最新核算制度心得體會(huì)范文(精選10篇)

通過總結(jié)心得體會(huì)，我們能夠更加清晰地理解自己的想法和觀點(diǎn)。寫心得體會(huì)時(shí)，可以采用具體事例或個(gè)人故事來增加文章的可讀性和感染力。以下是小編為大家整理的一些心得體會(huì)范文，供大家參考。希望能給你提供一些思路和啟示。通過讀取一些優(yōu)秀的心得體會(huì)，可以拓寬我們的思維，開闊我們的視野，幫助我們更好地總結(jié)和概括自己的學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)。讓我們一起來看看吧！

核算制度心得體會(huì)篇一

隨著我國社會(huì)的進(jìn)步，人們經(jīng)濟(jì)水平的提高，醫(yī)院的醫(yī)療水平也得到了顯著的改善。與此同時(shí)，醫(yī)院中的成本核算工作情況也成為院方的工作人員比較重視的問題，我國的醫(yī)院成本核算工作在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度影響之下出現(xiàn)了比較多的漏洞，這也導(dǎo)致醫(yī)院的成本核算工作進(jìn)行的并不順利，其中存在的不足和問題嚴(yán)重的影響著我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益以及成本核算的質(zhì)量。現(xiàn)階段，最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對于我國醫(yī)院中的成本核算工作起到了非常重要的正面促進(jìn)作用，下面本文針對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對醫(yī)院成本核算工作產(chǎn)生的影響，以及新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下成本核算工作得到的良好改善進(jìn)行詳細(xì)的分析，以期能夠促進(jìn)我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本核算制度的改善。

社會(huì)中的醫(yī)療機(jī)構(gòu)屬于社會(huì)中比較特殊的一個(gè)行業(yè)，在現(xiàn)階段的社會(huì)環(huán)境下，很多的醫(yī)療機(jī)構(gòu)都存在著看病難，看病價(jià)格比較貴的問題，這些情況嚴(yán)重的影響著我國百姓的生活質(zhì)量和生活水平。由此可見我國的醫(yī)療機(jī)構(gòu)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的制度開展和成本核算的結(jié)果有著直接的影響，良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度能夠有助于醫(yī)療機(jī)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)水平的提高。下面本文針對最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的成本核算工作進(jìn)行分析，了解到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中成本核算工作存在的問題，以及新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下成本核算工作取得的良好優(yōu)勢，以期能夠促進(jìn)我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)中成本核算工作的良好發(fā)展。

(一)成本分析存在不足。

在我國的醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，成本核算工作受到了以往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)重影響，因此其工作情況也出現(xiàn)了比較多的問題和漏洞，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本核算工作中主要的問題就是對于醫(yī)院的資金成本沒有進(jìn)行透徹的分析，我國的很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)中都存在著這樣的問題。隨著社會(huì)的發(fā)展，很多醫(yī)院意識(shí)到了成本分析的重要性，但是在分析的過程中卻很容易出現(xiàn)比較嚴(yán)重的混亂情況，這樣的情況也會(huì)導(dǎo)致群眾在治療的過程中，同一項(xiàng)治療費(fèi)用出現(xiàn)多次收費(fèi)，或者是亂收費(fèi)的現(xiàn)象，也會(huì)出現(xiàn)結(jié)余和收支的分析并不準(zhǔn)確的情況，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)收益受到嚴(yán)重的損害[1]。

(二)成本核算管理無效。

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的影響之下，很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)在成本核算的工作中并沒有產(chǎn)生有利的影響，導(dǎo)致這種情況的原因也是由于醫(yī)院對于成本核算工作重視程度的缺失，所以這樣的現(xiàn)象也導(dǎo)致成本核算工作不能夠有效的在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中實(shí)施。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度下，醫(yī)院的成本核算工作并不能夠順利的展開，這樣的情況也導(dǎo)致了即便是有著成本核算工作，也無法達(dá)到最終的效果[2]。

(三)從業(yè)人員成本控制意識(shí)低。

在現(xiàn)階段的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本控制工作中，很多醫(yī)院中的醫(yī)生一直認(rèn)為自身的主要職責(zé)就是能夠?qū)颊哓?fù)責(zé)，并實(shí)施有效的治療手段，為居民的生活質(zhì)量提供高效的技術(shù)保證，但是卻忽視了自身在成本核算工作中的責(zé)任。這樣也導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)中所有員工對于成本核算手段的重視程度都比較低，嚴(yán)重影響了醫(yī)院中的經(jīng)濟(jì)收益，甚至?xí)g接的影響醫(yī)院中的醫(yī)療質(zhì)量。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對于成本核算工作所產(chǎn)生的影響，還存在著項(xiàng)目實(shí)施不科學(xué)，實(shí)施手段不完善，工作責(zé)任無法落實(shí)等問題，這些情況都會(huì)比較嚴(yán)重的導(dǎo)致成本核算工作無法順利開展，甚至經(jīng)濟(jì)收益也呈現(xiàn)出下降的現(xiàn)象。

(一)完善醫(yī)院成本核算模式。

在醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本管理工作中，對最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也產(chǎn)生了越來越多的正面影響，并且在這樣的制度影響下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的成本核算工作效果也得到了良好的改善。在最新的成本管理工作中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本核算能夠得到有效的完善。并且在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度模式的完善中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本核算工作和服務(wù)質(zhì)量也會(huì)得到顯著的提高。在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)制度中，醫(yī)院工作的效率和質(zhì)量都出現(xiàn)了良好的改善[3]。

在最新制度的影響下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)成本核算工作也會(huì)按照其發(fā)展方式找到核算的對象，并且制定出一人一責(zé)任的制度，這樣也能夠保證成本管理制度符合新制度中的要求。同時(shí)這項(xiàng)制度也能夠密切的和醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的醫(yī)務(wù)人員、科室、部門相聯(lián)系。最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不僅能夠完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本責(zé)任制度管理，還能夠提高成本管理工作的效果，增強(qiáng)醫(yī)護(hù)人員的工作責(zé)任心。

(三)提高從業(yè)人員成本控制意識(shí)。

醫(yī)院中工作人員的成本核算意識(shí)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)在發(fā)展過程中不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容。并且在最新的會(huì)計(jì)制度影響下，醫(yī)院中所有人員都會(huì)出現(xiàn)思想上不同程度的提高，這樣也能夠在全方面的提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)中人員成本管理的基礎(chǔ)意識(shí)。改善醫(yī)院中成本核算管理的質(zhì)量，并且通過提高相關(guān)工作人員的`能力，完善醫(yī)院的成本核算結(jié)果。

(四)提高醫(yī)院成本管理制度信息化程度。

隨著我國信息化程度的有效提高，對于醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本核算工作也有著非常重要的影響。并且為了能夠有效的提高其工作的效果，把信息化技術(shù)使用在這一工作中，并且加強(qiáng)信息化的建設(shè)，這樣能夠更加完善成本核算工作的質(zhì)量，提高工作人員對于這項(xiàng)工作以及信息化技術(shù)的使用能力，加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的辦事效率，避免亂收費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，增加其經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本核算的良好效果。

根據(jù)以上內(nèi)容能夠看出，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度導(dǎo)致我國的醫(yī)療機(jī)構(gòu)成本核算工作出現(xiàn)比較多的問題和漏洞，而最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度能夠有助于我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)中成本核算工作的改善，但是在這種制度的影響下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的管理體系依然需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行加強(qiáng)和完善，并且徹底放棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所帶來的負(fù)面影響，這樣才能夠保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的經(jīng)濟(jì)管理和成本核算制度能夠得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，促進(jìn)我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)收益的提高。

核算制度心得體會(huì)篇二

摘要：建立國庫集中支付制度是國庫系統(tǒng)改革的重點(diǎn)之一。本文通過對比實(shí)現(xiàn)集中支付前后財(cái)政預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會(huì)計(jì)核算的相關(guān)問題的影響,其中著重提出了對會(huì)計(jì)電算化的需求。

國庫集中支付即國庫單一帳戶制度，就是將政府所有財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)帳戶，同時(shí)，所有財(cái)政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一帳戶進(jìn)行撥付。建立國庫集中支付制度是20國庫系統(tǒng)改革的重點(diǎn)之一。實(shí)現(xiàn)集中支付后，國庫資金的劃撥方式將發(fā)生較大的變化，相應(yīng)的，對國庫會(huì)計(jì)核算的影響也很大。筆者通過對比實(shí)現(xiàn)集中支付前后財(cái)政預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會(huì)計(jì)核算的相關(guān)問題的影響，供讀者參考。

一、現(xiàn)行國庫資金的預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算。

現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算支出都是通過國庫部門憑財(cái)政部門開具的預(yù)算撥款憑證辦理的'。撥款的收款單位是財(cái)政預(yù)算計(jì)劃內(nèi)的行政事業(yè)單位。

1?中央國庫的預(yù)算支出方式。

財(cái)政部開具預(yù)算撥款憑證，送至國庫，國庫經(jīng)過對憑證是否規(guī)范，印鑒是否齊全等進(jìn)行審查完畢，根據(jù)收款單位開戶行將憑證分為兩類，一類是同城憑證，一類是異地憑證。對同城憑證，國庫人員將其逐筆錄入微機(jī)，匯總金額，打印出發(fā)往營業(yè)管理部的郵劃往帳報(bào)單，然后進(jìn)行編押，再將往帳報(bào)單附上撥款憑證的二、三聯(lián)送到營業(yè)管理部，營業(yè)管理部接到來帳報(bào)單和撥款憑證后，將撥款憑證按收款行進(jìn)行清分，送票據(jù)交換中心參加同城票據(jù)交換后到達(dá)收款單位開戶行。對異地憑證，國庫人員將其逐筆錄入微機(jī)，逐筆打印出電匯往帳報(bào)單，經(jīng)過編押后，打印電報(bào)稿，通過交換送辦公廳，再送郵局以電報(bào)方式送到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再轉(zhuǎn)到收款單位開戶行。

2.地方金庫的預(yù)算支出方式。

大部分分庫和下級(jí)中心支庫、支庫的預(yù)算資金劃撥是這樣進(jìn)行的：財(cái)政部門開具預(yù)算撥款憑證，送至國庫，國庫經(jīng)過審核后，匯總金額開具行庫往來憑證附同撥款憑證送到會(huì)計(jì)(營業(yè))部門。會(huì)計(jì)(營業(yè))部門再將其分為同城和異地憑證。對于同城憑證，參加同城票據(jù)清算送至各商業(yè)銀行；對異地憑證，通過電子聯(lián)行發(fā)往異地人民銀行或商業(yè)銀行。

二、實(shí)現(xiàn)國庫集中支付后的預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算。

實(shí)現(xiàn)國庫集中支付后，預(yù)算支出(包括中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出)不再僅僅面向預(yù)算撥款單位(行政事業(yè)單位)，而是面對廣大的商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者，國庫必須直接參加同城票據(jù)交換和全國聯(lián)行才能滿足預(yù)算資金的快速、安全劃撥。

目前，只有少數(shù)國庫直接參加同城票據(jù)清算且只有總庫參加了全國聯(lián)行，現(xiàn)行的同城票據(jù)交換方式或通過會(huì)計(jì)(營業(yè))部門進(jìn)行聯(lián)行清算是無法滿足集中支付的要求的。理想中的實(shí)現(xiàn)集中支付后的資金清算網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該是財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)與“天地對接”全國聯(lián)行電子網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的一個(gè)典型應(yīng)用。我們這樣設(shè)想：在本地，國庫資金的劃撥通過高效的同城清算網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行；在異地，國庫資金通過電子聯(lián)行，使用衛(wèi)星進(jìn)行清算。與此同時(shí)，不論是本地預(yù)算撥款，還是異地調(diào)撥支出，其實(shí)際撥款憑證將逐步被電子信息所代替。計(jì)算機(jī)將從網(wǎng)絡(luò)上傳來的撥款憑證信息“譯出”并打印成我們已習(xí)慣上感知的“預(yù)算撥款憑證”。

下圖所示的是實(shí)現(xiàn)集中支付后的預(yù)算支出。

1?同城范圍內(nèi)的預(yù)算支出。

(1)國庫擁有同城交換號(hào)，資金仍由會(huì)計(jì)部門代理清算。

同城清算包括票據(jù)交換和資金清算兩部分。

1票據(jù)交換。

國庫收到撥款憑證后，經(jīng)過審核后，將收款單位開戶行屬于同城清算范圍的撥款憑證按收款單位開戶行清分，同時(shí)將憑證信息錄入到《國家金庫綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)》后，票據(jù)信息的交換操作如下：

手工磁盤交換。

打印提出清單，并生成提出磁盤文件，參加同城軟磁盤清算，將提出票據(jù)送至交換中心，直接交換至收款單位開戶行。

清分機(jī)交換。

打印提出清單，并在憑證(或信封)上打印磁碼，參。

[1][2][3]。

核算制度心得體會(huì)篇三

飲食中心的經(jīng)營服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣,也具有供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程,另一方面也是發(fā)生各種耗費(fèi)過程。在加工過程中都會(huì)發(fā)生資金耗費(fèi),形成各種伙食費(fèi)用。如:運(yùn)輸費(fèi)及裝卸搬運(yùn)費(fèi),物資燃料費(fèi),水電費(fèi),工資和附加費(fèi),把這些為加工制作飲食成品的耗費(fèi)加起來就形成飲食中心的伙食成本,盡量做到質(zhì)價(jià)相符,定期向師生員工公布伙食成本和食品價(jià)格,中心特制定相關(guān)制度,增強(qiáng)伙食的透明度。

1、管理員,必須掌握日常經(jīng)營情況和市場供應(yīng)價(jià)格的浮動(dòng)。

2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容,每旬內(nèi)定期做十余種高,中,低檔單菜成本核算。

3、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費(fèi)用和原始記錄的憑證。

4、食堂建立完善的驗(yàn)收,保管,盤點(diǎn)等原始數(shù)據(jù)。

5、加強(qiáng)計(jì)量工作包括進(jìn)貨,投料,成品,半成品等各環(huán)節(jié),保證核算真實(shí)可靠。

6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗(yàn)收定價(jià)。如未能上交或缺少一項(xiàng)給予扣罰當(dāng)月營業(yè)額的0﹒1%。

7、各部食堂每日每餐必須標(biāo)有明碼實(shí)價(jià),如單菜價(jià)格違反中心價(jià)格的有關(guān)規(guī)定則按。

其價(jià)格的十倍給予罰款。

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核算制度心得體會(huì)篇四

與企業(yè)單位不同，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算具有較強(qiáng)的非營利性與社會(huì)性。事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的主要內(nèi)容是記錄、監(jiān)督事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且通過一系列的記錄、監(jiān)督活動(dòng)實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效把握，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)資金的使用效率，促進(jìn)事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展。20xx年1月1日頒布并實(shí)施的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對于我國事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了重大影響，如何去更好地適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度成為事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)工作。

1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

首先，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作審計(jì)監(jiān)督中面臨的一個(gè)首要問題就是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性主要是指，審計(jì)監(jiān)督人員在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候并不能本著一個(gè)公平、公開、公正的原則去進(jìn)行監(jiān)督工作。因?yàn)橥O(jiān)督人員與審計(jì)人員之間有著某種利益關(guān)系，這就導(dǎo)致了監(jiān)督工作的獨(dú)立性不能得到很好的保證;因?yàn)闆]有得到事業(yè)單位核心部門的重視，這樣就會(huì)造成在開展具體監(jiān)督工作的時(shí)候，不會(huì)得到審計(jì)人員的重視，往往只會(huì)使這些審計(jì)人員應(yīng)付了事。總體而言，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性問題，主要是來自監(jiān)督人員不能夠很好地把握工作和自身利益的關(guān)系而造成的。

多數(shù)事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)工作財(cái)務(wù)核算是以尋求現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作中存在的問題為主要目的，因此財(cái)務(wù)核算工作中往往是事后財(cái)務(wù)核算多，事前、事中少，對促進(jìn)事業(yè)單位整個(gè)營運(yùn)狀況、資金運(yùn)作水平的提高關(guān)注度不夠，多數(shù)時(shí)候是為了財(cái)務(wù)核算而財(cái)務(wù)核算，較難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。同時(shí)，我國的財(cái)務(wù)核算往往沒有做計(jì)劃和預(yù)算的習(xí)慣，只對已發(fā)生的事情進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，涉及范圍面狹窄。雖然我國一直在對財(cái)務(wù)核算進(jìn)行改革，但目前的狀況并不樂觀。加之大部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算人手少，任務(wù)重，財(cái)務(wù)核算人員多數(shù)僅僅是針對眼前的任務(wù)而開展工作，且多數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)“老齡化”現(xiàn)象嚴(yán)重，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維，難以將最新的財(cái)務(wù)核算方法、財(cái)務(wù)核算理念運(yùn)用到財(cái)務(wù)核算工作中來。

2.1擴(kuò)大適用范圍。

我國在1997年頒布的《會(huì)計(jì)制度》在公共財(cái)政管理上過分強(qiáng)調(diào)行業(yè)類型以及經(jīng)濟(jì)類別，這就導(dǎo)致了在實(shí)施過程中很多行業(yè)以及企事業(yè)單位之間在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集與統(tǒng)計(jì)方面存在很大的問題，導(dǎo)致了行業(yè)壁壘的出現(xiàn)。而20xx年1月1日頒布的新《會(huì)計(jì)制度》則打破了各行業(yè)以及企事業(yè)單位之間存在的會(huì)計(jì)信息壁壘，在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一各行各業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核制度。這樣使得不同行業(yè)類型以及經(jīng)濟(jì)類別的會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息上不會(huì)有太大的出入，有利于不同行業(yè)以及不同經(jīng)濟(jì)成分的企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)信息上的交流，提高了財(cái)政管理效率。

2.2進(jìn)一步對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行劃分。

新會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為負(fù)債、收入、支出、資產(chǎn)和凈資產(chǎn)五大方面，并且對于這五大要素進(jìn)行細(xì)分。通過這樣的劃分方式使得事業(yè)單位不同多個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)容之間的區(qū)分更為準(zhǔn)確、合理，同時(shí)也間接地提升了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的效率與質(zhì)量。舊會(huì)計(jì)制度過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金，缺乏對于財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)定，難以真實(shí)反映出事業(yè)單位真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，而新會(huì)計(jì)制度則加大了對財(cái)務(wù)核算的范圍及內(nèi)容，有效保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2.3固定資產(chǎn)核算的改變。

舊會(huì)計(jì)制度將固定基金和固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)初始價(jià)值的計(jì)量方式，新會(huì)計(jì)制度改變了這一計(jì)量方式，采用了“累計(jì)折舊法”進(jìn)行計(jì)量?！袄塾?jì)折舊法”綜合考慮固定資產(chǎn)原有價(jià)值和固定資產(chǎn)折舊率等方面要素，提升了固定資產(chǎn)核算的精準(zhǔn)度。新會(huì)計(jì)制度同時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)和原值計(jì)入的計(jì)量，并且根據(jù)實(shí)際進(jìn)行相應(yīng)沖減。同時(shí)，不將計(jì)入原有的流動(dòng)資產(chǎn)沖減，這一方式使得固定資產(chǎn)核算效率大大提升。

3.1完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度。

審計(jì)制度的建立是為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠在有序的環(huán)境下進(jìn)行，因此從保證事業(yè)單位長期良好發(fā)展的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)不斷完善事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合事業(yè)單位自身財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不僅僅是新會(huì)計(jì)制度對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，同時(shí)也是切實(shí)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力的重要舉措。因此事業(yè)單位應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，從戰(zhàn)略角度出發(fā)制定并完善符合事業(yè)單位發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)積極推動(dòng)人資信評價(jià)體系建設(shè)，強(qiáng)化能力建設(shè)與職業(yè)素養(yǎng)培育雙重建設(shè)，從而培養(yǎng)出大批優(yōu)秀的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算人才。

3.2做好收入的確認(rèn)、計(jì)量和成本核算的解決。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益會(huì)帶來事業(yè)單位權(quán)益的增加，這一概念與資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債觀基本保持一致，也是符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的內(nèi)容。在傳統(tǒng)的事業(yè)單位收入確認(rèn)、計(jì)量方式中，將各項(xiàng)收入均納入到收入范疇內(nèi)，但是這些收入的很大一部分并不能夠使得事業(yè)單位的凈利潤增加，只是增加賬面上的數(shù)字。因此這種收入以及計(jì)量方式不夠科學(xué)，需要采用差額計(jì)入收入法。差額計(jì)入收入法計(jì)入的是企業(yè)的凈收入，能夠真正帶來企業(yè)所有者權(quán)益的增加，因此該方法符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求;事業(yè)單位涉及的工作范圍較廣闊，單純地采用單一的成本核算方法是不能夠滿足實(shí)際要求的，應(yīng)該充分發(fā)揮出“網(wǎng)絡(luò)結(jié)算”“差額結(jié)算”“相互結(jié)算”等計(jì)算方式的優(yōu)勢，根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇。同時(shí)事業(yè)單位在實(shí)施會(huì)計(jì)制度時(shí)，做好會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作在新舊制度下的銜接，并且重視本單位的資產(chǎn)清查工作及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理工作，對固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，對無形資產(chǎn)要進(jìn)行攤銷，以促進(jìn)新會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算工作發(fā)展。

與舊會(huì)計(jì)制度相比，新會(huì)計(jì)制度將財(cái)務(wù)報(bào)告分為附注和會(huì)計(jì)報(bào)表兩部分，并且在原會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，對于會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行完善與增添。為了適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的這一要求，事業(yè)單位應(yīng)該從以下幾方面完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度:預(yù)算管理方面。在目前預(yù)算編制中，做好固定資產(chǎn)的清算以及無形資產(chǎn)損耗的估量工作，強(qiáng)化對于資產(chǎn)運(yùn)行過程中價(jià)值損失的核算預(yù)計(jì)量，進(jìn)而提升資產(chǎn)運(yùn)行與使用效率。按照資金的來源進(jìn)行區(qū)分，做好財(cái)務(wù)資金分離預(yù)算，從而將財(cái)政補(bǔ)助資金與非財(cái)政補(bǔ)助資金準(zhǔn)確區(qū)分開來;資金收入與支出方面。收入方面，準(zhǔn)確界定不同來源的財(cái)政資金的類型以及數(shù)量。支出方面，逐步完善財(cái)務(wù)集中收支體制，適當(dāng)增加支出會(huì)計(jì)科目;資產(chǎn)管理方面。在資產(chǎn)的入賬核算上，應(yīng)該對捐贈(zèng)、盤盈等非經(jīng)營方式獲得的資金進(jìn)行規(guī)范會(huì)計(jì)入賬。對于存在憑證的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由憑證資料以及稅費(fèi)確定會(huì)計(jì)入賬數(shù)目。對于不存在憑證的固定資產(chǎn)，如接受的捐贈(zèng)或收到的實(shí)物投資，應(yīng)使用協(xié)議價(jià)格或公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以單獨(dú)注明。資產(chǎn)損耗的會(huì)計(jì)核算上，增設(shè)“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”等科目。根據(jù)不同類型的資產(chǎn)選擇合適的折舊辦法，并確定合理的折舊年限。

為了明確財(cái)務(wù)人員離職后資產(chǎn)、資金和資源的清算與問責(zé)，正確評價(jià)財(cái)務(wù)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要引入財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)制度。從審計(jì)本身出發(fā)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、工作績效審計(jì)、個(gè)人財(cái)務(wù)審計(jì)等多方面內(nèi)容有效地結(jié)合起來，真正做到立體化審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與可靠性。審計(jì)公示是將審計(jì)結(jié)果通過專欄、報(bào)紙、廣播、電視等公共方式進(jìn)行公開，使得廣大職工對于審計(jì)依據(jù)、程序、內(nèi)容、時(shí)限、規(guī)章制度、審計(jì)結(jié)果等內(nèi)容有著清楚的認(rèn)識(shí)，通過社會(huì)范圍內(nèi)的監(jiān)督，以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，提升審計(jì)質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)公示制度包括兩部分，一是審計(jì)目的公示。在相關(guān)審計(jì)人員對被審計(jì)的離任財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)之前，要提前將審計(jì)依據(jù)、審計(jì)人員名單、審計(jì)內(nèi)容等內(nèi)容進(jìn)行公示;二是審計(jì)結(jié)果的公示。在不違反相關(guān)保密法規(guī)的前提下，將審計(jì)流程、審計(jì)報(bào)告、決定書等內(nèi)容報(bào)給相關(guān)部門，并且盡可能將可公示的內(nèi)容予以公示。

穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)核算績效指標(biāo)體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)、長期性工作，需要從以下幾方面著手。一是充分利用歷史數(shù)據(jù)資料，總結(jié)歸納績效考核規(guī)律，積極尋求聯(lián)系點(diǎn)。采取統(tǒng)計(jì)分析的方法逐步探索事業(yè)單位績效與部門整體績效的關(guān)系，探索同類事業(yè)單位的效益產(chǎn)出比;二是酌情選擇績效考核指標(biāo)。本著先易后難，由簡入繁的原則，從事業(yè)單位預(yù)算入手，制定出與預(yù)算相對應(yīng)的各個(gè)分事業(yè)單位的績效指標(biāo);三是合理利用先期評價(jià)試點(diǎn)事業(yè)單位已建立起來的指標(biāo)體系，將其應(yīng)用于同類事業(yè)單位繼續(xù)檢驗(yàn);四是以綜合價(jià)值的最優(yōu)作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合事業(yè)單位成本控制的特點(diǎn)，明確重點(diǎn)考評指標(biāo)體系，兼顧各部門協(xié)同發(fā)展要求。有效地處理“當(dāng)年預(yù)算評價(jià)”與“戰(zhàn)略規(guī)劃評價(jià)”之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)評價(jià)的短期性與長期性有效結(jié)合，從而保證評價(jià)激勵(lì)體系的有效性與準(zhǔn)確性。

新會(huì)計(jì)制度的頒布實(shí)施對于當(dāng)前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算提出了較多的要求。面對這些限制和束縛，事業(yè)單位應(yīng)該勇敢面對，及時(shí)獲取最新最權(quán)威的會(huì)計(jì)政策，并且據(jù)此調(diào)整自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，充分運(yùn)用新管理方法、新管理技術(shù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的有序進(jìn)行。

核算制度心得體會(huì)篇五

在進(jìn)入21世紀(jì)以來，醫(yī)療政策不斷發(fā)生著變革，其中會(huì)計(jì)核算作為醫(yī)院日常工作的主體，影響著整個(gè)醫(yī)院是否可以正常運(yùn)行，同時(shí)，會(huì)計(jì)核算還直接反映著整個(gè)醫(yī)院的收支狀況，從中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在運(yùn)行中存在的問題，并對其進(jìn)行相應(yīng)的修整。從新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來，對醫(yī)院會(huì)計(jì)核算造成一定的影響，下文主要對影響因素進(jìn)行具體分析。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也在進(jìn)行著完善，而新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對醫(yī)院會(huì)計(jì)核算有了新的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及時(shí)地對自身的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行更改，使醫(yī)院會(huì)計(jì)核算逐漸的走向科學(xué)化、規(guī)范化，從而保障醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

由于醫(yī)院會(huì)計(jì)核算涉及范圍相對比較廣泛，在核算過程中需要考慮的因素也相對較多，因此，醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作中極容易產(chǎn)生各種問題，導(dǎo)致核算結(jié)果出現(xiàn)偏：

(一)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)收支問題。

因醫(yī)院每天接收的患者眾多，其收入資金也相對較大，因此，會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)收支核算的準(zhǔn)確性對醫(yī)院的利益有著直接性的影響。隨著信息化時(shí)代的到來，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)無法滿足醫(yī)院財(cái)產(chǎn)收支核算的需要，例如：在醫(yī)院中對藥品價(jià)格的核算采取的是售價(jià)核算方式，管理費(fèi)用和采購費(fèi)用屬于藥品支出核算項(xiàng)目中，如在核算中由于財(cái)務(wù)人員的操作不當(dāng)，極易對醫(yī)院財(cái)產(chǎn)收支核算結(jié)果造成影響。

(二)醫(yī)院固定資產(chǎn)問題。

醫(yī)院在形式上屬于公共服務(wù)行業(yè)，其中包含的固定資產(chǎn)數(shù)量較多，所以，對醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算應(yīng)選取合適的會(huì)計(jì)核算方法。當(dāng)醫(yī)院按照固定資產(chǎn)的形式購買相應(yīng)基金時(shí)，應(yīng)借記醫(yī)療支出或藥品支出，貸記專用基金項(xiàng)目。在進(jìn)行固定資產(chǎn)核算過程中，應(yīng)按照實(shí)際情況設(shè)立相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目，但因醫(yī)院與其他企業(yè)、事業(yè)單位有所不同，一般情況下不設(shè)置專門的固定資產(chǎn)核算項(xiàng)目，因此，醫(yī)院在核算固定資產(chǎn)時(shí)，采用的資金為進(jìn)價(jià)數(shù)據(jù)，對后期計(jì)算固定資產(chǎn)的增減值工作造成一定的阻礙，影響醫(yī)院固定資產(chǎn)核算的結(jié)果。

(三)醫(yī)院成本核算問題。

在會(huì)計(jì)核算過程中，應(yīng)對“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”和“利潤=收入-成本”有明確的了解。醫(yī)院在進(jìn)行成本核算過程中，包含種類眾多，例如：醫(yī)院使用的各種儀器設(shè)備、購進(jìn)藥品費(fèi)用、員工工資等，并還涉及到某些不明確的成本核算項(xiàng)目，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在核算成本過程中考慮不全，引起成本核算結(jié)果的誤差。同時(shí)，醫(yī)院缺少相應(yīng)的成本核算項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目，在進(jìn)行成本分?jǐn)偡矫鏌o法做到面面俱到。

第一，保障會(huì)計(jì)核算科目的完善性。會(huì)計(jì)科目作為會(huì)計(jì)核算中必不可少的一項(xiàng)，為了保障會(huì)計(jì)核算工作的順利開展，則必須使用會(huì)計(jì)科目。因會(huì)計(jì)核算是由不同的會(huì)計(jì)核算方法組成，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，滿足了醫(yī)院對會(huì)計(jì)核算的基本需求，解決傳統(tǒng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的留存問題，適應(yīng)現(xiàn)階段醫(yī)院現(xiàn)代化方向的發(fā)展，從而不斷地提高醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的整體水平。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對醫(yī)院會(huì)計(jì)進(jìn)行了完善，并增加長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、公益性會(huì)計(jì)核算3種會(huì)計(jì)科目，為醫(yī)院在公益事業(yè)的資金投入進(jìn)行了全面統(tǒng)計(jì)，同一時(shí)間，對醫(yī)院某些不必要的會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行刪減，簡化了會(huì)計(jì)核算的具體流程。

第二，核銷醫(yī)院藥品進(jìn)價(jià)差價(jià)。醫(yī)院在藥品購買時(shí)更加關(guān)注的是藥品的使用效果，導(dǎo)致藥品的種類、產(chǎn)地、價(jià)格、名稱等出現(xiàn)了多種多樣，而醫(yī)院在進(jìn)行成本核算過程中，又無法將藥品成本價(jià)格排除。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度因藥品的購價(jià)與售價(jià)不一致，所以采取的是差價(jià)處理方式，但是新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核銷了藥品的進(jìn)銷差價(jià)，避免“以藥養(yǎng)醫(yī)”現(xiàn)象的發(fā)生;刪減了藥品總賬會(huì)計(jì)核算科目，增加醫(yī)院庫存物資核算科目。同時(shí)，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在藥品成本控制方面，是按照藥品售價(jià)進(jìn)行成本總結(jié)，提高財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算工作的效率。

第三，對醫(yī)院支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，醫(yī)院的醫(yī)療收入與藥品收入統(tǒng)一劃分至醫(yī)療收入、醫(yī)療支出與藥品支出劃分至醫(yī)療支出，通過會(huì)計(jì)核算科目的合并，提升了醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的整體水平。隨著信息化的不斷發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，醫(yī)院的經(jīng)營范圍也有所變化，為了更好地滿足醫(yī)院現(xiàn)代化業(yè)務(wù)的需求，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還設(shè)置了醫(yī)院教學(xué)收支以及教研收支兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。

(二)保障醫(yī)院成本核算工作的規(guī)范。

成本核算工作是整個(gè)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，因此，促進(jìn)醫(yī)院成本核算制度的規(guī)范性，可以有效地提高成本核算工作的整體水平。新會(huì)計(jì)制度對醫(yī)院成本核算項(xiàng)目進(jìn)行擴(kuò)增，其中增加了科室成本、床日成本、診次成本以及病種成本、項(xiàng)目成本5類，從而更加精確了醫(yī)院會(huì)計(jì)成本合算的結(jié)果。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定醫(yī)院應(yīng)以床日成本和診次成本作為核算主體，其中三級(jí)醫(yī)院或某些特殊的醫(yī)院還可將病種成本作為核算對象，醫(yī)院應(yīng)不斷地對自身的成本核算制度進(jìn)行規(guī)范，減少成本核算中出現(xiàn)不必要的流程，提升醫(yī)院成本核算的工作效率。

(三)加強(qiáng)醫(yī)院對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的管理。

第一，規(guī)范醫(yī)院收支項(xiàng)目的核算工作。因醫(yī)院在會(huì)計(jì)核算收支方面內(nèi)容相對較多，為了更好地對醫(yī)院收支核算進(jìn)行規(guī)范，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)逐漸改進(jìn)原有會(huì)計(jì)核算制度中存在的不足，例如：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度取消了醫(yī)院管理費(fèi)用分?jǐn)傢?xiàng)目、管理費(fèi)用從醫(yī)療成本中剔除等措施，同時(shí)，醫(yī)院在科研方面產(chǎn)生的費(fèi)用支出納入醫(yī)院收支項(xiàng)目成本中，并根據(jù)科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)核算方法，真實(shí)的反映醫(yī)院資金流動(dòng)情況，便于醫(yī)院管理人員及政府投資人員作出正確的醫(yī)院投資決策。

第二，規(guī)范財(cái)政資金的核算。因醫(yī)院屬于服務(wù)性機(jī)構(gòu)，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的內(nèi)容，所以，國家為了醫(yī)院的長遠(yuǎn)性發(fā)展，對醫(yī)院實(shí)行不定期的資金投入政策，為醫(yī)院科研工作的發(fā)展和建設(shè)注入了部分資源。在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，國家投入的資金不可用于醫(yī)院年終分配項(xiàng)目，因?qū)⑵浣Y(jié)轉(zhuǎn)至下年或上交是國家財(cái)政部門，如國家投入資金是以固定資產(chǎn)形式，在編制醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)算報(bào)表時(shí)，應(yīng)單獨(dú)在會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目中記錄，所以在體現(xiàn)國家財(cái)政撥款的同時(shí)，保障醫(yī)院會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

綜上所述，新會(huì)計(jì)制度能夠改善醫(yī)院會(huì)計(jì)核算中存在的困境，例如：醫(yī)院會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)資料不完整、成本核算制度控制力度不夠等問題，醫(yī)院應(yīng)不斷地適應(yīng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，使其為會(huì)計(jì)核算提供有利的條件，確保醫(yī)院會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、完整性，進(jìn)而滿足醫(yī)院管理者與政府投資人員的需求。

核算制度心得體會(huì)篇六

核算制度是指為了明確企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，采取一定方法和程序，對企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和評價(jià)的制度。在我長時(shí)間的工作和學(xué)習(xí)中，我深深體會(huì)到核算制度在企業(yè)管理中的重要性和作用。下文將從核算制度的優(yōu)勢、核算制度在財(cái)務(wù)決策中的應(yīng)用、核算制度的培訓(xùn)與實(shí)施以及建立科學(xué)的核算體系等方面進(jìn)行探討。

首先，核算制度的建立對企業(yè)管理具有重要的優(yōu)勢。核算制度不僅可以幫助企業(yè)方便地管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還可以為企業(yè)提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，從而為企業(yè)決策提供參考。例如，通過固定資產(chǎn)的核算與評估，能夠清晰地了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，為企業(yè)的資本運(yùn)作和項(xiàng)目投資提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。此外，好的核算制度還能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，核算制度的建立對于企業(yè)的管理和決策起到了至關(guān)重要的作用。

其次，核算制度在財(cái)務(wù)決策中的應(yīng)用是關(guān)鍵。財(cái)務(wù)決策是企業(yè)發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)，核算制度為財(cái)務(wù)決策提供了重要的決策依據(jù)。通過核算制度，企業(yè)能夠清楚地了解企業(yè)的資金流入和流出情況，掌握企業(yè)的利潤和成本結(jié)構(gòu)；能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類以及科學(xué)、完整地記錄和報(bào)告，從而為財(cái)務(wù)決策提供了大量的有關(guān)信息。比如，在制定企業(yè)年度預(yù)算時(shí)，核算制度可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃。在資金調(diào)配和投資決策方面，核算制度也能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策者提供參考，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，核算制度的培訓(xùn)與實(shí)施是確保核算質(zhì)量的關(guān)鍵。一個(gè)好的核算制度不僅需要建立，更需要實(shí)施和培訓(xùn)到位。在制度的實(shí)施過程中，企業(yè)需要對員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高員工對核算制度的理解和掌握情況。培訓(xùn)過程應(yīng)注重實(shí)際操作，通過模擬實(shí)際的核算操作，提高員工的核算技能和質(zhì)量意識(shí)。此外，在核算過程中，企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，確保核算過程的準(zhǔn)確性與可靠性。

最后，建立科學(xué)的核算體系是關(guān)鍵。核算制度不是一成不變的，它需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展的需求和目標(biāo)，制定和完善科學(xué)的核算體系。只有建立科學(xué)的核算體系，才能更好地為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策提供支持。此外，企業(yè)還可以利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立起高效、快捷的核算信息體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的即時(shí)傳遞、共享和存儲(chǔ)，提高核算效率和準(zhǔn)確性。

綜上所述，核算制度在企業(yè)管理和決策中具有重要的作用。一個(gè)好的核算制度能夠幫助企業(yè)管理好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持；核算制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)決策提供決策依據(jù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；核算制度的培訓(xùn)與實(shí)施能夠確保核算質(zhì)量的準(zhǔn)確性與可靠性；建立科學(xué)的核算體系能夠更好地支持企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策。因此，建立和完善核算制度是企業(yè)發(fā)展必不可少的一環(huán)。企業(yè)在日常管理中要高度重視核算制度的建立和實(shí)施，不斷完善核算體系，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平。

核算制度心得體會(huì)篇七

核算制度是企業(yè)管理中非常重要的一環(huán)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確把握和商業(yè)決策的科學(xué)性起著關(guān)鍵作用。在我工作的這段時(shí)間里，我深刻認(rèn)識(shí)到了核算制度的重要性。首先，核算制度能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)的運(yùn)營情況和財(cái)務(wù)狀況。其次，核算制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供科學(xué)的依據(jù)，幫助管理層做出合理的決策。最后，核算制度能夠監(jiān)督和約束企業(yè)員工的行為，促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)營。

在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)核算制度的設(shè)計(jì)與完善是非常重要的。首先，核算制度應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際情況和法律法規(guī)的規(guī)定，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策的要求。其次，核算制度應(yīng)精細(xì)化，各項(xiàng)指標(biāo)和業(yè)務(wù)流程應(yīng)做到具體明確，以便于員工操作和管理層監(jiān)督。最后，核算制度應(yīng)不斷完善和更新，隨著企業(yè)的發(fā)展和變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化制度，確保其與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相匹配。

設(shè)計(jì)完善的核算制度如果不能得到有效的執(zhí)行和落實(shí)，也就只是紙上談兵。我認(rèn)為，核算制度的執(zhí)行與落實(shí)需要從以下幾個(gè)方面入手。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，提高他們的核算制度的意識(shí)和知識(shí)水平。其次，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對核算制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，確保制度的正確實(shí)施。最后，企業(yè)應(yīng)建立激勵(lì)和懲罰機(jī)制，推動(dòng)員工按照核算制度的要求開展工作，提高執(zhí)行力。

在實(shí)際應(yīng)用過程中，我也發(fā)現(xiàn)了核算制度存在一些問題，需要進(jìn)一步改進(jìn)。首先，有的核算制度過于復(fù)雜，導(dǎo)致員工難以理解和應(yīng)用，影響了工作效率。其次，有的核算制度缺乏約束力，員工對制度的執(zhí)行缺乏認(rèn)同感，導(dǎo)致制度執(zhí)行效果不理想。最后，有的核算制度與企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際情況不匹配，制度的設(shè)計(jì)沒有充分考慮到企業(yè)的特點(diǎn)和需求。因此，改進(jìn)核算制度需要從簡化制度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、提高制度的針對性等方面入手。

通過這段時(shí)間的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我對核算制度有了更深入的認(rèn)識(shí)，并從中獲得了一些心得和收獲。首先，核算制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，要不斷學(xué)習(xí)和提升自己的核算制度知識(shí)和能力。其次，核算制度需要和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，對于企業(yè)的發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。最后，核算制度的完善需要持續(xù)調(diào)整和改進(jìn)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計(jì)和實(shí)施。

總之，核算制度是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，對于企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營起著至關(guān)重要的作用。只有設(shè)計(jì)完善、執(zhí)行落實(shí)的核算制度，才能幫助企業(yè)準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)狀況、做出科學(xué)決策，并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在今后的工作中，我將更加重視核算制度的制定與執(zhí)行，不斷提升自己的核算制度知識(shí)和能力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

核算制度心得體會(huì)篇八

(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。

(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

(四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

核算制度心得體會(huì)篇九

摘要：加強(qiáng)國有企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。本文就國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門憑證審核、記賬審核和財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性規(guī)劃三方面分析了我國會(huì)計(jì)核算流程中存在的內(nèi)控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。

國有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度是國有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的具體情況，遵循國家政策法規(guī)的指導(dǎo)，依據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的約束財(cái)務(wù)工作者日常工作行為、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作流程的內(nèi)部控制管理制度。

雖然我國國有企業(yè)在會(huì)計(jì)核算內(nèi)控方面非常努力的踐行政府的指導(dǎo)政策，但是諾大一個(gè)企業(yè)要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個(gè)需要時(shí)間的過程，想要建立一個(gè)非常完善的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門具體情況進(jìn)行綜合考慮和規(guī)劃，進(jìn)一步執(zhí)行亦是困難重重。我國國有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內(nèi)控制度執(zhí)行工作的完善期內(nèi)，雖然看似會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作做得面面俱到，實(shí)際上每一個(gè)方面都存在缺陷。

（一）原始憑證審核不規(guī)范。

原始憑證作為企業(yè)交易或事項(xiàng)最直接的證明，是登記賬簿最基礎(chǔ)的資料。以企業(yè)內(nèi)部員工外出辦理業(yè)務(wù)為例，員工在外為公司辦業(yè)務(wù)的所有相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該全部由企業(yè)報(bào)銷，在報(bào)銷費(fèi)用過程中，報(bào)銷人員需將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結(jié)算預(yù)借的'差旅費(fèi)或者取得墊付的費(fèi)用。在這一個(gè)普通的報(bào)銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個(gè)問題：一是憑證審核負(fù)責(zé)人在與報(bào)銷人相識(shí)或存在某種特殊關(guān)系時(shí)，可能對報(bào)銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報(bào)銷人偽造憑證騙取國家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對報(bào)銷憑證也有審核義務(wù)，但更多時(shí)候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報(bào)銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實(shí)性的檢驗(yàn)，對上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設(shè)置的兩道內(nèi)控審核程序在國有資產(chǎn)被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。

（二）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式。

伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，我國大部分企業(yè)都在財(cái)務(wù)部門引進(jìn)了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國有企業(yè)作為我國企業(yè)的領(lǐng)路者，其會(huì)計(jì)核算也早就開始信息化。人員權(quán)限設(shè)置是一個(gè)電算化帳套最基本的操作要求，也是會(huì)計(jì)核算在電算化工作中最基本的內(nèi)控制度。要使電算化軟件在應(yīng)用中達(dá)到控制要求，必須將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會(huì)計(jì)）和審核記帳人員權(quán)限相分離。按著會(huì)計(jì)核算的要求，會(huì)計(jì)和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張?jiān)涃~憑證的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時(shí)甚至完全不去分析，直接將會(huì)計(jì)和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內(nèi)控要求棄之不理，達(dá)不到預(yù)期的控制效果，造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。

近年來，我國政府逐漸重視并加強(qiáng)國有企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，在國有企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)部門專門對國有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督。但是，很多國有企業(yè)審計(jì)部門的設(shè)置完全是應(yīng)付國家政策規(guī)定，審計(jì)部門的應(yīng)際效用等同于無。有的企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，導(dǎo)致審計(jì)工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)歸財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)了，造成審計(jì)工作難以開展。有的國有企業(yè)雖將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門分隔開來，但卻歸屬于同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門管理，這樣一來，即使查到財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)核算的問題，并向上級(jí)反映，統(tǒng)領(lǐng)負(fù)責(zé)部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會(huì)計(jì)核算的弊端。審計(jì)工作本來是用以控制會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的一種強(qiáng)制性保障，是一種具有權(quán)威性的控制手段，但因其在實(shí)際工作中缺乏獨(dú)立性，完全達(dá)不到預(yù)期效果。

要想開始內(nèi)部控制，必須要在財(cái)務(wù)工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認(rèn)識(shí)到自己在報(bào)銷企業(yè)員工差旅費(fèi)用時(shí)對票據(jù)的再審核不僅是自己的義務(wù)，更是自己對票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權(quán)利，是對國有資產(chǎn)的一種保護(hù)管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，審核記賬不僅是自己的義務(wù)，更是自己對整個(gè)會(huì)計(jì)核算過程的監(jiān)督控制權(quán)力。財(cái)務(wù)工作人員切實(shí)理解內(nèi)控理念，不僅有助于其踐行會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。

（二）嚴(yán)肅內(nèi)控工作獎(jiǎng)懲制度。

內(nèi)控，既然是內(nèi)部工作，那么會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控工作一定也由內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行具體實(shí)施。無論是國企還是私企，和人相關(guān)的、以人作為實(shí)施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或?yàn)^職的情況。以前文講到的出納只認(rèn)審核簽字而不關(guān)心票據(jù)真實(shí)性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實(shí)際上都是會(huì)計(jì)核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業(yè)雖然制定了很多內(nèi)控工作相關(guān)的懲治制度，但真正實(shí)施的卻并沒有幾家，完全達(dá)不到懲罰內(nèi)控失職當(dāng)事人和震懾其他會(huì)計(jì)核算人員的作用。筆者認(rèn)為，想切實(shí)將內(nèi)控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎(chǔ)之上，讓內(nèi)控工作關(guān)系到內(nèi)控相關(guān)人員的切身利益。最直接的方式就是為會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作設(shè)立專門的獎(jiǎng)懲機(jī)制，僅僅是懲治措施只會(huì)令相關(guān)人員懼怕，對舉報(bào)會(huì)計(jì)核算失職行為的相關(guān)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，才會(huì)激勵(lì)財(cái)務(wù)工作者投身內(nèi)控工作的積極性。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門絕對獨(dú)立。

國有企業(yè)審計(jì)部門是為控制會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量而設(shè)置的專業(yè)性較高的企業(yè)內(nèi)控部門，是經(jīng)營管理的協(xié)助者同時(shí)也是監(jiān)督者，是會(huì)計(jì)核算工作真實(shí)合法的最后一層保障。所以說，審計(jì)部門的審計(jì)工作不應(yīng)該受到任何經(jīng)營管理相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和干涉，應(yīng)直屬于企業(yè)監(jiān)事會(huì)，即使是國有企業(yè)的董事會(huì)和廠長（經(jīng)理）也不能干預(yù)審計(jì)工作的進(jìn)行。只有審計(jì)部門隸屬監(jiān)事會(huì)，其工作成績才不會(huì)受生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)利潤高低的影響，同時(shí)也不會(huì)受到會(huì)計(jì)核算相關(guān)部門的控制，保證審計(jì)地位的真實(shí)獨(dú)立。這樣，審計(jì)部門在審計(jì)工作不涉及個(gè)人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會(huì)計(jì)核算工作的公正審查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作中的弊端和錯(cuò)誤，校正會(huì)計(jì)工作流程，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

四、結(jié)論。

國有企業(yè)的營利性主要體現(xiàn)在追求我國國有資產(chǎn)的保值和增值，每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都直接關(guān)系到我國國有資產(chǎn)的安全，會(huì)計(jì)核算作為國有企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)記錄計(jì)量工作，其內(nèi)控控制制度的建立只是會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作的開始，只有財(cái)務(wù)部門全員樹立內(nèi)控觀念、參與內(nèi)控工作，才能將我國國有企業(yè)的內(nèi)控管理要求真正落到實(shí)處。

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[3]侯立國.國有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014,(08).

核算制度心得體會(huì)篇十

為正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定本核算方法。

一、按照公司核算要求，設(shè)置總賬、日記賬、明細(xì)分類賬，根據(jù)各類性質(zhì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記賬薄并結(jié)計(jì)余額，根據(jù)賬薄的余額和發(fā)生額編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等會(huì)計(jì)報(bào)表。

二、按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。

三、資金及有價(jià)證券的收付通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，反映貨幣資金的收付和結(jié)存情況。

四、債權(quán)和債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算：

1、銷售產(chǎn)品所發(fā)生的債權(quán)通過“應(yīng)收賬款”、購入原料所發(fā)生的債務(wù)通過“應(yīng)付賬款”科目核算其增減變動(dòng)及余額。

2、銀行借款及還款通過“短期借款”核算，并按時(shí)計(jì)提利息和結(jié)算利息。

3、通過“應(yīng)付工資”核算職工工資的發(fā)放與分配。

4、其它性質(zhì)債權(quán)通過“應(yīng)交稅金”科目核算、增值稅按購入貨物增值稅專用發(fā)票所列的稅額列入進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售產(chǎn)品按銷額的17%計(jì)算銷項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅額為當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。

五、特資的發(fā)放增減和使用的核算：

1、購入原料等物資按照實(shí)際成本入賬，將生產(chǎn)耗用原料實(shí)際成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，領(lǐng)用低值易耗品按一次攤銷法計(jì)入生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。產(chǎn)成品入庫按實(shí)際生產(chǎn)耗用的原料、動(dòng)力、人工等費(fèi)用成本計(jì)、銷售按產(chǎn)成品的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算出庫成本。

2、因定資產(chǎn)的取得按取得時(shí)的成本即實(shí)際支付的買價(jià)和包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、有關(guān)稅金作為入賬價(jià)值，在建工程按實(shí)際發(fā)生的設(shè)備價(jià)款、工程材料、工人工資、工程施工費(fèi)確定工程成本、并入竣工決算后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程計(jì)提折舊；按平均年限法即凈殘值率為5%，房屋建筑物為20年；機(jī)器設(shè)備為10年；電子設(shè)備、交通工具為5年的折舊年限確定折舊率計(jì)提折舊并計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用，固定資產(chǎn)的處置通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算并計(jì)算損益。

六、資本金的核算：企業(yè)投資者投入的資金通過“實(shí)收資本”科目進(jìn)行核算，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增減變化時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬目處理。按利潤的一定比例計(jì)提的法定盈余公積金和任意盈余公積金通過“盈余公積”科目核算，企業(yè)利用盈余公積金時(shí)作出相應(yīng)賬務(wù)處理。

八、收入、支出、費(fèi)用的計(jì)算：銷售產(chǎn)品嚴(yán)格按照產(chǎn)品實(shí)際售價(jià)單價(jià)確認(rèn)銷售收入，并通過“產(chǎn)品銷售收入”科目核算，正確計(jì)算銷售金額和銷售數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)成本。生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生管理費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、借款利息等費(fèi)用支出分別通過“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”“賬務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行分類分項(xiàng)明細(xì)核算?；I建期間所生的開辦費(fèi)先在“遞延資產(chǎn)”科目中歸集總額，于生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起3年內(nèi)分期攤銷。按規(guī)定攤銷待攤銷費(fèi)用和計(jì)提預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理。

九、賬務(wù)成果的計(jì)算與處理：通過“本年利潤”科目歸集各月份的損益科目結(jié)記出各月份的余額即生產(chǎn)經(jīng)營成果，年終按本年利潤總額的10%計(jì)提法定盈余公積金，按5%計(jì)提任意盈余公積金，計(jì)提后的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目進(jìn)行其他分配。

十、其他需要辦理分計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定不定期進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

二oo六年九月

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一、 總則

1、 依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度；

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日報(bào)表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表；按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)帳、分類帳、輔助帳，及時(shí)記帳、結(jié)帳、對帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符、帳證相符；管理好會(huì)計(jì)檔案。

3、負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項(xiàng)成本輔助帳的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4、建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，判斷和評價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5、配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

二． 庫存現(xiàn)金管理

1．公司財(cái)務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2．嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。

3．不準(zhǔn)用“白條”入帳。

4．不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公-款現(xiàn)金。

5．到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6．現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7．現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券；私人財(cái)物不得存放入內(nèi)。

8．現(xiàn)金出納員必須隨時(shí)接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

9．出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.

三．銀行存款管理

1．公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2．公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4．銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。

5 從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時(shí)入帳。

6 公司應(yīng)按每個(gè)銀行開戶帳號(hào)建立一本銀行存款明細(xì)帳，出納員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。

7 銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項(xiàng)必須及時(shí)查明原因，對出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正，對未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致， 應(yīng)盡快解決。

8 空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。

四．往來帳款的管理

1 應(yīng)收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)開據(jù)發(fā)貨票后，由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)要定期與銷售部門進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。

2. 其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。

3. 應(yīng)付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

五. 內(nèi)部牽制：

1. 公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

2. 非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

3. 庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。

4．現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人制單。

六．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、 公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二 、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、 貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)同時(shí)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、 其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、 負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5、 嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、 參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、 組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

8、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。

9、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)職責(zé)

3、 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作；

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金

流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。

6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

3、 出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

4、 支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。

3、 其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。

第三條 公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運(yùn)作政策；負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。

第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。

第五條 分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。

第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第七條 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。

第八條 公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第九條 公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。

第二章 會(huì)計(jì)管理體制

第十條 公司董事長、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。 第十一條 公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé)：

（二） 正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為；

（三） 最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)；

（五） 法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門授予的其他職責(zé)。

第十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要

求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。

第十三條 公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的`責(zé)任。

第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第十四條 公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)（或稱主辦會(huì)計(jì)）、會(huì)計(jì)（或稱輔助會(huì)計(jì)）、預(yù)算管理、出納等崗位。

第十五條 各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。

第十六條 公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

第十七條 公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。

第十八條 公司對委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

第十九條 在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。

第二十條 實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性。

第四章 主要會(huì)計(jì)政策

第二十一條 本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第二十三條 記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

第二十四條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

第二十六條 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第五章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二十七條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。

第二十八條 財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

第六章 會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證

第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。

各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額 。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。

第三十條 各種原始憑證必須規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求，其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：

（一） 名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題；

（二） 日期：一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；

（三） 業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。

（四） 數(shù)量；

（五） 單價(jià)；

（七） 接受原始憑證的單位名稱；

（八） 出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識(shí)時(shí)，印章必須清晰可辨；

（九） 有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。

第三十一條 原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。

（一） 文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；

（二） 數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得在錯(cuò)誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；

（三） 如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。 第三十二條 同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。

第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。

第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：

（六） 證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計(jì)算（處理）依據(jù)和過程的資料，以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號(hào)。

第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。

第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行分類整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號(hào)。

第三十八條 對于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。

第三十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包

括：

（一） 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī)；

（二） 原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；

（三） 經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;

（四） 數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確；

（五） 必備內(nèi)容是否完備齊全。

第四十條 會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真實(shí)的，有權(quán)拒絕受理，并可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人；對不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。

第四十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。

第四十二條 需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。

（一） 經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的，交有關(guān)人員簽字；

（二） 有關(guān)人員簽字后，交會(huì)計(jì)人員審核；

（三） 按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)；

（四） 會(huì)計(jì)人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第四十三條 會(huì)計(jì)人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。

第四十四條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：

（一） 以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件填制憑證的界面；

（三） 接待的金額要相等；

（四） 按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要；購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)憑證，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個(gè)人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。

第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會(huì)計(jì)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。

第四十六條 通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會(huì)計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會(huì)計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)檔案管理的要求，當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。

第四十七條 會(huì)計(jì)憑證的歸檔，保管等事項(xiàng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。

第七章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置

第四十八條 財(cái)務(wù)部按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿。

第四十九條 根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)。 第五十條 明細(xì)賬根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對

賬單或其他方式代替。開設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。

第五十二條 各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。

第五十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對帳。

第五十四條 會(huì)計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。

第五十五條 本公司使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，軟件輸出的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿外，不得設(shè)立其它正式帳簿。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號(hào)的順序?qū)幋蛴『脱b訂。

第五十六條 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補(bǔ)，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。

第五十七條 通過會(huì)計(jì)軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會(huì)計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表 后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表 。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。

第五十八條 會(huì)計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次，每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺(tái)不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。

第八章 所有者權(quán)益和負(fù)債的核算

第五十九條 所有者權(quán)益是指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第六十條 資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈(zèng)的部分。 第六十一條 實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。

第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金），未經(jīng)股東會(huì)同意，不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。

第六十三條 經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn) 。 第六十四條 本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。

第九章 固定資產(chǎn)的核算

第六十五條 使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在2000元（不含2000元 ）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制度。

第六十七條 財(cái)務(wù)部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤點(diǎn)清查的時(shí)間。

第六十八條 所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。

第六十九條 對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí)，弄清情況，提出意見 ，逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。

第十章 貨幣資金的核算

第七十條 公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。

第七十一條 財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、對帳，并確保賬款相符。 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

第十一章 長期和短期投資的核算

第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。 第七十五條 購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

第七十六條 出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十七條 購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。

第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

第十二章 其他類資產(chǎn)的核算

第七十九條 公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

第八十條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第八十一條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

第八十二條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益 ，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過 1年的其他待攤費(fèi)用等。

第八十三條 開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，自營業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。

第十三章 經(jīng)營成本的核算

第八十五條 在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。

第八十六條 營業(yè)及管理費(fèi)用主要包括：職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、其它費(fèi)用等。 第八十七條 費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。

第十四章 經(jīng)營收入的核算

第八十八條 經(jīng)營收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。

第八十九條 代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營業(yè)收入。

第九十條 一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營業(yè)收入。

第十五章 投資收益與營業(yè)外收支的核算

第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。 第九十二條 營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

第十六章 納稅、利潤及其分配

第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計(jì)算：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額

凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。

第九十四條 所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：

（一） 彌補(bǔ)上一年度的虧損；

（二） 提取法定公積金10%；

（三） 提取任意公積金；

（四） 支付股東股利；

公司法定公積金累計(jì)為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì)決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。

第九十五條 本公司須依法申報(bào)和交納營稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。

第十七章 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與編制

第九十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年，半年、季度和月度填制下列報(bào)表。

第九十七條 企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動(dòng)表；分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第九十八條 各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。

第九十九條 向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送之前必須由分管財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)報(bào)表封面，并加蓋告你公司公章。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報(bào)表編制人應(yīng)當(dāng)在報(bào)表封面上簽章。

第十八章 會(huì)計(jì)工作交接

第一百條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。

第一百零一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。離職會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

（一） 已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

（二） 為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

（三） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料；

（四） 編制已較輕冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關(guān)資料等。

第一百零二條 會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)副總（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。

第一百零三條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對查收。一腳人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 第一百零四條 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理以及以上級(jí)別的財(cái)務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

第一百零五條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第一百零六條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

第十九章 附則

第一百零七條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第一百零八條 本制度經(jīng)公司辦公會(huì)審定通過后實(shí)施。