上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫(優(yōu)秀20篇)

總結是我們反思過去經歷的一種方式，通過總結我們可以更好地了解自己的成長和變化。寫總結要注意用簡練的語言表達清晰的觀點。以下是一些總結的范文，供大家參考和借鑒。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇一

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經營活動和經濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。

（一）案例背景。

1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術產品開發(fā)的經費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。

1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經營企業(yè)，并且逐步擴大其資產規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。

1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設立在農村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。

1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出。可以收集差旅費發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。

對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。

（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。

隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。

本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。

企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。

（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。

小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。

（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。

企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。

（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。

法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經濟支持政策，準確地掌握政策的內容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。

企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業(yè)的經濟活動，并且時刻關注最新的政策規(guī)定，及時作出調整。

[1]鄒函赤?！盃I改增”企業(yè)稅收籌劃案例分析[j].財稅金融，2014(07).

[2]何云霄。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[d].鄭州大學，2014.

[3]胡瑜。小微企業(yè)的稅費負擔分析———以浙江省永康市為例[d].上海海關學院，2015.

[4]王霞。我國中小企業(yè)稅收籌劃的研究———以a企業(yè)為例[d].大連海事大學，2015.

[5]肖鑫哲。促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[d].湖南農業(yè)大學，2014.

[6]-sibilityandtaxplanning[j].social&legalstudies,2015(02).

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇二

摘要:稅收籌劃作為一種理財行為越來越得到納稅人的重視,文章從稅收籌劃的含義入手,著重探討稅收籌劃的分類及步驟。

關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟。

一、稅收籌劃的含義。

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對納稅人的經營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。

二、稅收籌劃的分類。

第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟。

(一)收集稅收籌劃必需的信息。

1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點。

2、企業(yè)相關稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業(yè)價值最大化。而對上面已經收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現(xiàn)稅負最小化;實現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現(xiàn)納稅風險最小化。

(二)設計備選的稅收籌劃方案。

在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質,涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。

(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案。

稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規(guī)避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業(yè)既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。

(四)實施該稅收籌劃方案。

稅收籌劃方案選定之后,經管理部門批準,即進入實施階段。企業(yè)應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業(yè)、經濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。

在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經濟效益與最終結果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。

參考文獻:。

1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[m].江蘇大學出版社,2008.

2、毛夏鸞,葉青.納稅籌劃[m].首都經濟貿易大學出版社,2008.

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇三

企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負擔,實現(xiàn)經濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。

筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務籌資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔,在會計核算上,存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。

我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:。

1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。

新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。

2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。

新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產業(yè)調整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。

3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯(lián)業(yè)務報告。

新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來的報告,同時,稅務機關也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務的`檢查,這使得企業(yè)利用關聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。

1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃。

如上所述,新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產經營過程中會設立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設立初期就會有虧損產生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額,達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅。

企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎,對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎,這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當天,作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達到推遲收入確認時間的目的,從而可以推遲相應所得稅的繳納,所推遲的應納所得稅額,相當于一筆無息貸款。當然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務風險。

3.迎合國家立法意圖的合理避稅。

上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現(xiàn)階段可以說,符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經濟結構轉型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線,積極研發(fā)新產品和新技術,在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向,積極開發(fā)新技術和新產品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇四

由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得稅稅負。那么，下面是由小編為大家分享企業(yè)稅務籌劃方法技巧，歡迎大家閱讀瀏覽。

私營企業(yè)包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業(yè)債務承擔有限責任，由于公司與其股東是兩個不同的法律主體，在征稅時對公司和股東實行雙重征稅，即對公司征收企業(yè)所得稅，對股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個人所得稅。私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)不具有法人資格，對企業(yè)債務承擔無限責任，在征稅時按照"個體工商戶的生產、經營所得"項目征收個人所得稅。

利用組織形式進行納稅籌劃是每個"準納稅人"在注冊登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調研，搜集經營地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。

假定全年應納稅所得額為y元，可以計算不同組織形式的選擇區(qū)間：30%y-9750=20%y，求得y=97500元，稅負無差別點的應納稅所得額為97500元，當全年應納稅所得額97500元時，選擇私營有限責任公司或私營股份有限公司稅負較輕，只要符合小型微利企業(yè)的認定條件，還可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述臨界點的計算并未考慮私營公司的股東獲得工資薪金、股息紅利征收個人所得稅，以及股東的工資薪金稅前扣除可以降低企業(yè)所得稅稅負，因此在實際測算時，投資者應預估公司的盈利水平、利潤分配情況，綜合考慮企業(yè)所得稅和個人所得稅稅負及企業(yè)的經營風險、經營規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實際情況的企業(yè)組織形式，實現(xiàn)投資收益最大化。

所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的單位，采用查賬征收的方式;對經營規(guī)模小、會計核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應稅所得率的征收方式而言，對不同行業(yè)的應稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務機關操作，但缺乏具體的認定標準，隨意性較大，很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負不均，增加企業(yè)的經營風險和稅負。如果企業(yè)經營多業(yè)的，稅法規(guī)定無論其經營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率，可能導致適用較低應稅所得率的業(yè)務按照較高的應稅所得率征稅。此外，實行核定征收的企業(yè)，不能享受所得稅的優(yōu)惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風險較小，便于投資者和稅務機關全面掌握企業(yè)的生產經營情況。

不少私營企業(yè)經營規(guī)模小，會計核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私營企業(yè)為逃避稅收，縮小規(guī)模，異地經營，以大化小，退回小本經營的個體戶狀態(tài)，放棄查賬征收的方式。私營企業(yè)規(guī)模小，無法形成產業(yè)優(yōu)勢，會計核算不健全，降低了企業(yè)經營管理的水平，綜合權衡，私營企業(yè)選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風險，而且有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，這需要企業(yè)依照國家規(guī)定設置賬簿，核算收入、成本、費用，并按期辦理納稅申報。

業(yè)務招待費是私營企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營業(yè)主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的發(fā)票拿到企業(yè)報銷，這種人為增加企業(yè)費用的做法并不可取。稅法對業(yè)務招待費的扣除采用"兩頭卡"的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許按照發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務招待費中的個人消費部分去掉，另一方面，設定業(yè)務招待費最高扣除限額為當年銷售(營業(yè))收入的5‰，防止企業(yè)多找餐費發(fā)票甚至假的發(fā)票沖賬，造成業(yè)務招待費虛高的情況。

由于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費無論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業(yè)應控制并壓縮業(yè)務招待費支出金額，嚴格區(qū)分業(yè)務招待費與其他費用，不要把差旅費、會議費、交通費、董事費等其他開支混入業(yè)務招待費，企業(yè)參加產品交易會、展覽會發(fā)生的餐飲費、住宿費，應作為業(yè)務宣傳費列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務招待費轉化為業(yè)務宣傳費，增加費用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費改為贈送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請客戶參加企業(yè)舉辦的產品推介會，要求參會人員簽到，并為參會人員提供餐飲和住宿，由此產生的費用作為業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

隨著經濟的發(fā)展和企業(yè)社會責任意識的增強，越來越多的私營業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額只能在會計年度終了后才能計算出來，而捐贈是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈前不進行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈背負額外的稅負，而將私營公司的捐贈與個人捐贈結合起來，企業(yè)承擔社會責任的同時，也可獲得節(jié)稅收益。

如某私營有限責任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農村義務教育捐贈400萬元，公司2010年利潤總額2800萬元，該董事長獲得紅利280萬元，預計2011年利潤總額3000萬元，該董事長可獲得紅利300萬元，按照規(guī)定，公司捐贈的扣除限額為360萬元(3000×12%)，剩余40萬元捐贈支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬元。如果該董事長以公司名義捐贈360萬元，以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元，按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

由于企業(yè)所得稅法設定了公益性捐贈的扣除比例，不少私營企業(yè)以公司名義捐贈得少，而以投資者個人名義捐贈得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈金額是必要的，作為補充舉措，大股東以個人名義追加捐贈，這樣既表達了愛心，又減輕了稅負，是理性的'商業(yè)與帶有感情色彩捐贈的最好結合。

目前不少私營企業(yè)會計核算不規(guī)范，要求財務人員報銷其個人或家庭消費性支出，將企業(yè)資金用于個人或家庭購買汽車、住房也不進行納稅申報，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務機關查實，會給企業(yè)和投資者造成嚴重的損失。

如某五金加工有限責任公司的老板，2010年12月以消費性支出名義從公司支出買房款100萬元，2011年5月25日稅務機關在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了這個問題，稅務人員認為該筆支出與公司開展業(yè)務無關，應視同利息、股息、紅利所得計征個人所得稅20萬元，同時調增企業(yè)所得稅25萬元，由于該老板少繳了稅款，稅務機關責成其補繳相應的稅款、滯納金并對其處以10萬元的罰款。老板對此很不理解。

稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照"個體工商戶生產經營所得"項目計征個人所得稅;除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。該老板的行為屬于第二種情況，應按照"股息、紅利"所得繳納個人所得稅20萬元。

此外，為了避免部分企業(yè)股東以"借"為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。

由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得稅稅負。

例：英才商貿公司是馮英才和三個朋友每人出資100萬元成立的有限責任公司，四個股東約定平時不領工資，年終分紅。2010年該公司實現(xiàn)會計利潤90萬元，納稅調整后的應納稅所得額為102萬元，申報繳納企業(yè)所得稅25.5萬元，稅后利潤64.5萬元，公司按規(guī)定提取了公積金、公益金9.68萬元.可分配利潤為54.82萬元。年底四個股東決定將其中的40萬元拿出來進行利潤分配，每人分得紅利10萬元。四個股東共需繳納個人所得稅8萬元，投資者實際上承擔了企業(yè)所得稅和個人所得稅兩道稅負，合計稅負為33.5萬元?？刹捎靡韵路椒ㄟM行納稅籌劃。

方案一：四個股東每月領取工資3500元，工資不用繳納個人所得稅，年終每人分紅5.8萬元，四人的分紅共需繳納個稅4.64萬元，股東工資可以在企業(yè)所得稅前列支，減少企業(yè)所得稅4.2萬元，投資者所得稅稅負為25.94萬元(25.5-4.2+4.64)。

方案二：四個股東每月領取工資3500元，年終獎1.8萬元，年終分紅4萬元，四人的分紅共需繳納個稅3.2萬元，年終獎應納個人所得稅=18000×3%×4=2160(元)，工資支出減少企業(yè)所得稅6萬元，投資者所得稅稅負為22.916萬元(25.5-6+3.2+0.216)，顯然方案二所得稅整體稅負較輕。

通過納稅籌劃，預測企業(yè)的盈利水平，結合企業(yè)的生產經營實際制定一個綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕稅負的同時保證股東權益，是企業(yè)正確的選擇。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇五

常見的底商處置方式為將底商對外出售，但按國家稅收政策，不僅需要繳納流轉環(huán)節(jié)的稅收，還涉及到土地增值稅和企業(yè)所得稅，整體稅收負擔較大，其中：比較稅負較大的稅種為營業(yè)稅、契稅和土地增值稅。因此，處置底商有必要進行稅收籌劃。

[基本案例]a公司是1996年在北京市工商行政管理局登記注冊成立的外商獨資經營房地產開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)主要開發(fā)“象牙塔”項目，“象牙塔”可銷售總面積平方米，其中底商面積平方米，截至2008年12月31日，a公司賬面“象牙塔”價值為億元，專家估計項目竣工后底商收入(市值)億元。

[解析]1，a公司以底商出資，成立新公司，然后轉讓持有的新公司股權。

依據(jù)財稅[2002]191號關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權轉讓不征收營業(yè)稅。所以，a公司采取以底商投資成立一個新公司，不繳納營業(yè)稅，將來再轉讓新公司股權，也不繳納營業(yè)稅。

依據(jù)財稅字[1995]48號《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。財稅[2006]21號《關于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對于以土地(房地產)作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因a公司為房地產公司，a公司采取以底商投資成立一個新公司，應繳納土地增值稅。

依據(jù)《契稅暫行條例細則》規(guī)定：以土地、房屋權屬作價投資、入股的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。財稅[2008]175號《關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來一直執(zhí)行)。所以，a公司采取以底商投資成立一個新公司，應繳納契稅，在股權轉讓時就不用再繳納契稅了。

可見，本方案避免了營業(yè)稅。

2，a公司“象牙塔”項目其他房產銷售完畢后，由新成立公司或第三方公司對a公司吸收合并，a公司存續(xù)。

依據(jù)財稅[2009]59號《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，吸收合并時，a公司可享有特別稅務處理規(guī)定，企業(yè)所得稅負將減少。

財稅[1995]48號《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

吸收合并一個公司和一個公司被吸收合并實質為產權整體轉讓行為。按國稅函[2002]165號《關于轉讓企業(yè)產權不征收營業(yè)稅的問題的批復》規(guī)定：轉讓企業(yè)全部產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業(yè)銷售不動產，轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。a公司吸收合并不屬于營業(yè)稅征收范圍。

國稅函[2002]420號《關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉讓企業(yè)全部產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按上述分析，a公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。

財稅[2008]175號規(guī)定：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。a公司吸收合并可以免征契稅。

財稅[2003]183號規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

可見，相對于第1種籌劃方法，吸收合并可以享受更多稅務優(yōu)惠。

[操作細節(jié)]1，《契稅暫行條例細則》規(guī)定：計算契稅的價格為承受上述資產權屬的成交價格，對“成交價格明顯低于市場價格和交換價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定”。因此，a公司需要聘請資產評估機構對酒店進行評估。

2，國稅函[2000]687號《關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復》規(guī)定：一次性共同轉讓100％的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，須按土地增值稅的規(guī)定征稅。因此，a公司應增加分立擁有酒店公司貨幣投資并控制其適當?shù)墓蓹啾壤?，避免酒店占分立公?00％的股份。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇六

摘要：本文利用有關稅收優(yōu)惠政策對營利性民營醫(yī)院所做的幾個稅務籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎，彼此之間互為獨立。

關鍵詞：稅務籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程。

筆者以本人曾經供職的上海某家民營醫(yī)院為例，為其設計了幾種稅務籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎，彼此之間互為獨立。

一、醫(yī)院概況。

1.經營范圍及性質。

該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責任公司。經營范圍為內科，外科，婦產科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學檢驗科，醫(yī)學影像科服務等。醫(yī)院性質為營利性醫(yī)療機構。

2.關聯(lián)單位。

與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與專科醫(yī)院共同投資成立。

1.企業(yè)性質的納稅籌劃――由營利性醫(yī)療機構變更為非營利性醫(yī)療機構。

１.1政策依據(jù)。

財政部、國家xxx《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機構需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質，按《醫(yī)療機構管理條例》進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機構”和“營利性醫(yī)療機構”。稅務機關據(jù)此判斷適用征免稅政策。

該醫(yī)院為營利性醫(yī)療機構.所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營業(yè)稅；而非營利性醫(yī)療機構,只要是在國家定價范圍內取得的各項醫(yī)療服務收入,則所有的稅費均予以免征。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

依據(jù)上述稅務政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費。

另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務每年都要投入約占年收入20%的廣告費,在營利性的情況下,年應納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。

如果變更為非營利性醫(yī)療機構,則上述所有的稅費都可以免征了。

方案的可行性。

變更的現(xiàn)實性。

近幾年,政府一方面鼓勵醫(yī)療機構的設立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營醫(yī)院越來越多。競爭也越演越激烈.現(xiàn)有的“營利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費定價不受政府指導價的控制,但是如果醫(yī)院的服務定價高于政府指導價，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場”的罵名。因此,目前民營醫(yī)院的生存舉步維艱.此時,按照政府價格來制定收費標準,從而向衛(wèi)生機構申請變更為非營利性醫(yī)療機構的做法就極具現(xiàn)實意義。變?yōu)榉菭I利性之后,進入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經營也會進入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。

變更的可操作性。

經咨詢衛(wèi)生機構，目前上海營利性醫(yī)療機構變更為非營利性醫(yī)療機構的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫(yī)院也已變更為非營利的性質。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴格按照國家的定價來收費。

變更后的其他問題。

營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴大再生產。但是非營利性下，投資只能用于擴大再生產，不能用于分紅。因目前該院還處于擴大再生產階段,所以還不會對股東的利益造成影響。

2.醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠毩⒂卺t(yī)院的零售機構。

政策依據(jù)。

財稅(2000)042號文規(guī)定,對營利性醫(yī)療機構的藥房分離為獨立的藥房零售企業(yè),應按規(guī)定征收各項稅費。有別于分離前的稅項,是征收增值稅,而不是營業(yè)稅。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

雖然國家對營利性醫(yī)院的收費放開,但根據(jù)上海市物價局的規(guī)定,藥品的零售價只能是在進價的基礎上加成15%，如果進價過高,加成后零價高于政府的限價,須就低不就高定價。這樣，現(xiàn)有的藥品收入按5%的稅率交營業(yè)稅，就不如將藥房獨立出來，依據(jù)稅法，因年藥品收入超過180萬元,而核定為一般納稅人按稅率17％來交增值稅。兩種情況對比如下:。

年藥品收入（零售價）600萬元。

藥品進價成本522萬元。

增值稅及其附加14萬元。

營業(yè)稅及其附加32萬元。

由以上對比可以看出，如果將藥房獨立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。

方案的具體操作。

雖然醫(yī)藥分家是目前國家對醫(yī)療機構改革的政策指向，但是，真正行動起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時仍保留原藥房，只存放那些基礎用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。

3.配鏡業(yè)務的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經營。

2006年該院與某眼鏡公司進行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當時，該院未對此合作進行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營業(yè)收入的二分之一。

因該眼鏡公司有多年的銷售經驗，所以業(yè)務開展較好。2007年，眼科的醫(yī)生看到這種情況，就向院領導建議：2008年在現(xiàn)有的經營范圍中增加配鏡服務，由眼科自己來做此項業(yè)務。于是，財務在對已銷售眼鏡的平均零售價，進價，月房租水電費，人工費，及自營后的雜項費用等指標的調查統(tǒng)計后，就此項目的兩種方案做了比較分析：

由以上對比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預計今后一年內配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進行。

4.加大咨詢費支出，減少企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)。

新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產不超過1000萬元，年應納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。

稅務籌劃及節(jié)稅效果。

文化傳播公司是該院的關聯(lián)單位。目前以收取該院和?？漆t(yī)院的咨詢服務費為主營業(yè)務。因傳播公司的人員及資產總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務費。這樣，咨詢費在該院以25％減少應納稅所得額，在傳播公司以15％增加應納稅所得額?？梢怨?jié)省咨詢費×10％的所得稅。

5.個人所得稅的籌劃――由工資薪金轉為勞務報酬所得。

政策依據(jù)。

國稅發(fā)（1994）89號文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動合同關系或人事關系而取得的所得。

同時，該文還規(guī)定：勞務報酬所得是指個人未和單位建立勞動合同關系獨立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項及其他勞務取得的報酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應完成的勞務項目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應界定為勞務報酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者不存在這種關系。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

該院近期開展新業(yè)務，準備引進幾位高級專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計算應交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認為可以將他們的勞動合同簽在專科醫(yī)院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術勞務的形式發(fā)放，這樣，年應納個人所得稅可以少10440元。

6.印花稅的籌劃―利用貨幣的時間價值節(jié)稅。

政策依據(jù)。

稅法規(guī)定，財產租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的,對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結算時再按實際金額計稅,補貼印花。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

該院營業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時間價值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實需要簽訂長期合同，可以單獨就此事再簽署協(xié)議。

以上幾種稅務籌劃方案，只是筆者的初步設想，真正實施起來，必然會涉及到許多方面。實施后，究竟能不能起到以上預計的節(jié)稅的作用效果，還有待實踐證明。另外，如果只是單方面達到了節(jié)稅的目的，卻對醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構成不利影響，那節(jié)稅效果也就會抵消?？傊?，民營醫(yī)院的稅務籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務政策，并結合醫(yī)院實際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務籌劃而達到當期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務籌劃的真正目的。

參考文獻：

［1］張中秀?汪昊編著的《稅務律師》。

［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊》。

［3］許太誼主編的《最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應用指南》。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇七

摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進行分配的結果，納稅會導致經濟利益流出企業(yè)，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關系到企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。

關鍵詞稅收籌劃應用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔，實現(xiàn)經濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。

筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用：首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業(yè)在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。

我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。

新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。

2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。

新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產業(yè)調整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯(lián)業(yè)務報告。

新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務的檢查，這使得企業(yè)利用關聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇八

稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。

境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結合商務合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。

企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關的法律、了解外匯管理及稅務環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當?shù)囟惙▽ι娑愘~務會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內部合理調配，減少與國內往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔關稅；對于設備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關稅等，增值稅可以抵扣，項目結束設備可在當?shù)靥幹?；臨時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預測采購，達到調控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預付款、材料預付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結束后120天內要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當年的盈利可以彌補3年內的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結合施工組織進度計劃在3年內平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應及時到國內主管稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務機關，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權使用費、獨立勞務等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關優(yōu)惠待遇。

做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內部要建立健全稅務管理組織機構，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經營管理中帶來長遠的經濟效益。

企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調整等影響。

境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學習和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。

[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》。

[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學出版社出版2010年。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇九

稅務籌劃是按照合法和非違法的手段使企業(yè)稅收負擔最小化或企業(yè)生產經營目標函數(shù)最大化的涉稅規(guī)劃，它決不是以偷稅為代表的稅款流失，因此，在進行折舊方法選擇時應注意遵守現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)與其他法律規(guī)定。一般而言，各個國家之間的稅法、會計核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面存在著不同，同一國家的稅收法規(guī)、財會制度在不同行業(yè)、不同地區(qū)之間也存在著相當大的差異，這些差異要求企業(yè)在進行籌劃時必須對這些具體而復雜的法律條款十分清楚，并把握好籌劃方法選擇的尺度，否則不僅會喪失稅務籌劃收益，還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。

在籌劃稅務方案時，也不能一味地考慮稅收負擔的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮所采用的方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅務籌劃目標的實現(xiàn)。可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅務利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的。更重要的是，由于稅務籌劃方案在很多情況下會影響企業(yè)生產經營的較長期間，存在著收益的不確定性和資金支付的時間性差異，因此在進行稅務籌劃成本和收益的比較時，必須考慮稅務籌劃決策的風險和資金的時間價值。

稅務籌劃方案的綜合性取決于對稅務籌劃的認識，如果從狹義上理解，稅務籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收負擔最小化，雖然說這種理解抓住了問題關鍵的一個方面，但這種理解也過于簡單，不利于稅務籌劃方案的有效設計和整體權衡。

一方面，企業(yè)的任何一項經濟活動，都會涉及多個稅種的課征，在進行稅務籌劃方案的設計時，應將其生產經營活動中的所有稅種都加以考慮，選擇某種總稅負最小方案為實施對策。而且在進行稅務籌劃時，除了要考慮自身直接所承擔的稅收負擔之外，還要同時兼顧經濟活動參與各方的課稅情況及其稅負轉嫁的可能性，否則會影響交易各方真實稅收負擔的反映，甚至導致該項經營活動的終止。

換句話說，應將稅務籌劃納入企業(yè)財務管理的總體考慮范圍之中，從更高的層次對稅務籌劃方案進行設計。一項成功的稅務籌劃應該是多種稅務方案的優(yōu)化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅務籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降，犧牲企業(yè)整體財務利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。

總之，企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須從全局出發(fā)，把企業(yè)所有的生產經營活動作為一個動態(tài)的、與周圍密切聯(lián)系的整體來考慮，才能選擇出最優(yōu)的涉稅方案。

稅務籌劃的生命力在于它不是僵硬的條款，而是具有極強的適應性，經濟情況的復雜決定了稅務籌劃方案的變化。因此企業(yè)在進行稅務籌劃時，不能生搬硬套別人的作法，也不能停留于固定的模式，而應根據(jù)客觀條件的變化，因人、因時、因地，具體情況具體分析，才能使稅務籌劃有效地進行。

在現(xiàn)實中，通常容易將稅務籌劃認定為只是對現(xiàn)行稅收政策及運行環(huán)境的籌劃，這種認識并不全面。稅務籌劃雖然從理論上看是在對現(xiàn)有政策十分了解的基礎上，進行最有利的涉稅規(guī)劃，但由于稅制自身的變動及經濟環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務籌劃并不一定是最高明的方案。例如我國企業(yè)所得稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務籌劃都是以此為背景，但隨著加入wto后，國內稅法必將受到國際稅收發(fā)展的變化與國際間的稅收競爭挑戰(zhàn)，可以預見，今后我國稅制將會出現(xiàn)比以往較為頻繁的調整。如果預期未來稅率可能上升，則直線折舊法對企業(yè)的稅款減少更有利，因為在稅率上升的情況下，即期減少的稅前所得將在遠期適用更高的稅率征收，從而可能導致延期納稅收益小于稅收負擔的增長幅度(當然，這種比較也是基于現(xiàn)金價值貼現(xiàn)計算的)。反之，如果預期今后稅率可能下降，則使用加速折舊方法有利，這將從兩方面取得稅務籌劃收益：一是稅率下降產生的即期轉移到遠期納稅的稅負絕對比重下降;二是延期納稅的時間收益。因此，對于我國所得稅稅率的調整一定要加強分析，盡早籌劃。

再比如折舊基金主要是用于固定資產價值補償，但由于我國現(xiàn)行稅法對固定資產的成本補償主要根據(jù)賬面成本，在補償期間如果物價水平發(fā)生劇烈變動，將對其有效投資產生影響，可能導致企業(yè)稅負加重或稅務籌劃收益喪失。如果預期物價將長期上升，則應盡快采用加快折舊法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價值補償用于再投資，減少物價水平上升的投資風險;另一方面可以利用稅收擋板效應，延緩稅收支付現(xiàn)金流出量，從而使企業(yè)在物價上漲前擁有較多的現(xiàn)金進行投資，獲得收益再用于稅款支付。而預計物價將持續(xù)下降，則應采用直線法折舊，這時候可以保證緊縮時期企業(yè)稅收負擔的平均，相對于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負擔較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價值較高的購買力進行投資更新。

由此可見，在進行稅務籌劃時，由于所涉及的經營期間較長，一般為數(shù)年甚至十幾年，在運用稅務籌劃策略的過程中，我們除了要了解各種決策因適用已有法律的不同其產生的法律效果或安全程度隨之有異外，設計的籌劃方案還應該具有一定的前瞻性和預見性，對于經濟狀況發(fā)展和稅法修正的趨勢，必須加以密切注意并適時對籌劃方案作出調整，以防止一些不可控因素的變化而導致籌劃方案結果的不理想甚至功虧一簣。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十

殘疾人是指在心理、生理、人體結構上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。?詳細內容請看下文。

殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應當對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。

用人單位(含機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的。

勞動合同。

或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十一

合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動;合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。

我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內資企業(yè)向中外合資、合作經營企業(yè)等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

凡是在經濟特區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術產業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產、經營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的`企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。

比如對服務業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務，免繳營業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，免繳營業(yè)稅。

安置四殘人員占企業(yè)生產人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經營屬于營業(yè)稅服務業(yè)稅目范圍內(廣告業(yè)除外)的業(yè)務，免繳營業(yè)稅。

殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業(yè)稅。

企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

中小企業(yè)私營業(yè)主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。

中小企業(yè)私營業(yè)主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十二

如上所述，新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅。

企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.迎合國家立法意圖的合理避稅。

上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線，積極研發(fā)新產品和新技術，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向，積極開發(fā)新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

參考文獻：

[1]肖繼全.企業(yè)財務管理中的合理避稅和節(jié)稅.中國學術期刊電子出版社.1994-.

[2]張喜海.淺談稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的運用.集團經濟研究.(3).

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十三

企業(yè)稅務籌劃，是企業(yè)作為納稅人的一項基本經濟權利，是指在相關法律法規(guī)允許的范圍內，對企業(yè)內部各納稅項目進行合理地、有效地事前規(guī)劃，以達到減少稅務的目的。伴隨著企業(yè)經營規(guī)模的不斷擴大，其稅務也在相應地增加，做好稅務籌劃的工作，有利于企業(yè)財務管理水平的提高，降低企業(yè)的稅負額度。而在現(xiàn)實的經營管理過程中往往會出現(xiàn)事與愿違的結果，這就需要企業(yè)認真分析在稅務籌劃過程中的各個環(huán)節(jié)，并進行有效的改進，以達到稅務籌劃的目的。

企業(yè)稅務籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進行事前的規(guī)劃，以期達到減少稅負的目的，但在現(xiàn)實的經營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業(yè)承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業(yè)內部，有些是來自企業(yè)外部。

企業(yè)的稅務籌劃，與相關的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業(yè)稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風險。另外，企業(yè)的稅務籌劃是企業(yè)的一項基本經濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關籌劃人員的素質不夠，可能會將稅務籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔相應的損失。再者，在企業(yè)的稅務籌劃方案產生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關籌劃人員的素質達不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業(yè)造成損失。

總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的了解程度息息相關，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務素質的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務籌劃人員的業(yè)務素質普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。

企業(yè)在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內部籌劃人員的業(yè)務素質問題，還應該時刻關注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經濟體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經濟告訴發(fā)展，企業(yè)的運營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業(yè)制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關的法律法規(guī)產生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業(yè)稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進行稅務籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產生的偏差;稅務部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進行的調整，而企業(yè)沒有針對其調整對籌劃方案做出相應的改變或調整;由于法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業(yè)在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進而做出不合乎法規(guī)的稅務籌劃方案。

企業(yè)進行稅務籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關稅收條款的規(guī)定;然而稅務機關作為征稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關的納稅條款的認識和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務籌劃方案的合法與否取決于征稅機關是否認同，倘若稅務籌劃方案被征稅機關認定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會面臨著金錢上的損失，甚至會面臨著刑事處罰。

企業(yè)在進行生產經營的過程中，某些經營活動也在發(fā)生變化，如企業(yè)經營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業(yè)可能會對之前所進行的稅務籌劃方案進行相應的調整;而稅務籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產經營活動為依托而制定的，當對其進行調整是一定要征得征稅機關的認同，否則，就會使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導致稅務籌劃的失敗。

稅務籌劃的直接效果是企業(yè)稅負的減少，支出的減少，而企業(yè)進行稅務籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產經營管理活動相一致的，都是為了企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。

首先，提高相關籌劃人員的業(yè)務素質。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規(guī)的學習;二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業(yè)稅務籌劃人員的任職時選用那些業(yè)務素質較高的、具有相當工作經驗的人員。其次，企業(yè)稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產經營環(huán)境中準確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點，并通過對相關政策法規(guī)的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標形成自身的專業(yè)化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實的經營管理過程中，有些企業(yè)的稅務籌劃工作是交給專業(yè)的稅務籌劃代理機構來進行的。這就要求相應的稅務代理機構強化內部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務素質，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務代理機構要樹立風險意識，對可能發(fā)生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產生。

首先，要時刻關注社會環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務籌劃人員可以根據(jù)政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務籌劃方案進行適當?shù)恼{整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監(jiān)控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會對現(xiàn)有的稅務籌劃方案產生影響，如果會，則進行相應的調整，使方案始終會在合理合法的環(huán)境中實施。再者，更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的目的，企業(yè)稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時了解稅務部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務籌劃的依據(jù);當然，企業(yè)也應該主動將本企業(yè)的經營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業(yè)稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務籌劃的風險，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經濟利益。

企業(yè)的稅務籌劃方案并非是一成不變的，會隨著市場經濟環(huán)境和相關是稅收法規(guī)政策環(huán)境而進行相應的適當?shù)恼{整。不管是稅務籌劃方案的指定還是調整都需要建立一個有效的稅務籌劃方案的評估機制，對方案的可行性、合法性進行分析，并企業(yè)稅務籌劃的成本效益進行分析。所謂的稅務籌劃的成本效益是指對若干個稅務籌劃方案中的預期成本和預期稅務籌劃收益進行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進行企業(yè)的稅務籌劃過程中，作為納稅人的企業(yè)要付出一定的成本來達到獲取更大收益的目的。企業(yè)的稅務籌劃方案不能只考慮某個納稅項目的稅負高低，而要關注整體稅負的高低情況，結合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務籌劃的評判機制下，實現(xiàn)稅務籌劃的目的，切實提高企業(yè)的經濟效益。

稅務籌劃是企業(yè)在進行經營管理過程中的一項重要內容，是企業(yè)取得合法節(jié)稅收益的有效途徑。在進行企業(yè)稅務籌劃的過程中，要注意把握對于減少稅負的度的衡量，做到與偷逃稅的行為相分離，不要將企業(yè)取得合法收益的措施變?yōu)檫`法行為，使企業(yè)承擔不必要的損失。隨著社會經濟的發(fā)展和相應的稅收政策的不斷完善，企業(yè)也在不斷探索進行稅務籌劃的有益之路。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十四

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務風險大多就是企業(yè)未按相關稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內部組織結構不合理或業(yè)務流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發(fā)的稅務風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關聯(lián)交易而引發(fā)的稅務風險，如企業(yè)內部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業(yè)稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關規(guī)定而導致的`無形損失。

從目前企業(yè)稅務風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業(yè)內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內部稅務風險管理的監(jiān)管機制設置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務機關因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業(yè)稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業(yè)內部的稅務風險管理，構建完善的企業(yè)稅務風險管理體系。

企業(yè)稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業(yè)稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學、有效且全面的稅務風險管理。

（二）制定風險控制流程，設置風險控制點。

我國稅務局頒布的《大企業(yè)稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。

企業(yè)稅務風險管理體系的構建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構建企業(yè)稅務風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務問題，并且為企業(yè)稅務風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。

企業(yè)稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。

稅務風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結語。

綜上所述，為保障企業(yè)稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據(jù)，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養(yǎng)，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業(yè)的稅務管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十五

在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術產業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當前的市場經濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術產業(yè)，作為獨立經濟實力的高新技術企業(yè)仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負減輕，企業(yè)自然而然地便會設法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經濟利益的驅使，企業(yè)稅收籌劃便由此產生。高新技術企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節(jié)稅”收益。

高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關系到我國高新技術行業(yè)的發(fā)展以及國民經濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調控以及企業(yè)財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。

(一)政府宏觀調控方面。

借助于稅收實施經濟調節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠將企業(yè)的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產業(yè)結構調整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優(yōu)化產業(yè)結構實現(xiàn)。

(二)企業(yè)財務管理方面。

1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。

要想實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，則需要企業(yè)將自己的經營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進而將企業(yè)的稅收負擔降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑。

2.有助于提高企業(yè)財務管理水平。

企業(yè)在財務經營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進而促使企業(yè)的整個投資行為和經營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉，實現(xiàn)良性的經營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業(yè)經濟效益以及管理經營水平的提高。

3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術選擇的整體性規(guī)劃與經營行為、手段與目標的一種關系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應當為企業(yè)的戰(zhàn)略服務，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎上選擇籌劃方法。

4.稅收籌劃是財務決策的重要內容。

總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經營生產決策等所構成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務決策領域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經逐漸的成為企業(yè)財務決策必不可少的一大內容。在企業(yè)的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應當對投資活動所產生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。

稅收籌劃對高新技術企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術企業(yè)應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術企業(yè)稅收籌劃的有效策略：

1.構建完善的稅收法律機制。

立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術企業(yè)更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術企業(yè)確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。

2.成立涉稅中介機構。

結合高新技術企業(yè)獲得資格中所存在的風險，企業(yè)應當對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關注，合理地調整企業(yè)總收入中高新技術所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經營狀況始終與相應的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內部控制體系構建起來，在企業(yè)可接受的范圍內控制稅務風險。

4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識。

高新技術企業(yè)的經營管理者應當高度重視學習稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進行關注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術企業(yè)應當從長遠的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標加以考慮。應當明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應當不斷引入高素質、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務活動中融入。另外，企業(yè)的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎。

三、結束語。

總而言之，在高新技術企業(yè)的發(fā)展當中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十六

進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。

納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。

納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。

1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經濟效益。

2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。

3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。

1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。

2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。

3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。

1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財?shù)冉洕鷺I(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。

2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。

3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。

第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。

第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。

4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。

5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關的認可。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十七

由于水電施工作業(yè)具有點多、面廣、施工場地偏遠及不定期、跨地區(qū)施工作業(yè)等特殊性，給水電施工企業(yè)稅務管理帶來了一定的難度。主要表現(xiàn)在:k水電施工場地偏僻，失去了基本的納稅條件;l業(yè)主代扣代繳稅金后，水電施工企業(yè)長時間不能取得完稅證明及合同印花稅;m個人所得稅未按規(guī)定及時代扣代數(shù);n個別單位納稅意識不強，稅務管理工作不到位，為稅務管理工作帶來一定的風險。

2.1重視稅務管理稅收是國民經濟的主要來源，每個施工企業(yè)都有繳稅的責任與義務。同時，納稅也是衡量一個施工企業(yè)誠信的重要標志，如果公司的納稅信息受到公眾質疑，將在資本市場帶來極壞的影響，一旦發(fā)生稅務糾紛將會使公司信譽度降低并帶來直接經濟損失。因此，施工單位要充分認識到稅務管理工作的重要性，相關人員，特別是單位負責人和總會計師，要高度重視稅務工作，加強學習和宣傳有關稅收知識，研究國家有關稅收政策，強化依法納稅意識，認真執(zhí)行國家各項相關稅收政策，合理合法繳納稅費。定期披露公司納稅信息，接受公眾的監(jiān)督。

2.2規(guī)范稅務管理基礎工作隨著一些稅收新法規(guī)的實施，施工單位應對企業(yè)所涉及有關稅種的稅務管理基礎工作進一步規(guī)范和加強。

2.2.1企業(yè)所得稅管理企業(yè)所得稅一般在公司本部匯總繳納，施工單位必須按規(guī)定按時辦理、注銷外出經營活動稅收管理證明，并在規(guī)定時間內到營業(yè)地稅務機關辦理報驗登記，接受稅務管理。新開工項目，取得中標通知書1個月內，必須向公司財務部提出辦理外管證申請，并提供:k中標通知書;l施工合同(包含施工期限、付款條件等主要條款);m機構成立文件。續(xù)辦外管證，需在外管證到期前1個月補續(xù)。首先由下屬單位向公司提出書面續(xù)辦申請，同時將營業(yè)地主管稅務機關審核蓋章的原外管證交回。施工單位(項目)不應在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅，如果遇當?shù)囟悇諜C關要強行預扣企業(yè)所得稅，應根據(jù)國稅總局《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理證明的通知》(國稅函〔2010〕156號)有關規(guī)定，做好溝通解釋工作，同時及時向公司匯報，共同解決問題。

2.2.2營業(yè)稅管理《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。第5條規(guī)定:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。第11條取消了原“建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人”的規(guī)定。第12條規(guī)定:營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第16條規(guī)定:納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。第24條規(guī)定:條例第12條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。第25條規(guī)定:納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。第26條規(guī)定:納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅，而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。同時，新的營業(yè)稅條例不再規(guī)定業(yè)主具有代扣代繳營業(yè)稅的義務，項目未按期納稅取得完稅證明，稅務機關將直接追究施工單位的法律責任。依據(jù)上述規(guī)定，建筑安裝業(yè)務總承包人對分包收入不再負有法定扣繳營業(yè)稅的義務，而應由分包單位以其取得的分包收入全額自行申報繳納營業(yè)稅。不管總包方與分包方間關于稅金負擔問題如何約定，均改變不了分包方營業(yè)稅納稅義務人的性質。分包單位應當就其取得的分包收入全額向總包單位開具建筑業(yè)發(fā)票作為入賬依據(jù)，規(guī)避稅務風險。施工項目務必在納稅業(yè)務發(fā)生后六個月之內取得營業(yè)稅及附加的完稅證明。如果由于業(yè)主原因，長時間未取得代扣代繳營業(yè)稅完稅證明，施工單位總部在稅務稽查時，就會存在被強制重復繳納營業(yè)稅的風險。

2.2.3個人所得稅管理水電施工企業(yè)施工單位要嚴格按照新《個人所得稅法》及相關法規(guī)的通知，規(guī)范個人所得稅的代扣代繳工作。按時上繳個人所得稅，規(guī)避稅務風險。

2.2.4印花稅管理施工單位應嚴格按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，按時繳納合同印花稅。印花稅一般在項目所在地簽訂合同，就地繳納印花稅。施工項目繳納印花稅的項目主要是:建筑安裝工程承包合同、購銷合同、借款合同、營業(yè)賬簿等。注意:法人單位內部簽訂的合同協(xié)議不需繳納印花稅。

2.2.5報表及資料報送一般施工單位應要求下屬單位(或項目部)按季度給公司上報納稅報表，包括稅金應繳、已繳和欠繳情況及完稅證明取得情況，稅務管理中存在的問題及建議等。同時，施工單位要隨季度財務報表，將納稅報表電子文檔(含完稅證明掃描件)上報公司，紙質納稅報表及完稅證明復印件應一同上報。施工單位要重視決算報表應交稅金表的填報和審核工作，該表是決算信息披露和審計報告認定公司應繳稅金、已繳稅金和未繳稅金的主要依據(jù)，也是稅務稽查的重點，取得的完稅證明合計金額與應交稅金表、已繳稅金相匹配，同時，利潤表中主營業(yè)務稅金及附加要與主營業(yè)務收入相匹配，如有不符需詳細說明原因。

2.2.6稅務賬簿管理做好稅務管理臺賬，納稅資料要按年度整理歸集裝訂好。堅持誠信經營、合法經營，杜絕發(fā)生違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

2.3加強與稅務機關的溝通協(xié)調施工單位要積極與當?shù)囟悇諜C關溝通，建立良好的稅企關系。遇到稅務問題要多方面采取措施積極做好應對工作，及時妥善解決稅收管理中出現(xiàn)的問題。

2.4及時報送稅務專項工作方案項目合同簽訂兩個月內，及時完成稅務專項工作方案報告，并通過分局以文件形式上報公司。報告主要包括:項目涉及稅目及稅率、稅款繳納方式及納稅期限、施工地具體征收管理辦法及相關稅收優(yōu)惠政策、對分包工程的納稅管理方式及操作流程、項目總體稅負水平、針對不同稅種的項目初步稅務籌劃方案等。

水電施工企業(yè)只有提高納稅意識、依法誠信納稅、規(guī)范納稅工作、防范稅務風險、合理進行稅務籌劃，施工企業(yè)才能做好各項稅務管理工作，建立良好的稅企關系，為國家做出貢獻。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十八

近年來，我國市場經濟快速發(fā)展，國內外諸多企業(yè)之間的互動溝通日益增多，各國之間也加深了交流和往來。我國市場經濟環(huán)境不僅重視對國外資本的吸納，也關注項目開發(fā)以及經貿合作，逐漸給國內公司帶來了更多的發(fā)展機遇。對于公司自身而言，只有不斷地對組織結構進行優(yōu)化，使本公司的科技以及經濟大幅度提升，才能使公司具備一定的競爭優(yōu)勢，因此，在當前，如何開展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經營策略和管理能力大幅度提升，是當前國內公司極其重視的。在本文當中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經驗，由此對我國當前情況進行分析，對于在開展此項工作中所需要思考以及注意的問題，提出了一系列的問題，并且給予一定的建議和改革措施。

涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法。

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關重要的部分，是公司經營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

在公司內，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準同籌劃人員的能力、經驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關政策之間存在差距。我國正在建設法治國家，相關的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關的法律法規(guī)進行學習，對國家有關于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務籌劃人員并不能領悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質較低，在開展相關工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數(shù)。

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調節(jié)作用。在經營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統(tǒng)有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業(yè)經營活動有一個全面的了解，能夠對市場的供需進行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現(xiàn)。在公司內，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產以及成本等。此外，稅務機關在進行相關的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內。

在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

[1]金書森。全面營改增涉稅風險防控[j].現(xiàn)代商業(yè)。2017（19）.

[2]陳小燕。論稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避[j].納稅。2017（7）.

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇十九

經濟主體追求自身經濟利益的最大化是市場經濟的必然選擇和立足之本。從稅收的角度來看，不管稅制設計得如何的合理，也不管最終的稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說都是一個實實在在的負擔，都會影響納稅人經濟利益最大化目標的實現(xiàn)。實現(xiàn)稅收支出最少化內在動機，促使納稅人逐漸認識和接受稅務籌劃。稅務籌劃是經濟主體為實現(xiàn)經濟效益最大化的目的，在法律允許的范圍內，對自己的稅務事務進行的系統(tǒng)安排。但由于目前稅務籌劃對我國納稅人、征稅機關和稅收理論界都屬于新事物，因而在稅務籌劃的認識上存在許多誤區(qū)，實踐中也有許多需注意的問題。

誤區(qū)一：稅務籌劃的根本目的就是為了少納稅。稅務籌劃的目的應該有五個：直接減少稅收負擔、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身的合法權益，而不僅僅是少納稅。

誤區(qū)二：稅務籌劃就是鉆稅法的漏洞進行避稅或偷逃稅。稅務籌劃最重要的是籌劃意識，最好的方法是用好用足稅收優(yōu)惠。在為企業(yè)代理中，我們經常發(fā)現(xiàn)：有些納稅人一方面非常熱衷于偷逃稅，有些方法甚至非常拙劣，如“做兩套賬”;另一方面卻連基本的稅收優(yōu)惠也沒有用足。也就是說，一方面冒著被稽查處罰的風險;另一方面送上門的錢卻不要。

誤區(qū)三：稅務籌劃不受國家鼓勵，其方法中的避稅是不合法的。稅務籌劃的主要內容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、實現(xiàn)涉稅零風險等。節(jié)稅是國家政策鼓勵的'，如利用西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠、納稅審計(實現(xiàn)涉稅零風險)是國家支持的。避稅是利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益，是非違法的，而不是不合法，“法無明文規(guī)定不為罪”，這是稅收法定主義的要求。稅務機關不應予以否定，更不應該認定為偷逃稅并給予處罰，稅務機關應該做的是不斷完善稅收法律法規(guī)，填補空白。

稅務籌劃是一門實用性很強的技術，因而籌劃必須符合企業(yè)生產經營的客觀要求。公司理財人員應當在正常的經營活動中完成稅務籌劃過程，不能因為籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產經營流程。

除此之外，稅務籌劃必須考慮會計準則和稅法規(guī)定的不同。對一些經濟業(yè)務的核算，會計準則允許企業(yè)從多種核算方法中根據(jù)自己的實際情況選擇最佳使用的方法，比如對固定資產提取折舊可以采取直線法和加速折舊兩種方法;對存貨可以采取個別計價、先進先出法、后進先出法等等。而稅法對會計核算方法選擇的規(guī)定嚴于會計準則，比如我國稅法基本上不允許企業(yè)實行加速折舊法。我國稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產的折舊方法一般為直線法;對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核后，逐級報國家稅務總局批準后方可實行。可見，在我國，企業(yè)如果要實行加速折舊，最終要由國家稅務總局批準，這就決定了利用加速折舊的手段進行稅務籌劃在我國一般不具有可行性。

目前，企業(yè)在稅務籌劃中存在兩個問題：一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的手段誤以為是避稅;二是明知故犯，打著稅務籌劃的幌子行偷稅之實?？陀^來講，避稅和偷稅雖然在概念上很容易區(qū)別，但在實踐中二者的區(qū)別有時確實難以掌握，有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，不正當避稅在法律上就可以定為是偷稅。如為了享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進行“假合資”的籌劃，表面上與外商簽訂合營合同，由外方從境外投入資金，取得驗資證明，待領取合資企業(yè)執(zhí)照后，中方合營者便依據(jù)其與外商事先達成的私下協(xié)議，逐步將外方所出的股資以各種名義匯出境外，抽走股資，而企業(yè)可以享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種行為實質是以稅務籌劃為名行偷稅之實。

稅務籌劃經常是從單個稅種的籌劃開始，如增值稅籌劃、所得稅籌劃等，但各個稅種的征稅對象存在交叉企業(yè)和重迭，當某個籌劃方案使得一個稅種的稅負減少時，有可能會同時使另一個稅種的稅負減少或增加，這取決于在該經濟事項中，這兩個稅種的相關系數(shù)是正相關還是負相關。比如，城建稅與增值稅、營業(yè)稅、消費稅三個流傳稅是正相關關系;營業(yè)稅、消費稅、印花稅、城建稅等稅種與所得稅是負相關的關系。因此，稅務籌劃必須從整體稅負考慮，注重組合節(jié)稅技術的優(yōu)化。

稅務籌劃作為公司財務管理的一部分，必須服從于企業(yè)財務管理的總體目標即企業(yè)價值最大化或企業(yè)凈利潤最大化，在進行稅務籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，而不僅僅從減輕稅負一個角度考慮。比如，在創(chuàng)立時期注冊地點的選擇上，如果為了享受稅收優(yōu)惠政策而將注冊地和生產經營地選在西部，對于某些行業(yè)的企業(yè)如服務行業(yè)、產品出口型企業(yè)就得不償失，較低的市場需求和高昂的運輸費用使企業(yè)收益的喪失大于減稅的收益增加，該籌劃方案不可取。

稅務籌劃是企業(yè)財務管理中財務籌劃的組成部分，稅務籌劃的目標應與財務管理的目標保持一致，即企業(yè)稅后利潤最大化或股東權益最大化。

上海企業(yè)稅務籌劃論文范文怎么寫篇二十

摘要：營改增徹底打通了增值稅的抵扣鏈條，避免了重復征稅，有利于減輕企業(yè)的總體稅費負擔，為中國制造業(yè)注入強大動力，這是供給側結構性改革的重頭戲。為此，本文介紹了營改增稅制改革的背景，分析了營改增落地對企業(yè)財務的影響，并重點從生產制造業(yè)的角度闡述了企業(yè)財務的稅收籌劃方案，以指導企業(yè)正確面對新稅制、新環(huán)境、新挑戰(zhàn)。

關鍵詞：營改增企業(yè)制造業(yè)稅收籌劃。

根據(jù)著名經濟學家許小年的調研，中國制造業(yè)現(xiàn)已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國際競爭力，這是我國制造業(yè)的整體優(yōu)勢。不過，從最近李嘉誠、孫正義把投資重心轉向海外可以看出，中國急需減稅。在全面實施營改增的背景下，企業(yè)必須順應時代發(fā)展形勢，快速適應新的稅制環(huán)境，實施納稅籌劃方案，以消減營改增的不利影響。

一、營改增稅制改革的背景。

二、營改增落地對企業(yè)財務的影響。

營改增改變了重復征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務負擔。實施營改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進項xxx，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經營行為，推動行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當然，實施營改增對企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購和財務管理增加了難度。另一方面，實施營改增對企業(yè)會計核算要求更高，難度更大，且納稅申報更為復雜，短時間內企業(yè)往往難以適應統(tǒng)一的稅收政策。

（一）重視稅務風險評估，全面提高會計核算水平。

營改增的總體減稅規(guī)模高達1萬億左右，這是我國政府實現(xiàn)減稅降負的大手筆。企業(yè)應重視對稅務風險的內部評估和控制，積極做好營改增的應對工作，讓財務人員能夠迅速適應新稅改環(huán)境及相關業(yè)務流程。企業(yè)應設立專職稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數(shù)據(jù)收集、稅款計算、稅務申報繳納、發(fā)票領購等涉稅工作。財務部門必須改革計價模式，完善會計核算內容，設置相應的會計核算科目，使各稅收款項能夠清晰明確。在賬務處理方面，要完善整個處理流程，及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統(tǒng)不健全、進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。

（二）加強財務內部控制，注重供應商及發(fā)票管理。

企業(yè)必須認識到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實、合法的進項稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財務部門需要及時掌握增值稅最新稅收政策和動b，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻策。企業(yè)應加強財務內部控制，對原材料供應商進行認真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實力強、信譽好的企業(yè)加強合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。對于合同管理以及發(fā)票的購買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應當制定嚴格的規(guī)章和流程，保障整個過程和形式的規(guī)范性。在日常生產經營管理過程中，企業(yè)要確保所購進物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實現(xiàn)“三流合一”。

（三）主動做好納稅籌劃，積極落實企業(yè)涉稅工作。

營改增已是大勢所趨，企業(yè)要想提高經營效益，就必須主動做好納稅籌劃工作。財務部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產成本。在采購管理工作中，企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法，以擴大對供應商的話語權，確保高質低價，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強的時間價值特性，企業(yè)應盡快取得進項稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當期應繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內稅負不均衡的現(xiàn)象。隨著我國“營改增”的推進，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產企業(yè)應改變“大而全”的經營模式，將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務當中，把非主營的物流配套服務等交給專業(yè)的服務公司，以優(yōu)化成本費用結構，享受稅收抵扣政策。

四、結束語。

按照著名稅收專家李煒光的調研，我國企業(yè)的實際稅費負擔率接近40%的水平，遠遠超過了很多發(fā)達國家和發(fā)展中國家。而營改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側促進產業(yè)升級，這是我國稅制改革的重要內容。經濟新常態(tài)下，企業(yè)應抓住稅制改革帶來的機遇，有效運用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結構，降低稅收負擔，實現(xiàn)效益性增長的目標。

參考文獻：

[1]馬靖.試論營改增對企業(yè)財務管理的影響及對策[j].經營管理者，2015（3）。

[2]李心陽.“營改增”對企業(yè)財務管理的影響與對策研究[j].財會學習，2016（9）。

[3]朱清.淺談“營改增”對企業(yè)財務管理的影響及對策[j].經營管理者，2016（18）。