2023年農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用(實(shí)用10篇)

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農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇一

農(nóng)村信用社現(xiàn)有體制框架下，其內(nèi)控建設(shè)、人員素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面均存在掣肘因素，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不容忽視，當(dāng)前農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵就是識(shí)別、控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，建立適合自身發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(一)操作風(fēng)險(xiǎn)。與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相比，操作風(fēng)險(xiǎn)因其內(nèi)隱性和細(xì)節(jié)化，往往被認(rèn)為簡(jiǎn)單而疏于管理。隨著電子化的快速發(fā)展和新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，原有的規(guī)章制度和內(nèi)控手段已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要．加上農(nóng)村信用社正處于體制改革期。員工思想裂變提速，職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，使得操作風(fēng)險(xiǎn)日益突出，內(nèi)部案件頻發(fā)。

(二)法人治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)是在原有法人治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造而成．實(shí)行統(tǒng)一法人的縣聯(lián)社體制，仍沿襲的是農(nóng)村信用社原有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特征，主要是內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，而不是一種徹底的產(chǎn)權(quán)明晰重組過(guò)程，也不是一種把既有農(nóng)村信用社進(jìn)一步推進(jìn)規(guī)范化的合作制過(guò)程。因此．無(wú)法克服所有權(quán)主體現(xiàn)實(shí)缺位、權(quán)力約束機(jī)制無(wú)法保障、民主管理不到位、激勵(lì)不兼容和信息雙向傳播不對(duì)稱等弊端。法人治理結(jié)構(gòu)制衡機(jī)制的不完善或缺位關(guān)乎內(nèi)部管理體系的科學(xué)合理和有序運(yùn)作，制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隱現(xiàn)于此。

(三)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。受農(nóng)村村級(jí)經(jīng)濟(jì)股份制改革、土地政策趨緊及物價(jià)上漲刺激消費(fèi)、民間借貸活動(dòng)等多種因素影響，農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄存款增速下降，資金來(lái)源不足。由于相對(duì)缺乏低成本的、穩(wěn)定的資金來(lái)源，目前農(nóng)村信用社普遍感到頭寸緊張，存貸比居高不下，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較為突出。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上來(lái)看，因政府財(cái)力不夠，農(nóng)信社通過(guò)改革仍然無(wú)法清償歷史包袱．資產(chǎn)質(zhì)量仍不理想，信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)仍不合理。

(四)利益抉擇風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)中存在中央要支農(nóng)、地方要發(fā)展、監(jiān)管部門要防范風(fēng)險(xiǎn)、農(nóng)村信用社自身要生存發(fā)展的多元目標(biāo)沖突．這些目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中難以保持一致，造成農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)思維混亂和市場(chǎng)定位難以把握。而其作為地方性金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)胤秸深A(yù)目標(biāo)與信用社內(nèi)部效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的要求發(fā)生沖突時(shí)，信用社的決策層就面臨著利益抉擇的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)管理體制長(zhǎng)期以來(lái)難以徹底理順。農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。內(nèi)控制度難落實(shí)，導(dǎo)致了農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)方向、管理方法的錯(cuò)位．形成一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。管理體制的每一次變革在發(fā)展、完善的同時(shí)，也成為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的積累過(guò)程。當(dāng)前新一輪信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的聚集，除部分信貸人員和管理決策層的操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)形成外，管理體制不順。法人治理結(jié)構(gòu)不完善，仍是農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素。

(二)從業(yè)人員素質(zhì)低，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一是由于歷史的原因和信用社用工制度及人脈因素等方面的制約，農(nóng)村信用社整體人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)操作和技能知識(shí)“老齡化”，法律法規(guī)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。二是管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，部分管理人員翅：存在嚴(yán)重的重經(jīng)營(yíng)、輕管理，重速度、輕質(zhì)量的思想，甚至有以犧牲內(nèi)控為代價(jià)，拓展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的傾向，面對(duì)內(nèi)部可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患缺乏應(yīng)對(duì)和防范措施。

(三)規(guī)章制度不健全，內(nèi)控機(jī)制不完善。制度落實(shí)難到位。主要表現(xiàn)在規(guī)章制度缺乏全面性、系統(tǒng)性和科學(xué)性，對(duì)一些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)存在監(jiān)控盲區(qū)。有些規(guī)章制度已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，急需修訂完善；在新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)推廣或新的管理模式推行時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)配套的規(guī)章制度。內(nèi)部各職能部門對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察以事后監(jiān)督為主，缺乏業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的事前、事中監(jiān)督。無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制制衡的目的。

(四)缺乏系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。操作風(fēng)險(xiǎn)由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件等四類因素引起，兒乎涉及到各個(gè)職能部門。而當(dāng)前農(nóng)村信用社對(duì)不同苣型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門負(fù)責(zé)。缺乏一個(gè)獨(dú)立有效的綜合協(xié)調(diào)管理部門。這種管理職責(zé)分散的做法使得農(nóng)村信用社系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和策略，高層管理者更是無(wú)法清楚了解信用社面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)整體狀況。有些操作風(fēng)險(xiǎn)因無(wú)人管理而陷入真空狀態(tài)。

(一)理順管理體制，增強(qiáng)行業(yè)自律?，F(xiàn)階段農(nóng)村信用社要盡快建立層次分明、權(quán)責(zé)明確、科學(xué)規(guī)范的自身行業(yè)管理體系，理順各級(jí)農(nóng)村信用社的權(quán)責(zé)利關(guān)系。進(jìn)步明確農(nóng)信社的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)行出資者的所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離；建立科學(xué)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，健全“三會(huì)”制度。根據(jù)章程的普遍性結(jié)合各自農(nóng)村信用社的具體實(shí)際，制訂和細(xì)化“三會(huì)”組織的議事規(guī)則和職責(zé)權(quán)限．真正發(fā)揮“三會(huì)”的實(shí)際作用；進(jìn)一步降低制度執(zhí)行成本．努力形成高效務(wù)實(shí)、相互制衡的管理決策層面．緊緊圍繞“業(yè)務(wù)發(fā)展、效益提高、風(fēng)險(xiǎn)控制”三大目標(biāo)，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督三系統(tǒng)相互制衡，激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

(二)強(qiáng)化資本約束理念，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一定的資本充足率是金融機(jī)構(gòu)生存的基礎(chǔ)，是進(jìn)行資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的安全依據(jù)。資本作為抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的最后手段，對(duì)農(nóng)村信用社的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)具有重要意義，因此農(nóng)村信用社要強(qiáng)化資本約束和資本監(jiān)管。努力提高資本充足率。在建立健全資本補(bǔ)充機(jī)制的同時(shí)．應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，將操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)以及包括這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)組合，把承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算，并對(duì)其相關(guān)性進(jìn)行控制和管理。

(三)完善內(nèi)控制度，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。要不斷完善規(guī)章制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)格職業(yè)操守，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面梳理，查遺補(bǔ)缺，充實(shí)完善，真正做到“一個(gè)業(yè)務(wù)品種，一套業(yè)務(wù)流程，一套規(guī)章制度”的要求，并建立健全考核處罰制度，維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入監(jiān)控范圍。

(四)改革內(nèi)審監(jiān)督體制，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的最后一道防線。是對(duì)控制的再控制。必須改革現(xiàn)有的內(nèi)審體制，強(qiáng)化人員管理和制度建設(shè)。一是建立起內(nèi)審委員會(huì)應(yīng)向理事會(huì)直接負(fù)責(zé)和報(bào)告工作制度。內(nèi)審部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐審計(jì)員的體系。確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式。從以事后監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重相結(jié)合：從以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合：從以合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c風(fēng)險(xiǎn)防范性審計(jì)并重；從以單純的經(jīng)濟(jì)懲處為教育與行政懲處并重。三是轉(zhuǎn)變內(nèi)審手段，由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)變到向運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他先進(jìn)工具開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。四是建立內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，理順內(nèi)審關(guān)系．加強(qiáng)與其他職能部門和被審計(jì)單位的合作。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同效應(yīng)．從而進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。

(五)樹(shù)立以人為本理念，控制道德風(fēng)險(xiǎn)。古人云“小智者治事，大智者治人”。管理好了人，就管理了風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社實(shí)行的是聯(lián)社、基層社的管理體制，點(diǎn)多面廣，戰(zhàn)線較長(zhǎng)，信息傳遞容易衰減，不管理人，就容易形成內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社應(yīng)盡快培育一支高素質(zhì)、善管理的現(xiàn)代管理人才隊(duì)伍，盡快培植具有自身特色的信合企業(yè)文化以激勵(lì)和扶植人才。進(jìn)一步把好進(jìn)人用人關(guān)．加強(qiáng)員工的素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力．構(gòu)筑農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇二

管理會(huì)計(jì)是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)管理的滲透而逐漸形成的一門新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息為依據(jù)，靈活運(yùn)用一系列的專門方法和技術(shù)，使組織內(nèi)部各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)整個(gè)組織及各個(gè)責(zé)任單位的當(dāng)前和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)考核，并幫助管理當(dāng)局對(duì)其資源的合理配置與使用做出各種最優(yōu)決策，借以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的一整套信息處理系統(tǒng)。面向市場(chǎng)、走向市場(chǎng)是新世紀(jì)、新形勢(shì)下我國(guó)金融業(yè)改革的`必由之路，可是長(zhǎng)期以來(lái)在特有的運(yùn)行機(jī)制下，部分農(nóng)村信用社形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，造成成本費(fèi)用觀念淡漠，忽視成本――效益的恰當(dāng)配比，不僅經(jīng)營(yíng)人員忽視經(jīng)營(yíng)中的成本控制，即便是內(nèi)部管理人員，也缺乏成本資料和必要的成本管理技術(shù)手段。筆者認(rèn)為，要充分學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外銀行業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上的先進(jìn)理念，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的原理，全面管理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長(zhǎng)為集約型增長(zhǎng)，從分級(jí)式管理向集中式、扁平化管理轉(zhuǎn)變，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)效益和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，這已經(jīng)成為了我國(guó)農(nóng)村信用社現(xiàn)階段急需解決的重要問(wèn)題。

農(nóng)村信用社要辦成現(xiàn)代化的銀行，迫切需要會(huì)計(jì)先行，要與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌。在西方國(guó)家中，管理會(huì)計(jì)作為從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能中派生出來(lái)的一門新技術(shù)，能在短時(shí)間內(nèi)被現(xiàn)代企業(yè)管理廣泛推廣和使用，表明在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高決策能力，提高企業(yè)效益等方面確實(shí)具有很高的實(shí)效性。在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立管理會(huì)計(jì)制度，不僅可以提供預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否完成，全社財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況是否良好的信息，還能迅速揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出最優(yōu)化管理決策。

1、預(yù)測(cè)、決策為管理者獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

投資經(jīng)營(yíng)決策是經(jīng)營(yíng)管理的核心問(wèn)題，也是管理會(huì)計(jì)的一大重要內(nèi)容。農(nóng)村信用社決策范圍很廣，既有機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策，以期達(dá)到優(yōu)化布局和規(guī)模經(jīng)營(yíng)的要求，又有多項(xiàng)決策，如貸款、資金管理、新業(yè)務(wù)品種與新技術(shù)開(kāi)發(fā)運(yùn)用以及固定資產(chǎn)購(gòu)置，憑證印刷批量等。在實(shí)踐中，任何一個(gè)金融企業(yè)都應(yīng)在充分調(diào)查、科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行正確投資和經(jīng)營(yíng)決策，而管理會(huì)計(jì)的一系列專門方法，如趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法、本.量.利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟(jì)計(jì)量法以及線性規(guī)劃技術(shù)、概率分析、調(diào)查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。

2、全面提供管理信息。

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農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇三

摘要：農(nóng)村信用社在促進(jìn)中國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定的過(guò)程中發(fā)揮了積極的作用。但是，由于來(lái)自內(nèi)部、外部及歷史等多種因素的影響，信用社的資產(chǎn)質(zhì)量惡化，不良貸款一直居高不下，它就像腫瘤一樣侵蝕著信用社的肌體。造成信用社負(fù)債嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，嚴(yán)重危及著信用社的生存和發(fā)展，同時(shí)也不利于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的今天，“制止不良貸款，保全信貸資產(chǎn)”已經(jīng)成為農(nóng)村信用社的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；不良貸款；信貸流程管理；貸款管理制度。

近年來(lái)，隨著金融制度改革的深入，中國(guó)農(nóng)村信用社取得了較大的成就，已經(jīng)成為中國(guó)農(nóng)村金融體系的主導(dǎo)力量。然而，在農(nóng)村信用社長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中所積累的各種體制內(nèi)外的問(wèn)題已經(jīng)成為制約其提高競(jìng)爭(zhēng)力和快速發(fā)展的瓶頸。這些問(wèn)題主要有支農(nóng)力度弱、網(wǎng)絡(luò)資源不足、新業(yè)務(wù)發(fā)展平臺(tái)尚未建立，治理結(jié)構(gòu)殘缺、工作人員素質(zhì)較低等。只有通過(guò)明確信用社的性質(zhì)及產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定農(nóng)村信用社的服務(wù)方向、經(jīng)營(yíng)宗旨，建立新的體制框架，培養(yǎng)高素質(zhì)的從業(yè)人員等措施，對(duì)農(nóng)村信用社體制進(jìn)行改革，才能使其不斷提高自身實(shí)力，并在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得發(fā)展。經(jīng)過(guò)近五十年的曲折發(fā)展，農(nóng)村信用合作社已成為中國(guó)金融體系的重要組成部分，也是當(dāng)前中國(guó)農(nóng)村地區(qū)最龐大和最完備的正規(guī)金融組織體系。在農(nóng)村信用社改革和發(fā)展的關(guān)鍵階段，如何正確面對(duì)和處理當(dāng)前農(nóng)村信用社存在的問(wèn)題，是我們所必須正視的。

一、農(nóng)村信用社產(chǎn)生不良貸款的原因。

1.信貸流程管理不足。信貸管理從流程角度可以分成三個(gè)階段：貸前決策、貸中跟蹤管理和貸后總結(jié)評(píng)價(jià)。目前中國(guó)農(nóng)村信用社在流程管理上還很粗糙。貸前有三個(gè)環(huán)節(jié)：貸前調(diào)查、授信復(fù)查和貸審會(huì)討論，這些是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵防線。然而在實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中，這三個(gè)環(huán)節(jié)都存在較大問(wèn)題。首先由于信貸員出于自身利益，或者能力和素質(zhì)不夠等原因，使貸前調(diào)查的真實(shí)性得不到保證，所以第一道防線有時(shí)往往是形同虛設(shè)。其次，授信部門復(fù)查，又因?yàn)槿藛T力量有限而顯得十分薄弱。最后，現(xiàn)行的貸審會(huì)制度，無(wú)論其人員構(gòu)成、職能設(shè)置還是審批程序，都存在著一定的缺陷。另外，一些地方政府的干預(yù)也會(huì)使信用社承擔(dān)本不應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。在貸中和貸后管理方面，“重貸輕管”一直是農(nóng)信社的'老大難問(wèn)題。

2.貸款管理制度低效。首先是制度設(shè)計(jì)上的低效，多數(shù)信用社都建立了一系列規(guī)章制度，但制度不健全、不系統(tǒng)、不配套、不及時(shí)是普遍存在的問(wèn)題。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，貸款業(yè)務(wù)中存在大量的控制盲點(diǎn)，一人承擔(dān)不相容職務(wù)的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，如小額農(nóng)貸，貸款員既做貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、又做貸款審批和貸后檢查，使貸款人員失去了有效約束，極易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。其次是制度執(zhí)行上的低效，內(nèi)控制度寫在紙上，掛在墻上，講在嘴上，很多時(shí)候是為了裝點(diǎn)門面或應(yīng)付檢查，貸款過(guò)程中違反國(guó)家方針政策、金融法規(guī)、內(nèi)控制度的行為屢見(jiàn)不鮮。

3.信貸人員素質(zhì)不高。信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理失效的一個(gè)重要原因是基層信貸人員隊(duì)伍素質(zhì)不高。由于文化程度較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷和業(yè)務(wù)能力問(wèn)題，不能正確分析和應(yīng)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)，有的信貸員連企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表都不能閱讀，對(duì)借款人假信息、假報(bào)表缺乏辨別和防范意識(shí)和能力，忽視對(duì)借款人背景等報(bào)表數(shù)據(jù)無(wú)法反映的因素的調(diào)查。有些信貸員業(yè)務(wù)發(fā)展指導(dǎo)思想不端正，只顧個(gè)人眼前利益，不關(guān)心貸款潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立健全業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。為有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社應(yīng)按照《農(nóng)村信用社章程》、《農(nóng)村信用社聯(lián)合社章程》和《擔(dān)保法》、《貸款通則》，建立授權(quán)分責(zé)的信貸管理體制。信貸審查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)貸款審查，貸款審查委員會(huì)負(fù)責(zé)貸款審批，嚴(yán)格實(shí)行“審貸分離”、“分級(jí)審批”制度，將貸款調(diào)查管理、審查認(rèn)定、檢查監(jiān)督職責(zé)分解，互相制約，確保信貸決策的科學(xué)性。同時(shí)建立貸款保障制度，提足呆賬準(zhǔn)備金，對(duì)歷史遺留下來(lái)的呆賬，人民銀行、財(cái)政部門要給予傾斜政策，促其“消化、吸收”，增強(qiáng)農(nóng)村信用社的再生能力，提高資本充足率。嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)規(guī)定，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)多元化。在全面實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制單戶貸款比例等指標(biāo)，對(duì)包括本、外幣在內(nèi)的資金交易、證券交易等項(xiàng)表內(nèi)表外業(yè)務(wù)，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度。尤其在主營(yíng)業(yè)務(wù)即信貸業(yè)務(wù)上，要建立有效的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，預(yù)防、降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對(duì)、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度。會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理、成果核算等完全獨(dú)立，會(huì)計(jì)部門只接受其主管領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)主管不參與具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，保障財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性與有效性。建立統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度。信用社對(duì)其分社以及信貸人員的授權(quán)授信要定期檢查，確保授權(quán)、授信適當(dāng)，權(quán)限及額度不突破，各種授權(quán)均以書面形式確認(rèn)并逐級(jí)下達(dá)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，特別授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)特別審核批準(zhǔn)。農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否符合國(guó)家法規(guī)、特別是經(jīng)濟(jì)金融方面的法律法規(guī)，是否能有效地防范來(lái)自內(nèi)部及外部的欺詐活動(dòng)，關(guān)系到農(nóng)村信用社的安全與穩(wěn)定。違規(guī)、違法及欺詐所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，不僅產(chǎn)生于農(nóng)村信用社內(nèi)部，而且產(chǎn)生于一些外部監(jiān)管部門，因此，農(nóng)村信用社要通過(guò)教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制，防止農(nóng)村信用社與違法犯罪活動(dòng)的聯(lián)系，避免內(nèi)部欺詐、犯罪和卷入外部欺詐陷阱。建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行、維修等全部過(guò)程嚴(yán)格管理，明確業(yè)務(wù)主管部門與稽核監(jiān)督部門的職責(zé)，嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)主管、軟件設(shè)計(jì)人員、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員權(quán)限劃分，嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)等技術(shù)人員介入實(shí)際業(yè)務(wù)操作，將風(fēng)險(xiǎn)控制制度、指標(biāo)及規(guī)程等項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算機(jī)程序化處理，形成一個(gè)完整的系統(tǒng)，然后將其用于風(fēng)險(xiǎn)管理之中。2.建立一支合格的營(yíng)銷隊(duì)伍。部分地區(qū)信用社資產(chǎn)質(zhì)量不高，信貸市場(chǎng)份額萎縮，一個(gè)關(guān)鍵原因就在于信貸員隊(duì)伍素質(zhì)較低，制約了信貸營(yíng)銷工作的開(kāi)展。從實(shí)踐來(lái)看，建立一支德才兼?zhèn)涞男刨J營(yíng)銷隊(duì)伍迫在眉睫。狠抓作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)肅信貸工作紀(jì)律信貸營(yíng)銷人員要自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，貸款才能放得出、收得回、有效益。在工作態(tài)度上，既要有責(zé)任感，更要有自豪感，善于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，敢于迎接挑戰(zhàn)。在營(yíng)銷方式上，力戒“養(yǎng)尊處優(yōu)”，等客上門，而要主動(dòng)出擊，進(jìn)村入戶，重視與客戶的聯(lián)系，真正密切社農(nóng)、社企關(guān)系，把農(nóng)村信用社辦成客戶喜愛(ài)的情感銀行，建立互動(dòng)、互惠、互利、共贏的新型戰(zhàn)略合作關(guān)系。實(shí)行崗位考核，增強(qiáng)信貸隊(duì)伍活力，通過(guò)崗位競(jìng)聘、信貸從業(yè)資格考試等方式，使信貸營(yíng)銷隊(duì)伍保持合理流動(dòng)，防止隊(duì)伍老化，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。適當(dāng)培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)人才，滿足農(nóng)信社信貸客戶群體日益廣泛、中高端客戶逐漸增加的需要。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高信貸隊(duì)伍素質(zhì)加強(qiáng)信貸隊(duì)伍品德教育，提高從業(yè)人員的道德水準(zhǔn)。信用社要經(jīng)常組織員工學(xué)習(xí)金融職業(yè)道德教育和法制教育，培養(yǎng)員工職業(yè)道德觀念和守法觀念，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，按制度辦事、按規(guī)程辦事、形成管理靠制度、操作靠規(guī)范的良好氛圍，保證信貸營(yíng)銷工作安全、健康發(fā)展。在防范道德風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，舉辦各種形式的營(yíng)銷培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)補(bǔ)充和學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，鼓勵(lì)信貸營(yíng)銷人員利用業(yè)余時(shí)間參加學(xué)習(xí)教育，以適應(yīng)新時(shí)期信貸營(yíng)銷工作的需要，增強(qiáng)信貸營(yíng)銷人員的整體素質(zhì)和管理能力。

3.建立一套完善的信貸服務(wù)體系。創(chuàng)新信貸服務(wù)方式對(duì)于貸款營(yíng)銷來(lái)說(shuō)，亦是如此，思想陳舊，必將舉步維艱；勇于創(chuàng)新，才能贏得主動(dòng)。農(nóng)信社的服務(wù)對(duì)象在信貸需求上各有不同，因而信用社的信貸服務(wù)方式也應(yīng)多種多樣。豐富信貸服務(wù)內(nèi)涵。通過(guò)一些實(shí)實(shí)在在的支農(nóng)服務(wù)活動(dòng)，使貸款營(yíng)銷情感化，讓客戶從內(nèi)心里認(rèn)同信用社，建立融洽的社群關(guān)系。擴(kuò)大信貸服務(wù)外延。對(duì)小額農(nóng)貸，立足千家萬(wàn)戶，做好擴(kuò)面、增量、延伸工作，延展其服務(wù)功能：一是延伸貸款對(duì)象。使從事或服務(wù)一、二、三產(chǎn)業(yè)的所有農(nóng)戶、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶等都能受益于小額農(nóng)貸。二是擴(kuò)大授信額度。小額農(nóng)貸最高限額不能一成不變，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展適當(dāng)擴(kuò)大；對(duì)種、養(yǎng)、加等特色大戶，要大力推行聯(lián)保貸款，加大支持力度。三是延長(zhǎng)使用期限。合理確定貸款期限，允許貸款跨年使用。改革信貸服務(wù)作風(fēng)。信貸人員要深入基層，開(kāi)拓視野，把轄內(nèi)有金融需求的農(nóng)戶、企業(yè)都納入視線，努力發(fā)現(xiàn)、培育和選擇優(yōu)質(zhì)的貸款項(xiàng)目。并以優(yōu)質(zhì)高效的金融服務(wù)來(lái)贏得客戶、拓展市場(chǎng)，在服務(wù)效率和服務(wù)水平上下功夫，做一流服務(wù)、爭(zhēng)一流速度、創(chuàng)一流業(yè)績(jī)，踐行服務(wù)承諾和一次性告知制度，構(gòu)建快速通道，實(shí)現(xiàn)服務(wù)提速。

4.關(guān)心支持，全力配合，是盤活清收不良貸款的不容忽視的方法。盤活清收工作涉及面廣、情況復(fù)雜，僅靠信用社一家去唱“獨(dú)角戲”，顯然孤掌難鳴，力不從心，為此，社會(huì)各部門要關(guān)心重視信用社盤活清收工作，密切配合，通力協(xié)作，才能使盤活清收工作取得突破性進(jìn)展。一是要加強(qiáng)同地方黨政部門的聯(lián)系，通過(guò)溝通協(xié)商，使他們主動(dòng)過(guò)問(wèn)自己經(jīng)手、擔(dān)?；蜉爟?nèi)企業(yè)、農(nóng)戶形成的不良貸款；二是要積極同公、檢、法、司、工商、稅務(wù)等部門搞好關(guān)系，千方百計(jì)為信用社盤活不良貸款提供極大“便利”；三是信用社自身要搞好資產(chǎn)保全和“門前清”工作。對(duì)手續(xù)不合規(guī)、不完善貸款，應(yīng)盡快健全手續(xù)，保全資產(chǎn)，避免訴訟時(shí)效喪失；對(duì)信用社職工自貸、擔(dān)?；?yàn)橛H屬、朋友介紹、擔(dān)保發(fā)放的人情、關(guān)系、跨區(qū)、頂名等貸款，調(diào)查摸底，登記造冊(cè)，采取聯(lián)系工資、離崗收貸、行政處分、解除勞動(dòng)合同、追究法律責(zé)任等措施，限期收回；四是健全金融法律管理體系，組建金融法庭，為盤活清收工作開(kāi)辟“通道”，以維護(hù)農(nóng)村信用社的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯陳麗敏]。

農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇四

論文摘要：隨著我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及農(nóng)村金融改革的進(jìn)一步開(kāi)展，當(dāng)前農(nóng)村的金融生態(tài)環(huán)境發(fā)生著巨大的變化。而農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融服務(wù)體系的重要組成部分，更應(yīng)該不斷進(jìn)行改革，積極主動(dòng)的針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而適應(yīng)新的農(nóng)村金融環(huán)境。本文主要從當(dāng)前農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，有針對(duì)性的提出了改進(jìn)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。

在農(nóng)村信用社的資產(chǎn)中，信貸資產(chǎn)是一項(xiàng)重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢(shì)看，信用社主要靠信用的形式發(fā)放大部分貸款，但是現(xiàn)實(shí)中存在一部分的個(gè)人或者單位誠(chéng)信度不高，經(jīng)常進(jìn)行一些逃債、賴賬等行為，有的拖欠客戶彼此觀望，長(zhǎng)時(shí)間的不償還貸款，從而造成了農(nóng)村信用社的信貸風(fēng)險(xiǎn)。此外，近些年來(lái)國(guó)家的宏觀控制以及產(chǎn)業(yè)調(diào)整等因素，使一些行業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)上出現(xiàn)問(wèn)題，金融市場(chǎng)中的價(jià)格變化也給一些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難，很多企業(yè)盈利下降，無(wú)力償還相應(yīng)的貸款，從而使得農(nóng)村信用社的債務(wù)危機(jī)更加嚴(yán)重，一些不良貸款的數(shù)量急劇增加。

針對(duì)這種情況，很多的農(nóng)村信用社都采用了一些措施和風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)信貸進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理。農(nóng)村信用社較為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)衡量方法有：專家評(píng)定、信用評(píng)分、信用評(píng)級(jí)以及貸款風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量等，采取這些方法雖然能夠輕松簡(jiǎn)便的完成風(fēng)險(xiǎn)管理，但是它們也存在自己相應(yīng)的不足，比方說(shuō)：首先，這些方法主要是以會(huì)計(jì)的賬面為基礎(chǔ)，對(duì)于借貸者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的變化反應(yīng)較慢；其次，這些方法主要是進(jìn)行定性分析，因此，主觀上的影響因素較多，道德風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加；最后，這些方法所需的人員較多，相應(yīng)的工作效率低下。

(二)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。

近些年來(lái)，從農(nóng)村信用各種經(jīng)濟(jì)案件以及責(zé)任事件的狀況來(lái)看，由于操作風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的案件數(shù)量逐年增加，已經(jīng)明顯高于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)，因此，操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為當(dāng)前農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理中急需解決的問(wèn)題。通常來(lái)講，操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)和人員道德風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)基本的組成方面。前者主要表現(xiàn)為賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)發(fā)放貸款，在農(nóng)村，信用社分布較為廣泛，而且處理的業(yè)務(wù)往往由一些金額較小的組成，但是業(yè)務(wù)的數(shù)量眾多，相應(yīng)的工作人員緊缺，一人多崗的現(xiàn)象嚴(yán)重，在一些業(yè)務(wù)處理時(shí)，不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦理，經(jīng)常省略一些步驟，從而造成風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在貸款發(fā)放時(shí)，一些相關(guān)工作人員對(duì)借貸人的審查不夠細(xì)致，對(duì)于相關(guān)的借貸人資料只是粗略的進(jìn)行核實(shí)，審查只做表面文章，從而造成貸款違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。在人員道德風(fēng)險(xiǎn)方面，農(nóng)村信用社的工作人員基本素質(zhì)存在較大差異，不論是年齡結(jié)構(gòu)，還是知識(shí)結(jié)構(gòu)，合理性有待提高，此外，一些相應(yīng)的授權(quán)管理制度相對(duì)薄弱，約束制度根本沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。

(三)制度風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。

作為農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)以及根本，規(guī)章制度的重要性不言而喻，同時(shí)它還是相關(guān)的工作流程和員工行為的基本準(zhǔn)則。在相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)方面，農(nóng)村信用社作出了很多的改革，比如說(shuō)：明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、健全約束機(jī)制、加強(qiáng)服務(wù)功能等等方面，而且在組織體系上也進(jìn)行了一定的改變，成立了以省為單位的信用社聯(lián)社，采取省級(jí)聯(lián)社統(tǒng)一管理，相關(guān)法人獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的方法。這些改革雖然取得了一些成效，但是仍然存在著很多風(fēng)險(xiǎn)因素，比如說(shuō)：第一，信用社的相關(guān)治理機(jī)制存在缺陷，對(duì)于一些關(guān)鍵的制度如產(chǎn)權(quán)關(guān)系等還存在一定的問(wèn)題；第二，信用社內(nèi)部的一些管理制度也存在一定的問(wèn)題，內(nèi)控機(jī)制急需解決，比方說(shuō)，信用社對(duì)相關(guān)的法人代表約束、監(jiān)督力度不夠，相關(guān)的責(zé)任制度不明確，信貸方面也有很多問(wèn)題。

首先提出金融生態(tài)這一名詞的人是中國(guó)銀行行長(zhǎng)周小川。他在一次對(duì)不良貸款的評(píng)論時(shí)，提出了“金融生態(tài)”和“金融生態(tài)環(huán)境”兩個(gè)名詞。所謂金融生態(tài)環(huán)境也就是指金融業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中的各種外部環(huán)境，它主要包括了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法制環(huán)境、信用環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境以及制度環(huán)境等。從生態(tài)學(xué)的角度來(lái)看，金融生態(tài)是生態(tài)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的重要構(gòu)成部分。一個(gè)好的金融生態(tài)環(huán)境可以理解為，金融服務(wù)的提供者，利用各種服務(wù)設(shè)施、服務(wù)手段以及服務(wù)途徑對(duì)周圍的生態(tài)資源進(jìn)行利用，從而體現(xiàn)出全面的生態(tài)理念，使服務(wù)對(duì)象不斷增強(qiáng)自我的生態(tài)意識(shí)，進(jìn)而使得周圍的金融生態(tài)環(huán)境得到更好的優(yōu)化。相反的，就會(huì)對(duì)整個(gè)金融生態(tài)環(huán)境造成較大的破壞和損害。具體到農(nóng)村信用社而言，農(nóng)村信用社所面臨的主要金融生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：農(nóng)村所處的地方信用基礎(chǔ)較差，而且信用文化較為單純，相關(guān)的信用保障制度不夠健全，一些信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)缺失，這些金融生態(tài)環(huán)境的影響因素使得農(nóng)村信用社的信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷增加、信用社的權(quán)利和利益得不到保障，從而從外部環(huán)境上給農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)和管理造成巨大的障礙。

(一)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念進(jìn)行創(chuàng)造性轉(zhuǎn)換，建設(shè)信合文化。

創(chuàng)新對(duì)于一個(gè)民族的發(fā)展有著重要的意義，根據(jù)黨中央的指導(dǎo)精神，農(nóng)村信用社應(yīng)該努力圍繞著服務(wù)“三農(nóng)”和農(nóng)村金融改革的方向，對(duì)信用社自身的經(jīng)營(yíng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、員工從業(yè)精神進(jìn)行創(chuàng)新，在整個(gè)農(nóng)村信用社中形成一種“服務(wù)求生存，質(zhì)量求發(fā)展”的意識(shí)，改變?cè)瓉?lái)的傳統(tǒng)觀念，全力以赴的創(chuàng)建一種和諧的“信合”文化。

(二)整理原有規(guī)章制度，重新調(diào)整業(yè)務(wù)流程。

根據(jù)當(dāng)前信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，信用社應(yīng)該努力對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整理，并積極調(diào)整缺陷流程。在對(duì)當(dāng)前流程進(jìn)行整理的同時(shí)，應(yīng)該將重點(diǎn)放在流程的調(diào)整和優(yōu)化上，特別是相關(guān)的會(huì)計(jì)處理流程以及貸款業(yè)務(wù)審批流程。從其他銀行引進(jìn)較為成熟先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審算技術(shù)，構(gòu)建一套以省聯(lián)社為基礎(chǔ)的，信用社資金結(jié)算系統(tǒng)和常規(guī)操作系統(tǒng)，從而對(duì)信用社的各種財(cái)務(wù)處理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行較為嚴(yán)格的程序化操作，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)時(shí)、高效的財(cái)務(wù)管理。此外，對(duì)信用社的授權(quán)機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，明確各個(gè)信用社的職責(zé)和權(quán)利范圍，對(duì)內(nèi)部員工的各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)完整健全的崗位責(zé)任制。

(三)加強(qiáng)信貸資產(chǎn)監(jiān)測(cè)與考核，嚴(yán)格責(zé)任追究。

貸款監(jiān)督的重點(diǎn)是對(duì)貸款發(fā)生額的監(jiān)測(cè)和考核。一是構(gòu)建信貸管理制度體系。全面實(shí)施貸款五級(jí)分類，建立信用評(píng)級(jí)、授信、項(xiàng)目評(píng)估、貸款擔(dān)保、貸款期限、貸款定價(jià)、責(zé)任追究等基礎(chǔ)信貸制度和客戶相關(guān)管理制度。二是遵循監(jiān)管部門要求，明確重點(diǎn)信貸資產(chǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)測(cè)、檢查和責(zé)任追究。對(duì)于單戶大額貸款利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)技術(shù)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。三是堅(jiān)持以人為本，注重信貸從業(yè)人員素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，推行信貸客戶經(jīng)理制度，并建立量化的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，增強(qiáng)信貸從業(yè)人員的自覺(jué)主動(dòng)性，減少不良貸款的發(fā)生。

(四)實(shí)施客戶分類和機(jī)構(gòu)分級(jí)管理，完善準(zhǔn)入制度。

客戶分類和機(jī)構(gòu)分級(jí)管理是成熟銀行長(zhǎng)期堅(jiān)持、行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。對(duì)農(nóng)村信用社來(lái)講，這兩項(xiàng)工作尚處在起步階段。建議從基礎(chǔ)工作做起，以省級(jí)農(nóng)信聯(lián)社為單位，統(tǒng)一本區(qū)域的客戶分類和機(jī)構(gòu)分級(jí)管理的標(biāo)準(zhǔn)，原則、進(jìn)入和退出、預(yù)警等制度，探索適應(yīng)“三農(nóng)”客戶要求的管理辦法。

(五)探索農(nóng)村信用擔(dān)保體系建設(shè)，化解農(nóng)村金融生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。

從生態(tài)學(xué)的觀點(diǎn)來(lái)看，通過(guò)完善金融生態(tài)環(huán)境來(lái)提高金融效率和管理金融風(fēng)險(xiǎn)，具有更為根本的意義?？梢钥紤]采取的措施，一是以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點(diǎn)強(qiáng)化農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，提倡質(zhì)樸古老的誠(chéng)信文化，大力推行“文明信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)”、“文明信用村”、“文明信用企業(yè)”、“文明信用戶”建設(shè)，持續(xù)改善和優(yōu)化縣域金融生態(tài)環(huán)境。二是組建以法人社為單位的農(nóng)村信用社地區(qū)性風(fēng)險(xiǎn)互助組織，簽訂“風(fēng)險(xiǎn)互助協(xié)定”和建立“風(fēng)險(xiǎn)互助基金”，通過(guò)系統(tǒng)互助和行業(yè)自救防范、化解“三農(nóng)”業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，農(nóng)村信用社在面臨更大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也將承受前所未有的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，而如何加強(qiáng)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，成為新一輪體制改革后農(nóng)村信用社必須面臨和亟待加強(qiáng)的一個(gè)重要課題。

參考文獻(xiàn)：

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農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇五

論文摘要：我國(guó)自20世紀(jì)70年代未從西方引入管理會(huì)計(jì)以采，有關(guān)政府部門．會(huì)計(jì)學(xué)者和企業(yè)內(nèi)部以極大的熱情對(duì)管理會(huì)計(jì)理論和方法體系做了深入的研究和實(shí)踐，對(duì)推行現(xiàn)代企業(yè)制度．提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用。但是，我國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐中依然存在一些值得注意并需盡快加以解決的問(wèn)題，而隨著世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和高新技術(shù)發(fā)展所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新也成為一個(gè)緊迫的任務(wù)。如何面對(duì)這些問(wèn)題，發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情的管理會(huì)計(jì)，就有必要對(duì)管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生的背景、理論基礎(chǔ)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，從中探索出客觀規(guī)律。

一．管理會(huì)計(jì)的發(fā)展與演變。

1執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)階段。

為了應(yīng)付第一次世界大戰(zhàn)后出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)．企業(yè)迫切需要以最簡(jiǎn)單的操作．最快的速度、最小的投入來(lái)完成特定的任務(wù)從而提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。美國(guó)率先推出泰羅的科學(xué)管理．它在科學(xué)試驗(yàn)的基礎(chǔ)上，精確測(cè)算工人們的每一個(gè)動(dòng)作每一步驟每道工藝流程所需花費(fèi)的時(shí)問(wèn)．制訂出標(biāo)準(zhǔn)的操作方法和有刺激性的計(jì)件工資制度極大地滿足了社會(huì)對(duì)效率的要求。在泰羅制科學(xué)管理的基礎(chǔ)上．傳統(tǒng)的事后計(jì)算型成本會(huì)計(jì)制度向事前計(jì)算型的”標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算“和“預(yù)算控制制度演變，通過(guò)測(cè)算制定出作為未來(lái)活動(dòng)理想規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)或預(yù)算數(shù)再將其作為控制實(shí)際數(shù)發(fā)生的根據(jù)并進(jìn)一步分析它們之間出現(xiàn)差異的原因．確定各方面的經(jīng)管責(zé)任，提出改進(jìn)的措施和建議．對(duì)企業(yè)生產(chǎn)效率和工作效率的提高起了很大作用。此時(shí)的管理會(huì)計(jì)．以標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算、預(yù)算控制和差異分析為主要特點(diǎn)，被稱作局部性執(zhí)行性的管理會(huì)計(jì)。

2．決策性管理會(huì)計(jì)階段。

從2o世紀(jì)5o年代起，進(jìn)入二戰(zhàn)后期的資本主義經(jīng)濟(jì)獲得了飛速發(fā)展：現(xiàn)代科技突飛猛進(jìn)并大規(guī)模應(yīng)用于生產(chǎn)．使得生產(chǎn)力得到了極大提高；企業(yè)進(jìn)一步集中．規(guī)模越來(lái)越大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日趨復(fù)雜跨國(guó)公司不斷涌現(xiàn)．國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，資本利潤(rùn)率下降．同時(shí)，失業(yè)率增加、通貨膨脹、銀根緊縮籌資不易經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生頻繁．企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的變數(shù)增多．出現(xiàn)了嚴(yán)重困難。單純依靠提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)合理化的科學(xué)管理職能管理以及在此基礎(chǔ)上的執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了企業(yè)內(nèi)外形勢(shì)的變化于是產(chǎn)生了一系列的管理流派諸如行為科學(xué)管理、數(shù)量管理學(xué)派、系統(tǒng)管理學(xué)派、權(quán)變管理學(xué)派信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論代理理論等等，結(jié)果出現(xiàn)了以“決策與計(jì)劃會(huì)計(jì)“和”執(zhí)行會(huì)計(jì)為主體將決策會(huì)計(jì)放在首位的決策管理會(huì)計(jì)。它通過(guò)確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、合理使用經(jīng)濟(jì)資源調(diào)節(jié)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)考核經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化、協(xié)助管理當(dāng)局作出有關(guān)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的決策。

3戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)階段。

人類文明的高度發(fā)展帶來(lái)了觀念的更新和對(duì)環(huán)境的重新認(rèn)識(shí)．企業(yè)行為不再具有孤立的單方意志的性質(zhì)，必然要受到一系列規(guī)范文件的制約。所有這些決定了以長(zhǎng)期的．全局的目標(biāo)為重點(diǎn)的戰(zhàn)略管理成為企業(yè)克敵制勝增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的保障。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)適應(yīng)新環(huán)境的要求應(yīng)運(yùn)而生，它克服了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)（執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)和決策性管理會(huì)計(jì)）只看重企業(yè)內(nèi)部管理而不注意市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈分析的重大缺陷．成為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理工具。

二、當(dāng)前形勢(shì)下管理會(huì)計(jì)面臨的問(wèn)題與發(fā)展動(dòng)向。

隨著科技與管理成為競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵企業(yè)不得不將成本最低與質(zhì)量最優(yōu)作為管理的雙重目標(biāo)加以整合，管理會(huì)計(jì)的理論和方法體系必須適應(yīng)這種要求而進(jìn)行改革。對(duì)于現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，西方學(xué)者將之歸納為如下四個(gè)方面：

1觀念陳舊，不能適應(yīng)高新技術(shù)的挑戰(zhàn)。

高新技術(shù)的飛躍發(fā)展引起生產(chǎn)大幅度增長(zhǎng)和人工成本顯著降低，全面質(zhì)量管理（toc）及時(shí)適量生產(chǎn)及存貨控制（just―in―timemanufacturingandinventorycontrolsystem）．電腦控制系統(tǒng)（computer―controlsystem）和靈活生產(chǎn)制度（contigencymanu―factur；ngsystem）等新的管理方法相繼出現(xiàn)．但現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的觀念沒(méi)有同步發(fā)展，不能適應(yīng)高新技術(shù)的要求，也不能滿足開(kāi)發(fā)壽命周期短的．"j’4li：量的高新科技產(chǎn)品公司的需要。而這些公司的生產(chǎn)特點(diǎn)是著眼創(chuàng)新不斷引進(jìn)高新科技產(chǎn)品．同時(shí)接受顧客的特別訂貨并及時(shí)交貨：對(duì)產(chǎn)品是按需定價(jià)而不是按成本定價(jià)。例如最佳庫(kù)存模式中的”經(jīng)濟(jì)訂貨量”{eoq）和“最優(yōu)生產(chǎn)批量{opq）就很難在實(shí)際工作中加以有效運(yùn)用。

2理論脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離客觀世界。

現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)教科書中有很多理論概念和技術(shù)方法僅僅屬于純理論的探討特別在預(yù)測(cè)分析和決策分析中所采用的各種技術(shù)方法片面追求“高精、尖”的復(fù)雜數(shù)學(xué)模型實(shí)際中的應(yīng)用價(jià)值卻非常小。這些數(shù)學(xué)模型在理論上一般存在兩個(gè)假設(shè){1）一切數(shù)學(xué)模型所需數(shù)據(jù)資料（信息）的取得，不需要花費(fèi)任何代價(jià)；{2）企業(yè)管理當(dāng)局都具有從事復(fù)雜的數(shù)學(xué)分析的知識(shí)和本領(lǐng)?？陀^上這兩個(gè)假設(shè)卻是根本不存在的況且考慮到信息搜集的`成本有些技術(shù)方法根本就不符合一般會(huì)計(jì)原則，毫無(wú)應(yīng)用價(jià)值。

3視野狹隘．易使管理人員的行為短期化。

現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的研究對(duì)象一般只局限于大量生產(chǎn)以及工藝技術(shù)和產(chǎn)品成本都趨于穩(wěn)定的．成熟的老產(chǎn)品很少研究新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)問(wèn)題。而在實(shí)際工作中，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)低成本的生產(chǎn)環(huán)境，產(chǎn)品設(shè)計(jì)是關(guān)鍵。另外．一般學(xué)者在研究管理會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí)．往往十分重視以貨幣計(jì)量的數(shù)據(jù)盡管有時(shí)也利用一些非貨幣計(jì)量數(shù)據(jù)，但大多將財(cái)務(wù)成本指標(biāo)作為研究的核心。這樣．企業(yè)目光就停留在內(nèi)部的成本控制上忽視了當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中：外部環(huán)境因素的作用。這種局限性大大束縛了管理人員的手腳，使其行為短期化．企業(yè)也潛藏巨大危機(jī)。

4．方法落后．不能適應(yīng)時(shí)代的要求。

西方管理會(huì)計(jì)提出的專門方法和技術(shù)．已有數(shù)十年的歷史．在預(yù)測(cè)前景參與決策、規(guī)劃未來(lái)控制和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面曾經(jīng)發(fā)揮過(guò)很好的作用，但”時(shí)過(guò)境遷”．目前已不能完全適應(yīng)時(shí)展要求而成為”明日黃花”了。例如制造費(fèi)用的分配在新的制造環(huán)境下很難再以直接人工的工時(shí)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)投資項(xiàng)目作成本效益分析時(shí)也不得不重視那些較難定量的，影響業(yè)績(jī)的重：要因素（如產(chǎn)品質(zhì)量的改進(jìn)，生產(chǎn)制造的機(jī)動(dòng)程度，創(chuàng)新程度、庫(kù)存水平下降的程度等）．從而現(xiàn)金凈流量（ncf）法也應(yīng)有所修正。

雖然我國(guó)在管理會(huì)計(jì)的引進(jìn)與實(shí)踐中取得了一系列可喜成績(jī)．但是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制本身并不成熟．競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制還不夠完善．企業(yè)層次不齊．會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低．思想保守．缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念．管理會(huì)計(jì)的作用并沒(méi)有得到充分發(fā)揮。筆者認(rèn)為．要建立符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制、所有制結(jié)構(gòu)狀況和市場(chǎng)環(huán)境構(gòu)管理會(huì)計(jì)體系．應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

在工業(yè)時(shí)代．企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是一個(gè)相對(duì)穩(wěn)態(tài)結(jié)構(gòu)．產(chǎn)品生產(chǎn)表現(xiàn)為大批量、標(biāo)準(zhǔn)化．市場(chǎng)需求變化周期較長(zhǎng)、個(gè)性化特征較少競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在市場(chǎng)占有率高低方面。與此相適應(yīng)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)把目光聚集在企業(yè)內(nèi)部的管理與動(dòng)作上．注重通過(guò)控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本來(lái)完成管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)．并以產(chǎn)品成本作為定價(jià)的基本依據(jù)。進(jìn)入信息時(shí)代后由于信息傳播處理和反饋的速度大大加快．經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展．使得企業(yè)產(chǎn)品和生產(chǎn)設(shè)備很快就會(huì)過(guò)時(shí)．所占有的市場(chǎng)份額或邊際利潤(rùn)頃刻間被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手”搶走“產(chǎn)品壽命周期大大縮短隨著社會(huì)富裕程度的逐漸提高．市場(chǎng)需求將呈現(xiàn)小批量、多品類易變化的特點(diǎn)。所以，企業(yè)必須更新觀念，根據(jù)戰(zhàn)略管理、：動(dòng)態(tài)管理的要求，密切注意市場(chǎng)環(huán)境的變化和相關(guān)社會(huì)意識(shí)的轉(zhuǎn)變．以企業(yè)整體價(jià)值長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值為最終目標(biāo)．綜合考慮企業(yè)價(jià)值鏈管理、全面質(zhì)量管理、零存貨管理等新理念對(duì)管理會(huì)計(jì)的影響．及時(shí)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲取戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2．要改進(jìn)管理會(huì)計(jì)的研究方法。

3．要對(duì)管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法進(jìn)行改造。

從2o世紀(jì)8o年代以來(lái)．企業(yè)的制造環(huán)境發(fā)生了根本性的變化生產(chǎn)控制系統(tǒng)開(kāi)始采用適時(shí)制（just―in―timescheduling）．追求零缺陷、零庫(kù)存．并開(kāi)始采用合作、彈性的管理政策：另一方面，企業(yè)的生產(chǎn)制造過(guò)程普遍采用計(jì)算機(jī)控制技術(shù)出現(xiàn)了電腦整合制造的趨勢(shì)。在此新制造環(huán)境之下．傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法由于未能捕捉公司在朝著世界級(jí)制造業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中所取得的進(jìn)展．未能提供相對(duì)準(zhǔn)確的成本信息．未能考慮戰(zhàn)略決策的需要而面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。新的制造環(huán)境要求企業(yè)管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法以系統(tǒng)理論的觀念．綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)、政策和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等諸多因素．來(lái)實(shí)施對(duì)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)的全面控制和管理。作業(yè)成本法將整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)細(xì)分為一系列作業(yè)活動(dòng)．引進(jìn)成本作業(yè)和成本動(dòng)因概念．從某種意義上推翻了傳統(tǒng)成本形態(tài)的認(rèn)識(shí)．而將成本按作業(yè)量分別劃分和根據(jù)成本動(dòng)因加以確認(rèn)使得管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法朝著更加有效和務(wù)實(shí)的方向前進(jìn)。而且由于電腦時(shí)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展．企業(yè)各部門處于隨時(shí)的信息溝通之中并共享信息庫(kù)資源．為管理會(huì)計(jì)新技術(shù)方法的運(yùn)用提供了技術(shù)上的保證．從而更有利于管理會(huì)計(jì)能隨時(shí)根據(jù)環(huán)境的變化迅速作出整體性的調(diào)整和策略。作業(yè)成本法側(cè)重于新的成本管理控制系統(tǒng)的建立．并以新的觀念和技術(shù)例如全面質(zhì)量管理觀念等來(lái)提供有用的成本信息各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身狀況探索具體適用的模式．切不可盲目照搬。

我國(guó)引進(jìn)和借鑒西方管理會(huì)計(jì)已有二十余年的歷史．但無(wú)論是從對(duì)其研究的廣度和深度而言．還是從在實(shí)踐中的應(yīng)用程度來(lái)看，同西方國(guó)家相比仍有較大的差距。其中個(gè)主要原因就是．我國(guó)還缺乏像西方國(guó)家那樣設(shè)有的專門的管理會(huì)計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)。自我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)界已陸續(xù)成立了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)成本研究會(huì)中國(guó)總會(huì)計(jì)師研究會(huì)以及各行業(yè)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)與實(shí)務(wù)團(tuán)體機(jī)構(gòu)，但至今仍沒(méi)有一個(gè)專門研究和指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)工作的團(tuán)體機(jī)構(gòu)。因此，為了推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在我國(guó)的研究和發(fā)展．我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界應(yīng)借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)．像建立中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)那樣．也建立起專門的管理會(huì)計(jì)團(tuán)體或組織機(jī)構(gòu)．或在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)下面設(shè)立一個(gè)管理會(huì)計(jì)二級(jí)分會(huì)，由專門從事管理會(huì)計(jì)研究與實(shí)務(wù)的專家、學(xué)者擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，以組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)我國(guó)研究和推廣應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的具體工作．并由該團(tuán)體機(jī)構(gòu)創(chuàng)辦專門研究管理會(huì)計(jì)的學(xué)術(shù)刊物，使廣大財(cái)會(huì)人員和理論工作者有一個(gè)專門發(fā)表各種意見(jiàn)的園地。這樣．就可以加快我國(guó)管理會(huì)計(jì)的理論研究和實(shí)際應(yīng)用步伐，并且會(huì)對(duì)建立我國(guó)的管理會(huì)計(jì)體系起到很大的推動(dòng)作用。

5。要對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范化。

管理會(huì)計(jì)目前至少面臨著五個(gè)方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)：一是管理會(huì)計(jì)理論體系的匾乏。導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)工作長(zhǎng)期缺乏理論上的指導(dǎo)：二是隨著高新技術(shù)的飛速發(fā)展。管理會(huì)計(jì)的某些傳統(tǒng)方法已明顯不適應(yīng)時(shí)展的需要，管理會(huì)計(jì)的方法體系需要推陳出新。三是管理會(huì)計(jì)日益呈現(xiàn)出與多門學(xué)科相互交又滲透的發(fā)展趨勢(shì)。新的研究領(lǐng)域?qū)映霾桓F。而新的研究成果迫切需要在實(shí)踐中得到檢驗(yàn)：四是隨著管理會(huì)計(jì)范圍的日益擴(kuò)大化和與其他學(xué)科在內(nèi)容上的交又重復(fù)。管理會(huì)計(jì)的范圍需要重新加以界定五是管理會(huì)計(jì)能否在實(shí)踐中得到有效地推廣應(yīng)用。在很大程度上取決于如何將管理會(huì)計(jì)在實(shí)踐中應(yīng)用的成功經(jīng)驗(yàn)加以科學(xué)、系統(tǒng)地歸納和總結(jié)。以便從中找出管理會(huì)計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律。為了應(yīng)付上述五個(gè)方面的挑戰(zhàn)很有必要開(kāi)展管理會(huì)計(jì)的規(guī)范化工作這必將極大地推動(dòng)對(duì)管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究，有助于管理會(huì)計(jì)的推廣應(yīng)用。更為重要的是。當(dāng)今世界正處在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展和應(yīng)用的時(shí)代。為了確保會(huì)計(jì)信息所應(yīng)具有的質(zhì)量特征和會(huì)計(jì)參與經(jīng)營(yíng)決策的需要對(duì)會(huì)計(jì)信息的搜集、傳遞、加工、處理，存儲(chǔ)輸出等已經(jīng)越來(lái)越依靠計(jì)算機(jī)來(lái)完成。由于管理會(huì)計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化加大了編制管理會(huì)計(jì)通用應(yīng)用軟件的難度；而管理會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)劃，決策控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要方法大量應(yīng)用了一些復(fù)雜的公式和數(shù)學(xué)模型如果僅依靠實(shí)際工作者憑大腦記憶和用手工來(lái)計(jì)算勢(shì)必會(huì)影響管理會(huì)計(jì)方法在實(shí)踐中的可操作性。管理會(huì)計(jì)規(guī)范化的范圍可在以下幾個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行：（1）管理會(huì)計(jì)的基本理論體系包括管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)、假設(shè)、對(duì)象、要素，本質(zhì)，原則等（2）管理會(huì)計(jì)的方法體系；（3）管理會(huì)計(jì)與其他學(xué)科如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理的界限；（4）引管理會(huì)計(jì)教科書內(nèi)容的規(guī)范化（5）管理會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。需要指出的是：管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)其規(guī)范化應(yīng)明顯不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化，即不宜具有法律上的約束性強(qiáng)調(diào)的是適度規(guī)范化目的是為了起到一種示范作用從而便于管理會(huì)計(jì)的推廣與應(yīng)用。

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農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇六

摘要：隨著事業(yè)單位工作的開(kāi)展，固定資產(chǎn)購(gòu)置日漸增多，金額也日趨增大，隨之而來(lái)的是固定資產(chǎn)諸多的管理問(wèn)題，如：管理制度滯后，落實(shí)不到位;采購(gòu)制度不規(guī)范，調(diào)撥手續(xù)不齊全;固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，不能反映其真實(shí)價(jià)值等等。

本文就事業(yè)單位實(shí)施資產(chǎn)管理暫行辦法及新的會(huì)計(jì)制度后，固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題進(jìn)行研究探討，并提出幾點(diǎn)意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理;問(wèn)題;對(duì)策。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。

為加強(qiáng)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，財(cái)政部出臺(tái)了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)定義、管理、購(gòu)買、處置等都有很詳盡的說(shuō)明。

并在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中，對(duì)固定資產(chǎn)有了很明確的定義，對(duì)固定資產(chǎn)要計(jì)提累計(jì)折舊有了要求。

但是在執(zhí)行過(guò)程中，仍然存在問(wèn)題。

有些固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢但是找不到報(bào)廢審批流程和報(bào)廢處置相關(guān)手續(xù)，也沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理，固定資產(chǎn)管理人員也說(shuō)不清到底有多少固定資產(chǎn)，到底有多少新購(gòu)置的固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬、多少報(bào)廢，損壞的固定資產(chǎn)未進(jìn)行報(bào)廢流程，造成賬實(shí)嚴(yán)重不符，造成大量的國(guó)有資產(chǎn)流失。

有些單位雖建立了制度但都是流于形式，完全不按照制度辦事，人員責(zé)任心不強(qiáng)。

根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》(財(cái)辦[])52號(hào)等有關(guān)規(guī)定，有些單位已經(jīng)在當(dāng)?shù)刎?cái)政局的要求下進(jìn)行了部分固定資產(chǎn)卡片登記，但是工作比較滯后，錄入工作不及時(shí)，對(duì)管理系統(tǒng)操作不熟練，以及對(duì)管理系統(tǒng)操作內(nèi)容理解有偏差，都有可能造成資產(chǎn)信息錯(cuò)誤，不能真實(shí)反應(yīng)資產(chǎn)情況。

有些資產(chǎn)隨意編號(hào)，有些資產(chǎn)沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)去歸類、管理等。

沒(méi)有從根本意義上建立固定資產(chǎn)管理信息化管理，只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行固定資產(chǎn)信息登記。

在給固定資產(chǎn)貼標(biāo)簽時(shí)也是不認(rèn)真，與固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)不符。

與財(cái)政部提出的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》相脫節(jié)。

3.監(jiān)督機(jī)制不健全從目前固定資產(chǎn)的管理看，主要是資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在實(shí)際操作中由于多方面的原因，使得財(cái)務(wù)部門很被動(dòng)，往往是財(cái)務(wù)部門推著資產(chǎn)管理人員工作，造成工作不及時(shí)，賬物分離或者賬實(shí)不符。

而且沒(méi)有專人管理，固定資產(chǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督、考核和激勵(lì)機(jī)制，固定資產(chǎn)工作不能更好的開(kāi)展，所以固定資產(chǎn)也往往不能充分有效利用。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對(duì)策和建議。

研究新的固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，對(duì)固定資產(chǎn)的定義做更全面的詮釋。

對(duì)于有些單位價(jià)值在800元以上，1000元以下的，使用年限也可能長(zhǎng)也可能短的產(chǎn)品，財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員也很難把握和認(rèn)定是固定資產(chǎn)還是存貨，因此財(cái)政部門應(yīng)該完善固定資產(chǎn)核算制度，重新界定固定資產(chǎn)的范圍，對(duì)于固定資產(chǎn)目錄也應(yīng)該細(xì)化。

這樣才能使資產(chǎn)得到充分管理。

以及收入上繳等資產(chǎn)管理情況進(jìn)行量化考核和客觀評(píng)價(jià)，首先由相關(guān)部門進(jìn)行自評(píng)，然后由單位組織相關(guān)的評(píng)審團(tuán)進(jìn)行考評(píng)，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行公布，對(duì)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，對(duì)造成資產(chǎn)損失、流失或者資產(chǎn)管理不到位的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)并督促其改正。

這樣才能促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范管理，不斷提高使用效益。

并通過(guò)政采監(jiān)督資產(chǎn)的購(gòu)置需求是否符合履行職能的需求，做到資產(chǎn)不重復(fù)不盲目的購(gòu)置。

3.進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理，提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理信息化水平。

加快信息處理速度和傳遞速度，使得固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、報(bào)廢等生命周期信息能夠在電腦中很直觀的反應(yīng)出來(lái)，提高了工作效率也減少了人為溝通傳遞信息過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。

4.提高管理人員的素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員，資產(chǎn)管理人員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷的健全資產(chǎn)管理制度和方法。

增加固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)次數(shù)，原來(lái)的定期盤點(diǎn)，一年一次是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，對(duì)盤點(diǎn)要給予足夠的重視，不能只流于形式，需要財(cái)務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員同時(shí)參加，互相監(jiān)督。

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)標(biāo)簽管理，一物一簽，盤點(diǎn)的同時(shí)及時(shí)核對(duì)標(biāo)簽，對(duì)固定資產(chǎn)做好定期核查工作，對(duì)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決并形成預(yù)案。

完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度，建立健全的自我約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇七

當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在諸多問(wèn)題：信貸管理制度不完善，內(nèi)控執(zhí)行不力；信貸風(fēng)險(xiǎn)高，不良貸款問(wèn)題嚴(yán)重；從業(yè)人員素質(zhì)不高，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，為確保農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作健康、有序發(fā)展，有關(guān)部門亟需完善基本制度，規(guī)范信貸業(yè)務(wù)操作流程；著力解決不良貸款問(wèn)題；全面提高信貸隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

1、信貸管理制度不完善，內(nèi)控執(zhí)行不力。

從規(guī)范的角度來(lái)講，當(dāng)前農(nóng)村信用社的規(guī)章制度雖多，但大都不系統(tǒng)、不全面，未建立有效的制度制約機(jī)制。農(nóng)村信用社雖設(shè)有社員代表大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但三會(huì)制度沒(méi)有落到實(shí)處，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督制約，這很容易導(dǎo)致內(nèi)控制度松馳，從而使風(fēng)險(xiǎn)隱患加大，不能完全適應(yīng)當(dāng)前信貸業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，為“三違”現(xiàn)象的產(chǎn)生埋下了隱患。

在內(nèi)控制度執(zhí)行上，制定的內(nèi)控制度往往流于形式。在會(huì)計(jì)出納操作崗上，對(duì)業(yè)務(wù)印章、重要空白憑證及臨柜人數(shù)等都有嚴(yán)格的管理控制規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中往往沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行。在信貸工作中，審貸分離、貸款三查制度是重要的安全措施，但由于某些領(lǐng)導(dǎo)的私下融通或信貸員的營(yíng)私而沒(méi)有得到執(zhí)行。

2、信貸風(fēng)險(xiǎn)高，不良貸款問(wèn)題嚴(yán)重。

信貸風(fēng)險(xiǎn)一般是指信貸資產(chǎn)在未來(lái)?yè)p失的可能性，它包括金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。目前農(nóng)村信用社開(kāi)辦的信貸業(yè)務(wù)種類較多，但是由于沒(méi)有統(tǒng)一的操作規(guī)程，制度建設(shè)的滯后和信貸管理的粗放，農(nóng)村信用社重業(yè)務(wù)、輕管理，重發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象較為普遍，信貸規(guī)模盲目擴(kuò)張，大額貸款增長(zhǎng)較快，不良貸款反彈的壓力非常大。

另外，農(nóng)村信用社的主要貸款對(duì)象是農(nóng)戶，資金的用途主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，而農(nóng)業(yè)存在生產(chǎn)周期較長(zhǎng)、自然風(fēng)險(xiǎn)大等不利因素，一旦貸款對(duì)象的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不能正常運(yùn)營(yíng)，諸如發(fā)生一些不可抗拒的自然災(zāi)害等，農(nóng)村信用社就有可能面臨極大的貸款風(fēng)險(xiǎn)。此外，農(nóng)村人口文化素質(zhì)水平普遍較低，法律意識(shí)相對(duì)欠缺，貸款擔(dān)保誠(chéng)信度較低，也使農(nóng)村信用社的貸款回收上存在很大困難。

與國(guó)有銀行相比，農(nóng)村信用社的從業(yè)人員綜合素質(zhì)良莠不齊。農(nóng)村信用社在人員素質(zhì)培養(yǎng)方面，注重業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力素質(zhì)，而忽視人格和道德價(jià)值觀的培養(yǎng)和提高；崗位培訓(xùn)制度不健全、崗位輪換制度沒(méi)有得到普遍推行等，這勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和管理的質(zhì)量，制約農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展。

1、完善基本制度，規(guī)范信貸業(yè)務(wù)操作流程。

農(nóng)村信用社加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)，就是要對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)一步修訂完善，制定一套適應(yīng)信合事業(yè)發(fā)展、能規(guī)范和指導(dǎo)信貸工作、能有效防范和化解信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的新的信貸管理制度。具體要求是：

首先，制定《信貸管理基本制度》，建立能統(tǒng)領(lǐng)信貸工作的基本制度框架，為各項(xiàng)具體信貸管理制度的建立和信貸業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供制度保障。第二，規(guī)范信貸業(yè)務(wù)操作流程。建立一整套全面、規(guī)范、實(shí)用性強(qiáng)的信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對(duì)信貸業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都作出具體規(guī)定，使信貸業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。第三，制定貸后管理實(shí)施辦法，明確貸后管理的部門職責(zé)，對(duì)貸后檢查的各方面內(nèi)容做出具體規(guī)定，規(guī)范展期和轉(zhuǎn)貸行為，使貸后管理走向制度化、規(guī)范化、程序化，有效防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)。第四，建立健全考核處罰制度，重點(diǎn)解決有章不循、有規(guī)不依、有令不止的現(xiàn)象，把員工的行為真正納入到制度的軌道，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入監(jiān)控范圍。

2、著力解決不良貸款問(wèn)題。

不良貸款現(xiàn)象是制約農(nóng)村信用社發(fā)展的一個(gè)老大難問(wèn)題，因此，農(nóng)村信用社加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，著力解決不良貸款問(wèn)題是重中之重。

首先，完善擔(dān)保抵押制度，降低不良貸款。實(shí)行貸款擔(dān)保抵押，是降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。農(nóng)村信用社應(yīng)少減少信用放貸，提高抵押、擔(dān)保貸款比重。對(duì)抵押貸款，要加強(qiáng)對(duì)抵押物的評(píng)估、管理，確保抵押物的有效性。尤其在辦理財(cái)產(chǎn)抵押手續(xù)中，應(yīng)認(rèn)真核實(shí)抵押物的所有權(quán)及變現(xiàn)能力，依法簽定抵押合同，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)其貸款債權(quán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。另外，信用社在提供擔(dān)保貸款時(shí)，要重視擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)。由于目前國(guó)家對(duì)于擔(dān)保公司的管理比較混亂，多頭管理，擔(dān)保公司良莠不齊，因此，信用社一定要對(duì)擔(dān)保公司進(jìn)行充分了解，否則會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)對(duì)不良貸款的處置和責(zé)任追究。對(duì)新增的不良貸款，信貸管理部門要及時(shí)將情況反映給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)不良貸款的形成原因進(jìn)行分析和調(diào)查，按責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定。同時(shí)對(duì)已經(jīng)形成的不良貸款進(jìn)行新老劃斷，采取責(zé)任清收，逐步化解和盤活不良信貸資產(chǎn)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

3、全面提高信貸隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

信貸隊(duì)伍的整體素質(zhì)，關(guān)系到農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到信貸政策的貫徹實(shí)施，關(guān)系到信合形象的塑造和提升。根據(jù)目前的現(xiàn)實(shí)狀況，提高信貸隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，要做好以下幾個(gè)方面。

第一，要提高信貸人員的準(zhǔn)入門檻。在面向社會(huì)招聘和引進(jìn)管理型和專業(yè)性人才，充實(shí)信貸隊(duì)伍的同時(shí)，要堅(jiān)持“結(jié)合實(shí)際、量才錄用、流動(dòng)管理、嚴(yán)格要求”的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)選拔、管理信貸人員。第二，強(qiáng)化對(duì)信貸人員的系統(tǒng)性培訓(xùn)，一方面要加強(qiáng)全員培訓(xùn)，通過(guò)在崗培訓(xùn)，引導(dǎo)信貸人員學(xué)制度、學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)政策、學(xué)法律，提高信貸人員的政策觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論水平。另一方面重點(diǎn)培養(yǎng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，選派業(yè)務(wù)骨干重點(diǎn)培養(yǎng)。鼓勵(lì)信貸人員參加各類學(xué)歷教育或資格考試，對(duì)未取得大專以上文憑的，限期取得。第三，建立信貸人員等級(jí)化管理的考核激勵(lì)機(jī)制。對(duì)信貸人員實(shí)行工效、績(jī)效掛鉤，充分調(diào)動(dòng)廣大信貸人員工作的主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性，為信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的人才支撐。

農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇八

[摘要]當(dāng)前，事業(yè)單位不僅要提高會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效率，而且還必須對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效管理，以確保單位內(nèi)部控制制度適應(yīng)新時(shí)期會(huì)計(jì)制度，從而推動(dòng)單位會(huì)計(jì)工作順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;會(huì)計(jì)制度;內(nèi)部控制。

(1)資產(chǎn)方面突出了計(jì)價(jià)與入賬管理。

通過(guò)創(chuàng)新性的方式引入固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等科目，有助于系統(tǒng)揭露單位資產(chǎn)整體變動(dòng)，確保單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)高效性，實(shí)施全方位把控，從而使國(guó)有資產(chǎn)始終處于安全狀態(tài)。

(2)負(fù)債方面突出了分類管理需求。

嚴(yán)格按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)分別設(shè)置應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶等科目，對(duì)于職工的薪酬，通過(guò)工資、地方津貼補(bǔ)貼等科目來(lái)明細(xì)，這樣不僅能夠維護(hù)職工的個(gè)體利益，而且還促進(jìn)了單位補(bǔ)貼核算措施的規(guī)范化。

(3)收支得到細(xì)化，專項(xiàng)資金核算得到規(guī)范。

事業(yè)單位的各項(xiàng)收入如財(cái)政補(bǔ)助收入等過(guò)程中如果存在專項(xiàng)資金，那么就要開(kāi)展明細(xì)核算工作。

如果單位存在事業(yè)支出及其他支出時(shí)，那么就要在“支出經(jīng)濟(jì)分類”科目下開(kāi)展明細(xì)核算工作，從而實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。

優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)及其體系，在進(jìn)行報(bào)表編制過(guò)程中，應(yīng)細(xì)致解說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目及填列方法，以揭露單位一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)情況，為各方提供有利的信息依據(jù)。

2新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下內(nèi)部控制問(wèn)題。

(1)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。

當(dāng)前，仍有一些事業(yè)單位忽視了內(nèi)部控制的重要性，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)單位的發(fā)展作用不大，可有可無(wú)。

農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇九

我們可以用一個(gè)復(fù)合詞匯來(lái)描述未來(lái)的'世界--有限的生態(tài)容量.無(wú)論從投資者還是從人類自身的角度出發(fā),地球有限的生態(tài)容量都是我們面臨的最大挑戰(zhàn).我們已面臨這一難題.然而,判斷這一難題所帶來(lái)影響的程度如何,則取決于你生活于哪里,你有多少錢.

作者：卡斯塔?漢寧森吳立金作者單位：刊名：環(huán)境英文刊名：environment年，卷(期)：“”(12)分類號(hào)：關(guān)鍵詞：

農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理論文通用篇十

［摘要］新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度作為原有制度的一種深化、優(yōu)化和拓展，對(duì)有關(guān)條款進(jìn)行了全面系統(tǒng)的梳理，在實(shí)施過(guò)程中，極大促進(jìn)了事業(yè)單位科學(xué)化和精細(xì)化的管理，對(duì)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)管理水平都有較大的促進(jìn)作用。雖然新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度與當(dāng)前的財(cái)政體制的發(fā)展方向相符合，與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)方面的發(fā)展相向而行。但是，在實(shí)際實(shí)施后逐漸暴露出一些問(wèn)題，本文針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出相關(guān)意見(jiàn)及對(duì)策，以供參考。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位;會(huì)計(jì)制度;問(wèn)題。

隨著事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的不斷深入，財(cái)政部于12月19日正式頒布印發(fā)了修訂后的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。新出臺(tái)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱“新制度”)有很多新的亮點(diǎn)，與企業(yè)會(huì)計(jì)制度趨同度也越來(lái)越高。但新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度目前仍處于早期的實(shí)踐階段，在具體的實(shí)施過(guò)程中，還是存在著一定的問(wèn)題需要我們進(jìn)行深入探討并解決。

1新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的主要?jiǎng)?chuàng)新與變化。

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的出臺(tái)，目的是為了達(dá)到財(cái)政部對(duì)于國(guó)有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范化管理的目的，這個(gè)過(guò)程主要著力于事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理行為。結(jié)合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱“新準(zhǔn)則”)出臺(tái)的新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，具有多方面的新特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:。

(1)固定資產(chǎn)的管理和核算被加強(qiáng)，新準(zhǔn)則和新制度改變了固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，對(duì)固定資產(chǎn)“虛提”了折舊，并且選擇了用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值來(lái)替代其凈值，完善了固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。

(2)新制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)體系，實(shí)行優(yōu)化原則，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和預(yù)算管理水平得到了提升。

(3)注意了相關(guān)法規(guī)政策的一貫性，會(huì)計(jì)核算的范圍被擴(kuò)大。新準(zhǔn)則和新制度增加了關(guān)于部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府收支分類這些方面的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作更為全面和規(guī)范。

(4)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算，新制度重新界定了財(cái)政補(bǔ)助收入的核算口徑，對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助收入、支出情況以及財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的形成過(guò)程設(shè)計(jì)了清晰的賬務(wù)處理流程，為財(cái)政資金的監(jiān)管發(fā)揮著其應(yīng)有的作用。

(5)加強(qiáng)了對(duì)基建賬的管理，新制度對(duì)原基建賬管理做出了改進(jìn)，除它要獨(dú)立核算，單獨(dú)建賬外，定期還要將基建賬數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”核算，這一規(guī)定有助于事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息完整性，對(duì)降低和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了巨大的作用。

(6)強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理，進(jìn)一步明確了資產(chǎn)的計(jì)量原則，通過(guò)賬實(shí)核對(duì)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的管理，保障了國(guó)有資產(chǎn)安全完整不流失。

(7)新制度嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，并做出了明確的規(guī)定，對(duì)事業(yè)單位的支出分配進(jìn)行了合理的控制。

(8)新制度對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行了全面梳理和改進(jìn)，全面完善了各科目的核算內(nèi)容，為事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作提供了更為系統(tǒng)和科學(xué)的理論依據(jù)。

2新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題。

2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)的問(wèn)題。

新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的問(wèn)題進(jìn)行專門的闡述。事業(yè)單位一直都被視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而新制度對(duì)此并沒(méi)有進(jìn)行明確的制度性規(guī)定，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)也沒(méi)有得到充分的說(shuō)明，雖然我國(guó)的事業(yè)單位大多是為實(shí)現(xiàn)社會(huì)目標(biāo)而服務(wù)的，并不是為了盈利而存在的，但是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)也是必要的，新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度忽視了這一點(diǎn)。此外，由于會(huì)計(jì)假設(shè)定義的缺失使得部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體對(duì)制度的理解出現(xiàn)了偏差，對(duì)會(huì)計(jì)分期假設(shè)理解不到位，使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算積極性不高。

2.2新制度下事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目核算的難題。

在新制度下，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中，引入了固定資產(chǎn)的折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷科目，對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作而言，是一種重大進(jìn)步。但是，在進(jìn)行固定資產(chǎn)和無(wú)形攤銷的實(shí)際核算時(shí)，新制度中只是規(guī)定事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊和攤銷，并沒(méi)有對(duì)年限總額法和加速折舊等折舊方法的運(yùn)用進(jìn)行具體的說(shuō)明，也沒(méi)有對(duì)這方面的詳細(xì)規(guī)定。新事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度中，事業(yè)單位固定資產(chǎn)以其成本為應(yīng)折舊金額，并且不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，此處明顯與事實(shí)不符。如此模糊的解析，對(duì)于從沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行折舊的事業(yè)單位多少會(huì)造成會(huì)計(jì)處理上的困難。

2.3會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)問(wèn)題。

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要可以劃分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度依然采取以收付實(shí)現(xiàn)制為主要核算基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算方式，針對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。但是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并沒(méi)有具體說(shuō)明其在哪些具體情況下可以采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，這就給事業(yè)單位變更會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)估計(jì)制造了制度接口。不論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)還是事業(yè)單位，隨意變更會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策都會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性受到影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算單位的財(cái)務(wù)信息難以反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

2.4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求問(wèn)題。

會(huì)計(jì)核算之中會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是靈魂。決策者唯有使用真實(shí)可靠和相關(guān)的會(huì)計(jì)信息才能做出正確的決策。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和存在宗旨不同于商業(yè)企業(yè)和制造企業(yè)，但是高質(zhì)量、高水平的會(huì)計(jì)信息依然是必然要求。新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量并沒(méi)有嚴(yán)格和具體的要求。會(huì)計(jì)核算一方面要求對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，另一方面則要提供對(duì)決策者有用的信息。如果對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息缺乏質(zhì)量要求，那么會(huì)計(jì)信息失真的可能性就會(huì)增大，會(huì)計(jì)信息難以對(duì)決策有用，這最終會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算成為一種機(jī)械式行為。

3新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中的優(yōu)化策略。

3.1減少會(huì)計(jì)信息操作空間。

為了有效提升會(huì)計(jì)信息的'真實(shí)性，只有從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面入手，制定科學(xué)有效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和信息披露行為。對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)處理過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，建立健全稽核制度、會(huì)計(jì)人員輪崗制度，為會(huì)計(jì)信息報(bào)告的真實(shí)性打下良好的基礎(chǔ)，從源頭預(yù)防和控制會(huì)計(jì)信息的失真。只有制定了科學(xué)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)則，對(duì)會(huì)計(jì)信息操作的空間進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和控制，才能提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

3.2提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定工作上，一定按照相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，制定出有法可依，能合理執(zhí)行的內(nèi)部控制制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定之前，廣泛聽(tīng)取廣大員工尤其是事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)，形成一個(gè)科學(xué)的方案，在企業(yè)職工代表的監(jiān)督之下，按照方案流程進(jìn)行制定。在制定的內(nèi)容上，一定要明確重點(diǎn)細(xì)節(jié)。

3.3樹(shù)立會(huì)計(jì)核算的新理念。

我國(guó)事業(yè)單位采取國(guó)家財(cái)政撥款或者有限的國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款的形式獲得資金，也就是說(shuō)事業(yè)單位的資金來(lái)源非常單一，這給我國(guó)事業(yè)單位的持久健康發(fā)展帶來(lái)了隱患和弊端。事業(yè)單位采取多渠道籌資模式是其當(dāng)前發(fā)展的迫切需要，是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)持久發(fā)展的前提。我國(guó)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度應(yīng)該將預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分開(kāi)核算，使得預(yù)算資金能夠在事業(yè)單位之中得到合理的應(yīng)用，將財(cái)政資金的效能發(fā)揮到最大。事業(yè)單位要認(rèn)真分析事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的重大變化，提出若干問(wèn)題，樹(shù)立新的會(huì)計(jì)核算理念，在工作中不斷創(chuàng)新、修改、反饋，使得事業(yè)單位能夠更好地融入新的制度之中。

3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的繼續(xù)教育與專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)工作人員對(duì)新會(huì)計(jì)制度的了解與熟悉，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)財(cái)會(huì)管理隊(duì)伍建設(shè)事業(yè)單位應(yīng)定期制訂教育培訓(xùn)計(jì)劃，有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員就新會(huì)計(jì)制度變化的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，還可以有目的性地引進(jìn)一些高素質(zhì)的人才來(lái)提高財(cái)務(wù)管理力量，更好地適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度環(huán)境下對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作提出的新要求，提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

3.5提高新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。

對(duì)于事業(yè)單位施行新會(huì)計(jì)制度中遇到的科目核算方面的問(wèn)題，主要是由于制度上的缺陷造成的，因此，相關(guān)工作人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際執(zhí)行中遇到的問(wèn)題向有關(guān)部門反映，然后力爭(zhēng)和有關(guān)部門一道進(jìn)行修改完善，使新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力得到有效的提升。

參考文獻(xiàn):。

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