管理案例分析個(gè)人心得體會(huì)及收獲 管理會(huì)計(jì)案例分析心得體會(huì)(6篇)

我們?cè)谝恍┦虑樯鲜艿絾l(fā)后，應(yīng)該馬上記錄下來(lái)，寫(xiě)一篇心得體會(huì)，這樣我們可以養(yǎng)成良好的總結(jié)方法。優(yōu)質(zhì)的心得體會(huì)該怎么樣去寫(xiě)呢？以下是小編幫大家整理的心得體會(huì)范文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

有關(guān)管理案例分析個(gè)人心得體會(huì)及收獲一

1、對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)安全生產(chǎn)管理工作的實(shí)施以及結(jié)果負(fù)責(zé)。

2、責(zé)任死亡事故為“零”。

3、責(zé)任重傷事故為“零”。

4、無(wú)發(fā)生任何因自身原因?qū)е缕渌藛T重傷或死亡責(zé)任事故。

5、無(wú)發(fā)生任何程度的火災(zāi)責(zé)任事故。

6、無(wú)任何設(shè)備損毀、網(wǎng)絡(luò)中斷的責(zé)任事故發(fā)生。

7、無(wú)發(fā)生員工監(jiān)守自盜或建設(shè)方設(shè)施、材料被盜的事件或案件。

8、無(wú)發(fā)生任何事由的群體或個(gè)體上訪及不穩(wěn)定事件的發(fā)生。

9、無(wú)失密、泄密事故以及互聯(lián)網(wǎng)站安全事件或案件的發(fā)生。

10、無(wú)重大責(zé)任交通事故發(fā)生。

11、員工年度安全生產(chǎn)例行培訓(xùn)覆蓋率達(dá)到100%。

12、對(duì)新員工、轉(zhuǎn)崗員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)、考試達(dá)到100%。

13、按要求組織召開(kāi)本單位安全生產(chǎn)例會(huì)并做好簽到與會(huì)議記要。

14、落實(shí)安全生產(chǎn)資金投入，員工辦理工傷意外險(xiǎn)100%。

15、經(jīng)常性地檢查本單位的各施工現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)措施的落實(shí)情況。

16、組織實(shí)施本單位的安全生產(chǎn)事故應(yīng)急演練。

17、做好公司統(tǒng)一印制的安全生產(chǎn)管理臺(tái)帳的記錄工作。

18、嚴(yán)格執(zhí)行安全防護(hù)設(shè)施和員工勞保用品的簽領(lǐng)、使用規(guī)定。

19、督促、教育一線員工正確使用安全防護(hù)設(shè)施和使用個(gè)人勞保用品。

20、全面落實(shí)各級(jí)安全技術(shù)交底管理規(guī)定。

21、特種作業(yè)(登高、電工、焊工、駕駛員)人員必須持證上崗。

22、嚴(yán)格執(zhí)行各專(zhuān)業(yè)的危險(xiǎn)作業(yè)監(jiān)管監(jiān)護(hù)管理規(guī)定。

23、建立員工健康檔案，每年為員工進(jìn)行一次基本項(xiàng)目的體檢。

24、倉(cāng)庫(kù)或材料物品的推放處，嚴(yán)禁同時(shí)存放有易燃易爆危險(xiǎn)物品。

25、確保辦公場(chǎng)所、施工現(xiàn)場(chǎng)和員工宿舍的防火安全。

26、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)女工和未成年工的特殊保護(hù)規(guī)定。

27、嚴(yán)禁將工程轉(zhuǎn)包、分包。

28、確保省公司安全生產(chǎn)年度考核(各類(lèi)抽查評(píng)定)無(wú)扣分。

因承諾方原因未能達(dá)到上述責(zé)任條款要求，將按公司制定的《績(jī)效考核》以及其他相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

本承諾書(shū)僅適用于承諾單位與工程有限公司的業(yè)務(wù)合作部分，以及合作部分的實(shí)施、作業(yè)和相關(guān)人員。

本承諾書(shū)有效期為自簽訂之日起至20__年12月31日。

本承諾書(shū)一式兩份，由責(zé)任方及公司安全生產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)各執(zhí)一份。

承諾單位(章)：

責(zé)任人：

日期：

有關(guān)管理案例分析個(gè)人心得體會(huì)及收獲二

【摘要】上市公司財(cái)務(wù)舞弊的泛濫，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大危害。本文從gone理論出發(fā)，以2016年被證監(jiān)會(huì)處罰的上海大智慧股份有限公司財(cái)務(wù)舞弊案為例，全面考察了影響財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的貪婪、需要、機(jī)會(huì)和暴露因素，進(jìn)而提出建立防范財(cái)務(wù)舞弊的四道防線，推行法務(wù)會(huì)計(jì)，加大財(cái)務(wù)舞弊處罰力度。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)舞弊gone理論治理對(duì)策

【中圖分類(lèi)號(hào)】f832.5

上海大智慧股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)大智慧）于2011年在上海證券交易所上市，借助與湘財(cái)證券的聯(lián)姻，自2014年年底以來(lái)在二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)翻了近5倍，在2015年更是晉升為滬深兩市十大牛股之一。但是與湘財(cái)證券重組的批文還沒(méi)正式下達(dá)，大智慧就撞上了證監(jiān)會(huì)的“法網(wǎng)專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法行動(dòng)”，成為證監(jiān)會(huì)審查對(duì)象。隨著2016年7月證監(jiān)會(huì)對(duì)大智慧行政處罰決定書(shū)的落地，歷時(shí)半年多的財(cái)務(wù)舞弊調(diào)查終于塵埃落定。但被揭開(kāi)造假面具后的大智慧，不僅面臨著投資者的巨額索賠，而且給整個(gè)社會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)富損失，并直接動(dòng)搖了資本市場(chǎng)的投資信心。

本文通過(guò)對(duì)上海大智慧舞弊手段的剖析，以gone理論為切入點(diǎn)，從貪婪、需要、機(jī)會(huì)和暴露四個(gè)因素對(duì)其財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范我國(guó)財(cái)務(wù)舞弊的對(duì)策和建議。

大智慧2012年度及2013年前三季度利潤(rùn)總額均為負(fù)，2013年四季度銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)并使公司全年實(shí)現(xiàn)盈利，見(jiàn)表1。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大智慧通過(guò)承諾“可全額退款”的銷(xiāo)售方式提前確認(rèn)收入，以“打新股”等為名進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)、延后確認(rèn)年終獎(jiǎng)少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用等方式，共計(jì)虛增2013年度利潤(rùn)12066.6萬(wàn)元，占當(dāng)年對(duì)外披露的合并利潤(rùn)總額的281%。大智慧公司通過(guò)六種舞弊手段完成了整個(gè)造假過(guò)程，其帶來(lái)的虛增利潤(rùn)占2013年度虛增利潤(rùn)總額的比例見(jiàn)圖1。

（一）提前確認(rèn)收入，虛構(gòu)利潤(rùn)

年報(bào)顯示，大智慧（合并財(cái)務(wù)報(bào)表）第四季度收入、利潤(rùn)增加的主要原因之一是12月大智慧直接對(duì)外銷(xiāo)售軟件及提供投顧服務(wù)收入增加。

據(jù)查，2013年12月大智慧官方網(wǎng)站進(jìn)行了以“年末狂歡，百萬(wàn)現(xiàn)金大讓利”為名的促銷(xiāo)宣傳活動(dòng)。同時(shí)，銷(xiāo)售人員向客戶(hù)承諾截至2014年3月31日，若對(duì)活動(dòng)中的產(chǎn)品反饋未達(dá)預(yù)期，可全額退款。但在無(wú)法預(yù)計(jì)客戶(hù)退款可能性的情況下，大智慧仍將所有銷(xiāo)售認(rèn)定為滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。由此導(dǎo)致大智慧2013年12月提前確認(rèn)收入8744.69萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)6826.98萬(wàn)元。

（二）虛假銷(xiāo)售，虛增利潤(rùn)

2013年12月，客戶(hù)應(yīng)大智慧電話營(yíng)銷(xiāo)人員要約，參與大智慧集中打新股、或購(gòu)買(mǎi)大智慧承諾高收益的理財(cái)產(chǎn)品。收到款項(xiàng)后大智慧將其直接以軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售款為名虛增當(dāng)年度收入287.25萬(wàn)元，未真實(shí)反映上述業(yè)務(wù)情況，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)278.03萬(wàn)元。

（三）與外單位合謀，利用框架協(xié)議虛增收入和利潤(rùn)

2013年12月24日，大智慧與北京陽(yáng)光恒美廣告有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)陽(yáng)光恒美）簽訂《陽(yáng)光恒美-大智慧合作合同》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《合作合同》），合同金額400萬(wàn)元。

調(diào)查顯示，陽(yáng)光恒美為廣告代理公司，《合作合同》僅為框架合同，需要有客戶(hù)實(shí)際的廣告投放需求才能執(zhí)行。2013年9月至12月，陽(yáng)光恒美以代理客戶(hù)向大智慧實(shí)際投放廣告，不符合收入的確認(rèn)條件。但應(yīng)大智慧員工的要求，陽(yáng)光恒美制作了虛假的廣告資源消耗排期表，該排期表顯示，2013年9月至12月，陽(yáng)光恒美已消耗大智慧廣告資源300萬(wàn)元。大智慧據(jù)此確認(rèn)了94.34萬(wàn)元的虛假收入和利潤(rùn)。

（四）減少應(yīng)計(jì)成本和費(fèi)用

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債”。經(jīng)調(diào)查，大智慧將2013年年終獎(jiǎng)3124.10萬(wàn)元（含個(gè)人所得稅）于2014年1月發(fā)放并計(jì)入2014年的成本費(fèi)用，將2012年年終獎(jiǎng)628.67萬(wàn)元（含個(gè)人所得稅）于2013年1月發(fā)放并計(jì)入2013年的成本費(fèi)用。兩項(xiàng)相抵后導(dǎo)致大智慧2013年少計(jì)成本費(fèi)用2495.43萬(wàn)元。

（五）利用未履行完成項(xiàng)目，虛增收入和利潤(rùn)

2013年11月，大智慧子公司上海大智慧信息科技有限公司與天津渤海商品交易所股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)渤商所）簽訂合同，成為渤商所會(huì)員，一次性繳納管理軟件使用費(fèi)2000萬(wàn)元；同月，大智慧與渤商所簽訂合同，大智慧向渤商所提供相關(guān)產(chǎn)品及服務(wù)，向渤商所收取2000萬(wàn)元。2013年12月9日，大智慧信息科技匯款2000萬(wàn)元給渤商所，次日渤商所即將該筆款轉(zhuǎn)給大智慧，大智慧收到扣稅后記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2014年2月，在合同尚未履行完成的情況下，大智慧請(qǐng)渤商所配合提供項(xiàng)目合作驗(yàn)收確認(rèn)書(shū)，并將驗(yàn)收日期倒簽為2013年12月31日，由此虛增2013年收入1567.73萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)1546.82萬(wàn)元。

（六）提前確認(rèn)購(gòu)買(mǎi)日，虛增合并報(bào)表利潤(rùn)和商譽(yù)

大智慧信息科技在2013年9月底開(kāi)始著手以7000萬(wàn)元收購(gòu)民泰（天津）貴金屬經(jīng)營(yíng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天津民泰）70%股權(quán)事宜，合并歷程見(jiàn)表2。

在該事項(xiàng)中，大智慧信息科技將2013年10月1日作為購(gòu)買(mǎi)日，將天津民泰財(cái)務(wù)報(bào)表納入大智慧信息科技合并范圍。根據(jù)規(guī)定，大智慧信息科技在2013年11月4日之前并未控制天津民泰，應(yīng)當(dāng)將購(gòu)買(mǎi)日由2013年10月1日調(diào)整為11月1日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額將減少825萬(wàn)元，商譽(yù)將減少433.13萬(wàn)元。?

1993年bologua等人提出財(cái)務(wù)舞弊的gone理論，該理論認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊由g（貪婪）、o（機(jī)會(huì)）、n（需要）、e（暴露）4個(gè)因子組成，它們相互作用，密不可分，共同決定了企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程度。因此基于gone理論對(duì)大智慧財(cái)務(wù)舞弊案進(jìn)行分析可以從源頭上識(shí)別大智慧的造假動(dòng)機(jī)。

（一）貪婪維度分析

貪婪是一種攫取遠(yuǎn)超過(guò)自身需求的欲望。上市公司財(cái)務(wù)舞弊的根本原因是舞弊主體追求個(gè)體效用最大化的心理，即貪婪（秦江萍，2005）。根據(jù)大智慧前五大股東的持股比例，見(jiàn)表3。董事長(zhǎng)張長(zhǎng)虹、董事張婷和張志宏三兄妹的持股比例占到了63.95%，是大智慧的實(shí)際控制人。

公司中的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理職位與控股權(quán)賦予了張長(zhǎng)虹對(duì)公司的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和控制權(quán)，從而使其對(duì)重要財(cái)務(wù)決策具有了較強(qiáng)的把控能力，在缺乏有效的內(nèi)外部治理機(jī)制情況下，這種追求個(gè)體效用最大化的貪婪心理，極可能誘發(fā)舞弊行為。

大智慧的上市讓張氏家族財(cái)富躍上一個(gè)新的臺(tái)階，但上市后公司業(yè)績(jī)持續(xù)下滑。2012年大智慧出現(xiàn)了2.67億元的巨虧，如果2013年繼續(xù)虧損，不僅會(huì)帶來(lái)張氏三兄妹所持股份的大幅縮水，而且大智慧也難逃st的厄運(yùn)。為了使個(gè)人財(cái)富保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這種貪婪的欲望把大智慧推上了造假的道路。

（二）機(jī)會(huì)緯度分析

機(jī)會(huì)因子是舞弊行為人自認(rèn)為能夠不被發(fā)現(xiàn)且躲避懲罰的時(shí)機(jī)。內(nèi)外部治理機(jī)制的缺陷為舞弊的發(fā)生提供可乘之機(jī)。這種可乘之機(jī)通常源于股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部控制等公司治理結(jié)構(gòu)缺陷和外部審計(jì)等問(wèn)題。

1.內(nèi)部機(jī)會(huì)因子。涉及股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及內(nèi)部控制等公司治理結(jié)構(gòu)方面。股權(quán)集中度越高，控股股東產(chǎn)生利益侵占效應(yīng)越大，公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能性通常越大（饒斌，2011）。從表3的持股情況可以看出，對(duì)大智慧而言，股權(quán)和管理控制權(quán)主要集中在張氏三兄妹手中，由于股權(quán)的過(guò)于集中和管理大權(quán)在握無(wú)疑為大智慧采取財(cái)務(wù)舞弊行為創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。此外，大智慧形同虛設(shè)的監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)也給其財(cái)務(wù)造假創(chuàng)造了一定的機(jī)會(huì)。

2.外部機(jī)會(huì)因子。財(cái)務(wù)報(bào)告在披露前必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本該是防范財(cái)務(wù)舞弊的最后一道防線，但是很多情況下，由于外部審計(jì)的不足或無(wú)效無(wú)疑為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊提供了機(jī)會(huì)。在該舞弊案中，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)大智慧的銷(xiāo)售特點(diǎn)及期后退款情況并沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的銷(xiāo)售大增、期后大量退回，立信所沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；對(duì)于大智慧未計(jì)提發(fā)放2013年年終獎(jiǎng)（該獎(jiǎng)金金額占當(dāng)年披露利潤(rùn)總額的50%以上，金額顯著重大），在審計(jì)工作底稿中未見(jiàn)會(huì)計(jì)師關(guān)注到2013年年終獎(jiǎng)記錄，亦未見(jiàn)到會(huì)計(jì)師認(rèn)為2013年年終獎(jiǎng)無(wú)需進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的解釋和說(shuō)明。由此可見(jiàn)，外部審計(jì)不嚴(yán)在很大程度上為大智慧的財(cái)務(wù)舞弊提供了利好機(jī)會(huì)。

（三）需要緯度分析

需要因子又被稱(chēng)為是動(dòng)機(jī)，它是舞弊行為發(fā)生的內(nèi)因。大智慧的上市讓張氏三兄妹的個(gè)人財(cái)富出現(xiàn)了井噴式的增長(zhǎng)，但公司業(yè)績(jī)?cè)谏鲜泻蟛⒉蝗缫?。根?jù)大智慧公布的年報(bào)顯示，該公司2012年虧損達(dá)2.67億元，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率大幅度下降為-352%，2013年前三季度情況依然沒(méi)有好轉(zhuǎn)，凈利潤(rùn)仍虧損1.89億元。就在大智慧面臨被st命運(yùn)時(shí)，2013年最后一個(gè)季度，公司通過(guò)一系列措施，完成了“漂亮”的逆轉(zhuǎn)。這些舞弊措施使大智慧當(dāng)年利潤(rùn)增加了1.2億元。這種對(duì)個(gè)人財(cái)富和公司利益的現(xiàn)實(shí)需求，成為大智慧造假的重要推手。

（四）暴露緯度分析

暴露是指財(cái)務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性以及被發(fā)現(xiàn)后收到的懲罰程度。因此它包括兩個(gè)內(nèi)容：一是舞弊行為被發(fā)現(xiàn)和披露的可能性；二是對(duì)舞弊者懲罰的性質(zhì)和程度。

舞弊行為被發(fā)現(xiàn)和披露的可能性主要取決于獨(dú)立第三方――注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查，一方面立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中并沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于異常事項(xiàng)并沒(méi)有給予足夠的關(guān)注，審計(jì)不深入、不嚴(yán)謹(jǐn)；另一方面大智慧公司在外部尋求交易對(duì)手的幫助，在內(nèi)部串通各部門(mén)人員進(jìn)行配合，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都有一定的材料支撐，造假手法繁瑣，大大降低了舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性。

其次是分析大智慧公司被揭發(fā)造假后的懲罰力度。證監(jiān)會(huì)的處罰公告顯示，對(duì)大智慧給予警告，并處于60萬(wàn)元的罰款，對(duì)實(shí)際控制人兼董事長(zhǎng)的張長(zhǎng)虹也是僅處罰30萬(wàn)元并給予警告。這對(duì)于坐擁上億身家的張長(zhǎng)虹來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直就是九牛一毛。而對(duì)于外部審計(jì)主體立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，損失的是業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元和210萬(wàn)元的罰款，懲罰金額較大。但對(duì)于本舞弊案的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師姜維杰和葛勤來(lái)說(shuō)僅給予警告并處于10萬(wàn)元的罰款，處罰相對(duì)較輕，個(gè)體行為不容易受到約束。

上市公司財(cái)務(wù)舞弊案頻繁爆出，不僅動(dòng)搖了投資者的信心，而且嚴(yán)重?fù)p害了資本市場(chǎng)在資源優(yōu)化配置中的重要作用，阻礙了經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。應(yīng)綜合考慮貪婪、機(jī)會(huì)、需要、暴露四個(gè)舞弊誘因，筑起防范財(cái)務(wù)舞弊的四道防線，推行法務(wù)會(huì)計(jì)，加大財(cái)務(wù)舞弊處罰力度，有效防范財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。

（一）優(yōu)化高度集中的大股東持股比例，遏制貪婪欲望

貪婪是gone舞弊理論中管理層主動(dòng)參與財(cái)務(wù)造假最直接的動(dòng)機(jī)。正如本案例中大智慧公司的直接控制人張氏三兄妹持有63.95%的股份，是大智慧公司上市之后的最大內(nèi)部利益者。張長(zhǎng)虹不僅擔(dān)任公司董事長(zhǎng)而且擔(dān)任總經(jīng)理一職，管理權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一成為其財(cái)務(wù)造假的前提。針對(duì)民營(yíng)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，提出以下對(duì)策：（1）引導(dǎo)民營(yíng)上市公司形成大股東之間相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)，盡量避免一股獨(dú)大的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成多個(gè)不同的利益主體；（2）培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者，發(fā)展多元戰(zhàn)略性投資者加入到公司的治理當(dāng)中來(lái)，逐步形成機(jī)構(gòu)投資者及戰(zhàn)略投資者、管理層、公司的大股東互相監(jiān)督的股權(quán)制衡局面，發(fā)揮機(jī)構(gòu)投資者的監(jiān)督作用，減少控股股東的利益輸送行為，建立防范財(cái)務(wù)舞弊的第一道防線。?（二）完善內(nèi)外部治理機(jī)制，減少舞弊機(jī)會(huì)與不合理需要

上市公司的財(cái)務(wù)舞弊主要與公司的保牌、融資、保增長(zhǎng)需要有關(guān)，這些需求本身無(wú)可厚非，但當(dāng)公司業(yè)績(jī)不盡如人意，無(wú)法達(dá)到上述需求而采取財(cái)務(wù)造假的方式顯然不可取。而公司內(nèi)外部治理機(jī)制的不完善往往為財(cái)務(wù)造假提供了可乘之機(jī)。筆者主要從以下三個(gè)方面闡述如何減少舞弊機(jī)會(huì)。

1.發(fā)揮上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)性作用。

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息造假在很大程度上是由于缺乏有效的內(nèi)部控制。為推動(dòng)我國(guó)上市公司內(nèi)控的發(fā)展，財(cái)政部相繼頒布實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及三個(gè)配套指引，內(nèi)部控制已然成為了抑制財(cái)務(wù)舞弊，嚴(yán)防不實(shí)披露的制勝法寶。在此背景下，大智慧公司也積極開(kāi)展了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告并披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，既然公司在內(nèi)控方面也做出了諸多努力，那么舞弊行為又是怎么發(fā)生的呢？通過(guò)深入挖掘筆者發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱為大智慧的不合理需求提供了機(jī)會(huì)。

不良的內(nèi)部環(huán)境使內(nèi)部控制淪為“空中樓閣”，限制其實(shí)施的有效性。要發(fā)揮上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)性作用，需要完善的法人治理結(jié)構(gòu)作為支撐：一是避免董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，在董事會(huì)和管理層之間建立明晰的委托代理關(guān)系，使董事會(huì)真正成為制度的制定者和監(jiān)督者，從而構(gòu)建基本的內(nèi)部控制環(huán)境；二是明確監(jiān)事會(huì)的權(quán)限，樹(shù)立監(jiān)事會(huì)的權(quán)威，使其有權(quán)對(duì)公司的異常經(jīng)營(yíng)狀況要進(jìn)行調(diào)查，代表股東的利益監(jiān)督董事和管理層。三是細(xì)化企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層的權(quán)責(zé)義務(wù)，形成權(quán)力制衡機(jī)制，并納入考核體系。這些舉措將筑起上市公司反舞弊的第二道防線，制止管理層的違規(guī)行為。

2.強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用。

獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)工作、審查內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，減少財(cái)務(wù)舞弊行為；對(duì)外可以決定和聘任外審機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)，成為公司管理者與獨(dú)立第三方之間的隔離帶。從大智慧舞弊案可以看出，內(nèi)部審計(jì)的不作為和外部審計(jì)的不嚴(yán)謹(jǐn)大大提高了舞弊行為發(fā)生的機(jī)率。因此在公司建立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用，也能降低管理層因過(guò)度集中的權(quán)力而極度膨脹的貪婪欲望，使審計(jì)委員會(huì)成為防范舞弊的第三道防線。

3.完善反舞弊的審計(jì)機(jī)制。

盡管我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)模式是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)公司內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的一種審計(jì)方法。但是，由于舞弊行為的隱蔽性，一般的審計(jì)程序難以發(fā)現(xiàn)；特別是一些管理層憑借較強(qiáng)的“反偵察能力”，往往利用職務(wù)之便偽造一系列相關(guān)文件、憑證和票據(jù)，使舞弊證據(jù)更是難以找尋。在本案例中，大智慧不但要求合作單位陽(yáng)光恒美制作了虛假的廣告資源消耗排期表，使收入的確認(rèn)有據(jù)可查；而且在合同尚未履行完成的情況下，請(qǐng)渤商所配合提供項(xiàng)目合作的虛假驗(yàn)收確認(rèn)書(shū)，據(jù)此提前確認(rèn)收入，增加了舞弊被發(fā)現(xiàn)的難度。

因此，面對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的失效，我國(guó)應(yīng)當(dāng)在研究舞弊行為特點(diǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善反舞弊審計(jì)機(jī)制，例如在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用頭腦風(fēng)暴法討論高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、舞弊的可能性和舞弊可能采取的方式，避免經(jīng)驗(yàn)主義；質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)，適當(dāng)設(shè)計(jì)延伸性審計(jì)程序，提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；深挖客戶(hù)經(jīng)營(yíng)信息，抵制利潤(rùn)操縱行為；詳測(cè)內(nèi)控制度，深挖舞弊端倪，不讓內(nèi)部控制測(cè)試流于形式等，讓外審真正成為防范舞弊的最后一道防線。

（三）推行法務(wù)會(huì)計(jì)，加大財(cái)務(wù)舞弊處罰力度，提高暴露成本

盡管內(nèi)控、外審在防范財(cái)務(wù)舞弊的過(guò)程中都發(fā)揮著積極的作用，但由于其本身的局限性，使其在防止舞弊行為過(guò)程中存在著一些漏洞，法務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)疑是公司管理層舞弊后的最后也是最佳選擇。在當(dāng)前形式下，我國(guó)有關(guān)財(cái)務(wù)舞弊處罰的法律規(guī)定相對(duì)模糊，在舞弊案件審理過(guò)程中缺乏相應(yīng)的司法依據(jù)，并且忽略了相應(yīng)的民事處罰。在本案例中，證監(jiān)會(huì)對(duì)大智慧公司董監(jiān)高的處罰還只是行政處罰，并不涉及民事處罰，處罰力度較輕，導(dǎo)致上市公司舞弊成本較低。因此引入法務(wù)會(huì)計(jì)制度，可以使內(nèi)部控制、外部審計(jì)和法務(wù)會(huì)計(jì)共同構(gòu)成一個(gè)有效的財(cái)務(wù)舞弊控制系統(tǒng)。

除此之外，我國(guó)還應(yīng)加大舞弊行為的處罰力度。從大智慧案例可以看出，對(duì)上市公司管理者處罰金額與舞弊收益的不匹配是造成我國(guó)財(cái)務(wù)造假屢禁不止的重要因素。在法律責(zé)任處罰的基礎(chǔ)上應(yīng)將處罰金額與與舞弊收益聯(lián)系起來(lái)，處罰除考慮行政責(zé)任外，還應(yīng)加重對(duì)參與舞弊的高層管理者的民事責(zé)任和刑事責(zé)任判決，建立起行之有效的維權(quán)通道，將舞弊行為帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果從投資者轉(zhuǎn)移到操控舞弊的高層管理者身上，提高暴露成本，并對(duì)其他上市公司起到震懾作用。

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有關(guān)管理案例分析個(gè)人心得體會(huì)及收獲三

建筑工地安全生產(chǎn)管理體系

1安全管理目標(biāo)

1)總體目標(biāo):杜絕重大傷亡及火災(zāi)、機(jī)械事故,年輕傷頻率控制在1.2‰以下,爭(zhēng)創(chuàng)'廣州市建設(shè)工程安全文明施工樣板工地'。

2)認(rèn)真分析本工程安全重點(diǎn)和難點(diǎn),根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況編制安全防護(hù)和安全保證措施,搞好安全預(yù)控。

3)強(qiáng)化安全生產(chǎn)管理,責(zé)任落實(shí)到人,定期檢查,認(rèn)真整改,消除現(xiàn)場(chǎng)安全隱患。

2安全生產(chǎn)管理組織體系

1)安全管理體系

由我單位工程部組織制定安全創(chuàng)優(yōu)計(jì)劃和考核辦法并監(jiān)督實(shí)施,負(fù)責(zé)創(chuàng)優(yōu)申報(bào)和檢查聯(lián)系工作,組織對(duì)項(xiàng)目安全管理工作的檢查、總結(jié)、評(píng)比、表彰,并加強(qiáng)與地方政府部門(mén)和上級(jí)管理部門(mén)的協(xié)調(diào)與溝通,積極完成地方政府和上級(jí)管理部門(mén)下達(dá)的各項(xiàng)安全工作。

2)項(xiàng)目部安全管理組織體系

建立以項(xiàng)目經(jīng)理為組長(zhǎng),安全總監(jiān)、項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目副經(jīng)理為副組長(zhǎng),各專(zhuān)業(yè)專(zhuān)(兼)職安全員為組員的項(xiàng)目安全文明施工及消防領(lǐng)導(dǎo)小組,在市政府有關(guān)部門(mén)及我單位工程部的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下,項(xiàng)目形成安全管理的縱橫網(wǎng)絡(luò)。詳見(jiàn)《項(xiàng)目部安全管理體系圖》。

圖01項(xiàng)目部安全管理體系圖

3安全生產(chǎn)管理崗位職責(zé)

1)執(zhí)行國(guó)家、行業(yè)、地方政府指定的相適宜的法律法規(guī),編制、下達(dá)我單位安全生產(chǎn)管理目標(biāo)計(jì)劃。

2)負(fù)責(zé)安全文明工地的推薦、申報(bào)、評(píng)選工作,協(xié)調(diào)、指導(dǎo)各項(xiàng)目搞好安全文明工地的迎檢工作,參與各項(xiàng)目安全文明工地的檢查。

3)定期或不定期對(duì)項(xiàng)目安全生產(chǎn)情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)下發(fā)整改通知單,監(jiān)督項(xiàng)目整改。

4)督促、收集、分析項(xiàng)目每周安全匯報(bào)資料,幫助項(xiàng)目搞好安全管理工作,每月將我單位安全狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析形成書(shū)面報(bào)告報(bào)我單位主管生產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)。

5)負(fù)責(zé)審定項(xiàng)目編制的安全方案及消防預(yù)案,定期檢查項(xiàng)目安全、消防及環(huán)境與職業(yè)安全健康體系運(yùn)行情況。

6)協(xié)助人事部搞好新進(jìn)崗人員的安全知識(shí)培訓(xùn)及全體員工的安全意識(shí)培訓(xùn),開(kāi)展多種多樣的安全生產(chǎn)宣傳、執(zhí)法活動(dòng),做到警鐘長(zhǎng)鳴,搞好安全生產(chǎn)。

7)協(xié)助相關(guān)部門(mén)對(duì)事故進(jìn)行檢查及善后處理工作,擬定事故報(bào)告報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。

8)協(xié)助我單位安全生產(chǎn)委員會(huì)搞好日常安全管理工作,完成上級(jí)主管部門(mén)和地方政府部門(mén)下達(dá)的各項(xiàng)工作。

9)項(xiàng)目部安全生產(chǎn)崗位職責(zé):建立各級(jí)人員安全生產(chǎn)崗位責(zé)任制,使安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)到人。

10)項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目安全生產(chǎn)的第一責(zé)任人,對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的安全生產(chǎn)負(fù)責(zé)。

11)項(xiàng)目總工程師負(fù)責(zé)主持整個(gè)項(xiàng)目的安全技術(shù)措施、大型機(jī)械設(shè)備的安裝及拆卸、腳手架的搭設(shè)及拆除、季節(jié)性安全施工措施的編制、審核工作。

12)項(xiàng)目副經(jīng)理具體負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)的計(jì)劃和組織落實(shí)。

13)專(zhuān)職安全員負(fù)責(zé)對(duì)分管的施工現(xiàn)場(chǎng),對(duì)所屬各專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)伍的安全生產(chǎn)負(fù)監(jiān)督檢查、督促整改的責(zé)任。

14)項(xiàng)目各專(zhuān)業(yè)工長(zhǎng)是其工作區(qū)域安全生產(chǎn)的直接責(zé)任人,對(duì)其工作區(qū)域的安全生產(chǎn)負(fù)直接責(zé)任。

4安全管理程序

安全管理工作遵循'預(yù)防為主'的方針來(lái)開(kāi)展,主要分以下三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。

4.1安全巡視

項(xiàng)目安全組織機(jī)構(gòu)內(nèi)各責(zé)任人,在項(xiàng)目安全主管的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展日常安全巡視工作。各責(zé)任人對(duì)各自區(qū)域內(nèi)可能產(chǎn)生安全隱患的工作點(diǎn)要嚴(yán)加檢查,對(duì)施工人員作好安全提示,對(duì)出現(xiàn)的安全違犯行為隨時(shí)查處、上報(bào)。

4.2安全報(bào)告

安全管理機(jī)構(gòu)內(nèi)各責(zé)任人,按規(guī)定填寫(xiě)每天的安全報(bào)告報(bào)項(xiàng)目安全總監(jiān),對(duì)當(dāng)天的安全隱患巡視結(jié)果提出統(tǒng)計(jì)報(bào)表,對(duì)當(dāng)天的生產(chǎn)活動(dòng)提出分析因素,提出防范措施。在現(xiàn)場(chǎng)無(wú)重大安全事故的前提下,專(zhuān)職安全員編寫(xiě)每月安全報(bào)告經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批后報(bào)安全總監(jiān)和上級(jí)安全部門(mén)。如果現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生重大安全事故,嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的申報(bào)程序向上級(jí)主管部門(mén)申報(bào)。

4.3安全分析會(huì)

會(huì)同業(yè)主方或其指定的代表召開(kāi)每月的安全分析會(huì),或在雙方約定的時(shí)間內(nèi)以約定的形式召開(kāi)安全分析會(huì),對(duì)當(dāng)月的安全工作進(jìn)行分析,對(duì)安全隱患提出整改完工時(shí)間,對(duì)以后的安全工作提出預(yù)防措施,對(duì)安全事故進(jìn)行分析,對(duì)事故責(zé)任單位和個(gè)人提出處罰意見(jiàn),對(duì)其他承包商的安全工作提出配合要求,對(duì)下月的安全工作提出新的指導(dǎo)意見(jiàn)。

5安全管理制度

1)安全教育制度:所有進(jìn)場(chǎng)施工人員必須經(jīng)過(guò)安全培訓(xùn),經(jīng)我單位、項(xiàng)目、崗位三級(jí)教育,考核合格后方可上崗。

2)安全學(xué)習(xí)制度:項(xiàng)目經(jīng)理部針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)安全管理特點(diǎn),分階段組織管理人員進(jìn)行安全學(xué)習(xí)。各分包隊(duì)伍在專(zhuān)職安全員的組織下堅(jiān)持每周一次安全學(xué)習(xí),施工班組針對(duì)當(dāng)天工作內(nèi)容進(jìn)行班前教育,通過(guò)安全學(xué)習(xí)提高全員的安全意識(shí),樹(shù)立'安全第一,預(yù)防為主'的思想。

3)安全技術(shù)交底制:根據(jù)安全措施要求和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況,項(xiàng)目經(jīng)理部必須分階段對(duì)管理人員進(jìn)行安全書(shū)面交底,各施工工長(zhǎng)及專(zhuān)職安全員必須定期對(duì)各分包隊(duì)伍進(jìn)行安全書(shū)面交底。

4)安全檢查制:項(xiàng)目經(jīng)理部每半月由項(xiàng)目經(jīng)理組織一次安全大檢查;各專(zhuān)業(yè)工長(zhǎng)和專(zhuān)職安全員每天對(duì)所管轄區(qū)域的安全防護(hù)進(jìn)行檢查,督促各分包隊(duì)伍對(duì)安全防護(hù)進(jìn)行完善,消除安全隱患。對(duì)檢查出的安全隱患落實(shí)責(zé)任人,定期進(jìn)行整改,并組織復(fù)查。

5)大中型機(jī)械設(shè)備安裝、外腳手架搭設(shè)安全驗(yàn)收制:大中型機(jī)械設(shè)備安裝完成后,必須經(jīng)廣州市勞動(dòng)安全部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收后才能使用;外腳手架搭設(shè)前需進(jìn)行詳細(xì)的載荷驗(yàn)算,搭設(shè)完成后,必須經(jīng)我單位工程部驗(yàn)收合格后,方可使用。不經(jīng)驗(yàn)收的一律不得投入使用。

6)持證上崗制:特殊工種持有上崗操作證,嚴(yán)禁無(wú)證上崗。

7)安全隱患停工制:專(zhuān)職安全員發(fā)現(xiàn)違章作業(yè)、違章指揮,有權(quán)進(jìn)行制止;發(fā)現(xiàn)安全隱患,有權(quán)下令立即停工整改,同時(shí)上報(bào)我單位,并及時(shí)采取措施消除安全隱患。

8)安全生產(chǎn)獎(jiǎng)罰制度:項(xiàng)目經(jīng)理部設(shè)立安全獎(jiǎng)勵(lì)基金,根據(jù)半月一次的安全檢查結(jié)果進(jìn)行評(píng)比,對(duì)遵章守紀(jì)、安全工作好的班組進(jìn)行表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì),違章作業(yè)、安全工作差的班組進(jìn)行批評(píng)教育和處罰。

9)安全例會(huì)和安全把關(guān)制:在整個(gè)工程施工期間,安全總監(jiān)和專(zhuān)職安全員長(zhǎng)駐現(xiàn)場(chǎng),并每周組織一次所有現(xiàn)場(chǎng)工作的人員和其他工作人員參加的安全生產(chǎn)例會(huì),每天至少對(duì)現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行全面檢查并作好記錄,負(fù)責(zé)安全技術(shù)交底和技術(shù)方案的安全把關(guān),負(fù)責(zé)制定或?qū)徍税踩[患的整改措施并監(jiān)督落實(shí),負(fù)責(zé)安全資料的整理和管理,確保所有的安全設(shè)施處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。

另外,進(jìn)場(chǎng)后積極與業(yè)主、監(jiān)理共同協(xié)商制定工地其他安全規(guī)章制度。

有關(guān)管理案例分析個(gè)人心得體會(huì)及收獲四

為加強(qiáng)員工住房管理，使員工團(tuán)體宿舍堅(jiān)持良好、清潔、整齊的環(huán)境和安全和諧的秩序，并保證員工得到充分的休息，樹(shù)立良好的企業(yè)形象，對(duì)入住辦理、住宿期間、退宿等方面進(jìn)行規(guī)范，特制定本制度。

本制度適用于公司為員工供給的各類(lèi)居所。

一、人力行政中心行政部（下述行政部）

1、負(fù)責(zé)員工宿舍的統(tǒng)一管理工作。

2、負(fù)責(zé)員工宿舍入住、分配、調(diào)整、退宿與統(tǒng)籌安排與辦理。

3、負(fù)責(zé)對(duì)宿舍衛(wèi)生、安全、住宿紀(jì)律等情景進(jìn)行監(jiān)督檢查與管理。

4、負(fù)責(zé)安排宿舍物品的配備，做好宿舍公共設(shè)施維修、保養(yǎng)工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)宿舍水、電的管制。

6、負(fù)責(zé)宿舍長(zhǎng)的確認(rèn)指定。

7、負(fù)責(zé)房屋租賃合同的談判和簽定。

二、各部門(mén)

1、負(fù)責(zé)部門(mén)內(nèi)需入住人員（含臨時(shí)性暫住人員）信息收集統(tǒng)計(jì)和入住申請(qǐng)工作。

2、配合后勤管理部門(mén)做好本單位員工宿舍管理工作。

三、宿舍管理員（宿舍長(zhǎng)）

1、負(fù)責(zé)宿舍的具體管理工作，抓好各項(xiàng)宿舍管理要求的落實(shí)。

2、負(fù)責(zé)督促入住員工做好安全防范工作，做好防火、防盜等工作的檢查。

3、負(fù)責(zé)督促入住員工做好衛(wèi)生環(huán)境工作和檢查工作，每周至少進(jìn)行一次清潔工作。

4、負(fù)責(zé)維護(hù)就寢紀(jì)律，督促入住員工按規(guī)定時(shí)間作息。

5、負(fù)責(zé)宿舍衛(wèi)生值日表的制定并組織實(shí)施、嚴(yán)格執(zhí)行。

6、負(fù)責(zé)宿舍異常情景的處理及匯報(bào)工作。

四、宿舍員（入住員工）

1、遵守公司宿舍管理制度，服從后勤部及宿舍長(zhǎng)的安排和管理。

2、負(fù)責(zé)做好個(gè)人安全、財(cái)產(chǎn)的防護(hù)工作，堅(jiān)持個(gè)人的清潔衛(wèi)生狀態(tài)。

3、負(fù)責(zé)做好當(dāng)值日的清潔衛(wèi)生和安全檢查工作。

五、財(cái)務(wù)中心職責(zé)

1、負(fù)責(zé)對(duì)違規(guī)員工處罰的扣款處理。

2、負(fù)責(zé)房屋租賃合同費(fèi)用的支付。

一、入住條件

1、在職員工且需長(zhǎng)期居?。ㄖ辽?個(gè)月）。

2、臨時(shí)入住人員（業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)者、駐外業(yè)務(wù)人員等）由部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

3、入住人員必須提交體檢合格證明，并且保證未患有任何不適宜共同居住的傳染性疾病或賭博、酗酒等不良嗜好。

二、入住辦理

1、入住人員憑經(jīng)批準(zhǔn)的《住宿申請(qǐng)單》，交由行政部人員對(duì)床位進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并簽訂《宿舍入住協(xié)議書(shū)》。

2、簽訂入住協(xié)議后，行政部根據(jù)員工工作崗位情景進(jìn)行宿舍、床位安排；

3、進(jìn)住員工必須按指定的房間、床位住宿。未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)換與轉(zhuǎn)讓?zhuān)_有特殊情景需調(diào)換者，應(yīng)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人書(shū)面同意后，經(jīng)管理人員安排調(diào)換。

一、員工進(jìn)住宿舍后，要節(jié)儉用水、用電和保證本人財(cái)產(chǎn)的安全，各位員工要養(yǎng)成“人走燈滅、關(guān)門(mén)、關(guān)水”的良好習(xí)慣，愛(ài)護(hù)供電和供排水設(shè)施，住在租住房的與房東堅(jiān)持良好的溝通和關(guān)系。

二、宿舍晚間歸宿時(shí)間，原則上不晚于23:30。

三、按照值日表排程進(jìn)行衛(wèi)生值日。

四、不得大聲喧嘩，使用電視機(jī)，手機(jī)等的時(shí)候，聲音不得過(guò)大，以免妨礙他人休息。

五、宿舍區(qū)域所有器具設(shè)備（如電視機(jī)、玻璃鏡、門(mén)窗、床鋪等），住宿員工有職責(zé)維護(hù)其完好。

六、宿舍內(nèi)應(yīng)做到物品合理擺放，被子疊放整齊，堅(jiān)持室內(nèi)通風(fēng)。

七、不得在公共走廊、樓道或其他公共場(chǎng)所堆放物品，不得在宿舍內(nèi)飼養(yǎng)動(dòng)物。

八、養(yǎng)成和堅(jiān)持良好的禮貌衛(wèi)生習(xí)慣，不隨地吐痰、亂丟紙屑、果殼（皮）。

九、堅(jiān)持室內(nèi)清潔衛(wèi)生，做到地面整潔，無(wú)污物、室內(nèi)無(wú)異味，桌面、門(mén)窗、燈具等表面無(wú)積塵，屋頂、墻角、床架無(wú)蜘蛛網(wǎng)、掛絮。

十、堅(jiān)持墻面干凈整潔，不得在地面、墻壁、陽(yáng)臺(tái)上亂涂亂寫(xiě)，不得在墻壁或食物柜上隨意張貼字畫(huà)、掛鉤、打鐵釘、拉繩子或打洞等。

十一、講究個(gè)人衛(wèi)生，勤洗澡、勤換洗衣物，堅(jiān)持被子、床單、枕頭等臥具的干凈，并適時(shí)進(jìn)行晾曬；不串用個(gè)人生活用品。

十二、所有垃圾裝入垃圾袋并將口扎實(shí)后放在指定的垃圾回收桶內(nèi)，嚴(yán)禁將雜物等倒入廁所及排水管道，禁止向窗外潑水、亂倒雜物。

十三、個(gè)人財(cái)物妥善保管，現(xiàn)金要隨身攜帶，貴重物品不得放在宿舍，違反規(guī)定發(fā)生遺失情景，職責(zé)自負(fù)。

十四、嚴(yán)禁攜帶管制刀具、有毒物品、易燃易爆物品和其他違禁物品進(jìn)入宿舍。

十五、嚴(yán)禁在宿舍內(nèi)進(jìn)行打架斗毆、賭博、吸毒，或從事其它不健康活動(dòng)。

十六、禁止臥床吸煙和在宿舍內(nèi)使用明火。

十七、室內(nèi)禁止私自接配電線及裝接電器。

十八、室內(nèi)不得使用或存放危險(xiǎn)，違禁物品。

一、宿舍的管理部門(mén)為行政部，員工所屬部門(mén)負(fù)責(zé)人協(xié)助進(jìn)行管理。

二、行政部至少每月一次，對(duì)宿舍進(jìn)行衛(wèi)生與行為規(guī)范的檢查，并將檢查結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)。

三、異常匯報(bào)。異常情景，宿舍長(zhǎng)和宿舍員有職責(zé)和義務(wù)及時(shí)向行政部及部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。異常情景包括但不限于安全、盜竊、不法行為、影響周邊群眾的事件。

一、存在打架斗毆、賭博、吸毒，或從事其它不健康活動(dòng)，取消其住宿資格。

二、蓄意破壞公用物品或設(shè)施者，除照常賠償外，按公司規(guī)章制度處理。

三、連續(xù)三十天未入住宿舍，取消其入住資格。

四、在宿舍內(nèi)接待異性客人或留宿他人者，取消其住宿資格。

五、經(jīng)常破壞宿舍安寧，給予書(shū)面通報(bào)批評(píng)，屢教不改者，取消其住宿資格。

六、嚴(yán)重違反宿舍安全規(guī)定者，取消其住宿資格。

七、有偷竊行為者，參照《員工獎(jiǎng)勵(lì)與處罰條例》處理，若涉案金額較大，交當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)處理。

八、不聽(tīng)從宿舍管理人員（宿舍長(zhǎng)、管理負(fù)責(zé)人）的安排，視情節(jié)嚴(yán)重情景決定是否取消入住資格。

一、退宿原因

1、因辭職、辭退、開(kāi)除等原因退宿。

2、因違反宿舍管理規(guī)定被勒令退宿。

3、其他原因需要退宿。

二、退宿流程

1、員工退宿一旦決定，應(yīng)在七日內(nèi)遷離宿舍。

2、退宿人員退宿時(shí)應(yīng)將使用的床位、物品等清理干凈，退還借用的公用物品。

3、退宿人員退宿前一天，應(yīng)提前通知管理人員，退宿時(shí)由宿舍長(zhǎng)和行政部人員核查公用物品狀況，進(jìn)行物品清點(diǎn)移交，簽名確認(rèn)。

第八章：本制度由人力行政中心制定并解釋、補(bǔ)充，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后生效！

有關(guān)管理案例分析個(gè)人心得體會(huì)及收獲五

一、為什么考勤

考勤是企業(yè)管理的基礎(chǔ)性工作，是計(jì)發(fā)工資、獎(jiǎng)金等待遇的重要依據(jù)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及員工都必須給予重視本超市考勤管理由店長(zhǎng)統(tǒng)一考核。

二、事假

1、遇事必須于工作日親自辦理，應(yīng)事先請(qǐng)假，遇特殊情況可用電話方式請(qǐng)假，假后必須補(bǔ)寫(xiě)假條。

2、職工請(qǐng)假期限3天由店長(zhǎng)審批，4天以上(含4天) 由總經(jīng)理審批，事假期間不發(fā)工資。

三、病假

員工因病或非因工受傷不能上班者必須辦理請(qǐng)假手續(xù)，請(qǐng)假超過(guò)2天必須出具正規(guī)醫(yī)院病歷證明，病假期間不發(fā)工資。

四、考勤人員范圍

凡在超市上班者，以及由本超市發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的所有人員實(shí)行考勤(總經(jīng)理、店長(zhǎng)、采購(gòu)人員免于考勤)

五、簽卡

1、上下班必須簽卡，否則按遲到或早退處理。

2、凡無(wú)假條又未簽卡的，工作日均計(jì)為曠工。

3、所有員工上下班必須親自簽卡，任何人不得代理他人，或由他人代理簽卡，違反此條規(guī)定者，扣除雙方當(dāng)事人當(dāng)日工資。

六、遲到、早退、曠工

1、上班時(shí)間開(kāi)始后3分鐘至15分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處，超過(guò)15分鐘以上者按曠工半日論處，超過(guò)30分鐘以上者按曠工一天論處;提前15分鐘以?xún)?nèi)下班者按早退論處，超過(guò)15分鐘按曠工半天論處，超過(guò)30分鐘按曠工一天論處。

2、上班時(shí)間離崗15分鐘以上未說(shuō)明去向者按曠工半天論處。

3、簽卡后一律不得外出辦理私事，外出必須要請(qǐng)假，否則按曠工處理。

4、員工每月遲到、早退累計(jì)達(dá)3次者按曠工一天論處。

5、員工無(wú)故曠工一天者，扣發(fā)3天工資;每月累計(jì)曠工達(dá)3天者予以除名。

有關(guān)管理案例分析個(gè)人心得體會(huì)及收獲六

摘要：如何實(shí)現(xiàn)以項(xiàng)目為中心的施工和同的協(xié)調(diào)管理是目前我國(guó)在《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》實(shí)施后的緊迫任務(wù)，本文就《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》實(shí)施后，國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的施工合同文本與《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的管理當(dāng)中主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分配和計(jì)價(jià)方式的不同而出現(xiàn)的不適應(yīng)問(wèn)題，提出新形勢(shì)下施工合同文本的基本編制理念;工程量計(jì)價(jià)模式下的工程合同價(jià)款的約定于調(diào)整思路及效率優(yōu)先的施工合同爭(zhēng)議處理思路。

關(guān)鍵字：工程量清單;和諧管理;施工合同;效率優(yōu)先;工程價(jià)款

1、前言

構(gòu)建和諧社會(huì)是我國(guó)當(dāng)前的一項(xiàng)國(guó)策，而構(gòu)建和諧的工作環(huán)境是現(xiàn)代管理所提倡的一項(xiàng)重要原則。對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，由于建筑工程的特殊性，項(xiàng)目協(xié)調(diào)工作尤為重要，而做好合同管理工作確實(shí)是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目協(xié)調(diào)工作的重要方法，如何實(shí)現(xiàn)以項(xiàng)目為中心的施工和同的協(xié)調(diào)管理工作是目前我國(guó)在工作量清單計(jì)價(jià)實(shí)行后的重要任務(wù)。

2、從20__年7月起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》)，標(biāo)志著我國(guó)工程造價(jià)管理有望傳統(tǒng)的“量?jī)r(jià)合一”的計(jì)劃模式向‘量?jī)r(jià)分離’的市場(chǎng)模式的轉(zhuǎn)變。

作為建設(shè)項(xiàng)目體系中重中之重的合同管理，在合同價(jià)款的確定及變更、工程結(jié)算環(huán)節(jié)，也相應(yīng)與之相適應(yīng)，制定清單計(jì)價(jià)模式下合同管理的相關(guān)措施。

國(guó)內(nèi)目前實(shí)行的《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》(gf-1999-0201)對(duì)于目前實(shí)行的工程量清單計(jì)價(jià)方法針對(duì)性不強(qiáng)，在實(shí)施過(guò)程中遇到很多問(wèn)題，亟需改進(jìn);由于fidic條款的計(jì)價(jià)模式與我國(guó)現(xiàn)實(shí)行的工程量清單計(jì)價(jià)模式都是單價(jià)合同，具有一定相似形，非常有借鑒意義，但同時(shí)，fidic合同條件中有這樣一個(gè)基本原則，其中有一個(gè)受雇于業(yè)主，并作為獨(dú)立的一方代表業(yè)主公正無(wú)偏地管理承包商的工作。[1]盡管fidic決定淡化工程師的地位，在新紅皮書(shū)中雖然繼續(xù)采用‘工程師’來(lái)管理合同，但它不再是獨(dú)立的一方，而是屬于業(yè)主的人員，同時(shí)刪除了原來(lái)要求工程師‘行為無(wú)偏’一款。但我國(guó)在工程實(shí)施管理體制和管理方法的慣用作法與fidic實(shí)施的要求是不一致的;我國(guó)習(xí)慣于甲方管理項(xiàng)目、習(xí)慣于總價(jià)包干合同，工程建設(shè)監(jiān)理不適應(yīng)過(guò)程全方位進(jìn)行項(xiàng)目管理的要求，其工作性質(zhì)和工作水平并未突破以往局限于質(zhì)量監(jiān)理的格局，無(wú)法體現(xiàn)高智能服務(wù)這一宗旨。

因此，我國(guó)目前在新形勢(shì)下對(duì)施工合同的改進(jìn)既要借鑒國(guó)外成熟的合同形式，更要立足于本國(guó)的實(shí)際情況。由于工程量清單計(jì)價(jià)對(duì)于合同管理的影響主要集中在風(fēng)險(xiǎn)分配和計(jì)價(jià)方式的變化所帶來(lái)的影響，因此本文也主要針對(duì)于合同管理當(dāng)中涉及工程價(jià)款的確定及變更、工程結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行介紹。

3、我國(guó)施工合同示范文本的編制建議

3.1“公正、平等”的基本編制理念在合同的履行過(guò)程當(dāng)中，雇主的基本職責(zé)是按合同支付工程價(jià)款，雇主是否具備相應(yīng)的資金能力直接關(guān)系到承包商的利益。而承包商的基本職責(zé)是按合同要求實(shí)施工程，承包商相應(yīng)的履約能力直接關(guān)系到雇主的利益。[2]因此，為了項(xiàng)目的順利實(shí)施，對(duì)于雇主的資金安排、履約擔(dān)保以及風(fēng)險(xiǎn)分配等相應(yīng)條款都應(yīng)做到公正、平等。

我國(guó)目前適用于《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的施工合同條件編制應(yīng)本著“公正、平等”的編制理念。

(1)“公正、平等”是fidic施工合同條件的基本編制理念。施工合同當(dāng)中，fidic的《施工合同條件》(簡(jiǎn)稱(chēng)cons)是目前國(guó)際上較通用的合同條件，此合同條件編制理念為“努力構(gòu)建雇主和承包商之間公正、平等的權(quán)利、義務(wù)間的對(duì)價(jià)關(guān)系”，并在多年的實(shí)施、修改當(dāng)中得到很好的效果并逐漸完善，因此，‘公正、平等’的編制理念是使得項(xiàng)目順利實(shí)施的前提。

(2)在合同履行過(guò)程當(dāng)中，努力實(shí)現(xiàn)“公正、平等”是國(guó)家頒布《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的初衷，也是規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序，適應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。[3]工程量清單計(jì)價(jià)是市場(chǎng)形成工程造價(jià)的主要形式，工程量清單計(jì)價(jià)有利于發(fā)揮企業(yè)自主報(bào)價(jià)的能力，實(shí)現(xiàn)由政府定價(jià)向市場(chǎng)定價(jià)的轉(zhuǎn)變;有利于規(guī)范業(yè)主在招標(biāo)中的行為，有效避免招標(biāo)單位在招標(biāo)中盲目壓價(jià)的行為，從而真正體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的原則，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

3.2工程量清單計(jì)價(jià)模式下的工程合同價(jià)款的約定與調(diào)整思路工程量清單報(bào)價(jià)是在建設(shè)工程施工招投標(biāo)時(shí)，招標(biāo)人依據(jù)工程施工圖紙，招標(biāo)文件要求，以統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則和統(tǒng)一的施工項(xiàng)目劃分規(guī)定，為投標(biāo)人提供實(shí)物工程量項(xiàng)目和技術(shù)措施項(xiàng)目的數(shù)量清單;投標(biāo)人根據(jù)自身的綜合實(shí)力，結(jié)合工程情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、并充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，自主填報(bào)清單開(kāi)列項(xiàng)目中包括工程直接成本、間接成本、利潤(rùn)和稅金在內(nèi)的綜合單價(jià)與合計(jì)匯總價(jià)，并以所報(bào)綜合單價(jià)作為竣工結(jié)算調(diào)整價(jià)的招投標(biāo)方式。這樣的招標(biāo)人提供數(shù)量清單、投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)的方式區(qū)別于國(guó)內(nèi)以往實(shí)行的定額報(bào)價(jià)，因此，總結(jié)工程量清單計(jì)價(jià)模式下施工合同的工程合同價(jià)款的約定與調(diào)整的思路如下：

1)發(fā)包人、承包人應(yīng)當(dāng)在合同條款中對(duì)涉及工程價(jià)款結(jié)算的事項(xiàng)進(jìn)行約定，大致可以包括以下內(nèi)容：1)預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式;

2)工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及時(shí)限;

3)工程施工中發(fā)生變更時(shí)，工程價(jià)款的調(diào)整方法、索賠方式、時(shí)限要求及金額支付方式：

4)發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決方法;

5)約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法;

6)工程竣工價(jià)款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時(shí)限;

7)工程質(zhì)量保證(保修)金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時(shí)限;

8)安全措施和意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用;

9)工期及工期提前或延后的獎(jiǎng)懲辦法

10)與履行合同、支付價(jià)款相關(guān)的擔(dān)保事項(xiàng)。

(2)在我國(guó)現(xiàn)階段，根據(jù)工程特點(diǎn)，發(fā)、承包人在簽訂合同時(shí)對(duì)于工程價(jià)款的約定，可選用下列約定方式：

1)固定總價(jià)：合同工期較短且工程合同總價(jià)較低的工程，可以采用固定總價(jià)合同方式。

2)固定單價(jià)。雙方在合同中約定綜合單價(jià)包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)綜合單價(jià)不再調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的綜合單價(jià)調(diào)整方法，應(yīng)當(dāng)在合同中約定。

3)可調(diào)價(jià)格。可調(diào)價(jià)格包括可調(diào)綜合單價(jià)和措施費(fèi)等，雙方應(yīng)在合同中約定綜合單價(jià)和措施費(fèi)的調(diào)整方法，調(diào)整因素包括：