2023年公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總(通用9篇)

在我們的日常生活中，我們時(shí)常會(huì)經(jīng)歷各種各樣的情感體驗(yàn)。此外，還需注意歡迎大家閱讀以下總結(jié)案例，結(jié)合自己的情況進(jìn)行參考。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇一

一方面新會(huì)計(jì)制度要求固定資產(chǎn)入賬。新會(huì)計(jì)制度中有明確規(guī)定，固定資產(chǎn)必須根據(jù)憑證登記的金額及相關(guān)費(fèi)用入賬，針對沒有憑證的固定資產(chǎn)，則以該類資產(chǎn)市場價(jià)格加相關(guān)稅費(fèi)入賬；針對缺乏憑證且從市場難以獲得同類資產(chǎn)市價(jià)的資產(chǎn)，則按照名義金額進(jìn)行入賬。這種做法可有效解決舊會(huì)計(jì)制度中事業(yè)單位某些固定資產(chǎn)不入賬的現(xiàn)象，比如無償捐贈(zèng)的部分、盤盈獲得的固定資產(chǎn)等，最大程度上保證賬實(shí)相符。新會(huì)計(jì)制度還對固定資產(chǎn)價(jià)值損耗的核算做出明確規(guī)定，其中新添了“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“待處置資產(chǎn)損益”等項(xiàng)目，這類項(xiàng)目的主要作用就是提高事業(yè)單位資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。另一方面，凈資產(chǎn)部分加強(qiáng)的對財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算及流向追蹤。新會(huì)計(jì)制度中設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金項(xiàng)目”，對事業(yè)單位占用的非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算，包括長期投資、在建工程、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等，還增設(shè)了兩個(gè)凈資產(chǎn)科目，即財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)及財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，并針對這兩個(gè)科目的處理進(jìn)一步細(xì)化了流程，對結(jié)余資金分配的會(huì)計(jì)核算予以規(guī)范。

（二）預(yù)算管理。

新會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)核算的目的做出較大變動(dòng)，事業(yè)單位的預(yù)算包含兩大部分，會(huì)計(jì)核算的目的發(fā)生變化，會(huì)對預(yù)算編制產(chǎn)生直接影響。其主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，一方面不僅細(xì)化的預(yù)算編制，而且降低了預(yù)算編制的難度。由于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目發(fā)生了變化，增加了“短期投資”、“長期投資”等科目，將舊會(huì)計(jì)制度中的“材料”及“產(chǎn)成品”統(tǒng)一歸為“庫存”，縮減了預(yù)算編制的工作量。另一方面，凈資產(chǎn)科目的變動(dòng)大大提高了預(yù)算編制信息的可靠性，對事業(yè)單位資產(chǎn)的占用狀況予以明確，為事業(yè)單位的年度預(yù)算提供參考。此外，新會(huì)計(jì)制度還對預(yù)算管理做出嚴(yán)格規(guī)定，即財(cái)政撥款轉(zhuǎn)結(jié)余不參與預(yù)算單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，這項(xiàng)規(guī)定可有效防止事業(yè)單位通過調(diào)整財(cái)政撥款的方式對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意調(diào)整，保證預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（三）細(xì)化收入與支出部分。

新會(huì)計(jì)制度規(guī)定事業(yè)單位在各類收入中如包含專項(xiàng)資金收入，則必須按具體項(xiàng)目進(jìn)行明確核算，事業(yè)單位的各類收入包括財(cái)政補(bǔ)助、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入等；相應(yīng)的，事業(yè)單位如發(fā)生相應(yīng)支出，同樣在項(xiàng)目支出明細(xì)下進(jìn)行明細(xì)核算，以切實(shí)做到?？顚Ｓ?。新會(huì)計(jì)制度還對財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)、體系等做出改進(jìn)，新增財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，將原有的事業(yè)、經(jīng)營支出明細(xì)表刪除，并對報(bào)表中各個(gè)欄目、填列方法做出更為詳盡的解釋與規(guī)定。

（一）提高預(yù)算管理水平。

在我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的全過程，更是各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)與基礎(chǔ)，因此是我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中必不可少的重要內(nèi)容。因此，新會(huì)計(jì)制度下，事業(yè)單位要做好預(yù)算的編制、執(zhí)行與監(jiān)督，將預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的重要地位突顯出來，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，提高資金的使用效率，對財(cái)務(wù)資源配置做進(jìn)一步優(yōu)化。具體工作中，要對單位內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制及約束機(jī)制予以完善，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量?？蓪?shí)行全面預(yù)算管理，整合事前預(yù)算、事中控制及事后核算等各個(gè)環(huán)境，最大程度上降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還要對事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理加強(qiáng)監(jiān)督與控制，可以對預(yù)算支出及相關(guān)執(zhí)行加強(qiáng)定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督，建立規(guī)范的監(jiān)督制約機(jī)制。

（二）完善資產(chǎn)運(yùn)行管理制度。

事業(yè)單位進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須以資產(chǎn)為基礎(chǔ)，因此提高資產(chǎn)的使用效率及效益是保障事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要前提?？梢酝ㄟ^信息化建設(shè)提高資產(chǎn)的管理水平，基于制度層面完善資產(chǎn)管理，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)控制與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。可在存量資產(chǎn)與增量資產(chǎn)預(yù)算管理之間建立有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以對需購置的資產(chǎn)做出更加準(zhǔn)確的預(yù)測。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

在具體的財(cái)務(wù)管理中，任何誤差都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。具體工作中，可以借鑒國際較為先進(jìn)的管理方法與手段，在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評價(jià)及預(yù)警機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在初級階段，進(jìn)一步化解風(fēng)險(xiǎn)。此外，還要注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理，如果發(fā)生突發(fā)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，可最大程度上不影響事業(yè)單位的正常運(yùn)營，比如可在單位內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金等。

總之，新會(huì)計(jì)制度下創(chuàng)新事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是大勢所趨，更是保障我國國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要措施，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的事業(yè)單位挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，只有通過不斷提高財(cái)務(wù)管理工作的水平、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容，才能更好的適應(yīng)工作崗位，從而更好的適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇二

在進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，通過有效的信息特征分析，并對整體的記錄工作進(jìn)行全面管理，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的規(guī)律進(jìn)程的一項(xiàng)重要措施。有介于此，在進(jìn)行這一方面的新制度建立時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮到以下幾點(diǎn)。

從現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展角度來看，事業(yè)單位的管理體系目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是將以原有的貨幣計(jì)量單位進(jìn)行有效的信息分析，并從事業(yè)單位的運(yùn)行方式出發(fā)來進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況分析，從根本的相關(guān)性系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)來實(shí)現(xiàn)對整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最優(yōu)化管理。對于這樣的制度管理環(huán)境，遵循法律規(guī)范是其運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。新制度下的行政管理工作，需要建立在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)之上，建立符合我國經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，并保證事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)管理。通過法律程序進(jìn)行有效的約束以及合理的管理形態(tài)來實(shí)現(xiàn)對整體的工作的監(jiān)督。在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要建立在有效的依法秩序之上，并依據(jù)相應(yīng)的法律政策監(jiān)理有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，通過對行政單位財(cái)務(wù)信息的有效管理，從而實(shí)現(xiàn)整體策略上的正確指導(dǎo)。

在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部的運(yùn)營管理目的，在現(xiàn)有的社會(huì)發(fā)展目的上來看，建設(shè)有效的補(bǔ)充機(jī)制，從原有政府補(bǔ)貼形式上跳脫出來，并以自身的運(yùn)行模式來實(shí)現(xiàn)整體的影響力。在市場的經(jīng)濟(jì)體系改革中，通過有效的事業(yè)單位對現(xiàn)有國有資產(chǎn)上的全面建設(shè)，并通過內(nèi)部的建設(shè)，從根本的行政模式上完成對整體風(fēng)險(xiǎn)上的分析，然而對于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，則還難以完成有效的承擔(dān)。

我國的財(cái)政管理工作，過去主要有相關(guān)部門進(jìn)行直接管理，而在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展中，其獨(dú)立的進(jìn)行管理后，就缺乏了對合理性財(cái)務(wù)預(yù)測管理的有效建設(shè)，對于財(cái)政資金的支配形式，也不能夠有效的應(yīng)用到有關(guān)部門，這對專項(xiàng)資金的使用等，都產(chǎn)生了較大的影響。在實(shí)際的使用中，往往資金的使用，都會(huì)超出預(yù)算的評估等級。現(xiàn)階段，事業(yè)單位其財(cái)務(wù)管理部門雖然全面實(shí)施預(yù)算編制零基預(yù)算法，但是在實(shí)際操作過程中經(jīng)常出現(xiàn)偏差。零基預(yù)算法短期內(nèi)難以推廣，再加上各地區(qū)單位各部門領(lǐng)導(dǎo)觀念意識(shí)過于落后，其執(zhí)行力度也大打折扣。同時(shí)，在財(cái)政預(yù)算方面存在著較大的隨意性與盲目性，對于項(xiàng)目資金的安排極其不合理，許多不應(yīng)當(dāng)安排的項(xiàng)目經(jīng)常性的人為安排，而對于那些急需資金的項(xiàng)目，其預(yù)算也不足，嚴(yán)重影響著單位財(cái)政預(yù)算編報(bào)的準(zhǔn)確性。

在進(jìn)行資金的預(yù)算過程中，控制力度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，從而導(dǎo)致在使用的過程中，會(huì)產(chǎn)生較大的浪費(fèi)現(xiàn)象。最明顯的使用問題出現(xiàn)就是在公款吃喝、高消費(fèi)、旅游等多個(gè)方面，都會(huì)出現(xiàn)較大的超額制服，這樣就大大的加重了在事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)算上的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)這些單位進(jìn)行單獨(dú)的管理過程中，就會(huì)直接的產(chǎn)生較大的事業(yè)影響。從一方面來看，單位內(nèi)部的信息是從使用者對于企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要指標(biāo)，對于內(nèi)部的行政事業(yè)管理形式來看，對資產(chǎn)內(nèi)部的管理形態(tài)，還需要站在資金的管理效率上進(jìn)行國有資金的現(xiàn)象展示，從有效的管理行政形式來進(jìn)行全面的資金管理，從而實(shí)現(xiàn)對資金閑置問題的有效處理，以及實(shí)現(xiàn)實(shí)際的操作管理。但是在實(shí)際的操作中，往往難以達(dá)到相應(yīng)的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行年終盤點(diǎn)時(shí)，常出現(xiàn)資產(chǎn)賬務(wù)不夠完整，出賬納入不符合標(biāo)準(zhǔn)。

雖然在進(jìn)行整體管理方面已經(jīng)逐步的實(shí)現(xiàn)范圍內(nèi)的有效性，但是其在專項(xiàng)的資金管理上，還不夠完整，這都嚴(yán)重影響了自身管理的有效性現(xiàn)象，對于資金的使用管理，也產(chǎn)生了考核問題上的監(jiān)督缺陷。在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政監(jiān)督管理上，針對于所從事的檢查形態(tài)上，還未真正做到位，這是導(dǎo)致管理缺陷的根本所在。

事業(yè)單位內(nèi)部所實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)制度不配套，進(jìn)而影響并造成事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面存在著較大的漏洞。許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作過程中嚴(yán)重缺失紀(jì)律性，對于日常的財(cái)務(wù)核算工作不重視，完全憑借著自身經(jīng)驗(yàn)、習(xí)慣來工作。通常情況下，事業(yè)單位資產(chǎn)管理實(shí)際工作過程中，對于一些大額開支的項(xiàng)目則使用現(xiàn)金支付的方式，但是在一些基層單位，白條抵庫的現(xiàn)象仍然大量存在，這就加劇了單位內(nèi)各部門之間固定資產(chǎn)管理的混亂程度，進(jìn)而造成出現(xiàn)了設(shè)備不齊全、資產(chǎn)閑置等不良現(xiàn)象。

事業(yè)單位在進(jìn)行管理過程中，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行有效操作，并依據(jù)單位的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作作為今后的主要管理任務(wù)。在管理中，應(yīng)當(dāng)做到資金使用的透明度，這樣對財(cái)政資金的有效利用等方面，都有較好的促進(jìn)作用。

在信息化時(shí)代背景下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須具備科學(xué)化的、規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理體系，必須全面的推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的革新，其革新的方法可以有：(1)集中化管理。全國事業(yè)單位制定統(tǒng)一的采取管理辦法，全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，形成良好的財(cái)務(wù)管理氛圍，從而有效的實(shí)現(xiàn)集中化財(cái)務(wù)管理，降低損耗。(2)加強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)管理認(rèn)知。嚴(yán)格的區(qū)分開信息財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)電算化，在思想觀念里，提升信息化財(cái)務(wù)管理的地位，創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，并且以信息化財(cái)務(wù)管理為核心，開展一系列的管理理念宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)人們的認(rèn)知度?？傊⒔∪?、完善財(cái)務(wù)管理體系，打好管理基礎(chǔ)，在軟件、硬件上實(shí)現(xiàn)雙重強(qiáng)化。

在進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的完善中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對基本財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)情況，做到有效的提高其運(yùn)行的秩序，從而完善對整體運(yùn)營成本上的縮減。這樣不僅完善了對審計(jì)審批工作的有效管理，同時(shí)對監(jiān)督管理等多個(gè)方面的管理，都有了較好的促進(jìn)作用。在依照原有的計(jì)劃制度進(jìn)行相應(yīng)管理過程中，嚴(yán)格的按照相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行崗位內(nèi)部的分離管理，對于提升會(huì)計(jì)的核算等多個(gè)方面，都有很好的落實(shí)效應(yīng)。進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理，不斷加大單位內(nèi)部工作人員的約束力，包括各部門、各科室工作人員職權(quán)的規(guī)范。在預(yù)算管理工作方面，堅(jiān)持預(yù)算編制、執(zhí)行、評價(jià)等三個(gè)階段的并重原則，有層次、有目的的徹底根除傳統(tǒng)陋習(xí)中的“掐頭去尾”的預(yù)算管理方式。通過不斷強(qiáng)化與完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，在單位內(nèi)部逐步形成一套完備化的相互約束與監(jiān)督機(jī)制。包括對項(xiàng)目資金的管理、項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)的審批、以及各部門職權(quán)與項(xiàng)目審批權(quán)限的合理分配等，進(jìn)而構(gòu)建健康、科學(xué)、規(guī)范化的資金籌集、使用的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)管理的有效監(jiān)督。只有對采購、出納等部門的財(cái)務(wù)進(jìn)出項(xiàng)目進(jìn)行了有效監(jiān)督，才能夠真正的確保管理的合理有效性進(jìn)展，通過有效的采購形態(tài)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)制度的強(qiáng)硬管理，這對于其今后的合理管理等多個(gè)方面，都有較好的資產(chǎn)總結(jié)管理。而加強(qiáng)了在監(jiān)督管理工作上的有效完善，也能夠從工作的有效性上，真正的做到依法管理。對于事業(yè)單位內(nèi)所出現(xiàn)的不科學(xué)、不合理監(jiān)督管理任務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)的取締，糾正不良形態(tài)，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的全面管理。通過監(jiān)督管理，落實(shí)依法執(zhí)行的力度，對于整體的行政事業(yè)管理，都有很好的促進(jìn)作用。

多注重對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員素質(zhì)的培養(yǎng)以及知識(shí)技能的更新教育。包括職業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)、自身修養(yǎng)的建設(shè)，通過不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)機(jī)制，逐步提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)化素質(zhì)水平。加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍水平建設(shè)的主要目標(biāo)就是適應(yīng)社會(huì)主義新時(shí)期、新形勢下的財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際發(fā)展需求。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要起到先鋒模范作用，充分展現(xiàn)出黨員新形象、新面貌，帶領(lǐng)著單位各部門工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)核算方面的業(yè)務(wù)知識(shí)技能，以及相應(yīng)的法律法規(guī)政策等，以此全面提升單位各部門工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)以及執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的自覺性，更重要的是能夠增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的財(cái)務(wù)管理以及依法理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)能力水平。只有全員做到認(rèn)識(shí)并重視財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位管理工作中的重要功用，才能有效的確保整個(gè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作健康、有序的運(yùn)行下去。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工程是一個(gè)系統(tǒng)的功能，要求財(cái)務(wù)各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作能夠積極參與其中。因此事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化中需要充分把握財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，不斷完善財(cái)務(wù)分配制度，尤其是事業(yè)單位內(nèi)部之間的管理和控制，優(yōu)化現(xiàn)有資金管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集。目前事業(yè)單位所采用的財(cái)務(wù)軟件呈現(xiàn)多樣性，信息資料可比性很差，因此在建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)中，需要遵循統(tǒng)一原則，注意原有采取軟件的升級或者更換，實(shí)時(shí)處理單位工作，及時(shí)了解資金動(dòng)向。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中，信息實(shí)時(shí)共享是重要的步驟，因此在更新軟件基礎(chǔ)上，需要建議一體化的共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)管理網(wǎng)絡(luò)化，形成完善的管理信息系統(tǒng)。事業(yè)單位在開展信息化財(cái)務(wù)管理中，需要合理配置資源。近些年我國經(jīng)濟(jì)得到高速發(fā)展，因此事業(yè)單位有必要中心設(shè)定發(fā)展策略，采取管理部門有必要合理配置有效資源。事業(yè)單位成本管理中，以往事業(yè)單位成本管理往往涉及事業(yè)單位機(jī)會(huì)，在開展電子商務(wù)推廣營銷中，需要注意保護(hù)自身價(jià)值機(jī)會(huì)，避免單位機(jī)會(huì)泄露，影響單位發(fā)展。

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度加快，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作管理上，也逐漸需要從新的管理模式上來進(jìn)行改革，以此來建設(shè)更為全面的財(cái)務(wù)管理工作。伴隨著現(xiàn)代事業(yè)單位中對財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)代信息化建設(shè)，也更需要從事業(yè)單位的信息管理行情來決定最終的實(shí)際管理形式，從根本上來解決這樣的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。最終在結(jié)構(gòu)的監(jiān)督管理上，實(shí)現(xiàn)對新會(huì)計(jì)管理制度的落實(shí)。在事業(yè)的調(diào)整上，也是對現(xiàn)有事業(yè)單位的已有財(cái)務(wù)管理工作有效完善。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇三

【】隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度迎來了新的發(fā)展時(shí)期，由于醫(yī)院的特殊性，醫(yī)院的成本核算受到各界的重視，這就要求醫(yī)院在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的背景下，制定出科學(xué)、可靠、系統(tǒng)的成本核算體系。本文對醫(yī)院開展成本核算的重要性和意義、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院成本核算以及新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下對醫(yī)院成本核算的具體應(yīng)用進(jìn)行分析與研究，希望為有關(guān)醫(yī)院的成本核算工作，提出一些建議。

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)不可或缺的部門，對企業(yè)未來的良性發(fā)展有重要意義。由于醫(yī)院的特殊性，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下對醫(yī)院成本核算提出了新的要求，為此，醫(yī)院必須要加大對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理力度，對財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，完善成本核算組織體系，保證醫(yī)院成本核算的工作效率和工作質(zhì)量。

隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，我國國民經(jīng)濟(jì)的深化改革，醫(yī)院應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，與市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需求相結(jié)合，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，創(chuàng)新成本核算、競爭、效益方面的意識(shí)。第一，醫(yī)院開展成本核算，建立成本核算機(jī)制，不僅能夠適應(yīng)市場的環(huán)境和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的競爭環(huán)境，還能最大限度的獲得較小的能耗，實(shí)現(xiàn)效益最大化。第二，由于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收入渠道主要來源于藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助和醫(yī)療服務(wù)收入，存在一定的局限性，對醫(yī)院的健康發(fā)展有限制作用。而醫(yī)院開展成本核算，能夠?yàn)檎龀趾椭贫ㄡt(yī)療服務(wù)定價(jià)提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的改革方式日益完善，有效減少醫(yī)療、人力資源和管理成本，提升醫(yī)護(hù)人員的日常工作效率，增加醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和公益效益，有利于醫(yī)院的蓬勃發(fā)展。第三，成本核算工作在整個(gè)醫(yī)院管理工作占有重要地位，成本核算能夠準(zhǔn)確剖析某一時(shí)期醫(yī)院各科室的盈虧項(xiàng)目的具體情況，為醫(yī)院調(diào)整不合理的收入結(jié)構(gòu)和制定財(cái)務(wù)預(yù)算，提供真實(shí)準(zhǔn)確的信息依據(jù)，充分了解醫(yī)院當(dāng)前的成本管理現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的成本管理管理缺陷，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格控制醫(yī)院成本、降低能耗和患者看診的經(jīng)濟(jì)壓力。

（一）成本核算的流程。

成本核算是指醫(yī)院嚴(yán)格按照分?jǐn)偡椒ê妥裱?guī)范化、細(xì)致化、精確化的原則將醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療環(huán)節(jié)、管理活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行整合和分析，計(jì)算得出的醫(yī)院運(yùn)營成本，最終成為醫(yī)院科學(xué)決策的依據(jù)。在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院成本核算工作可分為總成本、科室成本、醫(yī)療服務(wù)成本以及病種成本，整個(gè)成本核算過程需要經(jīng)過各科室的協(xié)助并進(jìn)行分?jǐn)?，最終由臨床科室接收各科室轉(zhuǎn)移的成本，其分?jǐn)偛襟E如下：首先：一級分?jǐn)?，行政科室分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用至輔助、臨床、技術(shù)科室中，然后將計(jì)入各科室的費(fèi)用納入整個(gè)核算體系，無法直接計(jì)入的費(fèi)用再進(jìn)行分?jǐn)偂Ｆ浯?，二級分?jǐn)?。根?jù)對照參數(shù)和各種價(jià)格將輔助科室的內(nèi)部成本分?jǐn)傊僚R床、技術(shù)科室。最后，三級分?jǐn)偅R床科室接收技術(shù)科室分?jǐn)偟膬?nèi)部成本。這種核算流程便于獲取醫(yī)院的成本信息和各科室的具體的成本情況，在一定程度上提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的效率。

（二）收入類別和成本類別。

1、收入類別。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，將傳統(tǒng)的藥品收入和醫(yī)療收入結(jié)合為醫(yī)療收入，以醫(yī)療收入為基礎(chǔ)，二次劃分為二級明細(xì)科目，即藥事服務(wù)費(fèi)和材料收入，由于材料收入所占比重較大，可將其作為獨(dú)立的二級明細(xì)科目，便于財(cái)物人員對材料和整個(gè)醫(yī)院收入的管控。醫(yī)療收入中藥事服務(wù)重點(diǎn)在服務(wù)，與純粹的藥品收入有所區(qū)別，單獨(dú)管控也具有一定意義?？傊?，對醫(yī)院的收入進(jìn)行精細(xì)的分類，保證了數(shù)據(jù)進(jìn)行的完整和準(zhǔn)確，為醫(yī)院的整個(gè)成本核算提供系統(tǒng)的、完善的數(shù)據(jù)研究。2.成本類別。財(cái)政專項(xiàng)支出、藥品支出、醫(yī)療支出以及其他支出是醫(yī)院在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下劃分的四類成本。醫(yī)院精細(xì)的劃分主要是為了將醫(yī)療服務(wù)的收入補(bǔ)償給藥品支出，但現(xiàn)實(shí)情況難以將以和藥品消耗的成本進(jìn)行明確的劃分。

（一）扎實(shí)的做好各項(xiàng)相關(guān)的準(zhǔn)備工作。

在正式進(jìn)行核算工作前，利用新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，做好各項(xiàng)相關(guān)的準(zhǔn)備工作，為后續(xù)的成本核算活動(dòng)提供良好的基礎(chǔ)條件，第一，明確劃分執(zhí)行成本核算過程的單位，對各科室的職工采取編碼策略，并細(xì)致劃分各個(gè)核算單元，按照醫(yī)院的規(guī)定明確核算工作的具體內(nèi)容。第二，不斷創(chuàng)新成本核算理念，定期組織財(cái)務(wù)部門的工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員核算的專業(yè)能力，加強(qiáng)工作人員的成本意識(shí)，并對現(xiàn)有工作流程的弊端進(jìn)行改進(jìn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)從業(yè)人員的價(jià)值。第三，強(qiáng)化管理、清查核算資產(chǎn)，醫(yī)院的所有資產(chǎn)（固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)）需要有專門的資產(chǎn)管理部門進(jìn)行資產(chǎn)管理，在具體的管理工作中，將成本核算按照單元進(jìn)行分類，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四，由于醫(yī)院具有特殊性質(zhì)，再加上不斷發(fā)展的信息技術(shù)和成本核算方法，醫(yī)院人資部門將員工考勤制度落實(shí)到位，制定科學(xué)的考勤報(bào)表，構(gòu)建完善的人力資源信息庫，為后期的人員績效考核提供真實(shí)可靠的依據(jù)，并對財(cái)務(wù)人員和醫(yī)務(wù)人員開展培訓(xùn)工作，利用各種形式的活動(dòng)，提升專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

（二）構(gòu)建完善的成本核算組織體系。

只有構(gòu)建完善的成本核算組織體系，才能確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作朝著精細(xì)化、科學(xué)化和規(guī)范化的方向發(fā)展，成本核算組織體系的構(gòu)建是現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的必要趨勢，完善的成本核算具體措施如下：第一，建立成本核算領(lǐng)導(dǎo)組，領(lǐng)導(dǎo)小組屬于醫(yī)院成本核算組織的領(lǐng)導(dǎo)核心，組長：院長；副組長分管副院長；小組成員：各科室具體負(fù)責(zé)人員組成；成本核算領(lǐng)導(dǎo)組具體工作內(nèi)容包括按照規(guī)定的核算制度，制定成本核算的具體實(shí)行方法。第二，建立成本核算工作組，組長：財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)；副組長；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人員；小組成員；各工作項(xiàng)目的會(huì)計(jì)從業(yè)人員組成，主要工作職責(zé)是對醫(yī)院管理、衛(wèi)生醫(yī)療、人力資源的成本進(jìn)行具體核算工作，準(zhǔn)確編制各類成本報(bào)表，為成本核算領(lǐng)導(dǎo)組進(jìn)行正確決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。第三，建立信息技術(shù)小組，由醫(yī)院信息部門的人員構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的技術(shù)工作，通過建立財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，保證醫(yī)院核算的精確、高效和有序。對成本核算系統(tǒng)進(jìn)行檢修和維護(hù)，及時(shí)找出并解決系統(tǒng)內(nèi)部存在的問題和潛在隱患。

（三）明確成本核算項(xiàng)目、費(fèi)用要素以及核算原則。

根據(jù)的相關(guān)規(guī)章制度，將成本核算項(xiàng)目劃分為：衛(wèi)生材料費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)以及其他費(fèi)用，費(fèi)用要素包括折舊費(fèi)、工資津貼、各項(xiàng)福利待遇、社保費(fèi)、績效津貼、日常檢修費(fèi)等，在進(jìn)行成本核算期間，成本核算人員嚴(yán)格遵循分期核算原則、合法原則、可靠性原則、謹(jǐn)慎性原則等，全方位的把握核算內(nèi)容，確保無任何遺漏，提升醫(yī)院核算工作的高質(zhì)高效。此外，成本核算是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，涉及領(lǐng)域廣泛，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加大成本核算的管理制度，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

成本核算工作質(zhì)量的高低，對促進(jìn)醫(yī)院資源配置的合理化及醫(yī)院內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化具有重要作用，能夠提升醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備使用率和資金的利用率以及醫(yī)院的市場競爭力。

[8]柯江，嚴(yán)寧。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中全面成本核算的應(yīng)用[j]。財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，(11):202.

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇四

總則：

第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是:。

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

（三）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

（六）對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

（七）完成公司交給的其他工作。

第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。

在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。

第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)：

第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:。

（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:。

（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:。

（一）按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬。

（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

（三）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責(zé)是:。

（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

（三）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

（五）積極配合銀行做好對賬、報(bào)賬工作。

（六）配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。

（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是:。

（二）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

（三）詳細(xì)核對公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。

（四）審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

（五）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

（六）針對公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)工作管理：

第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告，并請求查明原因，作出處理。

財(cái)務(wù)工作人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。

第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。

出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。

第十八條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

支票管理：

第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有支票領(lǐng)用單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。

第二十一條財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。

第二十二條對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。

凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時(shí)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項(xiàng)，不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十四條公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

現(xiàn)金管理：

第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:。

（一）職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；

（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（五）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。

第二十九條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第三十條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，經(jīng)會(huì)計(jì)審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。

第三十四條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第三十五條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部主任簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

第三十六條無論何種匯款，財(cái)務(wù)人員都須審核匯款通知單，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。

第三十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。

會(huì)計(jì)檔案管理：

第三十八條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

第三十九條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第四十條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。

第四十一條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

處罰辦法：

第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的，對財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:。

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

（二）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；

（三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金）或支付款項(xiàng)的；

（四）利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

（五）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；

（六）保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；

（七）違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

（一）違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；

（二）拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的；

（三）偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的；

（四）利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；

（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的；

（六）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

（七）有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

附則：

第四十四條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇五

一、分公司資金撥款標(biāo)準(zhǔn)：

月銷售規(guī)模為該季度預(yù)算銷售月平均數(shù)，但不包括內(nèi)銷和退貨銷售。資金撥付額為每季度核定一次。

資金撥付額中不包含會(huì)計(jì)報(bào)表上的累計(jì)虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。

分公司資金總占用額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)新開分公司、新開門店的資金規(guī)模根椐預(yù)算銷售規(guī)模計(jì)算。

總部資金實(shí)際撥付額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)-實(shí)際投資資金。

二、分公司資金撥款的審批：

季度銷售預(yù)算指標(biāo)經(jīng)總裁審批，交財(cái)務(wù)管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資金調(diào)整，由財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)進(jìn)行審批。

新開分公司、新開門店的預(yù)算銷售規(guī)模經(jīng)營銷總監(jiān)審批后，參照上一條規(guī)定執(zhí)行。

超過標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性增撥資金，經(jīng)營銷中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。

三、相關(guān)部門職責(zé)：

(一)營銷部門：

(二)財(cái)務(wù)部門：

負(fù)責(zé)對分公司商品庫存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，并提出合理化建議;負(fù)責(zé)對應(yīng)收返利和費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行帳扣及催收工作;負(fù)責(zé)對應(yīng)收銷售款的監(jiān)控工作;負(fù)責(zé)對資金分布的狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、備案及分析工作。

(三)信息部門：

保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，確保相關(guān)部門對信息的需求;負(fù)責(zé)系統(tǒng)商品信息的正確，確保營銷和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控;(四)總經(jīng)理：

作為分公司第一責(zé)任人，對資金合理分布負(fù)責(zé);對分公司預(yù)算承擔(dān)責(zé)任，確保各項(xiàng)預(yù)算的完成;負(fù)責(zé)各責(zé)能部門的'協(xié)調(diào)工作，確保資金的合理使用。

四、獎(jiǎng)罰規(guī)定：

分公司之間商品調(diào)撥未在30天內(nèi)清帳的，對財(cái)務(wù)部經(jīng)理處罰500元。

在總部規(guī)定的期限內(nèi)，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。

本規(guī)定適用公司家電零售單位。

文檔為doc格式。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇六

第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。

第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運(yùn)作政策；負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。

第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。

第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。

第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的.規(guī)定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。

第八條公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。

第二章會(huì)計(jì)管理體制。

第十條公司董事長、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。

第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé)：

（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為；

（三）最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)；

（四）對會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，簽署對外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（五）法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責(zé)。

第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。

第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。

第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。

第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)（或稱主辦會(huì)計(jì)）、會(huì)計(jì)（或稱輔助會(huì)計(jì)）、預(yù)算管理、出納等崗位。

第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。

第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。

第十八條公司對委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。

第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性。

第四章主要會(huì)計(jì)政策。

第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第二十三條記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

第二十四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇七

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

1.2本管理制度適用于xxxx公司及其控股公司;各部門、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員的管理

2.1公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作，指導(dǎo)倉庫保管員建賬、對賬;指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

2.2財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉儲(chǔ)科、審計(jì)科;崗位設(shè)置為：部長、科長、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。

2.4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理

3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報(bào)銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。

3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。

3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

3.3銀行存款管理

3.3.1會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的.管理

3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。

財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

3.4.2各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

3.4.3 收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。

3.4.4企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

3.5.2存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

3.5.2.1原材料的購入價(jià)格包括買價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗，入庫前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫以加權(quán)平均法計(jì)算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計(jì)劃采購，超定額庫存。

3.5.4供應(yīng)部門按購物申請單所購材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗(yàn))進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

3.5.5倉庫部門在將材料驗(yàn)收入庫前，應(yīng)詳細(xì)核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對照檢驗(yàn)(化驗(yàn))部門出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫，填制材料驗(yàn)收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

3.5.6 材料驗(yàn)收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫，做好入庫材料臺(tái)賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價(jià)入庫，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會(huì)計(jì)開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財(cái)務(wù)部門都要對賬并核對相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。

3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時(shí)在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門核對相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白條頂庫現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報(bào)送盤點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購驗(yàn)收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時(shí)填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。

對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(人員)進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設(shè)備管理員及倉庫同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負(fù)責(zé)，誰丟失誰賠償。

3.5.15企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運(yùn)輸部門、倉儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。

已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財(cái)務(wù)部門要建立代銷商品明細(xì)賬和保管賬，及時(shí)與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時(shí)要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。

3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對。

3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后由倉庫部門辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬及核銷事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本，按實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入庫單價(jià)。

3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉庫檢驗(yàn)無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。

因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

第四章 固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價(jià)值超過1000元的設(shè)備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。

公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)賬價(jià)格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。

購置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。

4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

第五章 負(fù)債管理

5.1企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。

5.2企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放 工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。

第六章 成本費(fèi)用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。

6.3生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

6.4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等)。

企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。

有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。

第七章 收入、利潤和稅金的管理

7.1企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案)。

7.2已銷產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。

7.4利潤總額可按以下公式計(jì)算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

7.6企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：

1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤。

第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時(shí)間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

8.2xxx和各控股公司，應(yīng)分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。

8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購貨單位開具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。

第九章 會(huì)計(jì)檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

9.2企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。

9.3 企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。

9.4 會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類15年;總賬15年、明細(xì)賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報(bào)廢后)5年;月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久;會(huì)計(jì)移交清冊15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊永久。

第十章 罰則

10.1對現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。

10.2對違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

10.3公司往來賬會(huì)計(jì)違反3.4.2款，對責(zé)任人每次罰款20元。

10.4對倉儲(chǔ)管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。

計(jì)員和倉儲(chǔ)人員)。

10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

10.7對倉儲(chǔ)管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

10.8對車間統(tǒng)計(jì)員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

10.9對會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。

10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。

第十一章 附則

11.1本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。

11.2本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇八

第一條為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

第三條國有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級。向同級財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級會(huì)計(jì)單位;向上級單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。以上三級會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

第四條事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號，各單位不得打亂重編。

第五條事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

第六條事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第七條本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。

第八條本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。

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公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總篇九

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是公司財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)稱，具體指法律、法規(guī)、行業(yè)通行規(guī)則及公司章程中所確立的一系列公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)程。

公司財(cái)務(wù)制度，是指關(guān)于公司資金管理、成本費(fèi)用的計(jì)算、營業(yè)收入的分配、貨幣的管理、公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、公司納稅等方面的規(guī)程。

公司會(huì)計(jì)制度，是指會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)核算等方面的規(guī)程。

根據(jù)《公司法》第164條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政主管部門的規(guī)定建立公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

建立規(guī)范的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的積極意義在于：

1)有利于保護(hù)公司股東的利益。

公司的特點(diǎn)之一是“兩權(quán)分離”，即所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離。股東雖然投資于公司，但卻不一定親自經(jīng)營，特別是在股份有限公司，絕大多數(shù)股東都沒有機(jī)會(huì)直接參與公司的經(jīng)營管理，公司的經(jīng)營活動(dòng)由董事會(huì)及經(jīng)理層控制。通過統(tǒng)一規(guī)則的財(cái)會(huì)制度，可使股東及時(shí)掌握公司的經(jīng)營狀況及自身的投資境況和權(quán)益，以便對董事、經(jīng)理的經(jīng)營行為實(shí)行有效的監(jiān)督。

2)有利于保護(hù)公司債權(quán)人的利益。

公司最顯著的特點(diǎn)之一就是以其全部資產(chǎn)對外承擔(dān)責(zé)任。因此，公司債權(quán)人的最大保證就是公司的資產(chǎn)。要想較為明確、規(guī)范地反映公司資產(chǎn)對外往來的變動(dòng)及盈虧情況，就必須建立健全統(tǒng)一的公司財(cái)會(huì)制度，以便債權(quán)人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解公司的財(cái)務(wù)狀況，并在必要時(shí)依法采取相應(yīng)的措施來保護(hù)自身權(quán)益。

3)有利于政府有關(guān)部門的監(jiān)督。

政府各有關(guān)部門，依其職責(zé)負(fù)有在法定范圍內(nèi)監(jiān)督、管理公司經(jīng)營活動(dòng)的義務(wù)，從而更好地維護(hù)社會(huì)交易的安全。而這一職責(zé)的有效履行也有賴于規(guī)范的公司內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的建立與健全。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。

1)會(huì)計(jì)報(bào)表。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，按一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的秩序，把公司在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并按規(guī)定的編制要求編制而成的。

(2)利潤表。利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。

(3)現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

(4)相關(guān)附表。相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。

2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明;(2)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;(3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明;(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明;(5)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;(6)企業(yè)合并、分立;(7)重大投資、融資活動(dòng);(8)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料;(9)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

3)財(cái)務(wù)情況說明書。

財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;(2)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況;(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;(4)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

《公司法》第165條規(guī)定：公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。根據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》第8條：“年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出”，公司每一會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最遲應(yīng)在次年的4月30日前制作完成并依法提交給有關(guān)主體。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制。任何公司不得違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令公司違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

《公司法》第172條：公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。公司若違反法律規(guī)定，在法定的會(huì)計(jì)賬簿外另立會(huì)計(jì)賬簿的。由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正，并處以5萬元以上50萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《公司法》第165條的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

我國《公司法》明確賦予股東對公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的查閱權(quán)?！豆痉ā返?4條和第98條分別就有限責(zé)任公司股東及股份有限公司股東的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告查閱權(quán)作了規(guī)定。

《公司法》第34條規(guī)定，有限責(zé)任公司股東不僅有權(quán)查閱、復(fù)制公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，還可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請求之日起15日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請求人民法院要求公司提供查閱。

《公司法》第98條僅賦予股份有限公司股東查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的權(quán)利，并未給予股東對公司會(huì)計(jì)賬簿的查閱權(quán)。顯然，這與公司的性質(zhì)有關(guān)。不同種類公司的股東應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定來行使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告查閱權(quán)。

股東對公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告查閱權(quán)的實(shí)現(xiàn)需要公司履行相應(yīng)的配合義務(wù)?！豆痉ā返?66條規(guī)定：有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的20日前置備于本公司，供股東查閱;公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。各類公司必須按法定要求履行提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的義務(wù)，以確保股東查閱權(quán)的順利實(shí)現(xiàn)。

第二節(jié)公積金制度。

一、公積金的定義。

公積金，是公司依照法律、公司章程或股東會(huì)決議從公司營業(yè)利潤或其他收入中提取的一種儲(chǔ)備金。

我國《公司法》確立了公積金制度。

二、公積金的種類及來源。

1.公積金的分類標(biāo)準(zhǔn)。

1)以是否依法律規(guī)定強(qiáng)制提取為標(biāo)準(zhǔn)，可把公積金分為法定公積金和任意公積金。

法定公積金，是指依據(jù)法律規(guī)定而必須提取的公積金。其提取比例(或數(shù)額)及用途，都由法律直接規(guī)定，法律所管轄范圍內(nèi)的所有公司都必須遵守，不允許任何公司以公司章程或股東大會(huì)決議的形式予以取消或加以變通。故法定公積金亦稱“強(qiáng)制公積金”。

任意公積金，是指公司根據(jù)公司章程或股東大會(huì)決議而于法定公積金外自由設(shè)置或提取的公積金。任意公積金是否設(shè)置以及如何提取和使用全憑公司自由決定，法律不加干涉。但是，任意公積金的提留不得影響或擠占法定公積金的提留。任意公積金的設(shè)置與否及其提取比例和用途，由公司章程或股東大會(huì)決議確定，非經(jīng)修改公司章程或通過新的股東大會(huì)決議，公司經(jīng)營者不得任意取消或設(shè)置任意公積金，也不得任意改變其提取比例或用途。

2)以公積金的來源為標(biāo)準(zhǔn)，可把公積金分為盈余公積金和資本公積金。

盈余公積金，是指公司從其稅后的營業(yè)利潤中提取的公積金。故其來源只能是來自公司的盈余。

資本公積金，是指從公司非營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收益中提取的公積金。資本公積金的主要來源有：(1)超過票面金額發(fā)行股票所得的溢價(jià)收入;(2)公司資產(chǎn)評估后的增值額;(3)處分公司資產(chǎn)所得的溢價(jià)收入;(4)因公司合并而接受被吸收公司的財(cái)產(chǎn)減去公司因合并而增加的債務(wù)和對被吸收公司股東的給付后的余額;(5)公司接受贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)。

2.我國公積金的種類及其來源。

我國現(xiàn)行《公司法》規(guī)定了“法定公積金”、“資本公積金”，并允許公司自設(shè)任意公積金。

1)法定公積金。

我國《公司法》第167條規(guī)定的“法定公積金”，實(shí)際上屬于學(xué)理上的法定盈余公積金的范疇。其提取的比例及總額，按《公司法》第167條的規(guī)定，應(yīng)為公司當(dāng)年稅后利潤的10%。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。

2)資本公積金。

《公司法》第168條對資本公積金及其來源作了規(guī)定：“股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款以及國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金?！辟Y本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。由此可知，我國法律對資本公積金的來源及設(shè)置是有明確規(guī)定的，我國的資本公積金，實(shí)際上屬于法定公積金的范疇。

3)任意公積金。

《公司法》第167條第3款規(guī)定：公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

《公司法》中提到的任意公積金屬于盈余公積金的范疇，其來源是公司的稅后利潤。另外，任意公積金，具體提取的順序必須是在公司依法提取了法定公積金之后，而不得在此之前。

三、公積金的用途。

依我國《公司法》第169條的規(guī)定，公積金的用途主要是：

1.彌補(bǔ)虧損。

公司的經(jīng)營活動(dòng)不可能總是一帆風(fēng)順的，當(dāng)公司出現(xiàn)虧損時(shí)，必須設(shè)法彌補(bǔ)，否則有違資本維持原則的要求。但用于彌補(bǔ)虧損的，只能是法定公積金和任意公積金，資本公積金不得用于彌補(bǔ)虧損。

2.擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營。

公司要提高自身的競爭實(shí)力。就必須不斷求發(fā)展;要發(fā)展，就得不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。在不增加資本的情況下，用歷年所提取的公積金來擴(kuò)大公司的生產(chǎn)經(jīng)營，無疑是一條方便而又快捷的重要途徑。

3.增加資本。

公司可在需要時(shí)將公積金轉(zhuǎn)增股本。但用公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1)轉(zhuǎn)增股本前須由股東大會(huì)就此問題通過決議。董事會(huì)無權(quán)擅自決定用公積金轉(zhuǎn)增股本。(2)轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。(3)法定公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。

4.特殊情況下可用于分配股利。

一般來說，公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利。但公司為維護(hù)股票信譽(yù)，在已用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后.經(jīng)股東會(huì)特別決議，可按不超過股票面值6%的比例用盈余公積金分配股利，但分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。

《公司法》中的“法定公積金”和“資本公積金”都屬法定公積金的范疇，故其用途只能限于法定范圍。除非法律有特別規(guī)定，任何違背法定用途使用法定公積金或資本公積金的行為都屬違法行為。任意公積金的用途由公司自主決定。

第三節(jié)公司分配。

一、公司分配的原則。

“公司分配”有廣義和狹義之分。

廣義上的公司分配，是指公司將其經(jīng)營所得依法進(jìn)行分割的整個(gè)過程，包括“納稅”、“彌補(bǔ)虧損”、“提取法定公積金”、“向股東分配股利”等內(nèi)容。

狹義上的公司分配，僅指公司向股東分配股利。

“公司分配的原則”，主要是指公司向股東分配股利時(shí)所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。

1.非有盈余不得分配原則。

這一原則強(qiáng)調(diào)的是公司向股東分配股利的前提條件。公司當(dāng)年無盈利時(shí)，原則上是不得分配股利的，除非法定原因出現(xiàn)。公司當(dāng)年有盈利的，也并非一定能分配股利，因?yàn)榇藭r(shí)還要看公司是否有歷年遺留的尚未彌補(bǔ)的虧損。從《公司法》第167條第3款的規(guī)定來看，公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后，稅后利潤有剩余的，股東才能依法定或約定比例分配。雖有盈利，但若公司有尚未彌補(bǔ)之虧損存在時(shí)，則不得將虧損遞延而先行分配股利。

2.按法定順序分配的原則。

按我國《公司法》的規(guī)定，通常，公司應(yīng)按下列順序分配：

1)依法繳納所得稅。

2)用當(dāng)年的稅后利潤彌補(bǔ)歷年所留的虧損。

3)提取法定公積金。公司稅后利潤補(bǔ)虧后的余額，應(yīng)當(dāng)作以下分配：先提取10%列入公司法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本的50%以上時(shí)，可不再提取。

4)提取任意公積金。公司提取法定公積金之后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，可以提取任意公積金，提取比率由公司股東會(huì)或者股東大會(huì)確定。

5)向股東分配股利。公司利潤在彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金之后，即可向股東分配股利。有限責(zé)任公司按照股東實(shí)繳的出資比例或者按照全體股東約定的比例分取紅利;股份有限公司按照股東持有的股份比例或者公司章程規(guī)定的比例分配。

《公司法》未涉及優(yōu)先股的問題。按《股份制試點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》第47條的規(guī)定，公司若發(fā)行優(yōu)先股的話，其稅后利潤在提取法定公積金之后，應(yīng)當(dāng)支付優(yōu)先股股利，然后再提取任意公積金，最后支付普通股股利。因此，若從狹義上去理解公司分配的話，按法定順序分配的含義是，優(yōu)先股股東有優(yōu)于普通股股東而先得到分配的權(quán)利，公司在向優(yōu)先股股東分配股利后仍有盈余時(shí)，才能向普通股股東支付股利。

經(jīng)以上各項(xiàng)順序分配后所余利潤，可由公司以未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。

3.同股同權(quán)、同股同利原則。

同股同權(quán)，是指公司應(yīng)給予所有持有相同性質(zhì)股權(quán)的`股東以同一順序分配的機(jī)會(huì);而同股同利則是指：除非公司全體股東有約定或者公司章程有規(guī)定，否則，所有股東都享有按其出資或所持股份比例參加公司稅后利潤分配的權(quán)利。但“公司持有的本公司股份不得分配利潤”。

二、公司分配的形式。

公司分配形式是指公司將其利潤作為股利分配給股東的具體方式。我國《公司法》對此問題沒有作出具體規(guī)定，從學(xué)理上及公司實(shí)務(wù)來看，公司分配形式主要有以下四種：

1.現(xiàn)金股利。

現(xiàn)金股利，是公司以現(xiàn)金形式支付給股東的股利，是公司股利分配中最常見的一種形式，也是最受股東歡迎的一種分配形式。

2.股票股利。

股票股利是通過發(fā)給股票的形式向股東支付股利。這是股份有限公司、尤其是上市公司常用的一種分配方式。這種股利通常是按現(xiàn)有股東所持股份的比例分派的。因此，獲得股票股利的股東，其所持有的股票數(shù)量雖有所增加，但他在公司所占權(quán)益的份額依舊不變。從公司的角度看，發(fā)放股票股利，既不減少公司資產(chǎn)，也不增加公司負(fù)債，股東權(quán)益總額并不改變。股票股利并沒有增加股東的實(shí)際收人，股東獲得的只是增加未來股利收入的一種可能性。而要實(shí)現(xiàn)這種可能性，則有賴于公司未來時(shí)期的良好業(yè)績。股票股利除了具有現(xiàn)金股利替代物的作用外，還有調(diào)整公司股票市價(jià)的作用。

3.財(cái)產(chǎn)股利。

財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的財(cái)產(chǎn)向股東發(fā)放股利。通常是以支付公司所持有的其他公司的證券這一方式來實(shí)現(xiàn)的。被公司用作支付股利的證券的作價(jià)，一般以市價(jià)為準(zhǔn)。

4.負(fù)債股利。

負(fù)債股利，是指公司以負(fù)債方式向股東發(fā)放的股利。因其通常是以應(yīng)付票據(jù)的形式來支付的，故負(fù)債股利亦稱票據(jù)股利。作為票據(jù)股利的票據(jù)，有的帶息，有的不帶息;有時(shí)有規(guī)定的到期日，有時(shí)無到期日。發(fā)放負(fù)債(票據(jù))股利，多是因公司已經(jīng)宣布發(fā)放股利，但又面臨現(xiàn)金不足，處于難以支付的困境，為了如期發(fā)放股利，不得不采取的權(quán)宜之計(jì)。

我國《公司法》及有關(guān)法規(guī)，對公司分配形式問題并未作明確規(guī)定。公司實(shí)務(wù)中較常見的分配形式是現(xiàn)金股利和股票股利。

三、違法分配的法律責(zé)任。

公司違法分配行為的種類，應(yīng)包括所有違背公司分配原則的行為，如無盈余而分配，不按法定順序分配，同股不同權(quán)或同股不同利等等。從學(xué)理上看，對各種違法分配行為，除了追究有關(guān)主體的法律責(zé)任外，還應(yīng)對違法分配的后果采取必要的補(bǔ)救措施，以達(dá)到懲罰違法者、警示其他公司的目的。

我國《公司法》第167條和第204條指出了公司的兩種違法分配行為：一是“股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反法律規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的”;二是“公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的”。

對于公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的違法分配行為，《公司法》規(guī)定的補(bǔ)救措施是“股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司”;而《公司法》對公司違法分配行為的第二種情況(即不接照本法規(guī)定提取法定公積金的)所規(guī)定的法律責(zé)任是：由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令如數(shù)補(bǔ)足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公司處以20萬元以下的罰款。