化工質(zhì)量改進(jìn)報告范文(模板12篇)

通過撰寫報告，我們可以更好地總結(jié)和反思，提高工作和學(xué)習(xí)的效果。提前進(jìn)行報告的草稿和初步修改，以確保報告內(nèi)容的邏輯性和連貫性。讓我們一起來看看下面這篇報告，它將為您提供更多關(guān)于如何撰寫報告的指導(dǎo)與建議。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇一

摘要：隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求。然而，從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，當(dāng)前審計報告撰寫中存在立場錯位、約定書草率、委托越位等問題，為降低審計風(fēng)險，在撰寫審計報告中應(yīng)從規(guī)范審計工作控制、堅持規(guī)范原則、把握審計標(biāo)準(zhǔn)、加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)四方面來提高審計報告質(zhì)量。

審計報告的質(zhì)量就是指審計的最終產(chǎn)品的報告的可靠性，注冊會計師提供信息的準(zhǔn)確程度，也就是說以更少的錯報和漏報為基礎(chǔ)，沒有重大錯報的概率。［1］同時，注冊會計師實際進(jìn)行審計業(yè)務(wù)活動的過程當(dāng)中，需要對被審計單位會計政策選用，財務(wù)狀況經(jīng)營成果是否公允反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出評價，得出相應(yīng)的審計結(jié)論，最終提供審計意見書面文件。

不管是標(biāo)準(zhǔn)審計報告還是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，均有明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求審計報告的溝通價值和審計工作的透明度，需要保證報告的真實性和可靠性，準(zhǔn)確把握審計依據(jù)，衡量審計證據(jù)的尺度，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題做出全面的分析和職業(yè)判斷。［2］從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，審計證據(jù)業(yè)務(wù)鏈不緊密，從而影響審計風(fēng)險的評估，造成審計報告出現(xiàn)不真實、片面評價等情況，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求，審計報告應(yīng)具有信息含量和決策的相關(guān)性，隨審計工作的有序進(jìn)行，審計程序的有效應(yīng)用，保證審計工作穩(wěn)定有序的開展。法律法規(guī)的完善，政府所制定和實施的規(guī)范制度得到落實，為切實提升審計工作質(zhì)量發(fā)揮了作用，也正是因為如此，近些年來，審計工作的質(zhì)量和效率都有了一定的提升。筆者根據(jù)多年審計活動遇到的案例，在課題研究和分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸納和總結(jié)審計報告撰寫中經(jīng)常遇到的問題，以降低審計風(fēng)險、提升審計報告質(zhì)量作為抓手和著力點，提出撰寫審計報告應(yīng)遵守的原則和規(guī)范，與審計同行共同探討，以達(dá)到共同提高的目的。

二、審計報告撰寫中常見的問題。

1．立場錯位，加劇風(fēng)險。

實際進(jìn)行審計工作的過程中，作為雙向獨立審計人，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的主體作用，在參與審計工作的過程應(yīng)保持高度的獨立性，假設(shè)審計人和被審計主體與委托主體當(dāng)中具有利益關(guān)系或倫理關(guān)系，那么，必須申請回避。但是，事實上很多審計工作在開展的時候并沒有做到這一點，導(dǎo)致出現(xiàn)本不應(yīng)該出現(xiàn)的錯位問題。一些注冊會計師在進(jìn)行審計工作的過程當(dāng)中沒有嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)守則，進(jìn)行審計的時候立場傾向性極為顯著，如有的審計人員對企業(yè)重組并購事項資產(chǎn)價格合理性加以評論，提出這項費用過高、那項并購沒有必要等建議。過去發(fā)生的交易有當(dāng)時的時代背景，這種評價容易造成領(lǐng)導(dǎo)層之間相互猜疑，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。審計作為第三者不能置于管理者身份，注冊會計師的審計目標(biāo)是確定關(guān)鍵的審計事項，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營有關(guān)信息，保持職業(yè)懷疑的執(zhí)業(yè)態(tài)度，如果在審計中發(fā)現(xiàn)弄虛作假行為，要及時與管理層溝通，如果預(yù)期審計報告溝通某事項會造成公眾利益負(fù)面影響，應(yīng)該在審計報告類型選用上做出專業(yè)選擇。如果是管理中出現(xiàn)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，也不應(yīng)該在審計報告中直接表達(dá)，應(yīng)該換一種方式，通過管理建議書的形式，指出管理存在的缺陷，提出在漏洞處設(shè)置制控點等建設(shè)性意見。換個角度，換個方式，就有不同效果，看似麻煩，其效果會事半功倍。因此，注冊會計師在進(jìn)行審計工作的時候，需要嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格規(guī)避立場偏移問題，角色改變就是功能的改變，其評價不僅沒有任何價值，反而會招致更大的審計風(fēng)險。

2．約定書草率，留下隱患。

在進(jìn)行審計工作之前，會計師事務(wù)所會和客戶簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，這是檢驗審計質(zhì)量和任務(wù)完成情況的標(biāo)準(zhǔn)，也是檢驗雙方責(zé)任和義務(wù)的履約依據(jù)。如果在后期出現(xiàn)糾紛，也能夠?qū)⑵渥鳛殛P(guān)鍵性的訴訟依據(jù)。然而，在實際開展審計簽約活動的過程當(dāng)中，部分會計師事務(wù)所在和客戶簽約時候不夠重視，對于審計職責(zé)和審計范圍的界定不清晰不明確，最終導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)。如某會計師事務(wù)所接受一家企業(yè)董事會委托企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)換屆后對目前“家底”的現(xiàn)狀進(jìn)行資產(chǎn)審計，雙方協(xié)商確定了審計費用，臨走時口頭約定：審計前兩年經(jīng)營管理狀況，并提些建設(shè)性意見。而工作人員在制定《審計業(yè)務(wù)約定書》時標(biāo)明對三個年度資產(chǎn)負(fù)債等狀況進(jìn)行審計。簡單的“年度”變化，卻翻倍增加了審計工作量。由于對三個年度的會計處理進(jìn)行了全面審核，審計范圍擴(kuò)大、審計項目增多，因時間限制難以保證審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所只好拿著厚厚的審計工作底稿與兩屆領(lǐng)導(dǎo)交換意見。由于工作量大，審計報告中提出的意見過于復(fù)雜，也導(dǎo)致糾紛的出現(xiàn)。原本不是企業(yè)管理層委托的審計重點卻成為重點審查項目，非重點關(guān)注事項卻投入了主要的審計資源，致使會計師事務(wù)所出力不討好，嚴(yán)重影響審計聲譽。

3．委托越位，誘導(dǎo)審計意見偏移。

鑒證業(yè)務(wù)是社會審計工作的內(nèi)容，知識面廣，行業(yè)多，涉及的都是難度大的焦點問題，由于行業(yè)和專業(yè)特點，在委托中都使用專業(yè)語言，最容易使審計人員“順拐”進(jìn)入陷阱。例如，某法院領(lǐng)導(dǎo)去外地海關(guān)購買拍賣的進(jìn)口車輛作為業(yè)務(wù)用車，價格便宜驚人，他貪婪作怪，多開了發(fā)票回單位報賬。［3］多開報銷部分自己揣入腰包，數(shù)額較大，隨行司機舉報檢察院。檢察院委托會計師事務(wù)所鑒定經(jīng)濟(jì)事項：“某人假開發(fā)票報賬數(shù)萬元，是否構(gòu)成貪污？”這是很清楚的事實，腐敗發(fā)生在司法機構(gòu)內(nèi)部，檢察院尋求外部證據(jù)可以理解。簡單的問題復(fù)雜處理，考驗的是中介機構(gòu)的專業(yè)能力、自身素質(zhì)和職業(yè)判斷。注冊會計師出具經(jīng)濟(jì)案件鑒定報告，用“報賬事實清楚，資金所有權(quán)改變”作為回應(yīng)，沒有采用“貪污”術(shù)語，有效地避免了“順拐”造成的錯位鑒定的陷阱。假設(shè)注冊會計師在參與審計的過程當(dāng)中，原則性存在缺失，就不利于風(fēng)險的管理和控制，假設(shè)注冊會計師所出具的審計報告表明犯罪嫌疑人存在貪污的情況，報告的意見就構(gòu)成貪污。但是，“貪污”為司法意義上的概念，審計人員對其進(jìn)行分析和判定的時候無疑超出了審計范疇。假設(shè)注冊會計師在審計報告當(dāng)中得出不存在貪污情況的判定結(jié)果，那么，就是一種越位行為。在這種情況下，注冊會計師的責(zé)任隨之增加，也會導(dǎo)致會計師事務(wù)所面臨更高的風(fēng)險。這個案例突顯審計符合的重要性、越位危害的嚴(yán)重后果和質(zhì)量控制的必然結(jié)果。

1．規(guī)范審計工作，控制審計質(zhì)量。

（1）保持獨立，不能錯位。審計工作的核心就是經(jīng)濟(jì)活動有效監(jiān)督，作為監(jiān)督者必須始終保持獨立的本色，盡職盡責(zé)做好本職工作。參加審計活動，關(guān)注企業(yè)環(huán)境，不僅要做到形式上獨立，還要保持實質(zhì)上獨立。做到形式上獨立容易，做到實質(zhì)上獨立很難，做到熟練掌握專業(yè)技能，發(fā)現(xiàn)、辨別信息真?zhèn)危赋鰡栴}要害就更難做到，需要長期的歷練和永恒的堅持。在發(fā)表審計意見時不能感情用事，更不能以管理者身份指手畫腳，應(yīng)嚴(yán)格按照審計工作程序，執(zhí)行行業(yè)規(guī)定，發(fā)揮職業(yè)特長，從企業(yè)發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營角度，發(fā)掘經(jīng)濟(jì)信息的真?zhèn)?，確保經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，為信息使用者提供可信賴的審計報告。

（3）認(rèn)真約定，嚴(yán)格履約?！秾徲嫎I(yè)務(wù)約定書》是對審計范圍、審計收費和雙方責(zé)任與義務(wù)的約定，也是檢驗審計完成工作的書面合同，不能認(rèn)為這是格式化手續(xù)，僅作為收費的依據(jù)。簽約前，必須做好審計的前期準(zhǔn)備工作，包括對企業(yè)環(huán)境的了解，行業(yè)特點和風(fēng)險評估等，根據(jù)自身能力的評估決定是否承接，特別是要對審計目標(biāo)和審計范圍做好預(yù)估和研判。選擇有經(jīng)驗的人員參與協(xié)商，了解行業(yè)的特殊性，考慮審計程序的運用等，制訂周全的審計計劃，根據(jù)審計資源配備，測算審計的合理收費數(shù)額。認(rèn)真對待約定書的前期簽訂工作，確保供需雙方嚴(yán)格履約。

（4）層層把關(guān)，認(rèn)真復(fù)核。審計工作最終成果集中體現(xiàn)在審計報告上，報告的質(zhì)量關(guān)系到會計師事務(wù)所的聲譽和可持續(xù)發(fā)展問題。［5］必須建立報告復(fù)核機制和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制的復(fù)核程序，做到層層把關(guān)，不留死角，主要復(fù)核審計結(jié)論證據(jù)是否充分，定性、定量是否準(zhǔn)確；審計目標(biāo)是否實現(xiàn)預(yù)先的設(shè)定，發(fā)表的審計意見與審計目標(biāo)關(guān)聯(lián)程度；審計報告描述是否清楚，用詞是否恰當(dāng)，特別是關(guān)鍵事項和重點問題要重點復(fù)核，確保審計質(zhì)量得到有效控制。

2．堅持規(guī)范原則，提高審計質(zhì)量。

（1）審計證據(jù)相關(guān)性的基本原則。對于審計證據(jù)而言，相關(guān)性至關(guān)重要，要想切實提升審計證據(jù)的質(zhì)量，需要保證其足夠的相關(guān)與可靠。同時，依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行類別界定和劃分，保證所撰寫的報告主次分明，這樣審計意見最終形成的審計報告的質(zhì)量才會得到提升。

（2）審計依據(jù)層次性的基本原則。在對審計證據(jù)對象進(jìn)行分析和判定的時候，離不開審計依據(jù)的支持，要根據(jù)實際情況以及實際需要，熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)，做出準(zhǔn)確的分析和判定。

（3）關(guān)鍵事項影響性的原則。在進(jìn)行審計的過程當(dāng)中，必須對于其中所涉及的關(guān)鍵事項有足夠的重視，需要在對其進(jìn)行類別界定和劃分的基礎(chǔ)上，合理開展各項審計工作。關(guān)鍵事項和審計風(fēng)險等具有緊密的關(guān)聯(lián)，在這個基礎(chǔ)上，才能夠更加及時全面地對各種審計風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。

（4）重要性水平選型原則。審計重要性水平是注冊會計師選擇發(fā)表審計意見類型的重要因素，若超出審計重要性水平除了要增加評估外，還要對審計意見類型進(jìn)行重新選擇。

（5）職業(yè)判斷專業(yè)化原則。實現(xiàn)審計目標(biāo)是審計人員的追求，在錯綜復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項中辨別真?zhèn)我繉徲嬋藛T的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來源于長期的審計實踐，來源于不同領(lǐng)域知識的積累。在審計工作中，利用職業(yè)判斷敏銳性的特點，捕捉審計目標(biāo)相關(guān)信息，保證會計信息的真實性。

（6）實事求是真實性原則。實際審計工作的過程當(dāng)中面臨著一系列的風(fēng)險，同時，審計有著自身的基本屬性，因此，所出具的審計報告需要保證真實全面，需要將事實作為最基本的參考和指導(dǎo)，切實做到實事求是，在始終堅持這項基本原則的前提下，對審計對象的運營和發(fā)展?fàn)顩r等做出真實全面的分析和判定。如果審計人員在工作的過程中盡職盡責(zé)，能夠順利完成各項任務(wù)，取得十分理想的績效，就要給予鼓勵。同時，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，就需要進(jìn)行深入研究和分析，找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，在這個基礎(chǔ)上因地制宜地拿出相關(guān)應(yīng)對舉措和辦法，保證各個問題都能夠及時地得到應(yīng)對和處理。在嚴(yán)格遵循各項規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，保證所出具的審計報告真實全面，做出公正的審計結(jié)論。

3．把握審計標(biāo)準(zhǔn)，提升審計質(zhì)量。

審計標(biāo)準(zhǔn)就是衡量審計證據(jù)的尺度，把握法規(guī)層次，問題精準(zhǔn)定性十分重要。我國政策法規(guī)和制度是多層次性的結(jié)構(gòu)體系，各種政策法規(guī)制度既有層次之分，又有相互聯(lián)系，從而構(gòu)成一個龐大的政策法規(guī)制度效力體系。［6］這些效力層次大致劃分為，國家層次的法律法規(guī)、地方層次的行政法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度等。在處理審計證據(jù)的過程中，一定要把握審計標(biāo)準(zhǔn)，運用層次性的結(jié)構(gòu)體系指導(dǎo)審計工作，提升審計質(zhì)量。

4．加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保審計質(zhì)量。

審計人員自身能力素質(zhì)的提高是拉動審計質(zhì)量提升的重要因素。因此，審計人員要不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平。在技能水平不斷獲得提升、經(jīng)驗不斷實現(xiàn)積累的情況下，審計人員能夠更加及時全面地應(yīng)對各種審計風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險管理和控制；能夠更加順利地了解和把握行業(yè)專家的觀點和看法，及時形成一致的意見，保證審計工作順利開展，最終得出準(zhǔn)確全面的審計結(jié)論。審計報告出現(xiàn)的質(zhì)量問題在很大程度上都反映了審計人員自身綜合素質(zhì)和分析能力的欠缺，提高審計人員歸納能力，培養(yǎng)其思維方式，才能提高審計報告的條理性和清晰度。此外，審計人員還要加強文字基本功的訓(xùn)練，避免因用詞不當(dāng)、語言表述不清影響信息使用者的判斷，從而確保審計報告的質(zhì)量。綜上所述，為了保證和提升審計報告質(zhì)量，必須要規(guī)范審計工作，堅持相關(guān)原則，把握審計標(biāo)準(zhǔn)，同時，審計人員必須加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷接受教育和培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平?？傊?，重視審計報告質(zhì)量管理，常抓不懈，警鐘長鳴，才能保證審計質(zhì)量目標(biāo)的順利進(jìn)行，最終得出準(zhǔn)確全面的審計結(jié)論。

參考文獻(xiàn)：

［3］劉家義．努力打造讓黨和人民滿意的審計鐵軍［n］．2014－03－19．。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇二

河南海華工程建設(shè)監(jiān)理公司。

一、工程概況：

駐馬店市雪松大道西段為駐馬店市新老城區(qū)重要連接通道，東起天中山大道西至香山南路，道路全長2500米，雪松大道西段綠化設(shè)計風(fēng)格簡捷、明快、大方。以大尺度植物造景為主，突出體現(xiàn)植物在季相、色相上的變化，強調(diào)植物組團(tuán)變化的韻律感；大氣中不失細(xì)膩。兩側(cè)綠化帶利用不同植物群落創(chuàng)造連續(xù)、流暢、自然的綠色空間。共栽植香樟、紅楓、桂花、等常綠喬木，百日紅、垂絲海棠、紅葉李等落葉喬木，金邊黃楊、小葉女貞、紅葉石楠等花灌木。

二、監(jiān)理依據(jù)。

1、法律依據(jù)：國務(wù)院《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《城市綠化條例》、《河南省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量實施辦法(53號文)》《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收管理辦法》等各級政府有關(guān)質(zhì)量方面的規(guī)定和文件、各級建設(shè)行政主管部門有關(guān)工程質(zhì)量管理方面規(guī)定和文件，法律法規(guī)規(guī)定的其他要求。

2、施工監(jiān)理依據(jù)：

同業(yè)主簽訂的監(jiān)理合同、施工單位同業(yè)主簽訂的施工合同、中華人民共和國《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)程》、《現(xiàn)行建筑施工規(guī)范》、《園林綠化工程施工及驗收規(guī)范》（cjj82—2012）、施工標(biāo)準(zhǔn)圖集、設(shè)計施工圖紙，圖紙會審紀(jì)要、本公司內(nèi)部文件《景觀綠化工程質(zhì)量控制措施》。

三、工程項目監(jiān)理范圍。

四、工程項目監(jiān)理目標(biāo)。

根據(jù)監(jiān)理合同，監(jiān)理公司對施工階段工程項目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制為主，依據(jù)業(yè)主和承包方的施工合同規(guī)定，工程質(zhì)量等級達(dá)到合格。

五、監(jiān)理單位的質(zhì)保體系。

a建立健全各監(jiān)控環(huán)節(jié)體系。

b我公司自承接該工程后成立了以總監(jiān)代表負(fù)責(zé)制的組織機構(gòu)，配備了園林綠化專業(yè)的工程師并制定了各監(jiān)理工程師的職責(zé)分工，依據(jù)該工程的特點編制了工程項目監(jiān)理工作程序要求，對確保質(zhì)量起到了有力的保障作用。

六、施工階段的監(jiān)理情況。

著重對施工單位提出的施工組織設(shè)計進(jìn)行了審核，結(jié)合現(xiàn)場世紀(jì)提出修正意見，對于重要的工程部位要求施工單位制定出詳細(xì)的施工方案，監(jiān)理審批同意后方可施工。e對施工機械的質(zhì)量安全控制機械要保證正常運轉(zhuǎn)，實行定既定人定崗責(zé)任的三定機制，操作人員必須認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，防止出現(xiàn)安全質(zhì)量事故。

協(xié)助甲方做好工程質(zhì)量的審核工作，做好分部分項工程量的增減和簽證工作；根據(jù)施工合同，總投資目標(biāo)，工期，形象進(jìn)度按監(jiān)理程序階段性給承包商撥付工程款，工程款按時按量支付。

工程竣工后我監(jiān)理部組織監(jiān)理工程師對工程及時資料觀感進(jìn)行評估。

1、評估依據(jù)。

工程建設(shè)監(jiān)理合同、工程施工合同、工程設(shè)計施工圖、《園林綠化工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》、《園林綠化工程施工及驗收規(guī)范》和駐馬店市園林綠化工程質(zhì)量驗收有關(guān)規(guī)程、規(guī)定等。

2、質(zhì)量控制資料核查情況。

3、單位工程竣工觀感評定情況。

4、分部分項工程說明。

所有原材料均需要苗木檢疫證，按批取樣送檢，技術(shù)資料整理齊全。

5、分部分項工程評估評估結(jié)論。

本工程各分項工程主控項目和一般姓名均符合要求，主要控制資料植物檢疫檢測報告齊全符合現(xiàn)行驗收規(guī)范要求。

河南海華工程建設(shè)監(jiān)理公司。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇三

在實施質(zhì)量體系(如gb/t19004—iso9004所述)時，組織的管理者應(yīng)確保其體系能促進(jìn)持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)，爭取使顧客滿意和實現(xiàn)持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)應(yīng)是組織各級管理層所追求的永恒目標(biāo)。

產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量是競爭的重要手段，為了增強組織的競爭力，有必要進(jìn)行持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。應(yīng)強調(diào)的是，開發(fā)新產(chǎn)品、新服務(wù)或新過程技術(shù)與持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)都值得加以考慮。

向顧客提供更高的價值和使他們滿意是實施質(zhì)量改進(jìn)的原動力。組織中的每個成員均應(yīng)認(rèn)識到每個過程都能通過減少浪費和資源消耗，以更好的效果和效率運行。

效果和效率的提高通常對顧客、組織及其成員以及社會都有利。持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)可以提高組織的競爭能力并為其成員做貢獻(xiàn)、求進(jìn)步和爭先進(jìn)創(chuàng)造機遇。

1范圍。

本標(biāo)準(zhǔn)為在組織內(nèi)部實施持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)提供管理指南。

采用和實施本標(biāo)準(zhǔn)的方法取決于多種因素，包括組織的文化、規(guī)模和性質(zhì)，所提供產(chǎn)品和服務(wù)類型以及所服務(wù)的市場和顧客。因此每個組織應(yīng)根據(jù)自身的需要和資源特點開發(fā)相適宜的改進(jìn)過程。

本標(biāo)準(zhǔn)不適用于合同、法規(guī)和認(rèn)證時使用。

2引用標(biāo)準(zhǔn)。

本標(biāo)準(zhǔn)引用了下列有關(guān)條款。本標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布時，這些引用標(biāo)準(zhǔn)均為有效版本。所有標(biāo)準(zhǔn)都將進(jìn)行修訂，因此，鼓勵依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方盡可能采用下列標(biāo)準(zhǔn)的最新版本。iec和iso成員均持有現(xiàn)行有效的國際標(biāo)準(zhǔn)。

gb/t6583—iso8402質(zhì)量—術(shù)語。

3定義。

本標(biāo)準(zhǔn)使用。

本標(biāo)準(zhǔn)使用gb/t6583給出的定義及下列定義。

3.1過程。

將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組相關(guān)聯(lián)的資源和活動。

注1：資源可包括人、設(shè)施、設(shè)備、技術(shù)和方法。

3.2供應(yīng)鏈。

接收供方的輸入使其增值，并為顧客生產(chǎn)輸出的一組有關(guān)聯(lián)的過程。

注：

2輸入和輸出可以是產(chǎn)品，也可以是服務(wù)。

3顧客和供方可以是組織內(nèi)部的，也可以是組織外部的。

4圖11—9表示了供應(yīng)鏈單元。

為向本組織及其顧客提供增值效益，在整個組織范圍內(nèi)所采取的提高活動和過程的效果與效率的措施。

3.4質(zhì)量損失。

由于沒有認(rèn)識到過程和活動中資源的能力而導(dǎo)致的損失。

注5：質(zhì)量損失的例子有：顧客滿意度損失，因失去為顧客、組織或社會進(jìn)行更多增值的機會而導(dǎo)致的損失，以及資源浪費等。質(zhì)量損失是質(zhì)量成本的組織部分(見4.3)。

3.5預(yù)防措施。

為了消除已存在的不合格、缺陷或其他不良情況的原因，以防止其再發(fā)生而采取的措施。

注6：糾正過程輸出的措施包括為糾正不合格、缺陷或其他不良過程輸出和進(jìn)行的返修、返工或調(diào)整。

4基本概念。

組織的產(chǎn)品、服務(wù)或其他輸出的質(zhì)量是由使用他們的顧客的滿意度確定的并取決于形成支持他們的過程的效果和效率。

質(zhì)量改進(jìn)通過改進(jìn)過程來實現(xiàn)。組織內(nèi)的每一項活動或每一項工作均包括一個或多個過程。質(zhì)量改進(jìn)是一種以追求更高的過程效果和效率為目標(biāo)的持續(xù)活動。

質(zhì)量改進(jìn)工作應(yīng)不斷尋求改進(jìn)機會，而不是等待出現(xiàn)問題再去抓住機會。

通過糾正過程的輸出來減少或消除已發(fā)生的問題。預(yù)防和糾正措施消除或減少產(chǎn)生問題的原因，從而消除或減少問題的再發(fā)生。因此，預(yù)防和糾正措施改進(jìn)了組織的過程，對質(zhì)量改進(jìn)是至關(guān)重要的。

4.2.1管理者的職責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)。

最高管理者負(fù)責(zé)并領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)造持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)的環(huán)境。名級管理者應(yīng)通過以身作則、持之以恒和配置資源，為創(chuàng)造質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境履行必要的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)并承擔(dān)義務(wù)。各級管理者應(yīng)通過以下手段來領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)量改進(jìn)工作：傳達(dá)質(zhì)量改進(jìn)的目的和目標(biāo);持續(xù)地改進(jìn)自己的工傷過程;培育一種廣泛交流、相互合作和尊重個人的環(huán)境;使組織中的每個人都能夠并有權(quán)改自己的工作過程。

4.2.2價值觀、態(tài)度和行為。

質(zhì)量改進(jìn)的環(huán)境通常要求有一套新的共同的價值觀、態(tài)度和行為即強調(diào)滿足顧客需要和不斷追求更高的目標(biāo)。持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)所必需的價值觀、態(tài)度和行為包括：

——重視滿足內(nèi)部和外部顧客的需要;。

——使質(zhì)量改進(jìn)貫穿于從供方到顧客的整個供應(yīng)鏈;。

——展示管理者應(yīng)盡的義務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和參與情況;。

——不論是集體活動還是個人活動，始終強調(diào)質(zhì)量改進(jìn)是每人工作的一部分;。

——通過改進(jìn)過程來解決問題;。

——持續(xù)地改進(jìn)所有的過程;。

——建立廣泛的數(shù)據(jù)和信息的交流渠道;。

——促進(jìn)合作和尊重個人;。

——依數(shù)據(jù)分析進(jìn)行決策。

應(yīng)在整個組織內(nèi)確立質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)，他們應(yīng)與總經(jīng)營目標(biāo)緊密結(jié)合，并注重提高顧客滿意度及過程的效果和效率。應(yīng)規(guī)定質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)以便能測量其進(jìn)展情況。這些目標(biāo)應(yīng)明確易懂，富有挑戰(zhàn)性和效率。為達(dá)到這些目標(biāo)而需共同工作的所有人員應(yīng)理解實現(xiàn)目標(biāo)的策略并取得共識。應(yīng)定期評審質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)使其反映顧客不斷變化的期望。

4.2.4交流與合作。

廣泛地交流與合作能消除影響過程效果、效率和持續(xù)改進(jìn)的組織的人員障礙。廣泛的交流與合作應(yīng)延伸到包括供方和顧客在內(nèi)的整個供應(yīng)鏈。交流與合作需要信任。如果要每個人都參與識別和尋求改進(jìn)機會，信任則是必須的。

4.2.5認(rèn)可。

通過對質(zhì)量改進(jìn)工作的認(rèn)可來鼓勵與質(zhì)量改進(jìn)所需的價值觀、態(tài)度和行為相一致的行為(見4.2.2)。

成功的認(rèn)可過程強調(diào)人個的發(fā)展和成長，并考慮到影響個人工作績效的因素(如機會、組織、環(huán)境)。此外，成功的認(rèn)可過程強調(diào)集體績效和對集體的認(rèn)可，并鼓勵經(jīng)常性和非正式的信息反饋。

注7：獎勵制度應(yīng)與認(rèn)可過程相符，特別是獎勵制度應(yīng)避免有害的內(nèi)部競爭。

4.2.6教育和培訓(xùn)。

繼續(xù)教育和培訓(xùn)對每個人來說都是必須的。教育和培訓(xùn)大綱在創(chuàng)造和保持質(zhì)量改進(jìn)環(huán)境方面是重要的。組織內(nèi)的所有成員，包括最高管理層在內(nèi)，均應(yīng)在質(zhì)量原理和實踐以及在質(zhì)量改進(jìn)方法的應(yīng)用方面得到教育和培訓(xùn)。其中包括質(zhì)量改進(jìn)工具和技術(shù)[見附錄a(補充件)]的使用。所有教育和培訓(xùn)大綱均應(yīng)經(jīng)過評審，以使之與質(zhì)量原理和實踐相一致。對教育和培訓(xùn)的效果應(yīng)定期評估。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是不會奏效的(見7.3)。

4.3質(zhì)量損失。

減少質(zhì)量損失是質(zhì)量改進(jìn)努力的方向。質(zhì)量損失應(yīng)與損失產(chǎn)生的過程相。

聯(lián)系。對于那些難于測量的質(zhì)量損失至少要做出估計是重要的，諸如信譽損失和沒有充分利用人的潛力等等。各組織應(yīng)有利用每次改進(jìn)質(zhì)量的機會來減少質(zhì)量損失。

雖然通過運用附錄a中闡述的任一種技術(shù)都可以促進(jìn)改進(jìn)，但是只有組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)地運用這些技術(shù)才能充分發(fā)揮他們的作用，這就要求對質(zhì)量改進(jìn)工作進(jìn)行組織、策劃和測量，并對所有的質(zhì)量改進(jìn)活動進(jìn)行評審。

組織質(zhì)量改進(jìn)的有效途徑是從兩個方面識別質(zhì)量改進(jìn)的機會，即有組織內(nèi)部縱向分層次進(jìn)行和在橫向跨部門過程中進(jìn)行。組織質(zhì)量改進(jìn)時，應(yīng)明確下列方法：

——通過在負(fù)有直接職責(zé)和職權(quán)范圍內(nèi)的小組活動，實現(xiàn)質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)的方法;。

——鼓勵組織內(nèi)每一成員開展與其工作有關(guān)的質(zhì)量改進(jìn)活動和協(xié)調(diào)這些活動的方法;。

組織內(nèi)縱向分層次的質(zhì)量改進(jìn)職責(zé)包括：

——確定并策劃本部門各工作過程的持續(xù)質(zhì)量改進(jìn);。

——確定并策劃本部門后勤保障工作過程的持續(xù)質(zhì)量改進(jìn);。

——測量并跟蹤質(zhì)量損失的降低情況;。

——創(chuàng)造并保持一個使部門內(nèi)全體人員有權(quán)力、有能力和有責(zé)任持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量的環(huán)境。

跨部門過程的質(zhì)量改進(jìn)職責(zé)包括：

——規(guī)定每個過程的目的以及它與本組織目標(biāo)的關(guān)系，并就此達(dá)成共識;。

——在各部門之間建立并保持聯(lián)系;。

——識別過程內(nèi)部和外部的顧客，并確定他們的要求和期望;。

——把顧客的需要和期望轉(zhuǎn)化成具體的顧客要求;。

——識別各過程的供方，并將顧客的需要和期望傳達(dá)給他們;。

——尋求各過程的質(zhì)量改進(jìn)機會，配置改進(jìn)所需的資源，并監(jiān)督改進(jìn)的實施。

質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)和計劃應(yīng)是組織經(jīng)營計劃的一部分。

管理者應(yīng)在廣義上制定質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)，包括減少質(zhì)量損失。應(yīng)在經(jīng)營策劃范圍內(nèi)制定質(zhì)量改進(jìn)計劃，以便為滿足質(zhì)量改進(jìn)目標(biāo)和實施質(zhì)量方針提供戰(zhàn)略指導(dǎo)和方向。這些質(zhì)量改進(jìn)計劃應(yīng)注明最主要的質(zhì)量損失，并在組織的所有職能部門和各個層次中開展開。

組織的每個成員以及組織的供方和顧客應(yīng)參與質(zhì)量改進(jìn)計劃的制定。這樣可以大大增加改進(jìn)機會。

質(zhì)量改進(jìn)計劃一般通過一系列具體的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動來實施。管理者應(yīng)注意監(jiān)視和控制這些實施活動，以確保他們都納入組織的總目標(biāo)和總經(jīng)營計劃。

質(zhì)量改進(jìn)計劃的重點是新發(fā)現(xiàn)的機會和改進(jìn)后未取得充分進(jìn)展的領(lǐng)域。策劃過程的輸入來自組織的各個層次，來自對已取得結(jié)果的評審，還來自顧客和供方。

組織應(yīng)開發(fā)一個與其運作性質(zhì)相適用的測量系統(tǒng)。建立一個客觀的測量系統(tǒng)應(yīng)是為了識別和診斷改進(jìn)機會，同時也為了測量質(zhì)量改進(jìn)活動的結(jié)果，一個良好的測量系統(tǒng)應(yīng)能滿足單位、部門、職能部門間和整個組織各個層次上的測量需要。測量對象涉及到與顧客滿意度、過程效率和社會損失有關(guān)的質(zhì)量損失。

a)測量與顧客滿意相聯(lián)系的質(zhì)量損失可以依據(jù)的信息來源包括：對現(xiàn)有和潛在顧客的調(diào)查，對競爭產(chǎn)品和服務(wù)部門的調(diào)查，產(chǎn)品或服務(wù)的性能記錄，收入變化，服務(wù)人員所進(jìn)行的常規(guī)檢查，來自銷售和服務(wù)部門的信息，以及顧客抱怨和索賠等等。

b)測量有關(guān)過程效率的質(zhì)量損失可依據(jù)：勞動力、資金和物資的利用，產(chǎn)生、分類，糾正和報廢不滿意的過程輸出，過程的調(diào)整，等待時間，周期，所提供的性能，不必要的冗設(shè)計，庫存規(guī)模以及過程能力的過程穩(wěn)定性的統(tǒng)計測量等等。

c)測量社會質(zhì)量損失可依據(jù)：未能發(fā)揮人的潛能(如職員滿意度調(diào)查所示)，污染和廢物處置造成的危害，以及稀有資源的減少等等。

所有的測量普通存在的變異現(xiàn)象，只有通過統(tǒng)計分析才能體現(xiàn)測量結(jié)果所反映的趨勢。

除了建立并滿足定量化的目標(biāo)外，進(jìn)行測量并與過去性能“基線”進(jìn)行比較分析也是很重要的。通過測量增強了識別問題的客觀性。

對測量結(jié)果進(jìn)行報告和評審應(yīng)作為本組織管理核算和控制活動的一個組成部分。參與改進(jìn)過程的人員和組織應(yīng)通過他們認(rèn)為是重要的和可定量的形式了解他們的進(jìn)展情況。

5.4質(zhì)量改進(jìn)活動的評審。

應(yīng)在各級管理層定期評審質(zhì)量改進(jìn)活動，以確保：

——質(zhì)量改進(jìn)的組織能有效地發(fā)揮作用;。

——質(zhì)量改進(jìn)的計劃是適宜的的并正在落實;。

——質(zhì)量改進(jìn)的測量是適宜和充分的，并顯示出令人滿意的進(jìn)展;。

——將評審結(jié)果反映到下輪策劃中去。

在發(fā)現(xiàn)不符合要求的情況時，應(yīng)采取當(dāng)適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

當(dāng)組織在數(shù)據(jù)收集和分析的基礎(chǔ)上，按照一致而嚴(yán)格的步驟開展質(zhì)量改進(jìn)項目和活動時，質(zhì)量改進(jìn)就會逐步取得效益。

6.1全組織參與。

當(dāng)組織在質(zhì)量改進(jìn)上進(jìn)行了很好的發(fā)動和管理時，該組織的全體人員及各管理層就會持續(xù)地承擔(dān)并實施許多復(fù)度程序不同的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。質(zhì)量改進(jìn)項目和活動會成為每個人員工作的一項正式內(nèi)容，這些項目和活動的規(guī)模有大有小，有些需要組織跨部門的小組甚至要由管理者參與實施，有些則由個人或小組承擔(dān)。

質(zhì)量改進(jìn)項目或活動通常始于改進(jìn)機會的識別，而改進(jìn)機會的識別則基于對質(zhì)量損失的測量和/或與同領(lǐng)域占領(lǐng)先地位的組織進(jìn)行對比分析。一經(jīng)確定，質(zhì)量改進(jìn)項目或活動就可以通過一系列步驟向前推進(jìn)，并通過采取預(yù)防或糾正措施得以完成，最終使該過程達(dá)到和保持新的、更高的水平。質(zhì)量改進(jìn)項目或活動完成后，應(yīng)立即選擇和實施新的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。

6.2質(zhì)量改進(jìn)項目或活動的準(zhǔn)備。

組織的全體成員都應(yīng)參與質(zhì)量改進(jìn)項目或活動的準(zhǔn)備。對質(zhì)量改進(jìn)項目或活動的需要、范圍和重要性應(yīng)加以明確規(guī)定和論證。規(guī)定應(yīng)包括有關(guān)的背景和歷史情況，相關(guān)的質(zhì)量損失以及目前的狀況。如可能，用具體的、定量的形式來表述。應(yīng)將項目或活動的范圍、計劃、資源配置和進(jìn)展情況的定期評審也應(yīng)作出規(guī)定。

6.3調(diào)查可能的原因。

這一步驟的目的是通過數(shù)據(jù)的收集、確認(rèn)和分析以提高對有待改進(jìn)的過程性質(zhì)的認(rèn)識。應(yīng)按照認(rèn)真制定的計劃采集數(shù)據(jù)。要盡可能客觀地對原因進(jìn)行調(diào)查，而不能去假設(shè)可能是什么原因并采取預(yù)防措施，決策應(yīng)以事實為依據(jù)。

6.4確定因果關(guān)系。

性的因果關(guān)系，需要根據(jù)經(jīng)認(rèn)真制定的計劃所采集的新數(shù)據(jù)加以驗證和確認(rèn)。

6.5采取預(yù)防或糾正措施。

在確定因果關(guān)系后，應(yīng)針對相應(yīng)的原因制定不同的預(yù)防或糾正措施的方案并加以評價。組織中參與該措施的成員應(yīng)研究各方案的優(yōu)缺點。能否成功地實施預(yù)防或糾正措施，取決于全體有關(guān)人員的合作。

注8：對過程采取預(yù)防或糾正措施進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)，可以產(chǎn)生更滿意的輸出和/或減少出現(xiàn)不滿意輸出的頻次。那種完全依賴對過程的輸出進(jìn)行糾正的做法，如返修、返工或分級不能從根本上解決質(zhì)量損失問題。

6.6確認(rèn)改進(jìn)。

采取預(yù)防或糾正措施后，必須收集適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)并加以分析，以確認(rèn)改進(jìn)取得的結(jié)果。收集數(shù)據(jù)的環(huán)境應(yīng)與以前為調(diào)查和確定因果關(guān)系而收集數(shù)據(jù)環(huán)境相同。對伴隨產(chǎn)生的其他結(jié)果，不管是希望的還是不希望的，也需要進(jìn)行調(diào)查。

如果在采取預(yù)防或糾正措施之后，那些不希望的結(jié)果仍繼續(xù)發(fā)生，且發(fā)生的頻次與以前幾乎相同，則需要重新確立質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。

6.7保持成果。

質(zhì)量改進(jìn)結(jié)果經(jīng)確認(rèn)后，需保持下來。通常包括對規(guī)范和/或作業(yè)或管理程序及方法進(jìn)行更改，以及進(jìn)行必要的教育和培訓(xùn)，并確保這更改成為所有有關(guān)人員工作內(nèi)容的一個組成部分。對改進(jìn)后的過程則需要在新的水平上加以控制。

6.8持續(xù)改進(jìn)。

如果所期望的改進(jìn)已經(jīng)實現(xiàn)，則應(yīng)再選擇和實施新的質(zhì)量改進(jìn)項目或活動。進(jìn)一步改進(jìn)質(zhì)量的可能性總是存在的，可以根據(jù)新的目標(biāo)實施質(zhì)量改進(jìn)項目呀活動。要安排好優(yōu)先次序，為每一質(zhì)量改進(jìn)項目或活動分配好時間期限，但時間期限不應(yīng)限制有效的質(zhì)量改進(jìn)活動。

注9：“計劃—實施—檢查—處理循環(huán)”用于持續(xù)的質(zhì)量改進(jìn)。本標(biāo)準(zhǔn)中的質(zhì)量改進(jìn)方法重點放在該循環(huán)的檢查——處理階段。

7支持工具和技術(shù)。

在質(zhì)量改進(jìn)項目和活動中，以實際情況和數(shù)據(jù)的分析為基礎(chǔ)進(jìn)行決策是很重要的，正確地運用為此目的而開發(fā)的工具和技術(shù)有助于質(zhì)量改進(jìn)項目和活動的成功。

7.1適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具。

質(zhì)量改進(jìn)的決策應(yīng)盡可能地以數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)為依據(jù)。應(yīng)使用適宜的統(tǒng)計技術(shù)，對數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)中所反映的差異、趨勢和變化進(jìn)行分析。

7.2適用于非數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)的工具。

某些質(zhì)量改進(jìn)的決策建立在非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，這類數(shù)據(jù)在營銷、研究和開發(fā)以及管理者決策中起重要作用。應(yīng)運用適當(dāng)?shù)墓ぞ哒_處理這類數(shù)據(jù)，使其轉(zhuǎn)化成可供決策用的信息。

7.3工具和技術(shù)的應(yīng)用培訓(xùn)。

組織的所有成員都應(yīng)接受工具和技術(shù)和應(yīng)用培訓(xùn)，以改進(jìn)其工作過程。脫離應(yīng)用的培訓(xùn)是很少奏效的。本標(biāo)準(zhǔn)附錄a中闡述了已被廣泛使用的某些工具和技術(shù)。表11—5列出了這些工具和技術(shù)及其在質(zhì)量改進(jìn)中的應(yīng)用。在特定的應(yīng)用場合，可使用其他的工具或技術(shù)。

序號工具和技術(shù)應(yīng)用。

a1調(diào)查表系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對事實的明確認(rèn)識。

適用于非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具和技術(shù)。

a2分層圖將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點、意見或想法按組歸類。

a4頭腦風(fēng)暴法識別可能的問題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進(jìn)機會。

a5因果圖分析和表達(dá)因果關(guān)系。

通過識別癥狀、分析原因、尋找措施、促進(jìn)問題的解決。

a6流程圖描述現(xiàn)有的過程。

設(shè)計新過程。

a7樹圖表示某一主題與其組成要求之間的關(guān)系。

適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的工具和技術(shù)。

a8。

控制圖診斷：評估過程的穩(wěn)定性。

控制：決定某一過程何時需要調(diào)整及何時需要保持原有狀態(tài)。

a9。

直方圖顯示數(shù)據(jù)波動的形態(tài)。

直觀地傳達(dá)有關(guān)過程情況的信息。

決定有何處集中力量進(jìn)行改進(jìn)。

a10排列圖按重要性順序顯示每一項目對總體效果的作用。

排列改進(jìn)的機會。

a11散布圖發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。

確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系。

本附錄介紹了一些最基本的質(zhì)量改進(jìn)工具和技術(shù)。下列工具和技術(shù)可用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析。調(diào)查表適用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析和非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析兩種情況，故首先介紹適用于非數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析的工具，最后介紹用于數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)分析的工具。

按下列格式對每種工具或技術(shù)進(jìn)行介紹：

a.應(yīng)用：工具或技術(shù)在質(zhì)量改進(jìn)中的應(yīng)用;。

b.說明：對工具或技術(shù)的簡要描述;。

c.程序：工具或技術(shù)的使用步驟;。

d.示例：工具或技術(shù)的應(yīng)用示例。

a1調(diào)查表。

a1.1應(yīng)用。

調(diào)查表用于系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)，以獲取對事實的明確認(rèn)識。

a1.2說明。

調(diào)查表是收集和記錄數(shù)據(jù)的一種形式，它便于按統(tǒng)一的方式收集數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析。

a1.3程序。

確立收集數(shù)據(jù)的具體目的(將要解決的問題);。

a.識別為達(dá)到目的所需的數(shù)據(jù)(解決問題);。

b.確定由誰以及如何分析數(shù)據(jù)(統(tǒng)計工具);。

c.編制用于記錄數(shù)據(jù)的表格，并提供記錄以下信息的欄目：

誰收集的數(shù)據(jù);。

何地、何時，以何種方式收集的數(shù)據(jù);。

d.通過收集和記錄某些數(shù)據(jù)來試用表格;。

e.必要時，評審并修訂表格。

a1.4示例。

表a1調(diào)查表。

缺陷類型。

缺陷原因未印上的頁數(shù)模糊的頁數(shù)透過反面的頁數(shù)順序不對的頁數(shù)合計。

機器卡紙。

濕度。

色料。

原件情況。

其他(詳列)。

總計。

調(diào)查者：

日期：

地點：

調(diào)查方式：

a2分層圖。

a2.1應(yīng)用。

分層圖用于將大量的有關(guān)某一特定主題的觀點、意見或想法按組歸類。

a2.2說明。

在收集到有關(guān)某一特定主題的大量觀點、意見或其他想法等信息之后。用此工具把這些信息按他們之間的相互關(guān)系進(jìn)行分組。此項活動中要激勵每個人創(chuàng)造性地、充分地參與。最好能由一定規(guī)模的小組來進(jìn)行此項工作(建議最多為8人)，這樣便于組員們很好地合作。此工具常用于歸納由頭腦風(fēng)暴法所產(chǎn)生的觀點。

a2.3程。

序

a.用廣義的術(shù)語闡述將要研究的主題(狹義的術(shù)語可能影響主題的提出)。

b.盡可能多地將每個人的觀點、意見或想法記錄在卡片上(一個意見一張卡片)。

c.把卡片混合起來隨機放在一張桌子上。

d.將有關(guān)的卡片按下列方式分組：

把看似有關(guān)系的卡片放在一組;。

一組最多為10張卡片，不應(yīng)將單張卡片勉強地編入某組;。

找出一張能代表該組內(nèi)容的主卡片;。

把主卡片放在最上面。

e.按組將卡片中的信息登錄匯總。

a2.4示例。

圖a1和表a2列出了對電話問詢機的要求。

圖a1按a2.3步驟c)的隨機分布。

表a2按a2.3步驟e)對資料分組歸類。

可變的長度信息。

時間和日期標(biāo)記

不計次的掛斷。

指示的信息數(shù)量收到的信息。

通路密碼。

耳機插座秘密。

清晰的說明書。

快速查詢卡說明。

帶有清晰標(biāo)志的控制。

易于使用。

通過遙控電話操作控制。

易于消除。

消除“選擇的”信息消除。

a3水平對比法。

a3.1應(yīng)用。

a3.2說明。

水平對比法是把產(chǎn)品和服務(wù)的過程和性能與公認(rèn)的領(lǐng)先者進(jìn)行比較，它有助于認(rèn)清目標(biāo)和確定計劃編制的優(yōu)先順序，以使自己在市場競爭中處于有利地位。

a3.3程序。

a.確定對比的項目。

此項目應(yīng)是過程及其輸出的關(guān)鍵特性;。

過程輸出對比應(yīng)直接與顧客的需要相聯(lián)系。

b.確定對比的對象。

典型的對比對象可能是直接的競爭對手和/或不是競爭對手，但在對比項目上是公認(rèn)的領(lǐng)先者。

c.收集數(shù)據(jù)。

——可以通過直接接觸、考察、訪問、人員或?qū)＜艺{(diào)查以及技術(shù)刊物等方式獲取有關(guān)過程性能和顧客需要的數(shù)據(jù)。

d.歸納并分析數(shù)據(jù)。

分析的目的是針對所有有關(guān)項目制定最佳的實踐目標(biāo)。

e.進(jìn)行對比。

根據(jù)顧客的需要和競爭者及非競爭者的績效確定質(zhì)量改進(jìn)的機會。

a4頭腦風(fēng)暴法。

a4.1應(yīng)用。

頭腦風(fēng)暴法用于識別可能的問題解決辦法和潛在的質(zhì)量改進(jìn)機會。

a4.2說明。

頭腦風(fēng)暴法是引導(dǎo)小組成員創(chuàng)造性地思考，產(chǎn)生和澄清大量觀點、問題或議題的一門技術(shù)。

a4.3程序。

包括兩個階段：

a)產(chǎn)生階段。

組織者重申頭腦風(fēng)暴法的原則，本次頭腦風(fēng)暴會議的目的，然后小組成員提出各種觀點。本階段的目標(biāo)就是產(chǎn)生盡可能多的觀點。

b.澄清階段。

小組重溫這些觀點，確保每位成員都理解了所有的觀點。在頭腦風(fēng)暴會議結(jié)束時，對觀點作出評估。

頭腦風(fēng)暴法的原則包括：

——確定組織者;。

——明確闡述頭腦風(fēng)暴會議的目的;。

——每位小組成員依次提出一個觀點;。

——如可能，可對本小組其他成員的觀點進(jìn)行補充;。

——在此階段，既不評價也不議論觀點;。

——把所有觀點公開記錄下來;。

——本過程持續(xù)到不再有觀點產(chǎn)生為止;。

——重溫所有觀點并加以明確。

a5因果圖。

a5.1應(yīng)用。

——因果圖用于：

——分析因果關(guān)系;。

——表達(dá)因果關(guān)系;。

——通過識別癥狀、分析原因、尋找措施，促進(jìn)問題的解決。

a5.2說明。

因果圖是用于考慮并展示已知結(jié)果(如某質(zhì)量特性波動)與其潛在原因之間的一種工具。許多潛在的原因可歸納成原因類別與子原因，形成類似于魚刺的樣子，因此該工具又稱魚刺圖。

a5.3程序。

a.明確、扼要地確定結(jié)果。

b.規(guī)定可能原因的主要類別。需考慮的因素包括：

——數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng);。

——環(huán)境;。

——設(shè)備;。

——材料;。

——測量;。

——方法;。

——人員。

c.開始畫圖，把“結(jié)果”畫在右邊的方框中，然后把主要的各類原因放在它的左邊，作為“結(jié)果”框的“輸入”(見圖a2)。

d.尋找所有下一層次的原因并畫在相應(yīng)的主枝上，并繼續(xù)發(fā)展下去。一個完整的因果圖至少應(yīng)有兩層，許多因果圖有三層或更多層(見圖a3)。

e.從最高層次的原因中選取和識別少量的(3—5個)可能對結(jié)果有最大影響的原因，對它們開展進(jìn)一步的工作，如收集數(shù)據(jù)、采取控制措施等等。

注：

10.繪制因果圖的另一種方法是用頭腦風(fēng)暴法收集所有可能的原因，然后用分層圖把它們歸納成原因類別和子原因。

11.在某種情況下，列出一個過程和主要步驟作為原因類別可能是有益的，例如，當(dāng)將某過程流程作為改進(jìn)的結(jié)果時，常常利用流程圖來規(guī)定這些步驟。

12.繪制出因果圖后，經(jīng)過進(jìn)一步完善可成為一個“活工具”，從中獲得新的知識和經(jīng)驗。

13.因果圖一般由小組集體繪制，但擁有足夠過程知識和經(jīng)驗的個人也可畫出。

a5.4示例。

圖a4列出了照相版質(zhì)量差的因果圖。

a6流程圖。

a6.1應(yīng)用。

流程圖用于：

——描述現(xiàn)有的過程;。

——設(shè)計新過程。

a6.2說明。

流程圖是用圖的形式將一個過程的步驟表示出來，通過對過程實際情況的詳細(xì)了解。

調(diào)查改進(jìn)的機會。通過對一個過程中各步驟之間關(guān)系的研究，通常能發(fā)現(xiàn)故障的潛在原因。流程圖可用于從物流到產(chǎn)品銷售或售后服務(wù)階段等任一過程的所有方面。

流程圖由易識別的符號構(gòu)成。一般所使用的符號如圖a5所示：

a6.3程序。

a6.3.1描述某一現(xiàn)有的過程。

a.確定該過程的開始和結(jié)束。

b.觀察從開始到結(jié)束的整個過程。

c.確定該過程的步驟(活動、決策、輸入、輸出)。

d.繪制表示該過程的流程圖草案。

e.與該過程中的有關(guān)人員一起評審該流程圖草案。

f.根據(jù)評審結(jié)果對流程。

圖加以改進(jìn)。

g.對比實際過程驗證流程圖。

h.注明日期，以備將來使用或參考(它可用作過程實際運行情況的記錄，也可用于識別改進(jìn)的機會)。

a6.3.2設(shè)計一個新過程。

a.確定該過程的開始和結(jié)束。

b.將過程中的步驟具體化(活動、決策、輸入、輸出)。

c.繪制表示該過程的流程圖加以改進(jìn)。

d.注明日期，以備將來使用或參考(它可用作該過程設(shè)計操作的記錄，也可用于差別設(shè)計改進(jìn)的機會)。

a6.4示例。

圖a6所示的流程圖表示復(fù)制文件和過程。

a6.7樹圖。

a7.1應(yīng)用。

樹圖用于表示某一主題與其組成要素之間的關(guān)系。

a7.2說明。

樹圖用于系統(tǒng)地把某一主題分解成組成要素。通過頭腦風(fēng)暴法產(chǎn)生的觀點和用分層列出的或者歸類的觀點可以轉(zhuǎn)換成樹圖，以顯示出邏輯和順序關(guān)系。此工具可用于進(jìn)行策劃和解決問題。

a7.3程序。

a.清楚和簡要地闡述將要研究的主題。

b.確定該主題的主要類別(頭腦風(fēng)暴法或使用分層圖中的主卡片)。

c.繪制圖形，把主題放在左框內(nèi)，把主要類別放在右邊。

d.針對每一主要類別，規(guī)定其組成要素及子要素。

e.把針對每一主要類別的組成要素及其子要素放在相應(yīng)的右邊。

f.對樹圖進(jìn)行評審，確保在順序上或邏輯上都沒有空檔。

a7.4示例。

圖a7所示為電話問詢機樹圖。

a8.1控制圖。

控制圖應(yīng)用于：

a.診斷：評估過程的穩(wěn)定性;。

b.控制：決定某一過程何時需要調(diào)整，何時需要保持原有狀態(tài);。

c.確認(rèn)：確認(rèn)某一過程的改進(jìn)。

a8.2說明。

控制圖是用于區(qū)分由異?；蛱厥庠蛩鸬牟▌雍瓦^程固有的隨機波動的一種工具。隨機波動表明需要對影響該過程的某引些因素進(jìn)行識別、調(diào)查并使其處于受控狀態(tài)。

控制圖建立在數(shù)理統(tǒng)計學(xué)的基礎(chǔ)之上。控制圖利用有效數(shù)據(jù)建立控制界限，如果該過程不受異常或特殊原因的影響，進(jìn)一步的觀察數(shù)據(jù)將不會超出這一界限。有關(guān)控制圖的詳細(xì)資料可參閱相應(yīng)的國際標(biāo)準(zhǔn)(如iso7870和iso8258，見附錄b)。

注14：控制方法的種類很多，他們可用于過程、產(chǎn)品任何輸出的所有計量或計數(shù)特性。組織應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，并就如何繪制和應(yīng)用控制圖積累經(jīng)驗。

a8.3程序。

a.選擇控制特性。

b.選擇合適的控制圖。

c.確定分組原則(項目的小集合，并假定在該集合內(nèi)波動僅由隨機原因引起)，樣本大小和抽樣間隔。

e.計算各分組樣本的統(tǒng)計量。

f.根據(jù)分組樣本的統(tǒng)計量計算控制界限。

g.繪制控制圖并標(biāo)出各組統(tǒng)計量。

h.研究控制界限之外的點并標(biāo)出異常(特殊)原因的狀態(tài)。

i.決定下一步行動。

a8.4示例。

根據(jù)表a3中的數(shù)據(jù)繪出a8所示的控制圖。

表a3溢出量及抽樣統(tǒng)計(x，r)。

單位：g。

分組號x1x2x3x4x5xxr。

1

2

3

4

54732443520。

1937312534。

1911161144。

29425938。

2812453625178。

146。

101。

197。

14635.627。

29.218。

20.2633。

39.430。

29.233。

6

7

8

9

104035113833。

1530123326。

3544321138。

2727262035。

2345263732157。

116。

160。

145。

16331.429。

23.221。

32.033。

29.017。

32.622。

11。

12。

13。

14。

152744403118。

3125243222。

2237194714。

3532123830。

2540245019161。

134。

139。

149。

15832.226。

26.810。

27.833。

29.926。

31.631。

16。

17。

18。

19。

20731231832。

380414037。

2512294820。

3120352447。

1227384031111。

156。

144。

157。

14831.625。

31.241。

28.836。

29.627。

29.628。

21。

22。

23。

24。

255242522425。

203115328。

2947413222。

2827223254。

4234152921195。

97。

171。

163。

14139.028。

19.428。

34.225。

32.632。

23.227。

累計746.6686。

平均x=29.86。

r=27.44。

a9直方圖。

a9.1應(yīng)用。

直方圖應(yīng)用于：

顯示跳動的形態(tài);。

直觀地傳達(dá)有關(guān)過程情況的信息;。

決定在何處集中力量進(jìn)行改進(jìn)。

a9.2說明。

用一系統(tǒng)等寬不等高的長方形來表示數(shù)據(jù)。寬度表示數(shù)據(jù)范圍的間隔，調(diào)度表示在給定間隔內(nèi)數(shù)據(jù)的數(shù)目，變化的高度表數(shù)據(jù)的分布情況。圖a9表示最常出現(xiàn)的4種波動形態(tài)。通過對這些形態(tài)的研究，人們能夠掌握過程的情況。

a9.3程序。

a.收集數(shù)據(jù);。

b.用最大值減去最小值確定數(shù)據(jù)的極差;。

d.按數(shù)據(jù)值比例畫橫坐標(biāo);。

e.按頻數(shù)值比例畫縱坐標(biāo)(觀測值勤的數(shù)目或者百分?jǐn)?shù));。

f.按縱坐標(biāo)畫出每個矩形的高度，它就代表了落在此矩形中的點數(shù)。

注15：可設(shè)計一個數(shù)據(jù)收集表數(shù)據(jù)，以便畫出直方圖。這樣的表常稱之為調(diào)查表。

a9.4示例。

圖a10所示的直方圖顯示出上述控制圖示例中的溢出量數(shù)量(表a3)。

a10排列圖。

a10.應(yīng)用。

排列圖用于：

按重要性順序顯示每一項目對整體的作用;。

排列改進(jìn)的機會。

a10.2說明。

排列圖是為了對從開發(fā)頻率最高到最低的項目進(jìn)行排列而采用的簡單圖示技術(shù)。此圖建立在帕累托原理的基礎(chǔ)上，即少數(shù)的項目往往產(chǎn)生主要的影響。通過區(qū)分最很重要的與較次要的項目，可以用最少的努力獲取最佳改進(jìn)效果。

排列圖按下降的順序顯示出每個項目在整個結(jié)果中的相應(yīng)作用。相應(yīng)的作用可以包括發(fā)生次數(shù)、與每個項目有關(guān)的成本或影響結(jié)果的其他測量方法。矩形用于表示每個基礎(chǔ)上相應(yīng)的作用，累計頻數(shù)線用于表示各項目的累計作用。

a10.3程序。

a.選擇要進(jìn)行分析的項目;。

b.選擇用于分析的度量單位，如出現(xiàn)的次數(shù)、成本等;。

c.選擇用于分析的數(shù)據(jù)的時間周期;。

f.在每一個項目上畫長方形，其高度表示該項目的度量;。

g.自左至右累加每一項的量，畫累計頻數(shù)線(見圖a11);。

h.利用排列圖確定質(zhì)量改進(jìn)的最關(guān)鍵項目。

a10.4示例。

圖a11表示電話故障報告的排列圖。

注：上圖表明噪音和串線占電話故障報告的72%，它指明了最佳改進(jìn)改進(jìn)機會。

a11表示電話故障報告的排列圖。

注：上圖表示噪音和電話故障報告的72%，它指明了最佳改進(jìn)機會。

a11散布圖。

a11.1應(yīng)用。

散布圖用來發(fā)現(xiàn)和確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系并確認(rèn)兩組相關(guān)數(shù)據(jù)之間預(yù)期的關(guān)系。

a11.2說明。

散布圖是一種研究對出現(xiàn)(如[x，y])，每組一個點)的兩組相差數(shù)據(jù)之間關(guān)系的圖示技術(shù)。在散布圖中，成對的數(shù)據(jù)形成點子云，可從點子云的形態(tài)推斷相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。x與y之間正相關(guān)意味著x值增加，y值增加，負(fù)相關(guān)意味著x值增加，y值相應(yīng)減少。

圖a12是6種常見的點子云形態(tài)。通過研究這些形態(tài)，人們可以掌握這些組數(shù)之間的關(guān)系。

a11.3程序。

a)從將要對其關(guān)系進(jìn)行研究的兩面三刀組相關(guān)的中收集對應(yīng)的數(shù)據(jù)(x，y)，最好有30對數(shù)據(jù)。

b)標(biāo)出x軸和y軸。

c)找出x和y的最大值和最小值并用這兩個值標(biāo)定橫軸(x)和(y)軸，兩個軸大約等長度。

d)描出成對(x，y)的數(shù)據(jù)點。當(dāng)兩組數(shù)據(jù)的數(shù)值重合時，可圍繞數(shù)據(jù)點畫出同心圓，也可在離第一個點最近處畫第二個點。

e)研究點子云的形態(tài)，找出相關(guān)關(guān)系的類型和程序。

a11.4示例。

表a4列出了添加劑的重量與產(chǎn)出率的數(shù)據(jù)，圖a13就是根據(jù)這些數(shù)據(jù)繪出的散布圖。

注：此散布圖示出了添加劑“a”的重量與產(chǎn)出率之間存在著弱正相關(guān)的關(guān)系。

附錄b。

文獻(xiàn)目錄。

(參考件)。

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[2]iso8258：1991休哈特控制圖。

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附加說明：

本標(biāo)準(zhǔn)由國家技術(shù)監(jiān)督局提出。

本標(biāo)準(zhǔn)由國家質(zhì)量管理和質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會歸口。

本標(biāo)準(zhǔn)由中國標(biāo)準(zhǔn)與信息分類編碼研究所負(fù)責(zé)起草。

本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：李鐵男陳志田谷艷君李仁良徐有剛徐法張宏偉秦前浩江元英李志強。

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化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇四

根據(jù)決策有用理論，會計系統(tǒng)的基本目標(biāo)就是向信息使用者提供符合質(zhì)量特征要求的會計信息。財務(wù)報告作為會計信息的綜合表達(dá)和載體之一，其基本目標(biāo)是向信息使用者提供決策有用的會計信息。財務(wù)報告的質(zhì)量高低也就取決于其所提供的會計信息的質(zhì)量好壞。通常認(rèn)為構(gòu)成會計信息決策有用的兩大特征是相關(guān)性和可靠性，本文擬從這兩方面對現(xiàn)行財務(wù)報告的質(zhì)量進(jìn)行分析和評價，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

及時性是指信息在失去決策有用性樣，加之物價變動因素，'使歷史信息的可靠性大打折扣，只能在很有限的程度上反映企業(yè)的未來，因此利用歷史信息進(jìn)行預(yù)測是很有限的。

2·反饋價值和及時性有待提高。要提高財務(wù)報告的反饋價值，首先要求會計報表所提供的信息要完整、全面，而現(xiàn)行財務(wù)報告采用固定的格式呈報信息，且納入報告的項目必須符合一定的要素定義和計量原則，其信息供給量十分有限，一些應(yīng)該披露的重要信息被“省略”掉;一些新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法在會計報表中找到合適的位置反映。即使附有會計報表附注，附注中的內(nèi)容也不全面。其次，提高會計信息的反饋價值還要求信息必須及時報告。任何與未來相關(guān)的信息，若獲得不及時，也會變成無用信息，在知識經(jīng)濟(jì)時代，信息技術(shù)發(fā)展迅猛，一切追求高效、高速，財務(wù)報告的滯后性必將成為它的“致命”缺陷。目前我國上市公司的年報要求在會計年度后第四個月月末公布，中報為半年后的第二個月月末公布，這種滯后的信息越來越不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。提高財務(wù)報告的及時性不僅僅有利于提高財務(wù)報告的反饋價值，同時也是提高財務(wù)報告相關(guān)性的又一重要方面。

(二)可靠性評價。會計信息的可靠性即會計信息的真實性、可驗證性和公允性。真實性是財務(wù)報告反映的內(nèi)容與實際經(jīng)濟(jì)事項一致相符;可驗證性即可核實性，是指如果對于同一事項，各個獨立的會計人員采用相同的計量方法，要能得出一致結(jié)果;公允性是指會計人員以不偏不倚的立場反映經(jīng)濟(jì)事項，要求會計信息的計量和報告必須遵守法定或公認(rèn)的會計原則。

真實性是要求會計信息與實際的經(jīng)濟(jì)事項相一致，會計工作最基本的特點就是:以精確的數(shù)字運算形式，計算來自于估計和判斷的數(shù)字。因為一方面會計工作以數(shù)字邏輯關(guān)系為計量原理，其結(jié)果是以貨幣單住表示的數(shù)字。數(shù)字是可以無限精確的;而另一方面，作為一種經(jīng)濟(jì)工作，必然是建立在一些假設(shè)之上的，并非是一門精算學(xué)科，因此會計工作無法從根本上消除所提供的模糊性。影響會計信息真實性的原因主要有以下幾個方面:。

1·貨幣計量假設(shè)是會計信息模糊的重要原因。會計報表上所列示的信息都是以貨幣表示的絕對值，給人一種精確的印象。其實，只有在極少數(shù)情況下，報表上所反映的信息才能夠代表實際情況。因為貨幣計量假設(shè)往往是以歷史成本為計量基礎(chǔ)，所提供的信息并不精確;其次，貨幣性信息并不能描述公司所有的經(jīng)濟(jì)事項，有關(guān)公司的經(jīng)濟(jì)信息不僅僅包括貨幣性信息，還包括許許多多非貨幣性信息，貨幣計量假設(shè)模糊了信息使用者的視線。

2·大量的主觀因素是會計信息模糊的根源。財務(wù)報告所提供的信息是一個綜合信息，在。

此之前必須對信息進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和整理等加工處理，而在這過程申，人為的主觀判斷和估計是必不可少的`。如何在會計處理的多種備選方案中選擇最好的一個，如何把握謹(jǐn)慎性原則和重要性原則，如何對一些新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理等問題都需要會計人員主觀判斷。對于同一經(jīng)濟(jì)事項不同的會計人員可能采用不同的處理方法，其結(jié)果也就必然不同，在會計工作中主觀因素?zé)o處不在，會計信息的模糊性也是與生俱來，無法根除。

3，舞弊行為是導(dǎo)致會計信息不真實的主要原因。會計人員進(jìn)行會計核算的依據(jù)是原始憑證，原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生存在的法律依據(jù)，若原始依據(jù)被隱匿或被偽造，會計人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算將是不完整的或是歪曲的?？傊?，會計信息的模糊性是現(xiàn)行會計核算工作的天生缺陷，它給財務(wù)報告的真實性打了一個折扣，使其真實性只能處于一定的范圍之內(nèi)。

(一)同步財務(wù)報告。是指企業(yè)在充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，通過計算機網(wǎng)絡(luò)將企業(yè)發(fā)生的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)事項實肘反映在財務(wù)報告上，并將其存儲在可供使用者查閱的數(shù)據(jù)庫中，供使用者隨時查詢企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動以及其他重要事項，因此，有時也被稱為“實時型財務(wù)報告”。同步財務(wù)報告并不是不需要會計分期，實際上，它還是需要以年為一個會計期間，以便于會計資料的保存，又便于對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評價。

1·同步財務(wù)報告的先進(jìn)性。一是有助于全面提高財務(wù)報告的相關(guān)性。適時的信息傳遞，使信息使用者能夠及時獲得最新信息，迅速作出判斷和決策，從而大大提高了會計信息的預(yù)測價值和反饋價值。此外，同步財務(wù)報告還能從根本上提高財務(wù)報告的及時性，這是它最主要、最明顯的優(yōu)點。在任何一個時點，上市公司都可以將已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易和事項反映在財務(wù)報告上，信息使用者則可以從網(wǎng)上隨時獲得公司動態(tài)的財務(wù)報告，而不必等到某個會計期間結(jié)束之后。這種優(yōu)越性傳統(tǒng)財務(wù)報告無法比擬。二是可以提高會計信息的可靠性。在傳統(tǒng)會計模式下，會計人員平時的工作不為外人所知。故在期末可以視需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。實行同步財務(wù)報告使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生后便及時公布，公司管理人員難以預(yù)科整個期間的經(jīng)營業(yè)績將是如何，故很難作出修改，也不知如何修改，而到會計期末再進(jìn)行修改，勢必要引起懷疑，另外，信息技術(shù)的不斷完善也將減少會計信息的失真，信息技術(shù)處理數(shù)據(jù)的精度不容置疑，而且會計軟件將自動完成對數(shù)據(jù)的加工處理，自行產(chǎn)生會計信息，人為操作數(shù)據(jù)的可能性更低。此外，在提高財務(wù)報告真實性的同時，同步財務(wù)報告模式并沒有改變傳統(tǒng)報告模式下會計信息的可驗證性和公允性。

2·同步財務(wù)報告可能存在的問題。首先是成本效益問題。實行同步財務(wù)報告必然會增加處理和提供的成本;可能會增加由于信息披露而引起訴訟的成本;此外，還會增加由于披露了一些對企業(yè)不利的信息，導(dǎo)致競爭劣勢而產(chǎn)生的成本。但是和有效信息能夠給整個社會帶來的效益相比，這些成本支出是值得的，但必須加強對信息披露的監(jiān)管力度，以降低不必要的成本支出。其次是網(wǎng)絡(luò)安全問題。信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使得同步財務(wù)報告成為可能，但由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)本身·的維護(hù)不善，造成錯誤的數(shù)據(jù)信息;或是由于人為的操縱，使網(wǎng)絡(luò)遭到w黑容"的襲擊，更改或竊取會計數(shù)據(jù)，使公司和容戶均追受重大的經(jīng)濟(jì)損失。必須建立完善、嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)安全控制系統(tǒng)。

(二)主題型財務(wù)報告。就是將所要報告的會計信息，根據(jù)其內(nèi)容的性質(zhì)劃分為一些主題，分主題進(jìn)行報告，主題之和則反映了一個公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的全部內(nèi)容。對每一個主題可以給定一個固定的標(biāo)題，每個標(biāo)題下又可進(jìn)一步細(xì)分小標(biāo)題，依次往下分，從而在信息使用者面前呈現(xiàn)出一覽表的形式，可以根據(jù)需要作進(jìn)一步的選擇。如將財務(wù)報告劃分為四大主題:會計報表及附注、預(yù)測性報告、社會責(zé)任報告和人力資源報告。在各主題下又可根據(jù)實際需要設(shè)置或刪減一些從屬主題。

面對信息使用者對現(xiàn)行財務(wù)報告的不滿，主題型財務(wù)報告能大幅度地提高財務(wù)報告的預(yù)測價值和反饋價值，全面反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況以及面臨的風(fēng)險。實行主題型財務(wù)報告有其必要性:首先，主題型財務(wù)報告可以滿足不同信息使用者的需要，會計系統(tǒng)是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，不同的信息使用者對信息需求取向不同，對財務(wù)報告的質(zhì)量和數(shù)量需求也不一樣，在主題型財務(wù)報告下，可以靈活選擇自己所需要的信息。其次，主題型財務(wù)報告能夠反映有關(guān)企業(yè)完整的財務(wù)信息，主題型財務(wù)報告的格式不固定，內(nèi)容可以增刪，將一些非貨幣性信息，一些新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和新情況都可以納入到財務(wù)報告中，因此反映內(nèi)容完整全面。在主題型財務(wù)報告中，對同一經(jīng)濟(jì)事項還可以從不同的角度來考察、計量，從而揭示不同的經(jīng)濟(jì)含義，使經(jīng)濟(jì)事項的實質(zhì)得到充分反映。

綜上所述，實施同步財務(wù)報告或主題型財務(wù)報告均有助于提高現(xiàn)行財務(wù)報告的質(zhì)量，尤其是提高了相關(guān)性，在一定程度上也增加了可靠性，可結(jié)合使用，從而全面提高現(xiàn)行財務(wù)報告的質(zhì)量?，F(xiàn)實工作中許多問題并不是通過改進(jìn)現(xiàn)行財務(wù)報告就可以得到解決的，還要相應(yīng)采取必要的措施:首先要加強會計法規(guī)、'會計規(guī)范的建設(shè)，建立一個統(tǒng)一的、規(guī)范的會計信息披露監(jiān)管體系;同時要加強審計監(jiān)督，提高注冊會計師隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，實現(xiàn)與會計電算化相適應(yīng)的審計電算化;另外企業(yè)內(nèi)部要建立起適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的、能夠保證會計信息可靠性的保障系統(tǒng)，對提供和監(jiān)督會計信息的各個環(huán)節(jié)都要從嚴(yán)把關(guān)，從法人代表、內(nèi)審人員到每一個會計人員都應(yīng)負(fù)起保證會計信息可靠性的責(zé)任。提高現(xiàn)行財務(wù)報告質(zhì)量的問題雖然緊迫，但解決卻非一日之功。通過對現(xiàn)行財務(wù)報告的改進(jìn)，將便會計工作得到全面改進(jìn)。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇五

質(zhì)量成本的概念于20世紀(jì)60年代初，由美國質(zhì)量管理專家費根堡姆最早提出，首次把企業(yè)中的質(zhì)量預(yù)防和鑒定活動成本與產(chǎn)品質(zhì)量不合要求所引起的損失放在一起進(jìn)行考慮，并形成質(zhì)量成本報告，從而將質(zhì)量成本同企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系起來，成為企業(yè)高層管理者了解質(zhì)量問題對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響以及進(jìn)行質(zhì)量決策的重要依據(jù)。

質(zhì)量成本主要由兩部分組成，一部分是為了確保和保證滿意的質(zhì)量而發(fā)生的成本。即預(yù)防成本和鑒定成本，一般將這部分質(zhì)量成本看作是投入；另一部分是由于沒有達(dá)到質(zhì)量要求所造成的損失，即內(nèi)部損失成本和外部損失成本，統(tǒng)稱為質(zhì)量損失成本。

從質(zhì)量成本的組成可以看出，質(zhì)量成本的含義與交易成本所包含的內(nèi)容有很大的關(guān)聯(lián)性；交易過程產(chǎn)生的交易成本當(dāng)中既有預(yù)防與鑒定成本，又有質(zhì)量損失成本，而維護(hù)交易過程所需要的制度成本則是典型的預(yù)防成本。如果把制度的立法過程也作為產(chǎn)品的生產(chǎn)過程來看，工程招投標(biāo)各項制度產(chǎn)生的本身也是包含了質(zhì)量成本的所有內(nèi)涵。

2招投標(biāo)過程的質(zhì)量成本管理思路。

質(zhì)量成本管理方法強調(diào)通過預(yù)防成本、鑒定成本的支出來預(yù)防和縮減生產(chǎn)過程中所有成本的內(nèi)部損失和外部損失成本(不良質(zhì)量成本)，這種工作的出發(fā)點主要是針對如何降低過程中的不良成本損失。目前，在質(zhì)量成本理論發(fā)展過程中，隨著6sigma、平衡計分卡、卓越績效管理模式等方法的產(chǎn)生，已經(jīng)形成了較為豐富的方法體系。此外，可以用于質(zhì)量成本管理的分析工具也有很多，例如：對比分析、相關(guān)分析、平衡分析、顯著性分析、回歸分析、關(guān)鍵因素分析、控制圖等等。盡管由于數(shù)據(jù)收集難度和工作強度大，質(zhì)量成本管理在隱含質(zhì)量成本方面還存在一定空白。但質(zhì)量成本管理方法體系與經(jīng)濟(jì)學(xué)中的交易成本體系相比較而言，明顯具有體系的`完整性與方法的實用性上的優(yōu)勢，可以彌補交易成本體系在實際應(yīng)用中的不足。

由此，如果將質(zhì)量成本分析方法應(yīng)用于招投標(biāo)交易成本研究，而且將隱含質(zhì)量成本納入制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論角度進(jìn)行思考，可以有效發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，對招投標(biāo)交易成本進(jìn)行更為深入的理解與分析。

3招投標(biāo)交易成本的質(zhì)量改進(jìn)方案。

3.1注重立法，實行法制化管理。

西方國家和世界國際組織的招標(biāo)立法，盡管體系不同，某些具體內(nèi)容也有差異，但從總體上看。都力求完整。在強化制度成本經(jīng)濟(jì)效能上具有以下幾個特點：

(1)貫穿競爭、平等、公開、開放的宗旨。在價格、質(zhì)量、及時提供產(chǎn)品或服務(wù)等方面最大限度地滿足招標(biāo)人的要求，堅持報價最低或條件最優(yōu)惠的投標(biāo)人中標(biāo)原則，促進(jìn)和鼓勵國內(nèi)所有的招標(biāo)人和投標(biāo)方參與投標(biāo)，并在一定限制內(nèi)鼓勵國外的招標(biāo)人和投標(biāo)方參與投標(biāo)，以體現(xiàn)充分競爭；堅持給予所有參加投標(biāo)的招標(biāo)人和投標(biāo)方公平和平等待遇的原則：保證招標(biāo)過程的所有參與人在其權(quán)利受到侵犯時能及時獲得有效的制度救濟(jì)手段。

(2)可以自由選擇招標(biāo)方式，但對談判招標(biāo)方式(議標(biāo))進(jìn)行嚴(yán)格限制。如《聯(lián)合國采購示范法》規(guī)定只有在6種情況下，才能采用談判招標(biāo)。美國、奧地利、比利時等國的制度規(guī)定：一般情況下采用談判招標(biāo)也必須引入競爭機制，至少要有3家以上招標(biāo)人或投標(biāo)方參加投標(biāo)談判，且必須事先公布招標(biāo)通告和按規(guī)定公布中標(biāo)結(jié)果。

(3)對本國產(chǎn)品和企業(yè)進(jìn)行保護(hù)。美國《購買美國產(chǎn)品法》規(guī)定：10萬元以上的招標(biāo)，必須購買相當(dāng)比例的美國產(chǎn)品；招標(biāo)人在招標(biāo)文件中必須根據(jù)制度規(guī)定說明給予國內(nèi)企業(yè)的優(yōu)惠幅度。在統(tǒng)一對外上，歐盟也采取保護(hù)政策。制度規(guī)定對歐盟成員國的投標(biāo)人給予一定的優(yōu)惠，也就是說，對非歐盟成員國的投標(biāo)人是有限制的。

(4)逐步尋求國際或區(qū)域范圍內(nèi)招標(biāo)制度規(guī)范的統(tǒng)一化。歐盟的存在不但促進(jìn)了成員國經(jīng)濟(jì)的一體化，成員國的招標(biāo)制度也基本上是歐盟規(guī)則的具體實施，在大的原則規(guī)定方面已經(jīng)沒有差別。美國和歐盟一起參加世貿(mào)組織《招標(biāo)協(xié)議》后，根據(jù)《協(xié)議》的規(guī)定對自己已有的招標(biāo)制度、規(guī)則進(jìn)行修訂，因而有的“差距”已越來越小，這大大促進(jìn)了美國和歐盟間招標(biāo)制度的統(tǒng)一。

(5)世界范圍內(nèi)招標(biāo)立法及其實踐出現(xiàn)了新的發(fā)展趨勢。一是對制度規(guī)定進(jìn)行修改，著眼點是使招標(biāo)當(dāng)事人的利益在世界自由貿(mào)易中得到保障，但程序規(guī)定一般不做大的改動；二是突出強調(diào)公共采購要更多地選擇商業(yè)市場上已有的商品；三是注重通過電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行招標(biāo)，進(jìn)一步提高招標(biāo)效率；四是開始改變單純從過去的老客戶中選定投標(biāo)人的做法，注重從更多的客戶中選定投標(biāo)人，重新擬定“合格招標(biāo)人和投標(biāo)方永久名單”；五是在制度程序上更加重視協(xié)商、仲裁和調(diào)解手段在解決糾紛中的重要作用，切實減輕對簿公堂造成的訴累。

3.2資權(quán)明確，避免制度沖突。

招標(biāo)投標(biāo)部際協(xié)調(diào)機制的主要職責(zé)范圍包括：

(2)協(xié)調(diào)各有關(guān)部門和地方政府實施招標(biāo)投標(biāo)行政監(jiān)督過程中發(fā)生的矛盾和分歧；

(3)通報招標(biāo)投標(biāo)工作信息，交流有關(guān)材料、文件；

(4)加強部門之間在制詞招標(biāo)投標(biāo)行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及范本文件時的協(xié)調(diào)和銜接：

(5)加強部門之間以及部門和地方政府之間在招標(biāo)投標(biāo)投訴處理、執(zhí)法活動方面的溝通；

(6)組織開展招標(biāo)投標(biāo)工作聯(lián)合檢查和調(diào)研；

(7)研究涉及全國招標(biāo)投標(biāo)工作的其他重要事項；

(8)研究需呈報國務(wù)院的涉及多個部門招標(biāo)投標(biāo)活動的重大事項。從部際協(xié)調(diào)機制的主要職責(zé)可以看出。其最大目的就是加強各有關(guān)部門溝通聯(lián)系，依法共同做好招標(biāo)投標(biāo)行政監(jiān)督工作。

從該機制設(shè)計上看，變行政多頭監(jiān)管為協(xié)調(diào)共管，無疑簡化了監(jiān)督程序，有利于控制并降低招投標(biāo)監(jiān)督成本。但僅僅建立國家級的部際協(xié)調(diào)機制，各省市沒有相應(yīng)的配套辦法，在對具體工程招投標(biāo)行為進(jìn)行監(jiān)管時其執(zhí)行力度和即時有效程度會打折扣。作為剛剛開始實施的新機制，其執(zhí)行效果如何，是否能起到簡化程序、提高效率、降低成本的作用，還需要時間和實際案例來檢驗。

3.3資格審查。

任何潛在的投標(biāo)人，只要其準(zhǔn)備參與政府采購活動，首先就必須要具備一系列的法定資格條件，而這些資格條件，對招標(biāo)人來說都是一視同仁的，沒有任何差別?？稍趯嶋H工作中，卻有不少地方又把招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)具備的資格條件進(jìn)行人為地量化，并將其作為評標(biāo)因素。滋生出了不少矛盾問題。招標(biāo)人應(yīng)具備的資格條件基本上都是定性“指標(biāo)”，難以“量化”，一旦將其作為評標(biāo)因素，就很容易喪失公平合理性。從《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定的招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)具備的基本條件可以看出，這些資格條件都是“定性”指標(biāo)，只需使用“是否具備”、“是否健全”、“是否存在”等等非此即彼的方式來判斷和評價即可。而無需按不同的“程度”標(biāo)準(zhǔn)來審查。事實上，對這些“定性”指標(biāo)也無法按其程度大小來“量化”成評分標(biāo)準(zhǔn)。如，對招標(biāo)人參與政府采購活動應(yīng)具備的“良好的商業(yè)信譽”資格條件來說，當(dāng)招標(biāo)人已具備了“具有良好的商業(yè)信譽”條件時，在具體的評標(biāo)過程中，又如何對該資格條件進(jìn)行量化和分等級打分呢?即使有人勉強人為地將其劃分成一系列的等級，也缺乏客觀依據(jù)，主觀臆斷性較強，更缺乏一定的可操作性，這樣，以此作為評價標(biāo)書的打分因素就很容易使評審工作喪失公平合理性。

另外，在資格審查過程中的形式主義，也是這一環(huán)節(jié)的成本居高不下而沒有實際價值。據(jù)報道，寧波市港航服務(wù)中心工程開標(biāo)的前一天，一家投標(biāo)人為競標(biāo)該工程而制作的投標(biāo)書，竟蓋了14000多個章。因為該項目資格審查要求投標(biāo)人在《施工招標(biāo)資格預(yù)審文件》每一頁都蓋上公章，再讓法人簽字。就算這樣做在法律意義上更為嚴(yán)謹(jǐn)，但又有什么實際意義呢。

在招標(biāo)公告中對于資質(zhì)等級的門檻要求不要太高。但是合格資格的標(biāo)準(zhǔn)必須明確。資格標(biāo)準(zhǔn)是指投標(biāo)人做過沒有招標(biāo)項目的相類似項目。一般要求是達(dá)到招標(biāo)項目規(guī)格的60％以上，即為合格。如建設(shè)100層商務(wù)樓，資格標(biāo)準(zhǔn)可定在完成過60層以上商務(wù)樓為合格，本文認(rèn)為資格條件比資質(zhì)條件重要的多。除非是一些難度較大、施工技術(shù)要求較高的項目需要嚴(yán)格的資格審查外，建議取消針對單一項目的資格審查，但凡具有一定級別資質(zhì)的施工單位，都是有一定的施工能力的。要求各施工單位的資質(zhì)和業(yè)績公布在相關(guān)網(wǎng)站上，這樣他們的業(yè)績就很難造假。否則在施工單位編制的資格預(yù)審申請資料中的各種資料的真實度是很低的，施工單位都會千方百計去滿足資審中的強制性要求，以達(dá)到相應(yīng)的評分標(biāo)準(zhǔn)，甚至達(dá)到了教條的程度。因此，投標(biāo)人報送的審查資料不真實一定程度上也是不合理的資格審查程序造成的。

3.4加強監(jiān)督管理。

西方國家和國際組織非常重視招標(biāo)監(jiān)管體系的建立和完善。美國于1990年成立了聯(lián)邦采購規(guī)則委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)管聯(lián)邦招投標(biāo)制度的實施。這個委員會的主要成員由采購任務(wù)較多的重要部門負(fù)責(zé)人如聯(lián)邦采購政策辦公室主任、長、宇航局局長及總服務(wù)局局長等組成。聯(lián)邦政府各部門還設(shè)有由一名監(jiān)察長領(lǐng)導(dǎo)的獨立的監(jiān)察辦公室，負(fù)責(zé)審定是否需要對本部門公共采購采取糾正措施。同時，制度規(guī)定，如果招標(biāo)過程中招標(biāo)人違反了有關(guān)規(guī)定，投標(biāo)人可以要求招標(biāo)人改正或?qū)ζ湫袨樽龀鼋忉?，或請求仲裁和向法院起訴，或要求審計總署(國會的一個機構(gòu))對有關(guān)事實作獨立審計。通過這些行政的、司法的和仲裁的措施，有效地監(jiān)督了招標(biāo)法規(guī)的執(zhí)行。瑞士的聯(lián)邦政府委員會和英國的合同評審委員會，屬于政府專門處理和仲裁招標(biāo)投標(biāo)糾紛的部門。奧地利、比利時采購制度和歐盟采購指令對公共采購的監(jiān)管作了嚴(yán)格規(guī)定?？偟脑瓌t是，對于招標(biāo)過程中招標(biāo)人的違法行為，投標(biāo)人可以向成員國或歐盟委員會提出控告。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇六

低質(zhì)量審計報告是指注冊會計師明知或應(yīng)知企業(yè)存在重大會計舞弊行為，即會計報表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，卻不實施相應(yīng)的審計程序去揭露而出具的虛假審計報告。在審計市場中，由于審計產(chǎn)品不同于普通產(chǎn)品，作為審計最終產(chǎn)品的審計報告的質(zhì)量是難以衡量的，審計屬于知識密集型的服務(wù)業(yè)，審計最終產(chǎn)品的報告是一種標(biāo)準(zhǔn)化格式的報告書，不管是優(yōu)質(zhì)還是劣質(zhì)的報告書，其外在形式、格式及描述的語言幾乎是相同的，而且審計本身具有很強專業(yè)技術(shù)性，即使專業(yè)人士也無法從報告本身判斷出優(yōu)劣，而作為審計報告使用者的社會公眾更難以理解審計報告的質(zhì)量，因此一些注冊會計師在利益的驅(qū)使下，出具了低質(zhì)量的審計報告，從而造成嚴(yán)重的不良后果。

(一)影響審計行業(yè)的公信力。

當(dāng)高質(zhì)量的審計報告被低質(zhì)量的審計報告驅(qū)逐出市場時，遵守《審計準(zhǔn)則》獨立性強的注冊會計師將被喪失獨立性的審計人員所代替，社會審計質(zhì)量總體水平將逐漸下降，審計市場內(nèi)部將不存在產(chǎn)生高質(zhì)量審計水平的自發(fā)機制，社會公眾對注冊會計師的執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了懷疑，他們就不愿意支付高額的審計公費，審計公費進(jìn)一步降低，注冊會計師為了保持經(jīng)濟(jì)利益，也將通過偷工減料來節(jié)約成本，審計質(zhì)量也將進(jìn)一步下降，這種循環(huán)作用，將使審計市場上剩下低成本的劣質(zhì)審計服務(wù)，最終將導(dǎo)致審計服務(wù)退出市場，因為社會公眾不會花錢去購買劣質(zhì)產(chǎn)品。注冊會計師將面臨信任危機，審計行業(yè)的公信力受到了影響。

(二)影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，證券市場是企業(yè)籌集資金的重要場所，證券市場對于資金流向，促進(jìn)社會資源的優(yōu)化配置起著舉足輕重的作用，經(jīng)過審計的會計信息是證券市場中上市公司和投資者的紐帶。低質(zhì)量審計讓不具備上市資格的企業(yè)蒙混上市，資金流向了劣質(zhì)企業(yè)，不會產(chǎn)生良好的使用效益。而優(yōu)質(zhì)企業(yè)卻因資金缺乏無法進(jìn)一步發(fā)展，從而阻礙了整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。證券市場不能將稀缺資源以最快的速度配置到最需要資金、最能創(chuàng)造財富的企業(yè)中去，不能有效規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)、最大限度地發(fā)揮資源配置的功能，從而影響了整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的行為學(xué)理論分析。

行為學(xué)理論認(rèn)為人的行為產(chǎn)生主要受三個因素的影響，即：動機、機會和道德，審計人員出具低質(zhì)量審計報告同樣也是受這三個因素影響，動機是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)部動因，機會是外部條件給出具低量審計報告提供了可趁之機，道德不良的審計人員更容易為出具低質(zhì)量報告尋找合理化借口。即動機、機會、道德三個因素相互依存、相互作用，促使低質(zhì)量審計報告的產(chǎn)生。

(一)動機是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)在動因。

上市公司管理當(dāng)局作為經(jīng)濟(jì)人有會計舞弊的動機和傾向，一旦需要舞弊，便以變更注冊會計師相威脅或通過購買審計意見來要求注冊會計師與其配合而出具虛假的審計報告。當(dāng)管理當(dāng)局的會計舞弊得不到注冊會計師的支持時就會另行選擇注冊會計師，或以高于正常審計公費的審計支出來引誘注冊會計師。變更注冊會計師是對現(xiàn)有注冊會計師利益上的一種威脅，在競爭激烈的審計市場上，爭取一個客戶是不容易的，由于審計產(chǎn)品供應(yīng)的可持續(xù)性，失去一個客戶遠(yuǎn)不只損失一年的審計公費收入，在客戶持續(xù)經(jīng)營的前提下，失去一個客戶的損失相當(dāng)于每年從該客戶中獲得的收益現(xiàn)值總和，而且開發(fā)一個新客戶需要較大的啟動成本。而且目前我國注冊會計師服務(wù)品種少，服務(wù)對象集中，服務(wù)時間重合。“僧多粥少”容易引發(fā)不正當(dāng)競爭的局面，這就造成了審計市場供過于求的局面，審計主動權(quán)掌握在需求方手中。面對豐厚的審計費用，有的注冊會計師想堅守一方凈土，有的注冊會計師會為之心動，即產(chǎn)生了出具虛假審計報告的動機。

(二)機會給出具低質(zhì)量審計報告可趁之機。

由于一些公司內(nèi)部治理機制不完善、外部監(jiān)督機制弱化、法律制度滯后，公司管理當(dāng)局就有機會進(jìn)行會計舞弊。同時，由于對注冊會計師缺乏有效的監(jiān)督檢查機制，給出具虛假審計報告提供了可趁之機。首先，目前我國對注冊會計師存在多頭監(jiān)管：審計署、財政部、證監(jiān)會、注冊會計師協(xié)會是注冊會計師審計的監(jiān)管部門，但由于各相關(guān)職能部門的管理職責(zé)劃分不清，沒有問題的時候沒有人過問，出了問題，這些部門一擁而上都把會計師事務(wù)所列入重點監(jiān)管的對象。這樣，對會計師事務(wù)所多頭監(jiān)管、多頭檢查，容易形成“大家都管其實都不管”的現(xiàn)象。給注冊會計師出具虛假審計報告提供了機會。同時，社會監(jiān)督特別是輿論媒體監(jiān)督不力，經(jīng)常出現(xiàn)“報喜不報憂”現(xiàn)象，對上市公司違規(guī)操作的現(xiàn)象不能及時地曝光，容易起誤導(dǎo)作用。其次，監(jiān)管措施不力，由于我國上市公司是新興的市場，監(jiān)管體系薄弱，監(jiān)管手段落后，監(jiān)管人員不足。對注冊會計師監(jiān)督檢查一般采取抽查的方式，但抽查范圍窄，涉及的審計項目和事務(wù)所不多。如果沒有有效監(jiān)管的話，在沒有反證的.情況下，使用者只能相信注冊會計師出具的報告是真實可靠的，但事實并非如此。因此，對注冊會計師監(jiān)管和監(jiān)督不力，給他們出具低質(zhì)量審計報告提供了機會。

(三)道德不良容易為出具低質(zhì)量審計報告找到合理化借口。

道德是一個社會為了調(diào)整人與人之間以及人與社會之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和，它通過各種形式的教育和社會輿論力量，使人們具有是非、善惡、榮辱的觀念。我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)初期階段，市場競爭激烈，誠信教育不足，人們素質(zhì)參差不齊，一些人為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化而置道德于不顧，社會上存在一些不誠信現(xiàn)象。注冊會計師也是一般的社會人，不可避免要受社會環(huán)境的影響，很難“獨善其身”。雖然我國制定并實施了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，但由于《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》只是從原則上強調(diào)了注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。在宏觀層面具有指導(dǎo)意義，但難以具體實施，因此，我國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則難以有效落實，給注冊會計師出具低質(zhì)量的審計報告提供了合理化的借口。

(一)營造良好的審計執(zhí)業(yè)環(huán)境，消除出具低質(zhì)量審計報告的動機。

首先，創(chuàng)新審計委托模式，完善審計合約。由于審計委托權(quán)掌握在公司管理當(dāng)局手中，這樣容易使注冊會計師聽從管理當(dāng)局而出具低質(zhì)量的審計報告，因此要消除注冊會計師因公正執(zhí)業(yè)而被炒魷魚的疑慮，應(yīng)該創(chuàng)新審計委托模式。筆者認(rèn)為，在獨立董事制度得到落實、審計委員會獨立性得到保障情況下，應(yīng)該由審計委員會以招標(biāo)方式來聘任注冊會計師。由于審計委員會中獨立董事的財務(wù)會計專業(yè)特長，使得對注冊會計師選擇更趨合理，與注冊會計師的溝通更加容易，也更容易發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象;而且審計委員會通過聘用注冊會計師，提高了審計委員會的權(quán)威性，可以更好地獨立監(jiān)督管理層，從而改變目前存在的大股東控制公司、公司治理的落后的現(xiàn)狀，以及減輕內(nèi)部人控制造成的會計舞弊現(xiàn)象，杜絕了低質(zhì)量審計報告的源頭。另外，審計委員會選好會計師事務(wù)所，簽審計約定書時，可以考慮一次性簽約多年的審計服務(wù)，這樣，可以消除注冊會計師的擔(dān)心而大膽公正執(zhí)業(yè)。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇七

審計職業(yè)的存在或客觀需求在于其可有效降低所有者與管理者之間利益沖突的代理成本，是由其對外提供服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量決定的。審計質(zhì)量主要包括審計工作質(zhì)量和審計成果質(zhì)量兩部分，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映[1].只有高質(zhì)量的審計服務(wù)能使財務(wù)報告具有更高的信息含量，減少委托人與代理人之間的代理成本，從而增加經(jīng)濟(jì)價值。反之，低質(zhì)量的審計服務(wù)不僅不能增加經(jīng)濟(jì)價值，反而純粹是一種社會資源的浪費。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，特別是資本市場的運行中，由注冊會計師實施的財務(wù)報表獨立審計發(fā)揮著不可或缺的作用。這種作用具體表現(xiàn)為監(jiān)督、預(yù)警和經(jīng)濟(jì)補償三方面的機制對于獨立審計質(zhì)量的要求，正是由這三方面的機制內(nèi)在決定的。依據(jù)我國資本市場的現(xiàn)狀，影響審計質(zhì)量主要有會計師事務(wù)所、公司治理以及審計市場這三方面的因素。

會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在事務(wù)所的規(guī)模組成形式、審計收費、市場占有率以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)。規(guī)模越大的會計師事務(wù)所對單個客戶收入的依賴程度越低，而機會主義行為的機會成本越大，所以，一般認(rèn)為規(guī)模大的事務(wù)所識別舞弊并出具更嚴(yán)厲審計意見的能力顯著強于小規(guī)模事務(wù)所;行業(yè)專長會計師事務(wù)所在某種或者少數(shù)幾種行業(yè)的審計業(yè)務(wù)中培育出的特殊專長，它使會計師事務(wù)所在這些行業(yè)的審計市場上占據(jù)著較大的份額。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相同或類似的組織與營運機制、存在行業(yè)特定的會計或?qū)徲嫓?zhǔn)則，行業(yè)特定的知識可以使作為行業(yè)專家(industryspeeialist)的審計師更好地發(fā)揮效應(yīng)。此外，審計工作是一項實踐性很強的工作，審計人員的'經(jīng)驗是至關(guān)重要的。審計經(jīng)驗決定著審計人員進(jìn)行職業(yè)判斷和收集審計證據(jù)的效率和效果。經(jīng)驗豐富的審計人員在審計工作中更可能找到審計風(fēng)險高的領(lǐng)域，降低審計的風(fēng)險，提高審計的質(zhì)量。審計人員需要掌握審計、會計、法律、稅務(wù)、管理等領(lǐng)域的理論和實務(wù)以及計算機技術(shù)，同時，由于經(jīng)濟(jì)活動中的不確定性和會計審計活動中的會計判斷，要求審計人員具備高水平的職業(yè)判斷能力去關(guān)注審計中的風(fēng)險。專業(yè)水平是審計人員必備的。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的缺乏和職業(yè)判斷偏差，不僅會浪費大量的審計成本，也容易形成錯誤的審計意見，從而導(dǎo)致低的審計質(zhì)量[2].

2.公司治理對審計質(zhì)量的影響。

完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計需求者，防止審計關(guān)系失衡，使獨立審計真正成為維護(hù)和加強委托人與受托人之間相互信任、合理保障各自利益的基礎(chǔ)。相反，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷會深度影響審計關(guān)系格局[3].公司治理機制通過激勵和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發(fā)表審計意見的干預(yù)，以保證外部審計師的獨立性，進(jìn)而保證審計質(zhì)量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結(jié)構(gòu)中，獨立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會影響審計質(zhì)量。

注冊會計師審計服務(wù)的主要對象是資本市場，上市公司的年報審計是獨立審計的重要組成部分。審計環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計活動的不利因素。兩種因素既相互對立，又相互依賴，前者產(chǎn)生正面效應(yīng)，后者產(chǎn)生負(fù)面影響，兩者綜合最終產(chǎn)生一定的審計效果。本文討論的審計環(huán)境主要為審計市場的競爭程度、集中程度和審計的監(jiān)管體系。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇八

（一）勞動紀(jì)律（7條）1.酒后上崗、班中飲酒。

2.串崗、脫崗、睡崗，在崗期間從事與崗位工作無關(guān)的事。3.未經(jīng)批準(zhǔn)私自頂崗、換崗。

4.上班遲到、早退，未按規(guī)定履行請假手續(xù)。

5.未按規(guī)定著裝和佩戴安全帽進(jìn)入生產(chǎn)、施工現(xiàn)場。穿易產(chǎn)生靜電的服裝或穿戴鐵釘?shù)男M(jìn)入易燃、易爆裝置或罐區(qū)。

6.在禁煙區(qū)域吸煙。

7.主要負(fù)責(zé)人長期脫崗不履職。（二）工藝紀(jì)律（17條）。

9.未按規(guī)定要求填寫操作記錄和交接班記錄，交接班人員未簽名。10.對出現(xiàn)的工藝報警未及時處置和記錄。

不清楚或不熟悉工藝控制指標(biāo)和操作規(guī)程。12.改進(jìn)工藝或操作程序，未進(jìn)行安全評估。

14.常壓貯槽帶壓使用；帶壓開啟反應(yīng)釜、容器蓋子。15.在可燃?xì)怏w爆炸極限進(jìn)行工藝操作。

17.離心機分離可燃有機溶劑時，未采取氮氣保護(hù)措施。18.操作中遇到突發(fā)異常情況時不及時報告，擅自變更操作。19.外來人員代替本崗位人員操作。20.現(xiàn)場盲板未編號和掛牌。21.取樣完畢未及時關(guān)閉取樣閥。

24.啟動皮帶輸送機前，沒有檢查確認(rèn)、沒有啟動警告鈴。（三）其他紀(jì)律（26條）。

26.在易燃易爆區(qū)域用黑色金屬等易產(chǎn)生火花的工具敲打、撞擊和作業(yè)。27.在易燃易爆區(qū)域使用非防爆通訊、照明器材、非防爆工具等。

29.擅自關(guān)閉或調(diào)整視頻監(jiān)控設(shè)施或關(guān)閉各類報警聲音。30.堵塞消防通道及隨意挪用或損壞消防設(shè)施。31.未按規(guī)定檢查維護(hù)應(yīng)急防護(hù)設(shè)施、器材。32.不能正確熟練使用應(yīng)急防護(hù)裝備、器材。

word資料34.不按規(guī)定靜電接地進(jìn)行危險化學(xué)品車（船）裝卸作業(yè)。35.轉(zhuǎn)動設(shè)備未停機、帶電設(shè)備未停電進(jìn)行檢維修。

37.管理人員違章指揮、強令冒險作業(yè)。38.未為從業(yè)人員配備適用有效的個體防護(hù)用品。

40.無故不參加安全培訓(xùn)、班組安全活動。41.未按規(guī)定要求參加或組織開展安全檢查。42.設(shè)備、工藝變更后，沒有及時修訂制度、規(guī)程。

46.液化石油氣、液氨或液氯等的實瓶露天堆放。

48.員工“三級”安全教育低于72學(xué)時。

50.未按規(guī)定參加“三級”安全教育培訓(xùn)或未經(jīng)崗位技能培訓(xùn)考核合格。（四）特殊作業(yè)（36條）。

52.動火、進(jìn)入受限空間作業(yè)等特殊作業(yè)前未開展風(fēng)險識別。

57.動火和進(jìn)入受限空間中斷作業(yè)超過1小時后未重新進(jìn)行安全分析。58.采樣分析部位與動火作業(yè)部位不一致，采樣檢測點沒有代表性。59.受限空間未設(shè)置安全警示或采取硬隔離措施。

62.動火、進(jìn)入受限空間作業(yè)現(xiàn)場未設(shè)專人監(jiān)護(hù)。63.一級、特級動火作業(yè)未做到“一票一錄像”。64.動火人未持有效特種作業(yè)資格證。65.降級辦理或簽批動火安全作業(yè)證。

67.動火、進(jìn)入受限空間等特殊作業(yè)未進(jìn)行完工驗收簽字。

word資料69.氧氣、乙炔氣瓶無防震圈、瓶帽等安全附件，乙炔氣瓶未安裝回火器。氧氣、乙炔氣管道老化、皸裂。

36v，在潮濕容器、狹小容器作業(yè)電壓大于12v。71.在受限空間進(jìn)行清掃和檢修時，沒有緊急逃生設(shè)施或措施。72.釜檢修時，沒有切斷電源并拴掛“有人檢修、禁止合閘”的警示牌。73.高處作業(yè)未系安全帶，安全帶未做到“高掛低用”。74.使用未經(jīng)驗收合格的腳手架，腳手板未綁扎牢固。75.高處作業(yè)拋擲材料、工具及其他雜物。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇九

企業(yè)財務(wù)報告是指以財務(wù)報告和其他資料為依據(jù)和起點,采用專門方法,系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動,以達(dá)到了解企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績,衡量企業(yè)目前財務(wù)狀況并且預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢,幫助企業(yè)利益集團(tuán)改善決策的目的。近年來我國會計環(huán)境發(fā)生了較大的變化,人們對財務(wù)信息的要求越來越高,而現(xiàn)行財務(wù)報告中的局限性卻日益突出,已難以滿足眾多信息使用者的需求。

(一)信息披露內(nèi)容不完整。

信息披露內(nèi)容不完整是我國現(xiàn)行財務(wù)報告體系中較為突出的一個問題,這直接影響了企業(yè)對經(jīng)營業(yè)績的反映和監(jiān)督的效果。企業(yè)內(nèi)生的人力資源狀況,各種軟資產(chǎn)如知識產(chǎn)權(quán)等,以及企業(yè)在經(jīng)營過程中造就的競爭優(yōu)勢,對于提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績發(fā)揮著重要的作用,然而這些事項或情況在財務(wù)報告的信息披露內(nèi)容中卻沒有得到反映。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快,環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營活動造成的影響也越來越突出,但現(xiàn)行財務(wù)報告中卻忽視了對企業(yè)的環(huán)境信息,長期下去必然會影響決策的效率以及決策的正確性。另外,財務(wù)報告中表外信息如表外企業(yè)融資方式和表外企業(yè)未來的機會風(fēng)險等信息披露太少,不利于決策者及時高效地做出正確的財務(wù)決策。

(二)缺乏預(yù)測性和前瞻性。

財務(wù)信息使用者需要的不僅僅是企業(yè)財務(wù)資源和當(dāng)前財務(wù)狀況的信息,他們更希望了解能夠?qū)Q策有用的、體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)在及未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)測性信息,以便更好的規(guī)避風(fēng)險,把握機會,做出對自己更為有利的決策?，F(xiàn)行財務(wù)報告體系側(cè)重于對歷史信息的反映,基本上是對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動的總結(jié),只重視企業(yè)過去財務(wù)資源與現(xiàn)在財務(wù)狀況信息的披露,卻忽視了企業(yè)未來財務(wù)潛力和財務(wù)核心能力信息的披露以及對未來信息的反映,雖然具有較高的可信度,但缺乏預(yù)測性和前瞻性,無法滿足決策有用性的要求。

企業(yè)并不是一個孤立的個體,它處在較為開放的環(huán)境中,要與各個層面進(jìn)行聯(lián)系,具有眾多信息使用者,政府、股東、債權(quán)人、企業(yè)員工以及其他與企業(yè)有相關(guān)利益聯(lián)系的群體都是企業(yè)財務(wù)信息的使用者?，F(xiàn)行財務(wù)報告模式單一,采用的是通用的標(biāo)準(zhǔn)格式,雖然對于企業(yè)來講較為經(jīng)濟(jì),但卻忽略了不同信息使用者對信息需求的區(qū)別;并且,現(xiàn)行財務(wù)報告依舊是以股東為主要報告對象,很少對其他利益相關(guān)者所關(guān)心的問題進(jìn)行披露,無法滿足所有信息使用者的信息需求。

(四)具有嚴(yán)重的滯后性。

根據(jù)傳統(tǒng)會計慣例,現(xiàn)行財務(wù)報告一般按年度披露會計信息,企業(yè)年度財務(wù)報告要求在年度末4個月內(nèi)報出,中期財務(wù)報告要求在中期結(jié)束后兩個月內(nèi)報出。眾所周知,當(dāng)前社會的變化非?？?在兩個月的時間內(nèi),企業(yè)的財務(wù)狀況很可能發(fā)生巨大的變化,并且較長的報告周期也為企業(yè)進(jìn)行幕后交易制造了時間條件。

(五)真實性難以得到保證。

影響會計信息真實性的一個重要原因是貨幣計量假設(shè),雖然會計報表上都是以貨幣表示的絕對值來列示所有的信息,但貨幣形式無法反映企業(yè)經(jīng)營狀況的全部內(nèi)容,因此有時報表上所反映的信息并不能夠代表真實的情況。同時,假設(shè)貨幣本身價值不變是將貨幣作為會計統(tǒng)一計量單位的基礎(chǔ),但實際貨幣在運動中的價值是經(jīng)常發(fā)生變化的,這就使得在一些情況下財務(wù)報告的貨幣表述與企業(yè)實際進(jìn)行的價值運動發(fā)生偏離。除此之外,在編制財務(wù)報告時要通過會計人員進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄、整理等工作,在這個過程中,人為的主觀判斷是客觀存在的;并且從企業(yè)的管理層到財務(wù)工作人員都希望會計報表能夠反映企業(yè)良好的經(jīng)營業(yè)績,這樣很容易使會計報表帶有粉飾的色彩,不利于企業(yè)真實財務(wù)信息的反映。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇十

(一)審計方案制定不明晰、針對性不強。

一篇審計報告的審計類型、項目、審計對象不同，審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。

但在實際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計對象不同的報告，都是一個模式，審計內(nèi)容局限在賬面財務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實，各個報告幾乎可以通用。

導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。

一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計工作方案、實施方案的編制缺乏針對性，審計范圍和目標(biāo)都沒有細(xì)化到具體內(nèi)容，審計過程中對重要事項無法根據(jù)項目的類型和特性，進(jìn)行深入審計和剖析。

二是審中調(diào)查不充分主要是審計方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項沒有根據(jù)項目的類型和特性，進(jìn)行深入審計和剖析。

審計人員對審計過程中出現(xiàn)的重要事項未及時進(jìn)行針對性的審計調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計實施方案，導(dǎo)致審計操作程序和審計實施方案脫節(jié)，對重要事項的審計調(diào)查取證不完備，留下審計風(fēng)險隱患。

(二)審計事項描述不清晰、重點不突出。

審計過程涉及的事項很多，審計報告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。

實際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。

審計結(jié)果報告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。

二是沒有做到圍繞目標(biāo)，突出重點。

審計報告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。

重要問題、宏觀問題、審計方案確定的重點和關(guān)鍵控制點，未要放在審計報告的顯要位置并詳細(xì)論述。

三是問題歸類不明晰。

未將所有問題按性質(zhì)進(jìn)行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進(jìn)行概括，直觀地反映被審計單位的突出問題和共性問題。

(三)審計定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。

對審計查出問題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計報告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。

一是報告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀(jì)問題進(jìn)行表述、定性。

未能從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項的性質(zhì)。

二是把違規(guī)形式相似但問題實質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。

(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。

審計評價、建議是審計報告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計思路，對審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，揭示問題的根源、界定事實。

有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一，對被審計單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。

評價用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計報告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問題，審計評價卻是基本真實、合法、健全，有的審計報告甚至出現(xiàn)了審計評價意見與審計發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計建議缺乏針對性和可操作性。

有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。

存在針對性不強，沒有根據(jù)實際問題提出建議，沒有事實依據(jù)作支撐，有些審計建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。

(一)提高審計人員宏觀思維能力。

對實施的審計項目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀意識，深刻理解審計項目的宏觀目標(biāo)，從審計的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。

一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。

學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、重大決策部署落實、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中提出的審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)社會運行中的突出問題和風(fēng)險，從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機制制度完善。

二是建立和提升全覆蓋思維。

正確理解審計項目全覆蓋與審計內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計組人力資源，開拓審計思路，創(chuàng)新審計方法方式，提升審計項目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實現(xiàn)審計全覆蓋。

(二)提高審計方案編制針對性、合理性。

科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹桨甘菍徲嬳椖繉嵤┻^程中的指南針，審計人員應(yīng)充分認(rèn)識審前、審中調(diào)查的重要性，加強審計相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)制度，做到審計調(diào)查有的放矢。

一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強的審計方案，提升審計報告的內(nèi)涵和深度。

二是提高宏觀思維能力。

對取得證據(jù)匯總篩選中，增強宏觀的分析判斷能力，對審計證據(jù)進(jìn)行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進(jìn)行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量。

(三)提高審計事項分析判斷能力。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，審計人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計促進(jìn)國家重大決策部署落實的保障作用。

一是審計報告對違紀(jì)問題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。

要學(xué)習(xí)運用逆層次分析方法，以財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運用審計自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進(jìn)行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。

對從業(yè)務(wù)、財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進(jìn)行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機制方面存在的問題。

二是審計評價、建議應(yīng)以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，開闊審計思路，揭示問題的根源、界定事實。

運用科學(xué)的評價方法。

要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟(jì)活動客觀全面反映出來，科學(xué)地運用評價標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實，做出實事求是的評價;報告做出的評價要以事實為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評價方法，堅持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計單位(個人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇十一

審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。其作用在于：

(1)鑒證作用，注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。

(2)保護(hù)作用，注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。

(3)證明作用，審計報告可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任。

1.內(nèi)容上的不完整，格式、文字上的錯誤。

目前有些審計單位沒有按照規(guī)定的格式，出現(xiàn)要素不全，錯字漏字，語言不通順等問題，而且沒有經(jīng)過嚴(yán)格審核把關(guān)，給使用者帶來極大的不便，嚴(yán)重降低了審計報告的質(zhì)量。這是由于審計人員為了保證按時完成任務(wù)，責(zé)任心不強，應(yīng)付差事，撰寫審計報告時不認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，并且缺乏良好的監(jiān)督審核體制，沒有對審計報告進(jìn)行切實的檢查。

2.專業(yè)性過強、晦澀難懂，缺乏重點。

一些審計報告使用了過多的專業(yè)術(shù)語，使報告看起來高深莫測，給外行人的閱讀和理解造成很大的困難。另外在反映問題時往往把查出的問題一一列出，甚至是將一些數(shù)字不大，性質(zhì)不嚴(yán)重的問題也一并寫出，沒有突出重點，分清主次，影響使用者的閱讀。

在審計報告中，由于沒有對重要性水平以及實行的審計程序的說明，對重要性的判斷主要依賴于注冊會計師，這也使得審計報告時常出現(xiàn)造假或質(zhì)量低下的情況。而且許多事務(wù)所為了節(jié)約人力物力成本，實際審計中該有的函證等程序沒有進(jìn)行。

4.審計報告中，反映問題多，提供改進(jìn)建議少，且建議空洞，不能有效實施。

審計報告中列出了問題，而所提意見和建議太抽象，不具體，如要被審計單位“完善制度”“加強管理”但究竟要完善哪些方面的制度，加強哪些方面的管理以及如何完善和加強。這使得被審計單位在改進(jìn)上，無從下手。有些建議只是泛泛而談，無事實作根據(jù)，無證據(jù)作支撐，沒有針對性，無法讓被審計單位心服口服，降低了審計威信。

5.審計人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。

審計復(fù)核工作往往沒有得到真正有效的落實，存在水分，并且審計復(fù)核人員在復(fù)核過程中流于形式，沒有對審計工作及審計報告作出實質(zhì)性的分析，對于審計報告所反映的內(nèi)容是否真實、恰當(dāng)?shù)葲]有嚴(yán)格把關(guān)。同時這也導(dǎo)致審計人員在審計工作中的不規(guī)范行為時有發(fā)生，而一旦報告中出現(xiàn)審計過錯，也難以確定審計工作的具體環(huán)節(jié)，責(zé)任無法落實到人，不能進(jìn)行改進(jìn)。

化工質(zhì)量改進(jìn)報告篇十二

武漢大學(xué)鄭紅霞。

根據(jù)決策有用理論，會計系統(tǒng)的基本目標(biāo)就是向信息使用者提供符合質(zhì)量特征要求的會計信息。財務(wù)報告作為會計信息的綜合表達(dá)和載體之一，其基本目標(biāo)是向信息使用者提供決策有用的會計信息。財務(wù)報告的質(zhì)量高低也就取決于其所提供的會計信息的質(zhì)量好壞。通常認(rèn)為構(gòu)成會計信息決策有用的兩大特征是相關(guān)性和可靠性，本文擬從這兩方面對現(xiàn)行財務(wù)報告的質(zhì)量進(jìn)行分析和評價，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

及時性是指信息在失去決策有用性樣，加之物價變動因素，'使歷史信息的可靠性大打折扣，只能在很有限的程度上反映企業(yè)的未來，因此利用歷史信息進(jìn)行預(yù)測是很有限的。

2?反饋價值和及時性有待提高。要提高財務(wù)報告的反饋價值，首先要求會計報表所提供的信息要完整、全面，而現(xiàn)行財務(wù)報告采用固定的格式呈報信息，且納入報告的項目必須符合一定的要素定義和計量原則，其信息供給量十分有限，一些應(yīng)該披露的重要信息被“省略”掉;一些新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法在會計報表中找到合適的位置反映。即使附有會計報表附注，附注中的內(nèi)容也不全面。其次，提高會計信息的反饋價值還要求信息必須及時報告。任何與未來相關(guān)的信息，若獲得不及時，也會變成無用信息，在知識經(jīng)濟(jì)時代，信息技術(shù)發(fā)展迅猛，一切追求高效、高速，財務(wù)報告的滯后性必將成為它的“致命”缺陷。目前我國上市公司的年報要求在會計年度后第四個月月末公布，中報為半年后的第二個月月末公布，這種滯后的信息越來越不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的.需要。提高財務(wù)報告的及時性不僅僅有利于提高財務(wù)報告的反饋價值，同時也是提高財務(wù)報告相關(guān)性的又一重要方面。

(二)可靠性評價。會計信息的可靠性即會計信息的真實性、可驗證性和公允性。真實性是財務(wù)報告反映的內(nèi)容與實際經(jīng)濟(jì)事項一致相符;可驗證性即可核實性，是指如果對于同一事項，各個獨立的會計人員采用相同的計量方法，要能得出一致結(jié)果;公允性是指會計人員以不偏不倚的立場反映經(jīng)濟(jì)事項，要求會計信息的計量和報告必須遵守法定或公認(rèn)的會計原則。

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