挪用案件心得體會如何寫 挪用案件心得體會如何寫范文(九篇)

當我們備受啟迪時，常?？梢詫⑺鼈儗懗梢黄牡皿w會，如此就可以提升我們寫作能力了。那么心得體會怎么寫才恰當呢？下面我?guī)痛蠹艺覍げ⒄砹艘恍﹥?yōu)秀的心得體會范文，我們一起來了解一下吧。

對于挪用案件心得體會如何寫一

郭清宏，男，1966年5月出生，漢族，安徽寧國人，博士研究生學歷，高級工程師，1997年11月加入九三學社，2004年當選廣東省政協(xié)委員，案發(fā)時任廣東省地質(zhì)局下屬廣東省地質(zhì)實驗測試中心(以下簡稱“測試中心”)副主任(副處級)、珠寶玉石及貴金屬檢測站(以下簡稱“珠寶檢測站”)站長。

2014年11月27日，省監(jiān)察廳派駐省國土資源廳監(jiān)察室對郭清宏違反政紀問題立案調(diào)查。11月28日，經(jīng)省監(jiān)察廳批準，對郭清宏采取“兩指”措施。2015年2月10日，移送司法機關(guān)調(diào)查。

郭清宏主要違紀違法事實如下：一是違反財經(jīng)紀律，私設(shè)“小金庫”。郭清宏任珠寶檢測站站長以來，私設(shè)“小金庫”涉案金額約1.68億元，情節(jié)十分惡劣，郭清宏對此負有直接責任。二是私分公款，郭清宏本人分得560萬元。珠寶檢測站未經(jīng)其上級主管部門(測試中心)批準，用截留檢測款形成的“小金庫”私分獎金，2003年至2014年期間郭清宏個人分得560萬元。三是公款私存，從中貪污公款5162.6067萬元。

郭清宏以珠寶檢測站工作人員的名義開設(shè)銀行賬戶，用來存放檢測費等收入，達到向測試中心隱瞞經(jīng)營收入的目的，從中貪污公款3079.6067萬元。另外，通過大量存放現(xiàn)金，隨意支取貪污公款2083萬元。四是使用貪污的公款購置房產(chǎn)，涉案金額757.1388萬元。郭清宏利用前述貪污的公款購置房產(chǎn)8處，涉案金額757.1388萬元。

五是隱匿、故意銷毀會計憑證。郭清宏伙同曹姝旻(珠寶檢測站副站長，另案處理)等人為了逃避罪責，組織指揮、親自參與和指使他人銷毀“小金庫”涉及的財務(wù)資料，涉及金額約1.68億元，情節(jié)十分嚴重。六是挪用公款。2002年7月，郭清宏挪用公款27萬元，替曹姝旻支付購買廣州某處房產(chǎn)的部分購房款。七是違規(guī)開辦私人同行業(yè)公司。郭清宏違反有關(guān)規(guī)定，牽頭開辦了廣州某珠寶貴金屬鑒定中心有限公司和廣州某貿(mào)易有限公司。

(一)案件的主要特點

一是“小官巨貪”。 郭清宏作案時為正科級，案發(fā)時為副處級領(lǐng)導干部，其所主持的部門為省地質(zhì)局下屬三級生產(chǎn)經(jīng)營單位(珠寶檢測站，二級事業(yè)法人單位)，個人和單位級別均不高。但郭清宏利用珠寶檢測站站長職務(wù)之便，長期違反財經(jīng)紀律私設(shè)“小金庫”的金額竟高達1.68億元，貪污公款5162.6067萬元。涉案金額之大，令人震驚，在省直單位的下屬機構(gòu)中實屬罕見，是“小官巨貪”的典型。

二是作案時間跨度長。自2003年起，郭清宏便利用珠寶檢測站收取的檢測款私設(shè)“小金庫”，至案發(fā)跨時12年。其中，2003年至2010年8月期間，先后向公款私存的21個賬戶存入檢測費、培訓費等共計6040萬元。2010年下半年后，郭清宏本人或授權(quán)下屬直接到珠寶檢測站下設(shè)的各地辦事處直接提取現(xiàn)金，并將大量現(xiàn)金存放在出租屋及本人辦公室內(nèi)自由支取。

三是作案手段隱蔽、瘋狂。郭清宏把珠寶檢測站當成自己的“私人公司”，完全不受上級監(jiān)管，一個人說了算，任意支配，肆意妄為。先后利用自己、下屬、客戶的20多個銀行賬戶私存公款，以及通過大量存放現(xiàn)金的形式，隨意挪用支取、貪污公款超5000萬元。

為掩蓋罪行，郭清宏多年來一直嚴禁本站員工擅自與上級單位(測試中心)任何人員接觸，“違者立即開除”，并要求所有員工對外口徑一致，形成內(nèi)部堡壘，企圖“密不透風”。為逃避罪責，郭清宏從2011年起，不定期親自或指示下屬刪除財務(wù)資料、銷毀賬冊憑證，尤其是2013年珠寶檢測站被省地質(zhì)局審計部門審計期間，郭清宏更是瘋狂銷毀會計憑證、財務(wù)賬冊以及電腦硬盤存儲的所有財務(wù)資料數(shù)據(jù)，企圖逃避甚至對抗調(diào)查，情節(jié)十分嚴重。

(二)案件產(chǎn)生的主要原因

郭清宏嚴重違紀違法案件之所以發(fā)生，除了其本人目無法紀、理想信念喪失、欲壑難填等根本原因外，還包括一系列外在誘因，即在經(jīng)營管理、制度規(guī)范及監(jiān)督制約等方面存在嚴重漏洞和問題。

一是無視法紀，理想信念徹底滑坡。身為領(lǐng)導干部、一站之長、政協(xié)委員，郭清宏長期以來不重視政紀法紀學習，毫無法紀觀念和規(guī)矩意識，毫無自我要求和約束，人生觀、價值觀發(fā)生極度扭曲，貪欲膨脹。崇尚個人主義、利己主義、拜金主義，缺乏自律又逃避監(jiān)督，瘋狂利用職權(quán)謀取私利。

在市場經(jīng)濟環(huán)境下經(jīng)受不住金錢的誘惑，同時抱有僥幸心理，認為上面有人不會出事，瞞報單位經(jīng)營收入，藐視法紀銷毀財務(wù)憑證，長期大量貪污公款，最終墜入犯罪深淵。理想信念的滑坡也導致其在行動上、生活中日益奢靡享樂，郭清宏利用貪污的巨額公款，先后在多地購買住宅、寫字樓、車位等，購置各種昂貴珠寶玉石，其中僅購買單顆寶石便花費超百萬元，奢靡程度令人咂舌。

二是揮霍權(quán)力，完全不受監(jiān)督約束。作為珠寶檢測站的“一把手”，郭清宏“家長式”作風嚴重，把珠寶檢測站完全當作自己的私人檔口進行經(jīng)營，完全游離于上級的監(jiān)管之外，毫無接受監(jiān)督約束意識。郭清宏(伙同曹姝旻)對該站的經(jīng)營管理尤其是該站在省內(nèi)各地下設(shè)的20多個辦事處的經(jīng)營活動具有高度的、自由的決定權(quán)，包括辦事處的設(shè)立或撤銷、合作經(jīng)營方選擇、站點人員招聘、設(shè)備儀器采購、檢測業(yè)務(wù)登記審核、檢測款收入存放使用、財務(wù)會計賬冊編造等“一條龍”運作都自己做主說了算。

此外，測試中心原主要負責人馮超(另案處理)是曹姝旻(珠寶檢測站常務(wù)副站長)的丈夫，對珠寶檢測站的日常管理運作采取有所偏頗和袒護的態(tài)度，測試中心其他班子成員難以過問和不敢監(jiān)督，測試中心監(jiān)察、審計部門介入珠寶檢測站的內(nèi)部監(jiān)管更是難上加難。絕對的權(quán)力必然導致絕對的腐敗，郭清宏利用單位管理與監(jiān)督上的漏洞肆意揮霍手中的權(quán)力，欺騙上級主管單位，瞞報經(jīng)營的檢測收入，截留站點的收入資金，大量侵占公款。

三是管理粗放，單位經(jīng)營運作以包代管。珠寶檢測站是具有獨立法人資格的、隸屬測試中心的二級事業(yè)法人單位，統(tǒng)一采用測試中心制定的以承包收入任務(wù)的經(jīng)營管理模式。但測試中心本部對珠寶檢測站人、財、物的相關(guān)管理制度不健全，基本上是放任不管，尤其是對珠寶檢測站下設(shè)的辦事處沒有制定相應(yīng)的管理辦法，導致珠寶檢測站下設(shè)的多個辦事處長期游離于測試中心本部的管理和監(jiān)督之外，存在管理運作缺失制度約束，只求完成定額上繳經(jīng)營收入，缺乏財務(wù)收支的監(jiān)管等漏洞。各辦事處的檢測業(yè)務(wù)未經(jīng)登記審核，檢測費經(jīng)營收入也不開發(fā)票。

該中心本部對珠寶檢測站各辦事處選擇的合作方的情況也一概不知，郭清宏利用此漏洞編造虛假的合作經(jīng)營，訂立對付上級的虛假合作協(xié)議，騙取截留公款。同時，珠寶檢測站的人員管理嚴重不規(guī)范，全站實有員工近200名，但在測試中心人事部門備案管理的只有50多名，有的辦事處雇了10多名員工，只有2名與測試中心本部簽訂了勞動合同，其他人員都是以虛假“合作方”的方式聘請任用。

辦事處員工只對郭清宏等人負責，言聽計從，對外口徑一致，形成了“內(nèi)部堡壘”、“攻守同盟”。綜上所述，珠寶檢測站其實就成了郭清宏等人的“私人企業(yè)”，各辦事處其實就成為郭清宏等人的“私人檔口”。郭清宏一手遮天，為所欲為，最終積重難返，鑄成大錯。

四是監(jiān)督缺位，上級單位的監(jiān)管形同虛設(shè)。多年來，珠寶檢測站的直接上級(測試中心)的財務(wù)部門僅對該站定額上繳的經(jīng)營收入進行核算，對該站在檢測業(yè)務(wù)中收取的現(xiàn)金或沒有上繳的資金沒有監(jiān)控或控制不全，在財務(wù)賬目設(shè)置上一直分不清上繳的經(jīng)營收入來自哪個辦事處，各辦事處的經(jīng)營效益如何也不進行考核和過問，沒能有效發(fā)揮財務(wù)全覆蓋及統(tǒng)一管理的作用，郭清宏等就是利用檢測費不開發(fā)票、測試中心財務(wù)部門無法準確掌握珠寶檢測站各辦事處的實際收入等漏洞，大量截留各辦事處收取的經(jīng)營檢測費用，公款私存，挪用侵吞公款。

同時，測試中心長期以來對地質(zhì)實驗測試工作，尤其是珠寶檢測業(yè)務(wù)預(yù)防腐敗工作的形勢研判不足，自認為地質(zhì)實驗測試機構(gòu)是“清水衙門”，存在“檢測是一門技術(shù)活，是服務(wù)性工作，利潤低、賺錢少、總量小”的觀念，長期弱化建章立制工作，對公職人員廉潔自律的教育也抓得不緊。

因此，在落實黨風廉政建設(shè)、廉政風險防控方面只滿足于開會、傳達文件、簽訂責任書“三個樣板動作”，對領(lǐng)導干部的日常教育和監(jiān)督不嚴，對苗頭傾向性問題未能抓早抓小，對腐敗行為警覺性不高，缺失自我防范和自律意識，測試中心職工群眾中對珠寶檢測站員工的收入早有議論，對該站的市場經(jīng)營收入和員工的實際收入存疑，反映也不斷，測試中心獲悉后雖也曾對有關(guān)情況進行過調(diào)查了解，但大多采取應(yīng)付的做法，加之珠寶檢測站員工上下口徑一致，沒有發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性證據(jù)，平時調(diào)查也只是點到即止。

郭清宏私存、貪污巨額公款一案，是“小官巨腐”、發(fā)生在基層單位的一樁大案，具有一定的典型性，教訓也是深刻的，發(fā)人深省。要舉一反三，吸取教訓，真正做到預(yù)防為主和嚴懲腐敗相結(jié)合，需努力做到以下幾點：

一是加強廉政教育，增強領(lǐng)導干部的廉潔自律意識。做到堅定理想信念，不越紅線，守住底線，筑牢防線是防止領(lǐng)導干部犯錯誤，違紀違法的根本所在。要把加強領(lǐng)導干部理想信念教育作為反腐倡廉建設(shè)的首要任務(wù)，做到教育更有針對性、更有警示震懾性，使公職人員和黨員干部都能自覺適應(yīng)從嚴管理與監(jiān)督的工作約束。

明確重點，不斷創(chuàng)新教育形式和載體，案發(fā)單位和全局系統(tǒng)要從這次地質(zhì)局系列腐敗案件中認真反思，我們在日常的工作中為什么會出現(xiàn)這些問題;案發(fā)的原因有哪些;針對制度上的漏洞要抓好哪些環(huán)節(jié)進行整改。同時，加強組織紀律教育、政紀法紀教育，使領(lǐng)導干部和公職人員牢固樹立正確的人生觀、價值觀、道德觀，增強領(lǐng)導干部的紀律觀念、法制觀念和廉潔自律意識。充分利用發(fā)生在本單位本系統(tǒng)的違紀違法典型案例，開展以案論紀教育，做到“警鐘長鳴”，外化于形、內(nèi)化于心，增強教育實效。

二是完善制度建設(shè)，建立健全科學規(guī)范的管理機制。結(jié)合各單位實際，扎實做好立規(guī)矩、建制度、嚴管理等一系列工作。尤其要加強對生產(chǎn)經(jīng)營單位的內(nèi)部控制和管理等制度的建設(shè)，加快修訂和完善財務(wù)管理、內(nèi)部控制、大額資金使用、人事管理、設(shè)備儀器采購、合同管理、違反財經(jīng)紀律責任追究等制度和辦法。推進規(guī)范化管理，堵塞管理漏洞，建立按制度經(jīng)營、依制度辦事、靠制度管人的機制。

通過深入調(diào)研、學習借鑒、廣泛征集干部職工意見等方式，制定、健全、優(yōu)化一套合法合規(guī)、以人為本、上下認同、行之有效、針對性強、可操性好的生產(chǎn)經(jīng)營管理制度。各單位班子成員尤其是黨政“一把手”要帶好頭，以自身嚴格執(zhí)行制度的行為，加強制度的執(zhí)行力度，徹底解決以往不拿制度規(guī)定當回事、我行我素的任性行為，對違反者一律從嚴從重查處和讓其付出代價。

三是強化監(jiān)督制約，使領(lǐng)導干部權(quán)力在“陽光”下運行。要始終堅持并嚴格執(zhí)行民主集中制、“三重一大”集體決策制度。首先，加強領(lǐng)導班子內(nèi)部的相互監(jiān)督，堅決克服班子成員之間“老好人”，不愿監(jiān)督、不敢監(jiān)督的現(xiàn)象?！耙话咽帧币杂X帶頭接受監(jiān)督，班子成員既要相互尊重，維護、支持“一把手”，又要大膽監(jiān)督“一把手”，敢于提醒，。把監(jiān)督當成班子成員間、領(lǐng)導干部之間一種防止犯錯的“援手”，時常拉一拉，促一促，拍一拍。

其次，強化職工群眾監(jiān)督，完善事務(wù)公開制度，把本單位有關(guān)重大事項的決策原因、決策依據(jù)、決策執(zhí)行過程和結(jié)果，通過一定的形式向職工干部公開，接受職工群眾監(jiān)督，以公開保證公正。再次，加大紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督力度。紀委要強化雙重管理，加強對同級及下級的監(jiān)督管理，并加強同上級有關(guān)部門的聯(lián)系。

抓住干部管理的各個環(huán)節(jié)，把監(jiān)督寓于對領(lǐng)導干部尤其是“一把手”權(quán)力的嚴格管理之中，要讓大家認識到平時的嚴格律己和監(jiān)督是在保護干部，不要出現(xiàn)一旦犯錯悔之已晚的情況。此外，加強審計外部監(jiān)督，審計是及時發(fā)現(xiàn)問題、及早糾正問題、避免重大錯誤的有效手段。要完善單位內(nèi)控機制，加大審計力度，定期對本單位及下設(shè)機構(gòu)的財務(wù)制度執(zhí)行情況、資金收支情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正苗頭性、傾向性問題，堵塞管理漏洞。

對于挪用案件心得體會如何寫二

在國有商業(yè)銀行的改革和發(fā)展取得顯著成績的同時，基層機構(gòu)案件瀕發(fā)的問題卻始終沒有得到有效的控制。這些案件的發(fā)生，不僅給國有商業(yè)銀行造成了巨大的經(jīng)濟損失，也給其社會形象帶來了不利影響。如何通過剖析案件成因，從源頭上防范銀行案件的發(fā)生，是各級銀行機構(gòu)都應(yīng)該思考的問題。通過對《代價》警示教育案例的學習，結(jié)合自己在銀行多年工作的體會，在案件的防范對策方面談一些粗淺的看法。

(一)端正經(jīng)營理念，促進銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健、快速發(fā)展。以價值最大化為經(jīng)營目標，是國有商業(yè)銀行在改革和發(fā)展過程中早已明確了的經(jīng)營指導思想。銀行各級經(jīng)營管理者在實際工作中要堅決拋棄只求規(guī)模、不講質(zhì)量。

(二)加強內(nèi)部管理，建立和完善科學的管理機制。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營思路和年度綜合經(jīng)營計劃，建立和完善以經(jīng)濟增加值為核心、權(quán)責利相結(jié)合的績效評價和考核機制。建立健全、合理、有效的內(nèi)部控制體系，強化全行員工的風險意識，構(gòu)筑內(nèi)部稽核、委派會計主管、業(yè)務(wù)檢查、風險管理、審計監(jiān)督等多層次的風險抵御防線，形成監(jiān)督合力。強化和落實各級分支行經(jīng)營管理責任，推行問責制，加大責任追究力度，尤其對案件頻發(fā)的機構(gòu)負責人要實行引咎辭職制度。

(三)以人為本，構(gòu)建和諧團隊，加強員工隊伍建設(shè)。銀行機構(gòu)要把每一位員工都當作主人和價值創(chuàng)造者，建立公正、公開、公平的薪酬、晉升等激勵辦法，為員工搭建穩(wěn)定的、通暢的發(fā)展空間。弘揚企業(yè)文化，培養(yǎng)員工的敬業(yè)精神、進取精神，提升員工對銀行的忠誠度和貢獻度。同時，經(jīng)常對員工開展警示教育，定期進行員工排查，及時掌握員工的思想和行為動態(tài)，將案件隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

(四)強化合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作意識，培育合規(guī)文化。不斷強化經(jīng)營管理者和員工的合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作意識，做到人人主動合規(guī)，事事處處合規(guī)，逐步培育和形成良好的合規(guī)文化。 警示教育對防范案件風險具有十分重要的意義。進行警示教育，應(yīng)該注重引導員工思考人生目的、人生價值、人生態(tài)度等問題，對照案例校正人生坐標，增強自律意識。在教育中陳述反面典型的犯罪過程，則應(yīng)盡可能避免提及犯罪技巧和躲避檢查伎倆，以免被居心叵測之人仿效借鑒。同時，要多挖掘犯罪根源，少展現(xiàn)個性細節(jié)。盡管犯罪形形色色，種類多樣，但走上違法道路，都有其共性所在。應(yīng)該從紛繁的犯罪個案中抽象出共性的東西來教育人，在提及違紀犯罪實例時要對內(nèi)容和具體細節(jié)把關(guān)。通過對違紀犯罪現(xiàn)象的理性分析，讓員工明白一個道理：人的墮落，并非偶然，都有一個不知不覺從小變大的漸進過程，都因循從小惡到大惡，最終走向身敗名裂的軌跡，如果不拘小惡，忽微常積，明天走上犯罪道路的可能就是你自己，從而讓員工真正得到警示讀《代價》感想讀完《代價》一書，思緒萬千，心情非常沉重，一樁樁一件件發(fā)生在我們身邊的、活生生的案例使人喘不過氣來，真是痛心疾首，既有對他們所犯罪行給國家財產(chǎn)和建行聲譽造成巨大危害的痛恨，也有對他們?nèi)狈悍芍R、追求金錢享受、斷送美好前程而惋惜。這本書通過透視活生生的案例來敲響我們的警鐘，解讀《中國建設(shè)銀行警示教育案例》我們發(fā)現(xiàn)_支行_挪用公款案到_支行_詐騙案,從_支行的連環(huán)騙貸案到_市支行_挪用公款案。在這些內(nèi)外勾結(jié)、相互串通且重蹈覆轍、駭人聽聞的大案、要案中，讓我們看到了銀行暴露出內(nèi)部控制和風險管理方面還存在一些急需要解決的問題，也給我們帶來了深刻的警示。

一、必須加強各級的防范責任。在這些案件中，內(nèi)部人員與社會不法分子協(xié)同作案之所以得逞，一個重要的因素是作案者能違反制度，逆程序操作。一些責任不明、責任意識差、礙于情面的員工，任憑作案者依仗“業(yè)務(wù)熟、環(huán)境熟、人熟”，且占有“天時、地利、人和”等因素乘虛而入，不管不問不糾，故此隱患不斷，導致案件頻生。因此，如何強化各級的防范責任、真正杜絕各類風險，是擺在我們面前的一個重要課題。

二、必須實施嚴密細致的防范教育，教育員工誠信做人，認真貫徹落實各種法律、法規(guī)、政策、制度是行之有效的教育手段，也是做好防范工作的根本所在和重要前提。對此要針對員工的思想實際，有針對性地抓好員工的防范教育，要像抓經(jīng)營工作一樣教育員工增強防范意識。在教育中，既要進行政治、法制、規(guī)章制度教育，又要進行職業(yè)道德、思想品德、家庭美德教育，既要進行防范形勢教育，又要進行預(yù)案演練和警示教育，既要克服形式主義，又要注重教育的實效，只有這樣，才能使員工在各種條件下做到防患于未然。

三、必須強化嚴密的監(jiān)督制約機制。各項規(guī)章制度的落實既不能停留在書本上、墻壁上，也不能停止于業(yè)務(wù)考核上，應(yīng)當貫徹到每個干部員工頭腦中去。三條防線的監(jiān)督制約必須完善，科學嚴密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程必須制訂，自律監(jiān)管體系必須有效建立。因為監(jiān)督一動真格，作案者的犯罪事實就會暴露無遺。否則，監(jiān)督流于形式而走過場，或者是被動地走了過場，監(jiān)督者自覺不自覺地就成為影響或推遲作案者真相暴露的一種庇護傘了。所以，實施上下共管、全員齊抓、崗位制約機制，構(gòu)成“點、線、面”三種方式相互結(jié)合、相互補充的安全防范體系就顯得尤為重要。

四、面對當前改革與發(fā)展的實際，要不斷地拓寬和暢通信息渠道，各級領(lǐng)導應(yīng)經(jīng)常撲下身子，深入基層進行調(diào)查研究，從關(guān)心愛護員工的角度出發(fā)，及時了解群情，發(fā)現(xiàn)問題，并及時溝通解決。結(jié)合作案分子作案的手法、犯罪的特點，制訂出臺與銀行實際相配套、相適應(yīng)的信息反饋制度，克服案件防范的盲區(qū)和誤區(qū)，從而將案件杜絕在萌芽狀態(tài)。

俗話說：覆水難收。員工應(yīng)在做每一筆業(yè)務(wù)是要控制好風險，要以清醒的頭腦面對。一失足成古恨，不要輕易以身試法，否則監(jiān)獄的大門將為你敞開;而領(lǐng)導要當好優(yōu)秀的“領(lǐng)頭羊”，要真正實現(xiàn)領(lǐng)導的管理價值。領(lǐng)導與員工要從各方面自我提升，科學技術(shù)不斷提高。雙管齊下，那么所謂的“代價”將會降低到最低的限度。

對于挪用案件心得體會如何寫三

出質(zhì)人

質(zhì)權(quán)人

為確保_____年_____字第_____號合同的履行，甲方愿意以其有權(quán)處分的財產(chǎn)作質(zhì)押。乙方經(jīng)審查，同意接受甲方的財產(chǎn)質(zhì)押。

雙方經(jīng)協(xié)商一致，按以下條款訂立本合同;

第一條甲方用作質(zhì)押的財產(chǎn)為：

質(zhì)物名稱：

規(guī)格：

數(shù)量：

帳面價格：

第二條本合同項下質(zhì)押財產(chǎn)共作價人民幣_____元整，質(zhì)押率為_____%，實際質(zhì)押額為_____元整。

第三條甲方應(yīng)在本合同訂立后五日內(nèi)將質(zhì)物移交乙方占有，雙方商定移交事項如下：_____

第四條在質(zhì)押有效期內(nèi)，乙方應(yīng)負責妥善保管質(zhì)物，并不得挪用，甲方一次性向乙方支取保管費_____元整。

第五條甲方應(yīng)按乙方要求，對質(zhì)押財產(chǎn)中的_____辦理財產(chǎn)保險，并將保險單交乙方保存。投保期限應(yīng)長于主合同約定期限。如主合同經(jīng)雙方同意延長期限的，甲方應(yīng)辦理延長投保期限的手續(xù)。保險財產(chǎn)如發(fā)生意外損失，所得賠償金應(yīng)由甲方到_____銀行辦理專項存款，并將存款單交由乙方保管。

第六條在本合同有效期內(nèi)，甲方如需轉(zhuǎn)讓質(zhì)物，須經(jīng)乙方書面同意，并將轉(zhuǎn)讓所得款項交_____銀行專項存儲，存款單交由乙方保管，或者以該款項提前清償債務(wù)。

第七條本合同項下有關(guān)公證、保險、簽定、登記，運輸及保管等費用由甲方承擔。

第八條在本合同有效期內(nèi)，甲方如發(fā)生分立、合并，由變更后的機構(gòu)承擔或分別承擔本合同項下義務(wù)。甲方被宣布解散或破產(chǎn)，乙方有權(quán)提前處分質(zhì)物。

第九條出現(xiàn)下列情況之一時，乙方有權(quán)依法定方式處分質(zhì)押財產(chǎn)：

主合同債務(wù)履行期限屆滿或經(jīng)延期后仍未履行債務(wù);

債務(wù)人死亡而無繼承人或繼承人放棄繼承的;

債務(wù)人被宣告解散、破產(chǎn)的。

處理質(zhì)物所得價款，不足清償債務(wù)的，乙方有權(quán)另行追索;價款償還債務(wù)還有剩余的，乙方應(yīng)退還給甲方。

第十條本合同生效后，甲、乙任何一方不得擅自變更或解除合同。需要變更或解除合同的，應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商一致，達成書面協(xié)議。協(xié)議未達成前，本合同條款仍然有效。

第十一條主合同債務(wù)人按合同約定的期限履行合同的，質(zhì)權(quán)即自動終止，乙方應(yīng)返還質(zhì)物及有關(guān)單據(jù)。

第十二條違約責任

依照本合同第4條的約定，因乙方保管不善造成質(zhì)物毀損的，甲方有權(quán)要求乙方恢復(fù)質(zhì)物原狀;或者要求乙方賠償因此而遭受的損失。

乙方擅自挪用質(zhì)物的，甲方有權(quán)要求乙方停止挪用行為，或返還原物，亦可請求賠償因此而遭受的損失。

甲方因隱瞞質(zhì)押財產(chǎn)存在共有、爭議、被查封、被扣押或其它類似情況而給乙方造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)給予賠償。

甲、乙任何一方違反第九條約定，應(yīng)向?qū)Ψ街Ц吨骱贤椣聜鶆?wù)總額萬分之_____的違約金。

在本合同有效期內(nèi)，未經(jīng)出質(zhì)人同意，變更主合同條款或轉(zhuǎn)讓主合同項下的義務(wù)，甲方可自行解除本合同，并要求乙方返還質(zhì)物及有關(guān)單據(jù)。

本條所列違約金的支付方式，雙方商定如下：

第十三條雙方商定的.其它事項：

第十四條爭議的解決方式：

甲、乙雙方在履行本合同中發(fā)生的爭議，由雙方協(xié)商或通過調(diào)解解決。協(xié)商或調(diào)解不成，可以向合同簽訂地人民法院起訴，或者向合同簽訂地的合同仲裁機構(gòu)申請仲裁。

第十五條本合同由甲、乙雙方法定代表人或其授權(quán)的委托代理人簽字并加蓋單位公章，自質(zhì)物移交完畢之日起生效。

第十六條本合同一式二份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。

附：質(zhì)物清單及有關(guān)證書、單據(jù)一式_____份。

甲方：

法定代表人

___年___月___日

乙方：

法定代表人

___年___月___日

簽訂合同地點：_____

對于挪用案件心得體會如何寫四

我公司組織全體員工觀看了警示教育大會的視頻，其中發(fā)生在我們身邊的各種案例給了我們很大的警示作用，這些行徑告訴我們，我們必須樹立正確的人生觀、價值觀、事業(yè)觀，嚴格遵守公司規(guī)章制度。

王景陽，貪圖賭博使自己走上了不歸路，挪用了客戶的購車款去賭博并輸個精光，潛逃了17天后被警方抓獲，他在鏡頭面前懺悔自己，不應(yīng)該貪圖不義之財，可已為時太晚。我們應(yīng)正確認識手中的權(quán)利，做好本職工作，恪盡職守，清清白白做人，干干凈凈做事。

康亞坤，樂亭分公司出納員，因為在網(wǎng)上交友不慎，留用客戶購車款十余萬元，交給其男友留作私用之后仍然不知悔改，繼續(xù)挪用客戶購車款累計多達三十余萬元，在家人的勸說下向公安機關(guān)自首，在警示教育大會上，她向大家懺悔了自己的錯誤，爭取在牢里改過自新。

付出如此大的代價，這與平時的思想意識、工作習慣是分不開的，老在一種工作狀態(tài)下，思想一旦麻痹就會讓犯罪分子有機可乘，我們的規(guī)章制度制定的很全面、很細致，但在具體的工作中，在實際執(zhí)行中就打了折扣，沒有了風險防范意思，法制意識更是淡薄，在具體細節(jié)上處事的原則性不強，置制度于腦后，違章操作才付出了如此大的代價。我們要堅決反對這種違法行為，切實從中吸取教訓，引以為戒，警鐘長鳴。

講誠信，守信用，對龐大忠誠，心胸豁達，寬厚待人，務(wù)求實效，養(yǎng)成嚴謹務(wù)實的工作態(tài)度，說老實話，辦老實事，做老實人，恪盡職守，一心為公，有一種干不好工作就食不甘味，寢不安席的使命感和責任感，我們要大力發(fā)揚勤奮工作，艱苦奮斗的敬業(yè)精神，身體力行，埋頭苦干的務(wù)實精神，做到苦累面前多思得，職務(wù)面前多思得，特別在干部工作上，徹底放下私心、忘卻私情。日常生活中要管住自己的心，不起貪欲；管住自己的手，不亂辦事；管住自己的嘴、不亂吃，不亂說；管住自己的腿，不到不該去的地方，做到自重，自盛自警、自勵。

我們看到的這些犯案人員，曾有好的工作環(huán)境、較高的收入、幸福的家庭，曾經(jīng)為龐大做出過突出的工作成績，深受領(lǐng)導和同志們的信任而被委以重任，卻在金錢利益的誘惑下邁出了罪惡的一步，把自己送入了監(jiān)獄的大門，他們辜負了領(lǐng)導和同志們的新人，也讓自己陷入了心靈的泥潭，高墻隔開的是自由，是一片美麗的藍天，電網(wǎng)攔住的是一顆顆已經(jīng)失去自由的新，是被禁錮的身體，使自己真切體會到了監(jiān)獄高墻與現(xiàn)實的反差，一幕幕、一出出、觸目驚心；一聲聲、一句句，發(fā)人深思，受益匪淺，感慨良多，極大的震撼了我的心靈。

通過幾位服刑人員現(xiàn)身說法的懺悔，用他們痛悔莫及的警醒，用他們對自由和生活的渴望，給我們實實在在的敲響了警鐘。人一旦貪欲膨脹、利欲熏心，就會喪失理想信念，在金錢面前打敗仗，步入了罪惡的深淵，以致身陷囹圄。從中我也清醒的認識到，只有不斷的進行世界觀、人生觀和價值觀的改造，才能堅定自己的信念，提高自我的約束力，保持警醒、保持冷靜、保持操守、立于不敗之地，做一名合格的龐大員工。

對于挪用案件心得體會如何寫五

郭清宏，男，1966年5月出生，漢族，安徽寧國人，博士研究生學歷，高級工程師，1997年11月加入九三學社，2004年當選廣東省政協(xié)委員，案發(fā)時任廣東省地質(zhì)局下屬廣東省地質(zhì)實驗測試中心(以下簡稱“測試中心”)副主任(副處級)、珠寶玉石及貴金屬檢測站(以下簡稱“珠寶檢測站”)站長。

2014年11月27日，省監(jiān)察廳派駐省國土資源廳監(jiān)察室對郭清宏違反政紀問題立案調(diào)查。11月28日，經(jīng)省監(jiān)察廳批準，對郭清宏采取“兩指”措施。2015年2月10日，移送司法機關(guān)調(diào)查。

郭清宏主要違紀違法事實如下：一是違反財經(jīng)紀律，私設(shè)“小金庫”。郭清宏任珠寶檢測站站長以來，私設(shè)“小金庫”涉案金額約1.68億元，情節(jié)十分惡劣，郭清宏對此負有直接責任。二是私分公款，郭清宏本人分得560萬元。珠寶檢測站未經(jīng)其上級主管部門(測試中心)批準，用截留檢測款形成的“小金庫”私分獎金，2003年至2014年期間郭清宏個人分得560萬元。三是公款私存，從中貪污公款5162.6067萬元。

郭清宏以珠寶檢測站工作人員的名義開設(shè)銀行賬戶，用來存放檢測費等收入，達到向測試中心隱瞞經(jīng)營收入的目的，從中貪污公款3079.6067萬元。另外，通過大量存放現(xiàn)金，隨意支取貪污公款2083萬元。四是使用貪污的公款購置房產(chǎn)，涉案金額757.1388萬元。郭清宏利用前述貪污的公款購置房產(chǎn)8處，涉案金額757.1388萬元。

五是隱匿、故意銷毀會計憑證。郭清宏伙同曹姝旻(珠寶檢測站副站長，另案處理)等人為了逃避罪責，組織指揮、親自參與和指使他人銷毀“小金庫”涉及的財務(wù)資料，涉及金額約1.68億元，情節(jié)十分嚴重。六是挪用公款。2002年7月，郭清宏挪用公款27萬元，替曹姝旻支付購買廣州某處房產(chǎn)的部分購房款。七是違規(guī)開辦私人同行業(yè)公司。郭清宏違反有關(guān)規(guī)定，牽頭開辦了廣州某珠寶貴金屬鑒定中心有限公司和廣州某貿(mào)易有限公司。

(一)案件的主要特點

一是“小官巨貪”。 郭清宏作案時為正科級，案發(fā)時為副處級領(lǐng)導干部，其所主持的部門為省地質(zhì)局下屬三級生產(chǎn)經(jīng)營單位(珠寶檢測站，二級事業(yè)法人單位)，個人和單位級別均不高。但郭清宏利用珠寶檢測站站長職務(wù)之便，長期違反財經(jīng)紀律私設(shè)“小金庫”的金額竟高達1.68億元，貪污公款5162.6067萬元。涉案金額之大，令人震驚，在省直單位的下屬機構(gòu)中實屬罕見，是“小官巨貪”的典型。

二是作案時間跨度長。自2003年起，郭清宏便利用珠寶檢測站收取的檢測款私設(shè)“小金庫”，至案發(fā)跨時12年。其中，2003年至2010年8月期間，先后向公款私存的21個賬戶存入檢測費、培訓費等共計6040萬元。2010年下半年后，郭清宏本人或授權(quán)下屬直接到珠寶檢測站下設(shè)的各地辦事處直接提取現(xiàn)金，并將大量現(xiàn)金存放在出租屋及本人辦公室內(nèi)自由支取。

三是作案手段隱蔽、瘋狂。郭清宏把珠寶檢測站當成自己的“私人公司”，完全不受上級監(jiān)管，一個人說了算，任意支配，肆意妄為。先后利用自己、下屬、客戶的20多個銀行賬戶私存公款，以及通過大量存放現(xiàn)金的形式，隨意挪用支取、貪污公款超5000萬元。

為掩蓋罪行，郭清宏多年來一直嚴禁本站員工擅自與上級單位(測試中心)任何人員接觸，“違者立即開除”，并要求所有員工對外口徑一致，形成內(nèi)部堡壘，企圖“密不透風”。為逃避罪責，郭清宏從2011年起，不定期親自或指示下屬刪除財務(wù)資料、銷毀賬冊憑證，尤其是2013年珠寶檢測站被省地質(zhì)局審計部門審計期間，郭清宏更是瘋狂銷毀會計憑證、財務(wù)賬冊以及電腦硬盤存儲的所有財務(wù)資料數(shù)據(jù)，企圖逃避甚至對抗調(diào)查，情節(jié)十分嚴重。

(二)案件產(chǎn)生的主要原因

郭清宏嚴重違紀違法案件之所以發(fā)生，除了其本人目無法紀、理想信念喪失、欲壑難填等根本原因外，還包括一系列外在誘因，即在經(jīng)營管理、制度規(guī)范及監(jiān)督制約等方面存在嚴重漏洞和問題。

一是無視法紀，理想信念徹底滑坡。身為領(lǐng)導干部、一站之長、政協(xié)委員，郭清宏長期以來不重視政紀法紀學習，毫無法紀觀念和規(guī)矩意識，毫無自我要求和約束，人生觀、價值觀發(fā)生極度扭曲，貪欲膨脹。崇尚個人主義、利己主義、拜金主義，缺乏自律又逃避監(jiān)督，瘋狂利用職權(quán)謀取私利。

在市場經(jīng)濟環(huán)境下經(jīng)受不住金錢的誘惑，同時抱有僥幸心理，認為上面有人不會出事，瞞報單位經(jīng)營收入，藐視法紀銷毀財務(wù)憑證，長期大量貪污公款，最終墜入犯罪深淵。理想信念的滑坡也導致其在行動上、生活中日益奢靡享樂，郭清宏利用貪污的巨額公款，先后在多地購買住宅、寫字樓、車位等，購置各種昂貴珠寶玉石，其中僅購買單顆寶石便花費超百萬元，奢靡程度令人咂舌。

二是揮霍權(quán)力，完全不受監(jiān)督約束。作為珠寶檢測站的“一把手”，郭清宏“家長式”作風嚴重，把珠寶檢測站完全當作自己的私人檔口進行經(jīng)營，完全游離于上級的監(jiān)管之外，毫無接受監(jiān)督約束意識。郭清宏(伙同曹姝旻)對該站的經(jīng)營管理尤其是該站在省內(nèi)各地下設(shè)的20多個辦事處的經(jīng)營活動具有高度的、自由的決定權(quán)，包括辦事處的設(shè)立或撤銷、合作經(jīng)營方選擇、站點人員招聘、設(shè)備儀器采購、檢測業(yè)務(wù)登記審核、檢測款收入存放使用、財務(wù)會計賬冊編造等“一條龍”運作都自己做主說了算。

此外，測試中心原主要負責人馮超(另案處理)是曹姝旻(珠寶檢測站常務(wù)副站長)的丈夫，對珠寶檢測站的日常管理運作采取有所偏頗和袒護的態(tài)度，測試中心其他班子成員難以過問和不敢監(jiān)督，測試中心監(jiān)察、審計部門介入珠寶檢測站的內(nèi)部監(jiān)管更是難上加難。絕對的權(quán)力必然導致絕對的腐敗，郭清宏利用單位管理與監(jiān)督上的漏洞肆意揮霍手中的權(quán)力，欺騙上級主管單位，瞞報經(jīng)營的檢測收入，截留站點的收入資金，大量侵占公款。

三是管理粗放，單位經(jīng)營運作以包代管。珠寶檢測站是具有獨立法人資格的、隸屬測試中心的二級事業(yè)法人單位，統(tǒng)一采用測試中心制定的以承包收入任務(wù)的經(jīng)營管理模式。但測試中心本部對珠寶檢測站人、財、物的相關(guān)管理制度不健全，基本上是放任不管，尤其是對珠寶檢測站下設(shè)的辦事處沒有制定相應(yīng)的管理辦法，導致珠寶檢測站下設(shè)的多個辦事處長期游離于測試中心本部的管理和監(jiān)督之外，存在管理運作缺失制度約束，只求完成定額上繳經(jīng)營收入，缺乏財務(wù)收支的監(jiān)管等漏洞。各辦事處的檢測業(yè)務(wù)未經(jīng)登記審核，檢測費經(jīng)營收入也不開發(fā)票。

該中心本部對珠寶檢測站各辦事處選擇的合作方的情況也一概不知，郭清宏利用此漏洞編造虛假的合作經(jīng)營，訂立對付上級的虛假合作協(xié)議，騙取截留公款。同時，珠寶檢測站的人員管理嚴重不規(guī)范，全站實有員工近200名，但在測試中心人事部門備案管理的只有50多名，有的辦事處雇了10多名員工，只有2名與測試中心本部簽訂了勞動合同，其他人員都是以虛假“合作方”的方式聘請任用。

辦事處員工只對郭清宏等人負責，言聽計從，對外口徑一致，形成了“內(nèi)部堡壘”、“攻守同盟”。綜上所述，珠寶檢測站其實就成了郭清宏等人的“私人企業(yè)”，各辦事處其實就成為郭清宏等人的“私人檔口”。郭清宏一手遮天，為所欲為，最終積重難返，鑄成大錯。

四是監(jiān)督缺位，上級單位的監(jiān)管形同虛設(shè)。多年來，珠寶檢測站的直接上級(測試中心)的財務(wù)部門僅對該站定額上繳的經(jīng)營收入進行核算，對該站在檢測業(yè)務(wù)中收取的現(xiàn)金或沒有上繳的資金沒有監(jiān)控或控制不全，在財務(wù)賬目設(shè)置上一直分不清上繳的經(jīng)營收入來自哪個辦事處，各辦事處的經(jīng)營效益如何也不進行考核和過問，沒能有效發(fā)揮財務(wù)全覆蓋及統(tǒng)一管理的作用，郭清宏等就是利用檢測費不開發(fā)票、測試中心財務(wù)部門無法準確掌握珠寶檢測站各辦事處的實際收入等漏洞，大量截留各辦事處收取的經(jīng)營檢測費用，公款私存，挪用侵吞公款。

同時，測試中心長期以來對地質(zhì)實驗測試工作，尤其是珠寶檢測業(yè)務(wù)預(yù)防腐敗工作的形勢研判不足，自認為地質(zhì)實驗測試機構(gòu)是“清水衙門”，存在“檢測是一門技術(shù)活，是服務(wù)性工作，利潤低、賺錢少、總量小”的觀念，長期弱化建章立制工作，對公職人員廉潔自律的教育也抓得不緊。

因此，在落實黨風廉政建設(shè)、廉政風險防控方面只滿足于開會、傳達文件、簽訂責任書“三個樣板動作”，對領(lǐng)導干部的日常教育和監(jiān)督不嚴，對苗頭傾向性問題未能抓早抓小，對腐敗行為警覺性不高，缺失自我防范和自律意識，測試中心職工群眾中對珠寶檢測站員工的收入早有議論，對該站的市場經(jīng)營收入和員工的實際收入存疑，反映也不斷，測試中心獲悉后雖也曾對有關(guān)情況進行過調(diào)查了解，但大多采取應(yīng)付的做法，加之珠寶檢測站員工上下口徑一致，沒有發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性證據(jù)，平時調(diào)查也只是點到即止。

郭清宏私存、貪污巨額公款一案，是“小官巨腐”、發(fā)生在基層單位的一樁大案，具有一定的典型性，教訓也是深刻的，發(fā)人深省。要舉一反三，吸取教訓，真正做到預(yù)防為主和嚴懲腐敗相結(jié)合，需努力做到以下幾點：

一是加強廉政教育，增強領(lǐng)導干部的廉潔自律意識。做到堅定理想信念，不越紅線，守住底線，筑牢防線是防止領(lǐng)導干部犯錯誤，違紀違法的根本所在。要把加強領(lǐng)導干部理想信念教育作為反腐倡廉建設(shè)的首要任務(wù)，做到教育更有針對性、更有警示震懾性，使公職人員和黨員干部都能自覺適應(yīng)從嚴管理與監(jiān)督的工作約束。

明確重點，不斷創(chuàng)新教育形式和載體，案發(fā)單位和全局系統(tǒng)要從這次地質(zhì)局系列腐敗案件中認真反思，我們在日常的工作中為什么會出現(xiàn)這些問題;案發(fā)的原因有哪些;針對制度上的漏洞要抓好哪些環(huán)節(jié)進行整改。同時，加強組織紀律教育、政紀法紀教育，使領(lǐng)導干部和公職人員牢固樹立正確的人生觀、價值觀、道德觀，增強領(lǐng)導干部的紀律觀念、法制觀念和廉潔自律意識。充分利用發(fā)生在本單位本系統(tǒng)的違紀違法典型案例，開展以案論紀教育，做到“警鐘長鳴”，外化于形、內(nèi)化于心，增強教育實效。

二是完善制度建設(shè)，建立健全科學規(guī)范的管理機制。結(jié)合各單位實際，扎實做好立規(guī)矩、建制度、嚴管理等一系列工作。尤其要加強對生產(chǎn)經(jīng)營單位的內(nèi)部控制和管理等制度的建設(shè)，加快修訂和完善財務(wù)管理、內(nèi)部控制、大額資金使用、人事管理、設(shè)備儀器采購、合同管理、違反財經(jīng)紀律責任追究等制度和辦法。推進規(guī)范化管理，堵塞管理漏洞，建立按制度經(jīng)營、依制度辦事、靠制度管人的機制。

通過深入調(diào)研、學習借鑒、廣泛征集干部職工意見等方式，制定、健全、優(yōu)化一套合法合規(guī)、以人為本、上下認同、行之有效、針對性強、可操性好的生產(chǎn)經(jīng)營管理制度。各單位班子成員尤其是黨政“一把手”要帶好頭，以自身嚴格執(zhí)行制度的行為，加強制度的執(zhí)行力度，徹底解決以往不拿制度規(guī)定當回事、我行我素的任性行為，對違反者一律從嚴從重查處和讓其付出代價。

三是強化監(jiān)督制約，使領(lǐng)導干部權(quán)力在“陽光”下運行。要始終堅持并嚴格執(zhí)行民主集中制、“三重一大”集體決策制度。首先，加強領(lǐng)導班子內(nèi)部的相互監(jiān)督，堅決克服班子成員之間“老好人”，不愿監(jiān)督、不敢監(jiān)督的現(xiàn)象?！耙话咽帧币杂X帶頭接受監(jiān)督，班子成員既要相互尊重，維護、支持“一把手”，又要大膽監(jiān)督“一把手”，敢于提醒，。把監(jiān)督當成班子成員間、領(lǐng)導干部之間一種防止犯錯的“援手”，時常拉一拉，促一促，拍一拍。

其次，強化職工群眾監(jiān)督，完善事務(wù)公開制度，把本單位有關(guān)重大事項的決策原因、決策依據(jù)、決策執(zhí)行過程和結(jié)果，通過一定的形式向職工干部公開，接受職工群眾監(jiān)督，以公開保證公正。再次，加大紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督力度。紀委要強化雙重管理，加強對同級及下級的監(jiān)督管理，并加強同上級有關(guān)部門的聯(lián)系。

抓住干部管理的各個環(huán)節(jié)，把監(jiān)督寓于對領(lǐng)導干部尤其是“一把手”權(quán)力的嚴格管理之中，要讓大家認識到平時的嚴格律己和監(jiān)督是在保護干部，不要出現(xiàn)一旦犯錯悔之已晚的情況。此外，加強審計外部監(jiān)督，審計是及時發(fā)現(xiàn)問題、及早糾正問題、避免重大錯誤的有效手段。要完善單位內(nèi)控機制，加大審計力度，定期對本單位及下設(shè)機構(gòu)的財務(wù)制度執(zhí)行情況、資金收支情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正苗頭性、傾向性問題，堵塞管理漏洞。

對于挪用案件心得體會如何寫六

嚴重違紀案件剖析材料

關(guān)于xxx從工人工資扣款案的

剖析報告

最近，ooo礦紀委根據(jù)領(lǐng)導批示，對yyy轉(zhuǎn)辦的電話舉報反映一采區(qū)書記xxx從工人工資中扣款問題進行了初核。經(jīng)查，一采區(qū)支部書記xxx存在從工人工資中扣款的事實，但罰款是按職教科檢查處罰制度《ooo煤礦關(guān)于下發(fā)安全培訓“必知必會”考核評比辦法的通知》及采區(qū)管理規(guī)定進行，未發(fā)現(xiàn)無故罰款和超額罰款等違規(guī)現(xiàn)象。案后，ooo煤礦紀委通過對其他采區(qū)的走訪調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這是一個普遍存在的共性現(xiàn)象，每個采區(qū)都存在因安全培訓檢查不合格罰款的現(xiàn)象，而規(guī)定制度的貫徹學習不到位，監(jiān)督環(huán)節(jié)的不完善，都可能導致群眾不理解不滿意，干部腐敗的情況。那么我們?nèi)绾蝸肀苊膺@一情況的發(fā)生呢。

xxx，男，漢族，大專文化，1964年7月出生，1983年10月參加工作，1988年6月加入中國共產(chǎn)黨，2006年8月至今任一采區(qū)支部書記，正科級。

每月，職教科對采區(qū)安全培訓工作的檢查中，如發(fā)現(xiàn)筆記本不全、沒有筆記、不參加技術(shù)考試和考試不合格等不合格情況，職教科都會按《ooo煤礦關(guān)于下發(fā)安全培訓“必知必會”考核評比辦法的通知》直接向采區(qū)罰款。負責采區(qū)安

全培訓工作是采區(qū)支部書記的一項重要工作內(nèi)容，在職教科對采區(qū)罰款后，一采區(qū)書記xxx都會按照職教科處罰的明細對筆記不合格、不參加考試等工人進行如數(shù)罰款，因現(xiàn)金罰款難度大，收不全等原因，而采取從工資中扣款的方式。而由于規(guī)定制度貫徹學習不夠和缺乏賬目等原因，造成職工不了解扣款原因，造成不滿意情緒，并且缺乏監(jiān)督和監(jiān)管，容易形成腐敗。

xxx從工人工資扣款案所涉及的情況是我礦安全培訓管理工作中普遍發(fā)生的情況，屬于共性問題，此案的發(fā)生暴露出安全培訓管理工作中若干工作流程還存在一定的不足和監(jiān)督管理方面還存在一些不容忽視的問題。

一是制度貫徹成效較差，對于安全培訓相關(guān)的制度、規(guī)定貫徹學習不足，職工對制度要求不了解不知情，更加不了解處罰的具體情況，違規(guī)被處罰后沒有得到詳細的告知，對于自己被扣錢疑惑不解，從而產(chǎn)生不滿，影響工作情緒和企業(yè)安穩(wěn)。

二是監(jiān)管機制不夠完善，管理比較混亂。從xxx從工人工資扣款案不難看出，從職教科罰款到xxx按明細扣款到上交罰款，全環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督管理的有效機制。全程xxx都是一個人操作，并且缺乏票據(jù)和賬目管理，為套取、截留提、以權(quán)謀私創(chuàng)造了條件。

三是職教科罰款明細缺乏公示，罰款操作缺乏票據(jù)。在安全培訓工作檢查中，職教科針對不合格單位進行的處罰明細并未進行公開，并且罰款缺乏規(guī)范的票據(jù)，客觀上容易導致違紀違法問題的發(fā)生。

第一，以案為鑒，加大制度貫徹力度。

無論多么好的制度，如果無法貫徹執(zhí)行都是毫無用途的，而制度執(zhí)行的前提就是貫徹落實，在日后的工作中應(yīng)該加強制度貫徹的力度，利用班前會和培訓課等機會對職工息息相關(guān)的制度進行傳達和學習，從而讓職工有規(guī)矩可守，有制度可依。

第二，加強監(jiān)督，建立健全監(jiān)管機制。

對工人工資中扣款的環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督，可能會存在無故罰款、超額罰款和挪用罰款等廉政風險。建議對采區(qū)安全培訓相關(guān)罰款進行跟蹤監(jiān)督，利用廉政風險防控三級預(yù)警系統(tǒng)進行及時預(yù)警，建立健全監(jiān)管機制，及時優(yōu)化流程，堵塞廉政風險。

第三，完善流程，推行企務(wù)公開工作。

在職教科安全培訓檢查工作流程中應(yīng)增加監(jiān)督環(huán)節(jié)，并強化公示公開，罰款要有票據(jù)和賬目管理，避免管理上的混亂和個人權(quán)限過大的情況。

對于挪用案件心得體會如何寫七

同志們：

受縣局黨組委托，我就全縣地稅系統(tǒng)開展“集中查辦破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序違法犯罪與國家機關(guān)工作人員瀆職失職違法犯罪專項工作”講幾點意見：

根據(jù)全國統(tǒng)一部署，從今年8月起到明年底，省檢察院、省整規(guī)辦、省公安廳和省監(jiān)察廳在全省范圍內(nèi)聯(lián)合組織開展集中查辦破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序違法犯罪與國家機關(guān)工作人員瀆職失職違法犯罪專項工作。省政府于8月24日召開集中查辦專項工作電視電話會議，阮成發(fā)副省長在會議上進行了全面動員、安排和部署。要求通過專項工作，推動我省整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作深入開展，維護社會主義經(jīng)濟秩序，促進我省經(jīng)濟社會健康發(fā)展，推進“和諧湖北”建設(shè)。

近日，省局又轉(zhuǎn)發(fā)了省檢察院等單位下發(fā)的《開展集中查辦破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序違法犯罪與國家機關(guān)工作人員瀆職失職違法犯罪專項工作的實施方案》，對集中查辦工作提出了具體的要求。

10月12日，市局召開了全市地稅系統(tǒng)集中查辦專項工作會議，各縣市（區(qū)）局、市直各單位、市局各科室主要負責人參加了會議。市局副局長同志代表市局黨組在會議上對開展集中查辦專項工作做了周密的安排和部署?！辆珠L講話強調(diào)：

一要切實增強集中查辦專項工作的緊迫感。最高人民檢察院在專項工作部署中，已經(jīng)明確把工商、稅務(wù)和海關(guān)等確定為重點查辦部門。其中就列舉有稅務(wù)部門徇私舞弊不征、少征稅款案，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅案，徇私舞弊不移交刑事案件案，玩忽職守案、濫用職權(quán)案等。這些都向我們發(fā)出了一個強烈的信號，在這次集中查辦工作中，地稅部門是重點部門，地稅干部是重點人員，這是我們當前最大的現(xiàn)實。集中查辦的大網(wǎng)已經(jīng)張開，我們切不可以身試法，自己往口上撞。

二要嚴肅認真開展“八查八看”活動?！鞍瞬榘丝础本唧w內(nèi)容為：一查稅收政策執(zhí)行，看有無擅自決定稅收開、停征或擅自改變稅率，不征少征稅款的情況；二查緩繳稅款審批，看有無違規(guī)和越權(quán)審批，明緩實欠，造成稅款損失的情況；三查減免稅審批，看有無違規(guī)越權(quán)審批，造成稅款損失的情況；四查欠稅追繳，看有無追繳措施不到位，不管不問，造成稅款損失的情況；五查案件檢查，看是否有案不查，查而不報，查多報少的情況；六查案件審理，看認定事實、使用法律是否正確，有無應(yīng)罰不罰、以補代罰、以罰代刑，對應(yīng)當移交司法機關(guān)處理的偷、逃、騙、抗稅案件不移交的情況；七查案件執(zhí)行，看執(zhí)行措施是否到位，有無追繳補、滯、罰不及時、不到位造成稅款損失的情況；八查發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)，主要檢查發(fā)票發(fā)售臺帳，看發(fā)售的發(fā)票是否符合核定的種類和數(shù)量，有無違規(guī)發(fā)售發(fā)票造成稅款損失的情況。

三要把集中查辦專項工作推向深入。要求全市各單位把集中查辦專項工作納入重要議事日程，加強領(lǐng)導、認真部署、明確分工，確保不出現(xiàn)任何死角和疏漏。

同志們，聽了剛才集中查辦專項工作的背景介紹，相信大家和我一樣都有共同的感受。這次集中查辦專項工作一舒格高，全國集中統(tǒng)一行動，從中央到地方層層進行了安排部署。二是時間長，從今年6月到明年年底，時間長達一年半。三是力度大，公檢法及紀檢監(jiān)察機關(guān)全面介入，聯(lián)合查處。四是追溯年度久，對自2000年以來八類案件進行查處，時間跨度達6年之久。充分說明了中央的決心和態(tài)度，以及集中查辦專項工作的重要性和嚴肅性。相信大家也從中感受到緊迫感和危機感，開展集中查辦專項工作已是箭在弦上不得不發(fā)。亡羊補牢，為時不晚。與其被動等待檢查，接受處理，不如立即行動起來，開展自查自糾和整改完善工作。因此，縣局要求：

（一）認清形勢，明確態(tài)度，進一步增強對集中查辦專項工作的認識。

第一，開展集中查辦專項工作梳徹十六屆四中全會精神，促進黨的執(zhí)政能力的需要。黨的十六屆四中全會從實現(xiàn)和鞏固黨的執(zhí)政地位的高度，要求全黨大力加強執(zhí)政能力建設(shè)。提高黨的執(zhí)政能力，首先要提高黨領(lǐng)導發(fā)展的能力，堅持把發(fā)展作為執(zhí)政興國的第一要務(wù)，不斷提高駕馭社會主義市場經(jīng)濟的能力。開展這次專項工作，通過集中打擊破壞市場經(jīng)濟秩序的經(jīng)濟犯罪，維護正常的市場經(jīng)濟秩序；通過集中查處破壞市場經(jīng)濟秩序的瀆職失職、貪污等職務(wù)犯罪，教育廣大國家機關(guān)工作人員認真履行職責，依法行政，提高依法行政、依法治稅能力。

第二，開展集中查辦專項工作是建設(shè)和諧社會的需要。建設(shè)和諧社會事關(guān)經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，事關(guān)社會財富的創(chuàng)造和地稅收入的增加。我們作為經(jīng)濟執(zhí)法部門，時時處處代表黨和政府的形象，如果我們沒有很好履行自己的職責，失職瀆職，執(zhí)法違法，知法犯法，必將損害廣大納稅人的合法權(quán)益，為廣大人民群眾所深惡痛絕。因此開展集中查辦專項工作是黨和政府的要求，是一個嚴肅的政治問題。我們絕不可以掉以輕心，必須從我做起，從現(xiàn)在做起，認真履行職責，不余遺力地為國家建設(shè)和發(fā)展貢獻力量，才能真正做到無愧于黨，無愧于人民，無愧于自己的良知。

第三，開展集中查辦專項工作是推進依法治稅的需要。長期以來，全縣地稅部門以外防偷漏，內(nèi)防不廉為基本取向，以推進依法治稅為核心，依靠社會各界力量，集中打擊和懲處了一批偷、逃、漏、抗等危害稅收的不法分子，治稅環(huán)境有了顯著的改善，干部執(zhí)法水平有了明顯提高。同時，我們也應(yīng)該清醒認識到，由于受制度不完善，機制不健全等多種因素的制約，在查處破壞市場經(jīng)濟秩序的違法犯罪案件時，存在著發(fā)案多、查處少、行政處罰多、移送司法機關(guān)追究刑事責任少，查處一般違法犯罪少的現(xiàn)象。這一問題已嚴重影響依法治稅工作的深入開展和進一步推進，從這個意義上講，開展集中查辦專項工作確實迫在眉睫，刻不容緩。

第四，開展集中查辦專項工作是加強黨風廉政建設(shè)的需要。自地稅機構(gòu)組建以來，黨風廉政建設(shè)工作職得不少成績，得到了方方面面的肯定和認可，但從近來群眾舉報和紀委、檢察部門反饋的信息看，一些違法違紀案件上升，一些行業(yè)不正之風有所反彈，令人警醒，叫人擔憂。我們有的干部把截留稅款、轉(zhuǎn)引稅款認為是“為集體為事”、“為單位分憂”；把貪污腐化、索賄受賄認為是“偶然失足”、“一念之差”；把吃喝抵稅、以稅謀私，認為是“工作需要”、“無需過濾”，把失職瀆職、少征稅款認為是“無關(guān)緊要”、“小題大做”。這些錯誤思想、錯誤行為，不僅要葬送自己，而且給我們地稅事業(yè)造成了極大的損失和影響，我們?nèi)绻煲暉o睹，放任不管，就是黨的罪人，就是地稅事業(yè)的“敗家子”。開展集中查辦專項工作就是要進一步純潔我們的隊伍，維護我們的形象。

（二）突出重點，追根查源，打好集中查辦專項工作的主動仗。。

第一、進一步明確集中查辦專項工作內(nèi)容。本次集中查辦專項工作對稅務(wù)部門而言主要是征收、稽查、發(fā)票管理等方面執(zhí)法情況，市局將總結(jié)為“八查八看”活動。結(jié)合××地稅實際，除了“八查八看”內(nèi)容要認真開展自查外，還要對重點環(huán)節(jié)、重點部位、重點案件進行仔細的排查。

征收管理方面還要重點查是否將各類收入全額入賬，有無隨擴大收入范圍和貪污挪用稅款、規(guī)費現(xiàn)象；征收的稅款是否及時、足額入庫，單位有無私設(shè)過渡戶現(xiàn)象；有無將稅款存入本單位經(jīng)費賬戶和私人賬戶現(xiàn)象。稅款存款利息是否全額上賬核算。減免稅管理方面主要檢查有無違反規(guī)定，隨意減征或免征稅款，有無超越職權(quán)，亂開減免稅口子或弄虛弄虛作假情況，騙取減免稅的問題。

稽查方面要重點查是否有應(yīng)立案而未立案現(xiàn)象；是否有稅不查，中飽私囊的現(xiàn)象，是否也存在類似市局通報的張家軍式的徇私舞弊、不征少征稅款案；是否有以物抵稅、以用抵稅、消費抵稅，稅款不開票，直接做結(jié)論處理的現(xiàn)象；要查稽查內(nèi)容是否全面，稅種、費種是否齊全。

票證管理方面還要重點查稅票、發(fā)票是否按規(guī)定使用，有無已停止使用的票證繼續(xù)使用，或使用自制票據(jù)，濫用票據(jù)現(xiàn)象；有無白條收稅，用其它憑證代替稅票和收稅不開票現(xiàn)象；在發(fā)票發(fā)售中，有無擅自提高收費標準，有無隱瞞、截留和挪用發(fā)票工本費情況。檢查發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)是否完備規(guī)范；要檢查發(fā)票使用方向，是否有混開混用現(xiàn)象；檢查發(fā)票扣稅工作是否及時足額，有無關(guān)系稅、人情稅，以票抵用現(xiàn)象；發(fā)票繳銷是否符合規(guī)定。

第二、講究方法，分步實施。自查自糾工作分為兩個階段，從即日起到11月底為各單位自查階段。各單位要本著嚴格要求，嚴于律已的精神，妥善處理自查中發(fā)現(xiàn)的問題，認真落實整改工作。對在稅收執(zhí)法過程中法律適用正確，但手續(xù)不完備的情況，該補辦手續(xù)的補辦手續(xù)，該補資料的補辦資料，該完善的制度要完善。對各種原因應(yīng)收未收的稅款、罰款，要先依法采取措施，堅決追繳，挽回損失，減輕后果。要堅持查細、查徹底，糾正和整改也要徹底，不留隱患。自查結(jié)束后，各分局和相關(guān)股室要上報自查整改報告。第二階段為縣局檢查整頓階段?？h局將在12月份，拿出一個月的時間，針對集中查辦專項工作內(nèi)容，分別組建強有力的稅收政策落實和征管檢查專班、票證檢查專班和稅收稽查檢查專班，逐個分局逐個股室，對照標準一個一個地檢查，檢查一個，整頓一個，規(guī)范一個。

第三、堅持原則，嚴肅處理。對這次集中查辦專項工作，縣局黨組態(tài)度是非常明朗，立場是非常鮮明的。無論是在自查自糾發(fā)現(xiàn)的案件還是縣局檢查中發(fā)現(xiàn)的案件，不論涉及到什么人、什么單位、什么“特殊背景”，要堅決排除一切阻力和干擾，堅決查辦，一查到底，依法追究。對構(gòu)成犯罪的要及時移交司法機關(guān)處理，并協(xié)助司法機關(guān)查清事實。對司法機關(guān)不受理，不立案，不予起訴、判刑的，要辦理好接交手續(xù)，并按有關(guān)規(guī)定給予黨紀政紀處理在責任追究上。

（三）強化措施，務(wù)必求勝，確保集中查辦專項工作取得實效。

這次集中查辦專項工作事關(guān)地稅部門形象，事關(guān)依法治稅，事關(guān)地稅事業(yè)的發(fā)展和壯大。要通過這次集中查辦專項工作，查清家底，查清問題，挽救干部，激發(fā)斗志。各單位要切實加強領(lǐng)導，制定具體的工作方案，促進集中查辦工作順利開展。在此，縣局要求：

一是要加強對這次集中查辦專項工作的領(lǐng)導。這次會議之后，各單位要把集中查辦專項工作納入重要議事日程，加強領(lǐng)導、認真部署、明確分工，落實責任，將自查自糾和整改的措施細化到科、到所、到人，確保責任明確、措施得力。各單位一把手要親自掛帥，班子成員要按照分工各負其責，不能夠推卸責任、不能夠轉(zhuǎn)嫁矛盾，班子成員要對一把手負責，各分局要對縣局負責。對因領(lǐng)導不力、玩忽職守造成的工作失誤和被動，縣局將按照有關(guān)規(guī)定實行責任追究。

二是要切實加強溝通和信息反饋。各單位對自查自糾中發(fā)現(xiàn)的重大問題或難以處理、難以把握的情況，要及時向縣局進行匯報，必要時將相關(guān)的檔案資料報縣局審核把關(guān)，及時解決，以爭取工作的主動權(quán)?？h局要積極參加全縣的專項查辦工作聯(lián)系會，與檢察機關(guān)、公安機關(guān)和行政執(zhí)法機關(guān)定期相互通報情況，及時掌握各種最新的動態(tài)，更好的指導本單位的集中查辦工作。

三是要加強宣傳發(fā)動。開展集中查處專項工作，直接關(guān)系到地稅干部職工的切身利益，同時，也需要廣大干部職工的廣泛參與和支持。各單位回去后，要將會議精神向干部職工進行傳達，將有關(guān)的問題向干部職工進行宣傳解釋，爭取干部職工的參與，要堅持黨員先進性教育的好經(jīng)驗，調(diào)動全員參與的積極性，在系統(tǒng)形成上下聯(lián)動的整體合力。要及時宣傳專項工作的進展情況和階段性成果，并注意選擇典型案件予以曝光，震懾犯罪分子，鼓勵群眾同破壞市場經(jīng)濟秩序的瀆職犯罪行為作斗爭，形成強大的聲勢和氛圍。

同志們，當前各項工作任務(wù)繁重、頭緒繁多，我們一定要從實踐“三個代表”重要思想，落實科學發(fā)展觀，建設(shè)和諧社會的高度，認真參與這次集中查辦專項工作，為促進××經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，促進“和諧××”建設(shè)做出貢獻。

對于挪用案件心得體會如何寫八

銀行自產(chǎn)生以來，風險就與之形影不離、相伴相生。風險既是一種挑戰(zhàn)，也蘊藏著機會。銀行因為有效管控風險而生存和繁榮，也因為風險管控不力而衰敗和消亡。困此，風險管理是銀行最重要的職能，也是現(xiàn)代銀行科學管理的核心內(nèi)容。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風險呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的特征。作為經(jīng)營風險的行業(yè)，銀行能否正確認識風險、能否有效管控風險，將決定銀行的生存與發(fā)展。近幾十年來，隨著金融風險和金融危機的頻繁爆發(fā)，人們對銀行風險的重視和認識逐步加深，銀行風險管理已引起社會、政府和銀行機構(gòu)的高度重視。如何有效識別風險、管理風險、防范風險、化解風險，特別是防范案件，已成為銀行業(yè)管理的主要任務(wù)之一。

一、銀行風險的含義(一)風險

1、風險定義。目前，學術(shù)界對風險的內(nèi)涵還沒有統(tǒng)一定義，由于對風險的理解、認識程度不同或?qū)︼L險的研究角度不同，不同的學者對風險概念有著不同的解釋。從經(jīng)濟學的角度來講，風險一般是指未來的消極結(jié)果或損失的潛在可能。這一定義包含兩層含義：一是未來結(jié)果的不確定性；二是損失的可能性。

2、風險要素。風險因素、風險事件和風險結(jié)果是風險的基本構(gòu)成要素。風險困素是風險形成的必要條件，是風險產(chǎn)生和存在的前提，包括有形因素如物質(zhì)條件、無形因素如道德品行等。風險事件是風險因素沒有被有效管理控制從而導致風險結(jié)果的事件，它是風險存在的充分條件，在整個風險中占核心地位。同時，它也是連接風險因素與風險結(jié)果的橋梁，是風險由可能性轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性的媒介。風險結(jié)果是風險事件發(fā)生后所造成的影響或損失，包括直接損失如資金被挪用無法追回、間接損失如聲譽1

形象受損等。

3、風險與損失。風險與損失兩者有著密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系，風險是損失的條件，損失是風險的結(jié)果，但風險并不必然有損失。風險通常采用損失的可能性及潛在的損失規(guī)模來計量，但絕不等同于損失本身。損失是一個事后概念，反映的是風險事件發(fā)生后所造成的實際結(jié)果；風險是一個事前概念，反映的是損失發(fā)生前的事物發(fā)展狀態(tài)。風險既是損失的來源，也是盈利的機會。盈利來自對風險的有效管理和控制，高風險可能帶來高收益?；煜L險和損失，也就混淆了發(fā)生損失之前的風險管理和損失發(fā)生后的損失處臵，從而影響風險管理的積極性和主動性。

4、風險管理。人們在追求目標的同時，為降低和規(guī)避風險，利用各種手段識別、分析、計量、管理、控制和化解風險的決策與行動過程就是風險管理。風險管理是現(xiàn)代企業(yè)核心競爭力建設(shè)的重要內(nèi)容，其本質(zhì)就是用科學、先進、有效的方法，在業(yè)務(wù)發(fā)展、盈利需要和風險之間找出平衡點，其目標是把風險帶味的積極影響(機會)最大化，同時讓消極影響(損失)最小化，實現(xiàn)等量風險最大效益。

(二)銀行風險

1、銀行風險。銀行風險是指銀行在經(jīng)營活動中，由于各種不確定因素而導致其損失或盈利能力下降的可能性。銀行業(yè)作為一個高風險行業(yè)，是經(jīng)營風險、管控風險并承擔風險損失、獲取風險收益的特殊行業(yè)。作為一種核心能力，銀行風險管理能力的高低，直接影響到銀行的興衰存亡。

2、銀行風險管理。銀行風險管理是指銀行通過風險識別、計量(評估)、監(jiān)測、控制或緩釋等方法，預(yù)防、回避、分散、轉(zhuǎn)移或承受經(jīng)營中的風險，在追逐利益的同時，維護銀行安全的行為。

(三)銀行風險的主要特征

與一般企業(yè)相比，銀行風險的主要特征包括：

1、客觀性。由于市場信息的不對稱性和主體對客觀世界認識的局限性，市場經(jīng)2

濟主體作出的決策往往是不及時、不全面和不可靠的，有時甚至是錯誤的，客觀上可能導致經(jīng)濟金融運行中的風險產(chǎn)生；即使作為“理性經(jīng)濟人”，人也有一種道德上的冒險精神和趨利避害動機，其投機、冒險和各種鉆營性的客觀存在導致銀行風險不可避免；銀行作為信用中介，客觀上面臨著期限、數(shù)量、信息不對稱等風險，加之信用對象的復(fù)雜性，決定了風險存在的必然性。

2、隱蔽性。銀行對信用的傳導放大作用，導致許多損失或風險隱患被信用循環(huán)所掩蓋；銀行具有信用貨幣發(fā)行和創(chuàng)造信用的功能，使得本來屬于即期銀行風險的后果，可能被通貨膨脹、借新還舊、以貸收息所掩蓋；銀行壟斷、行政干預(yù)或政府特權(quán)，使一些本已顯現(xiàn)的銀行風險被人為的行政壓抑所掩蓋。

3、擴散性。銀行風險不同于經(jīng)濟領(lǐng)域其他風險的一個最顯著的特性。就是銀行機構(gòu)的風險損失或失敗，不僅影響自身的生存和發(fā)展，更突出的是導致眾多儲蓄者和投資者的損失或失敗。這就是銀行風險的擴散性。一方面，銀行作為儲蓄和投資的信用中介組織，一邊聯(lián)結(jié)或聚集著成千上萬的眾多儲蓄者，是存款者的集中地；另一邊聯(lián)結(jié)或聚集著眾多的投資者，是投資者的總代表。銀行經(jīng)營管理的失敗，必然連鎖造成眾多儲蓄者和投資著蒙受損失。另一方面，銀行業(yè)不僅向社會提供信用中介服務(wù)。而且在很大程度上能夠創(chuàng)造信用、放大信用。因而，銀行風險不僅對原生存款和初始投資產(chǎn)生廣泛的影響，而且還具有數(shù)量倍數(shù)擴散的效應(yīng)。

4、加速性。銀行風險一旦爆發(fā)，不同于經(jīng)濟領(lǐng)域其他風險爆發(fā)時只在既定范圍內(nèi)勻速變動，而是因風險失去信用基礎(chǔ)，從而加速變動。如一旦某種情況下銀行出現(xiàn)某筆或某幾筆存款不能兌付時，就可能導致擠兌事件發(fā)生。這時越是存款兌付不了，就越是投有客戶去存款，客戶越是擠兌；越是擠兌和存款減少，就越是兌付用難，從而形成“馬太效應(yīng)”。再如，銀行一旦大量貸款難以收回，就會導致資金周轉(zhuǎn)困難；越是資金周轉(zhuǎn)困難，貸款就越難收回，從而形成貸款循環(huán)“鎖定”和惡性循環(huán)。所以。一旦銀行風險爆發(fā)，往往都呈現(xiàn)突發(fā)性、加速性，如不及時有效控制，極易導致大范3

圍的金融危機，甚至引起社會動蕩。

5、可控性。隨著銀行風險管理理論的發(fā)展、金融市場的規(guī)范、歷史經(jīng)驗的積累和科學技術(shù)的進步，銀行可以通過一定的制度、方法和技術(shù)手段等，對風險在事前進行識別、分析、預(yù)測、防范，在風險發(fā)生時進行化解、補救?？刂骑L險并不等同于徹底消除風險，而是把風險盡可能降到最低限度，控制在可承受范圍之內(nèi)。此外，宏觀金融監(jiān)管的加強，特別是金融監(jiān)管法規(guī)、條例、制度、辦法的建立健全及監(jiān)管方式的創(chuàng)新發(fā)展，使金融行為主體受到有效約束，從而把銀行風險納人可控的組織保障之中。正因為銀行風險是可控的，才使銀行案件防控工作具有現(xiàn)實意義。

根據(jù)巴塞爾委員會《有效銀行監(jiān)管的核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》。通常將銀行面臨的風險劃分為八大類風險，即信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰(zhàn)略風險。

(一)信用風險

信用風險是指銀行借款人或交易對手無法按照協(xié)議條款償還債務(wù)的可能性。它是威脅銀行機構(gòu)乃至整個金融系統(tǒng)穩(wěn)健性的最大因素。只要存在銀行資金的發(fā)放、承諾、投資或其他的風險敞口，無論是反映在資產(chǎn)負債表內(nèi)還是表外，都會產(chǎn)生信用風險。對大多數(shù)銀行來說，貸款(授信業(yè)務(wù))是銀行最大、最明顯的信用風險來源。信用風險不僅包括借款人違約的可能性，還包括借款人信用狀況或評價下降(信用評級下調(diào))的風險，如貸款到期不能償還本息等。常見的信用風險主要包括違約風險和結(jié)算風險。違約風險是交易對手因經(jīng)濟或經(jīng)營狀況不佳或惡意逃債而產(chǎn)生的違約風險：結(jié)算風險是交易雙方在結(jié)算過程中，一方支付了合同資金但另一方不能履約的風險。

(二)市場風險

市場風險是指因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風險。交易類業(yè)務(wù)是市場風險的主要風險來源。市場風4

險可以分為利率風險、匯率風險(包括黃金)、股票價格風險和商品價格風險。利率風險是銀行財務(wù)狀況受到利率不利波動影響的可能性，是市場風險中尤為重要的風險類別。匯率風險是耒預(yù)料到的匯率變動給銀行頭寸價值造成負面影響的風險。股票價格風險是銀行受到股票價格不利變動造成投資負面影響的風險。商品價格風險是指在二級市場(期貨)交易的實物產(chǎn)品受到價格的不利變動造成負面影響的風險。

(三)操作風險

操作風險是由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工、信息科技系統(tǒng)及外部事件導致?lián)p失的風險。操作風險存在于銀行業(yè)務(wù)和管理的各個方面，它不能給銀行帶來利潤，銀行之所以承擔是因為操作風險不可避免。管理的策略是在成本一定的情況下盡可能降低風險。操作風險包括下列事件帶來的損失：內(nèi)部欺詐；外部欺詐；就業(yè)政策和工作場所安全性風險；客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作風險；實體資產(chǎn)的損壞；業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失??；執(zhí)行、交割和流程管理風險等。

(四)流動性風險

流動性風險是指銀行無力為增加資產(chǎn)和償還到期債務(wù)提供融資或變現(xiàn)資產(chǎn)而造成損失或資不抵債的風險。流動性風險危害性較大，如出現(xiàn)儲戶擠兌就可能出現(xiàn)流動性危機。流動性風險一般可分為負債流動性風險和資產(chǎn)流動性風險。負債流動性風險是銀行無法以與其他類似銀行相同的成本從市場上籌集資金(融資)的風險。資產(chǎn)流動性風險是銀行無法在市場上出售或沖銷資產(chǎn)頭寸(變現(xiàn))的風險。

(五)國家風險

國家風險又稱國家信用風險，足指經(jīng)濟主體與非本國居民進行國際經(jīng)貿(mào)往來時。由于別國經(jīng)濟、政治和社會等方面的變化而遭受損失的風險。國家風險存在于國際間的經(jīng)濟貿(mào)易和金融交易活動中。國家風險通常是由債務(wù)人所在的國家的行為引起的，它超出了債權(quán)人的控制范圍。如冰島、希臘等國家出現(xiàn)的債務(wù)危機，伊拉克的戰(zhàn)爭等。

(六)聲譽風險

聲譽風險是指由銀行經(jīng)營、管理及其他行為或外部事件導致利益相關(guān)方對銀行的負面評價，從而導致其客戶群縮小、發(fā)生昂貴的訴訟或使其收益下降、形象聲譽受損的風險。銀行的意外事件、政策調(diào)整、市場表現(xiàn)及任何一項日常經(jīng)營活動都有可能對銀行產(chǎn)生負面影響，造成聲譽損失。銀行通常把聲譽風險看做是對其企業(yè)價值的撮大威脅。維護客戶和整個市場信心、預(yù)先防范和有效應(yīng)對聲譽風險是銀行非常重要的任務(wù)。

(七)法律風險

法律風險是指銀行因違反法律或法律不完善、不明確情況下發(fā)生交易行為，導致銀行不能履行合同、發(fā)生訴訟或其他法律糾紛，對銀行造成不利影響和損失的可能性。其表現(xiàn)形式有：銀行在金融活動中違反法律法規(guī)將會受到法律制裁(違法)；金融合約不能受到法律應(yīng)予的保護而無法履行或金融合約條款不周密(缺陷)；法律法規(guī)跟不上金融創(chuàng)新的步伐，使創(chuàng)新金融交易的合法性難以保證，交易一方或雙方可能因找不到相應(yīng)的法律保護而遭受損失(缺失)；各種犯罪及不道德行為給金融資產(chǎn)安全構(gòu)成威脅(外部威脅)等。

(八)戰(zhàn)略風險

戰(zhàn)略風險是指不適當?shù)奈磥戆l(fā)展戰(zhàn)略，或與該戰(zhàn)略有關(guān)的假設(shè)條件、參數(shù)、目標以及其他特征發(fā)生了負面改變，導致銀行損失的可能性。這種風險來自銀行戰(zhàn)略目標缺乏整體兼容性或相互矛盾，為實現(xiàn)這些目標而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略存在缺陷，實施時所需要的資源匱乏，以及整個戰(zhàn)略實施過程中的質(zhì)量難以保證。

上述風險分類并不是絕對的、孤立的，各種風險之間有著內(nèi)在的聯(lián)系。如操作風險中內(nèi)控水平的提高可以有效防范信用風險的發(fā)生。所以，風險管理中必須注意各種風險的關(guān)聯(lián)性，這也從一個側(cè)面對銀行提出了全面風險管理的要求。

近30年來，國際銀行業(yè)風險管理發(fā)展歷程大致經(jīng)歷了以下幾個階段：

1、20世紀80年代。80年代初期，由于受債務(wù)危機影響，各國銀行普遍開始注重對信用風險的防范與管理，西方主要國家銀行紛紛展開合作，《巴塞爾資本協(xié)議》的誕生是這個階段的重要成果。該協(xié)議通過對不同類型資產(chǎn)規(guī)定不同權(quán)數(shù)來量化風險，是對銀行風險比較籠統(tǒng)的一種分析管理方法。

2、20世紀90年代。隨著衍生金融工具及交易的迅猛增長，市場風險日益突出，1997年亞洲金融危機的爆發(fā)，巴林銀行倒閉、大和銀行及美國長期資本管理公司損失等震驚世界的金融機構(gòu)危機大案，促使人們在對信用風險關(guān)注的同時，加強了對市場風險的關(guān)注。一些國際大銀行開始建立自己的內(nèi)部風險測量與資本配臵模型，以彌補《巴塞爾資本協(xié)議》的不足。金融危機促使人們更加重視市場風險與信用風險的綜合模型以及操作風險的量化問題，由此全面風險管理模式開始引起人們的重視。

3、21世紀初。2007年以來美國次貸危機爆發(fā)引起的新一輪國際金融危機，給全球金融和實體經(jīng)濟發(fā)展造成了巨大沖擊，也暴露出金融衍生產(chǎn)品的設(shè)計缺陷、應(yīng)用失度和監(jiān)管缺失。這些金融創(chuàng)新中的風險管理工具，并沒有消除風險，而是分散、轉(zhuǎn)移了風險，并通過它的高杠桿交易功能放大了風險，形成極大的金融泡沫，最終導致了危機的大爆發(fā)。這次危機對持續(xù)加強銀行全面風險管理再次敲響了警鐘。由于造成了慘重的損失，除國際金融組織外，各國政府也紛紛出臺政策，在展開全方位金融救助的同時，著力推進全面風險管理。

(二)全面風險管理的內(nèi)容

銀行全面風險管理是銀行從戰(zhàn)略定位、組織架構(gòu)、管理機制和風險管理文化等全方位入手，以資本為基礎(chǔ)，對整個機構(gòu)內(nèi)所有層級和部門的全部經(jīng)營管理活動、各種風險進行的統(tǒng)一度量和控制。

1、全面風險管理概述。全面風險管理是將信用風險、市場風險、操作風險等各種風險以及包含這些風險的各種金融資產(chǎn)和資產(chǎn)組合，由管理這些風險的各個層級納7

人統(tǒng)一的風險管理體系中，按照統(tǒng)一的標準進行測量并加總，然后依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風險進行控制和管理。全面風險管理不僅是銀行業(yè)務(wù)多元化后，銀行機構(gòu)本身產(chǎn)生的一種需求，也是在國際金融危機形勢下，國際監(jiān)管機構(gòu)對銀行機構(gòu)提出的一種要求。在新的監(jiān)管措施得到落實后，全面風險管理方法會更廣泛地得到應(yīng)用。

2、全面風險管理過程。銀行全面風險管理是貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展每一個環(huán)節(jié)的全過程管理。主要包括：

風險識別：指銀行對宏觀、微觀環(huán)境中潛伏的各種可能給銀行帶來損失的網(wǎng)素進行系統(tǒng)歸類分析，從而識別出風險因素的操作過程。目前，普遍采取的風險識別方法主要有：財務(wù)報表分析法、德爾斐法、故障樹和篩選一監(jiān)測診斷方法等。

風險評估：風險評估包括兩個方面的內(nèi)容：第一是分析風險發(fā)生的可能性，第二是分析風險發(fā)生后所導致的損失程度。風險評估是風險管理和經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。風險評估方法主要有：缺口分析法、久期分析法、外匯敞口分析法、敏感性分析法、情景分析法、風險價值法。

風險評價與決策：是指在取得風險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，研究該風險的|生質(zhì)、分析該風險的影響、尋求風險對策的行為。風險評價方法在很大程度上取決于管理者的主觀因素。常見的風險評價方法有：概率統(tǒng)計法、概率分布法、概率樹和損失模擬法。

風險處理：又稱風險處臵、風險化解，是指針對不同類型、不同概率和規(guī)模的風險，采取相應(yīng)的措施或方法，使風險損失對銀行經(jīng)營的影響降到最低程度。風險處理的方法主要有：規(guī)避風險、預(yù)防風險、分散風險、轉(zhuǎn)移風險和承擔與補救措施。

風險學習：對風險進行總結(jié)，使每一次風險識別、評估、控制技術(shù)等形成相應(yīng)規(guī)范案例和可運用的技術(shù)方法，并在銀行內(nèi)部對風險案例進行學習培訓，熟悉處臵過程，掌握具體處理技術(shù)、方法，從容應(yīng)對可能再度發(fā)生的同類風險。

3、全面風險管理方法。銀行全面風險管理主要采取統(tǒng)一授信管理、資產(chǎn)組合管理、資產(chǎn)證券化以及信用衍生產(chǎn)品等一系列全新的風險管理技術(shù)和方法，防范和轉(zhuǎn)移8

各類風險。隨著技術(shù)的成熟，銀行越來越重視定量分析，通過內(nèi)部模型來識別、計量和監(jiān)測風險，使得風險管理越來越具有客觀性和科學性。此外，建立全員風險管理文化也成為銀行防范風險體系的重要組成部分。為了有效識別、計量和監(jiān)測風險，銀行通常設(shè)有風險管理部門，但風險管理絕不僅僅是風險管理部門的職責，無論是董事會、高管層還是業(yè)務(wù)部門，每個人在從事崗位工作時，都必須深刻理解可能潛在的風險因素，并主動預(yù)防。

4、全面風險管理體系。銀行應(yīng)著力建設(shè)支持全面風險管理的“五大體系”：一是風險管理組織體系。按照精簡高效原則，建立法人治理、內(nèi)部控制、行業(yè)監(jiān)督和外部監(jiān)管全方位的風險管理組織體系，最大限度地發(fā)揮各個層面和各個部門管理風險的綜合優(yōu)勢。二是風險管理崗位職責體系。對各個層級、各個部門和各個崗位管理風險的責任進行明確，并通過完善管理制度、推進流程化操作、實施有效監(jiān)督和獎懲使之落到實處。三是業(yè)務(wù)和管理流程體系。完善并落實覆蓋每項業(yè)務(wù)活動和管理行為的操作管理流程，使每項業(yè)務(wù)和管理行為都按流程操作，并保持業(yè)務(wù)的靈活性，從而在有效管理風險的同時最大限度地拓展業(yè)務(wù)。四足風險管理工具體系。針對經(jīng)營管理中存在的各種信用風險、市場風險、操作風險，建立一套完整的風險管理的指標與監(jiān)測體系、方法與策略體系、行為與規(guī)范體系、監(jiān)督與獎懲體系。五是風險考評獎罰體系。完善與員工薪酬、職位晉升密切相關(guān)的風險管理考核評價和獎懲機制，嚴格考核各級經(jīng)營管理者管理風險的績效，視風險管理成效兌現(xiàn)獎懲，使有效控制風險者得到激勵，制造風險者付出相應(yīng)的成本和代價。

操作風險、信用風險、市場風險并稱為銀行的三大主要風險。按照巴塞爾委員會的估計，在銀行業(yè)所有風險中，因操作風險所造成的損失僅次于信用風險。從銀行業(yè)暴露的案件情況看，信用風險和市場風險能轉(zhuǎn)化為損失的幾乎都與操作風險相關(guān)。因此，正確認識和全面理解操作風險的含義、特性及成因，對加強操作風險的管理、控9

制和監(jiān)管有著十分重要的意義。

2004年6月，巴塞爾委員會頒布了《統(tǒng)一資本計量和資本標準的國際協(xié)議：修訂框架》(即《巴塞爾新資本協(xié)議》)，將操作風險定義為：由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員以及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。包括法律風險，但不包括戰(zhàn)略風險和聲譽風險。

巴塞爾委員會承認操作風險在不同的銀行有不同的含義。因此。允許銀行出于內(nèi)部管理目的使用自己的操作風險定義，只要其中包含巴塞爾委員會定義中給出的基本成分即可。盡管對操作風險很難作出確切的定義。但巴塞爾委員會對操作風險的定義已在整個銀行業(yè)贏得了基本的認同。

2007年5月，中國銀監(jiān)會正式頒布了《商業(yè)銀行操作風險管理指引》，參考《巴塞爾新資本協(xié)議》的定義，結(jié)合我國商業(yè)銀行經(jīng)營與管理實際，將操作風險定義為：由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風險，包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險。

操作風險通常以不經(jīng)常發(fā)生的離散事件或偶然事件等形式出現(xiàn)，其成因簡單，事件發(fā)生概率一般較小。

(二)操作風險主要特征

操作風險是銀行“開門即來”的最古老的風險，具有內(nèi)生性為主、涵蓋全部業(yè)務(wù)、難以度量等特征。

1、內(nèi)生性。操作風險源于銀行業(yè)務(wù)操作，主要由內(nèi)部因素引起，如內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)的不完備或失是，銀行工作人員越權(quán)或從事職業(yè)道德不允許或風險過高的業(yè)務(wù)，除自然災(zāi)害、恐怖襲擊、盜搶欺詐等外部事件引起的操作風險損失外，操作風險大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風險，而信用風險和市場風險更多的則是一種外生10

風險。

2、具體性。操作風險中的風險因素主要存在于銀行的業(yè)務(wù)操作之中。且?guī)缀鹾w了銀行的所有業(yè)務(wù)活動。雖然前后之間有關(guān)聯(lián)，但單個的操作風險因素與操作性損失之間并不存在清晰的、可以定量界定的數(shù)量關(guān)系。難以用分散化方法進行管理且不易量化。因此，不同類型的操作風險具有各自的具體特性，難以用一種方法對各類操作風險進行準確的識別和計量。

3、多樣性。操作風險主要來源于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)和外部事件。由于引發(fā)操作風險的因素十分復(fù)雜，如多樣化的產(chǎn)品、產(chǎn)品營銷渠道的拓展、新技術(shù)的應(yīng)用、人員的流動、違規(guī)操作以及制度流程的變化等都可能引發(fā)操作風險，而通常可以監(jiān)測和識別的操作風險與由此可能導致的損失規(guī)模、頻率之間不存在直接的關(guān)系，常常帶有鮮明的多樣化特征。因而。銀行的風險管理部門難以確定哪些因素對于操作風險管理采說是最為重要的。

4、不對稱性。對于信用風險和市場風險來說，一般原則是風險高收益高，風險低收益低，風險與收益存在對應(yīng)關(guān)系，它們是一種投資風險或帶有投機性的風險。操作風險則是一種純粹的風險，承擔這種風險不能帶來任何收人，只會造成損失，而且操作風險損失在大多數(shù)情況下與收益的產(chǎn)生沒有必然的聯(lián)系。

5、分散性。操作風險管理實際上覆蓋了銀行經(jīng)營管理的所有方面，既包括那些高頻低損的日常業(yè)務(wù)差錯，也包括那些低頻高損的自然災(zāi)害、欺詐行為等。操作風險與各類風險相互交疊、涉及面廣，試圖用一種方法來管理控制所有領(lǐng)域的操作風險，幾乎是不可能的。對于操作風險的管理，不可能由一個部門完成，銀行應(yīng)將更多日常性操作風險管理職責分散于各相關(guān)業(yè)務(wù)部門。

(一)內(nèi)部欺詐。指故意騙取、盜用財產(chǎn)或違反監(jiān)管規(guī)章、法律或公司政策導致的損失，此類事件至少涉及內(nèi)部一方，但不包括性別、種族歧視事件。

(二)外部欺詐。指第三方故意騙取、盜用財產(chǎn)或逃避法律導致的損失。(三)就業(yè)政策和工作場所安全性風險。指違反就業(yè)、健康或安全方面的法律或協(xié)議，個人工傷賠付或者因性別、種族歧視事件導致的損失。

(四)客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作風險。指因疏忽未對特定客戶履行分內(nèi)義務(wù)(如信托責任和適當性要求)或產(chǎn)品性質(zhì)或設(shè)計缺陷導致的損失。

(五)實體資產(chǎn)的損壞。指實體資產(chǎn)由于自然災(zāi)害或其他事件丟失或毀壞導致的損失。

(六)業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗。指業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失敗造成的損失。

(七)執(zhí)行、變割和流程管理風險。指交易處理或流程管理失敗和因交易對手及外部銷售商關(guān)系導致的損失。

在我國銀行管理實踐中，這七種類型大體可以歸納為人員、流程、it系統(tǒng)及技術(shù)、外部事件四類風險。

(一)人員風險：指銀行員工違反職業(yè)道德，違法或違規(guī)、違章操作，單獨或伙同他人挪用、盜用、詐騙銀行資產(chǎn)；或者由于自身素質(zhì)、能力達不到崗位要求或工作不盡職造成的損失。

(二)流程風險：指銀行管理制度、業(yè)務(wù)流程存在缺陷，甚至留下漏洞。導致員t操作差錯或不法分子蓄意犯罪而造成的損失。

(三)it系統(tǒng)及技術(shù)風險：指銀行內(nèi)部it系統(tǒng)不完善、軟件硬件故障，不能形成對風險的技術(shù)預(yù)警、控制，或影響正常運行造成的損失。

(四)外部事件風險：指直接來自外部的主、客觀因素給銀行帶來的損失和影響。包括犯罪、法律糾紛、災(zāi)害、政治事件等。

2003年2月，巴塞爾委員會從營造適宜的風險管理環(huán)境、風險管理(識別、評估、12

監(jiān)測和緩釋／控制)、監(jiān)管者的作用、信息披露的作用四個方面提出了關(guān)于操作風險管理與監(jiān)管的十項原則：

1、營造適宜的風險管理環(huán)境。

原則一：董事會應(yīng)了解本行的主要操作風險所在，把它作為一種必須管理的主要風險類別，核準并定期審核本行的操作風險管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)對存在于本行各類業(yè)務(wù)中的操作風險進行界定，并制定識別、評估、監(jiān)測與控制、緩釋操作風險所應(yīng)依據(jù)的原則。

原則二：董事會要確保本行的操作風險管理系統(tǒng)受到內(nèi)審部門全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)審部門必須擁有一支獨立運作、訓練有素、業(yè)務(wù)精良的內(nèi)審隊伍。內(nèi)審部門不應(yīng)直接負責操作風險的管理。

原則三：高級管理層應(yīng)負責執(zhí)行經(jīng)董事會批準的操作風險管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)在銀行內(nèi)各部門得以持續(xù)的貫徹執(zhí)行，并且各級員工也應(yīng)了解自己在操作風險管理中的責任。高級管理層還應(yīng)負責制定相關(guān)政策、程序和步驟，以管理存在于銀行重要產(chǎn)品、活動、程序和系統(tǒng)中的操作風險。

2、風險管理：識別、評估、監(jiān)測和控制、緩釋。

原則四：銀行應(yīng)識別和評估所有重要產(chǎn)品、活動、程序和系統(tǒng)中固有的操作風險，并確保在引進或采取新產(chǎn)品、活動、程序和系統(tǒng)之前，對其中同有的操作風險已經(jīng)經(jīng)過了足夠的評估步驟。

原則五：銀行應(yīng)制定一套預(yù)警程序定期監(jiān)測操作風險狀況和重大損失風險。對積極支持操作風險管理的高級管理層和董事會，應(yīng)該定期報告有關(guān)信息。

原則六：銀行應(yīng)制定控制、緩釋重大操作風險的政策、程序和步驟，定期檢查其風險限度和控制戰(zhàn)略，并根據(jù)其全面的風險偏好和狀況，通過使用合適的戰(zhàn)略，相應(yīng)地調(diào)整其操作風險狀況。

原則七：銀行應(yīng)制訂應(yīng)急和連續(xù)營業(yè)方案，以確保在嚴重的業(yè)務(wù)中斷事件中連續(xù)13

經(jīng)營并控制住損失。

3、監(jiān)管者的作用。

原則八：銀行監(jiān)管者應(yīng)要求所有的銀行，不管其大小，制定有效的制度來識別、評估、監(jiān)測和控制／緩釋重大操作風險，并且作為全面風險管理體系的一部分。

原則九：監(jiān)管者應(yīng)直接或間接地對銀行有關(guān)操作風險的政策、程序和做法進行定期的獨立評估，并確保有適當

4、信息披露的作用。

原則十：銀行應(yīng)進行足夠的信息披露，允許市場參與者評估銀行的操作風險管理方法。銀行對公眾進行及時和經(jīng)常性的相關(guān)信息披露，可以提高市場約束力，并促成更加有效的風險管理。

(二)操作風險管理

在建立清晰完善的組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，銀行要合理運用量化工具，識別和評估所有產(chǎn)品、活動、流程和系統(tǒng)中的操作風險，計算應(yīng)對這些操作風險所需提取的資本準備，在風險事件發(fā)生前進行充分識別、計量、監(jiān)測、預(yù)警，事件發(fā)生后以資本準備結(jié)合各種手段及時控制、處理風險，避免更大損失。

1、風險識別。風險識別是操作風險管理流程的起點，也是后續(xù)各環(huán)節(jié)順利開展的基礎(chǔ)。風險識別的主要任務(wù)是識別出銀行的操作風險暴露情況。重點解決以下幾個問題：不同的銀行業(yè)務(wù)將會分別面臨哪些操作風險，什么因素會導致這些風險的發(fā)生，這些風險發(fā)生的頻率如何，可能產(chǎn)生何種影響或多大損失。

2、風險計量。《巴塞爾新資本協(xié)議》中為商業(yè)銀行提供了三種可供選擇的風險經(jīng)濟資本計量方法，即基本指標法、標準法和高級計量法。這些方法已經(jīng)整體操作風險的尺度。基本指標法是指以單一的指標作為衡量商業(yè)銀行的方法。標準法是將商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)劃分為8類產(chǎn)品線，對每一類產(chǎn)品線規(guī)定不同的操作風險資本要求系數(shù)，并分別求出對應(yīng)的資本，然后加總8類產(chǎn)品線的資本。即可得到商業(yè)銀行總體操14

作風險資本要求。高級計量法是指商業(yè)銀行在滿足《巴塞爾新資本協(xié)議》提出的資本要求以及定性和定量標準的前提下，通過內(nèi)部操作風險計量系統(tǒng)計算監(jiān)管資本要求。這三種計算方法在復(fù)雜性和風險敏感性上是逐漸增強的。那些操作風險管理仍處于較低水平的、尚未達到量化階段的商業(yè)銀行特別是中小金融機構(gòu)，可以選擇較為簡單的基本指標法和標準法。

需要強調(diào)的是，由于操作風險的特殊性，它的風險計量需要大量的孤立事件的歷史損失數(shù)據(jù)，而目前只有歐洲部分銀行建立了比較完善的操作風險損失事件和數(shù)據(jù)統(tǒng)計系統(tǒng)，大部分銀行機構(gòu)則缺少豐富的歷史事件和損失數(shù)據(jù)積累，不能實現(xiàn)對操作風險的科學計量。因此，這些銀行對操作風險的管理主要根據(jù)經(jīng)驗進行判斷、推測和進行硬性手段準備(如對人的控制，政府、司法力量的介入等)。

3、風險評估。是指銀行根據(jù)內(nèi)外部損失經(jīng)驗分析、情景分析等方法，綜合銀行業(yè)務(wù)環(huán)境和內(nèi)部控制因素，對所有被識別的銀行所面臨的操作風險因素進行測評，以決定哪些風險可接受，哪些風險不可接受，需加以控制或轉(zhuǎn)移。評估的要素主要包括：內(nèi)部操作風險損失數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)，以及銀行業(yè)務(wù)環(huán)境和內(nèi)部控制因素等方面。評估的主要方法包括自我評估法、損失事件數(shù)據(jù)法和流程圖等。

4、風險控制、緩釋。是指銀行針對不同性質(zhì)的操作風險采取不同的處理方法。在銀行風險容忍度之內(nèi)的許多操作風險，可以通過銀行的內(nèi)控機制被調(diào)整、控制在一定范圍內(nèi)，如人員操作失誤可通過有效稽核減少其發(fā)生頻率，系統(tǒng)漏洞可通過不斷更新維護系統(tǒng)予以控制，損失可以通過保險予以減緩等。必須指出的是，由于案件的秩序破壞性和損失不可控性，在制度安排設(shè)計中，不能為其留有容忍度，即要對案件實行“零”容忍，一旦出現(xiàn)，須嚴加處理。

在具體實踐中，中小金融機構(gòu)應(yīng)當制定與外包業(yè)務(wù)有關(guān)的風險管理政策，確保業(yè)務(wù)外包有嚴謹?shù)暮贤头?wù)協(xié)議，明確各方的責任義務(wù)。中小金融機構(gòu)還可購買保險或與第三方簽訂合同，并將其作為緩釋操作風險的一種方法。但不應(yīng)因此忽視控制措15

施的重要作用。以購買保險等方式緩釋操作風險的中小金融機構(gòu)，應(yīng)當制定相關(guān)的書面政策和程序。同時，要按照監(jiān)管部門關(guān)于商業(yè)銀行資本充足率管理的要求，為所承擔的操作風險提取充足的資本。

5、風險監(jiān)測與報告。是指銀行應(yīng)當制定有效的程序。定期監(jiān)測并報告操作風險狀況和重大損失情況。應(yīng)針對潛在損失不斷增大的風險，建立早期的操作風險預(yù)警機制，以便及時采取措施控制、降低風險，降低損失事件的發(fā)生頻率及損失程度。重大操作風險事件應(yīng)當根據(jù)本行操作風險管理政策的規(guī)定及時向董事會、高級管理層和相關(guān)管理人員報告。

在中小金融機構(gòu)，稽核部門搬不直接負責或參與其他部門的操作風險管理，但應(yīng)定期檢查評估本行的操作風險管理體系運作情況，監(jiān)督操作風險管理政策的執(zhí)行情況，對新出臺的操作風險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進行獨立評估，并向董事會報告操作風險管理體系運行效果的評估情況。

一、案件與操作風險的關(guān)系

操作風險是產(chǎn)生銀行案件的主要根源，案件是操作風險的重要表現(xiàn)形式。在操作風險七種類型中，有兩大類可直接導致銀行案件，即內(nèi)部欺詐和外部欺詐。主要表現(xiàn)形式是違法違規(guī)操作，直接后果是犯罪和案件。

(一)金融犯罪

銀行案件主要是指金融犯罪案件。我國《刑法》界定的金融犯罪，是指發(fā)生在銀行、證券、保險等領(lǐng)域中的刑事犯罪，主要是指發(fā)生在金融業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域中，違反金融管理法律法規(guī)，危害國家有關(guān)貨幣、銀行、信貸、票據(jù)、外匯、保險、證券等管理制度，破壞金融管理秩序，情節(jié)嚴重。依照《刑法》應(yīng)受刑罰處罰的行為。金融犯罪不包括那些由于銀行自身不完善的流程和系統(tǒng)漏洞以及外部事件等因素造成的操作風險。

目前，我國金融犯罪共明確具體罪名37個，其中常見的銀行領(lǐng)域犯罪主要有：

1、破壞金融管理秩序的犯罪，如騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪，非法吸收公眾存款罪，偽造、變造金融票證罪，妨害信用卡管理罪，竊取、收買、非法提供信用卡信息罪，違法發(fā)放貸款罪，吸收客戶資金不入賬罪，違規(guī)出具金融票證罪，對違法票據(jù)承兌、付款、保證罪等。

2、金融詐騙的犯罪，如貸款詐騙罪，票據(jù)詐騙罪，金融憑證詐騙罪，信用證詐騙罪，信用卡詐騙罪，有價證券詐騙罪等。

除了上述罪名，在侵犯財產(chǎn)罪中還有挪用資金罪、職務(wù)侵占罪、謚竊罪等可適用。(二)銀行業(yè)案件定義

由于銀行業(yè)金融機構(gòu)案件治理和信息統(tǒng)計的特殊性，本書關(guān)于案件的概念與法律案件概念有所不同。2009年，中國銀監(jiān)會辦公廳發(fā)布了《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)案件信息統(tǒng)計制度》。該文件根據(jù)案件信息統(tǒng)計與管理的實際需要，將銀行案件分為兩類，并分別給出了定義。

第一類案件：銀行業(yè)金融機構(gòu)從業(yè)人員獨立實施或共同實施，或與外部人員合伙實施，以銀行業(yè)金融機構(gòu)和客戶的資金或財產(chǎn)為侵犯對象的，涉嫌觸犯《刑法》，應(yīng)移進司法機關(guān)予以追究刑事責任或巳由司法機關(guān)立案偵查的案件。

第二類案件：銀行業(yè)金融機構(gòu)遭受外部詐騙、盜竊、搶劫等侵害，并經(jīng)公安機關(guān)立案偵查的案件。

鑒于農(nóng)村中小金融機構(gòu)案件防控治理的特殊性，2009年中國銀監(jiān)會發(fā)布了《農(nóng)村中小金融機構(gòu)案件責任追究指導意見》，將農(nóng)村中小金融機構(gòu)案件定義為：農(nóng)村中小金融機構(gòu)工作人員實施或因未正確履行崗位職責所引發(fā)的，以農(nóng)村中小金融機構(gòu)或其客戶的資金、財產(chǎn)或權(quán)益為侵犯對象的侵占、挪用、賄賂、破壞經(jīng)營管理秩序以及詐騙、盜竊、搶劫等，應(yīng)移送司法機關(guān)予以追究刑事責任或經(jīng)公安、司法機關(guān)(紀檢機關(guān))立案偵查的案件。

(三)銀行案件風險

銀行案件風險屬于操作風險的范疇，是銀行工作人員(內(nèi)部人)發(fā)生違法違規(guī)違紀案件或內(nèi)外勾結(jié)及外部侵害(詐騙、盜竊、搶劫等)案件造成銀行資金財產(chǎn)損失和聲譽損失(不良社會影響)的風險。

銀行案件風險遍布于所有銀行機構(gòu)，近年來統(tǒng)計數(shù)據(jù)硅示，我國銀行業(yè)案件在農(nóng)村中小金融機構(gòu)發(fā)生居多。對案防思想認識不充分、公司(法人)治理不完善、制度流程不健全、監(jiān)督檢查不深人、責任追究不到位、教育培訓不重視、經(jīng)營思想不端正、選人機制不科學等是引發(fā)案件的主要原因。

(一)思想認識不充分。對案防重視不夠

部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)主要負責人對案件形勢的嚴峻性、案件風險的危害性、案件治理的重要性認識不足，對監(jiān)管機構(gòu)、上級行業(yè)管理部門部署的案件治理、風險排查的工作要求沒有引起足夠的重視，有的照本宣科，原文轉(zhuǎn)發(fā)，不能結(jié)合本單位管理實際和業(yè)務(wù)風險狀況制定案防措施；有的根本不對下傳達部署，基層員工對案防工作不了解，對案件風險缺乏防控意識，甚至有的單位發(fā)生了案件，仍不能舉一反三，徹查相關(guān)風險，認真進行整改，導致同質(zhì)同類案件頻繁發(fā)生。

(二)公司(法人)治理不完善。監(jiān)督約束缺失

中小金融機構(gòu)與其他機構(gòu)相比，在公司(法人)治理上十分薄弱。特別是農(nóng)村中小金融機構(gòu)現(xiàn)仍處于改革過渡期，法人治理結(jié)構(gòu)不完善、科學決策機制缺失、監(jiān)督制衡不到位等問題突出，社員(股東)代表大會、理(董)事會、監(jiān)事會和管理層治理機制不健全，職責不清，缺乏有效制約。一些機構(gòu)雖巳基本健全了公司(法人)治理結(jié)構(gòu)，但所有者缺位、內(nèi)部人控制、按行政模式運作，理(董)事長既是決策者又是執(zhí)行者，理(董)事會代替經(jīng)營班子，監(jiān)事會作用沒有有效發(fā)揮。行業(yè)管理組織的政策、職能不清晰，對所轄機構(gòu)主要管理人員的業(yè)務(wù)決策與經(jīng)營活動缺乏有效的監(jiān)督管理。一些縣(市)18

聯(lián)社(農(nóng)村銀行)理(董)事長、主任(行長)聶分支機構(gòu)負責人權(quán)力缺乏有效的約束，存在諸多違規(guī)甚至違法問題。

(三)制度流程不健全，執(zhí)行力不足

1、制度流程存在缺陷。部分機構(gòu)制度流程不健全，特別是一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在瑕疵和漏洞，不能覆蓋所有風險點，多數(shù)機構(gòu)沒有建立制度流程后評價機制，制度流程出臺后長期不作修訂。

2、規(guī)制流程執(zhí)行不力，部分機構(gòu)制度執(zhí)行意識淡薄，管理層內(nèi)部控制、條線管控缺失，對違規(guī)、越權(quán)、逆程序操作見怪不怪，有章不循、違規(guī)操作習以為常。部分員工原則性差，人情大于制度，對個別管理人員違法違規(guī)行使權(quán)力不抵制，屈從或盲從領(lǐng)導意志，甚至同流合污。部分高管人員、業(yè)務(wù)條線管理人員、制度流程制約崗位人員不履職或履職不到位，沒有起到監(jiān)督制約作用，助長了違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營行為，致使一些人肆無忌憚、明目張膽作案。

3、重要案防制度落實不力。盡管監(jiān)管部門三令五申要求落實干部交流、輪崗、回避和休假等“四項制度”和印證押卡、金庫尾箱、查詢對賬、貸款三查、授信授權(quán)、崗位制約、監(jiān)控安保、員工行為等重要管理制度，但有些機構(gòu)始終沒有落實。在已發(fā)案件中，90％以上的案件是因為案發(fā)機構(gòu)沒有認真執(zhí)行制度或疏于重點環(huán)節(jié)防控。

(四)監(jiān)督檢查不深入，不能有效揭示風險

1、缺乏風險管理機構(gòu)，沒有設(shè)立與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的風險、合規(guī)部門，未配備風險、合規(guī)管理人員，風險、合規(guī)管理存在“真空”。

2、業(yè)務(wù)管理部門未能有效履行業(yè)務(wù)輔導、風險揭示和本業(yè)務(wù)條線的風險防控職責。部分單位對監(jiān)督檢查工作不重視，稽核人員配備、經(jīng)費與其職能不匹配，缺乏獨立性、權(quán)威性。業(yè)務(wù)管理和稽核監(jiān)督?jīng)]有有效發(fā)揮防控風險的作用。

3、業(yè)務(wù)管理和稽核監(jiān)督工作缺乏針對性和有效性，沒有完善、協(xié)調(diào)的業(yè)務(wù)和稽核條線檢查規(guī)劃，缺乏對風險的研究分析，不能準確把握風險點，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)19

腳，具有很大的隨意性。檢查方式單

4、缺乏盡職免責、盡職獎勵和瀆職懲罰等相關(guān)制度安排，相關(guān)人員不盡職，應(yīng)揭示的風險不揭示，該奄出的問題查不出來，該發(fā)現(xiàn)的案件發(fā)現(xiàn)不了。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題不認真落實整改，導致同樣的問題屢查屢犯。

(五)責任追究不到位，懲戒誓示作用不足

在處理違法違規(guī)案件中，案件責任落實不到位，特別是在處理尺度上寬嚴不一。在責任追究上，普遍存在只追究基層機構(gòu)不追究管理機構(gòu)、只追究當事人不追究相關(guān)監(jiān)督崗位和領(lǐng)導的現(xiàn)象，特別是有的重大案件沒有對有關(guān)領(lǐng)導干部實行問責或問責力度不夠，導致有關(guān)違規(guī)違法人員和不作為的監(jiān)督管理者沒有付出相應(yīng)的成本和代價。此外，一些機構(gòu)存在避重就輕、以罰代處和袒護開脫、久拖不處問題，以致在很多地區(qū)形成員工普遍受罰、問題屢在屢犯、法不責眾的尷尬局面，沒有起到處理一個、警示一片的作用，缺乏應(yīng)有的威懾力和公信力。

(六)教育培訓不重視，部分員工行為失范

部分中小銀行機構(gòu)不能正確認識員工政治、文化和業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況，忽視對員工相關(guān)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)知識、操作技能和風險防范等應(yīng)知應(yīng)會的培訓，偏重于請大學教授、金融理論專家講授國際金融理論、國外銀行經(jīng)驗、公式模型等，嚴重脫離實際需要。不重視對新知識、新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的培訓。特別是計算機應(yīng)用、it系統(tǒng)操作培訓不到位，導致一些基層網(wǎng)點計算機業(yè)務(wù)操作嚴重依賴于個別人員，使流程制約、崗位監(jiān)督形同虛設(shè)。有的單位長期缺乏對員工的思想品德、法律法規(guī)教育，少數(shù)員工法律意識淡薄，缺乏正確的人生觀、價值觀引導，受社會不良風氣影響，經(jīng)不起金錢、物欲的誘惑，染上黃賭毒等惡習，甚至與黑社會勾結(jié)，最終走上犯罪道路。農(nóng)村中小金融機構(gòu)許多案件都是因為對員工的思想和不良行為教育、管理、監(jiān)督和約束不夠，未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正導致的。

(七)經(jīng)營思想不端正，弱化了內(nèi)部管理

部分中小金融機構(gòu)沒有堅持科學發(fā)展觀，脫離自身基礎(chǔ)和發(fā)展實際，片面追求做大做強，搶占市場份額，重規(guī)模擴張輕風險管理，重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制，在經(jīng)營管理上，缺乏自我約束意識、風險意識。部分管理部門考核機制不科學、不合理，簡單地以存款、貸款、利潤等規(guī)模性指標考核經(jīng)營業(yè)績，且每年都累進式增長，由于對宏觀經(jīng)濟形勢、客觀情況、風險考慮不夠，部分指標嚴重超出基層機構(gòu)實際承受能力和當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平，以致部分機構(gòu)為了完成任務(wù)而弄虛作假、違法違規(guī)。

(八)選人機制不科學，重要崗位用人失察

在選人用人上，沒有形成客觀、公正的高管人員和重要崗位人員使用、考核、評價、監(jiān)督和處罰管理機制。

1、在人員選用上，重關(guān)系輕品行，重“社會能力”輕專業(yè)水平，誰能拉來客戶、業(yè)務(wù)，誰就能得到提拔重用，就可必拿高薪酬，甚至任人唯親。把一些心術(shù)不正、品行不端的人安排到重要崗位，甚至坐上高管的位子，埋下風險隱患。

2、缺乏對各級高管人員和重要崗位人員日?？己撕吐穆毿Чu價，對其思想、行為變化缺乏監(jiān)督約束，特別是對異常行為視而不見或見而不囊。使有問題的人員長期居于高管或關(guān)鍵崗位，有的單位將履職效果差、出了問題的人安排到異地繼續(xù)任職，甚至提拔重用，把惡習和風險叉?zhèn)魅镜狡渌麢C構(gòu)。

3、對用人失察缺乏問責懲戒機制，明顯任人唯親、用人不當釀成案件和風險損失，很少追究有關(guān)領(lǐng)導用人失察的責任。

對于挪用案件心得體會如何寫九

安徽代表團 童海保

議案主題:我國憲法確立的社會保障制度。然而幾十年來立法跟進緩慢，社會保障法律制度建設(shè)仍不盡完善，建議全國人大制定社會保障基本法，建立健全與中國國情相適應(yīng)的社會保障法律體系。

一、案由

我國現(xiàn)階段社會處在發(fā)展變革之中，由于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型，原有的社會問題依然存在，新的社會問題如階層分化、老齡化、貧富分化、看病難、失業(yè)等社會風險又日漸突出，國民對社會保障法制化的需求也日益迫切。但現(xiàn)有的法律保障制度尚不健全，主要依靠行政規(guī)定，立法進展緩慢，國家缺少完整的社會保障法律體系。我國憲法規(guī)定的社會保障制度所面臨的一系列實際問題缺少有力的法律支持，根本大法缺少相應(yīng)的基本法配套實施。制定社會保障基本法是 關(guān)乎國運，惠及子孫 的大事。

(一)世界發(fā)達國家社會保障立法的現(xiàn)狀。

當今世界發(fā)達國家和一些發(fā)展中國家，都很重視社會保障立法。工業(yè)革命發(fā)源地的英國，早在1601年就頒布了《濟貧法》，實施以救濟貧民、失業(yè)者為主的社會保障制度，20世紀初又制定了《老年贍養(yǎng)法》、《國民保險法》等一系列法案，并于x年合并為《社會保障法》。美國的羅斯福總統(tǒng)于x年就簽署了《社會保障法》，主要內(nèi)容包括社會保險、公共補助、兒童保健和福利服務(wù)四類，后經(jīng)多次修正，又解決了老年和失業(yè)保障問題，形成系統(tǒng)的社會保障法律制度，保障項目達300多個。而我國的社會保障立法，特別是制定基本法，比世界發(fā)達國家落后了半個多世紀至幾個世紀。我國新憲法自1982年實施以來，至今幾十年沒有一部綜合的社會保障法，僅在20世紀90年代制定了《殘疾人保障法》、《未成年保護法》、《婦女權(quán)益保障法》、《老年人權(quán)益保障法》、《勞動法》等少量法律規(guī)范，且保障力度不足，缺乏可操作性。而居于社會保障核心地位的社會保險法律制度仍顯空白，現(xiàn)行的《保險法》社會保障功能弱化，屬于民商法體例。隨著我國國際地位的升高，尤其是考慮到我國對發(fā)展中國家的影響作用，我們確有必要拉近立法差距，制定一部較系統(tǒng)的、適應(yīng)中國國情的社會保障基本法。

(二)我國社會保障立法的現(xiàn)狀。

目前，我國尚無一部綜合的社會保障法律規(guī)范，立法進程緩慢，現(xiàn)行的法律法規(guī)存在缺陷日益明顯。

一是少而零散不成體系。現(xiàn)行的法律法規(guī)中全國人大及其常委會立法的甚少，且其內(nèi)容并非主要適用于社會操作性層面。由國務(wù)院頒布的行政法規(guī)也不多，大多是相關(guān)部委頒布的各種規(guī)章，往往以 規(guī)定 、 試行 、 決定 、 意見 、 通知 、 暫行辦法 等形式出現(xiàn)，而地方行政規(guī)定基本都是以 紅頭文件 形式發(fā)布，不僅層次偏低，與社會保障的法律地位不相符合，而且比較分散，體系不健全，部門利益和地方利益的色彩較濃，各人自掃門前雪，也就談不上正確統(tǒng)一實施。

二是社會保障發(fā)展不平衡。首先是城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡，我國長期存在的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，造成城鄉(xiāng)收入中城鎮(zhèn)的 高福利 與農(nóng)村的 負福利 的反差，農(nóng)村社會保障除傳統(tǒng)的社會救助、優(yōu)撫保障外，其他社會保障基本全無，至今仍未建立真正意義上的農(nóng)村社會保障制度，農(nóng)民承擔天災(zāi)人禍的能力難以樂觀，有的甚至弱不禁風。其次是社會保障補助支出不平衡，根據(jù)國家統(tǒng)計年鑒中的數(shù)據(jù)資料計算，從社會保障補助支出占財政支出的比重來看，全國為5.29%，各地區(qū)則從1-14%分布，懸殊較大;從財政社會保障支出占財政支出比重來看，全國為11.47%，各地區(qū)在3-25%之間分布，差距更明顯。再次是保障標準不平衡，存在著保障標準高低并存的現(xiàn)象。北京、上海、廣州、深圳等發(fā)達地區(qū)最低生活保障標準在300元以上，而有些地方則不足100元，城市居民最低生活保障制度存在較大的地區(qū)差異。農(nóng)村則只能靠家庭養(yǎng)老、土地養(yǎng)老、儲蓄養(yǎng)老、互助養(yǎng)老，保障系數(shù)脆弱。

三是社會保障管理體制不順。城鎮(zhèn)和農(nóng)村的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、救災(zāi)救濟等分屬勞動和社會保障部門、衛(wèi)生行政部門、民政部門管理，相互之間的資金無法進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，且統(tǒng)籌層次較低，僅養(yǎng)老保險在部分地區(qū)實行省級統(tǒng)籌，其他保障項目基本都是市(地)級統(tǒng)籌，甚至一些項目僅處于縣級統(tǒng)籌層次，出現(xiàn)少部分地區(qū)保障有余，大部分地區(qū)都保障無力的狀況，嚴重制約了資金的協(xié)調(diào)平衡。

四是社會保障資金管理混亂。由于沒有嚴格的法律制度保障，勞動和社會保障部門及其他管理部門在資金管理上較為混亂， 靠山吃山，靠水吃水， 以權(quán)謀私的腐敗現(xiàn)象屢屢發(fā)生。有的貪污、挪用數(shù)額巨大;有的動用資金賭博甚至出境賭博;有的轉(zhuǎn)移資金，投資生財，出現(xiàn)虧損，無法挽回;有的虛報冒領(lǐng)，層層克扣。真正到受救助者手中的往往是廖廖無幾，甚至空有其名，而受救助者還蒙在鼓里，以致本來就很有限的社會保障資金失去保障作用。現(xiàn)行的社會保障法規(guī)存在的立法缺陷及其產(chǎn)生的負作用，必須盡快解決，建立健全社會保障法律體系。

(三)我國制定社會保障基本法的條件已基本成熟。

我國憲法第四十五條規(guī)定， 中華人民共和國公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國家發(fā)展為公民享受這些權(quán)利所需要的社會保險、社會救濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。 該條第二、第三款還規(guī)定了對殘廢軍人、烈軍屬和盲、聾、啞及其他有殘疾的公民的社會保障。黨的xx大報告也指出， 建立健全同經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系，是社會穩(wěn)定和國家長治久安的重要保證。 早在1962年，我國的 七五 計劃中就明確提出社會保障體系主要包括社會保險、社會救濟、社會福利、社會互助、優(yōu)撫安置等項目，對社會保障制度的內(nèi)容作出準確概括。我國的社會保障立法依據(jù)充分、有力，經(jīng)過幾十年的努力，立法條件也基本成熟。

一是現(xiàn)行法律法規(guī)奠定了立法基礎(chǔ)?，F(xiàn)行的法律規(guī)范雖然量少面窄，卻對殘疾人、未成年人、老年人等特殊群體建立了社會保障法律制度，并正在建立由國家、單位、勞動者三方共同負擔的養(yǎng)老保險制度、職工基本醫(yī)療保險制度。大量的行政法規(guī)及地方的政策性規(guī)定，實施中既積累了經(jīng)驗，也發(fā)現(xiàn)了存在問題。這些為國家制定綜合的社會保障基本法創(chuàng)造了有利條件。

二是國家正在努力實現(xiàn)社會保障制度的三個轉(zhuǎn)變。社會保障模式由 國家型 向 保險型 轉(zhuǎn)變;社會保障基金籌集模式由 現(xiàn)收現(xiàn)付制 向 國家積累制 轉(zhuǎn)變;社會救濟由被動式向積極推進式的 再就業(yè) 工程轉(zhuǎn)變。實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變的過程，也就是我國社會保障立法的發(fā)展過程，為制定較合理的基本法提供了有力條件。

三是社會保障制度的義務(wù)主體形成多元結(jié)構(gòu)。我國雖是一個人口眾多、生產(chǎn)力水平不高的發(fā)展中國家，但實行改革開放、搞活經(jīng)濟以來，我國的經(jīng)濟建設(shè)連續(xù)幾十年保持了快速發(fā)展勢頭，在世界各國中鮮為少見，我國的經(jīng)濟實力和綜合國力已今非昔比，發(fā)展經(jīng)濟促進立法，加強立法保障經(jīng)濟發(fā)展是相輔相成的。更何況我國的社會保障制度，在實踐中已形成義務(wù)主體多元結(jié)構(gòu)，國家不是惟一的義務(wù)主體，處于主要義務(wù)人地位，企事業(yè)單位、雇主和勞動者都是義務(wù)主體，獲得保障的公民權(quán)利與義務(wù)是相統(tǒng)一的。義務(wù)主體的多元化，為建立適應(yīng)中國國情的社會保障法律制度開辟了途徑。

二、建議

我國憲法確立的社會保障制度，至今尚未建立真正意義上的法律保障制度，現(xiàn)行的法律法規(guī)體系不健全，立法不規(guī)范，內(nèi)容不統(tǒng)一協(xié)調(diào)，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟體制下的各種社會風險問題，特建議全國人大制定綜合性的社會保障基本法，并逐步建立健全社會保障法律體系。

(一)立法形式。以制定《中華人民共和國社會保障基本法》的形式，明確規(guī)定我國社會保障法律制度的基本原則、項目內(nèi)容、運行規(guī)則、適用范圍、籌資方式、管理體制、管理機構(gòu)、監(jiān)督機制、糾紛裁處、訴訟程序、法律責任等方面內(nèi)容。

(二)立法規(guī)劃。由于我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展和社會保障制度發(fā)展不平衡，應(yīng)立足于全國一盤棋的思想規(guī)劃立法，哪些法律需要立即制定、哪些現(xiàn)有法律法規(guī)應(yīng)當完善、哪些地方性法規(guī)應(yīng)當清理、哪些應(yīng)當通過政策來調(diào)節(jié)、哪些問題應(yīng)當授權(quán)地方政府等，需要通盤考慮。制定基本法統(tǒng)一各單項法律法規(guī)，逐步制定社會保險法、社會救助法、社會福利(優(yōu)撫)法、社會保障基金法、社會保障爭議程序法，并修訂完善現(xiàn)有的其他保障法。然后授權(quán)國務(wù)院及有關(guān)部委、地方人大和政府，制定具體的實施細則或者其他配套實施的規(guī)定，以建立健全中國特色的社會保障法律體系。

(三)保障基金。社會保障基金是社會保障法律制度的支柱，應(yīng)借鑒世界各國的經(jīng)驗，建立起廣覆蓋、多支柱，自保公助型或民辦公助型的保障基金。基本法宜突出以下重點環(huán)節(jié):一是規(guī)范社會保險費的征繳管理辦法，真正建立起 稅務(wù)征收、財政補助、社保審核、銀行發(fā)行、審計監(jiān)督 的新型社會保險基金，一律按列入成本、費用的全部工資及企業(yè)所得稅應(yīng)稅額核定企業(yè)繳費基數(shù)，按個人所得稅應(yīng)稅額核定個人繳費基數(shù)，加大清欠力度，對于有意拖欠行為，應(yīng)從銀行帳戶強行劃撥并加大滯納金比例，確保不發(fā)生新的欠費。二是強化社會保障基金的管理機制，設(shè)立收、管、支相對分離的職能機構(gòu)，把基金運營職能從基金管理機構(gòu)中分離出來，由獨立的、市場化營運的、符合條件的銀行、保險公司、基金會等作為基金的營運機構(gòu)，使社會保障基金征繳權(quán)、保管權(quán)、營運權(quán)、發(fā)放權(quán)分屬不同機構(gòu)，相互制約監(jiān)督。三是健全社會保障基金的監(jiān)督機制，建立社會保障機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、審計監(jiān)督、司法監(jiān)督和社會監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機制，實行社會保障基金定期審計并向人大報告和向社會公開、公示制度，遏制社會保障基金管理發(fā)放中腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

(四)農(nóng)村社保。目前，我國社會保障制度最薄弱的一面是農(nóng)村社保，基本法應(yīng)設(shè)專章保障農(nóng)民 生有所養(yǎng)、老有所靠、病有所醫(yī)、殘有所助、災(zāi)有所救、育有所教 的需求。農(nóng)村社保目前亟需解決的主要問題:一是縮小城鄉(xiāng)和地區(qū)差距，合理界定發(fā)達地區(qū)、中部地區(qū)、西部地區(qū)農(nóng)民最低生活保障對象和保障標準，按各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、物價水平、消費水平和財政承受能力，建立與城鎮(zhèn)相近的社會保障制度。二是建立醫(yī)療和災(zāi)情保障制度，按照 自愿量力、因地制約、民辦公助、共濟受益 的原則，建立覆蓋全體農(nóng)民的以政府補助為主、農(nóng)民自籌為輔的新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度和以政府補助與社會幫助相結(jié)合的社會救濟救災(zāi)制度。三是建立社會養(yǎng)老保險制度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老為家庭與社會養(yǎng)老并舉，把增強土地養(yǎng)老能力與發(fā)展土地外養(yǎng)老保障結(jié)合起來，并建立農(nóng)民工養(yǎng)老保險制度，把企業(yè)、雇主必須及時、足額為員工繳納養(yǎng)老保險金列入勞動合同必載條款，在法律上明確規(guī)定 誰用工、誰養(yǎng)老 的權(quán)利義務(wù)關(guān)系(也應(yīng)包括城鎮(zhèn)職工)。四是建立社會保險轉(zhuǎn)移制度，將進城務(wù)工人員納入城鎮(zhèn)職工社會保險體系，當?shù)貍兓氐睫r(nóng)村時自然轉(zhuǎn)移到當?shù)剞r(nóng)村社會保險體系。

(五)失業(yè)保障。目前，城鎮(zhèn)城工下崗的失業(yè)保障成為社會關(guān)注的熱點問題。在各國的失業(yè)保險制度中大都對享受失業(yè)保險金規(guī)定了嚴格的限制條件， 非因本人原因?qū)е率I(yè) 是大多數(shù)國家的共同規(guī)定?；痉☉?yīng)明確失業(yè)保障的范圍，對無端挑剔就業(yè)崗位或惰性的無業(yè)人員作出必要的限制，并不宜片面強調(diào)政府為失業(yè)者提供基本生活保障，更應(yīng)該為每一個具有勞動愿望與勞動能力的人提供再就業(yè)的制度保證，按照 大市場、小政府 的理念，改善就業(yè)機制，拓寬就業(yè)門路，增加就業(yè)機會，把失業(yè)保障與再就業(yè)工程緊密結(jié)合起來。