總結(jié)是對過去一段時間的努力和付出的一種肯定和回顧?？偨Y(jié)應該具有反思意義，通過總結(jié)我們可以更好地認識自己的優(yōu)勢和不足。借鑒他人的總結(jié)作品可以提高我們的自我總結(jié)能力，發(fā)現(xiàn)新的寫作思路和技巧。

內(nèi)部審計案例論文篇一

3、會計報表審計風險分析及防范研究。

4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。

5、論電子商務時代的網(wǎng)絡審計。

6、論任期經(jīng)濟責任審計。

7、民間審計法律責任問題研究。

9、企業(yè)費用成本審計。

10、淺淡經(jīng)濟責任審計。

11、淺談經(jīng)濟責任審計。

12、淺談審計風險的綜合控制。

13、淺談審計判斷績效及其影響因素。

14、如何提高審計效率。

15、審計風險的研究。

16、審計風險及其控制研究。

17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。

18、審計專業(yè)判斷研究。

19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。

20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。

21、舞弊性財務報告及其審計研究。

22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。

23、注冊會計師審計失敗問題研究。

24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。

25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。

26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。

27、注冊會計師審計風險控制研究。

29、審計質(zhì)量控制。

30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計。

32、論審計重要性與審計風險。

33、論審計風險防范。

34、論我國的績效審計。

35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。

36、審計質(zhì)量與審計責任之間的關(guān)系。

37、經(jīng)濟效益審計問題。

39、我國電算化審計及對策分析。

40、淺議我國的民間審計責任。

41、試論審計抽樣。

43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。

45、論電子計算機在審計中的應用。

46、電算化系統(tǒng)審計。

47、關(guān)于會計電算化審計中的若干問題的探討。

48、計算機審計與舞弊。

50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設。

51、中國注冊會計師審計獨立性分析。

52、社會保障基金的績效審計研究。

53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。

54、審計判斷績效及其影響因素。

55、公司財務報表粉飾手段與審計策略。

56、試論加強注冊會計師審計風險管理和控制的措施。

57、民間審計風險及防范。

58、審計風險成因及其防范控制的探討。

59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計探析）。

60、論經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策。

61、審計風險及其防范。

62、離任經(jīng)濟責任審計存在的問題及采取的對策。

63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計工作。

64、試論電子商務環(huán)境下的審計實務。

65、審計風險的綜合控制。

66、政府審計機關(guān)如何應對挑戰(zhàn)的探討。

67、當前財政審計制度的缺陷及策略分析。

68、我國審計體制的改革及其對策。

內(nèi)部審計案例論文篇二

風險是對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內(nèi)部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內(nèi)部審計模式。

1.1參與風險管理。

企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內(nèi)部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。

1.2完善內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風險導向內(nèi)部審計強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制的科學性進行評審，強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進公司治理。

公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風險導向內(nèi)部審計目標是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風險防范以及治理有效的保證。

風險導向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風險在內(nèi)的一切風險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風險以及有效治理的保證。

1.5提高審計資源利用效率。

風險導向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領(lǐng)域，應依賴內(nèi)部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫。

風險導向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。

風險導向內(nèi)部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風險的領(lǐng)域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。

風險導向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。

2.4分析和測試方法的`運用。

風險導向內(nèi)部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計證據(jù)。

風險導向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。

2.6充分溝通與交流。

溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務操作層）的相關(guān)人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。

風險導向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應給能保證對審計結(jié)果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內(nèi)審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內(nèi)審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。

2.8審計處理決定、整改反饋。

為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。

2.9抽查整改效果。

審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)。

3.2風險管理體系不完善。

企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內(nèi)部審計的“風險導向性”.

3.3內(nèi)部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。

審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一。

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。

3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制。

內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務積極權(quán)力和外部會計事務消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

明確風險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。

4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。

結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內(nèi)部審計工作做鋪墊。

4.4整合審計資源和審計能力。

必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制。

風險導向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。

4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系。

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質(zhì)量。

[1]王光遠.內(nèi)部審計思想[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風險管理標準[m].北京：中國市場出版社，20xx.

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[6]吳容.風險導向整合型內(nèi)部審計模式探究[j].中國內(nèi)部審計，20xx（9）。

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[8]王學龍，郝斯佳.論風險導向型內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計，20xx（2）。

[9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團的內(nèi)部審計與風險管理[j].中國市場，20xx（50）。

內(nèi)部審計案例論文篇三

隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運營狀態(tài)，因此集團化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團的運營發(fā)展有著十分重要的作用。

隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。

(1)財務導向模式。

財務導向模式是集團化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態(tài)，查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設性的意見。

(2)業(yè)務導向模式。

許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務問題，無法對子公司的業(yè)務發(fā)展以及經(jīng)營活動進行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務審核同等的位置。業(yè)務導向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務角色進行轉(zhuǎn)變，目標范圍也不再局限于財務會計領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務之上。

(3)管理導向模式。

20世紀末期，我國市場經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當時經(jīng)濟領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發(fā)展，加強子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務監(jiān)管、業(yè)務評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

以風險導向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認作為咨詢活動，并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細則，強調(diào)內(nèi)部審計應當涉足于企業(yè)風險管理之中，提升企業(yè)風險識別和風險應對的能力。

風險導向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風險作為審計對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風險、評估風險以及管理協(xié)調(diào)風險。

首先，以風險導向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風險信息，從而定位風險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風險進行防范控制，避免損失。

其次，以風險導向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務資金、產(chǎn)品業(yè)務以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風險進行評估，對于高風險低回報的企業(yè)活動要進行控制管理，從而減少可能存在的風險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進行風險評估，進一步加強企業(yè)風險管理，提高管理者決策的正確性。

最后，以風險導向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風險管理作為目標對象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風險進行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風險。

隨著企業(yè)對風險防控意識的不斷加深，以風險導向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當前集團化企業(yè)的經(jīng)濟活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。

第一，分析外部風險環(huán)境。一般來說，外部風險環(huán)境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風險，并提出應對方案和策略。

斷并歸類整理，匯總形成風險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制，降低風險發(fā)生可能性的同時減少風險的危害程度。

第三，應對處理存在風險。內(nèi)部和外部所存在的風險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風險進行應對處理，一般情況下，風險處理有風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險接收三種方法。首先，風險規(guī)避是風險處理中最為有效的方法，它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風險帶來的損失；其次，當風險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風險轉(zhuǎn)移到其他組織機構(gòu)之中。最后，當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風險，由企業(yè)自身來承擔可能發(fā)生的風險。

總而言之，集團化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務業(yè)務轉(zhuǎn)向風險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。

內(nèi)部審計案例論文篇四

摘要：內(nèi)部審計機構(gòu)在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

《內(nèi)部審計基本準則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結(jié)論與預期出現(xiàn)偏差。

概括起來，內(nèi)部審計風險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構(gòu)角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術(shù)風險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計機構(gòu)角色或位置導致的審計風險內(nèi)部審計機構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設機構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導致了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構(gòu)和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內(nèi)部審計風險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導致的內(nèi)部審計風險也是實際存在的。

2.4審計技術(shù)風險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機信息技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術(shù)的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導致審計風險的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。

3應對策略和方法。

3.1確立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領(lǐng)導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導層只把內(nèi)部審計機構(gòu)當作可有可無的機構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領(lǐng)導層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構(gòu)，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。

企業(yè)領(lǐng)導層認識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運用不當引發(fā)的內(nèi)部審計風險。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語。

內(nèi)部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。

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[3]張琳.內(nèi)部審計風險及其防范措施[j].中國管理信息化（綜合版），20xx（08）.

內(nèi)部審計案例論文篇五

我們接受委托，于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出審計小組對xxxx醫(yī)院（以下簡稱貴院）20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年xx月xx日的財務狀況進行了就地審計，并對內(nèi)部控制情況進行了測評。貴院提供了會計憑證、賬簿、報表及其他相關(guān)資料，這些資料的真實性、合法性、完整性由貴院負責，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對貴院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日的財務狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《xxxx》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合委托事項的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

xxxxx醫(yī)院系根據(jù)xx市衛(wèi)生局“衛(wèi)函[2004]191號”《關(guān)于xx醫(yī)院變更為xx醫(yī)院的通知》，由原“xxx醫(yī)院”變更而來。舉辦單位：xxx市衛(wèi)生局；事業(yè)單位法人證書號：事證第xxxx號；宗旨和業(yè)務范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務，呼吸、消化、心血管內(nèi)科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產(chǎn)科、五管科、眼科、口腔科、傳染科、康復醫(yī)學科、醫(yī)學影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī)外科、針灸推拿、急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學檢驗科；住所：xxxx；法定代表人：xxx；開辦資金：xxx萬元；現(xiàn)有職工xxx人（其中：在編在職職工xx人，離退休人員xx人，聘用職工xxx人）；床位編制數(shù)xxx張。

在審計過程中，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會計制度、會計機構(gòu)和人員職責、財產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況，并作了分析。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率。

（一）規(guī)章制度。

貴院制定了一系列的崗位職責、規(guī)章制度、黨群工作職責制度和衛(wèi)生所職責制度，并于20xx年2月匯編成冊為《xxx醫(yī)院職責制度匯編》，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí)行；但存在部分制度形同虛設、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度執(zhí)行情況的紀錄相對缺失的情況。

（二）崗位設置。

（1）貴院在計審科下設了審計科，并制定了審計科長及審計人員崗位職責，但無獨立的專職的內(nèi)審人員。

（2）貴院設置了藥械會計崗位，但歸屬藥劑科管理。

因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務，建議藥械會計應由財務科委派，并對財務科負責。

（三）貨幣資金內(nèi)部控制。

貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況：

（1）出納每日收取門診、住院收入，同時對門診、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號情況進行復核，但無復核簽字記錄。

（2）貴院貨幣資金余額較大，應加強印章、票據(jù)的管理，健全貨幣資金內(nèi)控制度，確保資金的安全。

為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進行金融產(chǎn)品等投資。

（四）藥品及器械的采購、付款、保管。

貴醫(yī)院按時與供貨商對賬，有嚴格的退貨、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以下情況：

（1）未制定藥品計量驗收制度，原始入庫清單上沒有實物負責人的確認簽字，也未將原始入庫清單報送財務科；辦理藥品入庫手續(xù)有滯后現(xiàn)象。

（2）藥劑科負責藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務，不應由一個部門全權(quán)負責。

（3）未定期盤點藥品及器械，對盤點差異有滯后處理的現(xiàn)象。建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期），完善藥品、器械。

盤點制度，至少每三個月應盤點一次；對盤點差異應及時查明原因，分清責任，并按規(guī)定報經(jīng)批準后處理。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程。

貴院制定了固定資產(chǎn)管理、工程項目管理制度，但未得到嚴格執(zhí)行，存在在建工程未及時辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情況，修購基金的提取、使用執(zhí)行的會計政策前后不一致。

（六）票據(jù)管理。

貴院現(xiàn)暫由出納負責票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求。貴院應指定專人擔任票據(jù)管理員，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷管理制度，規(guī)范收費、掛號工作流程和退費辦法以及收費稽核規(guī)定；加強票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷號的處理和監(jiān)督；制定并實施票據(jù)盤點制度。

（七）會計核算。

1、會計核算流程。

貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、會計人員負責將各項財務資料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會計憑證，交給會計科長復核，再由會計進行登帳核算，并計提固定費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項基金。

2、會計核算執(zhí)行情況。

會計憑證的填制、會計賬務處理存在不規(guī)范的情況；采用會計政策（如“壞賬準備”計提方法的選擇）存在前后不一致的情況；固定資產(chǎn)分類較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況；“惠民”對象身份不明確；對各衛(wèi)生所未單獨進行會計核算。

（一）帳列收支情況。

貴院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帳列收支情況如下：

1、收入總額xxx元，其中：財政補助收入xxx元、上級補助收入xxx元、醫(yī)療收入xxx元、藥品收入xxx元、其他收入xxx元。

2、支出總額xxx元，其中：醫(yī)療支出xxx元、藥品支出xxx元、財務專項支出xxx元、其他支出xxx元。

3、收支結(jié)余及分配情況。

（1）結(jié)余情況。

20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余xx元，其中：20xx年結(jié)余xx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xx元，20xx年結(jié)余xxx元。

（2）結(jié)余分配情況。

20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金xxx元、提取職工福利基金xxx元、以事業(yè)基金彌補虧損xxx元。

內(nèi)部審計案例論文篇六

內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。

根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應有以下幾個標準:。

(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標準:一是理論標準,既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機構(gòu)應分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設置的內(nèi)部審計機構(gòu);這個內(nèi)部審計機構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務組織,而是專門負責審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務組織(內(nèi)部審計師事務所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當務之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。

一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導,這種設置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務組織不再設置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導和被領(lǐng)導關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導被領(lǐng)導關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責,高級從業(yè)資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內(nèi)部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任為載體,而且其機構(gòu)也設置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業(yè)務承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標準、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負責對其定期進行業(yè)務培訓、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。

四是服務性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業(yè)服務,為投資者服務。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。

實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應社會主義市場經(jīng)濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應當承認,內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質(zhì)上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經(jīng)營模式引進內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務行業(yè),與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構(gòu)成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。

第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟組織之間的受托經(jīng)濟責任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)等經(jīng)濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構(gòu)承擔的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經(jīng)濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟責任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。

第二,審計的基本目標不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經(jīng)營機制的重要組成部分。企業(yè)設立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經(jīng)營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運用是否適當。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。

第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟責任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟責任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經(jīng)營者向董事會承擔的經(jīng)營責任,以及各個業(yè)務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經(jīng)濟責任。

內(nèi)部審計案例論文篇七

會計制度的變動對企業(yè)的實際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業(yè)財務管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。

1.2風險防控管理意識不強。

在實際的企業(yè)財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業(yè)自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業(yè)的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業(yè)財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質(zhì)人才。

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務風險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財務風險防控管理意識。

在當前全新的.市場和經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財務風險防控管理的相關(guān)培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財務管理人員的綜合能力。

在企業(yè)的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務管理的發(fā)展。當前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設立相關(guān)的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對財務管理系統(tǒng)進行完善。

在新會計制度的應用下，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對應的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務管理也會因此而發(fā)生相對應的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理，將企業(yè)的財務管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動企業(yè)的財務管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務的內(nèi)部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據(jù)。財務管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務管理的整體發(fā)展。

內(nèi)部審計案例論文篇八

:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。

20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。

現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。

企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進行權(quán)力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。

企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。

無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。

上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。

內(nèi)部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。

內(nèi)部審計案例論文篇九

為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領(lǐng)導，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導進行科學的決策，強化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評價鑒證職能。

內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4、服務職能。

服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認識。