最新內(nèi)部控制論文(模板9篇)

總結(jié)是成長的一種方式，記錄下經(jīng)驗和教訓(xùn)。怎樣撰寫一份詳盡的歷史總結(jié)？有什么實用的方法和技巧？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

內(nèi)部控制論文篇一

點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：

(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。

(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團的破產(chǎn)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。

溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。

在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標(biāo)。

在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機制。

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設(shè)計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。

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內(nèi)部控制論文篇二

在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。

一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關(guān)門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。

（三）組織機構(gòu)設(shè)置不合理。

組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。

（四）會計人員素質(zhì)不高。

從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計都是財務(wù)會計兼任。財務(wù)會計能提供準(zhǔn)確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準(zhǔn)確無誤。管理會計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門很難。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：

（一）保證會計記錄真實可靠。

一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。

優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。

華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

（三）控制和管理財務(wù)管理系統(tǒng)。

知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務(wù)信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

（四）提高會計人員素質(zhì)。

如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。

另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應(yīng)用。

[1]王國武.中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.

[2]樊美麗.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[j].財會通訊，20xx（02）.

內(nèi)部控制論文篇三

摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法。

廣州石油培訓(xùn)中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓(xùn)基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。

實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：

1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強。

雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。

2、內(nèi)控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。

廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財務(wù)機構(gòu)，測試人員也有部分屬于財務(wù)人員，這樣的人員和機構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設(shè)者和評價者，內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應(yīng)由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評價結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。

針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。

1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計。

監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內(nèi)部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因為內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內(nèi)控審計不僅關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。

2、構(gòu)建評價體系，理論轉(zhuǎn)化為實踐。

廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會依據(jù)集團公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告，內(nèi)控評價作為內(nèi)控設(shè)計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個完備的內(nèi)控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構(gòu)建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計，如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標(biāo)、評價程序、評價方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強的內(nèi)控評價指標(biāo)體系。

3、堅持以人為本，提高內(nèi)控認識。

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認識應(yīng)逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認同內(nèi)部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時，涵蓋進內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn)，促進內(nèi)控工作日?；沟脙?nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。

內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。

內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調(diào)動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。

參考文獻：

[2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。

內(nèi)部控制論文篇四

在我國醫(yī)院方面執(zhí)行新財會制度的背景下，醫(yī)院需要對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系做進一步的完善，支持醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)范、合理、有效的實施，提升財務(wù)會計的準(zhǔn)確性、有效性。但目前的實際情況是諸多醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在問題。也就側(cè)面說明了醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系存在一些缺陷?；诖耍疚谋局龠M醫(yī)院良好發(fā)展之意，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，探究如何完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。

隨著近些年我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，復(fù)雜性、多變性增強。此種情況下，醫(yī)院要想良好的發(fā)展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應(yīng)基于醫(yī)院方面新修訂的財務(wù)會計，結(jié)合醫(yī)院實際情況，完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，對財務(wù)會計內(nèi)部控制予以調(diào)整與優(yōu)化，可以使其作用充分發(fā)揮，合理控制財務(wù)會計活動，發(fā)揮財務(wù)會計的有效性，真正意義上提升醫(yī)院經(jīng)濟實力，為促進醫(yī)院長遠、健康的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

于2011年修訂完成的我國醫(yī)院的新財會制度，對醫(yī)療系統(tǒng)改革發(fā)揮了促進作用，同時提升了我國醫(yī)院內(nèi)部會計信息的質(zhì)量。在此種背景下，實行財務(wù)會計內(nèi)部控制是非常有意義的。所謂醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是指醫(yī)院財務(wù)會計工作者對財務(wù)會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴格執(zhí)行，為實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)活動預(yù)期目標(biāo)、保障醫(yī)院財務(wù)財產(chǎn)安全、會計信息真實可靠奠定基礎(chǔ)?；诖烁拍睿梢源_定醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的實行，實際上是對醫(yī)院財務(wù)活動進行切實有效的控制，以便提升財務(wù)會計工作的準(zhǔn)確性、有效性、真實性，為提升醫(yī)院經(jīng)濟實力奠定基礎(chǔ)。所以，醫(yī)院新財會制度實施背景下，醫(yī)院優(yōu)化實施財務(wù)會計內(nèi)部控制很有必要。

財務(wù)會計作為醫(yī)院重要組成部分，其在某種程度上決定醫(yī)院能否良好運行。為此，結(jié)合醫(yī)院實際情況，規(guī)范、合理的落實醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內(nèi)醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作落實現(xiàn)狀來看，其存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

高質(zhì)量、高效率財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的落實，需要配備完善的內(nèi)部控制制度，對各項內(nèi)部控制工作予以約束、說明，使財務(wù)會計內(nèi)部控制作用有效發(fā)揮。但諸多醫(yī)院在內(nèi)部管理上，存在切實可行的內(nèi)部控制制度或制度過于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制隨意、混亂，不利于醫(yī)院管理，更不利于醫(yī)院健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部電子信息化建設(shè)不佳。

在科技蓬勃發(fā)展的今天，越來越多的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)療方面，醫(yī)院也越來越注重電子信息化建設(shè)，一方面是為了提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)水平，另一方面是提升財務(wù)會計活動的準(zhǔn)確性。但是，目前醫(yī)院電子信息化建設(shè)處于摸索成長階段，在內(nèi)部電子設(shè)置方面存在缺陷，相應(yīng)的所設(shè)置的內(nèi)部控制效果不佳，在自動化控制財務(wù)會計信息過程中時常出現(xiàn)差錯，最終導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制效果不佳。

針對當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)以新的財會制度為依據(jù)，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進行完善。具體的做法是：

(一)嚴格按照新財會制度來執(zhí)行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作。

也就是嚴格遵循我國醫(yī)院方面的新的財會制度，對財務(wù)會計內(nèi)部控制內(nèi)容、對象、方法、方式等方面進行合理的調(diào)整，使其在落實的過程中，注意保證財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性，嚴格、規(guī)范的控制財務(wù)會計活動的方方面面。

(二)完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的五個組成部分。

財務(wù)會計內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個組成部分。為了充分提高財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的作用，在完善體系之際，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實際情況，充分考慮醫(yī)院環(huán)境與管理要求，科學(xué)、合理的優(yōu)化控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督這五個部分。

在當(dāng)前我國諸多醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在諸多問題的情況下，應(yīng)當(dāng)以醫(yī)院方面新的財會制度，對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題進行詳細了解，并結(jié)合醫(yī)院實際情況，提出切實可行的、完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，有效的約束和調(diào)整財務(wù)會計內(nèi)部控制，使其充分發(fā)揮作用，促進企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中良好發(fā)展。所以，進一步完善醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者：王元元郭傳慧單位：山東省文登整骨醫(yī)院。

內(nèi)部控制論文篇五

我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。

從預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價值觀、個人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預(yù)算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運用到企業(yè)內(nèi)部控制中時，經(jīng)不起市場的考驗，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進入市場前對市場的預(yù)測、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實行。

預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產(chǎn)活動。

（一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調(diào)創(chuàng)建一個優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進行科學(xué)合理的預(yù)測以及有效的識別，再制定并實施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務(wù)必要融入到這個整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個方面的有機結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點，企業(yè)要實施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預(yù)測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。

（三）預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務(wù)會計等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調(diào)企業(yè)財務(wù)管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)進行調(diào)查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會計目標(biāo)的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標(biāo)和財務(wù)會計目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預(yù)算管理時設(shè)立相應(yīng)的部門機構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實加強預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。

預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。

（二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運行；同時，對內(nèi)部控制評估還應(yīng)實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進行有效的認定。

（三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時，預(yù)算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價對員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對員工進行培訓(xùn)教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。

當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運行。

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)?？茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預(yù)算方案進行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對預(yù)算管理的因素進行合理的歸納設(shè)計，以便為每一個流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評價標(biāo)準(zhǔn)，進而強化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進行設(shè)計過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計以及相關(guān)組織設(shè)計很好地融合。

（二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預(yù)算管理作用的認識企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預(yù)算管理的編制進行適當(dāng)?shù)难a充或者改進，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內(nèi)部控制。

（三）合理控制經(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟效益為了強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責(zé)任制。對企業(yè)成本進行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費進行及時調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價格進行預(yù)算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標(biāo)采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進行合理的預(yù)算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經(jīng)濟效益。

綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時，預(yù)算管理在強化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。

內(nèi)部控制論文篇六

2.3加強授權(quán)批準(zhǔn)控制。

2.4加強固定資產(chǎn)管理。

行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。

2.5做好會計基礎(chǔ)工作。

首先堅持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會計工作手續(xù)不嚴與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行復(fù)查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.

2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。

3結(jié)束語。

總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

參考文獻：

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內(nèi)部控制論文篇七

為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。

要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學(xué)合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。

在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行合理分配。第二，在財務(wù)預(yù)算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。

企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當(dāng)作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。

內(nèi)部控制論文篇八

(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。

在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時的風(fēng)險，擴大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。

(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

企業(yè)應(yīng)對形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進行合理預(yù)計、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險;對于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題。

(一)應(yīng)收賬款會計核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時間的因素，企業(yè)可能多計應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業(yè)的形象，少計壞賬準(zhǔn)備，增加盈利。

(二)未及時和相應(yīng)企業(yè)進行對賬。有些企業(yè)存在未及時對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產(chǎn)生金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時間長的應(yīng)收賬款沒有做進一步的完善措施，也未對客戶資信程度進行調(diào)查、評估，導(dǎo)致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險。

(四)企業(yè)對應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁時，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。

三、切實改善應(yīng)收賬款的管理。

為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手：

(一)制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理部門和信用政策。

1.建立客戶資信程度管理檔案。

(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時間、交易記錄等。

(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。

(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽、經(jīng)營成果等。

2.有效管理客戶資信。

(1)評估客戶經(jīng)營成果：主要評估指標(biāo)有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。

(2)評估客戶商業(yè)信譽：主要評估指標(biāo)有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。

(3)劃分信用等級。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應(yīng)的等級給予不同的信用資格和信用條件。

3.進行信用保險。即將企業(yè)所不能預(yù)計的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險和收賬成本。

4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。

5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風(fēng)險。

6.對應(yīng)收賬款進行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長短將應(yīng)收賬款進行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。

(二)運用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。

erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。

1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進行分類，如將賬齡最長，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時采取相關(guān)措施進行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。

2.對客戶信用進行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時根據(jù)客戶信用等級選擇、維護客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時、準(zhǔn)確地對客戶資信進行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。

良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對應(yīng)收賬款進行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴格按會計制度和準(zhǔn)則確認、計量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時派專人進行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實清收責(zé)任，明確管理，及時回籠資金，減少應(yīng)收賬款機會成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。

(四)建立定期對賬制度。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對應(yīng)收賬款進行定期核對，如總賬和明細賬核對，明細賬與客戶往來賬核對，及時發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。

(五)財務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。

財務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機會，盡可能減少壞賬損失。

(六)進一步加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對所有重要客戶進行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，確?？蛻粽?、按時支付款項，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯，認真仔細核對企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。

總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認識，詳細識別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強對應(yīng)收賬款的會計核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險、壞賬風(fēng)險，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高盈利水平，促進企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。

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內(nèi)部控制論文篇九

財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務(wù)風(fēng)險。

在交通交通營運企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務(wù)風(fēng)險得到相應(yīng)的控制，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠細化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業(yè)經(jīng)營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業(yè)財務(wù)管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財務(wù)部門自身加強重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財務(wù)管理模式，進而促使財務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風(fēng)險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險分析和風(fēng)險評估工作的順利推進，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防范提供良好的支持。

（二）有利于落實企業(yè)財務(wù)制度、經(jīng)營決策。

在企業(yè)進一步加強對財務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進一步細化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督的作用，進而促進財務(wù)管理部門為財務(wù)制度的貫徹落實和財務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應(yīng)的保障。

（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全。

在財務(wù)內(nèi)部控制工作實踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風(fēng)險評估制度，促使財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務(wù)內(nèi)部控制能夠進一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險地域機制，通過分散風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。

（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財控機制。

為了進一步完善交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制建設(shè)，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實際情況制定了財務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對財務(wù)內(nèi)部控制機制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。

（二）加強企業(yè)文化建設(shè)，推動財控理念構(gòu)建。

在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務(wù)控制理念，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進一步強化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進一步加強對文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務(wù)管理工作的過程中可以進一步加強對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認識，積極配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，為財務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。

（三）加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財務(wù)控制效率。

財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實際情況加強財務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍，促使財務(wù)內(nèi)部控制效率進一步提升。

綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作中，合理組織開展財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。