2023年內(nèi)部控制意見及建議怎么寫(優(yōu)質8篇)

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內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇一

2002年8月，我們就對外投資的內(nèi)部控制問題在北京、深圳、武漢等地進行了專題調(diào)研。我們發(fā)現(xiàn)，各單位都認識到可行性研究及決策對投資項目的風險和效益的重要影響，并且也制定了對外投資的管理辦法，但投資項目立項后的管理與監(jiān)督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認為，在對外投資業(yè)務的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規(guī)避投資失誤帶來的風險，同時也要重視立項后的管理與監(jiān)督，以規(guī)避經(jīng)營和管理不善帶來的風險。

對外投資立項后的內(nèi)部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評價等環(huán)節(jié)中的控制問題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節(jié)的控制，主要是指單位用貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資轉賬過程中應實施的控制，及資產(chǎn)投出后對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應實施的控制。資產(chǎn)投出過程中控制的內(nèi)容包括：用貨幣資金對外投資，是否經(jīng)過請款、審批、付款三個環(huán)節(jié)，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據(jù)；用實物和無形資產(chǎn)對外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過具有相關資質的社會中介機構進行評估，評估結果是否經(jīng)過決策機構（如董事會）的認可；是否存在以國家規(guī)定的專儲物資及國家規(guī)定不得用于投資的其他物資對外投資的行為；無形資產(chǎn)投資總額是否超過有關法規(guī)規(guī)定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準投出后，是否及時辦理了資產(chǎn)轉賬手續(xù)。對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應實施的控制主要包括：對投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權代表，如董事或財務總監(jiān)；對委派的代表是否建立了相應的管理制度；對投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類進行了會計核算；對因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時收取并及時入賬；對投資過程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應保存的文件是否由專人保管。

資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制是指對外投資項目合同期滿或因經(jīng)營不善提前終止合同時應實施的控制。主要內(nèi)容包括：對外投資處置是否經(jīng)最高決策機構或其他有關部門的批準；投資項目終止時，是否按國家關于企業(yè)清算的有關規(guī)定對其財產(chǎn)、債權、債務進行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調(diào)和轉移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎金和補貼的行為；清算結束后，各項資產(chǎn)和債權是否及時收回并辦理了入賬手續(xù)。

監(jiān)督與評價環(huán)節(jié)的控制是指對整個投資業(yè)務的前幾個環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程及投資后的評價過程中應實施的控制。主要內(nèi)容包括：監(jiān)督對外投資業(yè)務是否設立了不同的崗位及相應的職責分離；是否按照授權批準權限履行了基本程序，是否有越權審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規(guī)定辦理；是否建立了對投資項目的后評價制度，其評價結果是否納入了企業(yè)的業(yè)績評價體系。

在調(diào)研過程中，我們了解到不同單位對立項后各環(huán)節(jié)采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權限經(jīng)決策機構批準的投資項目是由負責提出投資建議和進行可行性研究的部門運作，也有的根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)籌安排，成立項目小組。如深圳市高速公路開發(fā)公司對投資項目實行項目小組負責制，項目小組為介于負責業(yè)務的職能部門與公司投資審議委員會之間的議事機構，由公司領導、負責投資業(yè)務的職能部門及相關部門的有關人員及擬派往該項目的部分董事、監(jiān)事和其他人員組成，負責投資項目實施初期過程中重要事項的處理工作。中糧集團對投資項目按照誰立項誰運作的原則組織實施。

在資產(chǎn)投出過程中，對以貨幣資金投資的已立項投資項目，由項目負責人按項目進展程度提出撥款申請，財務部根據(jù)決議，并與相關部門聯(lián)簽后，安排項目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團公司（以下簡稱航空一集團）下屬的中航技總公司規(guī)定：撥款申請需要由綜管部、財務部聯(lián)簽，并且規(guī)定了投資撥款申請單的報送期限，當期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內(nèi)的須提前一個月；超過上述數(shù)額的須提前三個月，以實物、無形資產(chǎn)投資的項目，按合同、協(xié)議約定或評估確認的價值計價，并經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會審批確認后，作為投資資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)，項目負責人連同財務會計部門及時辦理資產(chǎn)轉移及轉賬手續(xù)。

在投資資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)購入的有價證券與現(xiàn)金一樣由出納人員保管，并以有價證券的不同種類設置明細賬進行核算。如華夏證券有限公司由計劃財務部派出2名會計人員到證券投資部，負責對每天證券交易中品種的變動進行賬務處理。對外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對投資企業(yè)的管理主要通過派出董事或總經(jīng)理、委派財務總監(jiān)或會計主管進行。

在資產(chǎn)處置過程中，對經(jīng)營管理不善造成嚴重虧損、扭虧無望或實際已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關規(guī)定提出破產(chǎn)申請，并按法院審理的最終結果承擔投資人的權利和義務，對實際發(fā)生的損失，由項目主辦單位申報決策機構審批核銷。被投資企業(yè)經(jīng)營期滿時，應提前向企業(yè)提交投資終止或延長的方案報告，經(jīng)企業(yè)有關部門會簽后報企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會批準。在清算過程中要按照國家會計制度規(guī)定，由清算機構提出清算報告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財務部門辦理相關財務事項。

對投資項目實施監(jiān)督與評價，一般由管理部門實施跟蹤監(jiān)督，并對投資效果進行評價。有的由專門的對外投資審查機構如投資審查委員會負責，沒有設立專門機構的由投資管理部或綜合管理部負責。中國糧油食品進出口（集團）有限公司規(guī)定，投資項目申請單位有義務在項目實施后的三年內(nèi)向投資審查委員會書面報告項目的實施情況，委員會可提請經(jīng)營班子委派審計、財務部門監(jiān)督投資項目的經(jīng)營管理和財務狀況，并可就投資項目指示有關部門實施后評價程序，評價的內(nèi)容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預算相符，股權比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報告進行差異比較分析等，并將評價結果納入中糧業(yè)績管理體系。委員會將不定期進行巡視檢查，可就發(fā)現(xiàn)的重大問題或經(jīng)營異常，成立專題調(diào)查組進行檢查，并向董事會提出有關處置意見。

從以上調(diào)研的情況可以看出，各單位對投資項目立項后都實施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節(jié)采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

一是投資后管理和對投資資產(chǎn)的處置內(nèi)控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關的內(nèi)部控制制度，但制度明顯執(zhí)行不力或基本沒有執(zhí)行；有的對外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評價的內(nèi)容很少，即使有也只是一些要求，并沒有具體的控制措施；有些企業(yè)大額資金投出后，對投資項目不參與經(jīng)營管理，只是坐等投資回報，致使對外投資造成巨大損失；對投資效果考核沒有制定出相應的指標體系及獎懲措施。

二是在資產(chǎn)投出過程中反映問題比較多的是無形資產(chǎn)的評估作價問題。對外投資管理中普遍認為全資和控股的企業(yè)比較好管理，參股的企業(yè)很難行使管理權。在對外投資監(jiān)督與評價過程中，普遍存在的問題是無法確定一個合理的評價指標對項目執(zhí)行人進行考核評價。在資產(chǎn)處置過程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項目無法及時清理。

1、各單位要重視投資立項后的管理、監(jiān)督與評價的控制問題，并建立相關的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。對外投資業(yè)務較多或有條件的單位，應設立投資管理部，負責對外投資內(nèi)部控制制度的制定，監(jiān)督對外投資各環(huán)節(jié)中控制措施的有效執(zhí)行，并負責對投資效果進行評價。對具體的投資項目應指定項目負責人及項目監(jiān)督人，要求項目負責人對投資的效益及效果負責，要求項目監(jiān)督人對項目全過程實施跟蹤監(jiān)督。

2、以無形資產(chǎn)對外投資時，應合理評估其效用期限，并以社會中介機構評估價作為核算的依據(jù)；以控股形式對外投資時，應慎重選擇經(jīng)營者，委派董事和財務總監(jiān)對經(jīng)營者的行為進行監(jiān)督，并要求董事和財務總監(jiān)定期向單位匯報，重大事項及時匯報；以參股的形式對外投資時，應慎重地選擇投資對象，全面考察其誠信，采取更加謹慎或穩(wěn)妥的方式簽定合同、協(xié)議。如武漢漢商集團以參股方式與法國家樂福合資，采取固定回報的方式確定投資報酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團對以西單商場名稱經(jīng)營的單位一次性收取掛牌經(jīng)營費。

3、在對項目執(zhí)行人的考評中，應要求項目執(zhí)行人定期匯報項目的執(zhí)行情況，并對其制定具體的獎懲措施。實行風險抵押金的辦法比較可取，風險抵押金可以按項目負責人個人收入的一定比例計算，按月劃入財務部門設立的專用賬戶。如項目對外投資效益好，則償還風險抵押金并給予相應的獎勵；如因經(jīng)營問題造成虧損，則用風險抵押金作補償。

4、對投資效益不好或因經(jīng)營不善造成嚴重虧損的項目，應根據(jù)項目執(zhí)行的情況及時作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產(chǎn)的處置過程中，要按有關規(guī)定進行資產(chǎn)清理，并對可轉讓和回收資產(chǎn)正確估價，保證資產(chǎn)的及時回收和及時入賬。

內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇二

近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。

（一）強化會計內(nèi)部控制運行機制。

作為企業(yè)管理者，應該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制?？疾飕F(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴格遵循內(nèi)部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的目的。

（二）加強企業(yè)內(nèi)外部有關會計控制機制的審計與監(jiān)督。

對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。

（三）提高會計人員綜合素質。

會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質。

（四）嚴禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職。

在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇三

當前，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競爭力，是我國企業(yè)普遍面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。企業(yè)在加強外部管理的同時，也需要加強內(nèi)部管理，首先必須抓好企業(yè)內(nèi)部的會計控制。據(jù)相關資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場競爭能力和發(fā)展能力就必然需要好的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)為了加強內(nèi)部管理，對其內(nèi)部會計控制制定的一系列制度，它是為了提高企業(yè)的會計控制能力，降低企業(yè)會計方面的風險，保證資金的合理有效使用，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會計記錄的正確性和可靠性，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標。2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，根據(jù)規(guī)定，保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息的真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，促進企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標。其主要控制方法包括：

（1）職責分工控制法。

（2）授權批準控制法。

（3）預算控制法。

（4）會計系統(tǒng)控制方法。

（5）績效考評控制法。

（6）信息技術控制法。

（7）經(jīng)濟活動分析控制法。

（8）財產(chǎn)保護控制法。

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度操作性不強制度的制定就是為了可執(zhí)行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導致制度操作性不強。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制上過于原則，沒有同實際現(xiàn)狀相結合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。

（二）企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠目前，不少企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，一方面是制度制定的基礎薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執(zhí)行。很多企業(yè)管理層認為，內(nèi)部控制是針對下屬和普通員工進行的控制，對于建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會計工作，而員工也錯誤的認為自己是進行內(nèi)部控制的局外人，這些認識的存在就必然會降低企業(yè)各級管理者進行控制的積極性，從而影響控制的效果。

（一）企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監(jiān)督”、“審計”三個層次來構筑完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，構筑企業(yè)內(nèi)部會計的防范體系;“監(jiān)督”層次是先進行會計核算，然后針對企業(yè)內(nèi)部的各個崗位和各項業(yè)務進行日常和周期性的監(jiān)督體系;“審計”層次是以企業(yè)的稽核、審計、紀律監(jiān)查部門為基礎，成立審計委員會，該委員會獨立于被審計部門，建立有效的以審計體系。

（二）更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性企業(yè)管理中的內(nèi)部管理比較重要，而企業(yè)內(nèi)部會計控制制度則和相關的人有著密切的關聯(lián)，需要充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，不斷更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理者和會計控制人員明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時俱進，更新企業(yè)管理觀念，提高對企業(yè)內(nèi)部管理的認識，自覺在企業(yè)內(nèi)部實施會計控制制度，不斷提高企業(yè)的會計控制能力。會計控制人員作為執(zhí)行者必須掌握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，依托制度對工作進行規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部管理的流程，從未不斷提高做好內(nèi)部會計控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的合理設置和有效執(zhí)行。

（三）企業(yè)要完善對內(nèi)部會計控制的審計和監(jiān)督手段審計和監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效手段，由于很多企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度的審計監(jiān)督不完善，企業(yè)要通過對企業(yè)財務部門內(nèi)部控制情況的調(diào)研，找出自身存在的漏洞，加強會計審計和監(jiān)督工作力度，努力改進，盡力減少企業(yè)會計內(nèi)部的失控現(xiàn)象。另外，企業(yè)還應通過合理的獎懲手段，加強審計和監(jiān)督工作的順利進行，獎勵有貢獻的人員，處罰故意不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的人員。

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制就必然會受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)市場競爭力與企業(yè)管理水平，是每個企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎上，簡述了企業(yè)內(nèi)部會計控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀，最后提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內(nèi)部會計控制體系，更新觀念，加強內(nèi)部會計控制制度的審計和監(jiān)督，就能克服企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。

內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇四

(一)完善內(nèi)部控制機制是提升經(jīng)濟效益的根本途徑完善的內(nèi)部控制機制可以通過加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟預算的真實性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。行政事業(yè)單位只有通過完善內(nèi)部控制機制，用健全的制度來明確內(nèi)部各個資產(chǎn)崗位的職責，做到分工明確，才能有效地保護資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟效益。

(二)有利于強化預算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營風險的必然選擇完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預算執(zhí)行力度，使財務預算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務目標的完成。完善的內(nèi)部控制機制有利于防范經(jīng)營風險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風險降低在可控范圍之內(nèi)。

(三)有利于強化內(nèi)部審計，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的順利開展。完善的內(nèi)部控制機制，更能夠促進內(nèi)部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

(一)對內(nèi)部控制制度的認識不足在長期的計劃經(jīng)濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計劃經(jīng)濟模式，缺乏內(nèi)在的改革動機和活力，同時也導致當前我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內(nèi)部財務管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務監(jiān)管的難度，容易造成會計信息失真。

(二)制度約束力不強，執(zhí)行力差行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠內(nèi)部問責的方式實施。這種制度措施導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節(jié)點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機制的作用。

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差我國行政事業(yè)單位用來實施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責制”的影響，可能導致監(jiān)管機構和內(nèi)部審計機構都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導致監(jiān)管機構缺乏獨立性和真實性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和會計資料失真現(xiàn)象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學的選人、用人機制，績效管理機制不完善。

(一)增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責任和要求，責任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

(二)加強行政事業(yè)單位預算控制的管理預算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制的關鍵是加強預算控制管理，在預算編制時努力做到零基預算，進一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)應強化預算剛性約束。

內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇五

當前，在市場經(jīng)濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)管理者越來越認識到內(nèi)部會計控制在強化企業(yè)科學化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類較為特殊的運輸行業(yè)，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內(nèi)部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的貫徹落實，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任，對于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業(yè)，小到某個部門的某項具體業(yè)務，是一種通過開展系統(tǒng)內(nèi)部會計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務控制的綜合控制方式。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容包含了可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策及會計程序，科學的預算制度，定期盤點制度以及嚴格的內(nèi)部稽核制度等。

鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制具有必要性，體現(xiàn)為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會計控制，會計工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，建立一套科學有效的內(nèi)部會計控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財務信息的質量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。

同時，鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎，根據(jù)會計準則的要求，各個單位都應當建立相關的內(nèi)部會計控制管理機制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構，還應當擴展至整個的財務管理制度上，準確把握內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)，逐步落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會計業(yè)務內(nèi)部以及財務跟其他業(yè)務之間的相互制約，切實發(fā)揮內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任。

（1）強化會計基礎性規(guī)范，進一步明確會計人員的職責和權限。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內(nèi)部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內(nèi)部控制的有效性，進一步規(guī)范會計基礎工作，強化會計監(jiān)督，應當減少企業(yè)會計核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進一步加強內(nèi)部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務分離。在進行會計機構、會計人員的設置上以及會計核算、財務報告、會計監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴格按照會計基礎規(guī)范的要求，做好會計基礎性規(guī)范工作，依靠獎懲制度，切實加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制。

（2）進一步提升鐵路企業(yè)財務人員的職業(yè)素質。會計人員是鐵路企業(yè)會計活動的主體，自身職業(yè)素質的高低直接關系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率和效果。對于鐵路企業(yè)來講，不但要提升企業(yè)會計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務能力水平，還應當使得企業(yè)會計人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機制，為鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供必要的保障。

（3）進一步加強鐵路企業(yè)管理者的自控意識。鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識和行為又起著決定性的作用。一些企業(yè)管理者對于內(nèi)部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得企業(yè)內(nèi)部會計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，企業(yè)管理者應當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責?；诖?，鐵路企業(yè)在制定自身內(nèi)部會計控制的過程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康實施。

（4）強化鐵路企業(yè)審計監(jiān)督，提升內(nèi)部會計控制的質量。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，審計監(jiān)督是強化會計監(jiān)督、提升會計信息質量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監(jiān)督很容易導致會計監(jiān)督缺失，內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應當在企業(yè)機構設置上設置專門的審計崗位，建立并完善內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項制度的落實執(zhí)行情況。依靠內(nèi)部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康運行。

（5）對鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進行定期清查，強化內(nèi)部會計控制的效果。通過對各項實物資產(chǎn)進行盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款及債權債務等進行定期清查核對，可以確定各會計期間的資產(chǎn)是否賬實相符，以便查明不符的原因，及時制定完善措施，確保會計信息的真實完整，從而達到把資產(chǎn)定期清查作為內(nèi)部會計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業(yè)機構龐大，資產(chǎn)種類繁多，要想把資產(chǎn)清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實和執(zhí)行，而不僅僅是紙上談兵。

鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴大，所面臨的各種經(jīng)營風險也在逐步增強，加強內(nèi)部會計控制的意義就顯得更為重大。強化內(nèi)部會計控制能夠有效規(guī)范鐵路企業(yè)會計行為，確保會計資料的真實完整，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避經(jīng)營過程中的舞弊行為，有效保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時確保國家相關法規(guī)制度的貫徹落實。鐵路企業(yè)應當結合自身實際和行業(yè)特點，制定強化內(nèi)部會計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。

內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇六

加強對食品安全監(jiān)管的建議食品安全關乎人的身體健康和生命安全，隨著我縣社會經(jīng)濟和旅游行業(yè)的快速發(fā)展，我縣餐飲行業(yè)也蓬勃興起，據(jù)不完全統(tǒng)計，我縣城區(qū)內(nèi)有大小餐飲業(yè)400余家(包括夜市和早餐粉店等)，大中型餐飲大多領取了證照，而小型餐館特別是早餐粉店由于經(jīng)營條件較差，大多沒有取得證照，從業(yè)人員也沒有參加健康體檢，調(diào)查發(fā)現(xiàn)小餐館的從業(yè)人員大多不了解相應的食品衛(wèi)生知識，也沒有良好的個人衛(wèi)生習慣，給就餐者帶來很多食品安全隱患，為此建議有關部門：

一、加強管理。按照《餐飲服務食品安全監(jiān)督管理辦法》的要求，餐飲業(yè)主在開業(yè)前必須經(jīng)過相應的培訓，從業(yè)人員必須經(jīng)過健康體檢，取得健康證后才能營業(yè)。

二、加強檢查。對未取得證照而經(jīng)營的餐館要重點檢查，必要時會同相關部門依法予以取締。

內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇七

新年伊始，節(jié)后上班第一天，為落實好國家大扶貧政策，切實履行幫村第一書記職責，開展好扶貧攻堅工作，及時落實年前制定的工作任務，局黨組書記、局長張登平帶隊，韋鴻斌副局長、縣鄉(xiāng)科、市規(guī)劃設計院和市規(guī)劃測繪院相關技術人員到駐村幫扶點龍灘村，組織召開《龍灘村村莊建設規(guī)劃》征求意見會，鎮(zhèn)寧縣雙龍山辦事處、龍灘村村支兩委等相關負責同志參加。

張登平局長在村委活動室認真聽取市規(guī)劃設計院和市規(guī)劃測繪院負責同志匯報編制情況、雙龍山辦事處和村支兩委相關負責同志對《龍灘村村莊建設規(guī)劃》的意見和建議。充分肯定規(guī)劃編制工作的努力和取得的成績。張登平局長表示，要結合我市的扶貧攻堅相關配套文件精神，龍灘村應發(fā)揮自身的資源優(yōu)勢，因地制宜，合理定位產(chǎn)業(yè)發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，才能帶動村集體經(jīng)濟發(fā)展，讓村民脫貧致富。

最后，為使規(guī)劃更符合龍灘村實際，張登平局長對龍灘村村莊建設規(guī)劃提出了幾點意見。一、關于規(guī)劃修改問題。駐村扶貧隊員要積極配合規(guī)劃工作，市規(guī)劃測繪院盡快完成地形圖的矢量化，市規(guī)劃設計院加強基礎資料收集，對村莊的產(chǎn)業(yè)、道路、廣場、建筑物、通訊、污水等方面進行分析研究，確保規(guī)劃因地制宜，符合龍灘村實際，同時修改完善規(guī)劃中的文字和圖片錯漏；二、關于項目申報問題。項目策劃、包裝要按照省、市相關文件精神，如以“1+7”項目文件、“六項行動計劃”等為指導；三、關于房屋建設問題。村支兩委要加大拆違控違力度，將違法建設控制在萌芽狀態(tài)，宣傳教育群眾，房子不要貪大攀比，適用夠住就行，關鍵是適用、經(jīng)濟、美觀、綠色，確保村莊可持續(xù)發(fā)展。同時要求該規(guī)劃在春節(jié)之前完成修改工作，以便項目申報，爭取投資推進幫扶工作。

內(nèi)部控制意見及建議怎么寫篇八

內(nèi)部控制系統(tǒng)是由代理人設計的，充分體現(xiàn)了管理者的管理意志和管理意圖，而代理人的目標函數(shù)與委托人的目標函數(shù)是不一致的。為保證多級委托代理鏈組成的`公司運行能夠維護所有股東的平等地位和權利，承擔對股東的誠信義務，公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標與公司治理目標的高度一致性。

首先，加強公司治理，完善董事會構建機制。完善企業(yè)的公司治理結構，關鍵是要明確公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的責、權、利的劃分，使之相互獨立、相互制衡。將董事會建立成真正獨立行使權利和承擔責任的機構。其次，提高董事會的獨立性，，提高獨立董事大的職業(yè)道德和專業(yè)水平。此外，董事長與總經(jīng)理兩權分離，杜絕董事會和總經(jīng)理人員重疊。董事會成員和經(jīng)理層分離，才能為董事會成為內(nèi)部控制框架的制定者、監(jiān)督者和最高執(zhí)行者作保證，發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。

內(nèi)部控制框架的五大要素之一是“監(jiān)督與糾偏”，在“控制環(huán)境”這一要素中，也要求建立與內(nèi)控相應的監(jiān)督機構。在以董事會為核心的內(nèi)部控制框架中，董事會下包括審計委員會在內(nèi)的專業(yè)委員會的建立以及經(jīng)理層下屬的審計部在對內(nèi)部控制制度運行過程的監(jiān)督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會對處于內(nèi)部控制核心地位的董事會的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會功能的強化，基本思路是在監(jiān)事會成員中引入利益相關者，并做好獨立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)。

預算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。企業(yè)應實施全面預算管理，融合新的管理思想與模式的預算管理：一是全面預算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略結合。在戰(zhàn)略預算的基礎上制定年度預算，然后分解預算目標到各責任主體，實施預算并監(jiān)督預算的執(zhí)行，最后進行預算考評并以此制定薪酬計劃。二是重構組織結構。以層級為導向分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、作業(yè)層。三是建立預算決策機構，即在董事會下設預算管理委員會。此外制定合理的預算管理制度，包括編制程序、修改預算的方法、預算執(zhí)行情況的分析方法等。

無論是內(nèi)部控制還是公司治理結構都非常重視激勵與約束機制。要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結果始終保持與公司的目標一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法：一是科學的業(yè)績評價體系?？茖W的業(yè)績評價體系是激勵與約束機制的基礎，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進行評價以后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進行獎懲。二是科學的目標管理。組織全體員工分別參加有關工作目標的制定，并將公司目標層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實現(xiàn)公司的目標。