中國上市公司報告(大全12篇)

報告在傳達(dá)信息、分析問題和提出建議方面發(fā)揮著重要作用。優(yōu)秀的報告都具備一些什么特點呢？又該怎么寫呢？下面是我給大家整理的報告范文，歡迎大家閱讀分享借鑒，希望對大家能夠有所幫助。

中國上市公司報告篇一

第一冊(聲明、摘要、正文及附件)

正文

第二冊(評估明細(xì)表)

一、評估對象與評估范圍說明

二、資產(chǎn)核實情況總體說明

三、評估技術(shù)說明—資產(chǎn)基礎(chǔ)法

四、評估技術(shù)說明—收益法

五、評估結(jié)論及其分析

一、我們在執(zhí)行本資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，遵循相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，恪守獨立、客觀和公正的原則;根據(jù)我們在執(zhí)業(yè)過程中收集的資料，評估報告陳述的內(nèi)容是客觀的，并對評估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、評估對象涉及的資產(chǎn)、負(fù)債清單由被評估單位申報并經(jīng)其簽章確認(rèn);

所提供資料的真實性、合法性、完整性，恰當(dāng)使用評估報告是委托方和相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任。

三、我們與評估報告中的評估對象沒有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系;與相

關(guān)當(dāng)事方?jīng)]有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對相關(guān)當(dāng)事方不存在偏見。

四、我們已對評估報告中的評估對象及其所涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查;我

們已對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況給予必要的關(guān)注，對評估對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進(jìn)行了查驗，并對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了如實披露，且已提請委托方及相關(guān)當(dāng)事方完善產(chǎn)權(quán)以滿足出具評估報告的要求。

五、我們出具的評估報告中的分析、判斷和結(jié)論受評估報告中假設(shè)和限

定條件的限制，評估報告使用者應(yīng)當(dāng)充分考慮評估報告中載明的假設(shè)、限定條件、特別事項說明及其對評估結(jié)論的影響。

摘要

一、本次評估對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為本次評估對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為是智度投資股份有限公司擬收購上海亦復(fù)信息技術(shù)有限公司(以下簡稱“亦復(fù)信息”、“公司”)全部股權(quán)。

該經(jīng)濟(jì)行為已獲智度投資股份有限公司20**年9月23日第七屆董事會

第六次會議決議批準(zhǔn)。

二、評估目的

公司的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行評估，以提供價值參考依據(jù)。

三、評估對象和評估范圍委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象和評估范圍一致。

本次評估對象為上海亦復(fù)信息技術(shù)有限公司股東全部權(quán)益。

與評估對象相對應(yīng)，本次評估涉及的評估范圍是上海亦復(fù)信息技術(shù)有限公司所申報的評估基準(zhǔn)日的各項資產(chǎn)及負(fù)債。

四、價值類型本次評估結(jié)論的價值類型為市場價值。

五、評估基準(zhǔn)日

本次評估基準(zhǔn)日為20**年6月30日。

六、評估方法

本次評估采用收益法和資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行評估，最終采用收益法評估結(jié)果作為評估結(jié)論。

七、評估結(jié)論及其使用有效期

在評估基準(zhǔn)日20**年6月30日，上海亦復(fù)信息技術(shù)有限公司的股東全部權(quán)益的評估價值為人民幣38，922.71萬元。

評估報告所揭示評估結(jié)論的使用有效期為一年，自評估基準(zhǔn)日年6月30日起，至年6月29日止。

八、對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的特別事項

料及其來源進(jìn)行了必要的查驗，未發(fā)現(xiàn)評估對象和相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬資料存在瑕疵情況。提供有關(guān)資產(chǎn)真實、合法、完整的法律權(quán)屬資料是亦復(fù)信息的責(zé)任，評估人員的責(zé)任是對亦復(fù)信息提供的資料作必要的查驗，評估報告不能作為對評估對象和相關(guān)資產(chǎn)的法律權(quán)屬的確認(rèn)和保證。若被評估單位不擁有前述資產(chǎn)的所有權(quán)，或?qū)η笆鲑Y產(chǎn)的所有權(quán)存在部分限制，則前述資產(chǎn)的評估結(jié)果和亦復(fù)信息股東全部權(quán)益價值評估結(jié)果會受到影響。

2.西藏亦復(fù)廣告有限公司系由亦復(fù)信息于20**年6月11日出資設(shè)立的，設(shè)立時注冊資本500萬元。截止于評估基準(zhǔn)日，亦復(fù)信息尚未對西藏亦復(fù)廣告有限公司進(jìn)行出資，且公司也尚未開展經(jīng)營活動。本次西藏亦復(fù)廣告有限公司未申報評估相應(yīng)的資產(chǎn)及負(fù)債。故本次資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估時，未對西藏亦復(fù)廣告有限公司進(jìn)行評估;收益法評估時，也未考慮西藏亦復(fù)廣告有限公司未來年度可能開展的經(jīng)營情況。

3.截至評估基準(zhǔn)日，被評估單位不存在資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、對外擔(dān)保，法律訴訟、重大財務(wù)承諾等事項。

4.本次評估結(jié)論未考慮有關(guān)的流通性折扣等因素對評估價值的影響。

中國上市公司報告篇二

我們都感到擔(dān)子重了、壓力大了，但是我們沒有畏縮，在領(lǐng)導(dǎo)的正確引導(dǎo)和各部門的大力支持下，憑著責(zé)任心和敬業(yè)精神，我們逐步成熟起來。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高，我覺得有必要對這半年多的工作做一簡單的回顧。

年初，為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，完善公司的管理機(jī)制，財務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對借款、費用報銷、審核等工作程序作了詳實的解釋。我們通過對細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論，把各項條款逐一與實際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強(qiáng)調(diào)一定要堅持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定，認(rèn)真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。通過這半年的實踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費(管理費用、銷售費用、財務(wù)費用)卻比去年同期下降了20.8%.通過實際工作，我們都深刻的意識到加大成本控制的力度，盡快推出相應(yīng)制度的必要性。

為了提高員工的榮譽(yù)意識，針對公司出臺的工資考核制度，我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評判并作為參考遞交會計主管?？己酥贫鹊膶嵭杏行У卣{(diào)動了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎勵機(jī)制，合理地利用了人力資源。

為了配合物流中心錄入費用，我們及時、準(zhǔn)確地編制會計憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計劃提供依據(jù)，我們及時記錄每一筆到款，準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進(jìn)行核對，并做到營銷、財務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。

我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會計制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個人都有與外界接觸的機(jī)會，做到工作有里有外、有張有弛。

通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財務(wù)資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí)，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務(wù)局各項報表的填制工作。

通過總結(jié)，我有幾點感觸：

其一是要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊精神。

因為公司經(jīng)營不是個人行為，一個人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、對工作的責(zé)任感、良好的品德這一基礎(chǔ)上，否則團(tuán)隊精神就成了一句空話。那么如何主動的發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊精神呢?具體到各個部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，勢必會影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進(jìn)步無形的帶動了大家共同進(jìn)步。反之，別人取得的成績也會成為你不斷進(jìn)取的動力，如此產(chǎn)生連鎖反應(yīng)的良性循環(huán)。

其二是要學(xué)會與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。

公司的機(jī)構(gòu)分布就象是一張網(wǎng)，每個部門看似獨立，實際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財務(wù)部來說，日常業(yè)務(wù)和每個部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會計的監(jiān)督職能，二來能及時的把信息反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，把工作從被動變?yōu)橹鲃印?/p>

其三是要有一顆永攀高峰的進(jìn)取之心。

隨著社會的不斷發(fā)展，會計的概念越來越抽象，它不再局限于某個學(xué)科，在金融、稅務(wù)、計算機(jī)應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財務(wù)人員提出了更高的要求逆水行舟，不進(jìn)則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。

人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍(lán)圖。

第二篇：20xx年度企業(yè)財務(wù)個人年終總結(jié)

時間飛逝,已過,感謝公司對我的信任，使得我有機(jī)會加入xx大家庭，公司是一個成長型的企業(yè)，在袁總的正確領(lǐng)導(dǎo)下，公司在一年下來也取得了不錯的成績，我個人也學(xué)習(xí)到了很多關(guān)于家裝行業(yè)的相關(guān)知識，雖然工作中也有一些做得不足的地方，但我一直本著潔身自好，恪盡職守，善用其財，無愧其祿的工作觀念，踏踏實實的工作。xx年，就工作中發(fā)現(xiàn)的問題，我個人認(rèn)為：

第一，需要把各崗位細(xì)分化，職責(zé)更明確化，才能更大的提高工作效率。

第二，工地成本核算需要大大的加強(qiáng)，才能保證工地能夠獲取利潤。

第三，工地的跟蹤服務(wù)一定要有專人負(fù)責(zé)，才能有效的保證工地的順利進(jìn)行，以及工程款的進(jìn)度，最后按工期完成驗收交尾款。

20xx年，我們要對過去工作中不足的地方進(jìn)行完善管理，對做得好的我們需要把工作做得更好，加強(qiáng)財務(wù)管理，做到財務(wù)工作長計劃，短安排。使財務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。

7、其他方面，聽從公司領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，認(rèn)真的完成每一項任務(wù)。

中國上市公司報告篇三

肖時慶

[摘要]防范上市公司的財務(wù)報告粉飾問題是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，本文分析其關(guān)鍵在于造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，并進(jìn)而分別從供給、需求主體兩方面著重闡述了為此目標(biāo)所需采取的諸項具體舉措，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等。同時，本文也指出、探討了在制度層面應(yīng)進(jìn)行的其他配套改革，這些制度主要分為會計制度、證券監(jiān)管法規(guī)、注冊會計師制度三方面;并在最后對政府部門如何強(qiáng)化對這一問題的監(jiān)督提出了建議。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)報告財務(wù)報告粉飾制度

財務(wù)報告粉飾一直是證券市場的”痼疾“，極大危害了投資者的利益以及證券市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，因而各國政府、學(xué)界均將其作為研究的重點。我國會計學(xué)者近年來也對這一間題展開了研究(黃世忠，1999；陸建橋，1999；劉杰，1999;等)，這些研究側(cè)重于證實這一問題的存在，分析其表現(xiàn)形式。本文擬對如何構(gòu)建上市公司財務(wù)報告粉飾防范體系談點粗淺認(rèn)識。防范財務(wù)報告粉飾，提高財務(wù)信息質(zhì)量，是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，而完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體，是其中的一條根本性措施；與此同時，也必須實施如加強(qiáng)對財務(wù)報告編報的監(jiān)督、完善會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則、以及建立健全相關(guān)法律制度等配套措施。

一、造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體

上市公司管理層與投資者之間客觀上存在著信息不對稱，財務(wù)報告是消除這一不對稱的主要方式之一，或者說，財務(wù)報告是這兩者之間圍繞財務(wù)信息相互博弈的結(jié)果(scott，1997)。因此，防范財務(wù)報告粉飾的根本性出路在于從這二者人手:造就恰當(dāng)?shù)闹黧w，讓它們擁有足夠的理性、適度的手段。

1．打造有效的財務(wù)報告需求主體。當(dāng)前上市公司存在財務(wù)報告粉飾現(xiàn)象的主要原因應(yīng)在于需求主體缺位，即尚未形成有效的財務(wù)信息需求市場。因此，治理財務(wù)報告粉飾，必須側(cè)重解決這一問題，其關(guān)鍵性的舉措包括完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)和提升投資者素質(zhì)。

完善公司治理結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)加強(qiáng)股東等財務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動機(jī)和能力，為此必須完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場主體根據(jù)真實財務(wù)報告進(jìn)行交易活動的先決條件和基礎(chǔ)，只有完善的產(chǎn)權(quán)制度，才能使得股東追求資本收益的最大化，才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，進(jìn)而形成真實財務(wù)報告的需求主體。而產(chǎn)權(quán)制度的完善必須達(dá)到:形成以財產(chǎn)所有權(quán)分散化為前提的多元所有者的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成具有民主程序特征的集體產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)與控制管理權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)可轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。對于上市公司的產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀而言，主要問題表現(xiàn)為國有股股東實際缺位，以及股權(quán)的過分集中。相應(yīng)地，應(yīng)采取如下措施：(1)設(shè)立純經(jīng)濟(jì)性而非行政性的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，以解決上市公司國有股股東實際缺位問題。該機(jī)構(gòu)不直接從事國有資產(chǎn)的具體經(jīng)營活動，其身份只如同擁有眾多企業(yè)股份的股東，依靠投資所獲得的法律認(rèn)可的股權(quán)對上市公司享有監(jiān)督權(quán)、收益權(quán)，通過行使國有股股東表決權(quán)對上市公司的財務(wù)報告實施有效的監(jiān)督。對于該機(jī)構(gòu)所發(fā)生的行為失當(dāng)，應(yīng)嚴(yán)格運(yùn)用有關(guān)的法律及人民代表大會的監(jiān)督等手段予以糾正。(2)解決國有股、法人股的流通問題，以營造其有效運(yùn)作機(jī)制。這一問題的解決，既有助于國有股、法人股股東有效地行使”用腳投票“等監(jiān)督方式，增強(qiáng)其參與上市公司監(jiān)控的動機(jī)；也利于上市公司股權(quán)的分散化。上市公司股權(quán)的分散化即社會性是其最大的特征之一，因為股權(quán)的分散能夠在股東間形成制約，保證公司的利益得到充分尊重。然而，由于種種原因，我國當(dāng)前國有股、法人股占到上市公司總股本的70%，這一現(xiàn)狀顯然不利于中小股東利益的保障。

其次，應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，以加強(qiáng)監(jiān)控者對公司管理層行為的了解，提高其信息收集、評判能力，以及增加其監(jiān)控手段。上市公司在這一方面所出現(xiàn)的問題通常表現(xiàn)為道德風(fēng)險與逆向選擇，為此應(yīng)注重如下措施：(1)健全董事會。在董事會中引入獨立董事，并負(fù)責(zé)對董事提名、高級管理層的聘用與報酬、審計以及重大關(guān)聯(lián)交易等事項表示意見。(2)建立審計委員會或充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用。引入審計委員會這一機(jī)構(gòu)，它主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)等?；蛘邔⑦@一權(quán)力賦予監(jiān)事會。(3)建立董事會與管理層之間一種基于合約的委托代理關(guān)系，明文規(guī)定雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系。這些措施將得以強(qiáng)化董事會、監(jiān)事會監(jiān)控工作的客觀性，使其更能代表中小股東的利益。

第三，應(yīng)完善外部監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)前在這一方面應(yīng)采取的主要舉措如下：(1)培育公司間購并市場。出臺有關(guān)法規(guī)，鼓勵涉及上市公司的購并行為，促使股東的”用腳投票“機(jī)制得以充分發(fā)揮功能。換言之，若公司出現(xiàn)經(jīng)營狀況不佳，或被發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息披露虛假等，可能陷入被收購的境地。(2)形成經(jīng)理人的代理權(quán)競爭機(jī)制，逐步培育經(jīng)理市場，使得股東能夠及時在經(jīng)理市場挑選合適的人選取代不稱職的管理人員。根據(jù)信號顯示理論(fama，1980)等，這類市場的發(fā)育將有力地推動公司管理層重視真實財務(wù)信息的披露。

構(gòu)來看，其中大學(xué)本科以上的'僅占11.5%。因此，必須推動這些個體投資者的不斷成熟，例如善于運(yùn)用法律手段保護(hù)自身權(quán)益，使其就整體而言逐步走上理性投資之路。

2.打造有效的財務(wù)信息供給主體。由于財務(wù)報告由上市公司提供，因而防范財務(wù)報告粉飾的關(guān)鍵之一亦在于健全公司的內(nèi)部控制制度，籍此才能確保公司財務(wù)報告的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符等。但遺憾的是，當(dāng)前上市公司的內(nèi)部控制普遍比較薄弱，例如有些公司與母公司之間人員、資產(chǎn)、財務(wù)尚未分開。新近修訂的《會計法》已明確規(guī)定各公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，這無疑對扭轉(zhuǎn)這一局面具有重要的積極意義。這一問題若得不到解決，相關(guān)規(guī)定往往會難以遵守。因此，有關(guān)部門應(yīng)注意制定各種內(nèi)部控制制度的范式或指引，以供公司參考。

二、改革相關(guān)制度，減少財務(wù)報告粉飾的動機(jī)

應(yīng)該指出，有些粉飾財務(wù)報告的動機(jī)是可以通過完善相關(guān)制度來消除或緩解的，具體說明如下：

1．消除我國國有控股上市公司經(jīng)營中”政治掛鉤“的色彩。政企分開一直是近年來改革的一項重點工作，但時至今日，政企尚末徹底分開，否則，就不會有”官出數(shù)字，數(shù)字出官“的現(xiàn)象發(fā)生，也不會出現(xiàn)地方政府對上市公司的頻頻干預(yù)。因而，應(yīng)著力建立這樣一種機(jī)制:政府不去干預(yù)上市公司的經(jīng)營活動，不要”要數(shù)字“，”要利潤“，而應(yīng)該從一個國家、一個地區(qū)、一個部門經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展出發(fā)，要求公司提供真實的財務(wù)報告。

2．完善業(yè)績評價機(jī)制和管理人員薪酬制度。目前上市公司大股東對經(jīng)理人員業(yè)績的評價多是財務(wù)指標(biāo)，這必然會助長其道德風(fēng)險，粉飾公司財務(wù)報告。為解決這一問題，這些公司應(yīng)對現(xiàn)行的業(yè)績評價方法予以修改。我們在這里給出美國董事協(xié)會的業(yè)績評價因素如下：(1)領(lǐng)導(dǎo)能力，(2)戰(zhàn)略規(guī)劃，(3)經(jīng)營業(yè)績，(4)繼任規(guī)劃，(5)人力資源管理，(6)與股東和所有當(dāng)事人進(jìn)行有效的溝通，(7)與外部關(guān)系，(8)與董事會、監(jiān)事會的關(guān)系。

上市公司現(xiàn)行的薪酬制度亦需進(jìn)行改革。例如，上海貝嶺等少數(shù)上市公司當(dāng)前正在試行認(rèn)股權(quán)計劃(stockoption)，應(yīng)該說，認(rèn)股權(quán)可將管理人員的個人利益同公司股東的長期利益聯(lián)系起來，避免了以基本工資和年度獎金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下管理人員的短期化行為傾向。

3．完善股票發(fā)行制度。當(dāng)前股票發(fā)行制度正處于由核準(zhǔn)制向進(jìn)一步市場化方向改革時期，其中仍存在導(dǎo)致公司進(jìn)行財務(wù)報告粉飾的誘因。例如對首次公開發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定，如近三年連續(xù)盈利等。再例如配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。因此，應(yīng)繼續(xù)股票發(fā)行制度的市場化與科學(xué)化，例如推行主承銷商保薦制度，在滿足充分披露要求的條件下，均可以公開發(fā)行股票;將配股條件由單變量固定控制改為多變量變動控制。

4．修改股票暫停上市和終止上市條件。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市即淪落為pt公司。應(yīng)該說這一規(guī)定本身是符合證券市場規(guī)范運(yùn)作的，問題是該規(guī)定較為簡單，往往使得一些上市公司可以通過財務(wù)報告粉飾來逃避懲罰。對st公司也存在類似問題。為解決這類問題，即需要對規(guī)定作相應(yīng)修改，便上市公司很難再通過財務(wù)報告粉飾得以”文過飾非“。例如可從以下幾個方面予以完善：第一，可考慮將經(jīng)常性損益作為主要的考核指標(biāo)；第二，增加經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)值這一指標(biāo)；第三，增加非會計參數(shù)，比如公司生產(chǎn)經(jīng)營活動己處于嚴(yán)重的非正常狀態(tài)等。

三、完善會計準(zhǔn)則和會計制度，壓縮財務(wù)報告粉飾的空間

會計準(zhǔn)則和會計制度留有過多的靈活性和真空地帶，是財務(wù)報告粉飾的重要前提。因此，防范財務(wù)報告粉飾，應(yīng)該對會計準(zhǔn)則和會計制度予以完善，主要包括：

一方面，適當(dāng)調(diào)整會計準(zhǔn)則和會計制度遵循的基本原則。1.將提高會計信息的可靠性作為首要目標(biāo)。眾所周知，可靠性和相關(guān)性是會計信息的兩個重要質(zhì)量特征，可靠性和相關(guān)性孰輕孰重，一直是一個爭論不休的話題。但從我國的現(xiàn)實情況看，如果一味強(qiáng)調(diào)借鑒國際慣例，盲目側(cè)重會計信息的相關(guān)性，則可能加重財務(wù)報告粉飾的嚴(yán)重性，因而，當(dāng)前會計信息的可靠性更為重要，這是我們審視我國近幾年來會計信息嚴(yán)重失真后得出的結(jié)論。

2．正確處理統(tǒng)一性和靈活性的關(guān)系。應(yīng)在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會計選擇的余地，尤其是對于收人和費用的確認(rèn)、計量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范，以在一定程度上減少財務(wù)報告粉飾的可能性。盡管這是一項十分復(fù)雜的工作，因為”無論政策制定者是否意識到，每一政策選擇都是對不同個體偏好以及各種可能影響的權(quán)衡?！?aaa，1977)同時，會計準(zhǔn)則和會計制度若過于強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，不給會計人員以適度的專業(yè)判斷空間，也會影響會計信息的質(zhì)量，因此，在強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性的同時，也需要考慮如何保持一定的靈活性。

另一方面，盡量減少真空地帶。既要檢視已頒布的會計準(zhǔn)則和會計制度，尋我并填平其中的真空地帶。例如《股份有限公司會計制度》對比例合并法編制合并財務(wù)報告、中期報告的編制等做出了簡單的規(guī)定，但對會計人員來說，如何進(jìn)行比例合并，中期報告的編制到底采用整體觀還是獨立觀等至今仍模糊不清，因此，應(yīng)該考慮采取補(bǔ)救措施。又要檢視當(dāng)前的實際，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時制定相關(guān)的會計準(zhǔn)則與會計制度。比如當(dāng)前證券市場中的企業(yè)購并、股份回購、認(rèn)股權(quán)計劃等事項，會計上應(yīng)如何處理和披露。

四、完善注冊會計師制度，發(fā)揮”經(jīng)濟(jì)警察“的作用

，并將其結(jié)果傳遞給有關(guān)利益的使用人“，因此，注冊會計師制度在確立財務(wù)報告可靠性、防范財務(wù)報告粉飾方面起著非常重要的作用。但由于我國注冊會計師制度起步較晚，在許多方面仍需加以完善。

1．強(qiáng)化注冊會計師審計的獨立性。獨立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財務(wù)報告粉飾作用的關(guān)鍵所在。盡管我國具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所已完成脫鉤改制工作，為保證注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持獨立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣韽?qiáng)化這種獨立性。從根本上說，有效的財務(wù)信息需求市場是最為有力的保證，有研究表明，對高質(zhì)量的財務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國審計質(zhì)量不高的最重要原因(李樹華，1999)。

從具體舉措上，首先應(yīng)完善會計師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊會計師審計獨立性提供制度上的保障。證券監(jiān)管部門頒布的《上市公司章程指引》等有關(guān)法規(guī)在實際工作中并不能真正成為注冊會計師審計獨立性的”保護(hù)傘“，其主要原因在于:一是上市公司多為內(nèi)部人所控制，盡管聘用、更換會計師事務(wù)所在形式上由股東大會決定，但實質(zhì)上與大股東決定并無二異；二是更換會計師事務(wù)所僅揭示更換的理由并不能達(dá)成所應(yīng)達(dá)到的目的。對于前者，我們的建議正如前文所述，即公司應(yīng)建立審計委員會，并由其負(fù)責(zé)聘用、更換會計師事務(wù)；對于后者，我們贊成要求公司在更換會計師事務(wù)所時揭示以下內(nèi)容:會計師事務(wù)所變動的性質(zhì)、理由；近年來非無保留審計意見的情況等。

其次應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，便注冊會計師審計在實質(zhì)上能夠保持獨立。在當(dāng)前的會計市場上，政府官員干預(yù)上市公司聘請會計師事務(wù)所，干預(yù)注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計意見的現(xiàn)象并不鮮見。在這樣一種背景下，注冊會計師是難以保持實質(zhì)上獨立的。為此，我們必須采取相應(yīng)措施，例如有關(guān)部門應(yīng)為注冊會計師從事異地審計業(yè)務(wù)”保駕護(hù)航“等。

2．加強(qiáng)注冊會計師審計的法制建設(shè)。近年來，注冊會計師審計的法制建設(shè)業(yè)已取得很大成績，但由于這一行業(yè)在我國屬于一種新興行業(yè)，也由于我國證券市場的迅猛發(fā)展，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊會計師能夠切實履行防范財務(wù)報告粉飾的職責(zé)，尚須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。具體包括:

首先應(yīng)完善《注冊會計師法》，制定《注冊會計師法實施條例》。我國的《注冊會計師法》制定于1993年，距今已有6年，其間，注冊會計師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此，我們應(yīng)對《注冊會計師法》作適當(dāng)?shù)男薷?。同時，為增強(qiáng)其可操作性，還必須盡快出臺《注冊會計師法實施條例》。

其次應(yīng)完善獨立審計準(zhǔn)則，為注冊會計師防范財務(wù)報告粉飾提供技術(shù)支持。三批獨立審計準(zhǔn)則的頒布實施，為提高我國注冊會計師審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但與當(dāng)前審計工作實際相比，我們尚缺少一些準(zhǔn)則，需盡快出臺。例如，由于沒有《審計報告指南況一些注冊會計師出具的審計報告存在諸如無保留意見審計報告隨意增加說明段等問題的混亂現(xiàn)象，因而應(yīng)盡快制定《審計報告指南》。

3．加強(qiáng)對注冊會計師審計的監(jiān)管。政府有關(guān)部門對注冊會計師審計的監(jiān)管，有利于提高審計質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。例如，近年來隨著各級注冊會計師協(xié)會開展清理整頓工作的深入，對注冊會計師審計的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項經(jīng)常性的工作，而非一項突擊性的事務(wù)。同時，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機(jī)制。

4．重新審視會計市場準(zhǔn)入制度。在當(dāng)前會計市場上，競相壓價等不正當(dāng)競爭行為的存在是注冊會計師審計健康發(fā)展的重要障礙。為解決這一問題，我們認(rèn)為，必須重新審視會計市場的準(zhǔn)入制度。為抑制會計市場惡性競爭而出現(xiàn)的”劣幣驅(qū)逐良幣“現(xiàn)象，應(yīng)通過提高市場準(zhǔn)人門檻的辦法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會計師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。

五、強(qiáng)化政府對財務(wù)報告粉飾的監(jiān)督

加強(qiáng)政府部門對財務(wù)報告粉飾的監(jiān)督，無疑也是重要的防范手段。在防范財務(wù)報告粉飾問題上，政府有關(guān)部門不僅應(yīng)扮演國有上市公司大股東的角色，還應(yīng)作為證券市場的”守夜人“，本著一種社會責(zé)任，加強(qiáng)對這一問題的監(jiān)督。新《公司法》《證券法》《會計法》等法規(guī)規(guī)定均體現(xiàn)了這一要求，但是，這些規(guī)定還存在著不足之處。主要表現(xiàn)為：一是相關(guān)法規(guī)規(guī)定存在一定的差異，例如對上市公司財務(wù)報告違規(guī)行為的處罰，包括責(zé)任人、處罰輕重等即不一致。二是這些規(guī)定往往比較原則，因而應(yīng)相應(yīng)制定諸如《實施細(xì)則》之類更為具體的法規(guī)。

此外，政府有關(guān)部門應(yīng)理順對證券市場中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督體制。當(dāng)前由于諸多因素的干擾，政府監(jiān)督體制不是十分順暢，也導(dǎo)致了政府對財務(wù)報告粉飾監(jiān)督不力。例如，目前對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管的部門有財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門，而財政部門和審計部門同時監(jiān)管會計師事務(wù)所，是一種不正常的現(xiàn)象，它實際上是多年以來財政部門與審計部門爭奪對社會審計管理職能的遺留問題，可能導(dǎo)致”令出多門“、”相互扯皮"、注冊會計師無所適從等不良后果。因而，必須對這樣的監(jiān)督體制進(jìn)行改革。

總之，我國的證券市場還處于發(fā)展時期，遠(yuǎn)末達(dá)到成熟，這一不成熟表現(xiàn)在投資者的理性程度、上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學(xué)程度、政府部門的市場化程度等諸多方面，而這些不足之處又交織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財務(wù)報告粉飾問題，為此，我們說，診治財務(wù)報告粉飾是一項極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程。由于我國證券市場市場化進(jìn)程的加速，市場力量對該問題的解決已經(jīng)、且越來越發(fā)揮著極其重要的作用，因此，我們進(jìn)而認(rèn)為，這一防范體系的重中之重則在于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財務(wù)報告供給、需求主體。

主要參考文獻(xiàn)

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sp;2黃世忠?報表的粉飾與識別?中國財經(jīng)報，1999年4月29日

3陸建橋?中國虧損上市盈余管理實證研究?上海財經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文打印稿

4劉杰?中國上市公司盈余管理實證研究?廈門大學(xué)博士學(xué)位論文打印稿

5scott,w.r.financialaccountingtheory.prenticehall,1997.

--摘自《會計研究》

中國上市公司報告篇四

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

我很遺憾自己在這個時候向公司正式提出辭職。

我自年月日進(jìn)入***股份有限公司，年月日調(diào)入xx部門，至今已過半載，正是在這里我開始踏上了社會，完成了個人人生中的一次重要轉(zhuǎn)變——從一個學(xué)生到社會人的轉(zhuǎn)變。

在過去的半年里，公司給予了我良好的學(xué)習(xí)和鍛煉機(jī)會，學(xué)到了一些新的東西充實了自己，增加了自己的一些知識和實踐經(jīng)驗。我對于公司半年多的照顧表示真心的感謝!今天我選擇離開并不是我對現(xiàn)在的工作畏懼，承受能力不行。經(jīng)過慎重的思考，我發(fā)現(xiàn)在公司的工作離我的職業(yè)目標(biāo)漸行漸遠(yuǎn)。人如果偏離了自己的職業(yè)目標(biāo)，那剩下的光陰只會虛度一生，碌碌無為，不會給公司帶來任何價值，相信公司領(lǐng)導(dǎo)能給予充分的諒解。

我也很清楚這時候向公司辭職于公司于自己都是一個考驗，公司正值用人之際，公司項目的開展，所有的前續(xù)工作在公司上下極力重視下一步步推進(jìn)。也正是考慮到公司今后推進(jìn)的合理性，本著對公司負(fù)責(zé)的態(tài)度，為了不讓公司因我而造成的決策失誤，我鄭重向公司提出辭職。

祝公司項目推進(jìn)順利創(chuàng)造輝煌，祝公司的領(lǐng)導(dǎo)和同事們前程似錦鵬程萬里!

此致

敬禮!

辭職人：

20xx年xx月xx日

中國上市公司報告篇五

摘要：我國企業(yè)在社會責(zé)任會計信息披露方面還存在披露內(nèi)容方面還有很多不足的地方，缺乏對社會責(zé)任會計信息獨立報告意識是企業(yè)的第一大問題。還有很多這類的問題。從上市醫(yī)藥行業(yè)社會責(zé)任會計信息披露的現(xiàn)狀入手，對醫(yī)藥上市公司近五年社會責(zé)任報告的數(shù)量及發(fā)布社會責(zé)任會計信息披露內(nèi)容的統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并提出相應(yīng)建議，對于提高環(huán)境會計信息披露質(zhì)量、規(guī)范信息披露內(nèi)容、完善信息披露方式有著一定意義。

關(guān)鍵詞：社會責(zé)任；社會責(zé)任信息披露；醫(yī)藥上市公司

1社會責(zé)任信息的來源及意義

企業(yè)的社會責(zé)任首先是由美國學(xué)者oliversheldon（1924）在其《管理哲學(xué)》著作中最早提出了企業(yè)社會責(zé)任（csr）這一概念。自1990年開始，我國也逐漸對企業(yè)社會責(zé)任進(jìn)行了相關(guān)的研究，大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)履行社會責(zé)任有助于保護(hù)資源和環(huán)境，繼而可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目的。企業(yè)社會責(zé)任就是指企業(yè)在創(chuàng)造財富的同時，還要承擔(dān)對股東、債券人、員工、消費者、供應(yīng)商以及政府的責(zé)任，從而打破把經(jīng)濟(jì)利益作為唯一追求的傳統(tǒng)理念。

中國上市公司報告篇六

xx有限公司總經(jīng)理室：

各位領(lǐng)導(dǎo)，我?guī)е鴱?fù)雜的心情寫這封辭職報告。由于您對我的能力的信任，使我得以加入公司，并且在短短的兩年間獲得了許多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)過這兩年在公司從事的xx開發(fā)和xx管理工作，使我在xx開發(fā)，xx管理等領(lǐng)域?qū)W到了很多知識、積累了一定的`經(jīng)驗。對此我深懷感激！

由于薪金的原因，我不得不向公司提出申請，并希望能與今年x月xx日正式離職。

對于由此為公司造成的不便，我深感抱歉。但同時也希望公司能體恤我的個人實際，對我的申請予以考慮并批準(zhǔn)為盼。

此致

敬禮！

辭職申請人：

20xx年12月7日

中國上市公司報告篇七

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對我國對醫(yī)藥企業(yè)的相關(guān)要求也逐步提高。由于市場需求不斷發(fā)展，對上市醫(yī)藥行業(yè)的要求也越來越高。而伴隨著醫(yī)藥行業(yè)整合大潮不斷上演，不斷出現(xiàn)的整合效應(yīng)。隨著國家扶持政策持續(xù)發(fā)展和醫(yī)改政策，醫(yī)藥市場也呈現(xiàn)出逐步變暖的趨勢，這就為上市醫(yī)藥行業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新提供了良好的外部條件。從上市醫(yī)藥行業(yè)單獨披露社會責(zé)任報告的總體情況上來看，本文對2012-2015年發(fā)布的5年社會責(zé)任報告的醫(yī)藥企業(yè)做了統(tǒng)計，同時對我國上市公司同時期社會責(zé)任報告的數(shù)量樣本做統(tǒng)計并做出比較見表1。

表1顯示，2012-2015年間，每年發(fā)布社會責(zé)任報告的醫(yī)藥企業(yè)僅占全國發(fā)布社會責(zé)任報告企業(yè)總數(shù)的4%到5%左右，雖然醫(yī)藥企業(yè)發(fā)布的數(shù)量，占的百分比從2012每年都有所增加，但由于醫(yī)藥上市公司占整體上市公司比例有限。比例沒有發(fā)生較大的改變，通過統(tǒng)計發(fā)布的社會責(zé)任報告數(shù)據(jù)顯示，絕大部分企業(yè)并沒有做到每年要發(fā)布企業(yè)社會責(zé)任報告并對上一年企業(yè)履行社會責(zé)任的.情況進(jìn)行闡述，對于企業(yè)是否履行杜會責(zé)任的情況利益相關(guān)者不能夠系統(tǒng)的了解到，從而不能做出準(zhǔn)確的評價與判斷。

中國上市公司報告篇八

20**年10月24日，中國證監(jiān)會首席會計師張為國在國家會計學(xué)院開辦的“獨立董事培班”上就“上市公司財務(wù)報表分析及信息披露”做了如下闡述。

他說：上市公司財務(wù)信息今年受到前所未有的關(guān)注。從負(fù)面來說，以“銀廣廈事件”為起點，整個社會對上市公司的財務(wù)信息窮追猛打，受關(guān)聯(lián)的會計師事務(wù)所也變成過街老鼠，人人喊打。無論是上市公司還是會計師事務(wù)所，從證券市場發(fā)展到現(xiàn)在，都發(fā)生了前所未有的信用危機(jī)。人們不僅對業(yè)績差的上市公司，甚至對過去的績優(yōu)股都表示懷疑，對所有會計師事務(wù)所也產(chǎn)生懷疑。從正面的角度來看，上市公司的財務(wù)信息和披露也因此而受到更大的關(guān)注。

他指出：信息問題是上市公司會計問題的一個根本原因。因此，今天主要從上市公司會計的特點、財務(wù)審計特點、年度報表分析等五個方面來介紹有關(guān)這方面的問題。

一、上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的特點

(1)大多數(shù)上市公司由國有企業(yè)改制，坐“直通車”而來。我國很多上市公司在公開發(fā)行股票以前并不是一個股份公司，而是國企在幾個月內(nèi)改制為股份公司;或者由一個有限責(zé)任公司改制為股份公司，然后申請發(fā)行股票并上市。從2000年起，證監(jiān)會要求公司改制完成一年后才能申請發(fā)行股票。但是過去，特別是1996、1997、1998年，有很多公司都是改制、發(fā)行、上市在短期內(nèi)完成，因此我們又把它稱為“坐直通車”而來。這跟西方有非常大的區(qū)別，也是我們很多公司會產(chǎn)生一系列問題的一個根源。

(2)國家仍處于絕對或相對控股地位。公司治理中的很多問題，實際上最大的是“一股獨大”的問題。在國家“一股獨大”的情況下，小股東無法行使他的權(quán)利。上市公司利用這種股權(quán)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，利用關(guān)聯(lián)交易來操縱利潤。國有股的比例，如果純粹是按國家股來說，這幾年大概都是百分之三十幾。但是，由于上市公司是由國企改制而來，所以相當(dāng)一部分發(fā)起人也是國有企業(yè)，還有募集法人相當(dāng)一部分也是國有企業(yè)。因此說國有股的持股比例達(dá)到百分之六十左右。在首次發(fā)行股票的公司中，第一大股東1999年持股比例為56.5%，上市后雖有下降，但仍為52.1%。

(3)流通股比例偏低，機(jī)構(gòu)投資者不發(fā)達(dá)。有數(shù)據(jù)表明，我國的流通股比例在這幾年一直是三分之一左右，而且在每年新增的股份中，流通股也占三分之一左右。1999年基金成交金額為2485億元，占總成交金額的7.9%;基金a股交易量為1028億元，僅占a股總成交金額的3.31%。雖然由于地下基金的存在很難用一個較好的方法來反映我國的機(jī)構(gòu)投資者的情況，但這個數(shù)至少能反映出我國機(jī)構(gòu)投資者的不發(fā)達(dá)。

(4)企業(yè)改制上市往往采用剝離的方式。以1999年為例，85.82%的大股東是以一個企業(yè)的名義出現(xiàn)，也就是說上市公司的背后有另外一個企業(yè)。其中，85.82%中有69.21%是集團(tuán)公司。在首次發(fā)行股票(ipo)的公司有94.6%(以1998年為例)是集團(tuán)公司的最高管理人兼任的，上市后兼任情況雖有改善，但仍高達(dá)62.6%。這從另一側(cè)面說明該特點。

(5)股票發(fā)行上市帶有一定程度的計劃經(jīng)濟(jì)色彩。

二、上市公司會計的特點

(一)上市公司會計的一般特點

上市公司與非上市公司比起來，有以下幾個特點：

(1)信息更公開、更詳細(xì)：上市公司要向投資者提供更多的是非財務(wù)信息，對各種情況要作充分說明。

(2)更真實：因為對投資者來說，如果提供的信息不真實，他就無法按公司的基本面來投資，整個市場的規(guī)范發(fā)展就根本沒有基礎(chǔ)。

(3)更穩(wěn)健：不能高估利潤、資產(chǎn)，反而要充分估計可能存在的損失和負(fù)債、風(fēng)險。

(4)上市公司的財務(wù)信息需經(jīng)注冊會計師審計。

(二)我國上市公司會計的特點

1、我國企業(yè)改制上市坐的多數(shù)是直通車，而且往往剝離或捆綁上市，剝離或捆綁一直缺乏公開、合理的規(guī)范。

2、由于多數(shù)是剝離或捆綁上市，因此上市公司在上市前的財務(wù)數(shù)據(jù)都是模擬，無可靠的歷史資料為依據(jù)。因為一個企業(yè)一拆為二，拆出來的主體原來并不存在。按證券市場的一般做法，為便利投資者的投資決策，要提供3年的資料，這就需要模擬，這也是各個國家一個通行的做法。但也是由于模擬的做法，財務(wù)資料的可靠程度就成了一個問題。

3、剝離或捆綁上市導(dǎo)致另一個問題就是法律手續(xù)沒辦齊或虛假。

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中國上市公司報告篇九

上市公司存在的現(xiàn)實問題：頑疾可真不少

一、信息披露不規(guī)范：猶抱琵琶半遮面，欲說還休

信息披露不規(guī)范、不真實是上市公司在招股、上市、再融資和年報、重大事件披露等工作中存在的一個比較嚴(yán)重的問題。表現(xiàn)在以下幾個方面：一些企業(yè)為了達(dá)到股票發(fā)行上市的目的，有意高估資產(chǎn)，虛報利潤，虛假包裝。有的企業(yè)未按規(guī)定及時發(fā)布中期業(yè)績預(yù)警公告或者中報、年報等，如比特科技、贛南果業(yè)等；有的公司為了迎合莊家炒作本公司股票，有意拖延信息披露甚至配合莊家在不同階段發(fā)布一些誤導(dǎo)投資者的信息，比較典型的有中科創(chuàng)業(yè)等。有的公司隱瞞重大信息不及時披露甚至不披露等，金路集團(tuán)等公司都曾經(jīng)有不及時披露信息的行為。比較典型的有鄭百文采取虛提返利、少計費用、費用跨期入帳等手段，虛增利潤1908萬，據(jù)此制作了虛假上市申報材料；麥科特通過偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬港元；采用偽造材料和產(chǎn)品的購銷合同、虛開進(jìn)出口發(fā)票、偽造海關(guān)印章等手段，虛構(gòu)利潤9320萬港元，并將虛假利潤先轉(zhuǎn)成資本公積金后再轉(zhuǎn)入實收資本，以達(dá)到公司上市的目的等等。

二、業(yè)績報表：水分何其多

利用種種手段，對財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)控以粉飾業(yè)績，進(jìn)而達(dá)到上市或者再融資甚至操縱股價的目的，是一些上市公司存在的嚴(yán)重問題。大多數(shù)虛假上市的公司都有操縱報表、虛構(gòu)利潤的行為。在所有上市公司中，業(yè)績報表造假最典型的是銀廣夏，中國證監(jiān)會的查處結(jié)果表明：“銀廣夏公司通過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元?！痹摴就ㄟ^虛構(gòu)利潤而成為“藍(lán)籌股”，長期維持了高股價，但騙局被揭穿后，股價一落千丈，使投資者遭受了極為慘重的損失，影響非常惡劣。

三、關(guān)聯(lián)交易：剪不斷理還亂

有關(guān)法律法規(guī)雖然沒有禁止上市公司與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，但要求上市公司減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時必須公允、公平，并且及時進(jìn)行信息披露。但是，不少上市公司并未遵循有關(guān)規(guī)定，在關(guān)聯(lián)交易及其信息披露中存在種種問題。有的公司募集資金投向大部分是用來收購關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)。另一方面，由于關(guān)聯(lián)方容易就交易價格、交易方法、付款時間等等達(dá)成一致，剝離高齡應(yīng)收款項、不能盈利的對外投資等不良資產(chǎn)比較容易，因此關(guān)聯(lián)交易甚至成為一些上市公司的操縱和調(diào)節(jié)利潤重要手段，這些公司通過所謂的資產(chǎn)重組，利用關(guān)聯(lián)交易中不正常的交易價格迅速地改善其報表，以保持“虛榮”。

四、“三分開”分不開：大股東掏空上市公司

上市公司是獨立法人，其在人員、資產(chǎn)、財務(wù)等方面按理應(yīng)該與大股東等關(guān)聯(lián)方徹底分開，國家有關(guān)法律法規(guī)也明確要求必須實現(xiàn)“三分開”，但在實踐中上市公司與關(guān)聯(lián)方尤其是大股東“三分開”卻分不開是比較普遍存在的現(xiàn)象，由于在人員、資產(chǎn)、財產(chǎn)上未能實行“三分開”，一些公司的大股東利用種種手段把上市公司募集的資金掏空，使得上市公司本身以及中小股東的利益都受到了極為嚴(yán)重的損害。

五、募集資金后：變臉實在太快

這一問題表現(xiàn)在兩個方面，一是上市公司募集資金后變更投向的現(xiàn)象頻繁。比如誠志股份、中信海直等上市不到半年就改變了募股資金的投向。大量的募股資金或者被大股東無償占用，或者存入銀行，或者委托券商理財，真正投入到預(yù)定的投資項目中的資金并不太多，上市公司的解釋往往很簡單，“環(huán)境發(fā)生重大變化，為了保護(hù)投資者的利益”。而所投資的項目中，真正經(jīng)過周密調(diào)研與論證的項目并不多，投資效益自然大打折扣，結(jié)果就出現(xiàn)了另外一個問題：一部分上市公司剛?cè)谫Y完就變臉，預(yù)警甚至預(yù)虧。據(jù)不完全統(tǒng)計，自2000年首次發(fā)行新股或者再融資的上市公司中，有40余家在2001年中期預(yù)警，6家預(yù)虧，其中40％的公司是首次發(fā)行新股后就預(yù)警，而興業(yè)聚酯、天龍集團(tuán)兩家公司剛上市就預(yù)虧，河北華玉、華意壓縮等7家公司2001年上半年剛配完股就預(yù)警，變臉之快，令投資者驚詫不已。

六、自炒自家股：都是鈔票惹的禍

有關(guān)法律法規(guī)對上市公司購買本公司的股票有嚴(yán)格規(guī)定，《公司法》第一百四十九條規(guī)定：公司不得收購本公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有本公司股票的其他公司合并時除外。公司收購本公司的股票后，必須在十日內(nèi)注銷該部分股份，依照法律、行政法規(guī)辦理變更登記，并公告。更不允許上市公司在二級市場上炒作本公司股票。但一些上市公司為了牟取高額非法收益，動用大量資金甚至募集資金直接炒作本公司股票，嚴(yán)重干擾了正常的市場秩序，誤導(dǎo)了投資者，嚴(yán)重侵害了投資者的權(quán)益，影響非常惡劣。

七、籌款積極，分配為何消極

自從我國股市開始發(fā)展以來，國內(nèi)企業(yè)發(fā)起了一次又一次的上市融資和再融資浪潮，短短十年間，上市公司已經(jīng)超過1100多家，2000年以前主要的再融資方式是配股，政策放開后，上市公司又開始熱衷于增發(fā)和可轉(zhuǎn)換債券，尤其是2001年前后掀起了一輪新的再融資熱潮，似乎急需大量資金投資，2001年年初至8月底，就有近120家公司公告稱將增發(fā)新股，30余家公司擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券。但是在上市公司數(shù)量迅速增加和再融資熱情高漲的同時，對股東的回報卻明顯減少。據(jù)統(tǒng)計，上市公司不分配的比例，1994年不足10％，1997年上升到48％，1998年和1999年高達(dá)55％以上。2000年全部上市公司分紅僅100多億，根本不能彌補(bǔ)股民交納的各種稅費（當(dāng)年光印花稅就達(dá)478億元）。今年中期僅有56家公司擬拿出“真金白銀”回報投資者，還不到上市公司總數(shù)的5％。能夠連續(xù)分紅的上市公司屬于鳳毛麟角，近4年連續(xù)分紅的上市公司僅30余家。在國外投資者可以分享上市公司成長帶來的利潤，但在我國股市卻是上市公司“索取大于回報”，不少上市公司實際上是靠投資者“輸血”來養(yǎng)活。許多上市公司重視募集資金，而輕視回報股民，使得投資者難以從上市公司業(yè)績增長中獲得回報，不得不轉(zhuǎn)向短線操作賺取差價。這也是股市投機(jī)氣氛濃厚的重要原因之一。

八、資產(chǎn)重組：為了股價還是為了資產(chǎn)優(yōu)化？

資產(chǎn)重組本來是企業(yè)用來調(diào)整發(fā)展策略、優(yōu)化資源配置和提高經(jīng)營效率的重要手段，國家也鼓勵上市公司通過規(guī)范的資產(chǎn)重組盤活、優(yōu)化資源配置。近年來，我國上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組的越來越多，但其中有不少是虛假重組、惡意重組，一些上市公司的重組目的不是為了盤活、優(yōu)化資產(chǎn)以改善公司經(jīng)營效率而進(jìn)行資產(chǎn)重組，而是為了配合二級市場的股價操縱而進(jìn)行資產(chǎn)重組，利用投資者對資產(chǎn)重組的良好預(yù)期畫出漂亮的“餡餅”，利用內(nèi)幕交易、市場操縱等方法獲取巨大的股票投資收益。

上市公司的九大責(zé)任

上市公司擁有融資等權(quán)利，但同時更重要的是要記住所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，其中比較重要的有：

一、嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行信息披露

信息披露制度是國

際證券市場普遍實施的制度，旨在維護(hù)廣大投資者的合法權(quán)益，保證證券發(fā)行與交易價格的合理形成，促進(jìn)上市公司的經(jīng)營管理，上市公司必須按照法律規(guī)定公開或者公布其有關(guān)信息、資料（財務(wù)、經(jīng)營等方面），以便投資者做出投資判斷、選擇。我國也建立了信息披露制度，《公司法》和《證券法》對上市公司的信息公開有嚴(yán)格規(guī)定，中國證監(jiān)會還陸續(xù)出臺了一系列的信息披露規(guī)范，從各個方面更為細(xì)致和嚴(yán)格地對上市公司提出了信息披露要求（僅2001年來就頒布了40余條信息披露規(guī)范性文件），初步建立了核準(zhǔn)制下上市公司的信息披露制度，上市公司必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)范的要求，及時、真實和完整進(jìn)行信息披露。而且，從2002年第一季度起，所有上市公司必須編制并披露季度報告。上市公司公告的股票或者公司債券等證券的發(fā)行和上市文件，必須真實、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范運(yùn)作

完善法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范運(yùn)作是我國有關(guān)法律法規(guī)對上市公司的基本要求，為促進(jìn)證券市場發(fā)展、保護(hù)投資者權(quán)益、提高我國上市公司的質(zhì)量，中國證監(jiān)會制定了《中國上市公司治理準(zhǔn)則》，各上市公司必須按照該準(zhǔn)則規(guī)定的公司治理標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)自身的特點和需要，制定適合上市公司的最佳作法，提升公司治理水準(zhǔn)。該準(zhǔn)則要求上市公司：1、最大限度地保護(hù)股東權(quán)益，建立能夠確保股東對法律、行政法規(guī)所規(guī)定的公司重大事項享有知情權(quán)和參與決定權(quán)的公司治理結(jié)構(gòu)。公平對待所有股東，特別是中小股東。健全股東大會的議事規(guī)則和決策程序，股東大會應(yīng)該通過公正、公開的方式做出決議。2、控股股東（包括集團(tuán)公司、授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)、實際控制人等，下同）對上市公司及其他股東負(fù)有誠信義務(wù)?？毓晒蓶|對其投資的上市公司應(yīng)嚴(yán)格按法律規(guī)定行使出資人的權(quán)利，不得利用其特殊地位謀取額外的利益。3、上市公司與股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)規(guī)范進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)遵循所簽訂的協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)貫徹公允、穩(wěn)定、明確具體的原則，并根據(jù)要求予以披露。股東不得以各種形式占用或轉(zhuǎn)移上市公司的資金、資產(chǎn)及其他資源。4、有關(guān)公司治理的各種制度安排應(yīng)確保董事會能夠按照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定行使職權(quán)。要完善董事會的構(gòu)成、規(guī)范董事長的兼職和建立獨立董事制度以及設(shè)立戰(zhàn)略決策等專門委員會，建立健全董事會議事規(guī)則和決策程序。并且，要建立健全董事、監(jiān)事績效評價體系，建立和完善高級管理人員的激勵與約束機(jī)制等等。總之，上市公司及其股東必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，不斷改善和通告上市公司的治理水平。

三、應(yīng)與關(guān)聯(lián)方在人員、資產(chǎn)、財務(wù)上實行“三分開”

上市公司法人財產(chǎn)權(quán)的獨立性是其參與市場競爭的首要條件，是其作為獨立民事主體存在的基礎(chǔ)。為了保證上市公司在人員、資產(chǎn)、財務(wù)上的獨立性，保障投資者尤其是中小股東的`合法權(quán)益不受侵害，有關(guān)公司改制上市的法律規(guī)范要求公司在改制時必須與包括大股東在內(nèi)的關(guān)聯(lián)方在人員、資產(chǎn)、財務(wù)方面上徹底分開，上市公司要做到產(chǎn)權(quán)明晰，面向市場自主經(jīng)營，各自獨立核算和獨立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險。這是對上市公司的基本要求，也是中國證監(jiān)會對上市公司監(jiān)管內(nèi)容和再融資的條件之一。具體說來，尤其要做到：上市公司管理層應(yīng)獨立于控股股東?？毓晒蓶|高級管理人員兼任上市公司董事應(yīng)通過股東大會等規(guī)定的程序，并保證有足夠的時間和精力承擔(dān)上市公司的工作。控股股東除董事之外的其他人員不得兼任上市公司執(zhí)行人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和董秘等）。上市公司的董事會、經(jīng)理層及相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)功能健全、獨立運(yùn)作?？毓晒蓶|不得干預(yù)上市公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立和運(yùn)作。控股股東投入上市公司的資產(chǎn)應(yīng)獨立完整、權(quán)屬清晰。上市公司應(yīng)當(dāng)擁有獨立的產(chǎn)供銷系統(tǒng)，應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的要求建立健全財務(wù)會計管理制度，在人員、機(jī)構(gòu)、核算等方面與控股集團(tuán)公司分開，獨立在銀行開戶及對外結(jié)算，依法獨立進(jìn)行納稅申報和繳納。股東不得以各種形式占用或轉(zhuǎn)移上市公司的資金、資產(chǎn)及其他資源，等等。

四、投資股市的資金來源和投資運(yùn)用要符合有關(guān)規(guī)定

為了擴(kuò)大我國證券市場的資金來源和促進(jìn)證券市場的繁榮，中國證監(jiān)會在1999年7月29日發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善股票發(fā)行方式的通知》，其中允許股本總額在4億元以上的公司可采用對一般投資者上網(wǎng)發(fā)行和對法人配售相結(jié)合的方式發(fā)行股票，并允許國有企業(yè)、國有控股公司、上市公司和其他法人參加配售。隨后，中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于法人配售股票有關(guān)問題的通知》，就法人配售股票有關(guān)問題做出了更加明確的規(guī)定。國有企業(yè)、國有資產(chǎn)控股企業(yè)不得使用從銀行及其他金融機(jī)構(gòu)取得的各類長短期貸款、外國政府貸款、外國商業(yè)貸款和財政周轉(zhuǎn)金購買配售的股票；上市公司不得使用募股資金和從銀行及其他金融機(jī)構(gòu)取得的各類長短期貸款、外國政府貸款、外國商業(yè)貸款購買配售的股票；不得非法利用他人賬戶或資金進(jìn)行申購，也不得違規(guī)融資或幫助他人違規(guī)融資申購。注冊登記在半年以上的法人方具有參加配售的資格。國有企業(yè)、國有資產(chǎn)控股企業(yè)、上市公司所開立的股票賬戶，可用于配售股票或投資二級市場的股票，但在二級市場買入又賣出或賣出又買入同一種股票的時間間隔不得少于6個月。

上市公司在公開募集資金時對其使用都有明確的安排，募集完成后應(yīng)該按照該安排及有關(guān)法律規(guī)定的要求合理使用，不得隨意變更投向。但在實踐中上市公司偏離主業(yè)將巨額募集資金用于二級市場炒作和委托理財?shù)默F(xiàn)象比較嚴(yán)重，為規(guī)范上市公司對公開募集資金的使用，切實保護(hù)投資者的利益，中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)股份有限公司公開募集資金管理的通知》（征求意見稿），對上市公司公開募集資金的使用提出了更為嚴(yán)格和明確的要求：上市公司應(yīng)當(dāng)在銀行設(shè)立專用賬戶存儲募集資金，其調(diào)用計劃由公司董事會決議批準(zhǔn)，不得將募集資金用于委托理財、質(zhì)押或抵押貸款、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資；禁止對公司具有實際控制權(quán)的個人、法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)人占用募集資金；使用募集資金收購對公司具有實際控制權(quán)的個人、法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)人的資產(chǎn)或股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)規(guī)定；公司擬改變募集資金用途的，除董事會向股東大會作詳細(xì)陳述并明確表示意見外，還應(yīng)當(dāng)履行項目論證程序和信息披露義務(wù)，相關(guān)信息披露文件應(yīng)摘引在招股說明書等法律文件中的承諾；等等。

六、嚴(yán)格按照招股說明書等法律文件中的承諾，對投資者負(fù)責(zé)

，嚴(yán)格履行招股說明書及以其他方式作出的承諾。

公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其它高級人員必須根據(jù)公司章程和股東大會、董事會、監(jiān)事會等授予的職權(quán)開展工作，承擔(dān)誠信勤勉義務(wù)與責(zé)任，維護(hù)公司的利益和股東的合法權(quán)益。公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其它高級人員因不履行職務(wù)或違反誠信義務(wù)給公司造成損失必須承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

八、必須符合《公司法》等關(guān)于公開發(fā)行股票和上市交易的全部規(guī)定

我國《公司法》、《證券法》規(guī)定，公開發(fā)行股票，必須依照公司法規(guī)定的條件，報經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。發(fā)行人必須向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交公司法規(guī)定的申請文件和國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的有關(guān)文件。發(fā)行人在初次發(fā)行股票必須具備相應(yīng)的條件，并且，股份公司公開發(fā)行股票后要申請其股票上市必須符合相應(yīng)的條件，如股票經(jīng)國務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)已向社會公開發(fā)行；公司股本總額不少于人民幣五千萬元；開業(yè)時間在三年以上，最近三年連續(xù)盈利；持有股票面值達(dá)人民幣一千元以上的股東人數(shù)不少于一千人，向社會公開發(fā)行的股份達(dá)公司股份總數(shù)的25％以上等。凡是不符合《公司法》、《證券法》有關(guān)規(guī)定的，不得發(fā)行股票或者申請股票上市交易。上市公司喪失有關(guān)規(guī)定的上市條件的，其股票依法暫停上市或者終止上市。

九、對外擔(dān)保要嚴(yán)格依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

上市公司為他人提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵守《公司法》、《擔(dān)保法》和《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問題的通知》以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。并按照《證券法》和《證券交易所股票上市規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定披露。具體要求有：不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務(wù)提供擔(dān)保；任何單位和個人不得強(qiáng)令上市公司為他人提供擔(dān)保，上市公司對強(qiáng)令其為他人提供擔(dān)保的行為有權(quán)拒絕；上市公司為他人提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險；上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。董事會應(yīng)當(dāng)比照公司章程有關(guān)董事會投資權(quán)限的規(guī)定，行使對外擔(dān)保權(quán)。未經(jīng)公司股東大會或者董事會決議通過，董事、經(jīng)理以及公司的分支機(jī)構(gòu)不得擅自代表公司簽訂擔(dān)保合同。

此外，上市公司還有許多其他責(zé)任，如當(dāng)監(jiān)管部門對本公司進(jìn)行調(diào)查時應(yīng)積極配合等，這里不再詳述。

根治我國上市公司頑疾、提高我國上市公司質(zhì)量的對策

上市公司存在的許多問題十分嚴(yán)重，不容忽視，要解決這些問題、提高上市公司的質(zhì)量，需要證券市場各方長期和不懈的努力，政府和監(jiān)管部門在其中要發(fā)揮主導(dǎo)作用，建議參考以下對策：

一、提高上市公司的違規(guī)成本

目前證券市場實際上是監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、投資者（包括機(jī)構(gòu)投資者和中小散戶）、上市公司等幾類主體在進(jìn)行博弈，為了保證博弈的公平和順利進(jìn)行以及實現(xiàn)各方的利益最大化，一個極為重要的方面就是參與各方一定要遵守規(guī)則，而要促使各方都遵守規(guī)則，就必須提高違規(guī)被查處的概率和違規(guī)成本，只有使參與者意識到一旦違規(guī)被查處的可能很大而且違規(guī)成本很高、因而不敢違規(guī)，才能從制度上而不是從道德上防止違規(guī)行為的發(fā)生。目前我國上市公司中存在的信息披露不真實等問題,核心不在于信息披露制度的不健全，其關(guān)鍵在于監(jiān)管力量和手段不足，對違法違規(guī)行為的處罰力度不夠，上市公司違規(guī)被查處的成本比較低。因此為了規(guī)范上市公司的行為，需要加強(qiáng)監(jiān)管和加大處罰力度，提高其違規(guī)成本。目前比較迫切的是建立和完善中小股東訴訟機(jī)制和證券民事賠償制度，尤其是要建立對違規(guī)行為相關(guān)責(zé)任人的處罰制度。民事賠償制度將對上市公司及中介機(jī)構(gòu)的證券違法行為起到強(qiáng)大的震懾作用和明顯的阻遏效果，有利于證券市場的發(fā)展和投資者合法權(quán)益的保護(hù)，使得投資者因銀廣夏之類的證券違法行為遭受的損失可以通過司法程序獲得救濟(jì)，投資信心得以增強(qiáng)。

二、加快流通股與非流通股的并軌

我國股市的一大特點是流通股與非流通股分割、非流通股比重很大，社會公眾股只占總股本的25％左右，大部分上市公司的第一大股東為國有公司，這種現(xiàn)象導(dǎo)致了我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)的重大缺陷：國有股一股獨大，董事會實際上由大股東掌握，社會公眾股東非常分散且比例很小，監(jiān)督能力、發(fā)言權(quán)和表決權(quán)都很小，中小股東在實踐中更傾向于“搭便車”，股東大會因而成為大股東的“一言堂”，大股東決定著公司前途和命運(yùn)。由于內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督，為上市公司的管理層和大股東利用關(guān)聯(lián)交易以牟取非法收益或者掩蓋經(jīng)營上的問題提供了便利。同時，由于上市公司的流通股比例很小，與非流通股的價差巨大，通過二級市場的拋售股票或者收購等外部治理機(jī)制也難以發(fā)揮作用。上市公司的治理缺陷是其出現(xiàn)信息披露不規(guī)范等各種問題的根本原因之一。因此，不但要提高上市公司的違規(guī)成本，更重要的是將國有股減持和法人股流通等工作與上市公司治理機(jī)制的建設(shè)結(jié)合起來，加快流通股與非流通股的并軌，根治上市公司的治理缺陷。

三、健全獨立董事制度，完善考核激勵機(jī)制

國外經(jīng)驗表明，獨立董事制度在上市公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化和抵制“內(nèi)部人控制”和“大股東控制”方面能夠起到良好作用，同時也有助于維護(hù)中小股東利益。我國也正在建立和健全獨立董事制度，要求上市公司在2002年6月30日以前至少聘任兩名獨立董事。但是，問題不在于是否有這個制度，關(guān)鍵在于獨立董事是否真正發(fā)揮監(jiān)督作用，如果獨立董事不“懂事”、不管事，就有可能像許多上市公司的監(jiān)事會一樣成為擺設(shè)，不但不能解決我國上市公司中存在的“內(nèi)部人控制下的國有股一股獨大”的治理缺陷，反而造成資源的浪費，甚至被上市公司管理層和大股東利用來進(jìn)行違規(guī)活動。要使獨立董事制度發(fā)揮作用，監(jiān)管部門和有關(guān)方面必須盡可能為獨立董事制度的運(yùn)作創(chuàng)造有利的環(huán)境條件，尤其是要完善獨立董事的考核和激勵機(jī)制。目前一種值得參考的方案是由上市公司按一定標(biāo)準(zhǔn)交錢建立獨立董事基金，再由該基金管理者考核獨立董事和發(fā)放其薪酬。

四、建立和完善企業(yè)信用體系，對高級管理者建立信用記錄

上市公司出現(xiàn)嚴(yán)重的信任危機(jī)的重要原因是我國誠信傳統(tǒng)薄弱、沒有建立有效的社會信用體系尤其是企業(yè)信用體系，失信者得不到應(yīng)有懲罰。由此出發(fā)，當(dāng)前一個極為緊迫的任務(wù)是建立和完善企業(yè)信用體系，倡導(dǎo)誠信文化。這也有許多工作需要去做，其中比較重要的是：強(qiáng)制推行信用評級制度，各銀行發(fā)放貸款時，要求上市公司必須提供信用中介機(jī)構(gòu)出具的信用評級報告，并通過資信評級機(jī)構(gòu)定期公布其資信狀況，充分揭露不講信用的上市公司并予以重罰，引導(dǎo)投資者做出正確的判斷；通過立法為商業(yè)化的信用機(jī)構(gòu)在市場上開展服務(wù)提供法律依據(jù)和規(guī)范；通過資格認(rèn)證等手段提高信用中介機(jī)構(gòu)的水平，淘汰、關(guān)閉不負(fù)責(zé)的中介機(jī)構(gòu)。最重要的可能是要對上市公司的高級管理者建立信用記錄，在嚴(yán)厲處罰上市公司中嚴(yán)重失信、違規(guī)行為的相關(guān)責(zé)任人員的同時，將其不道德記錄上網(wǎng)示眾，防止這些人再擔(dān)任上市公司的高級管理人員，尤其是董事長、董事、經(jīng)理等。

五、嚴(yán)格市場入口，擴(kuò)大退市出口

過去在實行額度管理和政府推薦擬發(fā)行上市公司時期，不少公司尤其是國有大中型企業(yè)都采取部分改制重組方式，留下了大量同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易、新老企業(yè)實質(zhì)管理不分等問題；同時，由于缺乏明確、系統(tǒng)的法規(guī)和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范企業(yè)進(jìn)入證券市場，加上監(jiān)管、審核部門把關(guān)不嚴(yán)、中介機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，不少增長潛力差、素質(zhì)低的公司也混進(jìn)了證券市場，這是今天上市公司出現(xiàn)如此眾多問題的重要原因。今后要提高上市公司的整體質(zhì)量，首先就要依據(jù)明確系統(tǒng)的擬上市公司改制重組的規(guī)范性文件，嚴(yán)格把關(guān)，只有在公司治理等方面符合條件的、真正有潛力、運(yùn)作規(guī)范的好企業(yè)才允許其進(jìn)入證券市場，控制好“源頭”；并且，要加強(qiáng)證券市場內(nèi)上市公司的優(yōu)勝劣汰，擴(kuò)大退市出口，堅決按照退市標(biāo)準(zhǔn)將那些盈利能力弱、增長潛力差、嚴(yán)重違規(guī)的上市公司清理出去，決不手軟，才能起到震懾作用。

六、完善法律法規(guī)、加大執(zhí)法力度和普法宣傳

有關(guān)法律法規(guī)對上市公司的信息披露作了比較詳盡的規(guī)定，但對于不披露、披露不詳或虛假披露等行為一直缺乏具體的懲罰性規(guī)定，這是上市公司違反信息披露制度的一個重要原因。同時，執(zhí)法力度弱、守法意識不強(qiáng)也是上市公司違規(guī)事件層出不窮、屢禁不絕的重要原因。我國法律法規(guī)對于上市公司的違規(guī)處理也有一些明確的規(guī)定，如《公司法》規(guī)定，“公司有重大違法行為”可“暫停其股票上市”；“經(jīng)查實后后果嚴(yán)重的……由國務(wù)院證券管理部門決定終止其股票上市”。但令人遺憾的是，這些法律條文都形同虛設(shè)，在證券市場眾多的違法違規(guī)案件中，監(jiān)管者總是“心太軟”，真正查處追究、嚴(yán)懲的上市公司及相關(guān)責(zé)任人并不多，絕大多數(shù)只是予以譴責(zé)、最多罰款了事，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的結(jié)果是嚴(yán)肅的法律失去了懲戒、威懾違法違規(guī)者的作用，反而無形中給那些有違法違規(guī)非分之想的上市公司打了氣、壯了膽。因此，在完善有關(guān)法律法規(guī)的同時，監(jiān)管部門更要加大執(zhí)法力度，并且做好普法宣傳。值得指出的是，目前監(jiān)管部門在執(zhí)法方面的權(quán)力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)和其責(zé)任不相稱的，亟待予以加強(qiáng)。

作者：廣東證券發(fā)展研究中心黃建歡來源：《證券時報》

中國上市公司報告篇十

一年來，財務(wù)科在分公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各職能部門的通力合作及各項目部的大力支持下，緊緊圍繞全局工作，與上級業(yè)務(wù)部門密切配合，以年初上級下達(dá)的各項工作任務(wù)目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，注重實效，重在落實。財務(wù)科全體人員貫徹執(zhí)行了李經(jīng)理和王主任在年初財務(wù)專業(yè)會上提出的目標(biāo)和要求，群策群力，克服了工作中的種種壓力與困難，使財務(wù)工作平穩(wěn)運(yùn)行，圓滿完成了年度部門工作任務(wù)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，現(xiàn)作述職報告如下，不足之處還望各位領(lǐng)導(dǎo)和同志多多指教。

一、財務(wù)核算和財務(wù)管理工作狀況以及工作成效

1、財務(wù)工作瑣碎但要求細(xì)致，但財務(wù)人員相對較少，一人兼管數(shù)個項目，財務(wù)人員經(jīng)常是在各個項目部之間疲于奔波，而且好多重要賬務(wù)處理都集中在月底，如工資匯總，材料出庫匯總及小組勞務(wù)費匯總等，還經(jīng)常會遇到資料交接不及時，手續(xù)不全等問題，但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。按時上報公司各種財務(wù)報表。

2、財務(wù)科每一天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。這是財務(wù)科最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動帶給了應(yīng)有的支持。基本上滿足了各部門的財務(wù)要求。嚴(yán)格執(zhí)行資金管理和審批制度，強(qiáng)化了資金的有計劃使用。本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，深入貫徹陳總提出的“現(xiàn)金為王”理念，用心回收資金，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項開支費用盡自己的努力，各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時。企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動最終都將以財務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來，全年審核處理會計記賬憑證4797張，出具各種報告、統(tǒng)計表、調(diào)查表170多份，出具各類會計報表300多份。

3、累計計算分析了29個項目成本，分公司機(jī)關(guān)對其中12個項目的成本真實性進(jìn)行了核實。并及時為8個項目的抵押承包兌現(xiàn)帶給了依據(jù)。分公司于7月和10月召開了兩次成本分析會，增強(qiáng)了項目經(jīng)理的成本意識，使項目全員參與到成本管理體系中。

4、用心服務(wù)和指導(dǎo)項目部財務(wù)工作。根據(jù)年初職代會提出的“行走制度”，共深入了7個項目部，進(jìn)行了業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，成本考核與指導(dǎo)，文件精神的傳達(dá)，統(tǒng)一了各種表格格式。另外協(xié)助7個項目部進(jìn)行了外出施工納稅登記，協(xié)助項目部與8家建設(shè)單位進(jìn)行了賬務(wù)核對。

5、抓緊回收保證金。污水處理廠交投標(biāo)保證金15萬元，甲方要求將該款轉(zhuǎn)為履約保證金，經(jīng)財務(wù)科與甲方交涉，提出由于甲方未支付我方工程預(yù)付款，應(yīng)將該保證金退還，及時回收了資金。

6、理清債權(quán)債務(wù)關(guān)系。與8家建設(shè)單位進(jìn)行了賬務(wù)核對，對6家外協(xié)單位的結(jié)算作了掛賬處理。

7、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，核算工作規(guī)范運(yùn)行，做到程序規(guī)范、收支規(guī)范、粘貼規(guī)范、裝訂規(guī)范，做賬規(guī)范、賬表規(guī)范。順利完成公司的工作安排，按時準(zhǔn)確上報公司各種財務(wù)報表。在2009年度公司財務(wù)報表評比中我分公司榮獲了一等獎。

8、加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理。督促經(jīng)辦人及時進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與材設(shè)科進(jìn)行核對，確保帳實相符。透過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改善措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。今年從建設(shè)單位抵回的各種車輛，均按公司要求出具了以物抵債報告。對于到達(dá)使用年限的固定資產(chǎn)，如食堂、活動房等，及時向公司打報告申請報廢。

二、制定了1項新制度，完善了1個新表格，出臺了2個新文件。

1、根據(jù)《關(guān)于回收竣工工程拖欠款的通知》以及《清欠指標(biāo)分解表》，用心配合清欠職責(zé)人進(jìn)行了工程拖欠款回收，至十二月底共回收工程拖欠款2540.9萬元，完成了全年清欠目標(biāo)1700萬元的149.46%。在工程款清欠中，分公司領(lǐng)導(dǎo)緊緊抓住金業(yè)公司兼并重組這個機(jī)會，多次與甲方主管領(lǐng)導(dǎo)、工程部、財務(wù)科、生產(chǎn)辦公室等部門領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商，據(jù)理力爭，最終達(dá)成共識，將工程質(zhì)保金和所得稅返還我方。財務(wù)科用心與甲方對帳，在往來帳目核對正確后，分公司領(lǐng)導(dǎo)又做了超多的工作，使工程款回收取得了滿意的效果。

2、用心做好對備用金的清理工作。備用金的清理是歷年來的難點，在領(lǐng)導(dǎo)大力支持下，財務(wù)科采取用心措施加以管理和清收。在年初制定并下發(fā)了2009年13號文件《關(guān)于加強(qiáng)備用金管理的通知》，要求嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理實施辦法和分公司08年第七號文件中對備用金的規(guī)定，針對項目部的備用金占用，采取了規(guī)定限額的辦法。對于借款人調(diào)動的，規(guī)定務(wù)必清理完在該項目部的借款，否則要從該項目工資中扣回。工資不夠扣的，項目經(jīng)理要協(xié)助財務(wù)人員簽定還款協(xié)議，確定還款時間后才能調(diào)走，同時機(jī)關(guān)財務(wù)追蹤該人員，將備用金作動態(tài)調(diào)整，以便項目財務(wù)人員及時扣回。

在每月召開的生產(chǎn)會上，均不厭其煩地進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，并且要求項目經(jīng)理在會上匯報本項目當(dāng)月備用金總額，清理計劃和清理措施，引起了項目經(jīng)理的足夠重視，取得了很好的效果。財務(wù)科分別于七月份和十二月份對所有借款人員兩次下發(fā)了備用金清理通知，針對一些一向拖欠的職工，財務(wù)人員親自上門，多次打招呼，讓其及時結(jié)賬清算。對于分公司機(jī)關(guān)借款人員，在報銷費用時都要求先抵備用金。雖然這樣做，有些同志不太理解，但對于工作，我們是盡職盡責(zé)的。由于采取了這些有力措施，年末“備用金”從年初263.85萬元降到166.48萬元，降幅達(dá)36.9%。

3、在年初下發(fā)了《關(guān)于預(yù)付賬款等科目對賬的通知》，財務(wù)科每月給項目部財務(wù)人員下發(fā)“預(yù)付賬款”、“備用金”、“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目的對賬表，要求項目部財務(wù)人員每月與機(jī)關(guān)進(jìn)行賬務(wù)核對，并將核對后的對賬表交回，確保雙方賬目無誤，使機(jī)關(guān)財務(wù)與項目部財務(wù)得到經(jīng)常性溝通。

4、由于新的《成本核算表》的實行，于十月份對該表在四個項目部的運(yùn)行狀況進(jìn)行了了解和指導(dǎo)，使項目財務(wù)人員很快熟練掌握了該表的填報方法。新的表格側(cè)重于利潤的核算，增強(qiáng)了項目經(jīng)理對“項目利潤”的核算意識。

三、需要改善的方面

09年做了很多工作，還有很多地方存在不足，一是對理論學(xué)習(xí)認(rèn)識還不夠深刻，還存在重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，輕理論學(xué)習(xí)的問題;二是工作開拓、創(chuàng)新意識還不夠強(qiáng)烈;三是對本科室的同志們要求多，關(guān)心、幫忙不夠;四是工作方法、說話方式還有待改善，個性是對有些不能開支、不能報銷的事項，給同志們的解釋工作做的還不到位。在此，誠懇地歡迎各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們給我提出寶貴意見，我將虛心理解，努力改善。

四、________年財務(wù)工作設(shè)想如下：

________年度，我將緊緊圍繞分公司十屆四次職代會提出的奮斗目標(biāo)展開工作。我的設(shè)想主要有以下幾點：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)、會計核算工作，整合完善財務(wù)制度體系，推進(jìn)精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，將財務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步做實，做細(xì)致。

2、增強(qiáng)資金計劃的管理，加強(qiáng)計劃執(zhí)行狀況的分析與控制，加強(qiáng)財務(wù)事先參與決策工作，從源頭做好財務(wù)管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策帶給有用的決策信息。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)日常監(jiān)督工作，從每筆收支入手，嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)的財經(jīng)政策和公司分公司的規(guī)章制度，做到單據(jù)合法，業(yè)務(wù)合規(guī)。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部部門間的溝通、協(xié)調(diào)工作，嚴(yán)格按部門職責(zé)做好本部門的工作，發(fā)揮財務(wù)部門應(yīng)有的作用，為領(lǐng)導(dǎo)分憂、解難。

5、加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，全面提升業(yè)務(wù)水平。

6、加強(qiáng)財務(wù)人員既當(dāng)家又理財?shù)呢攧?wù)意識，推動整體財務(wù)工作再上新臺階。

一年中，自己的工作有成績也有不足，這些就應(yīng)是________年重點思考和解決的主題，我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展。

謝謝大家!

中國上市公司報告篇十一

中國上市公司社會責(zé)任能力成熟度報告(2016)

《中國上市公司社會責(zé)任能力成熟度報告(2016)》(以下簡稱“報告”)今天正式發(fā)布，報告指出，我國上市公司社會責(zé)任能力建設(shè)水平低下，高達(dá)98%的公司社會責(zé)任能力成熟度得分低于60分，整體處于弱能級。上市公司的經(jīng)濟(jì)價值創(chuàng)造能力普遍突出，社會責(zé)任推進(jìn)管理嚴(yán)重不足，環(huán)境價值創(chuàng)造能力和社會價值創(chuàng)造能力都亟待提升。

報告由中國企業(yè)管理研究會社會責(zé)任專業(yè)委員會和北京融智企業(yè)社會責(zé)任研究院聯(lián)合發(fā)布，旨在系統(tǒng)評價中國上市公司的社會責(zé)任能力建設(shè)水平，推動資本市場對社會責(zé)任的認(rèn)知和理解，為企業(yè)開展社會責(zé)任管理、提升社會責(zé)任績效提供參考。

報告首次以滬深a股全部上市公司為樣本進(jìn)行評價分析。結(jié)果顯示，中國上市公司社會責(zé)任能力成熟度平均得分僅為33.01分，整體處于弱能級。在2584家上市公司中，高達(dá)98%的公司得分低于60分，超過60分的公司僅有54家。這表明大多數(shù)上市公司尚不具備足以實現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)的知識和能力，履責(zé)意愿也相對較低。

相關(guān)新聞：

《中國上市公司社會責(zé)任能力成熟度報告(2016)》藍(lán)皮書于12月27日發(fā)布。報告指出，我國上市公司社會責(zé)任能力建設(shè)水平低下，高達(dá)98%的公司社會責(zé)任能力成熟度得分低于60分，整體處于弱能級。上市公司的經(jīng)濟(jì)價值創(chuàng)造能力普遍突出，社會責(zé)任推進(jìn)管理嚴(yán)重不足，環(huán)境價值創(chuàng)造能力和社會價值創(chuàng)造能力都亟待提升。

報告首次以滬深a股全部上市公司為樣本進(jìn)行了評價分析，結(jié)果顯示，20中國上市公司社會責(zé)任能力成熟度平均得分僅為33.01分，整體處于弱能級。在2584家上市公司中，高達(dá)98%的公司得分低于60分，超過60分的公司僅有54家。這表明中國上市公司社會責(zé)任能力建設(shè)水平正處在啟蒙跟隨階段，大多數(shù)上市公司正在為履行社會責(zé)任打造基礎(chǔ)，尚不具備足以實現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)的知識和能力，履責(zé)意愿也相對較低。

報告選取了能源、金融、汽車、房地產(chǎn)等18個重點行業(yè)的上市公司進(jìn)行評價分析。結(jié)果顯示，有5個行業(yè)上市公司的社會責(zé)任能力成熟度水平處于無能級，其余13個行業(yè)均處于弱能級，沒有任何行業(yè)的平均得分超過60分。社會責(zé)任能力成熟度平均得分排名前三位的行業(yè)分別是：媒體行業(yè)(46.07分)、公用事業(yè)行業(yè)(41.00分)、金融行業(yè)(39.00分);排名后三位的'行業(yè)分別是：機(jī)械行業(yè)(27.96分)、食品行業(yè)(27.12分)、電氣設(shè)備行業(yè)(27.00分)。

報告評價分析了京津冀、長三角、珠三角、東北地區(qū)等四個重點區(qū)域以及各省和直轄市的上市公司社會責(zé)任能力建設(shè)水平。結(jié)果顯示，四個重點區(qū)域中，京津冀上市公司的社會責(zé)任能力成熟度水平最高，得分為35.59分，珠三角和長三角次之，得分分別為34.47分和32.66分，東北地區(qū)最低，得分為31.06分，四個區(qū)域均處于弱能級。在各省和直轄市中，云南(38.46分)、北京(36.58分)、福建(35.54分)三個省市的得分位列前三名，均處于弱能級;青海(28.06分)、新疆(28.95分)、陜西(29.50分)三個省的得分最低，位列后三名，均處于無能級。

為了研究上市公司社會責(zé)任能力成熟度水平與上市公司在資本市場表現(xiàn)之間的關(guān)系，報告首次提出并編制了“社會責(zé)任能力成熟度50指數(shù)”(csrcm50指數(shù))，該指數(shù)以全部滬深上市公司中社會責(zé)任能力成熟度得分60分以上、排名前50位的公司股票作為樣本股，參照滬深300指數(shù)的編制方法編制而成。分析發(fā)現(xiàn)，1—10月，csrcm50指數(shù)的累積收益率為-4.87%，深證綜合指數(shù)的累計收益率為-11.17%，滬市綜合指數(shù)的累積收益率為-12.39%。csrcm50指數(shù)的累計收益率比深市大盤高出6.30%，比滬市大盤高出7.52%，比深證100指數(shù)高出6.4%，比中證100指數(shù)高出2.85%，比上證180指數(shù)高出5.44%，比滬深300指數(shù)高出5.68%。這表明，社會責(zé)任能力成熟度對公司績效(roa與市場價值)存在顯著的正向影響，即社會責(zé)任的履行有助于提升公司績效。

報告首次構(gòu)建了中國資本市場社會責(zé)任發(fā)展成熟度綜合指數(shù)，從整體上評價了當(dāng)前中國資本市場的社會責(zé)任發(fā)展階段。報告將資本市場社會責(zé)任發(fā)展階段劃分為起步期(0—50分)、成長期(50—80分)、成熟期(80—100分)三個時期，每個時期又分為前半段和后半段。結(jié)果顯示，2015年中國資本市場社會責(zé)任發(fā)展成熟度綜合指數(shù)得分42.79分，表明我國資本市場社會責(zé)任發(fā)展整體上處于起步期，且處于起步期的后半段。這一時期，資本市場對社會責(zé)任理念的認(rèn)識從一無所知到初步了解，社會責(zé)任相關(guān)議題開始出現(xiàn)在投資決策的考慮因素中，但還遠(yuǎn)沒有成為投資的重要參考。負(fù)責(zé)任投資、社會價值投資等與社會責(zé)任密切相關(guān)的投資概念逐漸被市場提及、討論。從企業(yè)實踐來看，絕大部分上市公司尚沒有開展富有成效的社會責(zé)任推進(jìn)管理。與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相比，資本市場對社會、環(huán)境因素的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

據(jù)悉，《中國上市公司社會責(zé)任能力成熟度報告(2016)》藍(lán)皮書由中國企業(yè)管理研究會社會責(zé)任專業(yè)委員會和北京融智企業(yè)社會責(zé)任研究院聯(lián)合發(fā)布，報告旨在系統(tǒng)評價中國上市公司的社會責(zé)任能力建設(shè)水平，推動資本市場對社會責(zé)任的認(rèn)知和理解，為企業(yè)開展社會責(zé)任管理、提升社會責(zé)任績效提供參考。

《中國上市公司社會責(zé)任能力成熟度報告(2016)》

中國上市公司報告篇十二

(一)、公司簡介

1、公司基本情況

證券代碼:300016

證券簡稱:北陸藥業(yè)

公司名稱:xx北陸藥業(yè)股份有限公司

公司英文名稱:

交易所:深圳

公司注冊國家:中國

城市:xx市

工商登記號:xx0000004222500

注冊地址:xx市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路xx號

辦公地址:xx市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路xx號

注冊資本:15274、9xx4萬元

法人代表:王xx

董事會秘書:劉寧

上市日期:20xx-xx-30

招股時間:20xx-xx-28

2、公司主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營范圍

公司主營業(yè)務(wù):藥品生產(chǎn)以及藥品經(jīng)銷，目前主要產(chǎn)品包括對比劑系列產(chǎn)品、降糖類藥物和抗焦慮類中藥等。

經(jīng)營范圍:許可經(jīng)營項目:生產(chǎn)、銷售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。上市公司財務(wù)分析報告。一般經(jīng)營項目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫字間出租);法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定禁止的，不得經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊后方可經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營項目開展經(jīng)營活動。

3、公司產(chǎn)品

口服降糖藥產(chǎn)品:格列美脲片(迪北?)

抗焦慮抑郁產(chǎn)品:九味鎮(zhèn)心顆粒

(二)、股權(quán)分布簡介

1992年，公司前身xx市北陸醫(yī)藥化工公司成立，變更為股份有限公司，20xx年被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，20xx年xx月在創(chuàng)業(yè)板上市，公司實際控制人也是公司創(chuàng)始人王xx先生目前持有公司23、13%的股權(quán)。

公司控股公司中的新先鋒主要是負(fù)責(zé)藥品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，易佳聯(lián)主要是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和軟件業(yè)務(wù)，公司也利用它來完成主營業(yè)務(wù)對比劑在醫(yī)院進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷，推廣和售后服務(wù)的一個技術(shù)平臺。公司參股的中技經(jīng)投資顧問公司主要從事生物技術(shù)、信息技術(shù)、能源等各類投資，目前未利潤貢獻(xiàn)。

(三)、企業(yè)文化及理念

1、企業(yè)理念

企業(yè)愿景:百年北陸

核心口號:盡顯關(guān)愛

企業(yè)使命:創(chuàng)就價值人生

核心價值觀:務(wù)實、穩(wěn)定、創(chuàng)新

企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進(jìn)、共贏

經(jīng)營理念:細(xì)分市場、最大份額

2、企業(yè)文化

北陸用真心真情關(guān)愛患者，給患者帶來健康、幸福和快樂;

北陸用真心真情愛護(hù)員工，提高員工的生活，實現(xiàn)員工的價值;

北陸用真心真情服務(wù)客戶，滿足客戶的需求，實現(xiàn)客戶的價值;

北陸用真心真情奉獻(xiàn)社會，愛心親善，造福眾生。

二、環(huán)境分析

(一)、宏觀環(huán)境

1、從人口、收入、醫(yī)療體制來看

中國仍然處于人口老齡化的進(jìn)程中，人口數(shù)量的增長和年齡結(jié)構(gòu)的改變長期影響疾病譜;人均gdp已經(jīng)超過xx00美元，中國進(jìn)入新一輪消費升級階段，醫(yī)療保健等在消費結(jié)構(gòu)中的比例將保持持續(xù)上升，在這個長期過程中可能會受到經(jīng)濟(jì)回落對消費的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，政府在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)下滑對居民醫(yī)療保健消費的影響，在全民醫(yī)保實施的過程中，政府投入對居民醫(yī)療保健消費也將形成長期支撐。同時在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研討會的召開，為醫(yī)藥行業(yè)帶來新的發(fā)展思路。上市公司財務(wù)分析報告。這意味著醫(yī)藥行業(yè)開始借助專家“外腦”實現(xiàn)大整合、大提升。

2、在政治、法律、法規(guī)上來看

20xx年1月21日，國務(wù)院常務(wù)會議通過關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見和20xx-20xx年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施方案，新一輪醫(yī)改方案正式出臺。新醫(yī)改方案帶來市場擴(kuò)容機(jī)會、新上市產(chǎn)品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國醫(yī)藥行業(yè)的快速增長。在醫(yī)改和金融危機(jī)的背景下，中國醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)入跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，新興市場“百廢待興”，需求旺盛，完全可以實現(xiàn)逆市飄紅。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競爭優(yōu)勢和價值，在變局中贏得生存與發(fā)展。另外，20xx年的藥品注冊管理工作正圍繞“質(zhì)量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊管理水平和藥品標(biāo)準(zhǔn)提高的主線，實現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導(dǎo)原則的制定、注重宏觀調(diào)控、注重注冊全過程的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。藥品注冊管理政策法規(guī)對行業(yè)起著鼓勵創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的引導(dǎo)意義。

(二)、微觀環(huán)境

本經(jīng)營管理就顯得尤為要。

三、行業(yè)分析

(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢分析

醫(yī)藥行業(yè)是一個多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?；仡欀袊t(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國醫(yī)藥生產(chǎn)一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。1978年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。30年來，中國醫(yī)藥工業(yè)增長速度一直高于國內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp)。從1978年到20，醫(yī)藥工業(yè)產(chǎn)值年均遞增16、8%，成為國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。中國已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值占gdp的比重為2、7%。維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類原料藥產(chǎn)量居世界第一，制劑產(chǎn)能居世界第一。中國藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國藥品出口的年均增速已經(jīng)達(dá)到20%以上，國際平均水平是16%。與此同時，中國藥品市場地位不斷提升，占世界藥品市場的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。但是中國醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產(chǎn)品重復(fù)多，大部分生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量低，新藥研究開發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟(jì)效益低。不過總體看來，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場增長的重心將從歐美等主流市場向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移。中國醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個被長期看好的行業(yè)。到中國將超過日本成為世界第二醫(yī)藥大國，前中國也將超美國，躍居世界第一醫(yī)藥大國。

(二)醫(yī)藥行業(yè)特點分析

1、高投入性

醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。一般，普藥具有生產(chǎn)工序簡單、投入低、產(chǎn)品科技含量低、市場需求量大的特點。而新藥的開發(fā)和生產(chǎn)則需要大量投入，而且生產(chǎn)工序復(fù)雜，研制期長。通常開發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達(dá)xx億美元，從篩選到投入臨床需要xx年的時間。

2、高風(fēng)險性

醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營業(yè)績懸殊，且易波動。由于藥品特異性強(qiáng)，市場空間主要受其性能決定，技術(shù)含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場和優(yōu)厚的價格，開發(fā)出這類藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤，相反對于性能一般的藥品即使價格下降也不會增加市場規(guī)模，一旦供應(yīng)量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。由于一種藥品的暢銷周期一般只有3—5年，而許多醫(yī)藥企業(yè)依賴于一、兩種產(chǎn)品，其風(fēng)險可想而知，即使是國際上一些大公司;其業(yè)績也經(jīng)常發(fā)生大幅波動。尤其是那種依賴單一品種獲得高額利潤的公司似乎更容易出現(xiàn)這樣的風(fēng)險。

醫(yī)藥行業(yè)的高風(fēng)險性也非常明顯，主要表現(xiàn)在:

a、一種新藥一旦臨床中或上市后發(fā)現(xiàn)其有嚴(yán)重的副作用或藥效提升有限，將很快被市場取消或淘汰;由此造成的損失是無法挽救的。

b、專利新藥的壟斷具有局限性和暫時性的特點。由于藥品種類的廣泛性，因此，一個企業(yè)無論如何盡其所能也只能壟斷某個專利新藥市場，但不可能壟斷整個醫(yī)藥市場、甚至某一類藥品市場。并且由于專利具有時效性，這種壟斷是暫時的，一旦專利保護(hù)期限解凍，競爭優(yōu)勢將迅速下降。隨著制藥技術(shù)的不斷升級，藥品市場也不斷更新?lián)Q代、推陳出新，任何一種新藥在市場上都隨時存在救藥效更佳、功能相似、價格相近的新藥取代的風(fēng)險。

3.高收益性

醫(yī)藥行業(yè)的高投入、高技術(shù)含量的特點決定了其高附加值的特性。一種新藥一旦研制成功并投入使用，盡管前期投入巨大，但產(chǎn)生的收益也是巨額的。

據(jù)統(tǒng)計，一個成功的新藥年銷售額可以多達(dá)xx—40億美元;世界排名前xx位的醫(yī)藥企業(yè)利潤率都在30%左右;專利產(chǎn)品在專利有效期內(nèi)由于能壟斷該產(chǎn)品市場，因此，在受益期內(nèi)能獲得巨額壟斷利潤。

4.市場進(jìn)入壁壘高

由于醫(yī)藥商品與人類的健康和安全緊密相關(guān)，因此，世界各國無一例外地對藥品的生產(chǎn)、管理、銷售、進(jìn)口等均采取嚴(yán)格的法律加以規(guī)范和管理。未經(jīng)等級規(guī)范論證的藥品和企業(yè)很難進(jìn)入藥品市場。同時，制藥行業(yè)高技術(shù)、高風(fēng)險、高投入的技術(shù)資本密集型特征也加大了新企業(yè)進(jìn)入的難度。在我國的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)政策中，也對市場進(jìn)入作出了若干規(guī)定，對某些醫(yī)藥的生產(chǎn)和經(jīng)營設(shè)立了特許制度，如毒性藥品、麻醉的藥品、精神的藥品、放射性藥品、計劃生育藥品由國家統(tǒng)一定點、特許生產(chǎn)，并由國家特許定點依法經(jīng)營;同時還規(guī)定，外資暫不能參與國內(nèi)藥品批發(fā)、零售業(yè)經(jīng)營。因此，相對來說，醫(yī)藥行業(yè)的進(jìn)入門檻是比較高的。

5.集中程度高

從世界范圍來看，醫(yī)藥行業(yè)是集中程度最高的行業(yè)之一，首先是醫(yī)藥企業(yè)管理極其嚴(yán)格，任何新藥問世以前，必須經(jīng)過長期、復(fù)雜的臨床試驗，被淘汰的可能性極大，因而新藥的研制費用極高，國外研制一種新藥一般要花費2—xx億美元，這是一般企業(yè)無法承擔(dān)的，只有少數(shù)制藥巨頭才有能力組織醫(yī)藥的研究和開發(fā)，并因此在同行業(yè)競爭中取得優(yōu)勢和獲取壟斷利潤。當(dāng)前，葛蘭素、默克、輝瑞等制藥巨頭在世界醫(yī)藥市場占據(jù)著舉足輕重的地位，而且行業(yè)兼并勢頭很猛，目前排名世界前xx位的公司占到市場總量的1/3以上。

四、戰(zhàn)略分析

在人才戰(zhàn)略方面，北陸藥業(yè)秉承“人才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，人才是企業(yè)創(chuàng)新的源泉和動力，人才投入是企業(yè)最大效益投入”正確理念制定了相關(guān)的人才戰(zhàn)略。在公司草創(chuàng)階段，公司選擇了正確的切入點:造影劑，并在此做精做強(qiáng)，先壯大自己在市場中站穩(wěn)腳跟，再圖下一步發(fā)展。公司在這方面的選擇是正確的。在細(xì)分市場上，公司在毛利率較高的釓噴酸葡胺對比劑上，公司提早下手，占據(jù)了極大地優(yōu)勢。在20xx年初，在以下幾個方面制定了相應(yīng)的戰(zhàn)略:

1、營銷發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)步實施

為促使公司長期穩(wěn)步發(fā)展，公司充分利用已有技術(shù)優(yōu)勢、產(chǎn)品優(yōu)勢、質(zhì)量優(yōu)勢、原材料供應(yīng)優(yōu)勢以及品牌優(yōu)勢，以現(xiàn)有對比劑系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和產(chǎn)品線的擴(kuò)展為基礎(chǔ)，通過對市場、技術(shù)、資本等各類資源的整合，調(diào)整和優(yōu)化對比劑產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，保持公司在對比劑細(xì)分市場的領(lǐng)先地位，力爭使公司成為對比劑市場最具競爭力的專業(yè)化生產(chǎn)廠商，成為我國領(lǐng)先的現(xiàn)代化對比劑系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。同時，公司還以發(fā)展精神方面藥物作為新的利潤增長點為目標(biāo)，積極開展九味鎮(zhèn)心顆粒產(chǎn)品上市初期推廣工作，力爭將九味鎮(zhèn)心顆粒發(fā)展成為抗焦慮中藥的第一品牌，使其成為公司未來收入和利潤的主要來源之一，并使公司在精神方面藥物市場占據(jù)一席之地。

2、大力提升企業(yè)核心競爭優(yōu)勢

積極開展對比劑生產(chǎn)線技術(shù)改造與營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項目。20xx年公司在募集資金沒有到位的情況下，利用自有資金先行開展對比劑生產(chǎn)線改造的前期準(zhǔn)備，加快對比劑銷售隊伍的建設(shè)，并開始籌建上海、廣州辦事處。截止20xx年末，對比劑營銷人員擴(kuò)增到90人。借助公司在創(chuàng)業(yè)板上市的有利局面，公司加大企業(yè)品牌宣傳和產(chǎn)品推廣力度，在重點市場籌備和舉行公司上市答謝活動，擴(kuò)大公司影響，極大提高了公司及產(chǎn)品的知名度與美譽(yù)度。

3、增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力

為保持現(xiàn)有產(chǎn)品及業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，保證公司的持續(xù)競爭力，公司將對比劑系列產(chǎn)品、降糖類藥品和精神方面藥物列為為主要研發(fā)方向，利用自身優(yōu)勢，堅持科技創(chuàng)新，積極開發(fā)新產(chǎn)品。

4、內(nèi)控管理不斷完善

公司在現(xiàn)行營銷和生產(chǎn)管理模式的基礎(chǔ)上，結(jié)合上市公司的要求，進(jìn)一步規(guī)范和完善了營銷制度、合同管理制度、銷售服務(wù)制度、生產(chǎn)管理等一系列基礎(chǔ)管理制度，并結(jié)合企業(yè)實際，適時、適度改革和調(diào)整公司營銷和生產(chǎn)政策。嚴(yán)格管理，降低經(jīng)營成本。堅持費用預(yù)算管理、費用審批管理和經(jīng)營成本控制管理，對公司經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控，保證了資金的正常運(yùn)行。堅持節(jié)能降耗，減少費用開支，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。加大對應(yīng)收賬款的清收力度，提高了資金周轉(zhuǎn)率。

在長遠(yuǎn)發(fā)展方面，公司將繼續(xù)秉承“細(xì)分市場、最大份額”的競爭理念，在聚焦對比劑領(lǐng)域、鞏固現(xiàn)有市場領(lǐng)先地位和核心競爭優(yōu)勢的同時，加強(qiáng)新藥研發(fā)的力度，力爭推出更新、市場價值更高、生命力更強(qiáng)的新產(chǎn)品。公司將在精神方面藥物、影像診斷造影劑、心血管/代謝類疾病三大疾病領(lǐng)域加大研發(fā)力度，逐步建立自己的企業(yè)特色。以此三大領(lǐng)域新產(chǎn)品的陸續(xù)推出，推動公司的快速、健康、高效的發(fā)展。實現(xiàn)品種多元化、高質(zhì)量和高附加值，做專做強(qiáng)。

五、會計分析

公司主要會計政策、會計估計和會計報表編制方法

(一)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明

本公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、股東權(quán)益變動和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

(二)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部2月頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、解釋以及其他相關(guān)規(guī)定(統(tǒng)稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”)進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。

(三)會計期間

本公司會計期間采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

(四)記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

(五)現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

(六)外幣業(yè)務(wù)

本公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣金額。期末，對外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入當(dāng)期損益。