年末將至，我們不禁要思考過去一年的成績和不足。善于應用適當?shù)膶W習方法和工作技巧是寫一篇完美總結的關鍵技能之一。以下是小編為大家整理的一些優(yōu)秀總結范文，供大家參考和學習。

行政單位處理建議篇一

1.內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務部門的事。

2.內(nèi)部控制制度不完善。財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應有的作用。

3.信息與溝通銜接不夠。行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。

4.管理人員業(yè)務素質(zhì)不能適應內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

5.外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

行政單位處理建議篇二

摘要:現(xiàn)代企業(yè)財務制度的構建表明了企業(yè)已與市場接軌。但行政事業(yè)單位的改革卻進展緩慢已然成了難題。中國已入世加入wto，市場開放程度、競爭性越來越大，但必然對行政事業(yè)單位也將會受到影響，對政府的財務管理路線也會帶來更新。因此，必須合理創(chuàng)建對行政事業(yè)單位的財務管理完善機制，才能促進、推動當前事業(yè)單位財務工作的有序進行。要推動財務會計工作就必須創(chuàng)新管理和強化財會管理控制意識，構建財會監(jiān)控體系，即創(chuàng)新和不斷優(yōu)化財會業(yè)務流程,提高財會人員素質(zhì)，而本文就當前行政事業(yè)單位財務會計管理上存在的問題,研究從財會控制、會計基礎工作、人員培養(yǎng)方面提出建議。

關鍵詞:財務會計管理事業(yè)單位。

財務會計管理作為現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)資金管理的核心，指導這企業(yè)的生存、發(fā)展、競爭獲利的實踐，他是利用風險收益均衡的體制原理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金及其運行，以實現(xiàn)其財務管理的目標。財務管理貫穿企業(yè)的資金籌備、使用、利潤劃分的全過程。

(一)財務管理機制不健全。

由于部分事業(yè)單位對財務管理工作流程的監(jiān)理機制所做準備工作不夠明確。如像固定資產(chǎn)采購缺乏為之有效的采購計劃和必要的審核制度，從而導致盲目、重復購置。其再采購過程中缺乏深刻有效的限制機制，導致財會管理人員權限過于大，于是導致自由采購、隨意采購，采購后又沒有驗收、保管的規(guī)范制度，致使賬外資產(chǎn)、賬目不實、有賬無物的現(xiàn)象普遍發(fā)生。又有些事業(yè)單位負責人為了謀取私利去違法干涉財務管理工作，令會計人員報目假賬等。這些會給單位的經(jīng)濟財產(chǎn)，甚至是國家財產(chǎn)造成嚴重的經(jīng)濟損失。

(二)會計信息失真。

近年來，某些行政事業(yè)單位無視國家的法律法規(guī)，受到利益的驅(qū)動唆使財會工作人員對賬目虛報、造假報表。另外，財會人員的素質(zhì)不均衡、參差不齊，有些素質(zhì)不高的財會人員，在核算報賬中為按照國家統(tǒng)一的會計原則制度規(guī)定進行核算，同時由于相關部門的監(jiān)理財會工作做的不到位，整體財務工作人員素質(zhì)不高，都促使了財務管理工作不嚴謹，這些最后造就了財務會計信息的失真，隱瞞收入、賬目不符、超支掛賬、虛列支出等；沒有嚴格、系統(tǒng)的職責觀念，內(nèi)部事務和專項事務區(qū)分不清，有的企業(yè)、事業(yè)單位存在專項業(yè)務支票、財務印章、和法人章都有一人保管，嚴重違反了會計基本工作原則，和內(nèi)部控制的規(guī)范和要求。這些種.種，都使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)信息的失真不實，對企業(yè)存在極大的風險。另外財會人員對財務處理并不規(guī)范，對企業(yè)每月、年底的報賬核算時，對收入和支出相對轉(zhuǎn)，而沒有“盈余”的財務管理工作程序在內(nèi)；財務報告分析只有報表，沒有輔助及財務狀況分析說明，使企業(yè)的財務指標無法完成，更不能把握企業(yè)內(nèi)部財務活動的規(guī)律性，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營效益。

(三)固定資產(chǎn)管理不善。

大多數(shù)行政事業(yè)單位未建立具體的固定資產(chǎn)賬目明細分類。這些單位的財務會計人員對固定資產(chǎn)購置事項時，只列入支出，而沒有同事增加固定資產(chǎn)和固定基金，而會計信息的失真導致這一工作環(huán)節(jié)也嚴重受到影響。原本企業(yè)購入的固定資產(chǎn)是按實際支付的賣家和加上支付的運輸費、包裝費、安裝費、稅金等作為原價，但由于以上消極惡劣的因素存在，致使這一環(huán)節(jié)賬目嚴重虧空，從而使國家資產(chǎn)嚴重流失，另外財務部門監(jiān)理工作不及時，不定期同審計、紀檢、銀行等部門對業(yè)務專管負責部門進行例行專項審計。這些財務管理環(huán)節(jié)都成了企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制盲點。進而進一步加大企業(yè)的風險。

(四)財務管理人員綜合素質(zhì)有待提高。

財務官人員的綜合素質(zhì)偏低是我國事業(yè)單位財務管理工作崗所存在的普遍問題。比如有些事業(yè)單位的管理工作人員沒有經(jīng)過專業(yè)性的崗前培訓，對財務管理制度尚不明確認知，沒有一個良好的財務觀念，缺乏專業(yè)的業(yè)務水準，或者是從的部門參調(diào)過來而該行從事財務工作，致使業(yè)務能力不強、專業(yè)技能知識不強。又如一些事業(yè)為完成上級部署的任務工作，常常忽略業(yè)務培訓，只是疏于形式，這就使自身的專業(yè)技能學習、進修受到限制。同時還有財務人員的整體工作意識、責任觀念淡薄，工作力不足，加上單位人員調(diào)整過于頻繁，業(yè)務掌握周期時間長，致使財務管理工作效率嚴重制約，監(jiān)理工作得不到完整部署，這都限制了財務管理效益的發(fā)揮。

從主觀上講，一方面由于事業(yè)單位的負責人要真正樹立先進的管理意識。充分正視財務管理工作的必要性與迫切性，足夠認識到財務管理狠抓效益的理念，將財務管理工作業(yè)務流程納入到事業(yè)單位的整體工作，積極主動謀求創(chuàng)新思路，引入市場機制，提高企業(yè)參與市場的競爭能力。因此首先就要以提高現(xiàn)代化事業(yè)單位的素質(zhì)，除了要注重提高職工素質(zhì)和技術素質(zhì)外，還要扎扎實實的做好管理工作崗的各項基礎工作，尤其是財務管理會計的審計工作。對各級財務工作人員要強化效益觀念、樹立風險規(guī)避意識，做到收集整理企業(yè)經(jīng)營渠道信息的真實性和可靠性，進一步解放思想，開闊視野，有效做到規(guī)避籌資、投資及資金運營等方面的風險，合理判斷投入的產(chǎn)出比，在做降級成本計劃的同時，要盡可能的提高資金使用效益，進而實現(xiàn)開源與節(jié)流兩手抓，兩手都要硬。做好日常的開支預算、內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)節(jié)約的同時，要注重廣開籌資渠道，像籌獵資金的渠道可包括國家財政資金、銀行信貸、金融機構、企業(yè)資金、民間資金、企業(yè)自流基金、外商資金等，為單位的發(fā)展提供有利后勤保障。同時要順應經(jīng)濟與知識并重的時代要求，財務管理要做到“以人為本”，為后勤的財務管理部門建立好科學完善的明立責任、實屬權利、效益相結合管理機制，充分調(diào)動各方面的積極有力因素，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會效益的最大化。

事業(yè)單位要重視財務人員的風險防范和規(guī)避意識的提高與培養(yǎng)。努力做好風險和效益回報的分配、控制工作。改進、優(yōu)化投資結構，務實提高投資效率。另外，需要加強專業(yè)業(yè)務能力的學習，對基礎性業(yè)務技能要牢靠掌握：首先就要做好熟悉財經(jīng)法律的具體行規(guī)條例，學習國家頒布的稅收法律法規(guī)，要做到持之以恒，逐步養(yǎng)成自己的執(zhí)業(yè)準則信念，建立職業(yè)責任感，以確保財務會計工作的有序進行。其次，現(xiàn)代財務人員不單要具備傳統(tǒng)核算型素質(zhì)，還要具備新進積極的管理意識和對事業(yè)單位的經(jīng)營模式要有權衡把握，另外還結合現(xiàn)今先進的信息、通訊產(chǎn)業(yè)設備對財務管理工作予以科學化、系統(tǒng)化的輔助，這樣才能利用電算化會計的特點，實施財務管理。最后要定期舉辦召開業(yè)務交流會，動員所有財務人員交流工作經(jīng)驗，人員彼此之間相互從中取長補短、發(fā)揮團隊、群體優(yōu)勢，不斷的提高職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務能力水準。

從客觀上講，完善財務管理機制，對經(jīng)濟核算的認識要全面、系統(tǒng)、科學。充分發(fā)揮財務崗的職能，嚴格執(zhí)行不相容的職務分離原則。會計與出納應該分設，不得有同一人兼任。出納人員不得兼稽核、會計檔案保管、收支、費用。債權債務賬簿的等級工作。事業(yè)單位的任何個人不得坐支和截留。同時，單位必須要依法是同國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)的完整、安全。同樣財務部門與資產(chǎn)管理部門要分設，財務部門負責統(tǒng)一建議建賬、核算、審核，有資產(chǎn)管理部門要統(tǒng)一等級、管理。另外，定期清查、核對賬目，確保賬目屬實，年終進行全面盤點清查工作。

總之，隨著國民經(jīng)濟及市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位財務管理的會計管理進行全面性的改革勢在必行。正因為現(xiàn)今事業(yè)單位財務會計管理存在著實施性的問題，這些問題都將對企業(yè)的未來生存、發(fā)展、贏創(chuàng)效益直接掛鉤，因此有必要強化財務管理職能，規(guī)范財務管理活動，使其充分發(fā)揮相應作用，提高事業(yè)單位的財務管理水平，以促進事業(yè)單位的全面、健康、穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻：

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[3]中國農(nóng)業(yè)會計學會將在上海舉辦企業(yè)會計準則及行政事業(yè)單位財務會計改革培訓班[j].中國農(nóng)業(yè)會計,2010,(03)。

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行政單位處理建議篇三

下面是小編為大家整理的,供大家參考。

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政、事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國有(公共)財產(chǎn)。行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)表現(xiàn)為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

（一）國有資產(chǎn)管理的思想認識有待提高。在我國當前行政管理制度下，很多行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的管理目標缺乏明確認識，也沒有明確相應崗位和人員責任，甚至思想觀念與政策要求相背離，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，行政事業(yè)單位缺乏一支從事資產(chǎn)管理業(yè)務的專業(yè)人才隊伍。受制于人員編制等客觀因素影響，行政事業(yè)單位人員主要集中在本單位業(yè)務部門中，熟悉資產(chǎn)管理的人才嚴重不足，甚至會計、財務管理等專業(yè)的人才都很少，內(nèi)部沒有形成國有資產(chǎn)管理的思想氛圍。第二，很多行政事業(yè)單位領導認為單位主要面向公眾提供公益性服務，對國有資產(chǎn)的管理、維護和受益不應過多考慮，這導致預算管理失衡，虧損時有發(fā)生。第三，行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)包括的范圍廣泛，而“兩個辦法”對資產(chǎn)管理與固定資產(chǎn)管理的界定不明確，在“兩個辦法”中主要涉及的是固定資產(chǎn)管理，對無形資產(chǎn)和資金賬款等在內(nèi)的其他資產(chǎn)管理的界定和管理不夠明確，在具體實踐中，忽視了這些資產(chǎn)的相應管理，計提折舊、計算盈虧等常規(guī)會計手段沒有有效使用。

（三）強化內(nèi)外監(jiān)督，增強國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督監(jiān)管力度。加強對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管監(jiān)督，不僅要完善內(nèi)部監(jiān)管體系，也需要強化外部監(jiān)督體系，甚至引入新聞媒體、第三方評估機構等社會力量共同參與到國有資產(chǎn)監(jiān)管監(jiān)督的力量中，形成相互配合的監(jiān)督合力，使得國有資產(chǎn)管理在陽光下運行。首先，要加強單位內(nèi)部監(jiān)管機制。完善資產(chǎn)審批程序，對資產(chǎn)處理的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范，針對不同種類的資產(chǎn)進行差別針對性的管理，做好固定資產(chǎn)的投資預算和日常維護工作。組建國有資產(chǎn)監(jiān)管領導小組，確定人員和權限，定期和不定期地對國有資產(chǎn)進行清查核對，并撰寫調(diào)查報告，將檢查發(fā)現(xiàn)的問題反映給領導和國有資產(chǎn)監(jiān)管部門。同時，單位內(nèi)部崗位設置中，要堅持職務不相容和分離原則，減少內(nèi)部風險，加大互相監(jiān)督。其次，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門要加大對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的業(yè)務和審計監(jiān)督，特別是聯(lián)合紀檢、審計等部門聯(lián)合開展專項檢查。一方面，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的配置、使用、報廢情況進行監(jiān)督檢查，另一方面，根據(jù)檢查出現(xiàn)的問題，追根溯源，要求相關人員限期改正。如果涉及到違反組織規(guī)定或法律等行為，依法依紀交由相應部門處理。

行政單位處理建議篇四

成立條件：股東符合法定人數(shù);股東出資達到法定資本最低限額;股東共同制定公司章程;有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構;有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。

國有獨資公司不設股東會。

債券發(fā)生法定條件：凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬元;累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%;最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;債券的利率不得超過國務院限定的水平及國務院規(guī)定的其他條件。

行政單位處理建議篇五

摘要：隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制研究也越來越-受到各界的關注。本文首先根據(jù)中小企業(yè)獨有的特點，總結了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點和需求，并分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題。從中小企業(yè)的生命周期角度出發(fā)，得出完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會計。

隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮、擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，我國會計造假卻有愈演愈烈之勢。為促進我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。增強我國中小企業(yè)可信度。探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題具有一定的現(xiàn)實意義。

我國中小企業(yè)的數(shù)量眾多，有其獨特的特點，據(jù)此，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制也具有獨特的特點。

1、企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的受重視程度。2、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標主要是確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性。3、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制以交叉審核為主要手法。我國中小企業(yè)人員數(shù)量少，運用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。

眾所周知，一個完善的內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)的投資回報率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對中小企業(yè)的缺陷，其所有者會更加關注內(nèi)部會計控制，對內(nèi)部會計控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個方面：

1中小企業(yè)由于缺乏一套科學和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運行并不斷完善企業(yè)管理水平的機制。而內(nèi)部會計控制能夠起到這方面的作用。

2相對而言，中小企業(yè)對建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。我國的多數(shù)中小企業(yè)的所有權與經(jīng)營權沒有達到分離的階段，經(jīng)營者即是所有者，經(jīng)營者可以站在所有者的角度，以實現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點來完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，因此具有最大的渴望與動因。

行政單位處理建議篇六

引言：

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要對象是單位內(nèi)部各項活動，內(nèi)控需要根據(jù)單位的工作信息制定相應的會計工作來有效的進行工作的指導、經(jīng)濟的調(diào)節(jié)和效率的提高。行政事業(yè)單位要達到高效率、穩(wěn)發(fā)展，就要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的弊端進行分析，探求出一條完善內(nèi)控制度、提高管理效率的合理道路。

一、 加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性

1、有效減少單位資產(chǎn)的流失，奠定了依法理財?shù)幕A。內(nèi)控制度利用其有效的控制手段對單位資產(chǎn)、生產(chǎn)物資進行監(jiān)管和保護。避免了單位資產(chǎn)的流失、浪費，也有力的打擊了貪污、腐敗等不良之風的惡習。眾所周知，行政事業(yè)單位主要是靠財政資金來維持運作，如何看好、用好這筆資金，引起了各事業(yè)單位領導的高度重視，于是有些單位提出了依法理財?shù)目谔?，科學管理單位資金。同時，內(nèi)控制度是否完善、財政工作是否規(guī)范也直接影響著單位的財務工作是否有序進行。

2、有效遏制了腐敗的滋生，為廉政建設打下了良好的基礎。腐敗的產(chǎn)生究其原因，主要是領導職權泛濫、自控能力薄弱。所以，要有效的遏制腐敗滋生就要從其源頭止腐，而內(nèi)部控制靠其監(jiān)督手段直接保障財務工作的規(guī)范、財務制度的貫徹實施。內(nèi)部控制對資金進行跟蹤記錄、合理統(tǒng)計、有效監(jiān)督、保證信息的真實性，從根本入手遏制了腐敗貪污之風，杜絕了一切虛假問題。由此可見，內(nèi)部控制是廉政建設有效手段，達到了從源頭止腐的效果。所以，完善內(nèi)部控制制度、提高內(nèi)部控制力度，能有效的預防和打擊腐敗行為，從而為廉政建設打下良好的基礎。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的問題

1、內(nèi)控意識淡薄。目前有許多行政事業(yè)單位還缺乏對內(nèi)控重要性的了解。從高層看來，很多單位管理人員根本就不了解內(nèi)控制度，缺乏內(nèi)控意識，無法從思想上重視內(nèi)部控制。認為內(nèi)部控制工作可有可無，就算制定了內(nèi)部控制制度，也是照抄照搬，不結合實際。有些領導本身就安于現(xiàn)狀，缺乏責任感，對會計人員要求簡單，或者隨意指派非專業(yè)人員就崗，這些導致了賬務管理工作的嚴重混亂，從根本上制約了單位的經(jīng)濟發(fā)展。從底層來看，一些會計缺乏責任感，只一味的跟從領導的指揮，沒有起到有效的監(jiān)督作用。并且還有些會計人員根本不具備會計從業(yè)資格，缺乏相應的會計知識和專業(yè)技能，業(yè)務素質(zhì)較低。

2、基礎工作薄弱。堅實的基礎有利于內(nèi)部控制制度的完善，有利于單位事務的的順利執(zhí)行。但從目前發(fā)展形勢看來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎仍然很薄弱。財政管理不到位，缺少相應的財政管理制度，有些單位只一味的照抄照搬；會計基礎核算工作不規(guī)范，有些資金使用隨意，收支管理不嚴，甚至有些賬目管理混亂，經(jīng)常出現(xiàn)該記的賬目漏記，不該記的卻總是出現(xiàn)在財政表上。

單位規(guī)模較小，導致工作人員數(shù)量較少，有些管理人員圖省事就直接跳過了單位的審核制度，私自讓一些不相關的人員從事專業(yè)崗位，這就為單位帶來了很大的損失，嚴重影響了單位的發(fā)展。同時有些單位的從業(yè)人員對自己的職責與任務不明確，有時還會大范圍濫用職權，導致單位從上至下權限不明。

4、監(jiān)督體系不完善。目前看來，行政事業(yè)單位會計的監(jiān)督機制不到位，監(jiān)管體系不完善，各部門職能不明確。有些行政事業(yè)單位只一味地看重自身利益，出于對自己單位的保護，無法做到有效的監(jiān)督。還有一些部門私設圍墻只監(jiān)管好自己的領域，各部門之間缺乏溝通，信息共享不到位。再有，內(nèi)部審計部門和單位財政部門平起平坐，無法有效的使用審計職能，有些事務還要依賴于財政部門來執(zhí)行，所以審計部門嚴重缺乏權威性和獨立性，無法起到監(jiān)督資金流向和工作流程的作用。

三、 加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

1、提高人員素質(zhì)，加強基礎工作建設。要提高從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要對上崗人員嚴格把關，對于會計一定要具備基本的會計人員從業(yè)資格。對于不符合要求的堅決不允許其從業(yè)，對于已經(jīng)從業(yè)但卻不具備資格的，要及時對其進行專業(yè)培訓，做到要上崗就持證的標準。再有，會計人員即便持證上崗了，也要定期對其進行工作再教育，不斷順應時代發(fā)展，使其業(yè)務技能與時俱進，不斷創(chuàng)新。同時，會計人員的自身道德修養(yǎng)也很重要，為避免出現(xiàn)貪污、腐敗現(xiàn)象，就要采取一定的方法和措施，切實加強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，保證會計人員們做到懂法、會法、依法，從而保證財政工作的質(zhì)量。

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行政單位處理建議篇七

隨著內(nèi)控體系建設的逐漸深入，在取得一些效果的同時，也出現(xiàn)了一些新問題與新情況，主要表現(xiàn)為以下幾點：一是單位領導對內(nèi)控理念和定位的理解水平?jīng)Q定著內(nèi)控建設推進程度和深度。內(nèi)控體系建設是單位內(nèi)部治理的深化，在認識上不可避免存在差異，主要表現(xiàn)形式：有的認為內(nèi)控就是分權，在分解權力的同時，對一些管理要求也放松了;有的認為內(nèi)控就是嚴管，對工作事必躬親，既影響了效率，又打擊了同志們工作的積極性;有的單位領導班子內(nèi)部沒有統(tǒng)一思想，事事上會，使得單位一些正常工作受到影響。

二是集成化、人性化及兼容性等是內(nèi)控信息系統(tǒng)完善的主要方向。有人認為信息系統(tǒng)就是內(nèi)控，將信息系統(tǒng)當成了內(nèi)控的全部，而沒有理解到信息系統(tǒng)只是內(nèi)控實施的重要手段。因此，內(nèi)控信息系統(tǒng)的設計完善不僅需要考慮內(nèi)控理念與管控措施的嵌入，還要投入大量的時間和精力考慮使用的便捷性，增加了內(nèi)控體系建設的工作難度。

三是亟需專業(yè)部門和人員及經(jīng)費保障等來實現(xiàn)統(tǒng)籌推進內(nèi)控建設。單位內(nèi)控建設是一項長期的系統(tǒng)工程，具有很強的綜合性和專業(yè)性，財務部門作為牽頭部門在單位內(nèi)部推動內(nèi)控體系建設方面存在一些困難。建議在行政事業(yè)單位設立專職的內(nèi)控工作小組，確保內(nèi)部控制體系建設的專業(yè)性和有效性，同時，將單位內(nèi)控規(guī)范建設經(jīng)費納入預算，作為單獨一項任務列示。

行政單位處理建議篇八

健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，是加強財務管理的重要措施。筆者在最近參與的財務集中檢查中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，這些問題的存在,既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節(jié)流”任務的完成和部門預算制度的實施。為此，本文試通過對相關問題進行梳理，提出加強健全內(nèi)控防范機制的建議，為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設提供參考。

(一)內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄。

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認為內(nèi)部會計控制制度是會計人員的事，出了事則以自己不懂會計業(yè)務為由，將一切責任推給會計承擔。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。

(二)會計核算不規(guī)范,資產(chǎn)家底不清。

有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)。但通過檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會計核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在:一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙,如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟業(yè)務與實際經(jīng)濟活動事項不符、內(nèi)容不合常規(guī);一些貨物銷售企業(yè)在沒有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導致開票單位與領購單位名稱不一致;一些單位使用往來結算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報銷等。二是賬務核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結賬時,不將收入和支出結轉(zhuǎn)“結余”科目,而是將收入和支出相對轉(zhuǎn),使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況;還有的單位,兩套會計核算制度同時運行,支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂,存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上資產(chǎn)已不存在,而有些實際使用的資產(chǎn)卻未作價入賬,形成賬外資產(chǎn);另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移,未辦理相應手續(xù)等現(xiàn)象。

(三)內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不健全，未建立配套的追究問責制。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。由于對內(nèi)部會計控制制度的認識欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設，造成國有資產(chǎn)的大量流失。當內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟損失時，多數(shù)只限于追究直接領導和主要責任人的責任，對相關人員影響不大，沒有明確的追究問責制、無章可依。因此，財會人員對內(nèi)部會計控制制度的認識總達不到一個高度、沒有休戚相關的意識、沒有急迫感。

目前，部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作，導致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認識不透;有的單位負責人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。

(二)現(xiàn)行授權機制容易造成內(nèi)控制度失效。

在內(nèi)部會計控制制度的設置上，會計監(jiān)督人員受單位領導管理，其監(jiān)督權力也由單位領導授予。這種被領導者監(jiān)督領導者的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。

(三)相關政策不到位，會計監(jiān)督乏力。

近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

(一)增強內(nèi)控意識，強化單位負責人責任意識。

內(nèi)部控制制度制定以后，單位負責人要真正確立起對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識，并要通過宣傳和動員，要求所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關規(guī)范和條例進行學習，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應的工作部門，以提高工作人員對內(nèi)部控制制度的認識。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責任，通過將責任落實到個人，實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過提高工作人員的內(nèi)部控制意識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)加強會計人員、內(nèi)審人員的培訓，夯實會計基礎工作。

行政事業(yè)單位的會計人員要注重業(yè)務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計人員實行持證上崗，由審計機關負責對全市內(nèi)審人員進行業(yè)務培訓，對于經(jīng)培訓后資質(zhì)仍然達不到要求的財務、內(nèi)審人員，相關部門要及時調(diào)整。鼓勵審計機關采取“以審代訓”、聯(lián)合審計等多種形式，促進提高內(nèi)部審計人員能力，更好地整合部門審計資源，提高審計監(jiān)督整體效益。

(三)加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，完善單位內(nèi)部控制體系。

行政事業(yè)單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內(nèi)部審計工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內(nèi)部審計對本單位財務控制情況比較了解，因此可以準確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應有的作用。

(四)建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責任追究制。

《內(nèi)部會計控制規(guī)范―基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力?！睂σ恍﹩挝活I導隨意任用會計人員，或因個人意志導致內(nèi)控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關部門及干部職工盡心盡責地做好內(nèi)部控制工作。

總之，建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化管理，控制風險，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設問題，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟犯罪行為。

行政單位處理建議篇九

目前，我國很多中小企業(yè)由于會計控制薄弱而導致經(jīng)營狀況不斷惡化，內(nèi)部會計控制的效果并不理想。存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、管理人員認為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結構相對簡單，其經(jīng)營權與所有權高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。

(三)組織機構設置和內(nèi)部管理職責不合理。

中小企業(yè)在組織機構設置中，對于縱向間的權利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機構，一方面，有的企業(yè)不設置會計機構，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設置會計機構，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構的設置不合理，內(nèi)部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應有的作用。

(四)缺乏有效的監(jiān)督機制。

對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費用等因素，極少設立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設立了內(nèi)審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設。

下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標出發(fā)，結合coso報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用，必須增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權與經(jīng)營權沒有分離，這對于建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內(nèi)部會計控制，達到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。

2風險評估方面。

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應該主要從業(yè)務、資產(chǎn)兩個角度對風險進行結果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進一步的細分，運用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應風險。

3控制活動方面。

建立資產(chǎn)定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。

4監(jiān)控活動方面。

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結構簡單等特點，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機構，因此。企業(yè)要加強企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點加強對會計部門的監(jiān)督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度著手。

中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關注環(huán)境的變化情況，當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應變化的環(huán)境，得到更有效的實施。

2建立良好的公司治理結構。

中小企業(yè)處于成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確各層級的工作職責。企業(yè)首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權益。同時，企業(yè)要加強監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實施財務監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監(jiān)督。

3嚴格實施和完善會計系統(tǒng)控制。

在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業(yè)應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查；二要建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析；三是在應用軟件開發(fā)中設計會計業(yè)務處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務。

4建立相對獨立的監(jiān)控層次。

中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核；重要業(yè)務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機構、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨立于其他部門和業(yè)務活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

1重新設計合理的組織結構，完善公司治理結構。

中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，首先，組織結構的設計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設計企業(yè)的組織結構，即企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結構的同時，要進一步完善公司治理結構，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等?？傊獮閮?nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。

2建立完備的風險評估機構。

處于成熟期的中小企業(yè)應該將風險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業(yè)應當設置財務部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風險管理部門或配備相應的風險管理人員來制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。履行風險管理職能的專門部門應當對企業(yè)每項業(yè)務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機構對企業(yè)風險進行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應積極參與，將風險意識植入企業(yè)文化之中。

3進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)控。

處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨設置內(nèi)部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結構執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結論服務于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

主要參考文獻。

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[3]黃義和企業(yè)內(nèi)部控制設計問題之研究[d]，暨南大學。2005。

行政單位處理建議篇十

摘要：我國民間非營利組織發(fā)展迅速，同時也凸現(xiàn)出許多亟待解決的會計問題。如部分會計人員素質(zhì)較差、缺失內(nèi)部會計控制制度等。非營利組織不以營利為目的，對它的業(yè)績評價應以綜合效益為標志，因而只能用收入支出表或業(yè)務活動情況表來反映收入支出變化情況。針對出現(xiàn)的會計問題，文章提出了提高從業(yè)人員素質(zhì)、建立健全內(nèi)部會計制度等建議。

關鍵詞：民間非營利組織;。

財務會計報告;。

會計制度。

目前，我國民間的非營利組織主要包括社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位等。根據(jù)現(xiàn)行法律、行政法規(guī)對于民間非營利組織具體組織形式的定義，規(guī)定民間非營利組織應當同時具備以下3個特征：

該組織不以營利為宗旨和目的，該特征強調(diào)民間非營利組織的非營利性，以與企業(yè)的營利性相區(qū)別。

資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報，該特征強調(diào)民間非營利組織的資金或者其他資源提供者不能從民間非營利組織中獲取回報。

資源提供者不享有該組織的所有權，該特征強調(diào)資金或者其他資源提供者在將資源投入到民間非營利組織后不再享有相關所有者權益，如與所有者權益有關的資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、處置權以及清算時剩余財產(chǎn)的分配權等。

結合我國民間非營利組織的發(fā)展現(xiàn)狀和上述對民間非營利組織的界定，我國民間非營利組織的具體組織形式，主要包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的以下類型的組織：社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位以及寺院、宮觀、清真寺、教堂等宗教活動場所。

為了對所有的民間非營利組織制定一套統(tǒng)一的會計制度，2004年8月18日，財政部發(fā)布了《民間非營利組織會計制度》，該制度有利于規(guī)范民間非營利組織的會計行為，填補了民間非營利組織會計制度的空白;。

能提高民間非營利組織的效率;。

有利于出資人監(jiān)管機制的形成;。

能有效地與國際非營利組織會計進行接軌。

但是，當前我國民間非營利組織的發(fā)展不盡人意，有許多亟待解決的會計問題。主要表現(xiàn)為以下兩大方面：

(一)組織內(nèi)部的會計管理不利。

1、部分會計人員素質(zhì)較差。由于某些民間非營利組織規(guī)模小，工作人員少，所以有些會計人員通常身兼數(shù)職，不能專心與會計工作。部分人甚至沒有“會計從業(yè)資格證書”，也沒有進行有效的上崗培訓和繼續(xù)教育，缺乏基本的會計知識。業(yè)務不精，法律意識不強，缺乏必要的職業(yè)道德。從而影響了會計工作的質(zhì)量，也降低會計工作的效率。

2、內(nèi)部會計控制制度的缺失。民間非營利組織的經(jīng)營管理者，擁有企業(yè)的控制權，實施對資產(chǎn)的管理。經(jīng)營管理的好壞不直接與其利益相關，而且出資者沒有辦法對內(nèi)部人員的行為實施有效的控制，管理者責任意識不強，一般不會積極主動建立內(nèi)部會計管理制度，使其內(nèi)部會計管理規(guī)范，如財產(chǎn)清查制度、財務收支審批制度的嚴重缺失，有的管理者甚至利用對資產(chǎn)的控制權牟取私利。

(二)非營利組織財務會計報告問題。

財務報告是財務信息的載體，是會計工作的核心所在，也是實現(xiàn)會計目標的主要途徑，對非營利組織當然也不例外。

目前的企業(yè)財務會計報告一般采用“財務報表+報表附注”的模式編制和報送。這里，財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等基本報表，財務報表附注則是對財務報表項目進行補充和解釋說明。這一模式對于非營利組織也是適用的。但相對企業(yè)財務報告來說，非營利組織的財務報告還是有它的特殊性。

首先，由于非營利組織不以營利為目的，因此對它的業(yè)績評價就不能以經(jīng)濟效益為標志，而應以社會的、政治的和經(jīng)濟的綜合效益為標志。這樣就不能像企業(yè)那樣，通過資產(chǎn)負債表和利潤表就能大致反映出其經(jīng)營業(yè)績。

其次，由前面關于會計要素的論述可知，非營利組織不存在所有者權益和凈利潤，因此資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)與負債之差只能用凈資產(chǎn)或基金余額表示;。

同時，也就不存在利潤表，只能用收入支出表或業(yè)務活動情況表來反映收入支出變化情況。

再次，由于基金會計主體的存在，使得非營利組織的財務會計報告主體變得比較復雜，產(chǎn)生了會計記賬主體和報告主體的分離。這樣，非營利組織即可以以基金為主體編制財務報告，也可以以整個組織為主體對外提供財務報告。

民間非營利組織不但要通過繼續(xù)教育等方式提高會計人員素質(zhì)，還應建立并不斷完善內(nèi)部會計制度，并保證其落實到位。

(一)加強內(nèi)部管理，提高從業(yè)人員素質(zhì)。

加強對會計人員尤其是高級財會人員和管理人員的財會知識培訓，不斷提高其業(yè)務水平，使會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗，以及良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，全面提高會計人員素質(zhì)。

1、提高會計人員的法律意識和思想道德品質(zhì)。會計職業(yè)的特性就要求會計人員必須具備很高的道德素質(zhì)。當前，造假等違法行為多是會計人員在單位負責人的強令、脅迫、指使和授意下實施的。所以，如果會計人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導致造假的發(fā)生。

2、在建立一套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，特別要加大對違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此來約束和管制會計人員的職業(yè)行為。對于那些因提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、賬簿、會計報告等違法行為的人員，要依法嚴肅處理。通過法律的約束，促使會計人員具備強烈的責任感，在履行職責中，遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。

3、加強會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，更新知識。組織好《民間非營利組織會計制度》的培訓工作，通過舉辦相關專項業(yè)務培訓或繼續(xù)教育等形式，盡快將制度落到實處。

(二)建立健全內(nèi)部會計制度，并保證其運行有效。

首先，建立健全民間非營利組織的財務管理制度，加強財務控制。任何一個民間非營利組織開展活動都會有一定的收支。有收支，就必須要建立相應的財務管理制度。包括會計管理體制、會計機構責任機制、會計崗位責任制等，要求按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

其次，建立健全業(yè)務授權控制制度。經(jīng)過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策的正確執(zhí)行。要求明確規(guī)定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。

再次，要在內(nèi)控制度建設特別是內(nèi)部會計控制制度建設上下功夫，在條件允許的情況下，應設立內(nèi)部審計。

綜上所述，筆者對我國民間非營利組織的會計問題進行了分析，并提出了相應的對策建議。但是，要完善我國民間非營利組織的財務管理體系并不僅限于此，還可以在內(nèi)部控制、風險管理等方面加以討論。我國民間非營利組織發(fā)展迅速，但還不十分成熟和完善。民間非營利組織的健康發(fā)展，不但需要政府、社會公眾的重視和支持，更需要組織自身的自律和提升。

參考文獻：

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4、陳東領.《民間非營利組織會計制度》的若干問題探討[j].財會研究,2005(8).

一、個人工作中存在的不足：

1、存在懶惰思想，心浮氣躁，不善開動腦筋。

2,執(zhí)行公司安排照抄照搬，不會舉一反三。

3、匯報，處理問題，未能做到舉一反三的解決問題，有時未能從根本上解決問題；

4、工作不認真，老是走神，開小差。

6,工作形式化，太過于片面。有時只是為了應付而準備。

8，工作中總習慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風風火火、大膽開拓的勇氣和魄力。

9,不愛溝通，遇到問題很少主動去和同事或領導溝通。

10.沖勁有余，堅持不足，

11，對公司的規(guī)章制度沒有嚴格遵守，放松了對自己的要求和標準。

二、改進措施：

1、從思想上清除懶的根源，強化自己的責任意識，改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。杜絕“當一天和尚，撞一天鐘”的思想。

3，工作中，積極主動的向領導請教遇到的問題，并多與同事們進行溝通，學習他們處理實際問題的方法及工作經(jīng)驗。通過多學、多問、多想來不斷提高自己的實際工作能力。

4，日常工作中認真做好工作計劃，思考周全，并嚴格按計劃執(zhí)行，養(yǎng)成及時行動的習慣，提高工作效率和質(zhì)量。

依法治稅是稅務工作的靈魂，既是依法治國方略的重要組成部分，也是推進稅收工作健康發(fā)展的必由之路。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和法制建設進一步加強，稅務機關作為國家的行政執(zhí)法部門，其依法行政是否規(guī)范也備受社會各界的關注。筆者僅從對納稅人管理的角度，分析了基層稅務執(zhí)法中存在的問題，并就解決問題的途徑作了初步探討。

二是對行政相對人的管理行為，即對納稅義務人稅務登記、納稅申報、繳納稅款等行為的規(guī)范和管理。近年來，為強化依法治稅，省、市局先后出臺了一系列相關規(guī)章制度，如《關于全面推行稅收執(zhí)法責任制的意見》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》等等，對稅收執(zhí)法工作的統(tǒng)一、規(guī)范起到了極其重要的指導作用。但在基層稅務機關的具體貫徹落實中，仍存在一些問題：

(一)執(zhí)法過程簡化，缺乏人性化服務。

稅務機關代表國家行使稅收執(zhí)法權，而基層稅務人員是稅收政策的主要執(zhí)行者。但在傳統(tǒng)觀念中，稅務機關和納稅人在權利和義務上是不對等的，納稅人在稅務機關面前永遠都是“唯命是從”、“俯首稱臣”，特別是在一些較偏遠的農(nóng)村，這種認識尤為根深蒂固。于是，有些基層稅務人員受這種“偏愛”影響，與納稅人疏遠了距離，淡化了稅企關系，具體表現(xiàn)在：其一，工作中雖然做到了嚴格執(zhí)法，但執(zhí)法過程中存在冷、硬、橫現(xiàn)象，納稅服務缺乏人性化色彩。譬如：各級稅務機關雖在辦稅服務廳設置了納稅服務窗口，設置了便民服務臺，統(tǒng)一了文明服務用語，但許多人還存在認識不足、重視不夠、定位不準等問題，沒有把納稅服務放到與其他工作同等重要的位置，導致服務制度落實不扎實、監(jiān)督考核不嚴格、服務效果不突出、納稅人的滿意度不高等問題。其二，工作熱情雖高，但遇事缺乏理性思考，處理事情過于簡單化，重實體輕程序，遇事急于求成。此類問題雖然出現(xiàn)在個另稅務人員身上，但與稅收執(zhí)法行為的規(guī)范化、法制化的要求格格不入，應引起各級稅務機關的高度重視。

(二)執(zhí)法力度不夠，稅法剛性不能充分體現(xiàn)。

三是執(zhí)法不嚴。在對納稅人稅務違法行為的處理上，在一些棘手的、容易得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事繞著走的現(xiàn)象。稅法的剛性大打折扣，不僅縱容了稅務違法行為，而且也損害了合法納稅人的利益，損害了稅法尊嚴。

(三)業(yè)務水平參差不齊，稅收法律、法規(guī)把握不夠準確。

目前，由于大多數(shù)基層稅務機關執(zhí)法力量均有所不足，在日常工作中，人員少、工作量大，因此，對于基層稅務人員來說，提高業(yè)務水平的途徑多是靠集中學習，而集中學習的重點多是與工作聯(lián)系緊密的稅收知識、財務會計知識，從而忽視了法律知識的學習和掌握，個別稅務人員對稅收法律、法規(guī)一知半解，在稅收執(zhí)法中不能準確應用，導致在執(zhí)法過程中出現(xiàn)引用法律法規(guī)不具體、超越法定權限、引用法律依據(jù)錯誤等問題，造成執(zhí)法行為不規(guī)范，甚至出現(xiàn)運用法律規(guī)定混亂和濫用法律的現(xiàn)象。有的稅務人員在執(zhí)法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，從而造成執(zhí)法偏差，實踐中表現(xiàn)為“以補代罰”、“以罰代刑”，破壞了法律的權威性。

針對上述問題，筆者建議，采取以下措施：

2.稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、發(fā)票管理、稅收減免等執(zhí)法行為；

3.重大稅務稽查案件的審理和已查結案件的復審工作等。另外對行政不作為人員必須依據(jù)相關程序做出嚴肅處理。外部監(jiān)督的范圍可以涉及稅收執(zhí)法的全過程，其實施主體為包括納稅人在內(nèi)的廣大公民、法人和其他組織。為更有效的發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，稅務機關應有針對性地做好稅收政策的宣傳，讓公眾了解稅收，支持稅收，當好稅收工作的一面鏡子，以確保稅收工作措施得力、公平公正。

(二)建立有力的稅收執(zhí)法保障體系。規(guī)范健康的稅收執(zhí)法行為固然離不開稅務機關等專業(yè)化部門的實踐和努力，但是，發(fā)揮其他相關部門和組織的保障作用也是當務之急。1.當?shù)卣谋Ｕ献饔谩Ｒ患壵且粋€地區(qū)行政權力的樞紐，稅務機關應主動取得當?shù)卣畬Χ愂展ぷ鞯睦斫夂椭С?，以借助其地位和職能開創(chuàng)全社會綜合治稅的大好局面，創(chuàng)造和諧有序的稅收執(zhí)法環(huán)境。2.司法機關的保障作用。應進一步強化司法機關的稅收保障作用，一是明確其有稅收保障的權力;二是特別要強調(diào)其有稅收保障的義務，在稅收執(zhí)法的具體實踐中確保有力打擊違法犯罪活動，維護稅法的尊嚴。3.其他組織和部門的保障作用。行政權力的運轉(zhuǎn)和社會經(jīng)濟的運行是一個相互聯(lián)系互為支持的有機整體，稅收執(zhí)法應主動融入到該體系當中，達到“借力發(fā)力”的目的。比如說，有的地方在征收稅款過程中主動與金融機構取得聯(lián)系，實現(xiàn)了“稅銀聯(lián)網(wǎng)”、銀行劃撥稅款的征收方式，保障了稅款入庫的及時性、準確性，在一定程度上避免了稅收執(zhí)法的隨意性。

(三)建立完善的稅收執(zhí)法責任追究制度。繼續(xù)深入推行稅收執(zhí)法責任制，進一步明確行政執(zhí)法機關的執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權限和稅收執(zhí)法人員的職責，做到獎懲分明、便于追究、措施有力，用規(guī)章制度約束和規(guī)范稅務執(zhí)法行為。其主要著眼點在于：1.確立人員和崗位的對應關系，做到每個稅務人員都有明確的職責和義務、每個稅收崗位都有具體的人員來承擔，便于考核與追究。2.加強對執(zhí)法行為的考核力度，堅決杜絕錯誤運用或變通運用稅收政策行為，最大限度地發(fā)揮他們的“統(tǒng)領”作用，增強執(zhí)法人員的責任意識。3.增強部門領導的責任感，使其心理有壓力，工作有動力，指導和督促各項制度的落實。

(四)建立良好的學習培訓機制。建議各級稅務機關要進一步加強稅務執(zhí)法人員的素質(zhì)培訓，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。特別要堅持不懈地對執(zhí)法第一線的人員，進行定期的法制教育和業(yè)務培訓，逐步樹立起“有法必依”“執(zhí)法必嚴”的法律意識，嚴格杜絕“以補代罰”“以罰代刑”的現(xiàn)象。重點培訓內(nèi)容應該包括稅收實體法、程序法等一些相關的行政法律法規(guī)，通過詳細講解，使基層稅務人員能夠融會貫通，提高執(zhí)法素質(zhì)，從而達到減少執(zhí)法不規(guī)范的目的。

本人長期從事教育培訓工作，有時一帆風順，有時煩惱多多，要想進步，尤其是不斷進步，有必要不斷總結與反思，通過近一段時間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點，現(xiàn)將近期的工作、學習中存在的不足和缺點簡要總結如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務水平高，但事故應急處理能力不強。雖然通過學習和工作經(jīng)驗的積累，事故應急處理能力得到一定程度的提高，在全局戰(zhàn)略管理中還存在著片面性，應急綜合管理能力還需進一步的加強。

2、工作上雖有開拓和主動精神，但有時也會心浮氣躁，急于求成，創(chuàng)新不足；處理問題有時考慮得還不夠周到，想得多，行動中實踐得少。工作中總習慣從壞處著想，還存在著保守性。雖然平時也比較注重學習，但學習的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)，有時候也放松了對自己的要求和標準。

3、全局意識不夠強。有時做事情、干工作只從自身出發(fā)，對公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領導要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進一步增強事業(yè)心和責任感。在今后的工作中，我決心從以下幾方面進行改進：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識面，加強自己對理論知識的應用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻，熟悉相關知識，從而提高自己解決實際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學習，努力提高自己的思想理論水平，加強自己的事業(yè)心和責任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅持理論聯(lián)系實際，注重學以致用。

3、在實際工作中，要更加積極主動的向領導請教遇到的問題，并多與同事們進行溝通，學習他們處理實際問題的方法及工作經(jīng)驗。通過多學、多問、多想來不斷提高自己的實際工作能力。

1、工作責任心不足主要是思想上的問題。要改變自己的思想，在思想上有足夠的認識。要明白自己為什么要工作，工作要達到什么目的，仔細分析自己工作責任心不足的原因。找出原因后，解決的主要辦法就是使自己能正確對待工作，樹立為工作服務的思想，下定決心做到愛崗敬業(yè)，這樣加強自己的工作責任感，就會信心十足，工作起來就有責任心了。

2、改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。找出這方面的原因，下定決心改掉。我們每天既然已經(jīng)工作了，為什么不好好的干呢？反正也是一天，為什么不讓這一天有所收獲呢和有意義呢？自己樹立正確的工作觀念：要干就干好，要干就干出個樣來，一定要正視自己的工作，有這個信念，一定會干出成績來，不管這個成績是大還是小，大的成績也是由小的成績積累的。工作干好了，能為領導分憂，領導也會對你刮目相看的，得到重視的。

專業(yè)能力，在工作中盡量少出毛病或不出毛病，讓自己的工作不說是總比別人好，也要比上不足、比下有余。

4、能抵制不良影響。工作環(huán)境肯定有好有壞，但不能因為工作環(huán)境的改變而改變自己的良好工作態(tài)度。一定要向工作好的同志學習，不受工作不良同志的影響。以積極工作的同志為榜樣，并向他看齊，而且在心里說我也一定能做到，讓大家看看，我也一定能做出個樣，讓別人以我為榜樣。別人能做到的我也能做到，而且也不比別人差。

5、多一些業(yè)余愛好。業(yè)余時間不要只顧玩，要把業(yè)余時間利用起來，學習一點專業(yè)之外的其它知識，來補充自己知識的不全面。有一些其它愛好，來調(diào)整自己的性情和情趣。使自己盡量能達到知識全面些，多掌握一些技能，能適應各方面的變化，這樣在任何時候，自己都能掌握工作的主動性、時效性和影響性。注意發(fā)現(xiàn)別人的長處，來補己之短處，這應該是自己最應該有的愛好。這個愛好可能是自己做人的優(yōu)點。

6、要和諧共處、團結友愛。在工作上，要熱心地幫助別人，不管自己是否能做好，主要是要有友愛的精神，少與同事拌嘴，多讓一些忍讓，多與人或是同事溝通感情。到什么時候都要記住：忍一時，風平浪靜；退一步，海闊天空。不要爭一時之利，更不要圖一時之快。我為人人，人人為我，尊重別人的人，才能得到別人的尊重。

以上這些，希望對你有所幫助，祝你工作進步、萬事如意！

稅收治理能力是國家治理體系和治理能力的重要組成部分，依法公正高效廉潔的稅收執(zhí)法是對基層稅務機關提高稅收執(zhí)法水平、推進稅收現(xiàn)代化的必然要求。但是，與實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化目標任務、依法行政整體要求和納稅人期盼相比，當前稅收執(zhí)法在規(guī)范化方面還有諸多問題，一定程度上影響了稅收工作的執(zhí)行力和公信力。

一、當前稅收執(zhí)法存在問題。

（一）執(zhí)法不嚴的問題。法治是國家治理的基本方式，也是稅收治理遵循的根本理念。相對于建設法制政府、推進依法行政的要求，基層稅務機關在規(guī)范稅收執(zhí)法方面還存在一些差距。比如，有的根據(jù)稅收任務形勢收緊或放松組織收入措施，人為調(diào)節(jié)稅收收入；有的變通執(zhí)行或不及時有效落實稅收優(yōu)惠政策，影響稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟效果；有的以加強管理為由隨意變相增設審批事項、以批代管，或淡化責任、疏于管理，導致稅收征管出現(xiàn)越位或缺位；有的不嚴格遵守稅收執(zhí)法程序和規(guī)則，出現(xiàn)違規(guī)操作、變通執(zhí)行、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象。這些問題損害了稅收法定性、稅法嚴肅性和執(zhí)法規(guī)范性，不利于稅收政策的有效落實、稅收職能的有效發(fā)揮和稅收執(zhí)法環(huán)境的營造。

（二）執(zhí)法不公的問題。公平公正是衡量社會文明程度的重要尺度，也是稅收治理追求的價值目標。但是，在當前的稅收執(zhí)法過程中，一些基層稅務人員還不能很好地做到公正公平執(zhí)法。比如，有的稅務人員習慣以管理者自居，居高臨下，盛氣凌人，缺乏換位思考，不能公平理性對待納稅人；有的受人際關系、物質(zhì)利益等因素影響，背離公平執(zhí)法原則，收人情稅和關系稅等。這些現(xiàn)象使納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營和納稅中面臨差別化待遇，導致征納地位、稅收待遇、維護權益等方面的不公平，也對稅務部門執(zhí)法的公信力造成損害。

（三）效率不高的問題。執(zhí)法效率是稅務行政效能的直接體現(xiàn)，也是考量稅收執(zhí)法水平的重要標準。面對經(jīng)濟稅源深刻變化、納稅人數(shù)量快速增加、稅收管理日益精細的形勢，基層稅務機關在一定程度還存在執(zhí)法效能不夠高、工作質(zhì)效比較差的情況。比如，執(zhí)法工作缺乏統(tǒng)籌，存在職能交叉、多頭執(zhí)法、程序煩瑣等現(xiàn)象；稅收執(zhí)法信息來源比較單一，征納信息不對稱；一些稅務人員作風和能力不夠過硬，存在不作為、慢作為現(xiàn)象；有的稅收執(zhí)法信息化手段運用程度不高，對各類執(zhí)法信息的深入加工分析不夠，稅收執(zhí)法仍然停留在“人盯戶”、手工操作等較低層次。這些問題在很大程度上影響稅收執(zhí)法的效能，也增加了納稅人的稅收成本。

（四）為稅不廉的問題。廉潔執(zhí)法是對稅收執(zhí)法者的基本要求，也是確保稅收執(zhí)法權依法規(guī)范運行的重要保障。面對各類稅收執(zhí)法風險的考驗，由于基層稅收執(zhí)法人員多、環(huán)節(jié)多、業(yè)務量大、風險點散而監(jiān)督制約不到位；稅收執(zhí)法權力的邊界及運行公開不到位，給暗箱操作和權力尋租留下空間；一些單位稅收執(zhí)法風險防控不到位，使一些執(zhí)法人員產(chǎn)生僥幸心理，出現(xiàn)稅收違法違紀行為等問題，嚴重損害稅務部門的行業(yè)形象。

二、規(guī)范稅收執(zhí)法的相關建議。

（一）著眼解決執(zhí)法不嚴問題，把法治理念貫穿稅收執(zhí)法始終，切實促進嚴格執(zhí)法?；鶎佣悇諜C關一定要把法治理念貫穿稅收執(zhí)法始終，運用法治思維和法治方式嚴格規(guī)范執(zhí)法，確保各項稅收工作沿著法制化軌道運行。一要堅持依法征稅。嚴格遵循稅收法定原則組織稅收收入，既依法征稅、依率計征，堅決防止和制止越權減免稅；又堅決不收過頭稅，嚴格落實各項稅收優(yōu)惠政策，提高稅收質(zhì)量。二要堅持依法征管。嚴格按照稅收征管法及其實施細則和相關制度規(guī)定的規(guī)則、權限和程序，依法開展稅源管理、納稅評估、稅務稽查和強制執(zhí)行等稅收執(zhí)法管理活動，做到依據(jù)合法、程序合規(guī)、處置合理。三要堅持依法處罰。在實施稅務行政處罰時堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩，嚴把事實關、證據(jù)關、程序關和法律適用關，做到事實清楚與證據(jù)確鑿并重、實體合法與程序合法并重，在依法打擊稅收違法行為的同時，切實保障納稅人的合法權益。

（二）著眼解決執(zhí)法不公問題，把公平理念貫穿稅收執(zhí)法始終，切實促進公正執(zhí)法?；鶎佣悇諜C關一定要把公平理念貫穿稅收執(zhí)法始終，在執(zhí)法理念上崇尚公平，在執(zhí)法尺度上體現(xiàn)公平，在稅務救濟中保障公平，為納稅人營造公平公正的稅收經(jīng)濟環(huán)境。一要確保征納雙方法律地位平等。稅務機關和納稅人作為稅收法律關系中的征稅主體和納稅主體，其法律地位是平等的。要從稅收現(xiàn)代化的高度創(chuàng)新執(zhí)法理念，實現(xiàn)從稅收管理向稅收治理的轉(zhuǎn)變，牢固樹立征納雙方法律地位平等的觀念，擯棄以管理者自居的心態(tài)和重管理、輕服務等模糊認識，尊重納稅人主體地位，關注納稅人合理訴求，傾聽納稅人意見建議，維護納稅人合法權益，努力構建平等信賴合作的稅收征納關系。二要確保納稅人的稅收待遇公平。堅持法律面前人人平等，對所有納稅人都一視同仁，公平公正地行使稅收執(zhí)法權和行政裁量權。對同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關系稅等現(xiàn)象，不能畸高畸低，體現(xiàn)稅收負擔公平；對同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標準和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性、選擇性執(zhí)法，體現(xiàn)稅收管理公平；對同等情形的稅收違法行為實施相同的處罰措施，統(tǒng)一執(zhí)法尺度標準，不能因個人好惡畸輕畸重，體現(xiàn)稅收處罰公平。

（三）著眼解決效率不高問題，把效能理念貫穿稅收執(zhí)法始終，切實促進高效執(zhí)法?；鶎佣悇諜C關一定要把效能理念貫穿稅收執(zhí)法始終，通過優(yōu)化機制、增強合力、提升能力和深化分析，推動稅收執(zhí)法提質(zhì)增效減負。一要完善執(zhí)法機制。進一步明確執(zhí)法權責，減少執(zhí)法層級，優(yōu)化執(zhí)法流程，縮短執(zhí)法時限，簡并報表資料，統(tǒng)籌進戶執(zhí)法，加強績效管理，力求通過最少環(huán)節(jié)、最短時間、最低成本取得最大的執(zhí)法效果。二要增強執(zhí)法合力。積極爭取各級地方黨委政府及相關部門、各類行業(yè)協(xié)會等社會組織、各種稅收中介組織以及廣大納稅人的支持，擴大稅收執(zhí)法信息來源，提高稅收執(zhí)法信息共享程度，形成推動稅收執(zhí)法的強大合力。三要提升執(zhí)法能力。結合“兩學一做”的開展，加強稅收執(zhí)法人員思想政治教育和稅務職業(yè)道德教育，切實解決執(zhí)法觀念和執(zhí)法作風方面的突出問題，引導干部職工牢記宗旨，勤勉敬業(yè)，高效執(zhí)法。以稅收政策業(yè)務知識和稅收執(zhí)法技能為重點，加大培訓力度，不斷提高稅務人員執(zhí)法水平。四要提高稅收執(zhí)法信息化程度。把“信息管稅”的觸角延伸到稅收執(zhí)法的每個環(huán)節(jié)之中，改變傳統(tǒng)的“人盯戶”的執(zhí)法方式，充分利用現(xiàn)代信息技術手段，從各類稅收征管系統(tǒng)中采集篩選執(zhí)法信息，突出預警工作的指導性，有的放矢，切實提高執(zhí)法效能。

（四）著眼解決為稅不廉問題，把風險理念貫穿稅收執(zhí)法始終，切實促進廉潔執(zhí)法?；鶎佣悇諜C關一定要把風險理念貫穿稅收執(zhí)法始終，通過推行執(zhí)法公開加強監(jiān)督管理，促進廉潔執(zhí)法。一要加強執(zhí)法風險防控。深化內(nèi)控機制建設，根據(jù)稅收執(zhí)法中的風險點對權力進行科學分解，形成各個層級、部門、崗位和工作環(huán)節(jié)之間的權力制衡，通過流程監(jiān)控、痕跡管理和風險預警，實現(xiàn)由“人管人”向“制度管人”的轉(zhuǎn)變，從源頭上遏制和降低執(zhí)法風險。二要強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。充分發(fā)揮系統(tǒng)內(nèi)外各類監(jiān)督主體的作用，圍繞稅額核定、稅收減免和行政處罰等重點業(yè)務環(huán)節(jié)，加大執(zhí)法監(jiān)督力度，確保稅收執(zhí)法權力運行到哪里，監(jiān)督制約就跟進到哪里，防止權力濫用和為稅不廉行為。

[摘要]近年來，我國民間非營利組織迅速發(fā)展，其在促進我國經(jīng)濟發(fā)展、補充提供公共服務等方面發(fā)揮著重大作用。由于民間非營利組織的特殊性，隨著其不斷發(fā)展壯大，也日益暴露出財務方面的問題。文章通過對民間非營利組織存在的財務問題進行分析，提出了提高民間非營利組織會計人員的專業(yè)素質(zhì)水平、提高民間非營利組織信息披露質(zhì)量等促進民非組織財務規(guī)范化的建議。

[關鍵詞]非營利組織內(nèi)部控制財務規(guī)范。

中圖分類號：f810.6文獻標志碼：a。

民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。民間非營利組織主要具有以下特征：該組織不以營利為宗旨和目的;資源提供者向該非營利組織提供資源不取得經(jīng)濟回報;資源的提供者不享有該非營利組織的所有權[1]。

近年來，我國社會服務機構迅速發(fā)展，各種各樣的社會服務機構廣泛活躍于教育、衛(wèi)生、科技、文化、體育、社會福利、社會工作等領域。民間非營利組織能夠起到促進我國經(jīng)濟的發(fā)展、補充提供公共服務等作用，已經(jīng)成為促進我國現(xiàn)代化建設不可或缺的力量。

我國民間非營利組織還屬于發(fā)展的初級階段，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國民間非營利組織普遍具有以下特點。

首先，普遍規(guī)模較小，很多民間非營利組織正式在編人員只有1～2個人，10人左右的組織已經(jīng)算規(guī)模較大的組織，且管理水平較落后，缺乏必要的規(guī)章制度以及管理體系，決策通常由一人作出[2]。并且缺乏專業(yè)的財務會計人才，多數(shù)組織沒有全職會計人員，通常采用聘用兼職會計或者將記賬工作委托給會計師事務所的形式。

其次，資金來源少，且形式較為單一，資金緊缺。民間非營利組織的資金主要來源于會費收入、政府購買服務收入、政府財政撥款、社會捐贈等。非營利組織獲得資金的頻率較低，金額一般不大，大部分組織存在資金緊缺的情況。

再次，由于歷史原因，民間非營利組織多掛靠到某政府部門，受相關政府部門影響大，行政化較為嚴重。并且資金大部分來源于政府相關部門，吸收社會資金較少。

我國民間非營利組織財務方面普遍存在管理不規(guī)范、內(nèi)部控制不嚴格、資金支出不合理、賬務處理不規(guī)范等現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)沒有配備全職會計人員，且會計專業(yè)水平不高。

由于民間非營利組織資金短缺，且業(yè)務較少，民間非營利組織普遍采用兼職會計或者會計師事務所代理記賬的形式，內(nèi)部出納工作由本組織員工兼任。這些兼任出納沒有專業(yè)的財務知識，甚至會出現(xiàn)原始憑證不全，流水賬也不能記完整的情況[3]。有些單位即使有專職會計，這些會計多數(shù)從企業(yè)而來，且業(yè)務水平比較低，會計科目使用尚且不夠規(guī)范，納稅相關部分也不熟悉，尤其是民間非營利組織中會涉及的免征企業(yè)所得稅和免征增值稅的項目與企業(yè)有區(qū)別，相關稅務核算容易出現(xiàn)問題。

(二)內(nèi)部控制不嚴格。

由于民間非營利組織的規(guī)模較小，且管理人員缺乏領導者必須具有的財務管理意識，對財務會計工作不夠重視，多數(shù)民間非營利組織沒有內(nèi)部控制制度，或者雖然有內(nèi)部控制制度，但形同虛設，實際并沒有得到很好執(zhí)行。尤其是現(xiàn)金收支部分，現(xiàn)金收支流程不完善，甚至有的民間非營利組織還會出現(xiàn)員工沒有填制借款單就拿到組織借款，在轉(zhuǎn)賬支付結算中丟失原始支付憑證，組織銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬不完整的情況。

(三)成本控制意識薄弱。

由于民間非營利組織以獲得較好的社會效益為目標，而不以獲取利潤為目標，在費用支出過程中，民間非營利組織相關人員跟企業(yè)相關人員相比，成本控制意識較弱。具體表現(xiàn)在，在進行業(yè)務活動時，沒有詳細的預算，且預算的編制較隨意，跟實際物價情況等會有較大出入;民間非營利組織從上到下沒有強烈的節(jié)約成本意識，這在一定程度上會造成資金的浪費。

(四)財務信息質(zhì)量差，且披露不夠詳細。

現(xiàn)有的民間非營利組織會計準則對財務信息要求較低，只要求提供資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表，缺乏對業(yè)務活動支出費用的詳細披露。并且第三方審計部門對民間非營利組織的審計不嚴格。因為其規(guī)模小，注冊資本小，整體風險小，有一些問題審計不出來。

針對民間非營利組織存在的財務方面的問題，文章提出以下改進措施和建議。

(一)提高民間非營利組織會計人員的專業(yè)素質(zhì)。

針對民間非營利組織會計人員對民間非營利組織會計準則不熟悉的情況，可以通過加強對民間非營利組織相關會計人員的培訓來實現(xiàn)。例如，組織民非會計人員進行會計制度的學習、組織專門的稅務相關知識講座培訓等。針對規(guī)模較小的民間非營利組織缺乏會計人員的情況，由于他們確實存在資金壓力，沒有經(jīng)濟實力聘用專門的會計人員，可以積極探索解決民間非營利組織缺乏專業(yè)會計人員的方法[4]。這些組織除了找代理記賬公司進行記賬以外，可以考慮與開設會計專業(yè)的高校進行合作，民間非營利組織可以利用高校會計專業(yè)師生的專業(yè)技能，讓高校會計專業(yè)師生為其組織進行代理記賬，同時民間非營利組織也為會計專業(yè)的學生提供實踐的機會。

(二)加強各部門對民間非營利組織的重視。

為增加民間非營利組織財務規(guī)范化程度，可加強各部門對民間非營利組織的監(jiān)管。例如，工商管理部門加強對民間非營利組織的登記年檢管理;稅務部門加強對民間非營利組織專門的稅務監(jiān)管，增加對民間非營利組織稅務政策的培訓次數(shù)，增加對民間非營利組織的稅務檢查次數(shù)等;物價管理部門加強對民間非營利組織費用支出合理性的審核等;財政部門針對我國民間非營利組織近年來蓬勃發(fā)展的新情況，積極對現(xiàn)有的民間非營利組織會計準則進行修訂，提高會計信息質(zhì)量，促使民間非營利組織對財務管理的重視等。

(三)提高民間非營利組織信息披露質(zhì)量。

通過增強民間非營利組織信息披露的觀念，實施公眾對民間非營利組織的監(jiān)督、政府對民間非營利組織財務的監(jiān)管及第三方審計部門對財務信息的監(jiān)督等，這樣能夠提高信息透明度，提高大家對民間非營利組織的信任度。隨著民間非營利組織信息披露質(zhì)量的提高、社會捐贈情況會增加，對于民非組織來說，資金來源會相對廣泛，有利于民間非營利組織雇傭業(yè)務水平更好的會計人員，增強內(nèi)部控制，從而形成資金充裕—管理規(guī)范—資金充裕的良性循環(huán)，促進民間非營利組織蓬勃發(fā)展。

當然，也可以借鑒國外的經(jīng)驗，要求民間非營利組織提高對信息披露的詳細程度。例如，按照每個項目編制業(yè)務活動成本費用一覽表，供大眾進行查閱和監(jiān)督;增加財務報表附注信息，披露相關業(yè)務活動的詳細計劃、執(zhí)行情況、最終活動的影響等信息，提高財務信息的詳細程度。

(四)降低政府對民間非營利組織的影響。

我國民間非營利組織多數(shù)掛靠在某政府組織下，受政府干涉程度較深，行政化嚴重，這會影響其財務規(guī)范化的進程，因此，要盡量降低政府對民間非營利組織的影響。

民間非營利組織在我國社會建設中起到了越來越重要的作用，唯有改進民間非營利組織的財務管理、提高會計人員素質(zhì)，規(guī)范相關會計處理，加強內(nèi)部控制，促使相關部門加強對民間非營利組織的監(jiān)督，才能夠增加社會對其的認可度，促進民間非營利組織蓬勃發(fā)展。

參考文獻：

[2]丁子璇.非營利組織的財務透明度研究[j].會計師，2018(10)：5-6.

稅務稽查工作是整個稅收工作的“重中之重”，對維護稅收秩序、提高征管質(zhì)量、打擊涉稅犯罪及促進依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內(nèi)、外部原因，稅務稽查工作并沒完全發(fā)揮出其應有的效果，特別是基層稅務稽查工作更是存在不少缺陷，還須進一步規(guī)范和完善。

一、基層稅務稽查工作存在的突出問題。

（一）稅務稽查選案存在盲目性。

當前，大部分基層稅務稽查局還未運用“機器選案系統(tǒng)”選案，還停留在過去的人工選案上，稽查選案存在極大的隨意性和盲目性，未能把真正須實施稽查的企業(yè)選出來。具體有如下兩種表現(xiàn)：一、“囫圇吞棗式”選案，即把絕大多數(shù)企業(yè)一個個進行稽查，這樣由于任務重、工作量大，往往是走過場，收不到應有的效果，同時造成稽查人員時間、精力的浪費；二是“隨意式選案”，即從整個企業(yè)管戶中隨機抽選一定比例的企業(yè)進行稽查，或?qū)ι夏晖堤佣惼髽I(yè)進行重復檢查，這樣既缺之科學性和準確性，又往往會讓一些偷逃稅企業(yè)成了“漏網(wǎng)之魚”，造成一定“偷稅真空”帶。

（二）稅務稽查“四分離”難以實施，缺乏必要監(jiān)督。

現(xiàn)行新的稅務稽查模式要求，稅務稽查工作必須嚴格按“選案、檢查、審理和執(zhí)行四分離”，然而在基層稅務局，由于稅務稽查人員編制少、所管區(qū)域大、任務繁重，從工作環(huán)節(jié)和人員配置上都難以確?！八姆蛛x”，也就起不到監(jiān)督執(zhí)法作用，往往會出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，即一個稽查人員從選案到執(zhí)行一個人完成全部稽查工作的局面，這種無監(jiān)督的稽查容易出現(xiàn)“人情稅”和“關系稅”。

（三）稅務稽查執(zhí)行困難。

當前，稅務稽查執(zhí)行難已成為基層稅務局執(zhí)法中的“老大難”問題，首先是縣、鎮(zhèn)企業(yè)多數(shù)處于虧損狀態(tài)，資金周轉(zhuǎn)困難，導致稅稅務稽查處理決定難于執(zhí)行；其次是一些權力機關和個別領導干部的干預，使稅務稽查執(zhí)行無法正常進行；最后是有些銀行的不協(xié)作，難以劃撥到企業(yè)的資金。

（四）稅務稽查工作“重實體、輕程序”

現(xiàn)在基層稅務稽查工作往往是重檢查實體而忽視操作程序，執(zhí)法程序不規(guī)范現(xiàn)象屢屢發(fā)生。表現(xiàn)在：一人下戶檢查；不出示檢查證,也照樣下戶檢查；一個人送達稅務處理決定書；稅務稽查底稿和詢問筆錄無當事人簽字；稅務文書缺少必要的印章等等。

（五）稅務稽查人員素質(zhì)不高、專業(yè)知識缺乏。

當前，基層稅務稽查人員“科班”出身的少，大多是“半路出家”，業(yè)務素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。特別是缺乏必要會計、稅務、法律等方面的專業(yè)知識，導致查帳只能停留在一些表面的計算檢查，而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時查處，造成偷稅漏稅。

二、解決問題的對策的可行性探討。

（一）推行計算機選案，確保選案的合理性、科學性。

基層稅務稽查部們應配足微機，盡早應用新征管軟件中的稽查選案系統(tǒng)，基層稅務局應加大局域網(wǎng)絡建設，實現(xiàn)稽查與征管的資源信息共享，這樣稅務稽查工作才能真正全方位獲取企業(yè)經(jīng)營管理方面的信息，借助計算機選案系統(tǒng)進行深入，全面綜合分析，選出最佳的稽查案例，做到有的放失，減少不必要的人力、物力的浪費。

（二）落實稽查“四分離”加強內(nèi)部監(jiān)督。

當前基層稅務稽查機構應當充實一些專業(yè)知識豐富，查帳能力強，有稅務稽查實踐經(jīng)驗的人員，稽查工作應該嚴格按照國家稅務總局及自治區(qū)稅務局發(fā)布的稽查規(guī)程要求進行，徹底實現(xiàn)稽查工作從工作環(huán)節(jié)和人員上的“四分離”，有效預防職務犯罪的發(fā)生。

（三）加大稅務稽查執(zhí)行力度，維護稅收執(zhí)法的剛性。

“查帳容易，執(zhí)行難”，特別是有當?shù)卣深A的案件，執(zhí)行更是難上加難，這也是當前一種普遍現(xiàn)象。稅務機關在查補稅款、罰款、滯納金，組織入庫時，應當講究執(zhí)行藝術：對態(tài)度好的企業(yè)酬情減輕罰款，自行執(zhí)行；對態(tài)度強硬的企業(yè)，應當加重處罰，聯(lián)合法院等司法機關強制執(zhí)行；對有地方政府保護的偷稅企業(yè)，應當積極宣傳稅法，說服當?shù)卣畢f(xié)助執(zhí)行。對偷逃稅企業(yè)應定期曝光，通過以上形式，確保國家稅收“顆粒歸倉”，同時也強化了稅務執(zhí)法的剛性。

（四）加大稅務稽查人員培訓，提高稽查質(zhì)量。

目前，基層稅務稽查人員素質(zhì)較低，在吸收新鮮稽查力量的同時要加大對現(xiàn)有稽查人員的培訓工作，特別是加大對會計、稅務、法律、計算機等專業(yè)知識的培訓，確保每位稽查人員既懂會計、稅收等法律法規(guī)又能熟練地使用計算機處理稽查事務，不斷提高稽查辦案的質(zhì)量和效率。

（五）做好稅法宣傳，重視稅收輔導。

基層稅務稽查應當實現(xiàn)從“收入型稽查”到“監(jiān)管型稽查”的轉(zhuǎn)變，把工作的方向轉(zhuǎn)到“查前輔導調(diào)賬、查后宣傳稅法”上來，積極開展稅法宣傳，不斷加強稅收輔導，逐步建立一套完善的護稅、協(xié)稅網(wǎng)絡。

通過近一段時間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點，現(xiàn)將近期的工作、學習中存在的不足和缺點簡要總結如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務水平不高，事故應急處理能力不強。雖然通過學習和工作經(jīng)驗的積累，在業(yè)務水平上有了一定的提高，但業(yè)務水平和工作經(jīng)驗與其它老同志比還是比較低。在日常工作中偏重于日常生產(chǎn)工作，也忽視了自身思想素質(zhì)的提高，工作中爭強當先的意識不強。

2、工作上滿足于正常化，缺乏開拓和主動精神，有時心浮氣躁，急于求成平穩(wěn)有余，創(chuàng)新不足；處理問題有時考慮得還不夠周到，心中想得多，行動中實踐得少。工作中總習慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風風火火、大膽開拓的勇氣和魄力。另外，政策理論水平不夠高。雖然平時也比較注重學習，但學習的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)。對公司政策理論鉆研的不深、不透。有時候也放松了對自己的要求和標準。

3、全局意識不夠強。有時做事情、干工作只從自身出發(fā)，對公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領導要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進一步增強事業(yè)心和責任感。

在今后的工作中，我決心從以下幾方面進行改進：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識面，加強自己對理論知識的應用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻，熟悉相關知識，從而提高自己解決實際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學習，努力提高自己的思想理論水平，加強自己的事業(yè)心和責任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅持理論聯(lián)系實際，注重學以致用。

3、在實際工作中，要更加積極主動的向領導請教遇到的問題，并多與同事們進行溝通，學習他們處理實際問題的方法及工作經(jīng)驗。通過多學、多問、多想來不斷提高自己的實際工作能力。

行政單位處理建議篇十一

會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。

一、單位取得收入核算。

1、財政預算內(nèi)撥款（也就是國庫撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：

借：銀行存款。

----撥入專項經(jīng)費----人大事務----行政運行----政協(xié)事務----行政運行----??事業(yè)單位：

借：銀行存款。

3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等。

借：銀行存款貸：其他收入。

4、事業(yè)單位上級單位撥非財政補助資金借：銀行存款貸：上級補助收入。

貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬事業(yè)單位借：銀行存款。

貸：撥入?？?---按資金來源和項目設明細賬。

6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款。

二、單位取得的往來款項核算。

1、單位發(fā)生的臨時性暫存款、應付等待結算款項行政單位：

借：銀行存款。

貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。事業(yè)單位：借：銀行存款。

貸：其他應付款----按債權單位或個人設置明細賬。

2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款。

貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬。

3、事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

借：銀行存款。

貸：借入款項----按債權單位設置明細賬。

1、收到“應繳預算款項”時行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）。

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬上繳國庫時。

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）。

貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬上繳國庫時。

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）。

2、收到“應繳財政專戶款”時行政單位：

借：現(xiàn)金（銀行存款）。

貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬上繳財政專戶時。

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）。

3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的交入國庫：

借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬交入財政專戶：

四、單位發(fā)生支出核算。

借：經(jīng)費支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支。

出預算科目設置明細賬）。

----項目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支。

出預算科目設置明細賬）。

----項目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）。

2、撥出經(jīng)費的核算行政單位。

借：撥出經(jīng)費----按所屬單位設置明細賬（撥出單位只有一個，可以。

不設明細賬）。

貸：銀行存款。

3、撥出專款核算。

主管部門或上級單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報賬的專項資金。借：撥出?？?----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）。

貸：銀行存款。

4、專款支出核算。

5、上繳上級支出核算。

附屬于上級單位的獨立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位支出。

借：上繳上級支出貸：銀行存款。

6、對附屬單位補助的核算。

事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款。

收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時。

借：經(jīng)費支出）----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)。

級支出預算科目設置明細賬）。

----項目支出（同上）。

借：事業(yè)支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”

支出預算科目設置明細賬）。

----項目支出（同上）。

六、固定資產(chǎn)核算。

借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類別設置明細賬貸：固定基金。

固定資產(chǎn)報廢、調(diào)出、盤虧時，根據(jù)國資局的批復或相關資料借：固定基金。

貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類別設置明細賬。

七、年終結轉(zhuǎn)。

預算外收入。

其他收入。

貸：結余----經(jīng)常性結余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費、預算外收入和其他收入）----專項結余（撥入專項經(jīng)費）借：結余----經(jīng)常性結余（基本支出）----專項結余（項目支出）。

貸：經(jīng)費支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級。

支出預算科目設置明細賬。

----項目支出（同上）。

撥出經(jīng)費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）。

專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經(jīng)主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

上級補助收入。

事業(yè)收入。

附屬單位繳款。

其他收入。

貸：事業(yè)結余----經(jīng)常性結余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費、上級補助收入、事。

業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入）。

----專項結余（撥入專項經(jīng)費）。

借：事業(yè)結余----經(jīng)常性結余（基本支出，撥出經(jīng)費、上繳上級支出。

和對附屬單位補助）。

----專項結余（項目支出）。

貸：撥出經(jīng)費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）。

事業(yè)支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級。

支出預算科目設置明細賬。

----項目支出（同上）。

上繳上級支出對附屬單位補助。

年終結賬后，經(jīng)常性結余進行結余分配，專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經(jīng)主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。

貸：事業(yè)基金----一般基金用“事業(yè)基金”彌補收支差額借：事業(yè)基金----一般基金貸：事業(yè)結余----經(jīng)常性結余年終結轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。

3、事業(yè)單位撥入?？?、撥出專款、和專款支出的結轉(zhuǎn)。

年終結賬時，對已完工的項目，“撥入?？睢迸c“撥出專款”、和“?？钪С觥睂_，工程項目未完工前，賬戶余額結轉(zhuǎn)下年。

借：撥入?？?---按資金來源和項目設明細賬。

貸：撥出?？?---按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）。

?？钪С?---按資金來源和項目設明細賬撥入?？?。

八、年終清理結算和結賬。

（一）清理結算。

1、清理、核對收支數(shù)字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。

2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規(guī)定應當轉(zhuǎn)入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關賬戶，編入本年決算。

3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數(shù)據(jù)核對準確無誤后，再辦理結賬和編制決算。

（二）年終結賬。

年終結賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結清舊賬、和記入新賬。

1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。

2、結清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結束。

3、記入新賬。根據(jù)本各賬戶余額，直接記入新相應各賬戶各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。

九、會計報表編審。

1、月報表，“月報表”要求填報“資產(chǎn)負債表”、“經(jīng)費（事業(yè)）支出明細表”、“經(jīng)費（事業(yè)）支出（附表）”

2、決算報表。按照部門決算報表的內(nèi)容據(jù)實填報。

十、賬簿設置。

行政事業(yè)單位設置賬簿種類：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產(chǎn)明明細賬，同時單位可以根據(jù)需要設置輔助賬。

行政單位處理建議篇十二

unjs網(wǎng)為您帶來會計相關的內(nèi)容。

對賭協(xié)議作為股權投資中平衡風險和收益的有效工具，已得到廣泛的應用，但在其會計和稅收處理中，對價調(diào)整的依據(jù)、對價調(diào)整收入的確認、成本費用的確認，特別是稅前扣除等存在諸多誤區(qū)。對賭協(xié)議是指收購方(投資方)與出讓方(融資方)在達成并購(或者融資)協(xié)議時，在信息不對稱、未來盈利不確定的情況下進行一種約定。如果約定的條件出現(xiàn)，投資方可以行使一種權利;如果約定的條件不出現(xiàn)，融資方則行使一種權利。雙方約定的這種機制被稱為“估值調(diào)整機制”，即“vam”。包含這種機制的條款一般被稱為“對賭條款”，包含“對賭條款”的協(xié)議被稱為“對賭協(xié)議”。對賭協(xié)議中，調(diào)整對價的方式有兩種。第一，股權或股份補償式。投資者在對賭協(xié)議中主要會涉及到現(xiàn)金支付或股權支付。如公司與投資者簽訂了股權轉(zhuǎn)讓合同或投資協(xié)議，并同時約定，如果將來某幾年a公司業(yè)績的復合增長率低于既定的百分率，對賭協(xié)議的對方向投資者賠償一定數(shù)額的公司股權。單向調(diào)整還是雙向調(diào)整，取決于投資協(xié)議的雙方在簽署投資協(xié)議時對目標公司股權估值模型及其參數(shù)選擇的積極、居間或消極謹慎而確定的pe或pb倍數(shù)。第二，貨幣補充式。

行政單位處理建議篇十三

隨著我國改革開放的不斷深入，促進了我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展。當前，我們所要面對的是對提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量及其效益加強重視，加快促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，保證我國經(jīng)濟在穩(wěn)健中不斷發(fā)展。正是在這種現(xiàn)實情況下，要求我們在迅速發(fā)展后，積極構建具有高質(zhì)量、高效益和生態(tài)好、代價低的經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。此新常態(tài)主要指的是我國經(jīng)濟發(fā)展進程由高速提高向中高速提高上轉(zhuǎn)變，升級和優(yōu)化現(xiàn)行的經(jīng)濟結構，將投資驅(qū)動這一經(jīng)濟要素轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)下，我們除了要面對新的挑戰(zhàn)，同時還要把握好新的機遇，提高適應新常態(tài)的能力，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化工作，從而推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康的持續(xù)發(fā)展。

當前，加強內(nèi)部控制已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位不可缺少的工作之一，只有做好此項工作，單位的業(yè)務活動才能夠順利有序的進行，單位的資產(chǎn)才能夠更加安全完整，避免錯誤行為與舞弊行為的發(fā)生，確保單位會計資料具有較高的真實性、合法性以及全面性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，應確保資金健康運行，增強資金使用率，根據(jù)相關法律法規(guī)加強單位管理，確保資產(chǎn)的安全完整性，提高財務報告的真實性。雖然行政事業(yè)單位不屬于營利單位范疇，但加強其內(nèi)部控制至關重要，已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展及提高各項職能運行效率的前提，所以，當前我們的首要任務就是以加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為目標，保證單位安全高效的持續(xù)運行。

(一)缺乏較強的內(nèi)部控制意識。

具體表現(xiàn)在兩方面：一，目前仍有部分單位管理層遵循著傳統(tǒng)的管理理念，將重點放在了自身的政績與事業(yè)發(fā)展上，對于單位的內(nèi)部管理十分的漠視，并且內(nèi)部控制方面的知識掌握的甚少。部分單位領導一直以服務公共事業(yè)為主要職責，而忽視了加強單位成本核算、生產(chǎn)經(jīng)營等各方面的管理力度，片面認為內(nèi)部控制屬于財務部門工作范疇，與其他部門關系不大，更有甚者認為內(nèi)部控制就是預算控制。雖然有的行政事業(yè)單位構建了相應的內(nèi)部控制制度，但實際執(zhí)行力不強，僅僅作為一種形式，致使其應有的效用未得到淋漓盡致的發(fā)揮。二，有的行政事業(yè)單位沒有科學合理的進行崗位設置，造成有關人員缺乏較高的崗位責任約束意識，并且內(nèi)部控制相關知識單位內(nèi)部未加強宣傳與必要的培訓，最終造成工作人員難以快速高效的構建與實施內(nèi)部控制，阻礙了財務控制與監(jiān)督作用的發(fā)揮，出現(xiàn)了明顯的業(yè)務控制脫節(jié)問題。

(二)會計基礎工作質(zhì)量、會計人員整體素質(zhì)有待提高。

要想保證內(nèi)部控制制度的有效構建與執(zhí)行，除了要有較高質(zhì)量的會計基礎工作外，還需要一批優(yōu)秀的會計人員。當前，我國有部分行政事業(yè)單位的會計基礎工作缺乏較高的質(zhì)量水平，規(guī)范化程度有待提高。和企業(yè)的會計核算相比，行政事業(yè)單位的會計核算相對簡單些，再加上沒有擺脫傳統(tǒng)管理理念的影響，使得單位會計基礎工作成為了一種擺設，對其規(guī)范性缺乏嚴格的要求。此外，由于單位財會人員綜合素質(zhì)不高，掌握的技能知識停留在過去，未更新觀念，會計判斷準確度不高，內(nèi)部控制執(zhí)行力不強，致使內(nèi)部控制具體執(zhí)行中達不到理想的目標。

(三)會計內(nèi)外監(jiān)督機制效果不明顯。

據(jù)筆者了解，當前有部分行政事業(yè)單位并未構建內(nèi)部審計機構，有的雖然構建了這一機構，但其應有的效用未得到發(fā)揮，同時未針對單位會計工作和經(jīng)濟活動構建相對應的監(jiān)督機制。此外，外部監(jiān)督的弱化也會導致內(nèi)部會計控制效用的全失。單位通常將焦點放在了資金的預算、分配、使用上，對資金使用過程中產(chǎn)生的效益與監(jiān)督力度較為忽視，這對單位的財務管理工作是不利的。

行政事業(yè)單位應根據(jù)當前的新常態(tài)進行管理制度的構建，根據(jù)現(xiàn)代社會的發(fā)展變化，積極探索有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的具體策略。

行政事業(yè)單位領導與工作人員對內(nèi)部控制的有效建設與執(zhí)行具有重要作用，所以要求行政事業(yè)單位內(nèi)部全面普及內(nèi)部控制相關理念與知識，以保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定有序開展。具體應從以下幾方面入手：一，單位領導應高度重視內(nèi)部控制的構建與執(zhí)行，加強管理層內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制的重視程度，確保內(nèi)部控制制度在實際中得到全面落實。二，內(nèi)部控制制度構建過程中，必須以人人負責的觀念為主，確立清晰的權責關系，發(fā)現(xiàn)責任風險問題，應追究相關責任人，給予一定的處罰，提高相關人員的責任心。三，提高內(nèi)部控制相關知識的宣傳與培訓力度;首先，所有省、市、區(qū)有關部門要加強管轄范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位領導層的教育培訓力度，讓其真正認識到內(nèi)部控制的重要性。同時還要做好有關領導和人員的考核工作，保證他們有較高的業(yè)務能力和業(yè)務素質(zhì)。其次，積極主動學習新(年1月1日)施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，全面了解掌握相關規(guī)定，并從中找出自身存在的不足，從而制定相應的解決策略，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作深入改革與穩(wěn)健發(fā)展。另外，內(nèi)部控制的年終考核也是行政事業(yè)單位的重點，應予以重視，對已經(jīng)存在的考核指標要不斷的優(yōu)化與完善，做好有關領導與人員的綜合考核。

(二)提高會計基礎工作質(zhì)量及會計人員的綜合素質(zhì)。

首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要想有效實施，較高的會計基礎工作質(zhì)量是其前提條件，若會計基礎工作質(zhì)量較低，那么將不利于單位內(nèi)部控制制度的全面推行。根據(jù)這些情況，單位應積極構建完善的財務管理制度，采用先進的電算化工作系統(tǒng)，從而防止工作隨意性，保證會計基礎工作高效性。對于日常的管理工作行政事業(yè)單位也應進行相應規(guī)范，科學合理設置會計崗位，要讓各崗位間都做到彼此有效監(jiān)督與制約，高效推動會計控制，將工作失誤率降到最低。其次，會計人員的素質(zhì)高低與否不僅對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的設計起到了關鍵性作用，而且對內(nèi)部控制的執(zhí)行也有著不可忽視的影響，所以會計人員整體素質(zhì)的提高直接決定了完善的內(nèi)部控制制度構建。新常態(tài)下，一名優(yōu)秀的會計工作者除了要掌握相關的知識技術外，還要全面了解國家頒布實施的相關法律法規(guī)，不斷提高自身的職業(yè)道德水平和學習積極性。行政事業(yè)單位應開展相關的講座、培訓等活動，對會計工作者進行再教育，使其知識結構得到不斷更新，這樣會計工作質(zhì)量水平就會隨之提高。

四、結論。

綜上所述可知，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，行政事業(yè)單位要樹立新的工作方向，更新工作核心，構建適應現(xiàn)代社會的內(nèi)部控制制度，提高應變思維能力，樹立新的觀念，推動內(nèi)部控制制度的建設與發(fā)展，從而保證其在新常態(tài)下事業(yè)單位中的效用全面發(fā)揮。隨著新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布及全面普及，相信行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將得到整體提高，對行政事業(yè)單位的有效改革與發(fā)展提供了重要保障。

行政單位處理建議篇十四

目前，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制管理不容樂觀，加強內(nèi)部企業(yè)會計控制制度建設是當前我國財政會計工作的重點內(nèi)容之一。為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力，加強內(nèi)部會計的監(jiān)督，財政部也在近些年當中相繼制定并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—貨幣資金》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—采購業(yè)務》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—銷售業(yè)務》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—資產(chǎn)管理》等。以上規(guī)范自7月1日起實施，廣州市還把此納入了會計人員繼續(xù)教育的必修內(nèi)容。

(1)可以提高企業(yè)財務會計和其他經(jīng)營管理信息的正確性和可靠性。會計、統(tǒng)計和其他業(yè)務核算所提供的各種信息，已成為管理者、投資者、債權人以及政府各級部門改善企業(yè)經(jīng)營管理、評價企業(yè)財務狀況、進行投資決策的重要依據(jù)。通過制定嚴格的內(nèi)部會計控制制度，對會計統(tǒng)計和其他經(jīng)濟業(yè)務的核算做出較為合理的規(guī)定，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計憑證、賬簿、報表等信息資料的可靠性。因此，健全有效的內(nèi)部會計控制可以保證各種信息的真實性與可靠性。

(2)能夠保護企業(yè)財產(chǎn)物資及相關記錄的安全性與完整性。完善的內(nèi)部會計控制制度可以在一定程度上監(jiān)督和制約企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發(fā)運和報廢等各個環(huán)節(jié)，有效地制止浪費，防止各種貪w舞弊行為的出現(xiàn)，從而保證財產(chǎn)物資及相關記錄的安全性和完整性。

(3)能夠確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的協(xié)調(diào)、有序進行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，健全的內(nèi)部會計控制制度能夠處理好企業(yè)內(nèi)部各部門及人員之間的經(jīng)濟責任和物質(zhì)利益關系，可以促使各部門及人員之間協(xié)調(diào)一致地完成各項工作，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。

內(nèi)部會計控制的目標不僅是企業(yè)管理經(jīng)濟活動、實施內(nèi)部會計控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介議購評價企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要依據(jù)。

我國新頒布的《基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部會計控制應當達到以下基本目標：(1)規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。(2)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。(3)確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行國家的政策和法律法規(guī)使企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù)。

根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展與建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制的基本要求，企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制制度的過程中，必須遵循以下基本原則：

(1)合規(guī)合法性原則。合規(guī)合法性原則要求內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實際情況。內(nèi)部會計控制制度應在國家宏觀控制與指導下進行，并和宏觀控制制度協(xié)調(diào)一致。因此，企業(yè)在建立、維護和修訂其內(nèi)部會計控制時，一定要遵循黨和國家的各項方針政策，符合有關法律法規(guī)的要求，這也是任何企業(yè)建立一切內(nèi)部會計控制的基本前提。(2)有效性原則。會計人員既是內(nèi)部會計控制的主體，又是客體，既要對其所負責的作業(yè)事實控制，同時又要受其他員工的控制和監(jiān)督。因此，內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部所有會計人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力，但是，單位負責人應當對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。(3)全面性與重要性相結合原則。內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位。并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。管理當局應針對人、財、物、信息各要素及各業(yè)務活動領域，在綜合考慮自身的行業(yè)背景、經(jīng)營規(guī)模等的基礎上，制定出相對全面的內(nèi)部會計控制制度。管理當局應當根據(jù)管理或內(nèi)部會計控制目標的具體要求、業(yè)務活動的類型、特點等來選擇和確定其內(nèi)部會計控制的關鍵控制點。因此，通過這些我們不難看出全面性和重要性是有機地結合在一起的兩個十分重要的'原則之一。(4)不相容職務相分離原則?！痘疽?guī)范》第七條(四)規(guī)定：內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置以及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、互相制約、相互監(jiān)督。組織結構的設置是否科學合理直接影響到內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。

1.控制環(huán)境失敗。

企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部會計控制其他要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部會計控制的核心。而大部分企業(yè)在這方面都存在較為明顯的缺憾和漏洞。

2.風險意識不強。

環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部會計控制效率和效果的關鍵所在。我們很多的公司都認為財務風險是最不值得關注的，經(jīng)營風險才是關鍵，這就是我們在內(nèi)部會計控制上存在的一個誤區(qū)。

3.信息溝通不順暢。

一個良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部會計控制的效率和效果?，F(xiàn)在的一些中等的集團和企業(yè)流行著“三不”，一不需要成本信息;二不計算投資回收期及投資回報率;三不收集市場方面的信息。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制、資金被大量挪用，卻不知去向何方。

4.內(nèi)部監(jiān)督缺乏。

我國有很多的企業(yè)沒有進行過全面徹底的審計。偶爾的局部的內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的一些小金額的資金被轉(zhuǎn)移出的事情，也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說了算，包括內(nèi)部審計人員在內(nèi)，全無發(fā)言權，可見內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏是既成事實。

以上問題的存在都是直接影響我國企業(yè)自身發(fā)展的致命弊端，如果能夠切實可行的解決好他們，將會給我們國家的企業(yè)發(fā)展帶來新的希望。

1.建立健全一套有效的會計系統(tǒng)。

會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業(yè)交易，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄，一個有效的會計系統(tǒng)應能做到：(1)確認并記錄企業(yè)所有真實的交易。(2)及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當?shù)姆诸悺?3)正確計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值。(4)確定交易發(fā)生的期間。(5)在會計報表上公允披露交易及相關事項。

2.加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程必須納入管理制度，為了確保企業(yè)內(nèi)部會計控制制度被確實執(zhí)行、效果良好，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會計信息質(zhì)量，以期更好地完成內(nèi)部控制目標。要加強內(nèi)部審計的作用，先要提高內(nèi)部審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他職能部門，獨立于被審計部門。這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性，否則只能形同虛設，同時要把內(nèi)部審計部門的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理做出分析和提出建議上來。

3.實現(xiàn)會計信息動態(tài)化。

加強財務控制的信息管理，提高工作效益，規(guī)范財務控制和管理程序，實現(xiàn)財務信息數(shù)據(jù)輸入、輸出、存儲和管理等方面的控制，實現(xiàn)會計信息的動態(tài)管理。

五、結論。

一套完整的內(nèi)部會計控制制度的建立執(zhí)行并且不斷地完善，將給我們的企業(yè)帶來無限的前景，無論在日常的經(jīng)營活動上，還是在引入投資上，企業(yè)都會受到青睞，一個好的企業(yè)在日趨激烈的市場中也會占據(jù)令人矚目的地位，企業(yè)的發(fā)展前景一片光明。

行政單位處理建議篇十五

貫徹落實內(nèi)控制度是我行適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要，也是規(guī)范企業(yè)治理、降低經(jīng)營風險的重要手段。如何加強基層行的內(nèi)控制度建設，增強柜面人員合規(guī)意識，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，是當前亟待探索和解決的問題。

作為上市公司，我行在內(nèi)控機制的建立與健全方面已經(jīng)有了一套比較系統(tǒng)的方法與理論，但是隨著社會環(huán)境等因素的變化，有些基層行的內(nèi)控制度建設仍然存在一些問題。比如：對內(nèi)控制度重視不夠，風險防范意識有待提高;人員配置不足，崗位制衡難以落實到位;部分內(nèi)控制度的操作性不強。主要體現(xiàn)在：一是員工整體素質(zhì)參差不齊，不能適應新形勢發(fā)展的需要;二是存在僥幸心理和老好人思想，內(nèi)控制度讓位業(yè)務發(fā)展;三是基層行存在操作和管理疲勞，執(zhí)行力效果欠佳;四是內(nèi)控制度的執(zhí)行激勵措施不系統(tǒng)，缺乏有效的約束力。

二、提高基層行內(nèi)控執(zhí)行力的建議。

提高內(nèi)控制度執(zhí)行力不僅僅是前臺柜員的事情，也是全行各級管理層的職責。各級行必須上下聯(lián)動，不斷完善內(nèi)控管理，共同提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效力。

1.建立健全激勵約束機制，強化責任追究。在制定考評指標和激勵措施時，應分階段制定相應的考評內(nèi)容。要強化“上追兩級”責任追究制，鼓勵基層員工提出合理化建議。對不切實際的內(nèi)控規(guī)章制度，要及時梳理和修訂。

2.切實加強培訓，進一步提高員工的道德修養(yǎng)。要創(chuàng)新培訓方法，提高柜面人員的制度執(zhí)行意識，堅決摒棄應付檢查、僥幸過關的心理。要求柜面人員具有客觀、公正、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，敢于堅持原則，不折不扣地執(zhí)行制度。要加強人才引進工作，進一步優(yōu)化基層行的人力資源配置。

3.利用科學的風險控制評價體系，檢驗內(nèi)控效果。要改變“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的弊病，提高各業(yè)務職能部門的協(xié)作能力，定期對基層行內(nèi)控制度的執(zhí)行力進行科學評價，并將評價的結果與績效考核掛鉤。

4.強化委派營業(yè)主管管理，守好內(nèi)控前沿主陣地。要理順委派營業(yè)主管定位、提高其地位和待遇，充分發(fā)揮其主觀能動性。同時，要充分發(fā)揮委派營業(yè)主管與風險經(jīng)理、紀檢特派員三位一體的監(jiān)控監(jiān)督機制，防止因業(yè)務轉(zhuǎn)型，削弱防范風險和內(nèi)控管理職能。

5.加強內(nèi)控合規(guī)文化建設，努力實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”。一是從單靠約束轉(zhuǎn)變?yōu)榧s束和以人為本相結合。二是從被動防堵轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒎揽亻L效機制，從源頭上堵塞漏洞。三是從被動規(guī)范轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X作為，從深層次上改變員工的行為習慣、思維方式和價值理念，筑牢安全防線。四是從回避檢查轉(zhuǎn)變?yōu)闅g迎檢查，將案件及時消滅在萌芽狀態(tài)。

行政單位處理建議篇十六

1.內(nèi)部控制信息化的覆蓋面比較小。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包含單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務層面內(nèi)部控制。其中,前者主要是對部門職能、崗位職責分工等職權進行控制,主要通過加強日常規(guī)范管理及文化建設進行管控;而對于后者,則是需要利用強制手段進行完成,主要涉及預算業(yè)務的處理、收入業(yè)務的管控等,將控制的核心點與具體業(yè)務運營系統(tǒng)進行相互融合,提升控制的效率。此外,行政事業(yè)單位還可以通過規(guī)范中的“評價與監(jiān)督”手段對內(nèi)部控制進行有效的反饋,同時著重加強對內(nèi)部審計的管控,以便在最大程度上發(fā)揮審計的行政職能,控制風險。單位進行系統(tǒng)化的信息管理,對于事業(yè)單位的評價與整改起著關鍵性的作用。

2.內(nèi)部控制信息化與現(xiàn)存系統(tǒng)存在矛盾的關系。在開展內(nèi)部控制信息化建設之前,事業(yè)單位已經(jīng)存在建成的業(yè)務信息處理系統(tǒng)并,例如辦公自動化系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等,這些系統(tǒng)基本上已經(jīng)是可以滿足單位內(nèi)部控制的基本管理需求。但是,由于行政事業(yè)單位工作的特殊性及技術環(huán)境的變化、市場的進步與發(fā)展等因素,導致了這些系統(tǒng)在管理過程中與采用的信息技術框架產(chǎn)生了一定的矛盾。因此,單位需要采取一定的措施以保障內(nèi)部控制信息化建設與現(xiàn)有的系統(tǒng)進行一個整合,并對內(nèi)部控制信息化建設進行重組與整改。

3.內(nèi)部控制信息化建設的組織結構不完善,責任沒有進行明確的落實。由于我國體制的建設與發(fā)展,行政事業(yè)單位與市場多數(shù)以盈利為目的的企業(yè)不同,通常沒有設置專門的內(nèi)部控制管理部門,而是交由財務部門進行集中的管理。但是實際上單位內(nèi)部控制信息化建設與財務部門的管理是存在一定區(qū)別的。針對這一情況,單位內(nèi)部控制部門應當是由單位負責人牽頭,財務部門、行政部門、信息部門共同參與的專門職能組織。內(nèi)部控制部門具有一定的獨立性,擁有一定的獨立權利以便可以保證在最短時間內(nèi)將問題進行解決,這樣才可以保障內(nèi)部控制信息化建設的順利完成。

行政事業(yè)單位內(nèi)部信息控制管理在長期的發(fā)展中存在一定的問題,將從以下幾方面對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的主要思路進行有效性探討。一是從信息化控制的對象進行探討,內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的控制對象一般是單位日常的經(jīng)濟活動。其中,經(jīng)濟活動主要是涉及業(yè)務活動,既包含單位日常的管理活動,也包含單一具體的經(jīng)濟運行活動,例如材料采購、資產(chǎn)管理或是費用報銷等。業(yè)務流程貫穿部門預算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)等等核心管理系統(tǒng)當中,連接著整體與部分的關系,通過物流和資金流的運作形成對應的信息流。二是從采集系統(tǒng)方面進行分析。采集系統(tǒng)是收集控制對象行動結果信息的子系統(tǒng),在管理活動中大范圍采集有效的信息和及時獲取單位運營過程產(chǎn)生的信息,這些信息通過分析及論證之后會將有用的數(shù)據(jù)存儲于數(shù)據(jù)庫中,借此為分析風險來源提供有效的依據(jù)支持。由于采集信息的速度與質(zhì)量直接影響到控制的效率與質(zhì)量,所以在信息化環(huán)境下,應當確定需要采集的內(nèi)容,并定期對數(shù)據(jù)內(nèi)容進行清理,以保障采集經(jīng)濟活動信息的深度、廣度、及時性。三是從規(guī)則庫系統(tǒng)方面進行分析。規(guī)則庫系統(tǒng)顧名思義是由內(nèi)部控制標準規(guī)范等具體詳細的準則所規(guī)定的控制指令和程序組成的數(shù)據(jù)庫。在規(guī)則庫系統(tǒng)中,可通過結構化語言或是非結構語言對其進行描述并嵌入信息系統(tǒng)中以支持自動控制。其中主要的不同點在于非結構語言并沒有嚴格的評判標準,不具備一定的強制性。四是從風險分析系統(tǒng)進行分析。主要是將風險分析的結果與規(guī)則庫系統(tǒng)中的標準控制進行比對,若是控制對象與控制標準偏差過大,則可以將信息傳遞至控制系統(tǒng)進而阻止該經(jīng)濟活動繼續(xù)進行或提示該經(jīng)濟活動已經(jīng)不具備有效的實際操作性能,可實施性能降低不利于行政單位的進步與發(fā)展。五是從控制監(jiān)督系統(tǒng)進行分析?？刂葡到y(tǒng)應當基于單位當前實際的經(jīng)濟運行情況,在了解行政單位管控中出現(xiàn)的問題之后進行針對性的系統(tǒng)控制,在保持管理系統(tǒng)整體性的基礎上進行有效性管理,保證信息化建設的順利進行。同時,在控制系統(tǒng)的運行過程中也絕不能離開監(jiān)督系統(tǒng)的輔助。監(jiān)督系統(tǒng)能夠進一步排除其中可能存在的風險,及時發(fā)現(xiàn)問題,以便及時解決,避免問題的堆積造成不必要的風險與危害。六是從決策管理系統(tǒng)方面進行分析。決策管理系統(tǒng)是行政單位進行內(nèi)部控制管理的核心,對于單位的長期發(fā)展與進步起著至關重要的作用。因此,管理者在進行決策的過程中,決不能僅僅根據(jù)自己的主觀認識及經(jīng)驗進行主觀判斷,必須建立在有效數(shù)據(jù)的基礎之上進行,才能保障決策的準確性。

1.完善組織的結構及具備良好的人事關系。在這部分建設過程的分析中,主要以交通部某單位為例子進行具體的.闡述。該單位成立了以局長為負責人的項目領導小組及建設小組,輔以財務部門及信息部門等部門進行管理,業(yè)務部門參與,軟件公司負責研發(fā)。這些部門應當具備其本身獨立的職權,有獨立作為的主動權,但同時這些部門也應當是互力互助,共同保證內(nèi)部控制的順利進行。在該行政單位內(nèi)部控制管理的前期,項目小組分別赴各地進行考察,并涵蓋預算管理、收支管理、政府采購管理及資產(chǎn)管理為主要內(nèi)容進行主要的調(diào)研,以保障信息收集的有效性。

2.落實詳細的內(nèi)部控制流程。在這一塊內(nèi)容中,首先,需要建立起一套內(nèi)控信息化體系,并將單位的內(nèi)部制度、崗位職責、崗位分工等內(nèi)控信息歸集、整理錄入系統(tǒng)中,并在系統(tǒng)中形成相關標準文檔。其次,對辦公自動化系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等按照內(nèi)控規(guī)范進行相關業(yè)務流程梳理,盡可能根據(jù)業(yè)務的范圍進行風險分析,將經(jīng)濟活動的決策與執(zhí)行監(jiān)督機制充分融合入實際的業(yè)務流程中,強化內(nèi)部控制信息化建設進程。再次,單位需要對內(nèi)部控制在運行的過程中出現(xiàn)的問題進行詳細的記錄與報告,以方便后期進行修改和及時解決相關問題,同時也需要跟蹤和監(jiān)督缺陷的整改過程,隨時監(jiān)督,持續(xù)改進,確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。最后,需要采取多樣的評價方法多角度評價,通過多方面人員共同參與評價的方式進行全面評價,按照業(yè)務抽取、風險點索引等方式建立內(nèi)控自我評價報告制度,以確保相關領導或部門可以及時獲取內(nèi)控評價的相關數(shù)據(jù)和報告。

3.規(guī)范化管理單位內(nèi)部的組織結構,保障各部門之間的交流與合作。信息化建設的控制主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)資源、業(yè)務平臺、內(nèi)控服務項目等。其中,數(shù)據(jù)資源層的數(shù)據(jù)來源的渠道各異,其中包含結構化數(shù)據(jù)及非結構數(shù)據(jù)。同時,將服務總線與內(nèi)部控制服務進行交互的融合,這主要是將內(nèi)部控制的管理平臺與信息服務的總線進行有效連接,在最大程度上保障信息數(shù)據(jù)的資源共享。系統(tǒng)應基于xml的網(wǎng)絡服務作為標準的的分布式調(diào)用協(xié)議,確保單位現(xiàn)有的系統(tǒng)可以與數(shù)據(jù)進行相統(tǒng)一。

四、總結。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設是受到多方面制約的,例如單位內(nèi)部的管理環(huán)境及市場的發(fā)展情況,與時代信息化的發(fā)展密切相關。因此,行政事業(yè)單位的信息化建設應當以長遠發(fā)展的眼光為切入點,盡可能在單位內(nèi)部建立起信息化系統(tǒng),并且保障多方部門系統(tǒng)的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性,共同為單位的發(fā)展貢獻一份力量。

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行政單位處理建議篇十七

摘要：近年來我國的行政管理費用快速增長，行政成本之高，已經(jīng)達到世界少有的地步，國家財政背負了越來越重的負擔。造成這一現(xiàn)象的原因是現(xiàn)行的行政事業(yè)單位經(jīng)費管理依然存在不少問題，如忽視經(jīng)費預算監(jiān)督，對其他收入的管理不到位；忽視對國有資產(chǎn)的管理；內(nèi)部審計制度不健全；職務消費隨意性大等等。找出問題的癥結，正確認識并有針對性地確定合理行政經(jīng)費管理的財政政策，改革、加強行政經(jīng)費管理，減輕各級財政負擔，將更多的財力用于增加社會公共產(chǎn)品的供給，對鞏固國家政權建設和深化財政支出改革都具有非常重要的意義。

行政事業(yè)管理費是各級黨政機關維持正常運轉(zhuǎn)所必需的經(jīng)費開支，建國以來，為了適應各個時期不同階段的社會發(fā)展的需要，我國政府制定了各種不同的經(jīng)費管理制度，目的都是為了合理分配有限的資金，增強宏觀調(diào)控的能力。但是近年來，我國的行政管理費用的增長過快和管理過寬、隨意性較大，導致腐敗的滋生。如何管好用好各項行政事業(yè)經(jīng)費，提高各項經(jīng)費的使用效率，已成為擺在我們面前的重要課題。本文嘗試通過對行政事業(yè)單位經(jīng)費管理存在問題進行分析，尋找加強行政事業(yè)單位經(jīng)費管理的有效途徑，保障財政資金用在最需要的地方。

一、加強綜合預算管理，規(guī)范其他收入的管理。

近幾年，財政部門加強了對行政事業(yè)性收費和罰沒收入的管理，按照有關規(guī)定，預算單位的各項收入（如財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等）全部納入經(jīng)費預算管理。而除此以外的各項收入，包括對外投資收益、進修培訓收人、房租、利息以及其他項目收入等，雖然也納入了預算管理，列入了決算表中，但卻“重收輕支”，對這部分收入應該如何進行使用和管理卻并沒有明確的規(guī)定，預算管理偏松，預算約束軟化，透明度不高，缺乏監(jiān)督。其他收入是經(jīng)費收入的重要組成部分。長期以來，由于其他收入沒有直接納入財政預算，導致大量財政性資金游離于財政管理之外，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，降低了資金使用效益。

理權。二是要認真做好其他收入票據(jù)管理工作，從源頭上防止與杜絕其他收入的違紀和腐敗。所有非經(jīng)營性收費只能使用財政部門印制的票據(jù)。對未使用財政部門印制的票據(jù)收取的收入，視同非法所得全額沒收。三是要健全其他收入監(jiān)督檢查機制。建立完善收費公示、收費稽查、收費舉報、違規(guī)處罰、責任追究等方面的制度。監(jiān)察、財政、審計等部門要加大對非稅收入實行“三權”管理的監(jiān)督檢查力度，確?！笆罩蓷l線”工作的落實。任何部門和單位不得將非經(jīng)營性收費擅自轉(zhuǎn)作經(jīng)營服務性收費，不得開設其他收入過渡性賬戶，否則視同“小金庫”處理。

二、完善國有資產(chǎn)管理機制。

國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務活動和完成工作任務的物質(zhì)基礎。雖然各行政事業(yè)單位都建立了資產(chǎn)管理制度和責任制，但總體狀況不容樂觀，仍存在家底不清、賬實不符、重錢輕物、產(chǎn)權不清等問題?！皣医y(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有使用”的管理體制，在實際操作上責任主體不明、責任劃分不清、權利和義務不對稱，使得以下問題比較明顯：

（一）資產(chǎn)的所有權和使用權分離。

由于固定資產(chǎn)的購建掌握在各使用單位手中，造成資產(chǎn)實際占用權、處置權等全部落在各個使用單位，要進行跨部門、跨單位的資產(chǎn)配置基本上不可能，從而造成各單位之間資產(chǎn)的占有嚴重失衡。如辦公用房，有的單位多余，閑置或出租，有的單位則全部靠租借。

（二）會計核算存在漏洞。

對固定資產(chǎn)的會計核算存在漏洞。現(xiàn)行會計核算上預算單位固定資產(chǎn)不計提折舊，固定資產(chǎn)在使用磨損、實際價值逐漸遞減但尚未報廢之前，賬面凈值一直保持原始價值，導致賬實嚴重不符，有的資產(chǎn)已報廢，但清理前賬面一直未調(diào)整，使“家底”不清；固定資產(chǎn)與固定基金同增同減，在基建項目完工后，由于資金來源尚未全部落實，資產(chǎn)長期無法入賬，造成有物無賬。

（三）資產(chǎn)的使用效益低。

維護，致使許多設備無法繼續(xù)使用或超常規(guī)、破壞性地使用，造成設備快速老化，影響了資產(chǎn)的使用效果和壽命。這大大的影響資產(chǎn)管理效能，影響行政事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)效率。

三、加強經(jīng)費的內(nèi)部審計和財政審計監(jiān)督，規(guī)范職務消費。

目前相當大部分行政事業(yè)單位沒有設立內(nèi)部審計機構；有的雖然設了內(nèi)部審計機構，但力量薄弱，甚至是個擺設；有的內(nèi)部審計機構與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，大量時間和精力用在辦案上，不能有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；有的單位將內(nèi)部審計機構設在財務部門，對下級審計可以發(fā)揮一定的作用，但對本級財務的監(jiān)督就不能有效地發(fā)揮作用。

公職人員在履行公務時必須的消費是合理的職務消費，是保證國家機關正常運轉(zhuǎn)的重要條件，其存在是必要的。問題是由于對職務消費的含義、分類、范圍、標準等基本問題研究不夠，管理監(jiān)督不健全，使實際工作中缺乏科學合理、規(guī)范透明的制度性約束，也無法進行內(nèi)部審計，往往造成職務消費惡性膨脹。缺乏內(nèi)部審計的職務消費在一些方面變成職務享受和假公濟私的手段，極易出現(xiàn)以職務消費為名，弄虛作假、虛報冒領、貪污侵吞等消極腐敗問題。如一些無實際內(nèi)容、無明確任務的會議、出國考察，違反規(guī)定購配小汽車等等，造成行政經(jīng)費的不斷膨脹。

內(nèi)部審計的目標是幫助組織和單位的成員有效地履行其職責，從而提高其經(jīng)濟效益或有效地提高資金的使用效益。

（一）建立健全內(nèi)部審計機構。

行政事業(yè)單位要從編制上解決人員問題，把內(nèi)審機構設置列入行政事業(yè)單位的“三定方案”中，配備素質(zhì)高、業(yè)務強的內(nèi)部審計人員，招聘具有審計專業(yè)技能人才充實審計隊伍，加強審計力量。參照國家審計的有些做法，如審計程序、方法、對問題的定性及處理處罰等建立健全內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大的作用。

（二）加強財政審計監(jiān)督。

財政監(jiān)督作為經(jīng)費管理的重要組成部分，是實施財政政策、規(guī)范財經(jīng)秩序的重要保證。在進一步健全財政監(jiān)督機制的基礎上，把工作重點放在完善政策、制度上，逐步實現(xiàn)監(jiān)督管理的規(guī)范化。財政部門的工作人員要以深化財政改革、加強和完善財政管理為中心，做到收入監(jiān)督與支出監(jiān)督并舉，專項檢查與日常監(jiān)督并重，開展定期的監(jiān)督檢查。在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，重點加強對財政資金分配、使用和效益情況的監(jiān)督檢查，同時建立起財政部門、主管部門、資金使用單位、審計部門相互制約的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，發(fā)揮監(jiān)督工作對財政運行的預警保障作用。

（三）。

強化對職務消費的控制管理。

各單位要始終堅持適度從緊、量入為出的政策，采取切實有效的措施，運用科學方法管好“人、車、會、話”等重點支出項目，在日常工作中做到精簡和分離相結合，人為壓縮行政事業(yè)經(jīng)費開支。如：制定科學的小汽車管理辦法，節(jié)減汽車燃修費用開支；完善會議管理辦法，減少會議經(jīng)費開支；擴大政府采購范圍，不斷節(jié)約財政資金等。同時不斷探索，不斷完善對職務消費的控制管理。將職務消費劃定范圍，結合部門預算將消費支出具體到項目和人，不準超越。消費額度定量化、貨幣化，將職務消費定量、定額化，包干到人，公開透明。既可以節(jié)約政府行政支出費用，提高職務消費的合規(guī)性，又有利于防腐倡廉。今后應結合公務員gong資、福利制度的改革，逐步將個人職務消費部分（用車、通訊和與個人福利相關的消費）納入公務員薪酬中去，減少職務消費的公款支出比重，在此基礎上規(guī)范職務消費。