報(bào)告是一種用于向上級(jí)或相關(guān)人員匯報(bào)工作、狀況或研究結(jié)果的一種書面形式。在撰寫報(bào)告之前，可以參考一些優(yōu)秀的報(bào)告范文，借鑒其寫作技巧和結(jié)構(gòu)設(shè)置。小編整理了一些經(jīng)典的報(bào)告范文，希望能夠給大家?guī)硪恍╈`感和啟發(fā)。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇一

學(xué)以致用，這是我把剛學(xué)到的房地產(chǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)加以運(yùn)用。開發(fā)房地產(chǎn)（住宅）單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算其實(shí)也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點(diǎn)，用心去學(xué)就會(huì)很快學(xué)會(huì)。

房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國(guó)有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。

開始建賬時(shí)會(huì)涉及到這些會(huì)計(jì)科目和這些成本項(xiàng)目。

一、首先是各股東的投資：經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資確認(rèn)各股東的出資額。

各股東的出資額存入基本賬戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款------賬號(hào)。

貸：實(shí)收資本------某某。

注有多個(gè)股東投資要分明細(xì)設(shè)賬。

如有某股東用購(gòu)買的土地出讓金作投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本------項(xiàng)目名稱（某花園）-土地出讓金。

貸：實(shí)收資本-----某某。

如果經(jīng)股東確認(rèn)土地評(píng)估大過購(gòu)買價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本------項(xiàng)目名稱（某花園）-土地出讓金（評(píng)估后的金額）貸：實(shí)收資本-----某某（購(gòu)買時(shí)支付的土地出讓金金額）。

貸：資本公積（差額）。

二、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括為開發(fā)房地產(chǎn)而取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金，土地征用費(fèi)，如果是耕地用地還要有耕地占用稅，勞動(dòng)力安置費(fèi)及地上、地下折遷補(bǔ)償支出等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：

貸：銀行存款---某賬號(hào)。

三、前期工程費(fèi)：包括設(shè)計(jì)規(guī)劃費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)以及“三通一平”支出、臨時(shí)用電，排污等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：

四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款----xxxx。

貸：銀行存款-----某賬號(hào)。

取得對(duì)方開給發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本----某花園----前期工程------xxxxx。

貸：預(yù)付賬款------xxxxx。

五、開發(fā)間接費(fèi)用：包括現(xiàn)場(chǎng)管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)，通訊費(fèi)，伙食費(fèi).....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：

用銀行支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用-----xxxxx。

貸：銀行存款-----某賬號(hào)。

六、交當(dāng)年需交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：（注：剛開始時(shí)只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費(fèi)不用預(yù)提）。

用銀行存款支付各種印花稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用----印花稅。

貸：銀行存款-----某賬號(hào)。

用銀行存款支付當(dāng)年要交土地使用稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）。

借：管理費(fèi)用----土地使用稅。

貸：銀行存款-----某賬號(hào)。

這個(gè)階段發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本完成，明細(xì)賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報(bào)表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。以上只是代表性的處理，如果還有什么會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會(huì)計(jì)科目了。

七、接著到了工程準(zhǔn)備完工，可以達(dá)到預(yù)售階段時(shí)，就可以申請(qǐng)《商品房預(yù)售許可證》取得證件后才可以銷售，這時(shí)是屬于期房銷售。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當(dāng)收到預(yù)售款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購(gòu)買方時(shí)再確認(rèn)收入。

收到期房房款，已存入銀行時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款-----某賬號(hào)。

貸：預(yù)收賬款-----xx樓-xx單元-xx房。

用銀行存款支付工程進(jìn)度款和代付工程材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄分錄：

借：預(yù)付賬款-----xxxxxx。

貸：銀行存款-----某賬號(hào)。

取得對(duì)方開給的建安發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄分錄：

借：開發(fā)成本---建安工程。

貸；預(yù)付賬款----xxxxxx。

用銀行存款支付銷售部的費(fèi)用包括人員工資、廣告費(fèi)，水電費(fèi)、租金.....等時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-----xxxxxx。

貸：銀行存款-----某賬號(hào)。

管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄基本上跟以上的第五項(xiàng)一樣。

提當(dāng)月稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：包括營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅按營(yíng)業(yè)稅款的7%、教育費(fèi)附加按營(yíng)業(yè)稅款的3%、我們這里還有一個(gè)地方教育費(fèi)按營(yíng)業(yè)稅款的2%(地方自己定的，有差異)、土地增值稅預(yù)繳按收到期房款的1%、（企業(yè)所得稅預(yù)繳按期房款的10%確定成本利潤(rùn)率-期間費(fèi)用-稅金）*25%、如當(dāng)年未交的土地使用稅、印花稅、還要補(bǔ)交。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----營(yíng)業(yè)稅。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----城建稅。

貸：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加。

用銀行存款支付稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----營(yíng)業(yè)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)----城建稅。

借：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加。

貸：銀行存款-----某賬號(hào)。

以上所提稅款的會(huì)計(jì)分錄也按類似營(yíng)業(yè)稅來做，明細(xì)改成所得稅或土地增值稅.....等。

檢查做完會(huì)計(jì)分錄無誤后，就可以科目匯總做會(huì)計(jì)報(bào)表了。為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。

收到竣工結(jié)算單時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)產(chǎn)品----。

貸：開發(fā)成本------。

交付給購(gòu)房者開票時(shí)沖預(yù)收賬款：已掛的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)的分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

貸：開發(fā)產(chǎn)品。

這個(gè)階段的間接費(fèi)用跟以上處理差不多。

稅款的清算，由于企業(yè)所得稅，土地增值稅是先預(yù)繳的到竣工清算后也要清算稅款。少補(bǔ)多退。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇二

4、成本類科目：無。

1、存現(xiàn)。

借：銀行存款(明細(xì)科目為銀行所在名稱)貸：現(xiàn)金。

2、提現(xiàn)借：現(xiàn)金貸：銀行存款。

3、預(yù)交地稅款借：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅。

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加水利基金貸:銀行存款。

4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅借：銀行存款。

貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

5、代付上月員工小靈通話費(fèi)借：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi)貸：銀行存款。

6、代收電信公司電費(fèi)(預(yù)收一年，每月分?jǐn)?借：銀行存款貸：預(yù)收賬款基站電費(fèi)。

7、電信公司電費(fèi)計(jì)入借：預(yù)收賬款電費(fèi)貸：管理費(fèi)用電費(fèi)。

8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份借：其他貨幣資金定期存款貸：銀行存款。

9、付上月份稅款借：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅。

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加水利基金養(yǎng)老保險(xiǎn)基金貸：銀行存款。

10、付上月份電話費(fèi)借：管理費(fèi)用電話費(fèi)貸：銀行存款。

13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi)借：現(xiàn)金。

貸：其他業(yè)務(wù)收入維修收入。

15、購(gòu)書刊、洗發(fā)水(發(fā)放員工)借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：現(xiàn)金。

16、收商鋪水電費(fèi)借：現(xiàn)金。

貸：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi)/水費(fèi)。

17、發(fā)放上月管理員工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金。

19、購(gòu)軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝借：其他應(yīng)收款員工服裝費(fèi)貸：現(xiàn)金。

20、支付上月垃圾裝車費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款。

22、購(gòu)置保潔、維修用配件借：低值易耗品保潔用具維修用具貸：現(xiàn)金。

23、收員工上月小靈通話費(fèi)借：現(xiàn)金。

貸：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi)。

24、收商鋪管理押金借：現(xiàn)金。

貸：其他應(yīng)付款商鋪押金。

25、退業(yè)主裝修保證金借：其他應(yīng)付款業(yè)主裝修保證金貸：現(xiàn)金。

26、中隊(duì)活動(dòng)開支借：其他應(yīng)付款工分經(jīng)費(fèi)貸：現(xiàn)金。

27、付馬匹治療費(fèi)及購(gòu)馬飼料款借：管理費(fèi)用治安費(fèi)貸：現(xiàn)金。

28、付購(gòu)菜款柴油大米及食油款借：應(yīng)付福利費(fèi)伙食費(fèi)貸：現(xiàn)金。

31、罰款收入借：現(xiàn)金。

貸：營(yíng)業(yè)外收入賠款。

32、食堂購(gòu)洗潔精及飯盒等借：低值易耗品廚房用品貸：現(xiàn)金。

33、食堂購(gòu)液化氣及煤氣罐一只借：應(yīng)付福利費(fèi)低值易耗品煤氣罐貸：現(xiàn)金。

34、購(gòu)發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金。

35、付生活垃圾費(fèi)借：管理費(fèi)用保潔費(fèi)貸：現(xiàn)金。

37、商鋪電費(fèi)計(jì)入借：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi)貸：管理費(fèi)用電費(fèi)。

38、開辦費(fèi)用的攤銷借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)攤銷貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)。

42、空置房應(yīng)收物管費(fèi)借：其他應(yīng)收款房開公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

44、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi)借：預(yù)收賬款業(yè)主垃圾清運(yùn)費(fèi)貸：其他業(yè)務(wù)收入垃圾清運(yùn)費(fèi)。

45、計(jì)提本月稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用。

貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加水利基金。

46、計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn)借：管理費(fèi)用養(yǎng)老金貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老基金。

47、結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)。

48、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加結(jié)轉(zhuǎn)成本實(shí)際發(fā)生時(shí)。

借：物業(yè)管理成本-小區(qū)貸：現(xiàn)金。

收據(jù)可以作為預(yù)收的原始憑證,實(shí)際開具發(fā)票時(shí)再確認(rèn)收入,計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,沖預(yù)收款物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算(一)應(yīng)付工資的核算應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動(dòng)報(bào)酬，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對(duì)發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時(shí)，借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目;發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬元，實(shí)發(fā)工資42萬元。賬務(wù)處理如下：

(1)向銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金420000貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現(xiàn)金借：應(yīng)付工資420000貸：現(xiàn)金420000(3)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付工資42000貸：其他應(yīng)收款職工房租40000代墊醫(yī)藥費(fèi)2000[例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元。賬務(wù)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用420000管理費(fèi)用40400應(yīng)付福利費(fèi)1600貸：應(yīng)付工資462000(二)應(yīng)付福利費(fèi)的核算應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤(rùn)中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為一項(xiàng)負(fù)債;從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)，計(jì)入成本;行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

【例3】以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下(醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用58800。

管理費(fèi)用5880。

貸：應(yīng)付福利費(fèi)64680。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇三

年齡：_________________。

性別：_________________。

民族：_________________。

職業(yè)：_________________。

戶籍所在地：_________________。

居民身份證號(hào)：_________________。

住所地：_________________。

一、闡述個(gè)人情況及家庭情況；

二、立遺囑人所有的財(cái)產(chǎn)情況(財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)額、價(jià)值、特征等);。

三、立遺囑人對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)的處理；

四、其他情況的說明；

上述所立遺囑是立遺囑人在頭腦清醒之際自愿作出的，沒有任何的欺詐和受脅迫之處。本遺囑委托(姓名、年齡、民族、一、立遺囑人：_________________(身份基本情況)。

二、立遺囑原因：_________________。

三、立遺囑人的所有財(cái)產(chǎn)的名額、特征：_________________。

五、所立遺囑的份數(shù)：_________________。

見證人：_________________。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇四

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第三條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第四條公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。

第五條單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)。

（一）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)。

（四）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章，并對(duì)此承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員。第六條財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。

（一）財(cái)務(wù)部設(shè)置原則。

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財(cái)務(wù)部對(duì)所有實(shí)體的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等對(duì)大的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)部”設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)室”，設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位。

（二）會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：

總經(jīng)理。

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

主管會(huì)計(jì)出納員成本會(huì)計(jì)往來款會(huì)計(jì)資產(chǎn)會(huì)計(jì)稽核收銀員保管員。

公司財(cái)務(wù)經(jīng)理主管會(huì)計(jì)出納員往來會(huì)計(jì)資產(chǎn)會(huì)計(jì)記賬員。

第二節(jié)第七條內(nèi)部會(huì)計(jì)核算形式。

公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算，每周統(tǒng)計(jì)一次收入、餐飲成本、一次性費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，于周日下午報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報(bào)，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）周報(bào)及月報(bào)要求：周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六；月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購(gòu)進(jìn)采用實(shí)際成本法，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。

（四）收入、費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）對(duì)外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實(shí)體收費(fèi)，實(shí)體只有接待權(quán)，無決策支付權(quán)，并應(yīng)及時(shí)向公司各職能部門匯報(bào)。

（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)。

第八條會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置。

根據(jù)公司的實(shí)際情況，設(shè)置如下會(huì)計(jì)崗位：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來款會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。第九條財(cái)務(wù)部的職責(zé)。

（一）按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為滿足公司運(yùn)營(yíng)資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，合理組織會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營(yíng)收支、費(fèi)用成本的計(jì)算，要按會(huì)計(jì)核算程序，正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，如實(shí)登記入帳，并做到帳帳相符、帳實(shí)相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開支計(jì)劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫(kù)存現(xiàn)金額。妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。

（六）按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力下的控購(gòu)商品的采購(gòu)審查、報(bào)批、登記工作。

（七）審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎(jiǎng)金和福利及保險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對(duì)外長(zhǎng)期投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)估，審核和費(fèi)用控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實(shí)施過程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。

（十二）妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)各種會(huì)計(jì)帳冊(cè)、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運(yùn)作存在問題，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)。

公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對(duì)下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第十條財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)如下：

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；10.審核上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)、工商等各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)資料。

第十一條財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

5.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；6.參與公司開發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第十二條財(cái)務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第十三條下屬公司、分店的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第三節(jié)第十四條主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

（一）公司總部主管會(huì)計(jì)職責(zé)。

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無誤。

3、考核各實(shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。

4、督促各實(shí)體與公司往來賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。

5、配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會(huì)計(jì)完成本職工作。

9、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

（二）下屬實(shí)體主管會(huì)計(jì)職責(zé)。

1、負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無誤。

3、督促本單位各會(huì)計(jì)完成本職工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無誤。

6、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。第十五條出納崗位職責(zé)。

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對(duì)帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購(gòu)領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。

6、配合對(duì)應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)入公司職工的工資、獎(jiǎng)金。

9、負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。

12、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作。

第十六條成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉(cāng)庫(kù)材料和吧臺(tái)商品的盤點(diǎn)情況。

2、月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、廚房和吧臺(tái)原材料、庫(kù)存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保成本核算的真實(shí)性。

4、及時(shí)核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時(shí)完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對(duì)。

6、負(fù)責(zé)對(duì)廚房核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（一）公司總部往來款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

1、負(fù)責(zé)公司消費(fèi)關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營(yíng)銷部有關(guān)簽字消費(fèi)協(xié)議，及時(shí)做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實(shí)體轉(zhuǎn)交的簽字消費(fèi)賬單的真實(shí)性，并負(fù)責(zé)及時(shí)催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費(fèi)賬目。

3、及時(shí)登記往來款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無誤。

4、每月核對(duì)一次各實(shí)體往來款余額，并保證于次月20日前核對(duì)完畢。

5、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問題。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時(shí)準(zhǔn)確的反映公司對(duì)外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的考核總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實(shí)體財(cái)務(wù)部門協(xié)商對(duì)賬時(shí)間。

10、隨時(shí)協(xié)助公司總部出納到各實(shí)體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對(duì)外付款。

11、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實(shí)體往來款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

1、及時(shí)登記往來款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無誤。

2、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問題。

3、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

5、負(fù)責(zé)登記“上級(jí)撥入資金”明細(xì)賬，并定期與公司總部財(cái)務(wù)部門對(duì)賬。

6、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十八條資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無誤。

2、每月到各部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實(shí)物相符。

3、對(duì)在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況，及時(shí)上報(bào)并按要求處理。

4、對(duì)所管轄區(qū)的閑置財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每月末上報(bào)閑置資產(chǎn)庫(kù)存統(tǒng)計(jì)表，協(xié)助主管上級(jí)做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部門及時(shí)處理無利用價(jià)值的閑置資產(chǎn)及廢舊物資。

6、認(rèn)真、準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時(shí)做好報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司倉(cāng)庫(kù)原材料、庫(kù)存商品等的每月盤點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算工作。

8、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第十九條記賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

1、及時(shí)登記除貨幣資金、資產(chǎn)、往來款之外的明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無誤。

2、負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時(shí)分類歸檔、保存完整。

3、及時(shí)清理各明細(xì)科目，如有異常及時(shí)上報(bào)。

4、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第二十條稽核崗位職責(zé)。

1、認(rèn)真審核吧臺(tái)及廚房的賬單，仔細(xì)核對(duì)吧臺(tái)收入是否與賬單相符。

2、對(duì)賬單出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋到各相應(yīng)部門及財(cái)務(wù)經(jīng)理。

3、核對(duì)賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對(duì)各吧臺(tái)商品進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺(tái)人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺(tái)備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。

6、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇五

及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合本單位的特點(diǎn)制定本制度。

一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用。

按照財(cái)政部統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

二、會(huì)計(jì)憑證格式、填制、審核要求和傳遞程序。

（一）原始憑證：

1、原始憑證格式必須具備規(guī)定的內(nèi)容，即原始憑證七要素：

（1）憑證的名稱；

（2）填制憑證的日期；

（3）填制憑證單位的名稱、填制人的姓名；

（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

（5）接受憑證單位的名稱；

（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、原始憑證的審核要求：

（1）原始憑證從外單位取得的，必須蓋有填制單位財(cái)務(wù)專用章（或發(fā)票專用章）；

（2）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬實(shí)。

（3）原始憑證涉及支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的，必須有收款單位和收款人的收款證明；

（4）職工因公出差借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證后，收回借款或報(bào)銷時(shí)，應(yīng)。

當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款單據(jù)；

（6）原始憑證有錯(cuò)誤的，不得涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處。

應(yīng)加蓋開出單位的公章。

（7）除一式幾聯(lián)的原始憑證外，不得使用圓珠筆填寫；

（8）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；

（9）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)作報(bào)銷憑證；

（10）發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)。

方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。如果情況特殊，可先用銀行的有關(guān)憑證，如匯款回單等，作為臨時(shí)收據(jù)，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原有付款憑證之后，作為正式原始憑證。

（二）記賬憑證。

1、記賬憑證格式必須具備以下內(nèi)容：

（5）所附原始憑證的張數(shù)；

（6）填制人員、稽核人員、記賬人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章，涉及收、付款的憑證還應(yīng)增加出納人員簽名或蓋章。

2、記賬憑證填制和審核要求：

（1）對(duì)原始憑證審核無誤；

（2）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)；

（3）記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容要完整，摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反。

映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡(jiǎn)練；

（5）填制記賬憑證如有發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制，已記賬的記賬憑證如有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)。

誤應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

1、會(huì)計(jì)憑證傳遞要做到科學(xué)、合理、安全、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

2、出納人員從銀行取回的收付款憑證，應(yīng)及時(shí)交有關(guān)部門；辦理確認(rèn)、審批。

手續(xù)。

3、原始憑證須經(jīng)有關(guān)人員簽字審核后，交出納人員辦理收付款手續(xù)，出納人。

員定期匯總原始憑證交給會(huì)計(jì)人員填制憑證。

4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確填制會(huì)計(jì)憑證。

5、稽核崗位人員按有關(guān)規(guī)定及時(shí)審核會(huì)計(jì)憑證。

6、根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記各類明細(xì)賬和總賬。

7、會(huì)計(jì)憑證和賬簿，應(yīng)及時(shí)整理并裝訂成冊(cè)，按《會(huì)計(jì)檔案管理制度》規(guī)定。

交給檔案保管人員集中保管。

（四）會(huì)計(jì)憑證保管。

1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞不得積壓。

2、會(huì)計(jì)憑證填制完畢后，應(yīng)當(dāng)按編號(hào)順序保管。不得散亂丟失。

3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

4、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，需經(jīng)本。

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，同時(shí)要進(jìn)行登記、簽名或蓋章。

5、從外單位取得的原始憑證如有遺失應(yīng)當(dāng)取得原開單位蓋有公章的證明，并注。

明原來憑證號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證，如果確實(shí)無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫出說明情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

1、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。

2、用計(jì)算機(jī)打印的賬簿必須在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫啟。

用表注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)、記賬人員、復(fù)核人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并加蓋單位公章和私章。

3、用計(jì)算機(jī)打印出來的賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后，裝訂成冊(cè)，在目錄中注明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。

（六）編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求。

1、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括“四表。

一注”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注）等，應(yīng)及時(shí)提供給報(bào)表使用者。

2、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編寫會(huì)計(jì)報(bào)表說明、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)。

字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)相互一致，本。

期會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)的內(nèi)容和會(huì)計(jì)處理方法有變更的應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)注明單位名稱、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬期。

間、報(bào)送日期，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、編報(bào)人員簽名或蓋章。

1、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各類明細(xì)賬和日記賬。

3、根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證編制科目匯總表。

4、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

5、月終，將日記賬余額、各類明細(xì)余額合計(jì)數(shù)分別與總分類賬有關(guān)賬戶余額。

核對(duì)做到賬賬相符。

6、月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各類明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇六

賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等一系列會(huì)計(jì)處理，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。下面小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于會(huì)計(jì)常見賬務(wù)處理問題，歡迎閱讀。

【答】企業(yè)發(fā)生的所有的研發(fā)支出都要計(jì)入該科目，但是在計(jì)入的時(shí)候要?jiǎng)澐质菍儆谫M(fèi)用化得支出，還是資本化的支出，如果是費(fèi)用花的支出，月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

如果是資本化的支出，等項(xiàng)目完成后轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，分錄為：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

【答】這可以視為固定資產(chǎn)的后續(xù)支出問題。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及其指南規(guī)定：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的(即與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的更新改造中如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值;不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。按此規(guī)定精神，會(huì)計(jì)上應(yīng)將新購(gòu)顯示器價(jià)值計(jì)入電腦的賬面原值中，但同時(shí)應(yīng)合理確定并扣除原顯示器入賬價(jià)值，并重新按新的預(yù)計(jì)使用壽命、殘值等確定折舊期限和月折舊額。對(duì)于替換下來的舊顯示器，按前述扣除原值及所計(jì)算的已計(jì)提折舊額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，或直接將其凈值轉(zhuǎn)入“原材料”等科目。

當(dāng)然，單位的情況下也可以將顯示器單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬。按照準(zhǔn)則規(guī)定，“固定資產(chǎn)的'各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)?！边@種情況下，該套電腦的原凈值可直接調(diào)減替換下來的舊顯示器價(jià)值。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》雖未就該問題像準(zhǔn)則一樣明確，但準(zhǔn)則的規(guī)定仍然可以參照。

【答】根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》第二十二條規(guī)定，因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅。申請(qǐng)退稅時(shí)，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇七

對(duì)企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定,應(yīng)通過"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目核算."補(bǔ)貼收入"科目屬"損益類"科目,期末無余額,該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在"損益表"中反映.損益表中無"補(bǔ)貼收入"項(xiàng)目,可在"營(yíng)業(yè)外收入"項(xiàng)目中反映.下面是小編為大家?guī)淼臅?huì)計(jì)賬務(wù)特殊事項(xiàng)處理方式，歡迎閱讀。

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅

借:利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

借:應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),通過"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目來反映.

借:原材料

貸:應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷.

借:原材料

應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

如果收到發(fā)票余額與暫估價(jià)款不一致,且原材料已領(lǐng)用,其差額應(yīng)沖銷銷售成本.

借:受托代銷商品

貸:代銷商品款

借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)

貸:應(yīng)付賬款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,

借:代銷商品款

貸:受托代銷商品

借:應(yīng)付賬款

貸:代購(gòu)代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

銀行存款

1.收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí):

借:銀行存款

貸:應(yīng)付賬款

2.支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí):

借:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

貸:銀行存款

3.將購(gòu)進(jìn)商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí):

借:應(yīng)付賬款

貸:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購(gòu)代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過"預(yù)收賬款"科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù).

預(yù)收售房款,開收據(jù)時(shí):

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

收最后一期房款,開發(fā)票時(shí):

借:銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

此處應(yīng)注意,預(yù)收購(gòu)房款應(yīng)在收到時(shí)計(jì)算應(yīng)繳稅金,年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅.

銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理

某廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分不需要發(fā)票.不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?如飼料:

借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目

貸:產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等

應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅

由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬.

借:"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(減免稅款)"科目

貸:"補(bǔ)貼收入"科目

另外,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)繳增值稅明細(xì)表"的"已繳稅金"項(xiàng)目下,增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報(bào)"增值稅納稅申報(bào)表"時(shí),直接在"銷項(xiàng)"項(xiàng)目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可,不需填報(bào)"稅額".

增值稅出現(xiàn)"應(yīng)繳增值稅"借方余額的賬務(wù)處理

"因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣."因此,當(dāng)"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額.

賬務(wù)處理通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算,否則不通過此科目,直接記入"產(chǎn)品銷售收入"科目核算.

在這種情況下,貨款事實(shí)上收不回來,應(yīng)作為壞賬處理,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用.

款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理

外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已付清,但購(gòu)貨的增值稅專用發(fā)票未到,可先按實(shí)際付款額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

借:"庫(kù)存商品"等科目

貸:"銀行存款"科目

待取得專用發(fā)票時(shí),用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

借:原材料

應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價(jià)和賬務(wù)處理

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí),會(huì)計(jì)處理為:按照投資單位的賬面原價(jià),借記"固定資產(chǎn)"等科目,按照新確認(rèn)的.價(jià)值,貸記"實(shí)收資本",賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額,貸記"累計(jì)折舊"科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的,則按照新確認(rèn)的價(jià)值,借記"固定資產(chǎn)",貸記"實(shí)收資本".

因出口單證不齊而造成無法退稅的賬務(wù)處理

對(duì)實(shí)行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目并如實(shí)申報(bào)納稅,不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入"待攤費(fèi)用---待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)"科目.

征稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅,兩項(xiàng)不能等同.由于單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào),以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊,全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,是不正確的做法.

企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí),應(yīng)將處理邊角廢料所取得的收入,計(jì)算繳納增值稅,并開具發(fā)票.其會(huì)計(jì)分錄為:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅

其他業(yè)務(wù)收入

年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄為:

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理

某公司以一般貿(mào)易方式從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原料10噸,境外成交價(jià)為1000元/噸,共計(jì)10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸,共計(jì)12000元;另進(jìn)口關(guān)稅5000元,增值稅3000元.

借:原材料15000

應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000

貸:應(yīng)付賬款---外貿(mào)公司18000

付匯時(shí):

借:應(yīng)付賬款---外貿(mào)公司18000

貸:銀行存款18000

在此需說明的是:原材料的進(jìn)價(jià),根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定.海關(guān)的"估價(jià)"是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià),并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額,因此以10000元作為記賬依據(jù).

供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但不開具發(fā)票的賬務(wù)處理

借:分期收款發(fā)出商品

貸:庫(kù)存商品

借:應(yīng)收賬款---某公司

貸:應(yīng)繳增值稅---銷項(xiàng)稅額

商品銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本.

借:商品銷售成本

貸:分期收款發(fā)出商品

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款---某公司

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇八

你知道會(huì)計(jì)做賬流程是怎樣的嗎?你對(duì)會(huì)計(jì)做賬流程了解嗎?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于會(huì)計(jì)做賬流程的知識(shí)，歡迎閱讀。

1、處理有關(guān)現(xiàn)金的原始憑證

2、處理有關(guān)銀行存款的原始憑證

4、處理有關(guān)應(yīng)收(銷售發(fā)票)、應(yīng)付(購(gòu)入發(fā)票)的憑證和其他非現(xiàn)金憑證(如：銀行承兌匯票等)

5、處理有關(guān)需要自制的原始憑證

5.1、攤銷當(dāng)月費(fèi)用(根據(jù)上月憑證或賬薄記錄填制)

5.2、預(yù)提當(dāng)月費(fèi)用(同上)

5.3、計(jì)提當(dāng)月折舊費(fèi)(同上)

5.4、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用的'原材料(根據(jù)當(dāng)月的倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單及材料匯總表\加權(quán)平均單價(jià)——車間統(tǒng)計(jì)編制)

5.5、分配應(yīng)付工資(根據(jù)應(yīng)付工資借方的發(fā)生額按部門劃分轉(zhuǎn)出)

5.6、計(jì)提福利費(fèi)(根據(jù)應(yīng)付工資計(jì)提或計(jì)稅工資計(jì)提)

5.7、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用(將當(dāng)月的制造費(fèi)用發(fā)生額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本)

5.8、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本(根據(jù)產(chǎn)成品成本計(jì)算表——會(huì)計(jì)編制)

5.9、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的成本(根據(jù)產(chǎn)成品賬編制“產(chǎn)成品銷售成本報(bào)表”——會(huì)計(jì)編制)

注：當(dāng)月若有“其他業(yè)務(wù)收入”(如銷售原材料、外購(gòu)商品等)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)支出”

5.10、轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷 - 進(jìn)項(xiàng) - 上月留抵 - 已交稅金)

5.11、計(jì)提其他稅金

5.12、計(jì)提當(dāng)月個(gè)人所得稅(根據(jù)個(gè)人所得稅報(bào)表或當(dāng)月工資表)

經(jīng)常見的一種是

內(nèi)賬 和外賬 其工作是：

1、把當(dāng)月發(fā)生費(fèi)用的發(fā)票，銷售產(chǎn)品及購(gòu)材料之類的要票入賬，即做成會(huì)計(jì)憑證。(包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、銷售成本等等)

2、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本、計(jì)提稅金及產(chǎn)成品入庫(kù)等

3、出財(cái)務(wù)報(bào)表

年末就出現(xiàn)金流量表之類的

另外常見的一種就是銀行的:

先把全盤賬分割成三大塊:現(xiàn)金、銀行和轉(zhuǎn)賬。

現(xiàn)金、銀行根據(jù)出納的現(xiàn)金日記賬及銀行日記賬對(duì)單做憑證。

轉(zhuǎn)賬又分為三塊，應(yīng)收，應(yīng)付，結(jié)轉(zhuǎn)。

應(yīng)收以每月送貨單匯總客戶做憑證。

應(yīng)付以供應(yīng)商和入庫(kù)單匯總做憑證。

剩下的就是對(duì)期末對(duì)待攤費(fèi)用的攤銷，折舊的計(jì)提，遞延資產(chǎn)的攤銷等。

最后對(duì)成本類科目，損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

2、記賬;

3、編制報(bào)表，納稅申報(bào);

4、財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)管理

新辦企業(yè)一般納稅人全盤帳

首先，到帳表店去買幾本記賬憑證，一本總帳，一本現(xiàn)金帳，一本銀行帳，一本活頁(yè)分類帳，一本費(fèi)用帳，一本生產(chǎn)成本帳，一本稅金帳。

然后，將企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)做成記帳憑證，到月底匯總出報(bào)表，登帳。

一般是這樣：

1、每個(gè)月月底先認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

2、月初抄稅、報(bào)稅

3、國(guó)稅申報(bào)(窗口或者遠(yuǎn)程申報(bào))并繳款

4、根據(jù)國(guó)稅的數(shù)據(jù)填地稅的申報(bào)表

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇九

第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定主要用于規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的產(chǎn)生與結(jié)合方式，確立對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、歸類、匯總、報(bào)告的步驟和方法。包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式以及彼此間聯(lián)系方法。

第三條賬務(wù)處理程序的確定和調(diào)整應(yīng)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表格式的確定與調(diào)整也應(yīng)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。

第四條本單位采用記賬憑證賬務(wù)處理程序,主要流程由用友軟件完成：

1、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，由系統(tǒng)自動(dòng)生成日記賬；

2、經(jīng)過復(fù)核并確認(rèn)的記賬憑證，由系統(tǒng)自動(dòng)記入明細(xì)分類賬及總分類賬；

3、期末根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬以及其他有關(guān)記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第五條會(huì)計(jì)人員須按照《財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)稽核工作暫行辦法》的要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證合法性、真實(shí)性、充分性以及手續(xù)完備性的審核，不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)予以退回糾正，對(duì)于弄虛作假或違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，須及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

1、審核人員對(duì)經(jīng)辦人送交的原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤的，應(yīng)根據(jù)單位會(huì)計(jì)制度及其列報(bào)口徑編制記賬憑證，加蓋印章后傳遞給復(fù)核人員。

2、復(fù)核人員對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核，將復(fù)核無誤的記賬憑證加蓋印章后傳遞給出納人員。

3、出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的記賬憑證辦理款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，并于當(dāng)日將記賬憑證按順序整理后傳遞給檔案管理人員。其中收付不成功的業(yè)務(wù)，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，交審核人員重新辦理。

4、檔案管理人員對(duì)所歸集的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、裝訂、立卷，并按會(huì)計(jì)檔案管理要求及時(shí)歸檔處理。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇十

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）。

5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類。

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)賬方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）。

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金。

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本。

6、單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算賬戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)。

9、出納日記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長(zhǎng)款。

借：現(xiàn)金。

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因）。

2、現(xiàn)金短款。

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)。

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)。

6、支付工資。

借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款。

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）。

7、提取城建稅。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅。

8、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加。

9、印花稅。

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用。

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）。

出納工作。

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

1、員式出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。

五、員工工資的發(fā)放。

a現(xiàn)金收付。

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。c報(bào)銷審核。

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除）。

4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理報(bào)告篇十一

一、財(cái)政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長(zhǎng)工資、村級(jí)公用經(jīng)費(fèi)等。

收到撥款時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款撥出款項(xiàng)時(shí)借：一般預(yù)算支出。

貸：與上級(jí)往來貸：國(guó)庫(kù)存款。

二、接收財(cái)政局撥來專項(xiàng)資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）。

收到撥款時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款撥出?？顣r(shí)借：暫存款。

貸：暫存款貸：國(guó)庫(kù)存款。

三、向財(cái)政局借款。

收到借款時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款撥付單位賬戶時(shí)借：暫付款。

貸：與上級(jí)往來貸：國(guó)庫(kù)存款。

年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶。

借：暫存款。

貸：國(guó)庫(kù)存款（開出轉(zhuǎn)賬支票）。

五、年末結(jié)賬時(shí)（損益類科目）借：與上級(jí)往來。

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（以財(cái)政核定指標(biāo)為準(zhǔn)）借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：預(yù)算結(jié)余。

貸：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出。

年末結(jié)賬后一般只有與上級(jí)往來、暫存款、暫付款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額。

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥款實(shí)際支出時(shí)。

借：經(jīng)費(fèi)支出。

貸：銀行存款（現(xiàn)金）。

二、單位接收財(cái)政局借款。

收到總預(yù)算撥款時(shí)借：銀行存款支出款項(xiàng)時(shí)借：暫付款貸：暫存款貸：銀行存款（現(xiàn)金）。

三、利息收入的處理。

收到銀行計(jì)付利息時(shí)借：銀行存款貸：其他收入。

收到總預(yù)算會(huì)計(jì)和專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來利息收入（余額）借：銀行存款。

貸：其他收入。

發(fā)生賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借：其他支出。

貸：銀行存款。

四、購(gòu)買、處置固定資產(chǎn)。

1、購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出借：固定資產(chǎn)。

貸：銀行存款貸：固定基金。

2、處置固定資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）。

貸：暫存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）。

借：固定基金（原賬面數(shù)）。

貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）。

3、向財(cái)政局繳款、撥回時(shí)借：暫存款借：銀行存款。

貸：銀行存款貸：其他收入。

五、年終結(jié)賬。

借：撥入經(jīng)費(fèi)（其他收入）借：結(jié)余。

貸：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)的，記賬時(shí)要聯(lián)系起來進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

如：標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。

借：國(guó)庫(kù)存款借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)貸：與上級(jí)往來貸：國(guó)庫(kù)存款。

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。

貸：撥入經(jīng)費(fèi)。

借：經(jīng)費(fèi)支出。

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。

預(yù)付工程款業(yè)務(wù)。

預(yù)付時(shí)收到施工方正式發(fā)票入帳時(shí)借：暫付款借：經(jīng)費(fèi)支出。

貸：銀行存款貸：暫付款。

收到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來?？顣r(shí)實(shí)際發(fā)生專項(xiàng)資金支出時(shí)。

借：銀行存款借：?？钪С鲑J：撥入?？钯J：銀行存款。

2、年終結(jié)賬。

借：撥入?？罱瑁航Y(jié)余。

貸：結(jié)余貸：專款支出下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入?？罱瑁航Y(jié)余貸：撥入專款（帶明細(xì)科目）。