīng)濟實力不斷的增強，人們生活水平得到了極大的改善，對企業(yè)資金管理方面關注力度也越來越大，如何在快速變化的新時期背景下，創(chuàng)新企業(yè)資金管理內(nèi)部控制相關工作，提高資金的利用效率，提升企業(yè)在同行業(yè)之間的核心競爭力，是我國現(xiàn)代化企業(yè)們面臨的一個重要課題，同時，資金管理也是衡量一個企業(yè)整體經(jīng)濟發(fā)展水平的重要指標之一，所以企業(yè)想在市場經(jīng)濟這個大環(huán)境下穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展，就必須對資金管理內(nèi)部控制進行高效的管理。

資金管理作為企業(yè)財務部門的首要內(nèi)容，是一個企業(yè)正常運用和發(fā)展的主要因素，加強對資金內(nèi)部控制管理，優(yōu)化企業(yè)管理結構，實現(xiàn)企業(yè)預期目標利潤，所以企業(yè)在日常運營的過程中，應該建立一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，對企業(yè)內(nèi)部資金進行合理規(guī)劃，減少財務工作中存在的漏洞，提升企業(yè)整體的管理效率。本文就企業(yè)資金管理的重要性、我國企業(yè)資金管理中存在的問題、制定內(nèi)部控制應該遵循的原則以及加強建立完善的資金管理內(nèi)控體系等方面進行了分析。

自2009年爆發(fā)金融危機開始，我國企業(yè)生存發(fā)展就處于一個多變的市場經(jīng)濟環(huán)境，為了企業(yè)自身能夠穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，就必須要提高資金管理水平，對資金的流入和支出等方面進行控制，提升企業(yè)整體資金的利用效率，同時，對資金進行管理，能夠在進行投資的過程中合理的確定預算額度，有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟收益。

金融危機爆發(fā)之后，導致經(jīng)濟市場整體發(fā)展腳步放緩，企業(yè)經(jīng)營者對市場經(jīng)濟信心缺失，降低了投資力度，導致企業(yè)整理經(jīng)營情況下降，針對這一情況，企業(yè)應該積極制定資金管理制度，為企業(yè)發(fā)展指明方向。同時，也能夠有效的緩解我國融資困難的局面，幫助企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展，擴大經(jīng)濟規(guī)模[1]。

（一）資金整體管理水平低。

企業(yè)在發(fā)展初期可能制定了相應的資金管理制度，然后在每個會計期間開始之時制定資金使用計劃，但是實際企業(yè)經(jīng)營過程中，往往資金的收入和支出不受控制，很大程度上降低了資金計劃的可行性，導致企業(yè)內(nèi)部整體管理水平不高，不利于企業(yè)規(guī)模進一步擴大[2]。

（二）內(nèi)部控制重形式輕實施。

企業(yè)在進行資金管理內(nèi)控的過程中，只是為了方便進行財務核算，導致內(nèi)部控制監(jiān)管力度小，沒有落實到日常工作中去，不能夠真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢，不能為企業(yè)進行決策提供有力的數(shù)據(jù)信息。同時，隨著經(jīng)濟快速的發(fā)展，企業(yè)為了能夠更好的適應快速發(fā)展時代，必須建立完善的內(nèi)部控制管理體系，對各個部門正常運轉所需的資金進行監(jiān)管，提高資金的利用效率。

企業(yè)在制定內(nèi)控制度的時候，應該切合企業(yè)的實際情況進行，保證內(nèi)控制度實施的可行性，所以在制定內(nèi)部控制時應該遵循的原則有：

合法性原則。企業(yè)在制定財務核算制度的時候，都必須符合國家《企業(yè)法》中的規(guī)定，保證做到有法可依、有章可循，不能違反國家法律法規(guī)，保證內(nèi)控制度的合法性，發(fā)揮法律的強制性，有序的對企業(yè)內(nèi)部資金管理進行管控，提高資金的利用率[3]。

成本效益原則。企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目標就是產(chǎn)生經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利潤最大化，所以在實行內(nèi)控管理過程中，應當遵循該原則，保證效益大于成本，對每項經(jīng)濟活動的成本費用和預期經(jīng)濟效益進行比較，保證企業(yè)能夠穩(wěn)定長遠的發(fā)展下去。

職務不兼容原則。企業(yè)在進行財務崗位設立的時候，應該遵循職務不兼容原則，防止一個人在進行多崗位核算過程中出現(xiàn)舞弊等行為，不僅造成經(jīng)濟損失，還不利于企業(yè)的發(fā)展，所以，應該將資金管理工作交給不同的工作人員進行監(jiān)管，例如出納不能管賬，同時職務不兼容原則也是保證內(nèi)部控制實施的基礎[4]。

建立完善的資金內(nèi)控體系，不僅是符合時代的發(fā)展，也能夠有效提高資金利用效率，有利于企業(yè)進行財務核算，提升企業(yè)整體形象和水平，為企業(yè)進一步發(fā)展和擴大奠定良好的基礎。

（一）對資金貨幣完整性進行控制。

企業(yè)內(nèi)控體系對日常發(fā)生的各項貨幣資金收支業(yè)務工作流程進行監(jiān)管，按照規(guī)定登記，對于發(fā)票和收據(jù)進行整理分類，按照會計中規(guī)定的連續(xù)性對票據(jù)等重要信息進行保存，然后和銀行等方面核對收入和發(fā)出的金額，保證資金金額的準確性，保證企業(yè)資金的回收和支出能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，達到收支平衡的狀態(tài)。

（二）對資金安全性進行控制。

企業(yè)要對資金來源的真實性進行分析，然后通過賬實盤點，定期對企業(yè)內(nèi)部資金進行盤點，保證企業(yè)流動資金等資產(chǎn)的安全性，同時嚴格遵守職務不相容原則，對資金管理崗位進行分離控制，明確劃分工作職能和目標，達到互相監(jiān)督、共同發(fā)展的管理狀態(tài)。

（三）對資金效益性進行控制。

企業(yè)要是想進一步擴大規(guī)模和生產(chǎn)力，就必須對資金效益性進行控制，對賒銷方式進行規(guī)范，增加銷售渠道，擴大銷售數(shù)量，降低生產(chǎn)成本和采購成本，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標。所以企業(yè)在進行籌資的過程中，要結合實際情況優(yōu)化方案，提高資金內(nèi)控的可行性[5]。

（四）對資金周轉環(huán)節(jié)進行嚴格控制。

企業(yè)內(nèi)控體系就是對資金流向進行高效的監(jiān)管，保證貨幣資金的使用和方向，對于投資、籌資等風險給予足夠的重視，對日常經(jīng)營產(chǎn)生的資金進行嚴格的管理，對應收應付賬款方面制定合理的管理體系，設置壞賬準備對資金進行管理。

通過對企業(yè)資金內(nèi)部控制管理工作進行創(chuàng)新，不僅是順應社會現(xiàn)代化建設發(fā)展的必然趨勢，也是提高企業(yè)內(nèi)部資金管理效率，優(yōu)化組織結構，提升企業(yè)在同行業(yè)之間的核心競爭力的重要途徑之一。同時，創(chuàng)新內(nèi)部資金管理控制體系，對資金的流入和支出進行監(jiān)控，不斷完善企業(yè)資金內(nèi)部控制制度，為企業(yè)進一步發(fā)展提供強有力的支持。

參考文獻：

[4]劉俊.石油企業(yè)內(nèi)控制度建立與資金防范風險探討[j].企業(yè)改革與管理，2014，94（51）：105.