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財務會計制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財務會計制度備案范本篇一

(一）缺少固定資產(chǎn)管理意識

明細賬是會計賬目的重要一項，仔細記載有助于了。解醫(yī)院的賬目支出、收支等內(nèi)容，而醫(yī)院對此所做的工作欠缺很多，或是設有明細賬，？卻無及時的更新，或是根本缺失此項內(nèi)容。與此同時，醫(yī)院各部門融合力度明顯不足，對固定資產(chǎn)的管理明顯不夠，管理、使用、職權、限制等都不具體，又缺乏溝通，因此常常無法深入了解資金的使用情況，從而影響對資金的管理使用。除此之外，在設備的采購環(huán)節(jié)也問題百出：或購置金額遠在預算之上，造成資金周轉(zhuǎn)困難；或因趕時間等原因不走正規(guī)程序直接使用，造成賬目無法對號入座；或在設備使用一段時間后仍然缺少發(fā)票等相關手續(xù)，造成賬目與資金有所出入；或是各科室無紀律缺手續(xù)的將設備串換使用，造成部分設備不知所蹤……類似情況數(shù)不勝數(shù)，究其原因，皆是由于相關人員缺少固定資產(chǎn)管理意識，不能嚴肅對待而造成不小損失。

(二）固定資產(chǎn)核算不合理

傳統(tǒng)會計制度中，固定資產(chǎn)的核算基本全通過借貸兩項來填寫，對固定資產(chǎn)的增減也是將包括“修購基金”、“銀行存款”等幾項內(nèi)容反復使用。以上缺少細化項目的使用方式，使醫(yī)院的固定資產(chǎn)基本沒有浮動，管理核算并不合理，賬目數(shù)據(jù)早已失去真實性。正常情況下，醫(yī)院的固定資產(chǎn)是被不斷使用的，難免會有消磨和破損，如果財務上始終維持原有的金額，無疑是對資產(chǎn)的虛增，循環(huán)往復必是難以填滿的深坑，不加制止，終會有無法收場的周面。

(一）資產(chǎn)管理專業(yè)化

目前大部分醫(yī)院對固定資產(chǎn)的管理多采用較為分散的方式，很難達到理想的管理效果。我們從經(jīng)驗中總結(jié)，所謂辦對事要找對人，對固定資產(chǎn)管理的加強應率先做好相關人的工作，明確具體負責機構，使資產(chǎn)管理專業(yè)化。在落實明確負責機構時，可參考團隊力量的優(yōu)勢，將具有與此相關特長經(jīng)驗的人聚集在一起創(chuàng)建專門的資產(chǎn)管理部門，走專業(yè)化、全面化的管理之路。

(二）提升報表信息質(zhì)量

會計南細賬是賬目的細分，會計報表是賬目的整體，醫(yī)院在做好細節(jié)的同時也要注重整體，通過合理提升會計報表的信息質(zhì)量，從而使固定資產(chǎn)管理水平更上一層。會計報表有嚴格的填寫要求，應認真仔細對待，尤其避免信息失真狀況的出現(xiàn)。醫(yī)院應對新制度做到心中有數(shù)，并將新制度中的相關內(nèi)容適時、正確的運用于會計核算當中，通過規(guī)范化的會計操作和高質(zhì)量的報表信息，提升自身的固定資產(chǎn)管理水平。

(三）建立計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng)

網(wǎng)絡已為人們生活帶來很大便利，對于醫(yī)院而言合理利用網(wǎng)絡是有助于其發(fā)展的途徑。計算機網(wǎng)絡資源豐富、溝通暢通，強大的硬件條件可以將醫(yī)院的管理分門別類，對購置、使用、折舊資產(chǎn)均可系統(tǒng)管理。建立科學有效的計算機管理系統(tǒng)，有利于醫(yī)院對成本精細化的控制和對固定資產(chǎn)動態(tài)的及時了解，它既是管理者的得力助手，也是配合政府或自身工作的合理方式。

(四）強化監(jiān)管意識_

會計制度的成功只有制度是不夠的，同時也離不開相關人員的監(jiān)管意識。相關人員應擺正使用與管理、資金與資產(chǎn)的天平，盡量不偏不倚。通過對之前工作的總結(jié)，反思其中存在的問題，對各方面存在的問題能合理對待、強化監(jiān)管意識；多加記錄，做到有賬可依，并做到來源、使用、去向三個明確。

（五）建立健全相關制度

與資產(chǎn)管理專業(yè)化緊密相聯(lián)的是相關制度的建立健全，如果說資產(chǎn)管理專業(yè)化是上層建筑，那么相關制度便是地基。只有地基打得牢固，上層建筑才堅不可摧。對于管理工作來說，其制度應科學且健全，可包括日常管理制度、相關責任制度和獎罰明確制度三個部分。日常管理制度是基礎，責任制度是超越，獎罰制度是激勵，三項合一，所求披靡。

醫(yī)療衛(wèi)生體系逐漸健全，也有了較多新型元素注入其中，醫(yī)院的財務會計核算管理都面臨全新的挑戰(zhàn)。新制度的一項重要要求是資產(chǎn)折舊，要求醫(yī)院一方面應對除圖書之外的固定資產(chǎn)計提折舊，另一方面要將在用的所有固定資產(chǎn)重新計提折舊。醫(yī)學還在不斷的完善與進步之中，醫(yī)院應做好各方面的工作，包括會計工作，以更合理規(guī)范化的服務為更多人提供便利。

財務會計制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財務會計制度備案范本篇二

第一章總則

第一條為規(guī)范學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進學校事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法規(guī)制度，結(jié)合學校特點，制定本制度。

第二條學校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

第三條學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。

第二章財務管理體制

第四條學校財務實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。

第五條學校財務工作實行校長負責制，分管財務的副校級領導協(xié)助校長管理學校財務工作、承擔相應的領導和管理責任。

校長對財務工作的領導職責：領導本校的會計機構、會計人員和其他人員執(zhí)行《會計法》，保證會計資料合法、真實、準確和完整，保障會計人員的職權不受侵犯。

第六條學校單獨設立計劃財務處。計劃財務處是學校唯一的一級財務機構，在校長和分管財務副校級領導的領導下，履行學校財務管理職責。

計劃財務處的工作職責：合理編制學校預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全內(nèi)部財務管理制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對學校經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。

計劃財務處與其他職能部門的關系：計劃財務處是學校管理職能部門之一，財務工作是一項綜合性的管理工作，與各個職能部門有著密切的聯(lián)系。各個職能部門所發(fā)生的與價值有關的經(jīng)濟業(yè)務需要通過會計核算來反映和監(jiān)督，會計核算上的部份原始資料要通過各個職能部門提供，而且計劃財務處和各個職能部門均肩負著互相及時反饋信息的職責，因此計劃財務處與學校其他職能部門之間相互影響、相互制約、相互促進。

會計核算的組織形式：學校的會計工作集中在計劃財務處。學校內(nèi)部各部門對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，只負責取得或填制原始憑證，并對原始憑證根據(jù)需要作必要的匯總，定期將原始憑證和原始憑證匯總表送交學校財會部門，由財務部門進行審核，并據(jù)以編制記帳憑證，然后根據(jù)原始憑證和記帳憑證登記總帳和明細帳，再定期編制會計報表。

第七條學校計劃財務處應當配備會計機構負責人和專職財會人員并在專職會計人員中指定會計主管人員。

會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關法律的規(guī)定。財會人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。財會人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術職務評聘、任免或者撤換，應當由學校計劃財務處會同有關部門辦理。

第八條學校直屬二級獨立核算單位必須執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和所屬行業(yè)的會計制度、規(guī)則準則，參照國家、省市、行業(yè)和學校相關規(guī)定和相應辦法建立健全本單位的財務管理實施細則和有關規(guī)章制度。

學校其他非獨立法人單位或部門不得設置二級財務機構。財務確需開展單獨核算的，由計劃財務處委派會計人員。委派人員的編制、考核歸計劃財務處統(tǒng)一管理，委派人員的工資、績效和福利由學校承擔，委派人員的相關經(jīng)費在受派單位的成本費用、收益分配中考核并體現(xiàn)。

第三章預算管理

第九條學校預算是指學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃，是學校年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn)，是學校日常組織收入和控制支出的依據(jù)。

學校預算由收入預算和支出預算組成。

第十條學校實行“統(tǒng)一領導、綜合平衡、分級編制、責權結(jié)合”的預算管理體制，執(zhí)行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預算管理辦法。

第十一條學校預算編制應當遵循“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預算。收入預算編制堅持積極穩(wěn)妥，支出預算編制堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。

第十二條學校計劃財務處提出預算建議方案，經(jīng)學校審議通過后報財政部門，根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算方案再報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。

第十三條學校應當嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶核撥資金的預算一般不予調(diào)整；上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，高等學校應當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算。財政補助收入和財政專戶核撥資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調(diào)整后，應相應調(diào)整支出預算。

第十四條決算是指學校根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。

第十五條學校應當按照規(guī)定準確、及時地編制年度決算，報財政部門審批。

第十六條學校應當規(guī)范決算管理工作、加強決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確。

財務會計制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財務會計制度備案范本篇三

一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《施工企業(yè)會計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點，特制定本制度。

二、本公司設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員，辦理公司的財務會計工作。

三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實行崗位責任制。

五、按照科學管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務審批制度，明確內(nèi)部審批權限，強化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務收支活動，均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，必須形成由總經(jīng)理與財務總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度（簡稱聯(lián)簽制度，下同）凡涉及到重大資金調(diào)度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董事會批準。

六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開支，財會人員必須堅持原則，有權抵制并向總經(jīng)理與財務總監(jiān)匯報。

七、正確反映經(jīng)營成果和財務狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。

八、財務部門應按照要求認真編制企業(yè)各項財務預算，為加快實行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務預算的編制要體現(xiàn)“真實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則，根據(jù)年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務預算的有效實施。

九、認真做好財務管理的基礎工作：

（一）做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務都應及時做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。

（二）健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都要經(jīng)過嚴格的計量驗收，做到手續(xù)齊全，計量準確。

（三）做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進行財產(chǎn)清查，及時處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。

十、根據(jù)權責發(fā)生制的原則進行會計核算。

十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個時期內(nèi)的各項收入和成本費用，應在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應脫節(jié)，提前或延后。

十二、各項資產(chǎn)應按實際成本計價。

十三、企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財稅機關審批或備案。

十四、財務經(jīng)理以外的財務人員調(diào)動工作或因故離職時，必須由財務經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。

十五、企業(yè)應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案，加強對會計檔案的管理，未經(jīng)財務總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。

一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二、公司的會計核算應當劃分會計期間（月）。

三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。

四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應有合法的憑證，并經(jīng)有關人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。

五、公司采用借貸記賬法。

六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。

七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記賬。

八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

九、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。

十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。

十一、公司的財產(chǎn)應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價值。

十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇諜C關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。

十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應當分別核算，應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算；預付款項，應當按預付貨款（預付定金）和待攤費用等分別核算；存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

十五、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記?，F(xiàn)金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。

十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。

十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領退，應根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并設置有數(shù)量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。

存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。

存貨盤點方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。

十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當?shù)囟悇站謧洳?。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關規(guī)定有關規(guī)定，并結(jié)合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、運輸工具五大類。

固定資產(chǎn)應按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資各方議定的價格作為原價；購進的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應包括安裝費用；進口的固定資產(chǎn)原價，應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。

固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團有關規(guī)定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應當自次月起計算折舊，當月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。

固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計手續(xù)，設置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理、固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應由部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。

二十、籌建期間所發(fā)生的費用（指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止）所發(fā)生的費用（包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應計入工程成本的利息支出），按合同規(guī)定和合資章程有關規(guī)定，應作為長期待攤費用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。

二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。

應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。

二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算。

實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應按根據(jù)實際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續(xù)。

現(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。

建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據(jù)。

各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。

一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用；凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。

生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，列入成本、費用。

應付工資的核算應根據(jù)核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入成本、費用；按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。

應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、生產(chǎn)運行期間應匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。

管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等）、場地使用費、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。

分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用；分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程成本核算采用工號法。

加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。

二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內(nèi)，并應相應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。

二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。

公司的利潤按月計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)法。

儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。

提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。

二十六、公司的外幣業(yè)務，是指對記賬本位幣——人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務。

公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權（如應收賬款）和債務（如應付賬款、應付工資、應付股利），應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。

公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計入當期損益。

二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。

二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部。

財務會計制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財務會計制度備案范本篇四

高等院校會計制度能夠有效保障高等院校財務管理工作得以順利開展，并且在此基礎上，還會對高等院校財務管理工作流程、工作模式、工作內(nèi)容以及工作方法起到提升和改善的作用。近些年來，伴隨著國內(nèi)高等院校教育體制與公共財務體制的不斷改革和逐步完善，使得傳統(tǒng)高等院校會計制度已經(jīng)完全不能夠符合現(xiàn)代高等院校教育以及公共財務制度的發(fā)展要求。而新的高等院校會計制度的改革完善的目標最終是為了能夠更好地為高等院校財務管理工作和其經(jīng)濟業(yè)務可以有效開展提供相應服務。所以，在此大背景下，我國財政部以充分滿足國內(nèi)各個高等院校財務管理工作發(fā)展的要求為改革目標，對1998年實施的高等院校會計制度（試行）進行了多次修訂，并最終出臺了新的高等院校會計制度，從而有效的解決了國內(nèi)高等院校財務管理以及公共財務工作開展中面臨的問題。

為了能夠更好地符合我國財政預算體制改革與全面促進高等院校經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展的需求，同時也為了對高等院校會計核算工作進行進一步的規(guī)范，以及更好的提升高等院校會計信息質(zhì)量和財務管理工作效率、管理水平，從而進一步擴大高等院校資金的使用效益水平，我國財政部對國內(nèi)高等院校會計制度進行了三次修訂，從而逐步形成了現(xiàn)行的新的高等院校會計制度。新實施的高等遠銷會計制度對于傳統(tǒng)高等院校會計制度當中的許多陳舊制度和工作流程等進行了大幅度的改革，并且對高等院校經(jīng)濟業(yè)務中的預算管理、績效評價、財務管理以及資產(chǎn)管理當中的內(nèi)容進行了創(chuàng)新和改革。新高等院校會計制度的改革內(nèi)容主要包含以下四個方面的內(nèi)容：

（一）權責發(fā)生制為基礎的資產(chǎn)管理

傳統(tǒng)高等院校會計制度通常只會在經(jīng)營性收支業(yè)務的核算工作中才會使用權責發(fā)生制，而新實施的高等院校會計制度則是在高等院校經(jīng)濟業(yè)務開展過程當中以權責發(fā)生制為基礎，對高等院校的無形資產(chǎn)實施累計攤銷，對固定資產(chǎn)實施累計折舊的新的管理方法，從而將高等院校的收支與支出按照其資金來源進行重新劃分，實行分類管理，以此來理清高等院?，F(xiàn)有的總資產(chǎn)，進而提升和規(guī)范其財務管理工作水平的質(zhì)量。另外，新的高等院校會計制度還引進了企業(yè)相關財務管理理念，在每一個學期末，對校內(nèi)的各個類別的資金實施結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。同時還對非財務至今實施責任發(fā)生制進行責任人的確認，對于橫向科研項目，則是依據(jù)其完工正度進行核算收人。除此之外，新的高等院校會計制度在統(tǒng)一核算項目中還添加加人在建工程和與待處置資產(chǎn)效益環(huán)節(jié)上的核算。

（二）健全高等院校會計信息，調(diào)整會計科目

新的高等院校會計制度，為了能夠有效改善傳統(tǒng)會計制度所遺留的會計信息失真、財會工作人員違規(guī)操作等問題。同時也為了更好地提升高等院校會計工作效率和工作水平，創(chuàng)建了高等院校預算會計、財務會計相結(jié)合的二維框架管理體系，以此來順應和促進高等院校的公共財政發(fā)展與改革的需要。

（三）創(chuàng)建合理的高效財務管理體系，細化基礎工作

高等院校財務管理工作的細化是創(chuàng)建科學合理的財務管理體系的重要前提。所以，新的高等院校會計制度對高等院校財務管理中的崗位職責、服務指南以及工作具體內(nèi)容進行了相應的規(guī)定，從而創(chuàng)建出細化的高等院校財務管理規(guī)范。隨著我國高等教育的不斷發(fā)展，使得其對高等院校財務管理工作的效率與質(zhì)量提出了越來越的要求，而只有繼續(xù)夯實高校財務管理基礎工作，并且要讓財會人員自覺意識到自己崗位的職責才是促進這項新制度得以順利實施的先決條件。所以說，高等院校財務管理工作的細化管理理念作為重要的高校文化，是需要全校師生與管理者共同努力才可以完成的系統(tǒng)性工程。因此，新的高等院校會計制度在財務管理體系創(chuàng)建上就注重對每個參與主體的能力發(fā)揮，并且還將高校財務管理工作看作是一項長期建設工作，通過分階段、分步驟的方法來對高校財務管理進行逐步細化，從而最終實現(xiàn)高效財務管理工作中的各個環(huán)節(jié)得以細化且得到真正的管理。

（四）細化高校資產(chǎn)中的各類支出，引進作業(yè)成本和算法歸集

各類資金新的高等院校會計制度中的會計核算支出將高校總資產(chǎn)中的教育事業(yè)、科研事業(yè)以及后勤保障和經(jīng)營等各項支出進行分類，并且在部分經(jīng)濟業(yè)務或者是事項核算上規(guī)定要根據(jù)制度中的權責發(fā)生制進行確認。另外，新的高等院校會計制度還引進企業(yè)的作業(yè)成本和算法，將資源看作是促進高校經(jīng)濟業(yè)務開展的重要因素，以此來對各類成本的支出與收入情況進行分析和管理。在高等院校日常運行當中，人才培養(yǎng)與科研是其最主要的兩項作業(yè)，比如教學部門在教學實踐中所需要使用的教學設備，就能夠運用作業(yè)成本核算法來對各個部門的設備運行年限和狀況按其實際狀況來攤派費用，并且還要講教學部門的費用納入到教育事業(yè)支出項目中，將行政部門費用納入到行政管理支出項目，以此來對各個部門的費用支出指標進行對比和評價，從而進一步優(yōu)化高校各項資源，以此來提升高?？傎Y產(chǎn)的使用效益水平。

（一）高校會計核算精細化

1、新的高校會計制度取消和增加了許多會計科目，將政府的財政補助與非財政補助的資金進行分類劃分，從而使得不同來源的資金的具體使用情況可以進行分類核算，從而提升了高等院校的會計核算的精細化水平2.對高等院校事業(yè)支出中的分類以及會計核算項目進行細化，具體是將高等院校中的各類支出細化分為教育事業(yè)、科研事業(yè)、行政管理以及后勤保障等，這樣就能夠在很大程度上促進高等院校教育成本核算上的準確性，以此來為其對教學經(jīng)費的投入進行準確評價提供相應的發(fā)展基礎。3.增設了高等院校會計核算內(nèi)容，并且要對總資產(chǎn)進行定期的提計折舊，還要將基建賬目進行定期入賬。

（二）高校會計預算管理精細化

1、高校會計預算中的各項編制都是在權責發(fā)生制的指導下所創(chuàng)建出來的，而在會計預算過程中就要對高?？傎Y產(chǎn)進行計提折舊，進而擴大了高校會計預算編制范圍，并且要求高校會計預算管理人員必須熟悉固定資產(chǎn)的折舊年限以及折舊方法。2.基建投資項目納入到高?？傎Y產(chǎn)中的賬目中，并且要在考慮其成本與支出的前提下，增加預算編制等內(nèi)容。3.新的高校會計制度也將預算外的收入與事業(yè)收費納入到了政府預算非稅收入的范圍內(nèi)，從而在根本上避免了部門高校以其他收入來逃避會計預算機制的約束。

（三）高?？傎Y產(chǎn)管理精細化

新的高校會計制度在總資產(chǎn)入賬以及總價值核算和處理上都做出了非常具體的規(guī)定。首先，對總資產(chǎn)入賬程序提出了非常嚴格的要求，對無償捐贈和調(diào)入資產(chǎn)進行嚴格核算，并且要嚴格評估其價值；其次是要求財會人員必須要了解固定資產(chǎn)提計折舊的內(nèi)容和范圍；最后是財會人員要對固定資產(chǎn)的年限要能夠進行正確的判斷，運用合理的折舊方法來真實地反映出高?？傎Y產(chǎn)價值的使用狀況。

（一）有利于提升高等院校會計制度的執(zhí)行能力

近些年來，我國財政部對公共財政體制進行了一系列的改革和創(chuàng)新，收支兩線、政府采購以及部門預算和國庫收付機制等內(nèi)容都與高等院校財務工作有著密切的關系，但是傳統(tǒng)的高等院校會計制度內(nèi)容中的預算會計核算方法已經(jīng)與新改革中的許多內(nèi)容不相符，從而造成高等院校在財務管理工作的開展遇到了很大的阻礙。所以，新的高等院校會計制度就是為了能夠符合我國政府在公共財政體制方面的改革要求，新添加了財政應返還額度這一新的科目，主要是為了對國庫支付的高等院校，能夠核算出高等院校最終應收財政之下的年度返還資金額度，同時也能夠?qū)ξ覈斦块T批準以后且尚未使用的零余額賬戶中的用款額度與用款計劃中的用款額度進行核算。新的高等院校會計制度中的財政因返還額度和零余額帳戶用款額度這兩項科目的增加，不但能夠便于高等院校財會部門清晰地了解高等院校整體的資金使用和結(jié)余情況，而且也在很大程度上提升了高校資金的透明度，以此來促進高等院校新的會計制度的順利實施和有效開展。

（二）能夠真實且有效的反映出高等院校的總體資產(chǎn)狀況

在傳統(tǒng)的高等院校會計制度當中，固定資產(chǎn)在高?？傎Y產(chǎn)中所占比重是非常大的，但是傳統(tǒng)會計制度卻沒有注重對固定資產(chǎn)的價值評估，并且對固定資產(chǎn)維修也缺乏相應的預算，同時也缺乏相應的折舊管理，從而使得高等院?？傎Y產(chǎn)中的大部分設備都處于閑置狀態(tài)，這造成高校資源的嚴重浪費。除此之外，由于傳統(tǒng)會計制度對高等院校資產(chǎn)結(jié)構當中存在的很多沒有及時進行清理的舊設備進行報廢處理，從而使得其賬面資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的偏差非常大，進而也就無法真實有效的反映出高等院?？傮w資產(chǎn)的狀況。新的高等院校會計制度當中新增加的固定資產(chǎn)折舊管理內(nèi)容，就規(guī)定要依據(jù)高等院校總資產(chǎn)中的每一項固定資產(chǎn)的真實狀況來制定出相應的且科學合理的折舊方法和折舊年限，并且還要增加累計攤銷、待處理財產(chǎn)損益和累計折舊等新型的核算科目。所以，通過對高等院校會計制度的改革，就能夠?qū)Ω叩仍盒？傎Y產(chǎn)的價值進行準確真實地評估和核算。另外，新的高等院校會計制度還規(guī)定除了文物以及圖書等資產(chǎn)以外，高等院校財務部門還可以運用平均年限法來對其總資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)部門進行折舊處理，或者對固定資產(chǎn)成本進行預測和分析，從而增加高等院校規(guī)定資產(chǎn)的計量準確水平，最終將高等院校的總體資產(chǎn)進行真實有效的反映。

（三）可以增加多個高等院校資金來源

傳統(tǒng)上，我國高等院校的主要資金來源主要來自國家的財政撥款，而近些年來，伴隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展和日益進步，使得國內(nèi)各個高等院校的辦學與招生規(guī)模逐步擴大，從而使得學生的人數(shù)也連年的迅速激增，這也就直接提升了高等院校的辦學經(jīng)費，但是國家的財政撥款已經(jīng)無法滿足高等院校的經(jīng)費需求，進而嚴重限制了我國高等院校的健康發(fā)展。由于我國國民荊棘從改革開放與加入世貿(mào)組織以來，發(fā)展快速且逐步穩(wěn)定，使得國內(nèi)教育體制改革的進程也日益加快，這也就使得高等院校所能夠選擇的籌資方式也越來越多，從而有效的改變了傳統(tǒng)的過度依賴國家財政撥款的被動局面，同時也使得高等院校的財務管理內(nèi)容與結(jié)構也變得日益復雜。隨著高等院校財務管理工作的日益復雜，就凸顯出傳統(tǒng)高等院校會計制度的滯后。在傳統(tǒng)高等院校會計制度當中，各個高等院校為了能夠籌集到更多的辦學經(jīng)費，除了要銀行進行貸款之外，很多高校還選擇民間的融資結(jié)構進行資金籌集，從而提高了高效的負債率，這也直接提升了高等院校的財務風險水平，而高等院校一旦無法償還債務，那么就會面臨院校破產(chǎn)的巨大風險。新的高等院校會計制度所增加的收人以及結(jié)余等新的科目中，為了可以更加清晰和直觀的了解院?？傎Y金的結(jié)構，還引進了企業(yè)中的權責發(fā)生機制，從而強化了對高等院校管理層和財會人員在收支以及存入上的觀念，通過對預算外資金結(jié)余以及財政中的資金結(jié)余和其他資金賬戶進行分開設立的方式，從而更好地規(guī)范高等院校的財務管理中的收支與存入上管理的規(guī)范性。

綜上所述，新的高等院校會計制度有效的解決了傳統(tǒng)會計制度當中存在的很多高等院校財務管理工作中的問題，同時也能夠積極地順應我國的高校教育體系的健康發(fā)展。另外，新的高等院校會計制度還可以充分滿足高等院校的會計制度發(fā)展的要求，以此來提升其財務管理工作效率和工作質(zhì)量，進而也就可以對高等院?？傮w資產(chǎn)價值進行準確、真實地評估，最終促進了高等院校的健康和可持續(xù)發(fā)展。但是，當前我國所實施的新的高等院校會計制度依然還在探索階段，還存在很多需要改進的內(nèi)容，而國內(nèi)各高等院校應當對新的會計制度進行積極地分析和研究，從而逐步完善這一新型的會計制度，以此來健全高等院校會計制度和財務管理工作的順利開展。

財務會計制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財務會計制度備案范本篇五

（一）新舊制度下總資產(chǎn)變化和實際影響

從收集的數(shù)據(jù)對比分析研究看，兩類學校中大部分出現(xiàn)了流動資產(chǎn)總量增加、非流動資產(chǎn)的變化:有新校區(qū)建設學校非流動資產(chǎn)總額為增加，無新校區(qū)建設學校非流動資產(chǎn)總額為減少，所以有新校區(qū)建設學?？傎Y產(chǎn)增加明顯，其他學?？傎Y產(chǎn)減少。引起實際變化原因：

1、新制度基建并賬和增設在建工程科目，引起貨幣資金、非流動資產(chǎn)在建工程和無形資產(chǎn)（土地使用權）的增加；

2、新制度要求對固定資產(chǎn)計提累計折舊，扣減折舊后，引起固定資產(chǎn)減少，有新校區(qū)建設學校與沒有建設學校對比幅度減少較??；

3、新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)計提累計攤銷，引起無形資產(chǎn)減少，新校區(qū)建設學校出現(xiàn)無形資產(chǎn)攤銷，無新校區(qū)學校影響較小，與取得新校區(qū)土地使用權有關。

（二）新舊制度下負債變化和實際影響

從收集數(shù)據(jù)對比分析研究看，新制度實施，對無建設學校總負債影響較小，新校區(qū)建設學?？傌搨黾?，與新校區(qū)貸款有關。

（三）新舊制度下凈資產(chǎn)變化和實際影響

從收集數(shù)據(jù)對比分析研究看，新制度實施，對無新校區(qū)建設學?？們糍Y產(chǎn)出現(xiàn)減少，新校區(qū)建設學校總凈資產(chǎn)出現(xiàn)增加，引起實際變化的主要原因：

1、兩類學校中大部分學校無對外投資，有少部分對外投資所占比例較小，出現(xiàn)事業(yè)基金增加，是修購基金并入大于投資基金轉(zhuǎn)出引起；

2、非流動資產(chǎn)基金。新校區(qū)建設學院增加，無新校區(qū)建設學校出現(xiàn)減少，與非流動資產(chǎn)原因相同；

3、兩類學校專用基金均出現(xiàn)減少。新制度取消修購基金科目，按舊制度規(guī)定提取修購基金結(jié)余款轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；

4、財政補助和非財政補助結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)基本不變，與近年來我省開展國庫集中支付制度等改革有關。

（一）新舊制度下收入變化和實際影響

在不考慮學生數(shù)工作量、價格因素的情況下，從收集數(shù)據(jù)對比分析研究看，新制度實施，兩類學?？偸杖氩蛔兊杖虢Y(jié)構發(fā)生變化。結(jié)構改變的原因：一是財政補助收入減少。舊制度核算范圍是高等學校從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，而新制度是高等學校從同級財政部門取得的各類財政撥款，范圍縮??；二是事業(yè)收入和其他收入增加。新制度規(guī)定將非同級財政部門取得的各類財政撥款并入其中；三是經(jīng)營收入和附屬單位上繳收入不變。

（二）新舊制度下支出變化和實際影響

在不考慮學生數(shù)量、價格因素的情況下，從收集數(shù)據(jù)對比分析研究看，新制度實施，兩類學校總支出不變但支出結(jié)構發(fā)生變化。結(jié)構改變的原因是：一是新的高校會計制度支出類一級科目分別是教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等，修訂教育事業(yè)支出，新增了行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出和其他支出，取消上繳上級支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建；二是一級科目核算范圍不同。

1、新教育事業(yè)支出核算高等學校開展各類教學活動和教學輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。其中，教學活動支出是指高等學校各學院、系（含院系下屬不單獨編列預算的研究所和研究中心，下同）等教學機構，以及校團委、學工部、學生會等各類學生思政教育部門為培養(yǎng)各類學生發(fā)生的支出；教學輔助活動支出是指高等學校信息網(wǎng)絡中心、電教中心、測試中心、圖書館、博物館和檔案館等教學輔助部門發(fā)生的支出。

2、新科研事業(yè)支出本科目核算高等學校開展科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出，包括高等學校在學院、系外單獨設立的研究所、研究中心等各類科研機構發(fā)生的支出，以及高等學校為完成各項科研任務發(fā)生的支出，借款科研支出也在本科目核算。

新制度下財務分析指標有預算管理指標（預算執(zhí)行率、財政撥款執(zhí)行率）、財務風險管理指標（資產(chǎn)負債率、流動比率）、支出結(jié)構指標（人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出）、財務發(fā)展指標（總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率）。根據(jù)數(shù)據(jù)對指標進行分析，新制度實施，其一對預算管理指標和支出結(jié)構指標影響不大，主要由于我省部門預算、國庫集中支付已經(jīng)從20xx年以來陸續(xù)開始執(zhí)行。其二對財務風險管理指標，新校區(qū)建設對資產(chǎn)負債率發(fā)生影響，負債程度提高，其他指標基本一致。其三對財務發(fā)展指標（總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率），新校區(qū)建設投入影響總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率的提高，固定資產(chǎn)凈值率所占比例較高，其他指標新舊基本一致。

教育部《普通高等學校基本辦學條件指標（試行）》（教發(fā)〔20xx〕2號）高職（?？疲┗巨k學條件指標達到合格時，按兩類學校要求生均教學科研儀器設備值（元/生）分別為4000、3000。教育部《關于報送高等職業(yè)教育質(zhì)量年度報告（20xx）的通知》（教職成司函〔20xx〕227號，見附件）的要求，“資源表”系“中國高等職業(yè)教育質(zhì)量年度報告（20xx）”擬推出的一個反映高職院?；巨k學條件的宏觀管理工具，核心指標有生均教學科研儀器設備值。高職高專院校人才培養(yǎng)工作水平評估指標體系的物力財力資源指標中，提到教學儀器設備指標。以上三個文件都涉及教學科研儀器設備值，原財制度對固定資產(chǎn)未提取折舊，新制度實施后，固定資產(chǎn)按規(guī)定提取折舊，從固定資產(chǎn)明細表分析看，所有院校存在專用設備凈值減少，對學院評價指標影響較大。

（一）高職高專學校存在專用設備凈值減少，政府部門加大對教學實驗設備專項補助。同時，高職院校關注生均教學科研儀器設備值（元/生）指標，出現(xiàn)低于或處于臨界情況，應多方籌集資金安排投入，達到基本辦學指標要求。

（二）有新校區(qū)建設學校存在負債增加，主要基建債務。因并入基建債務，更能全面反映高校債務規(guī)模，有利于各高校建立健全財務風險控制機制，認真嚴格執(zhí)行主管廳局審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務。上級部門盡早出臺舉借債務具體審批辦法，從每年部門預算中安排經(jīng)費，建立償債基金，化解債務，減輕學校負擔。

（三）新制度定期將基建賬相關數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬”。按照20xx年5月新修訂的《中華人民共和國國家標準——固定資產(chǎn)分類與代碼》，對固定資產(chǎn)分類進行了適當調(diào)整：適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價值標準，即通用設備（原一般設備）單位價值標準由原來的500元提高到1000元，專用設備單位價值標準由原來的800元提高到1500元；建立了固定資產(chǎn)折舊制度；建立了無形資產(chǎn)攤銷辦法。以上新制度實施，真實完整地反映學校資產(chǎn)使用狀況。高職院校中新校區(qū)建設學?？傎Y產(chǎn)出現(xiàn)增加，其他學院出現(xiàn)減少，各高校應加強資產(chǎn)管理與財務風險防范。

（四）凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。新制度對事業(yè)基金內(nèi)容修改，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、無形資產(chǎn)和長期投資占用的金額以及收回附屬單位歸還的人員工資；對結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金進行了分類定義、區(qū)別管理財政和非財政撥款結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金；修改專用基金的內(nèi)容為職工福利基金、學生獎助基金和其他基金，取消修購基金，增加固定資產(chǎn)折舊；新制度在凈資產(chǎn)類增設了“非流動資產(chǎn)基金”，著重核算高校的非流動資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。凈資產(chǎn)是反映該高校資產(chǎn)總額中應享有的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟實力。高職院校中有新校區(qū)建設學校總凈資產(chǎn)出現(xiàn)增加，其他學院出現(xiàn)減少，應引起高度重視。

（五）收支結(jié)構發(fā)生變化，有利于高校教育培養(yǎng)成本核算。新制度的對高校提出了實行內(nèi)部成本費用管理的要求，財政部門應會同有關物價、教育部門，結(jié)合《高等學校教育培養(yǎng)成本監(jiān)審辦法》，制定高等學校成本核算實施細則，明確成本核算的對象和核算方法?！秶椰F(xiàn)代職業(yè)教育體系建設規(guī)劃（20xx-2020年）》和《國務院關于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》（國發(fā)〔20xx〕19號）中明確指出，要“落實財政性職業(yè)教育經(jīng)費投入。20xx年底前，各地依法出臺職業(yè)院校生均經(jīng)費標準或公用經(jīng)費標準，改善職業(yè)院校基本辦學條件”，以及制定財政撥款標準和教育收費標準提供的科學依據(jù)。綜上所述，通過新制度改革，更符合當前高等教育體制改革的不斷深化和高職院校的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化，更加適合現(xiàn)代高校經(jīng)濟的運行。

（一）分析數(shù)據(jù)主要來自會計報表，報表其本身自有局限性。

（二）分析采取抽取樣本為單位，未能全部涵蓋所有高職院校影響因素，而目前無權威性數(shù)據(jù)參考。

（三）抽取新制度執(zhí)行一年數(shù)據(jù)分析，而經(jīng)濟運行有其周期性，一般高職院校學制為三年，也會有所偏差。

（四）由于篇幅局限，有關數(shù)據(jù)分析未在本文中列出。

財務會計制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財務會計制度備案范本篇六

財政撥款及支付方式是影響高校財務管理的宏觀因素，國內(nèi)高校70%以上的收入依靠政府撥款。專項撥款成為高校政府撥款的主要撥款方式，專項項目的經(jīng)費收入遠遠高于普通日常經(jīng)費的收入，由于專項撥款“專款專用”的特點，導致高校無法進行自由調(diào)配，所以現(xiàn)行政府撥款制度下，對高校財務管理體系產(chǎn)生了深遠的影響。隨著高效規(guī)模擴張及改革，收入來源中出現(xiàn)營業(yè)收入及捐贈收入等，使得收入來源更加多元化。高等教育體制改革也是影響高校財務管理模式選擇的另一因素，改革的推行讓高校自主權越來越大，為高校的分級管理以及提高學院的積極主動性創(chuàng)造了一定條件。

1、內(nèi)部控制制度不健全

在基建工程、物資采購等方面常發(fā)生經(jīng)濟違規(guī)事件，都跟內(nèi)控不健全有著很大關系。首先，內(nèi)部控制的內(nèi)容不健全，缺乏財務內(nèi)部監(jiān)督機制，使得高校在投資上容易迷失方向。其次，內(nèi)控機制的形式大于實質(zhì)。很多高校雖然在形式上已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但實際運作中卻沒有嚴格執(zhí)行。最后，內(nèi)控涉及的范圍和領域過于片面。某些高校雖然在財政資金上監(jiān)控較為嚴密，但是忽略資金預算外的控制。

2、人員結(jié)構不合理

在政府撥款為主的高校，財務管理部門的工作內(nèi)容相對簡單，對會計人員的核算水平要求也較低。因此，高校經(jīng)常會為解決教職工家屬就業(yè)問題而將其選擇為財務人員，造成財務部門整體素質(zhì)較低的現(xiàn)狀。非財會專業(yè)人員無法運用財務知識及新的技術對高校財務風險加以預測及判斷，更無法成為高校領導決策的好參謀。這種現(xiàn)象的普遍存在，嚴重阻礙了高校財務管理水平的提高，隨著新會計制度的頒布，必須造就一批高技能的高校財務人員。

3、運行機制不健全

無論何種財務管理模式，都無法完全避免財務權力集中及分散的矛盾。這一矛盾也是財務管理上的漏洞。過于強調(diào)權力集中，影響決策民主化，而且缺乏完整可控的經(jīng)濟責任追究機制，導致積極性不高，相互推諉現(xiàn)象頻發(fā)。

4、高校財務管理所有者考核缺位

國家是高校所有資產(chǎn)的所有者及控制人，國家將高校資金委托給高校領導進行管理和經(jīng)營，但是在資產(chǎn)的投入與產(chǎn)出方面并沒有相關考核指標或流程，于是出現(xiàn)了責權利不統(tǒng)一的現(xiàn)象，引發(fā)財務問題甚至是財務危機。

1、以“績效預算”為橋梁

在分級管理管理中，以績效預算為紐帶，堅持以結(jié)果為導向。對二級學院及負責人在完成績效目標時給予相應獎勵，不能完成績效目標時懲罰。能夠鼓勵各院在追求自身績效利益的同時實現(xiàn)學校整體目標?？冃ьA算的關鍵在于對成本和收益的確認，有效的將目標管理及分級管理箱結(jié)合，能優(yōu)化財務管理體系。

2、以“分級管理”為中心

為了進一步挖掘二級學院及部門的積極主動性，財務管理應在統(tǒng)一領導的基礎上，根據(jù)本學院和部門具體情況實行分級管理，既包含集權也包含分權，保證高效在財務權利的完整與統(tǒng)一，解決兩者之間的矛盾，使得各二級學院和部門能根據(jù)自身情況制定發(fā)展規(guī)劃，合理使用資源調(diào)動積極性。分級管理是高校資源配置發(fā)展的主流，也是可持續(xù)發(fā)展的可行之道。

3、以“目標管理”為手段

在分級管理實踐中，由于層次委托的關系，學校戰(zhàn)略需要層層分解，推進一套完整的戰(zhàn)略方案，很難避免出現(xiàn)真空運行。此時，高校此時應該根據(jù)學校的戰(zhàn)略規(guī)劃進行執(zhí)行安排，以目標管理為手段，將資金使用、資源配置與戰(zhàn)略目標緊緊聯(lián)系在一起，避免目標分散；逐步加強目標管理系統(tǒng)的責任體制建設，有利于保證責權利的有效結(jié)合，充分展示分級管理的優(yōu)勢。

高?？梢愿鶕?jù)其辦學規(guī)模及層次的不同，進行財務管理模式的選擇，對辦學規(guī)模、現(xiàn)金流較小的高校選擇集中管理模式，統(tǒng)一財務核算；對中等辦學規(guī)模、現(xiàn)金流稍大的高校選擇“分級管理、一級核算”的模式；對辦學規(guī)模、現(xiàn)金流較大的高校，需制定出一整套財務管理系統(tǒng)，采取“分級管理、分級核算”的模式。高校構建“三維一體”的財務管理模式，將促進高校財務管理模式的改革與發(fā)展。

作者:杜海燕 單位:惠州工程技術學校

財務會計制度備案操作流程 小規(guī)模企業(yè)財務會計制度備案范本篇七

總則

第一條為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條公司財務部門的職能是：

（一）認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。

（二）建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。

（三）積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

（六）對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。

（七）完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職會計前，由會計事務所代理。

第四條公司各部門和員工辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。

財務工作崗位職責

第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：

（一）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

（三）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；

（四）承辦公司領導交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責是：

（一）按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬。

（二）按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的招待情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。

（三）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

（四）完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是：

（一）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

（二）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵押現(xiàn)金。

（三）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)經(jīng)理簽字后，方可生效。

（五）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

（六）配合會計做好各種賬務處理。

（七）及時收回各部門上繳的各項費用。

（八）完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。第八條審計的主要工作職責是：

（一）認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。

（二）監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

（三）詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

（四）審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

（五）糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

（六）針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

（七）完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。

財務工作管理

第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條財務工作人員應當會同經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

第十三條財務工作人員應根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報經(jīng)理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

第十四條財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不僉的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。

第十五條財務作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向經(jīng)理或主管副經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十六條財務工作應當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

第十七條財務審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送經(jīng)理。

第十八條財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務工作人員辦理交接手續(xù)，由經(jīng)理辦公室主任、主管副經(jīng)理監(jiān)交。支票管理

第十九條支票由出納員或經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”，經(jīng)經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼、領用人在支票領用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。

第二十一條財務人員月底清賬時憑“支票領用單”轉(zhuǎn)應收款，發(fā)工資時從領用工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。

第二十二條對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。凡一周內(nèi)收入款項累計超10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時，會計或出納人員應文字性報告經(jīng)理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人文字性報告經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應文字性報告經(jīng)理。

第二十四條公司財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須經(jīng)理簽字。經(jīng)理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。