最新注冊會計師職業(yè)判斷指南pdf通用(六篇)

范文為教學中作為模范的文章，也常常用來指寫作的模板。常常用于文秘寫作的參考，也可以作為演講材料編寫前的參考。那么我們該如何寫一篇較為完美的范文呢？下面是小編為大家收集的優(yōu)秀范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

注冊會計師職業(yè)判斷指南pdf篇一

3.1注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標準的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。如果有關(guān)職業(yè)判斷的決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當決策的理由。

注冊會計師職業(yè)判斷的決策過程

3.2注冊會計師職業(yè)判斷的決策過程通?？蓜澐譃橄铝形鍌€步驟：

(1)確定職業(yè)判斷的問題和目標;

(2)收集和評價相關(guān)信息;

(3)識別可能采取的解決方案;

(4)評價可供選擇的方案;

(5)得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。

3.3確定問題和目標是職業(yè)判斷的起點。當注冊會計師進行一項職業(yè)判斷時，首先需要明確對什么作出判斷，以及判斷要達到什么目標。職業(yè)判斷的問題既可能是注冊會計師的審計事項或行為，也可能是不同的財務報表項目或認定。確定問題和目標至關(guān)重要，構(gòu)成整個職業(yè)判斷的基礎。有時問題和目標并不明顯，因此，確定問題和目標不是一項簡單的任務，注冊會計師在這方面的能力很大程度上取決于其個體特征，尤其是經(jīng)驗和專業(yè)技能，經(jīng)驗不足的注冊會計師可能無法準確發(fā)現(xiàn)某一關(guān)鍵問題。

3.4收集和評價相關(guān)信息是職業(yè)判斷的基礎。在確定問題和目標的階段，注冊會計師可能已經(jīng)完成了一部分信息的收集工作。一般來說，需要收集的信息至少包括事實依據(jù)、行業(yè)及被審計單位的情況等。例如，注冊會計師需要了解可能影響客觀性和獨立性的因素，識別財務報表使用者和其他利益相關(guān)者，還可能需要考慮相關(guān)準則在以往類似情況下或在其他被審計單位是如何適用的。在收集和評價相關(guān)信息時，與被審計單位進行溝通將有助于注冊會計師確定關(guān)鍵問題及可能存在的偏見。

3.5就某一具體職業(yè)判斷問題而言，解決方案可能不是唯一的。為了作出決策，注冊會計師需要識別盡可能多的解決方案，以便對每一種方案進行評價，找出優(yōu)點和不足。

3.6注冊會計師在評價可能的方案時，主要工作是把所要判斷的對象與確定的判斷標準進行比較，確定其與標準的符合程度。此外，注冊會計師還要考慮方案的可操作性。

3.7在對各種可能方案作出評價的基礎上，注冊會計師需要作出肯定或否定形式的判斷或選擇性判斷。例如，對于合規(guī)性，注冊會計師需要作出合規(guī)還是不合規(guī)的判斷;對于審計意見，注冊會計師需要作出發(fā)表無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的判斷。

3.8注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷，并就職業(yè)判斷作出適當記錄。注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解在對重大事項得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。注冊會計師對職業(yè)判斷的記錄，需要遵守《國際審計準則第230號——審計工作底稿》的相關(guān)規(guī)定(注3：參見《國際審計準則第230號——審計工作底稿》第8段和第a8-a11段)。

3.9上述決策過程的各步驟并不是嚴格的依次繼起關(guān)系，有時注冊會計師可能需要回到前面的步驟。例如，在識別或評價可供選擇的方案時，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)收集到的相關(guān)信息不足，因而需要回到收集和評價相關(guān)信息的步驟。

3.10在某些情況下，注冊會計師可能根據(jù)實際情況簡化執(zhí)行某些步驟。例如，會計師事務所內(nèi)部的技術(shù)手冊已經(jīng)就某一職業(yè)判斷問題作出明確指引，并且這些指引能夠為該問題提供較為合理的解決方案，注冊會計師可能不需要識別并評價更多可能的解決方案。再如，在對某些會計事項進行再判斷時，注冊會計師通常只需要確定財務報告編制者作出職業(yè)判斷時所選擇的方案是否符合相關(guān)財務報告編制基礎的要求，而不需要列出各種可選擇的方案并進行評價。

3.11職業(yè)判斷的決策過程適用于任何職業(yè)判斷事項和行為，下面以審計過程中確定財務報表整體的重要性為例，演示注冊會計師職業(yè)判斷的決策過程：

(1)確定職業(yè)判斷的問題和目標。確定財務報表整體的重要性是制定總體審計策略時的常規(guī)程序，注冊會計師通常需要首先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。因此，職業(yè)判斷的關(guān)鍵問題是選擇適當?shù)幕鶞屎桶俜直龋殬I(yè)判斷的目標是確定財務報表整體的重要性。

(2)收集和評價相關(guān)信息。在選擇適當?shù)幕鶞屎桶俜直葧r，注冊會計師需要站在財務報表使用者的角度考慮問題，可能需要收集和評價的相關(guān)信息舉例如下：

①財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用);

②是否存在財務報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));

③被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;

④被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過權(quán)益而非債務進行融資，財務報表使用者可能更關(guān)注被審計單位的收益，而非資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán));

⑤基準的相對波動性。

(3)識別可能采取的解決方案?；鶞屎桶俜直戎灰暇唧w情況并在大多數(shù)人接受的區(qū)間之內(nèi)，都可能是適當?shù)?。例如，注冊會計師可能選擇以經(jīng)常性業(yè)務稅前利潤、總資產(chǎn)或收入的一定比例作為財務報表整體的重要性。如果可選方案之一是用經(jīng)常性業(yè)務稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性，支持該方案的理由可能是被審計單位是以營利為目的的上市公司，而5%在大多數(shù)人接受的區(qū)間之內(nèi);反對該方案的理由可能是被審計單位處于盈虧臨界點或微利狀態(tài)。

(4)評價可供選擇的方案。在這一步驟，注冊會計師需要結(jié)合前一步驟得出的可供選擇方案以及各方案的優(yōu)點和不足來權(quán)衡各方案的利弊，在權(quán)衡時，注冊會計師可能需要考慮在收集和評價信息階段收集到的相關(guān)信息，在必要時，注冊會計師可能需要進行咨詢。

(5)得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。在權(quán)衡各方案的利弊之后，注冊會計師得出結(jié)論，確定方案，并與審計項目組其他成員進行溝通，在審計項目組內(nèi)達成一致意見。最后，注冊會計師需要就職業(yè)判斷作出書面記錄。

注冊會計師職業(yè)判斷指南pdf篇二

4.5注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，其個體特征對職業(yè)判斷質(zhì)量是十分重要的影響因素。通常來說，注冊會計師的下列特征可能對職業(yè)判斷質(zhì)量產(chǎn)生積極影響：

(1)知識、經(jīng)驗和專業(yè)技能;

(2)獨立、客觀和公正;

(3)職業(yè)懷疑。

4.6知識、經(jīng)驗和專業(yè)技能與注冊會計師的勝任能力有關(guān)，通常很難定義和區(qū)分。一般來說，知識和經(jīng)驗來源于注冊會計師的教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐，知識和經(jīng)驗較豐富的注冊會計師，其職業(yè)判斷質(zhì)量通常高于知識和經(jīng)驗較貧乏的注冊會計師。然而，對于具備一定的知識和經(jīng)驗，但缺乏必要專業(yè)技能的注冊會計師來說，在作出某些需要專業(yè)知識和技能(如金融工具的公允價值)的職業(yè)判斷時，其職業(yè)判斷質(zhì)量難以保證。專業(yè)技能是一個綜合性的概念，其決定性因素包括注冊會計師對相關(guān)專業(yè)知識的掌握以及解決實際問題的能力，例如數(shù)據(jù)分析能力、邏輯推理能力、溝通協(xié)調(diào)能力等，這些能力在很大程度上是從解決問題的過程中培養(yǎng)出來的。

4.7具備良好的專業(yè)技能意味著注冊會計師能夠：

(1)自覺或不自覺地、迅速地、清晰地以及有重點地運用過去的經(jīng)驗作出決策;

(2)堅信自己具備良好的決策能力，能夠鎮(zhèn)定和自信地作出決策;

(3)能夠在壓力下作出決策，甚至在面臨較大壓力時，仍然能夠有效解決問題;

(4)能夠使別人信服自己的專業(yè)知識，并能有效地將自身的決策能力傳授給他人;

(5)能夠找到新穎獨特的方法解決難題;

(6)必要時，能夠找到新的方法解決既定問題;

(7)在解決問題時，表現(xiàn)出高度的探索求真精神。

4.8注冊會計師可以通過培訓和學習獲取所需的知識和經(jīng)驗。然而，僅僅掌握這些知識和經(jīng)驗并不能保證注冊會計師具備符合要求的專業(yè)技能。經(jīng)驗豐富的注冊會計師還需要注意如何靈活地運用其所掌握的知識和經(jīng)驗去解決特定的問題。注冊會計師可以通過對實際案例的研究獲得相關(guān)專業(yè)技能。

4.9獨立、客觀和公正與注冊會計師的職業(yè)道德有關(guān)。注冊會計師在作出職業(yè)判斷時，需要從獨立的角度出發(fā)，不受外界和自身利益左右，不故意曲解事實，不以成見、偏見或個人的好惡影響對待問題的客觀性，而應通過客觀的觀察與思考以及公正的判斷對問題作出評價和決定。

4.10注冊會計師在獨立、客觀和公正地作出高標準的職業(yè)判斷方面負有不可推卸的責任。因此，所有會計師事務所都需要制定必要的政策和程序，以便從實質(zhì)和形式兩方面確保執(zhí)業(yè)的獨立、客觀和公正。這些政策和程序構(gòu)成會計師事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度的重要組成部分。

4.11職業(yè)懷疑與注冊會計師的思維模式有關(guān)。注冊會計師需要采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。職業(yè)懷疑固有地存在于注冊會計師的職業(yè)判斷中。當注冊會計師面對一項審計任務，或取得一項審計證據(jù)時，不能無理由相信被審計單位的陳述或提供的證據(jù)是可信的。

4.12把握職業(yè)懷疑的一個關(guān)鍵性詞語是“適當”。注冊會計師既不能缺少懷疑，也不能過度懷疑，要把握好分寸。通常來說，注冊會計師需要對那些觀察到的情況或獲取的證據(jù)同管理層誠信假設相矛盾的情形、增加重大錯報風險的因素以及表明財務報表可能存在重大錯報的情況予以適當關(guān)注，適當加強職業(yè)懷疑。

4.13注冊會計師需要認識到個體的局限性。如果相關(guān)知識已經(jīng)超出了注冊會計師的認知范圍，則需要考慮向其他人員咨詢。通過咨詢，注冊會計師能夠彌補其在知識或技術(shù)方面的不足，同時能夠增強其借助他人的技能完成具體任務的能力。在某些情況下，即使注冊會計師擁有相關(guān)的知識和能力，在對重大事項作出判斷時也可以考慮向其他人員咨詢，這種咨詢能夠使注冊會計師借助其他人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗，避免對職業(yè)判斷事項的誤解，以及得出更多可供選擇的方案。

4.14利用群體決策通常有助于提高職業(yè)判斷的質(zhì)量。群體決策通常指與其他相關(guān)人員(可能是經(jīng)驗豐富的注冊會計師，或是在某些領域內(nèi)有專長的專家)就職業(yè)判斷進行討論，也包括研究相關(guān)文獻和其他資料，并集體得出結(jié)論。群體決策有多人參加，通常能夠產(chǎn)生較多可供選擇的方案，而且在達成群體的一致意見時，需要同時考慮多個不同的觀點，具有一定的錯誤校正機制，因此，通常被認為具有較高的可辯護性，其質(zhì)量高于個人決策的質(zhì)量。

注冊會計師職業(yè)判斷指南pdf篇三

2016注冊會計師考生須知

違反注冊會計師法處罰暫行辦法

2016年注冊會計師考試難不難

2016年注冊會計師考試復習記憶法則

2016年注冊會計師考試備考復習四個步驟

全球四大會計師事務所你知道多少

關(guān)于2016注冊會計師考試防范高科技作弊的通知

注冊會計師職業(yè)判斷指南pdf篇四

5.5如前文所述，職業(yè)標準與職業(yè)判斷之間的關(guān)系非常密切，因此，準則制定機構(gòu)的角色對于職業(yè)判斷也是非常重要的。下列建議可能有助于準則制定機構(gòu)適當行使其職責：

(1)職業(yè)標準的制定以原則導向為基礎，為財務報告編制者和注冊會計師提供適當?shù)穆殬I(yè)判斷空間，并將職業(yè)判斷的要求寫入職業(yè)標準。

(2)原則導向的職業(yè)標準需要有一個清晰的結(jié)構(gòu)層次，包括全局性的概念、反映這些概念的原則以及使標準具備可操作性的指南。

(3)職業(yè)標準的指南需要具有一定程度的靈活性，著重于重要問題，而將具體細節(jié)交由財務報告編制者和注冊會計師作出判斷。

(4)制定職業(yè)判斷指南，指導財務報告編制者和注冊會計師如何作出職業(yè)判斷，提高職業(yè)判斷能力。

(5)指導財務報告編制者和注冊會計師對重要的職業(yè)判斷事項或行為作出記錄并在必要時予以披露。

注冊會計師職業(yè)判斷指南pdf篇五

5.1注冊會計師的職業(yè)判斷質(zhì)量，與會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量和經(jīng)營風險密切相關(guān)。會計師事務所遵循《國際質(zhì)量控制準則第1號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，建立并保持質(zhì)量控制制度，有助于保證或提高本會計師事務所注冊會計師的職業(yè)判斷質(zhì)量。

5.2下列措施可能有助于會計師事務所提高職業(yè)判斷質(zhì)量：

(1)建立完善的組織架構(gòu)，加大事務所企業(yè)文化和風險意識的宣傳貫徹力度，整體提高注冊會計師的專業(yè)能力和風險意識。

(2)建立和完善培訓制度，提高注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)，并將職業(yè)判斷作為培訓的重點項目，提高注冊會計師的職業(yè)判斷意識和能力。

(3)建立并及時更新知識庫和案例庫，以專家的職業(yè)判斷和以往的職業(yè)判斷來豐富注冊會計師的知識和經(jīng)驗。

(4)創(chuàng)造良好的組織文化，鼓勵項目組成員之間的討論，充分發(fā)揮群體決策的優(yōu)勢。

(5)建立和完善咨詢機制，合理保證注冊會計師能夠就職業(yè)判斷中的疑難問題或爭議事項獲取咨詢建議。

(6)制定相關(guān)政策和程序，處理和解決注冊會計師之間可能發(fā)生的意見分歧。

(7)建立和完善項目質(zhì)量控制復核制度，明確復核責任和程序，保證由經(jīng)驗較豐富的人員復核經(jīng)驗較少的人員的工作。

(8)建立和完善有關(guān)獨立性的政策和程序，合理保證注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立、客觀和公正。

(9)制定相關(guān)政策和程序，督促注冊會計師就相關(guān)職業(yè)判斷情況作出及時完整的書面記錄。

對注冊會計師的建議

5.3下列措施可能有助于注冊會計師提高其個人職業(yè)判斷的質(zhì)量：

(1)積極參加相關(guān)培訓，包括與職業(yè)判斷相關(guān)的培訓，增強自身的職業(yè)判斷意識、信心和能力。

(2)參與、觀察同一審計項目組中職業(yè)判斷水平較高的注冊會計師的工作，或閱讀他們的工作記錄，了解其作出職業(yè)判斷的過程和技巧。

(3)就職業(yè)判斷中的疑難問題向經(jīng)驗較豐富的注冊會計師咨詢，并在必要時進行集體決策。

(4)在作出職業(yè)判斷前更充分地收集和評價相關(guān)信息。

(5)在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標準的框架下作出職業(yè)判斷，并以客觀事實為依據(jù)。

(6)在作出職業(yè)判斷前實施適當?shù)膽绦?，評估并質(zhì)疑財務報告編制者的職業(yè)判斷。

(7)嚴格遵守職業(yè)道德要求，始終保持獨立、客觀和公正。

(8)保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑，對引起疑慮的情形保持警覺，并審慎評價相關(guān)證據(jù)。

(9)對執(zhí)業(yè)過程中遇到的重要事項、得出的結(jié)論以及在得出結(jié)論過程中的重要職業(yè)判斷進行記錄，包括對財務報告編制者的判斷所作的評估和質(zhì)疑。

注冊會計師職業(yè)判斷指南pdf篇六

4.1衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的標準通常包括下列方面：

(1)準確性和意見一致性;

(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;

(3)可辯護性和書面記錄。

4.2準確性是指職業(yè)判斷的結(jié)論與特定標準或客觀事實的相符程度。意見一致性是指不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度。在很多情況下，可用于衡量判斷質(zhì)量的特定標準或客觀事實并不存在，此時，職業(yè)判斷的質(zhì)量可以通過意見一致性來衡量。需要注意的是，對某一職業(yè)判斷問題，會計師事務所內(nèi)部的技術(shù)手冊一般代表了該事務所意見的一致性;業(yè)界對某一問題的主流看法，一般體現(xiàn)了行業(yè)大多數(shù)意見的一致性。不同注冊會計師或會計師事務所對同一職業(yè)判斷問題，可能達成高度共識，也可能存在差異甚至分歧。當存在差異和分歧時，對于職業(yè)判斷質(zhì)量的衡量，可能還需要結(jié)合其他因素予以考慮，例如，該判斷是否為業(yè)界的主流意見;或者作出判斷的主體是否在該判斷領域具有足夠的經(jīng)驗、專業(yè)權(quán)威等等。

4.3決策一貫性用于衡量同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題作出的判斷之間的關(guān)系。例如，在審計工作中，注冊會計師對重大錯報風險的評估結(jié)果與對所需收集審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的判斷需要具有內(nèi)在的一貫性。穩(wěn)定性用于衡量注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題在不同時點所作出的判斷之間的關(guān)系。例如，在審計工作中，同一注冊會計師在不同時點，基于相同或相似的情況得出的職業(yè)判斷結(jié)論相同或相似，則該職業(yè)判斷具有較高的穩(wěn)定性。

4.4可辯護性是指注冊會計師能夠證明自己的工作?？赊q護性可以從三個方面進行衡量：理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性。書面記錄是記錄職業(yè)判斷中觀察、思維和決策的主要手段，對職業(yè)判斷進行詳細的書面記錄可提高判斷決策的可辯護性。例如，在審計工作中，對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：

(1)對職業(yè)判斷問題和目標的描述;

(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路;

(3)收集到的相關(guān)信息(包括咨詢專家的意見);

(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由;

(5)就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間。