人們通過(guò)閱讀書(shū)籍可以開(kāi)闊眼界，豐富知識(shí)。如何推動(dòng)文化多樣性的交流與發(fā)展是全球化時(shí)代的重要任務(wù)。下面是一些總結(jié)范文的精選，供大家參考和學(xué)習(xí)。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇一

出票日期：

出票金額：

出票人全稱(chēng)：

出票人賬號(hào)：

付款行全稱(chēng)：

收款人全稱(chēng)：

收款人賬號(hào)：

收款人開(kāi)戶銀行：

匯票到期日期：

由于我公司財(cái)務(wù)人員失誤，*********(印章模糊或其他因)，由此引起的任何經(jīng)濟(jì)糾紛，由我公司負(fù)全部責(zé)任。請(qǐng)貴行予以解付為盼!

特此證明!

****公司。

(公章)。

貳零壹壹年*月*日。

財(cái)務(wù)專(zhuān)用章：

法人章：

銀行承兌匯票的被背書(shū)寫(xiě)錯(cuò)，前手公司已經(jīng)注銷(xiāo)了無(wú)法開(kāi)具證明，依照銀行承兌匯票到期被拒絕付款的，持票人可以行使追索權(quán)。你可以通過(guò)工商部門(mén)注銷(xiāo)證明或向人民法院依法起訴，取得證明書(shū)。銀行承兌匯票的背書(shū)：背書(shū)是一種票據(jù)行為，是票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)移的重要方式。背書(shū)從按目的可以分為兩類(lèi)：一是轉(zhuǎn)讓背書(shū)，即以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書(shū)，二是非轉(zhuǎn)讓背書(shū)，即以設(shè)立委托收款或票據(jù)質(zhì)押為目的的背書(shū)。商業(yè)匯票均可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)人以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手付款的責(zé)任。背書(shū)人在匯票得不到付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償：(一)被拒絕付款的匯票金額;(二)匯票金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息;(三)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書(shū)的費(fèi)用。背書(shū)是一種要式形為，背書(shū)必須記載下列事項(xiàng)：(一)被背書(shū)人名稱(chēng);(二)背書(shū)人簽章。未記載上述事項(xiàng)之一的，背書(shū)無(wú)效。背書(shū)時(shí)應(yīng)當(dāng)記載背書(shū)日期，未記載背書(shū)日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)。背書(shū)記載“委托收款”字樣，被背書(shū)人有權(quán)利代背書(shū)人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書(shū)人不得再以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。匯票可以設(shè)定質(zhì)押。質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書(shū)記載“質(zhì)押”字樣。被背書(shū)人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓(喪失流通性)。其直接后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，出票人對(duì)其直接后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，對(duì)被背書(shū)人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。票據(jù)背書(shū)人在票據(jù)背書(shū)人欄記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書(shū)人對(duì)其后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。銀行本票僅限于在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。背書(shū)不得附有條件。背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)背書(shū)無(wú)效。匯票被拒絕付款或超過(guò)提示付款期限的，不得再背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)轉(zhuǎn)讓的，背書(shū)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。背書(shū)應(yīng)當(dāng)記載在票據(jù)的背面或者粘單上，而不得記載在票據(jù)的正面。背書(shū)欄不敷背書(shū)的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單，粘附于票據(jù)憑證上規(guī)定的粘接處。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單粘貼處簽章。如果背書(shū)記載在票據(jù)的正面，背書(shū)無(wú)效。因?yàn)楸硶?shū)記載在票據(jù)正面，將無(wú)法確定背書(shū)人的'簽章究竟是背書(shū)行為，還是承兌行為，還是保證行為，因而也不能確認(rèn)該簽章的效力。追索是指票據(jù)持票人在依照票據(jù)法的規(guī)定請(qǐng)求付款人承兌或者付款而被拒絕后向他的前手(出票人、背書(shū)人、保證人、承兌人以及其它票據(jù)債務(wù)人)要求償還票據(jù)金額、利息和相關(guān)費(fèi)用的行為。追索權(quán)的行使必須在票據(jù)法規(guī)定的期限內(nèi)，并且只有在獲得拒絕證明時(shí)才能行使。銀行承兌匯票到期被拒絕付款的，持票人可以行使追索權(quán)。持票人行使追索權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明。持票人不能出示拒絕證明、退票理由書(shū)或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。但是，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)責(zé)任。拒絕證明應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：(一)被拒絕承兌、付款的票據(jù)種類(lèi)及其主要記載事項(xiàng);(二)拒絕承兌、付款的事實(shí)依據(jù)和法律依據(jù);(三)拒絕承兌、付款的時(shí)間;(四)拒絕承兌人、拒絕付款人的簽章。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇二

貼現(xiàn)人（下稱(chēng)乙方）：中國(guó)銀行_______________________行。

甲方因經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，以其持有的未到期銀行承兌匯票____________張向乙方申請(qǐng)貼現(xiàn)，雙方就貼現(xiàn)事宜達(dá)成協(xié)議如下：

一、匯票內(nèi)容（見(jiàn)附件三）。

二、申請(qǐng)貼現(xiàn)金額為人民幣（大寫(xiě)）___________________（小寫(xiě)）____________元。

三、本協(xié)議項(xiàng)下貼現(xiàn)資金只能用于_______________________________，未經(jīng)乙方書(shū)面同意，不得挪作他用，如甲方未按約定用途使用本協(xié)議項(xiàng)下貼現(xiàn)資金，乙方有權(quán)對(duì)挪用部分每日按挪用金額的萬(wàn)分之________計(jì)收利息，并停止對(duì)其辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

四、貼現(xiàn)期限從本協(xié)議生效之日起至票據(jù)到期日止，承兌人在異地的，另加3天劃款日期。

五、貼現(xiàn)利率為_(kāi)______________________________________________。

六、甲方聲明和保證。

1.甲方是依據(jù)中華人民共和國(guó)法律登記注冊(cè)且已在乙方開(kāi)立往來(lái)賬戶的企業(yè)法人或其他組織，具備所有進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的民事權(quán)利能力和民事行為能力，并已得到充分和合法授權(quán)簽署和履行本協(xié)議。

2.甲方自愿將本協(xié)議項(xiàng)下的銀行承兌匯票向乙方貼現(xiàn)，并保證該銀行承兌匯票的取得具有真實(shí)的交易關(guān)系存在，并且其取得行為是合法的、善意的；乙方一經(jīng)貼現(xiàn)，即擁有有關(guān)該匯票的一切票據(jù)權(quán)利。

3.甲方保證其在票據(jù)上的.簽章真實(shí)、有效。

4.匯票不論何種原因而不能按時(shí)收到匯票款項(xiàng)，乙方有向甲方追索未付的匯票金額及延誤收款期間的利息和有關(guān)費(fèi)用的權(quán)利。

5.匯票不論何種原因而遭退票，乙方在退票之日即可從甲方賬戶中扣收未付的匯票金額及延誤收款期間的利息和有關(guān)費(fèi)用，并將剩余未付款項(xiàng)按逾期貸款的規(guī)定處理。

6.甲方保證按乙方的要求提供所需的用款情況、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，并對(duì)其準(zhǔn)確性、真實(shí)性和有效性承擔(dān)責(zé)任。

7.無(wú)論何種原因?qū)е录追交虺袃度藢⒁蛞褑适Ц犊钅芰Φ?，乙方有?quán)提前向甲方收回匯票金額及利息和費(fèi)用。

七、本協(xié)議如需公證，公證費(fèi)用由甲方支付。

八、本協(xié)議在下列條件實(shí)現(xiàn)時(shí)生效：

1.本協(xié)議經(jīng)雙方法定代表或授權(quán)代理人簽字并加蓋單位印章；

2.乙方經(jīng)審查同意并且實(shí)際辦理了本協(xié)議下的匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

九、本協(xié)議一式三份，甲方執(zhí)一份，乙方執(zhí)兩份，均具有同等效力。

貼現(xiàn)申請(qǐng)人（公章）：_______________。

法定代表人。

或授權(quán)代理人：_____________________。

_____________年________月________日。

貼現(xiàn)人（公章）：___________________。

法定代表人。

或授權(quán)代理人：_____________________。

_____________年________月________日。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇三

為廣大銀行從業(yè)人員詳細(xì)介紹最新銀行承兌匯票的使用規(guī)則和操作技術(shù)，通過(guò)實(shí)際案例為學(xué)員介紹銀行承兌匯票的操作方法和使用技巧。確保受訓(xùn)學(xué)員掌握使用銀行承兌匯票的核心知識(shí)。

【適用對(duì)象】。

銀行初級(jí)客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理、銀行營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)成員、工作5年以?xún)?nèi)優(yōu)秀戰(zhàn)略團(tuán)隊(duì)。

【課程大綱】。

(如何區(qū)分各類(lèi)商業(yè)匯票)。

(相關(guān)政策約束與規(guī)定)。

(印章的使用規(guī)則和蓋印方法要點(diǎn))。

第二部分承兌行的相關(guān)操作。

(辦理承兌的相關(guān)操作講解)。

2、.出票人出票并申請(qǐng)承兌。

(接票行審查要點(diǎn)，難點(diǎn))。

(協(xié)議簽訂要點(diǎn)，難點(diǎn))。

5、.承兌及賬務(wù)處理。

(辦理銀票后的賬務(wù)處理)。

6、承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理。

(匯票到期該如何收取票面款項(xiàng))。

7、承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理。

(票據(jù)承兌行承兌票據(jù)的賬務(wù)處理)。

第三部分持票人開(kāi)戶行的相關(guān)操作。

1、持票人開(kāi)戶行受理匯票的處理。

(持票人開(kāi)戶行受理銀行承兌匯票應(yīng)該具備的幾種操作形式)。

2、持票人委托收款。

(委托收款的'步驟講解)。

3、持票人開(kāi)戶行接票及審查。

(如何辦票據(jù)查詢(xún)及傳遞)。

4、持票人開(kāi)戶行辦理托收。

(開(kāi)戶行如何辦理托收)。

5、持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理。

(托收回來(lái)的資金該如何處理)。

第四部分票據(jù)基礎(chǔ)知識(shí)。

1、理解票據(jù)最簡(jiǎn)單的方式。

2、票據(jù)的六個(gè)基本特點(diǎn)。

3、票據(jù)的三個(gè)主要功能。

4、票據(jù)對(duì)應(yīng)哪些基本權(quán)利。

5、票據(jù)客戶營(yíng)銷(xiāo)技巧。

6、如何靈活的使用票據(jù)產(chǎn)品。

7、如何控制的純?nèi)谫Y性票據(jù)。

8、票據(jù)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)律。

9、貼現(xiàn)需要哪些增值稅發(fā)票。

11、票據(jù)背書(shū)的幾種類(lèi)型。

12、背書(shū)中常見(jiàn)的錯(cuò)誤。

13、什么是票據(jù)的粘單。

14、什么是票據(jù)的后手，什么是票據(jù)的前手。

18、轉(zhuǎn)讓票據(jù)的基本方式。

19、票據(jù)權(quán)利的時(shí)效。

21、票據(jù)業(yè)務(wù)與貸款的反周期操作策略。

22、如何形成票據(jù)的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

23、如何解決優(yōu)質(zhì)特大型客戶持有的小行承兌票據(jù)的貼現(xiàn)。

24、如何營(yíng)銷(xiāo)小型客戶持有的小銀行承兌銀行承兌匯票。

25、票據(jù)的主要適用十大行業(yè)(top10)。

26、一些票據(jù)問(wèn)題。

27、票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇四

營(yíng)銷(xiāo)部接到銀行承兌匯票后填寫(xiě)銀行承兌匯票交接單；（見(jiàn)附。

件）3、

安徽開(kāi)發(fā)礦業(yè)、鄭家坡鐵礦財(cái)務(wù)科在接到銀行承兌匯票后應(yīng)盡。

快查驗(yàn)完畢并將查驗(yàn)結(jié)果通知公司營(yíng)銷(xiāo)部及礦營(yíng)銷(xiāo)科，以便及時(shí)安排外運(yùn)；5、

公司財(cái)務(wù)部為用戶開(kāi)具財(cái)務(wù)收據(jù)。

公司財(cái)務(wù)部妥善解決安徽開(kāi)發(fā)礦業(yè)、鄭家坡鐵礦財(cái)務(wù)科已接收。

財(cái)務(wù)部。

營(yíng)銷(xiāo)部。

此工作流程從7月1日起試行。

銀行承兌匯票交接單銀行承兌匯票交接工作流程制表單位：邯邢礦業(yè)有限公司營(yíng)銷(xiāo)部年月日。

經(jīng)辦人收款單位收款人。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇五

被告：中銀信托投資公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中銀公司）?

第三人：西寧市城東海云貿(mào)易商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海云商場(chǎng)）?

農(nóng)行東郊辦為從中南航空企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中南集團(tuán)）引進(jìn)資金，于1990年9月4日簽發(fā)了以解放軍9560工廠（中南集團(tuán)下屬企業(yè)）為收款人的銀行承兌匯票作為引進(jìn)資金的擔(dān)保。

[1][2]。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇六

來(lái)源：作者：

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行白銀市分行營(yíng)業(yè)部與中國(guó)工商銀行。

――經(jīng)終字62號(hào)。

上訴人（原審原告）：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行白銀市分行營(yíng)業(yè)部。

負(fù)責(zé)人：宋秉昌，該營(yíng)業(yè)部主任。

委托代理人：馮培，北京市廣盛律師事務(wù)所律師。

委托代理人：孫佩玲，北京市廣盛律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審被告）：中國(guó)工商銀行重慶市分行渝中行兩路口分理處。負(fù)責(zé)人：張應(yīng)能，該分理處主任。

委托代理人：曹涌濤，中國(guó)工商銀行重慶市分行干部。

委托代理人：劉守豹，北京市華普律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審被告）：重慶創(chuàng)意有色金屬材料有限公司。

法定代表人：王嘉，該公司經(jīng)理。

委托代理人：魏慶渝，該公司職員。

被上訴人（原審被告）：重慶市二輕工業(yè)供銷(xiāo)總公司。

法定代表人：顧永明，該公司總經(jīng)理。

委托代理人：袁小彬，重慶中豪律師事務(wù)所律師。

委托代理人：陳勇，重慶中豪律師事務(wù)所律師。

司）票據(jù)糾紛一案，不服甘肅省高級(jí)人民法院（）甘經(jīng)初字第17號(hào)民事判決，向本院提起上訴。本院依法組成合議庭進(jìn)行了審理，現(xiàn)已審理終結(jié)。

原審法院查明：9月ll日，農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部簽發(fā)了兩張銀行承兌匯票，票號(hào)分別為viv04264358、viv04264359，出票人均為白銀有色金屬公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)白銀有色公司），收款人均為重慶市有色金屬公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重慶有色公司），票面金額均為500萬(wàn)元，匯票到期日均為l93月ll日，其他各項(xiàng)必要記載事項(xiàng)齊全。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部在匯票上加蓋鋼印予以承兌。重慶有色公司取得上述兩張匯票后背書(shū)轉(zhuǎn)讓給創(chuàng)意公司。創(chuàng)意公司于199月10日與二輕公司簽訂了一份購(gòu)銷(xiāo)鍍鋅板1761t合同，為支付貨款將上述匯票又背書(shū)轉(zhuǎn)讓給了二輕公司。同年9月15日，二輕公司向工行兩路口分理處申請(qǐng)貼現(xiàn)。工行兩路口分理處經(jīng)審查兩張匯票以及二輕公司提供的貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)、工礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同及增值稅發(fā)票復(fù)印件等文件后，于同月17日為二輕公司辦理了貼現(xiàn)手續(xù)，支付了貼現(xiàn)款，并由此取得了匯票。

年12月24日，農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部向甘肅省高級(jí)人民法院提起訴訟，以創(chuàng)意公司與二輕公司之間無(wú)真實(shí)的商品交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，工行兩路口分理處違法違規(guī)貼現(xiàn)為由，請(qǐng)求判定創(chuàng)意公司、二輕公司、工行兩路日分理處不享有票據(jù)權(quán)利，并解除承兌人的付款責(zé)任。另查明：創(chuàng)意公司與二輕公司簽訂的工礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同未實(shí)際履行，二輕公司在扣除了違約金和查驗(yàn)費(fèi)后，已將9562000元退給了創(chuàng)意公司。

甘肅省高級(jí)人民法院審理認(rèn)為：本案所涉兩張銀行承兌匯票、自形式完備，各項(xiàng)應(yīng)記載事項(xiàng)齊全，符合《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第二十二條的規(guī)定，應(yīng)為有效票據(jù)。創(chuàng)意公司雖與二輕公司簽訂了工礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同，但實(shí)際并未履行。這兩方當(dāng)事人在本案中僅僅是兩張匯票的關(guān)系人，而不是兩張匯票的現(xiàn)實(shí)持票人，故創(chuàng)意公司與二輕公司均已喪失了該案所涉匯票的票據(jù)權(quán)利。因?yàn)槠睋?jù)是無(wú)因證券、文義證券，票據(jù)關(guān)系一經(jīng)成立，即與票據(jù)取得的原因關(guān)系相脫離。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部不得以與工行兩路口分理處的前手二輕公司及其他前手之間的背書(shū)轉(zhuǎn)讓抗辯事由對(duì)抗持票人工行兩路口分理處。且農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部無(wú)證據(jù)證明工行兩路口分理處取得本案所涉匯票時(shí)知道其他前手之間存在著抗辯事由的事實(shí)。工行兩路口分理處在辦理貼現(xiàn)時(shí)按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定審查了貼現(xiàn)申請(qǐng)人提供的相關(guān)手續(xù)，并支付了對(duì)價(jià)。因此，農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部關(guān)于創(chuàng)意公司、二輕公司、工行兩路口分理處對(duì)本案所涉兩張匯票不享有票據(jù)權(quán)利的請(qǐng)求沒(méi)有事實(shí)和法律依據(jù)。該院依照《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第四條第一款、第十三條第一款之規(guī)定，判決：駁回農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部的訴訟請(qǐng)求。案件受理費(fèi)60010元，由農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部負(fù)擔(dān)。

義務(wù)。該ll萬(wàn)元實(shí)際就是二輕公司與創(chuàng)意公司惡意串通取得的非法收入；工行兩路口分理處違法違規(guī)貼現(xiàn)，依法不應(yīng)享有票據(jù)權(quán)利。兩路口分理處在辦理貼現(xiàn)時(shí)，沒(méi)有按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》第二部分第三條和《支付結(jié)算辦法》第九十二條的規(guī)定要求二輕公司提供商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件進(jìn)行審查。而二輕公司提交的增值稅發(fā)票的次聯(lián)是購(gòu)貨方創(chuàng)意公司的“抵扣聯(lián)”，而非正常商品交易中應(yīng)由售貨方保存的“存根聯(lián)”；工行兩路口分理處為二輕公司違規(guī)辦理貼現(xiàn)后即向二輕公司開(kāi)出了兩張銀行本票，收款人均為創(chuàng)意公司，這顯然是套取銀行資金的行為。這一行為違反了中國(guó)人民銀行《貸款通則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法規(guī)關(guān)于“票據(jù)貼現(xiàn)系貸款人以購(gòu)買(mǎi)借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款，借款人不得用貸款在有價(jià)證券、期貨等方面從事投機(jī)經(jīng)營(yíng)。貼現(xiàn)人選擇貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)當(dāng)遵循效益性、安全性、流動(dòng)性的原則，貼現(xiàn)資金投向應(yīng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策”的規(guī)定。由此，工行兩路口分理處屬于重大過(guò)失取得票據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第十二條的規(guī)定不應(yīng)享有票據(jù)權(quán)利。本案所涉匯票中，有一張匯票的背書(shū)日期是1998年8月31日，與實(shí)際背書(shū)日期不符，而另一張匯票未記載背書(shū)日期，且在二輕公司背書(shū)處存在涂銷(xiāo)問(wèn)題，這違反了《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定；工行兩路口分理處于l999年3月5日向農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部主張票據(jù)權(quán)利時(shí)，只在粘單的第一背書(shū)人簽章處蓋了結(jié)算專(zhuān)用章，并未按照《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第二十八條第二款的`規(guī)定在票據(jù)粘接處簽章，而是由二輕公司簽章。按照票據(jù)文義性的規(guī)定，粘單并未發(fā)生法律效力。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部有理由認(rèn)為工行兩路口分理處至今并未向付款人主張票據(jù)權(quán)利。由此，一審判決在認(rèn)定事實(shí)、適用法律等方面均存在錯(cuò)誤。請(qǐng)求撤銷(xiāo)一審判決，依法確認(rèn)創(chuàng)意公司、二輕公司、工行兩路口分理處不享有本案所涉兩張銀行承兌匯票的票據(jù)權(quán)利。

相關(guān)規(guī)定，“票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前簽章”。故本案票據(jù)的背書(shū)日期記載問(wèn)題并未違反有關(guān)規(guī)定。一審認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，請(qǐng)求依法予以維持。二輕公司答辯稱(chēng)：二輕公司系合法取得票據(jù)權(quán)利。創(chuàng)意公司與其前手重慶有色公司之間的法律關(guān)系與二輕公司無(wú)關(guān)，二輕公司是基于與前手創(chuàng)意公司在1998年9月10日簽訂的鍍鋅板購(gòu)銷(xiāo)合同取得本案所涉兩張匯票的。在收取作為預(yù)付款的匯票時(shí)，二輕公司只負(fù)有審查匯票是否真實(shí)、背書(shū)是否連續(xù)的義務(wù)，沒(méi)有必要去了解也無(wú)法知道創(chuàng)意公司究竟是以何種方式取得匯票；在二輕公司于1998年9月15日申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，工行兩路口分理處按規(guī)定審查了二輕公司提交的購(gòu)銷(xiāo)合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件，因二輕公司與創(chuàng)意公司是同城單位，而約定的交貨期尚未屆至，且合同約定為買(mǎi)方提貨，故未能提供商品發(fā)運(yùn)單據(jù)。至于發(fā)票單價(jià)與合同約定的單價(jià)存在800價(jià)差的問(wèn)題，是因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票上的商品單價(jià)4914元是不含稅的價(jià)格，如乘以1.17（即增加17%的增值稅）則與合同約定單價(jià)5750元相符。1998年9月17日，在二輕公司將匯票貼現(xiàn)后，創(chuàng)意公司單方提出解除合同，要求退回匯票并表示愿意承擔(dān)中途退貨的違約責(zé)任。經(jīng)雙方協(xié)商后，二輕公司在扣除違約金、匯票查驗(yàn)費(fèi)后將貼現(xiàn)余款退給了創(chuàng)意公司。這一行為符合我國(guó)《工礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同條例》第三十六條第一款的規(guī)定。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部所謂“鍍鋅板商品交易是假、二輕公司與創(chuàng)意公司惡意套取銀行資金是真”的說(shuō)法顯系主觀猜測(cè)；票據(jù)的無(wú)因性、文義性決定了票據(jù)關(guān)系一經(jīng)成立，即與取得票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系相脫離，創(chuàng)意公司、二輕公司只是本案所涉匯票的關(guān)系人，取得匯票是否合法對(duì)工行兩路口分理處是否享有票據(jù)權(quán)利不產(chǎn)生影響。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部作為票據(jù)債務(wù)人以自己與持票人的前手之間的抗辯事由來(lái)對(duì)抗持票人沒(méi)有任何法律依據(jù)。而二輕公司在將匯票合法轉(zhuǎn)讓給工行兩路口分理處之后，已經(jīng)不是匯票的持有人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第四條的規(guī)定，理當(dāng)不享有票據(jù)權(quán)利，故而不應(yīng)被列為本案的一審被告。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部對(duì)二輕公司的起訴不符合《民事訴訟法》第一百零八條的規(guī)定。一審認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，請(qǐng)求依法予以維持。

本院還查明：工行兩路口分理處在辦理貼現(xiàn)手續(xù)時(shí)，曾于1998年9月12日就匯票真實(shí)性問(wèn)題向農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部進(jìn)行查詢(xún)，在農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部證明該兩張匯票真實(shí)、確系該行承兌的情況下，工行兩路口分理處向二輕公司辦理了相關(guān)的貼現(xiàn)手續(xù)并由此通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的方式取得了匯票。但由于失誤，工行兩路口分理處將其印章誤蓋在本案所涉兩張匯票的背書(shū)人一欄內(nèi)，后涂銷(xiāo)由二輕公司在背書(shū)人一欄簽章，并在被背書(shū)人一欄內(nèi)記載“工行兩路口分理處”字樣。在本案所涉兩張匯票的粘單上，工行兩路日分理處均在背書(shū)人一欄內(nèi)加蓋結(jié)算專(zhuān)用章，但未在粘單與匯票的騎縫線上蓋章；在匯票與粘單的騎縫線上簽章的單位是二輕公司。

本院認(rèn)為：本案所涉兩張銀行承兌匯票，形式完備，各項(xiàng)必要記載事項(xiàng)齊全，符合《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第二十二條及相關(guān)歸定，應(yīng)認(rèn)定為有效票據(jù)。對(duì)此，本案各方當(dāng)事人也均無(wú)異議。

算辦法》第九十三條有關(guān)。持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)、經(jīng)其背書(shū)的未到期商業(yè)匯票、持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品交易合同復(fù)印件的規(guī)定履行了必要的審查義務(wù)，并且曾就匯票真實(shí)性問(wèn)題向農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部進(jìn)行過(guò)查詢(xún)，在得到肯定的答復(fù)后方辦理相關(guān)的貼現(xiàn)手續(xù)。由此，持票人工行兩路日分理處在取得票據(jù)時(shí)履行了必要的審查義務(wù)，并不存在重大過(guò)失的情形，且支付了對(duì)價(jià)。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部關(guān)于工行兩路口分理處取得本案所涉匯票時(shí)未履行必要的審查義務(wù)、屬于重大過(guò)失取得票據(jù)的上訴理由沒(méi)有事實(shí)證據(jù)，本院不予支持。

匯票屬于要式證券，必須根據(jù)法律規(guī)定的相關(guān)記載事項(xiàng)來(lái)確定票據(jù)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系?！吨腥A人民共和國(guó)票據(jù)法》第二十九條第二款規(guī)定“背書(shū)未記載日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)”。由此可見(jiàn)，背書(shū)日期屬于相對(duì)必要記載事項(xiàng)，而非絕對(duì)必要記載事項(xiàng)。在背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票的過(guò)程中，絕對(duì)必要記載事項(xiàng)的欠缺，會(huì)導(dǎo)致被背書(shū)人喪失票據(jù)權(quán)利。而欠缺相對(duì)必要記載事項(xiàng)，則可根據(jù)法律規(guī)定來(lái)加以確定。因此，本案所涉匯票上是否記載背書(shū)日期抑或背書(shū)日期與實(shí)際轉(zhuǎn)讓票據(jù)的日期是否一致，均不影響背書(shū)轉(zhuǎn)讓的效力。粘單是票據(jù)背書(shū)用紙的延長(zhǎng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第二十八條第二款有關(guān)“粘單上的第一記載人應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章”的規(guī)定，為防止票據(jù)與粘單相分離或被偽造等情形的出現(xiàn)，如果粘單的第一記載人未在粘單的騎縫線上簽章，即應(yīng)確認(rèn)粘單不生票據(jù)上的效力。在本案所涉兩張：匯票的粘單上，工行兩路口分理處均在背書(shū)人一欄簽章，但在騎縫線上簽章的主體卻是二輕公司，故應(yīng)認(rèn)定本案所涉匯票的粘單不生粘單效力。審查本案所涉兩張匯票的背書(shū)情況，由于涂銷(xiāo)系票據(jù)當(dāng)事人故意所為，并不影響背書(shū)的連續(xù)，可以根據(jù)票據(jù)所記載的事項(xiàng)確定本案所涉匯票的最后持票人是工行兩路口分理處。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部以本案所涉匯票的有關(guān)記載事項(xiàng)違反《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定作為拒絕承擔(dān)付款責(zé)任的抗辯事由之一，于法無(wú)據(jù)，本院不予支持。

在本案所涉兩張匯票的票據(jù)關(guān)系中，創(chuàng)意公司經(jīng)收款人重慶有色公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓后取得票據(jù)，之后又背書(shū)轉(zhuǎn)讓給二輕公司，工行兩路口分理處在辦理相關(guān)貼現(xiàn)手續(xù)后以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的方式取得票據(jù)。因而，工行兩路日分理處是本案所涉兩張匯票的最終持票人即票據(jù)權(quán)利人。創(chuàng)意公司、二輕公司在將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓始其后手之后，巳不再是本案所涉匯票的持票人。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部以創(chuàng)意公司、二輕公司作為一審的共同被告提起訴訟，請(qǐng)求判定其不享有票據(jù)權(quán)利，顯然不當(dāng)，應(yīng)予駁回。而工行兩路口分理處通過(guò)辦理貼現(xiàn)手續(xù)、以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的方式取得票據(jù)，并支付了對(duì)價(jià)，且不存在重大過(guò)失的情形，理應(yīng)享有票據(jù)權(quán)利。農(nóng)行白銀營(yíng)業(yè)部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款義務(wù)，其拒付并提起訴訟不當(dāng)，對(duì)其上訴理由本院不予支持。

綜上，原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律基本正確，本院根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》。

第十條、第十二條、第十三條、第二十二條、第二十八條、第二十九條、第三十一條，《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（一）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：駁回上訴，維持原判。

二審案件受理費(fèi)60010元由中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行白銀市分行營(yíng)業(yè)部承擔(dān)。

本判決為終審判決。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇七

甲方：

乙方：

第1條：甲、乙雙方本著平等互利、誠(chéng)實(shí)信用的原則，經(jīng)協(xié)商一致，特簽訂本協(xié)議。

第2條：本協(xié)議所指銀行承兌匯票委托代理查詢(xún)業(yè)務(wù)是指乙方根據(jù)甲方提供的銀行承兌匯票的基本要素，通過(guò)人民銀行大額支付系統(tǒng)進(jìn)行票據(jù)信息的查詢(xún)。

第3條：甲、乙雙方的權(quán)利和義務(wù)：

1、甲方的權(quán)利和義務(wù)：

如在辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生來(lái)自政策監(jiān)管或法律、經(jīng)濟(jì)上的糾紛，乙方不承擔(dān)責(zé)任。

甲方應(yīng)保守所了解乙方的商業(yè)秘密、業(yè)務(wù)信息、協(xié)議，不從事有損乙方利益、信譽(yù)和形象的行為。

2、乙方的權(quán)利和義務(wù)

乙方根據(jù)甲方提供的銀行承兌匯票要素清單，及時(shí)通過(guò)人民銀行大額支付系統(tǒng)向承兌行發(fā)出查詢(xún)，在接到回復(fù)后及時(shí)將查詢(xún)查復(fù)書(shū)通過(guò)傳真等方式提供給甲方，并將查詢(xún)查復(fù)書(shū)原件蓋章后郵寄至： 、郵編： 、收件人： 。

乙方應(yīng)按照甲方約定的查詢(xún)時(shí)間、次數(shù)進(jìn)行查詢(xún)，如發(fā)生漏查或不及時(shí)查詢(xún)，由此產(chǎn)生的一切后果由乙方承擔(dān)。事有損甲方利益、信譽(yù)和形象的行為。

第4條：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及付款時(shí)間。

為 元。

付款時(shí)間為協(xié)議有效期內(nèi)的按季結(jié)算一次，甲方應(yīng)當(dāng)于季未之前支付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用，費(fèi)用的計(jì)算以乙方的提供的查詢(xún)清單為準(zhǔn)。

甲方應(yīng)當(dāng)將上述費(fèi)用支付到以下賬戶：

戶名：

賬號(hào)：

第5條：本協(xié)議有效期：自簽訂日至 年 月 日止。

第6條：如遇委托乙方查詢(xún)的銀行承兌匯票，甲方貼現(xiàn)后,發(fā)生掛失、凍結(jié)、止付、催告等情況,乙方接到承兌人通知后，2個(gè)工作日內(nèi)必須通知甲方。

第7條：爭(zhēng)議的解決方式

本協(xié)議未盡事項(xiàng)，由甲、乙雙方友好協(xié)商解決。如協(xié)商 不成的，甲、乙約定依法向乙方所在地人民法院提起訴訟。

第8條：本協(xié)議書(shū)一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，簽章生效。

甲方（公章）： 乙方（公章）：

法人代表： 法人代表：

（或授權(quán)代理人）: （或授權(quán)代理人）:

協(xié)議簽訂日期： 年 月 日

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇八

操作一寧波美樂(lè)地服裝有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)買(mǎi)方）從上海紡織品工貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批布料（簡(jiǎn)稱(chēng)賣(mài)方）。兩家公司長(zhǎng)期以來(lái)有業(yè)務(wù)往來(lái)，彼此十分了解和熟悉，并且都有良好的資信。因此簽訂了一份購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為30萬(wàn)人民幣的銷(xiāo)售合同，合同號(hào)為：s/c8888，合同中約定采取銀行承兌匯票的結(jié)算方式一次付清，并要求買(mǎi)方于6月20號(hào)開(kāi)出一張面值為30萬(wàn)人民幣的'期限為2個(gè)月的銀行承兌匯票。買(mǎi)方的開(kāi)戶銀行是中國(guó)銀行寧波分行（行號(hào)bc1234），其賬號(hào)為no:05741234；賣(mài)方的開(kāi)戶銀行是中國(guó)銀行上海分行（行號(hào)bc4321），其賬號(hào)為no:02104321。要完成這筆業(yè)務(wù)，首先買(mǎi)方要向銀行進(jìn)行承兌申請(qǐng)。買(mǎi)方將雙方簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同及營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證及其復(fù)印件，法人代表身份證復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)的前三年財(cái)務(wù)報(bào)表和近期財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)單據(jù)等有關(guān)資料送交給中國(guó)銀行寧波支行，經(jīng)銀行全部審批程序終了同意買(mǎi)方承兌匯票的要求，買(mǎi)方即與銀行簽訂承兌協(xié)議。請(qǐng)根據(jù)上述信息填具“銀行承兌協(xié)議”。銀行承兌協(xié)議編號(hào)：＿＿2468＿＿＿＿銀行承兌匯票的內(nèi)容：付款人全稱(chēng)寧波美樂(lè)地服裝有限公司收款人全稱(chēng)＿上海紡織品工貿(mào)公司中國(guó)銀行上海分行開(kāi)戶銀行中國(guó)銀行寧波分行＿＿＿＿＿開(kāi)戶銀行帳號(hào)＿＿no:05741234＿＿＿＿＿帳號(hào)＿no:02104321匯票金額（大寫(xiě)）人民幣叁匯票號(hào)碼＿1357拾萬(wàn)簽發(fā)日期＿＿年＿6＿月＿20＿日到期日＿2013＿年＿8＿月＿20＿日以上匯票經(jīng)銀行承兌，承兌申請(qǐng)人（以下稱(chēng)申請(qǐng)人）愿遵守《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定及下列條款：一、二、次付清。申請(qǐng)人于匯票到期日前將應(yīng)付票款足額交存承兌銀行。承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額千分之（0.5）計(jì)算，在銀行承兌時(shí)一三、承兌匯票如發(fā)生任何交易糾紛，均由收付雙方自行處理，票款于到期前仍按第一條辦理不誤。

收款人全稱(chēng)。

此聯(lián)簽發(fā)人存根。

帳號(hào)。

no:05741234。

帳號(hào)。

no:02104321。

開(kāi)戶銀行。

中國(guó)銀行寧波分行。

行號(hào)。

bc1234。

開(kāi)戶銀行。

中國(guó)銀行上海分行。

行號(hào)。

bc4321。

匯票金額。

叁拾萬(wàn)。

人民幣。

（大寫(xiě)）。

千

百

十3。

萬(wàn)0。

千0。

百0。

十0。

元0。

角0。

分0。

匯票到期日。

備注：

交易合同編號(hào)1357。

日20。

300000*0.05%=150元。

100000*90*0.05%=4500元。

要罰款4500元。

不可以，《商業(yè)匯票辦法》明確規(guī)定：“銀行對(duì)已承兌的銀行承兌匯票負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任，不得以交易糾紛和本身承承兌的責(zé)任拒付票款，并且對(duì)經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得匯票的權(quán)利人不得提出抗辯。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇九

銀行承兌匯票貼現(xiàn)怎樣寫(xiě)一份合同，合同是為了保證雙方的利益，以下本網(wǎng)提供一份銀行承兌匯票貼現(xiàn)合同參考。

編號(hào)：()______字第______號(hào)。

法定代表人(或授權(quán)代理人)：_________________________。

企業(yè)(法人)營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼：___________________________。

貼現(xiàn)人(下稱(chēng)乙方)：中國(guó)銀行_______________________行。

法定代表人(或授權(quán)代理人)：_________________________。

甲方因經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，以其持有的未到期銀行承兌匯票____________張向乙方申請(qǐng)貼現(xiàn)，雙方就貼現(xiàn)事宜達(dá)成協(xié)議如下：

一、匯票內(nèi)容(見(jiàn)附件三)。

二、申請(qǐng)貼現(xiàn)金額為人民幣(大寫(xiě))___________________(小寫(xiě))____________元。

三、本協(xié)議項(xiàng)下貼現(xiàn)資金只能用于_______________________________，未經(jīng)乙方書(shū)面同意，不得挪作他用，如甲方未按約定用途使用本協(xié)議項(xiàng)下貼現(xiàn)資金，乙方有權(quán)對(duì)挪用部分每日按挪用金額的萬(wàn)分之________計(jì)收利息，并停止對(duì)其辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

四、貼現(xiàn)期限從本協(xié)議生效之日起至票據(jù)到期日止，承兌人在異地的，另加3天劃款日期。

五、貼現(xiàn)利率為_(kāi)______________________________________________。

六、甲方聲明和保證。

1.甲方是依據(jù)中華人民共和國(guó)法律登記注冊(cè)且已在乙方開(kāi)立往來(lái)賬戶的企業(yè)法人或其他組織，具備所有進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的民事權(quán)利能力和民事行為能力，并已得到充分和合法授權(quán)簽署和履行本協(xié)議。

2.甲方自愿將本協(xié)議項(xiàng)下的銀行承兌匯票向乙方貼現(xiàn)，并保證該銀行承兌匯票的取得具有真實(shí)的交易關(guān)系存在，并且其取得行為是合法的`、善意的;乙方一經(jīng)貼現(xiàn)，即擁有有關(guān)該匯票的一切票據(jù)權(quán)利。

3.甲方保證其在票據(jù)上的簽章真實(shí)、有效。

4.匯票不論何種原因而不能按時(shí)收到匯票款項(xiàng)，乙方有向甲方追索未付的匯票金額及延誤收款期間的利息和有關(guān)費(fèi)用的權(quán)利。

5.匯票不論何種原因而遭退票，乙方在退票之日即可從甲方賬戶中扣收未付的匯票金額及延誤收款期間的利息和有關(guān)費(fèi)用，并將剩余未付款項(xiàng)按逾期貸款的規(guī)定處理。

6.甲方保證按乙方的要求提供所需的用款情況、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，并對(duì)其準(zhǔn)確性、真實(shí)性和有效性承擔(dān)責(zé)任。

7.無(wú)論何種原因?qū)е录追交虺袃度藢⒁蛞褑适Ц犊钅芰Φ?，乙方有?quán)提前向甲方收回匯票金額及利息和費(fèi)用。

七、本協(xié)議如需公證，公證費(fèi)用由甲方支付。

八、本協(xié)議在下列條件實(shí)現(xiàn)時(shí)生效：

1.本協(xié)議經(jīng)雙方法定代表或授權(quán)代理人簽字并加蓋單位印章;。

2.乙方經(jīng)審查同意并且實(shí)際辦理了本協(xié)議下的匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

九、本協(xié)議一式三份，甲方執(zhí)一份，乙方執(zhí)兩份，均具有同等效力。

貼現(xiàn)申請(qǐng)人(公章)：_______________。

法定代表人。

或授權(quán)代理人：_____________________。

_____________年________月________日。

貼現(xiàn)人(公章)：___________________。

法定代表人。

或授權(quán)代理人：_____________________。

_____________年________月________日。

附件(略)。

收取銀行承兌協(xié)議書(shū)通用篇十

一、現(xiàn)金流量表的演進(jìn)。

最早的資金流量表出現(xiàn)在美國(guó)。通常,以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱(chēng)為”財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”;以現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱(chēng)為“現(xiàn)金流量表”。20世紀(jì)70年代以前的很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi),財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表一直是西方國(guó)家三張必報(bào)的外部報(bào)表之一,為會(huì)計(jì)信息的使用者所重視。但是隨著70年代中期主要西方發(fā)達(dá)國(guó)家客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的迅速變化,許多公司經(jīng)歷了嚴(yán)重的現(xiàn)金緊缺問(wèn)題,背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān),甚至因此而破產(chǎn)。在這種情況下,無(wú)論是公司內(nèi)部的管理者還是外部投資者、債權(quán)人,都開(kāi)始關(guān)注與決策相關(guān)的現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)主要目的也隨后轉(zhuǎn)向?yàn)橥顿Y者、債權(quán)人進(jìn)行合理的決策,評(píng)估及預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間及不確定性。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1984年頒發(fā)了第5號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中各種要素的確認(rèn)與計(jì)量》,認(rèn)為一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括現(xiàn)金流量表,肯定了現(xiàn)金流量信息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的地位。1987年,該委員會(huì)公布了第95號(hào)公告《現(xiàn)金流量表》,并要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1991年7月,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)也發(fā)布了“e36現(xiàn)金流量表》”征求意見(jiàn)稿,并于1994年1月1日起正式取代原財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1993年7月1日,我國(guó)正式頒布實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則),要求企業(yè)編報(bào)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表,但對(duì)現(xiàn)金流量表的格式內(nèi)容沒(méi)有作具體規(guī)定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表因其本身內(nèi)在的缺陷已越來(lái)越不能滿足各方面的要求,因而我國(guó)于出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》,規(guī)定從19起,在我國(guó)企業(yè)中全面推行現(xiàn)金流量表,這標(biāo)志著在我國(guó)編制了5年的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表正式被現(xiàn)金流量表替代。對(duì)該具體準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂,2月財(cái)政部制定了包括現(xiàn)金流量表等在內(nèi)的38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。

二、現(xiàn)金流量表的作用。

1.可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的情況,并直觀反映現(xiàn)金流入流出的原因。在現(xiàn)金流量表中按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分類(lèi),清楚地反映出公司的每種主要活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

2.能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力。通常報(bào)表使用者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,獲利情況一般通過(guò)利潤(rùn)表反映,但是企業(yè)一定時(shí)期獲取的利潤(rùn)并不代表企業(yè)有償債支付能力。有時(shí),利潤(rùn)表上利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)并不可觀,但卻有足夠的償債能力?，F(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)損益表的不足,分析企業(yè)的償債能力。

3.能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,便于分析一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的能力;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。

三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。

根據(jù)以上理解,銀行承兌匯票可不可以包含在現(xiàn)金等價(jià)物中呢?筆者的答案是肯定的'。在實(shí)務(wù)中,企業(yè)大量的與其他企業(yè)或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái),都是通過(guò)銀行結(jié)算的,根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和《票據(jù)實(shí)施辦法》,央行對(duì)銀行結(jié)算辦法進(jìn)行了全面的修改、完善,形成了《支付結(jié)算辦法》。辦法規(guī)定企業(yè)目前可以選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。在我國(guó),除商業(yè)匯票外,大部分票據(jù)都是即期票據(jù),可以即刻收款或存入銀行成為貨幣資金。因此,我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)為商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按照承兌人不同,分為商業(yè)承兌匯票。

和銀行承兌匯票。目前存在的大部分商業(yè)匯票都是銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票由在銀行開(kāi)立存款賬戶的承兌申請(qǐng)人簽發(fā),經(jīng)銀行承兌,在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人。銀行是銀行承兌匯票的付款人;承兌申請(qǐng)人在匯票到期前應(yīng)將票款足額交存銀行。辦理銀行承兌匯票必須以商品交易為基礎(chǔ),嚴(yán)禁辦理無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。銀行承兌匯票的申請(qǐng)條件十分嚴(yán)格,尤其對(duì)申請(qǐng)人的資信、具有支付票款的可靠資金來(lái)源和能力特別重視。

銀行承兌匯票具有良好的流通性。承兌申請(qǐng)客戶持銀行承兌匯票與收款人辦理款項(xiàng)結(jié)算,交付匯票給收款人;收款人可根據(jù)交易的需要,將銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人;收款人或持票人可根據(jù)需要,持銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)質(zhì)押或貼現(xiàn),以獲得資金。銀行承兌匯票自出票日至到期日最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。對(duì)于承兌申請(qǐng)人來(lái)說(shuō),銀行承兌匯票可以減少企業(yè)銀行貸款,減少資金占用。毫無(wú)疑問(wèn),當(dāng)銀行承兌匯票處于流通狀態(tài)時(shí),它就是一種結(jié)算方式,就是資金的替代物。

企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到銀行承兌匯票,無(wú)非四種情況:1.會(huì)計(jì)報(bào)表目前,票據(jù)到期,增加銀行存款,這部分業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中體現(xiàn)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表日前,票據(jù)未到期,也沒(méi)有進(jìn)行貼現(xiàn),這部分業(yè)務(wù)將不會(huì)在本期現(xiàn)金流量表正表中體現(xiàn)。3.會(huì)計(jì)報(bào)表目前,票據(jù)未到期,進(jìn)行貼現(xiàn),增加銀行存款。這部分業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中體現(xiàn)。4.會(huì)計(jì)報(bào)表目前,票據(jù)未到期,但由于購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而將銀行承兌匯票進(jìn)行了背書(shū),這部分業(yè)務(wù)由于沒(méi)有引起現(xiàn)金的變化而不會(huì)在現(xiàn)金流量表正附表中有任何顯示。

從上面四種情況我們看出,第一種和第三種情況因?yàn)樽儸F(xiàn)為現(xiàn)金可以通過(guò)現(xiàn)金流量表體現(xiàn)出來(lái);第二種情況在當(dāng)期現(xiàn)金流量表中不會(huì)體現(xiàn),只在附注中反映為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加。如下一期貼現(xiàn),則體現(xiàn)在下一期現(xiàn)金流量表中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增加,如果下一期背書(shū)給其他企業(yè)則該筆業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表正表中不會(huì)被反映,只是在下一期現(xiàn)金流量表附注中體現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少:第四種情況由于只是應(yīng)收票據(jù)的一增一減,它不會(huì)影響凈現(xiàn)金流量,在現(xiàn)金流量表正表及附注中不會(huì)留下任何痕跡?？蛇@種隱身帶來(lái)的問(wèn)題是:現(xiàn)金流量表中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)與購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)這部分業(yè)務(wù)不完整,沒(méi)有真實(shí)地反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全部。使報(bào)表使用者不能獲取充分的信息。

綜上,銀行承兌匯票應(yīng)被納入現(xiàn)金等價(jià)物的范疇。并在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)。否則。對(duì)于大量使用銀行承兌匯票的企業(yè)來(lái)說(shuō),現(xiàn)金流量表不便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。