注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題(模板17篇)

生活是一面鏡子，總結(jié)是我們認(rèn)清自己不足并改進(jìn)的利器。在寫(xiě)作時(shí)，我們要盡量避免使用過(guò)于復(fù)雜的詞匯和長(zhǎng)句?？偨Y(jié)是一種重要的書(shū)面材料，下面是一些成功的范例供大家參考。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇一

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試將于2017年10月14日、15日進(jìn)行，中公會(huì)計(jì)網(wǎng)為幫助考生們備考2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考題庫(kù)，供考生們練習(xí)。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施函證程序時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。

a、向被審計(jì)單位的律師函證固定資產(chǎn)的投保情況，函證可能無(wú)效

b、實(shí)施函證程序應(yīng)考慮被詢證者回復(fù)詢證函的能力

c、函證被審計(jì)單位的子公司，回函的可靠性會(huì)降低

d、無(wú)須考慮被詢證者的客觀性

2、下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

b、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

c、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤

d、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

3、a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊的計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)甲公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是( )。

a、甲公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

b、甲公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

c、甲公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說(shuō)明

d、甲公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函

4、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是( )。

a、債務(wù)人詢證函的回函

b、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單

c、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的監(jiān)盤(pán)表

d、銀行對(duì)賬單

5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

c、證據(jù)的相關(guān)性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

6、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和從其他來(lái)源獲取的信息，以下有關(guān)表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

7、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是( )。

a、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

b、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

c、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

d、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足

8、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，不正確的是( )。

a、審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模可作為審計(jì)證據(jù)的充分性的數(shù)量界定

b、要求的保證程度越高，所需要的'審計(jì)證據(jù)越多

c、審計(jì)證據(jù)的充分性直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的確定

d、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)就越少

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是( )。

a、同向變動(dòng)關(guān)系

b、成比例變動(dòng)關(guān)系

c、不存在關(guān)系

d、反向變動(dòng)關(guān)系

10、以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是( )。

a、根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

b、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差

c、將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

d、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

11、下列有關(guān)函證的表述中，正確的是( )。

a、函證是指僅依靠信函的方式來(lái)獲取證據(jù)

b、函證僅適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)等項(xiàng)目

c、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

d、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

12、下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是( )。

a、重新計(jì)算

b、函證

c、分析程序

d、重新執(zhí)行

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇二

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段考試合格證由考生到參加專(zhuān)業(yè)階段考試最后一科考試報(bào)名地的地方考辦領(lǐng)取。以下是為大家分享的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!

1.企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來(lái)創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。其中處理是指( )。

a.企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式來(lái)創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息

b.信息系統(tǒng)識(shí)別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息

2.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)一般控制不包括( )。

a.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)

b.程序開(kāi)發(fā)與變更

c.編輯檢查

d.計(jì)算機(jī)運(yùn)行

3.程序開(kāi)發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開(kāi)發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的'應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開(kāi)發(fā)控制一般要素的是( )。

a.項(xiàng)目啟動(dòng)、分析和設(shè)計(jì)

b.對(duì)維護(hù)活動(dòng)的管理

c.測(cè)試和質(zhì)量確保

d.程序?qū)嵤?/p>

4.由于創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果，這種錯(cuò)誤稱(chēng)為( )。

a.輸入錯(cuò)誤

b.其他錯(cuò)誤

c.接口錯(cuò)誤

d.邏輯錯(cuò)誤

5.由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，其中不包括( )。

a.輸入錯(cuò)誤：由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤參考或其他簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤

b.邏輯錯(cuò)誤：創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果

c.運(yùn)算錯(cuò)誤：由于運(yùn)算量大，導(dǎo)致在過(guò)度工作的情況下數(shù)據(jù)計(jì)算產(chǎn)生誤差

d.接口錯(cuò)誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇三

1.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無(wú)需考慮的是()。

a交易的復(fù)雜程度。

b風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易。

c被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力。

d財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度。

2下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()。

b管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。

c管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)。

d管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。

3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專(zhuān)家的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

a外部專(zhuān)家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求。

b外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員。

c外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

d外部專(zhuān)家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿。

4.下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

b明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒(méi)有重大的錯(cuò)報(bào)。

c金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)。

d如果無(wú)法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào)。

5.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的是()。

a固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。

b財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

c注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

d固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)。

6下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

a總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。

b可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。

c總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。

d可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。

7下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

a.書(shū)面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

b.書(shū)面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

c書(shū)面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

d書(shū)面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

a.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化。

b.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

c注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險(xiǎn)。

9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

b.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能。

c.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。

d.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。

10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專(zhuān)家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.外部專(zhuān)家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求。

b.外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員。

c.外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

d.外部專(zhuān)家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿。

11.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.此類(lèi)分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)。

b.此類(lèi)分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。

c.此類(lèi)分析程序通常不需要確定預(yù)期值。

d.此類(lèi)分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析。

12.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是()。

a.出納不能兼任收入或支出的記賬工作。

b.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷(xiāo)銀行賬號(hào)的申請(qǐng)。

c.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款。

d.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是()。

a.獲取被審計(jì)單位管理層的書(shū)面聲明。

b.與被審計(jì)單位治理層討論。

c.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問(wèn)咨詢。

d.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢。

14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)識(shí)的是()。

a.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常具有代表性。

b.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同。

c.樣本的代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)。

d.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)。

15.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。

a.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。

b.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

d.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)。

16.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是()。

a.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中。

b.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。

c.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮。

d.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿。

17.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。

b.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。

c.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。

d.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。

18.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。

19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵。

b.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性。

c.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

20.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.書(shū)面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

b.書(shū)面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

c.書(shū)面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

d.書(shū)面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

21.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能。

c.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。

d.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤。

22.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響。

b.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性。

c.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。

d.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量、

23.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)。

b.信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響。

c.信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面。

d.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全。

二、多項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()。

a.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額。

b.確定需要對(duì)哪些類(lèi)型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

c.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào)。

d.確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄。下列各項(xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職。

業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有()。

3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中，正確的有()。

a.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證。

b.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證。

c.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論。

d.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少。

4.為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有()。

a.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。

b.對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試。

c.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序。

d.對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

5.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有()。

a.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

b.沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。

c.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

d.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源。

6.下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有()。

a.系統(tǒng)選樣。

b.隨機(jī)選樣。

c.隨意選樣。

d.整群選樣。

7.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有()。

a.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序。

b.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

c.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

d.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制。

8.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有()。

a.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)。

b.高度依賴管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)。

c.采用高度專(zhuān)業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

d.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

9.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。

a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力。

c.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的某些信息。

三、簡(jiǎn)答題。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)2018年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無(wú)法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

(2)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在2017年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了2017年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。

(4)甲公司對(duì)其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例為5%至10%，管理層按5%確認(rèn)了2017年度的保修費(fèi)用。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。

(5)管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)編制了未來(lái)5年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，假設(shè)年收入增長(zhǎng)率為10%。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其與經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的未來(lái)5年的銷(xiāo)售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長(zhǎng)率假設(shè)合理。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

(2)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的銷(xiāo)售和收款交易實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

(3)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年12月31日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤(pán)，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

(4)因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。

(5)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢證方將回函寄至甲公司。a會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷(xiāo)量大，但年末余額不重大，因此a注冊(cè)會(huì)計(jì)師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

(2)乙公司2017年末持有的在途存貨于2018年1月4日驗(yàn)收入庫(kù)，管理層在2018年1月5日實(shí)施盤(pán)點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤(pán)點(diǎn)范圍，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤(pán)的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)等，結(jié)果滿意。

(3)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年12月31日在本公司存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，于次日取得所有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號(hào)，并將存貨盤(pán)點(diǎn)匯總表與盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

(4)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤(pán)點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此在監(jiān)盤(pán)中縮小了抽盤(pán)范圍。

(5)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年末對(duì)戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，得知管理層擬于2018年1月銷(xiāo)毀一批過(guò)期商品，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤(pán)范圍。

(6)己公司是abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所2018年2月新承接的客戶。管理層于2017年12月31日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤(pán)，因年末存貨余額重大，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年末盤(pán)點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫(kù)記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)2017年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門(mén)責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

(2)乙公司2017年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

(3)由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公司2017年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。

(4)因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在無(wú)法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無(wú)法對(duì)與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)。

(5)戊公司管理層2017年確認(rèn)了一筆大額長(zhǎng)期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒(méi)有重大影響。因?qū)㈤L(zhǎng)期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過(guò)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行溝通。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.(本小題6分)。

abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。

(2)審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷(xiāo)非鑒證服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的5%提取獎(jiǎng)金。

(3)對(duì)于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口頭警告或書(shū)面警告方式予以懲戒。

(4)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。

(5)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年，除此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存8年。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇四

1 下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)分析與專(zhuān)題報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的是( )。

a.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告在結(jié)構(gòu)上的突出特點(diǎn)是脈絡(luò)清晰、層次分明

b.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的行文，通常是先后有序，詳略得當(dāng)

c.專(zhuān)題報(bào)告有助于企業(yè)管理人員開(kāi)闊戰(zhàn)略視野

d.專(zhuān)題分析報(bào)告一般是先擺數(shù)據(jù)、事實(shí)，進(jìn)行各種科學(xué)的分析，進(jìn)而揭示問(wèn)題，亮出觀點(diǎn)

參考答案：d

參考解析:

統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告在結(jié)構(gòu)上的突出特點(diǎn)是脈絡(luò)清晰、層次分明，所以選項(xiàng)a的說(shuō)法正確。統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的行文，通常是先后有序，主次分明，詳?shù)卯?dāng)，聯(lián)系緊 密，做到統(tǒng)計(jì)資料與基本觀點(diǎn)統(tǒng)一，結(jié)構(gòu)形式與文章內(nèi)容統(tǒng)一，數(shù)據(jù)、情況、問(wèn)題和建議融為一體，所以選項(xiàng)b的說(shuō)法正確。專(zhuān)題報(bào)告有助于企業(yè)對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行控 制，有助于企業(yè)管理人員開(kāi)闊戰(zhàn)視野，所以選項(xiàng)c的說(shuō)法正確。統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告一般是先擺數(shù)據(jù)、事實(shí)，進(jìn)行各種科學(xué)的分析，進(jìn)而揭示問(wèn)題，亮出觀點(diǎn)，最后有針對(duì) 性地提出建議、辦法和措施，所以選項(xiàng)d的說(shuō)法不正確。

2 甲公司是一家計(jì)算機(jī)制造商，windows操作系統(tǒng)的出現(xiàn)打破了該公司對(duì)圖形界面的控制，并出現(xiàn)了數(shù)種互不兼容的操作系統(tǒng)大戰(zhàn)。該公司不得不開(kāi)始變革，重 新協(xié)調(diào)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，采用單一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)模式，銷(xiāo)售范圍更廣的產(chǎn)品，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，公司的這種變革是( )。

a.提前性變革

b.反應(yīng)性變革

c.滯后性變革

d.危機(jī)性變革

參考答案：d

參考解析:

如果企業(yè)已經(jīng)存在根本性的危機(jī)，再不進(jìn)行戰(zhàn)變革，企業(yè)將面臨倒閉和破產(chǎn)。因此，危機(jī)性變革是一種被迫的變革，企業(yè)往往付出較大的代價(jià)才能取得變革的成效。甲公司通過(guò)變革，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，屬于危機(jī)性變革。

3 在一般情況下，( )負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

a.總經(jīng)理

b.財(cái)務(wù)部

c.審計(jì)委員會(huì)

d.外部審計(jì)師

參考答案：c

參考解析:

在一般情況下，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

4 下列關(guān)于資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

a.未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)

b.出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬

c.印章與空白票據(jù)統(tǒng)一由出納保管

d.會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核

參考答案：c

參考解析:

資金運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制中的票據(jù)與印章管理要求：票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi);票據(jù)由專(zhuān)人保管;印章與空白票據(jù)分管;財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管。所以選項(xiàng)c的說(shuō)法不正確。

5 下列關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

a.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗

b.董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用

c.重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度

d.股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)

參考答案：d

參考解析:

股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。

6 完成了風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集之后，企業(yè)要對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法不正確的是( )。

a.應(yīng)采用定性方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)

b.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析

參考答案：a

參考解析:

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。

7 下列各項(xiàng)中，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)需要優(yōu)先進(jìn)行的是( )。

分析

b.制定組織結(jié)構(gòu)

c.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略選擇

d.協(xié)調(diào)好企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、文化和控制諸方面

參考答案：a

參考解析:

本題考核戰(zhàn)管理過(guò)程。戰(zhàn)管理的過(guò)程中，戰(zhàn)分析是整個(gè)戰(zhàn)管理流程的起點(diǎn)，swot分析屬于企業(yè)戰(zhàn)分析的一種方法，選項(xiàng)b、d屬于戰(zhàn)實(shí)施的一部分，選項(xiàng)c屬于戰(zhàn)選擇的一部分，所以需要優(yōu)先進(jìn)行的應(yīng)該是swot分析。

8 2017年，中國(guó)房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”，該措施對(duì)目前的房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了明顯的影響。房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)出一種薪的僵持格局。目前的博弈僵持狀態(tài)是國(guó)家、 開(kāi)發(fā)商、消費(fèi)者對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的理性判斷與重新認(rèn)識(shí)的過(guò)程?！胺康禺a(chǎn)新政”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)或者是擬進(jìn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，所面臨的外部環(huán)境因素是( )。

a.政治和法律環(huán)境因素

b.技術(shù)環(huán)境因素

c.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

d.社會(huì)和文化環(huán)境因素

參考答案：a

參考解析:

中國(guó)房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”，是由政府通過(guò)制定一系列法規(guī)來(lái)約束房地產(chǎn)市場(chǎng)，因此屬于政治和法律環(huán)境因素。

9 he公司是一家家電零售連鎖企業(yè)，通過(guò)傳統(tǒng)的`實(shí)體店進(jìn)行實(shí)體產(chǎn)品的銷(xiāo)售，并逐步增加服務(wù)產(chǎn)品的提供。加速到來(lái)的電商時(shí)代，逼迫he公司實(shí)施變革，提出云商 模式，全力打造連鎖店面和電子商務(wù)兩大開(kāi)放平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)線上、線下虛實(shí)結(jié)合。he公司的云商系統(tǒng)里，包括實(shí)體產(chǎn)品、內(nèi)容產(chǎn)品、服務(wù)產(chǎn)品三大類(lèi)。根據(jù)以上信息 可以判斷，he公司進(jìn)行的戰(zhàn)略變革階段屬于( )。

a.連續(xù)階段

b.漸進(jìn)階段

c.不斷改變階段

d.全面階段

參考答案：d

參考解析:

戰(zhàn)變革的發(fā)展階段：(1)連續(xù)階段：在這個(gè)階段中，制定的戰(zhàn)基本上沒(méi)有發(fā)生大的變化，僅有一些小的修正。(2)漸進(jìn)階段：在這個(gè)階段中，戰(zhàn)發(fā)生 緩慢的變化。這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統(tǒng)性的。(3)不斷改變階段：在這個(gè)階段中，戰(zhàn)變化呈現(xiàn)無(wú)方向或無(wú)重心的特點(diǎn)。(4)全面階段：在這 個(gè)階段中，企業(yè)戰(zhàn)是在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi)、發(fā)生革命性或轉(zhuǎn)化性的變化。

10 甲公司經(jīng)過(guò)多年的苦心經(jīng)營(yíng)，先是通過(guò)內(nèi)部發(fā)展，在鋼鐵行業(yè)占據(jù)了較強(qiáng)的位置。后來(lái)又通過(guò)并購(gòu)的方式進(jìn)軍了金融、教育、酒店經(jīng)營(yíng)等多個(gè)行業(yè)。企業(yè)規(guī)模也不斷攀升，成為全國(guó)百?gòu)?qiáng)企業(yè)之一。根據(jù)以上信息可以判斷，下列組織結(jié)構(gòu)中最適用于該企業(yè)的是( )。

a.職能制組織結(jié)構(gòu)

b.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

c.戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)

d.矩陣制組織結(jié)構(gòu)

參考答案：c

參考解析:

根據(jù)題干信息可以判斷，該企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)鋼鐵、金融、教育、酒店經(jīng)營(yíng)等產(chǎn)業(yè)，屬于多元化的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模也達(dá)到了全國(guó)百?gòu)?qiáng)，屬于規(guī)模較大的企業(yè)。戰(zhàn)業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)尤其適用于規(guī)模較大的多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

11 在風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分類(lèi)中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用是指( )。

a.糾正成本

b.懲治成本

c.損失成本

d.評(píng)估成本

參考答案：a

參考解析:

糾正成本是指發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用。

12 內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求是在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制的( )。

a.全面性原則

b.重要性原則

c.制衡性原則

d.成本效益原則

參考答案：c

參考解析:

制衡性原則，是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。所以選項(xiàng)c是正確的。

13乙公司是一家集團(tuán)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為化妝品，旗下產(chǎn)品涉及高、中、低各種檔次。為區(qū)別不同檔次產(chǎn)品，防止顧客混淆，影響企業(yè)整體形象，公司決 定針對(duì)高檔產(chǎn)品使用“××”品牌，中檔產(chǎn)品采用“××××”品牌、低檔產(chǎn)品采用“×××”品牌。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司的品牌策略屬于( )。

a.單一的企業(yè)名稱(chēng)

b.自有品牌

c.每個(gè)產(chǎn)品都有不同的品牌名稱(chēng)

d.全國(guó)品牌

參考答案：c

14 甲公司是一家食品企業(yè)。該公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在以下做法。下列關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。

a.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

b.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

c.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

參考答案：c

參考解析:

現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，不可坐支現(xiàn)金。

15 專(zhuān)屬保險(xiǎn)公司，是非保險(xiǎn)公司的附屬機(jī)構(gòu)，下列不屬于該公司優(yōu)點(diǎn)的是( )。

a.降低運(yùn)營(yíng)成本

b.改善公司現(xiàn)金流

c.保障項(xiàng)目很少

d.提高服務(wù)水平

參考答案：c

參考解析:

本題考核專(zhuān)業(yè)自保。專(zhuān)業(yè)自保公司又稱(chēng)專(zhuān)屬保險(xiǎn)公司，專(zhuān)業(yè)自保公司的優(yōu)點(diǎn)是：降低運(yùn)營(yíng)成本;改善公司現(xiàn)金流;保障項(xiàng)目更多;公平的費(fèi)率等級(jí);保障的穩(wěn)定性;直接進(jìn)行再保險(xiǎn);提高服務(wù)水平;減少規(guī)章的限制;國(guó)外課稅扣除和流通轉(zhuǎn)移。

16 東方紅是一家餐館，其經(jīng)理提出，應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動(dòng)或宴會(huì)的時(shí)候隨叫隨到，而平時(shí)則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是( )。

a.資源訂單式生產(chǎn)

b.訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)

c.庫(kù)存生產(chǎn)式生產(chǎn)

d.及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

在采用某些生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程的情況下，企業(yè)可能對(duì)未來(lái)需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來(lái)訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當(dāng)?shù)膭趧?dòng) 力和設(shè)備，但企業(yè)會(huì)在實(shí)際收到訂單之后才開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)。東方紅招聘兼職就是為了在餐館舉辦大型活動(dòng)或宴會(huì)的時(shí)候，可以有足夠的員工，所以招聘兼 職滿足這一需求。這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)。

17 甲公司在制定未來(lái)五年發(fā)展規(guī)劃時(shí)，決定立足于現(xiàn)有的食品和飲料業(yè)務(wù)，同時(shí)開(kāi)拓寵物食品業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的資源狀況，決定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)在戰(zhàn)略謀劃期間的資源分配和發(fā)展方向。根據(jù)以上信息，請(qǐng)判斷該公司制定的是( )。

a.總體戰(zhàn)略

b.競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

c.職能戰(zhàn)略

d.運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略

參考答案：a

參考解析:

總體戰(zhàn)，又稱(chēng)公司層戰(zhàn)，是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，選擇企業(yè)可以競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必需的資源，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。

18 棕櫚油在國(guó)內(nèi)完全是依賴進(jìn)口的植物油品種。2017年10月10日，國(guó)內(nèi)某棕櫚油貿(mào)易商，以8223元/噸的進(jìn)口成本價(jià)與馬來(lái)西亞供貨商簽訂了1萬(wàn)噸訂貨 合同。由于從訂貨到裝船運(yùn)輸再到國(guó)內(nèi)港口的時(shí)間預(yù)計(jì)還要35天左右。于是，該貿(mào)易商于10月10日在國(guó)內(nèi)棕櫚油期貨市場(chǎng)賣(mài)出12月棕櫚油合約1000手進(jìn) 行保值，成交均價(jià)為8290元/噸。到11月15日，進(jìn)口棕櫚油到港卸貨完畢，該貿(mào)易商賣(mài)出10000噸棕櫚油現(xiàn)貨，價(jià)格為7950元/噸;同時(shí)在期貨市 場(chǎng)上買(mǎi)人1000手12月棕櫚油合約進(jìn)行平倉(cāng)，成交均價(jià)為7900元/噸。該貿(mào)易商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是( )。

a.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖

b.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

c.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

d.風(fēng)險(xiǎn)保留

參考答案：a

參考解析:

本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理工具。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖是指采取各種手段，引人多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對(duì)沖，也就是，使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相 抵銷(xiāo)。在金融資產(chǎn)管理中，對(duì)沖也包括使用衍生產(chǎn)品，如利用期貨進(jìn)行套期保值。本題中該貿(mào)易商就是利用了套期進(jìn)行保值的，所以采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是風(fēng)險(xiǎn)對(duì) 沖。

19 衍生產(chǎn)品是其價(jià)值決定于一種或多種基礎(chǔ)資產(chǎn)或指數(shù)的金融合約，下列不屬于常見(jiàn)的衍生產(chǎn)品的是( )。

a.遠(yuǎn)期合約

b.期貨

c.銀行存款

d.期權(quán)

參考答案：c

參考解析:

本題考核衍生產(chǎn)品。常用衍生產(chǎn)品包括：遠(yuǎn)期合約、期貨、互換、期權(quán)等。

20 某集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)，為強(qiáng)化對(duì)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的控制，該集團(tuán)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部按月從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)取得各戰(zhàn)略業(yè)務(wù) 單位新增逾期應(yīng)收賬款情況表和超齡庫(kù)存表，提交集團(tuán)月度經(jīng)營(yíng)調(diào)度會(huì)議研究，以便做出進(jìn)一步處置。該風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)是( )。

a.企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)

b.管理信息系統(tǒng)

c.決策支持系統(tǒng)

d.專(zhuān)家系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

管理信息系統(tǒng)將主要來(lái)自內(nèi)部的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成綜合性的信息，如摘要報(bào)告和異常報(bào)告。這些信息使管理層能對(duì)與自己所負(fù)責(zé)的活動(dòng)領(lǐng)域有關(guān)的計(jì)劃、指導(dǎo)和 控制及時(shí)做出有效的決策。它從事務(wù)處理系統(tǒng)獲得數(shù)據(jù)并生成報(bào)告。這些報(bào)告往往是標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，但是其中的信息通常需要再進(jìn)行其他處理。

21 下列關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。

a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃

d.企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施

參考答案：d

參考解析:

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇五

現(xiàn)在對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的備考最重要的是鞏固與加強(qiáng)沖刺。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》測(cè)試題，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!

1.下列關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的是( abd ).

a.審計(jì)質(zhì)量高

b.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

c.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

d.適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位

e.審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)

2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是( abc )。

a.鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況

b.審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證

d.標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)

e. 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表

3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括( acde )。

b.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

c.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)

d.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)

e. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位( abcde )人員進(jìn)行書(shū)面或口頭詢問(wèn)等查詢方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。

a.內(nèi)部知情人士 b.外部知情人士 c.律師 d.財(cái)會(huì)人員 e. 財(cái)務(wù)經(jīng)理

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( ad )。

a. 觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 b. 追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程

c. 計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄 d. 詢問(wèn)公司有關(guān)人員 e. 穿行測(cè)試

6.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( bcde )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

a.控制是如何運(yùn)行的 b.控制是否得到一貫執(zhí)行 c.控制由誰(shuí)執(zhí)行

d.控制以何種方式運(yùn)行 e. 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的'控制測(cè)試程序有( ac )。

a.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 b.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

c.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 d.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性

e. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取( abcd )措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制。

a.將被詢證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)

b.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)

c.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

d.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

e. 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,下列表述正確的是( abcd )。

b.實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

d.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

e.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括( abc )。

a.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng) b.提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇六

多選題是《審計(jì)》考試的必考題型，下面小編為大家?guī)?lái)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》多選題，歡迎大家閱讀!

1.下列關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的是( abd ).

a.審計(jì)質(zhì)量高

b.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

c.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

d.適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位

e.審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)

2.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是( abc )。

a.鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況

b.審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證

d.標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)

e. 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表

3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括( acde )。

b.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

c.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)

d.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)

e. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位( abcde )人員進(jìn)行書(shū)面或口頭詢問(wèn)等查詢方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。

a.內(nèi)部知情人士 b.外部知情人士 c.律師 d.財(cái)會(huì)人員 e. 財(cái)務(wù)經(jīng)理

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( ad )。

a. 觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 b. 追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程

c. 計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄 d. 詢問(wèn)公司有關(guān)人員 e. 穿行測(cè)試

6.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( bcde )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

a.控制是如何運(yùn)行的 b.控制是否得到一貫執(zhí)行 c.控制由誰(shuí)執(zhí)行

d.控制以何種方式運(yùn)行 e. 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有( ac )。

a.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性b.檢查賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

c.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性d.觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性

e. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取( abcd )措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制。

a.將被詢證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)

b.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)

c.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

d.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

e. 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,下列表述正確的是( abcd )。

b.實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)

d.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的'固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

e.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)

10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括( abc )。

a.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng) b.提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇七

2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試即將開(kāi)考了，考生們也到了復(fù)習(xí)的關(guān)鍵時(shí)刻，在復(fù)習(xí)的同時(shí)，也要有的放矢。來(lái)看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試大綱吧，本站注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)給你提供各個(gè)科目的考試大綱及試題考點(diǎn)攻略，歡迎參閱。

考試目標(biāo)：

考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告;。

6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素;。

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。

考試內(nèi)容與能力等級(jí)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇八

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試（也稱(chēng)cpa考試）是根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)立的職業(yè)資格考試，是目前取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的必備條件。那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》簡(jiǎn)答題是怎樣的呢？以下僅供參考！

所和arc會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

(3)b注冊(cè)會(huì)計(jì)師系abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與a注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。2010年3月1日，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派b注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員c的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員d曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開(kāi)甲公司，加入abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(6)2010年2月25日，xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

1.【答案】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的8注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問(wèn)題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，b注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。

針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(1)違反審計(jì)準(zhǔn)則。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解甲公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后才能評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。

(2)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是：由項(xiàng)目組經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

(3)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，而不能由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接任命。

(4)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告

(5)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成。

(1)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣單元界定為銷(xiāo)售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。

(2)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。

(3)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。

(4)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

(5)在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。

(6)甲公司2010年度銷(xiāo)售費(fèi)用賬面金額合計(jì)為75 000 000元。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師狹定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4 000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4 000 000元，樣本審定金額合計(jì)為3 600 000元。

(1)針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。

如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)在不考慮上述(1)至(5)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇九

迎戰(zhàn)2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，贏在起點(diǎn)。本站考試專(zhuān)欄給你提供合理有效的注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)科目備考及試題攻略。

單項(xiàng)選擇題。

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開(kāi)始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的時(shí)間是()。

a.18世紀(jì)的意大利。

b.1844年至20世紀(jì)初的英國(guó)。

c.20世紀(jì)初的美國(guó)。

d.第一次世界大戰(zhàn)以后。

2.中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是()。

a.潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

b.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

c.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

d.安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

3.我國(guó)歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是()。

c.《會(huì)計(jì)師暫行章程》。

4.1980年12月，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇的是財(cái)政部發(fā)布的()。

c.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知》。

d.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》。

5.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為()。

a.整體審計(jì)和局部審計(jì)。

c.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。

6.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在()方面是基本相似的。

a.審計(jì)中取證的權(quán)限。

b.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

c.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用。

d.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則。

7.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是()。

a.二者的經(jīng)費(fèi)和收入來(lái)源相同。

b.二者的審計(jì)目標(biāo)基本一致。

c.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

d.二者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式相同。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)?)。

b.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效果。

d.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分。

9.參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格的中國(guó)公民，如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須()，并符合其他有關(guān)條件要求。

a.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

b.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所且工作兩年以上。

c.從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上。

d.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)。

a.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。

b.驗(yàn)證企業(yè)資本。

c.審計(jì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。

d.設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

11.下列說(shuō)法中正確的是()。

b.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。

a.中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

b.驗(yàn)資。

c.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核。

d.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。

13.下列業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相容的業(yè)務(wù)是()。

a.代編財(cái)務(wù)報(bào)表。

b.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。

c.驗(yàn)資業(yè)務(wù)。

d.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢。

14.以下不屬于申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件是()。

a.有3名以上的股東。

b.有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本。

c.有固定的辦公場(chǎng)所。

d.有股東共同制定的章程。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

a.承接了主要工作需由事務(wù)所外專(zhuān)家完成的業(yè)務(wù)

b.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

c.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

d.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表知悉該公司可能存在重大舞弊行為，應(yīng)采取的措施是（）

a.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊

b.運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為

c.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿

d.向證券監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，并要求通知廣大股東

3．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（）。

a.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響 ?b.改變審計(jì)目標(biāo)與范圍

c.改變審計(jì)技術(shù)與方法 ? ? d.考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是（）。

a.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? b.管理當(dāng)局聲明書(shū)

c.律師聲明書(shū) ? ?d.管理建議書(shū)

5．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解（）。

a.審計(jì)重要性水平 ?b.函證回函清況

c.存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 ? d.企業(yè)管理當(dāng)局的品行

6．有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（）。

a.書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

b.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

c.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

d.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其（）。

a.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目 ? b.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

c.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 ?d.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

8．下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效的方法是（）。

a.記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員不得兼任出納

b.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

c.請(qǐng)顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行帳戶

d.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客

9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施符合性測(cè)試的范圍是（）。

a.有重大缺陷的內(nèi)部控制

b.擬信賴的內(nèi)部控制

c.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

d.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

10．有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）。

a.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率

b.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果

c.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

d.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收帳款的目的，不應(yīng)包括（）。

a.確定應(yīng)收帳款的存在性

b.確定應(yīng)收帳款記錄的完整性

c.確定應(yīng)收帳款的回收期

d．確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未人帳負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）

a.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

b.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

c.審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

d.審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單

13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）。

a.年底應(yīng)收帳款余額不正確 ?b.當(dāng)年度未人帳銷(xiāo)貨

c.超額的銷(xiāo)貨折扣 ? ?d.未核準(zhǔn)的銷(xiāo)貨退回

14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最無(wú)效的是（）。

a.查閱契約、合同 ? b.查閱會(huì)議記錄

c.函證應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款 d.函證往來(lái)銀行

15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民接受委托對(duì)宏源公司按收付實(shí)現(xiàn)制基、出編制的1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，則李民在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（）。

a.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn) ? b.發(fā)表保留意見(jiàn)

c.發(fā)表否定意見(jiàn) ? d.發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)

1．有關(guān)審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的下列表述中，正確的提法有（）。

a.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

b.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作對(duì)象均是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

c.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定

d.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過(guò)失。對(duì)此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（）。

b.王豪所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專(zhuān)門(mén)審討

c.王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無(wú)過(guò)失

d.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任

3．有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（）。

a.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)

b.“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)訓(xùn)·報(bào)表組成要素的高估有關(guān)

c.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

d.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用目的進(jìn)行分類(lèi)，可以分（）。

a.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序

b.符合性測(cè)試程序

c.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

d.對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的程序

5．下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸人永久性檔案管理的有（）。

a.被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

b.相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄

c.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類(lèi)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄

d.審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)

6．關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)（）。

a.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方

b.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易

c.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書(shū)

d.在審計(jì)報(bào)告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

a.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)

b.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)

c.審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作

d.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)

8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局出具的管理建議書(shū)中，應(yīng)當(dāng)指明（）。

a.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì)

b.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

c.內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度

d.管理建議書(shū)的使用范圍及使用責(zé)任

9．有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（）。

a.審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序

b.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡

c.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷

d.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

10．對(duì)于被審計(jì)單位銷(xiāo)售退回、折讓、折扣的符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（）。

a.銷(xiāo)售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單

b.所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

c.銷(xiāo)售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離

d.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有（）。

a.實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨

b.抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

c.查閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄

d.了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施

12．對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租人的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專(zhuān)門(mén)審查的有（）。

a.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議

b.“固定資產(chǎn)”帳戶的核算情況

c.租人固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確

d.租人固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況

13．華大公司1997年底的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的`審計(jì)證據(jù)有（ ）。

a.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 ? b.分析性復(fù)核資料

c.應(yīng)付票據(jù)的函證回函 ?d.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明韋

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明（ ）。

a.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表

b.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型及審計(jì)報(bào)告日期

c.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致

d.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀

1．如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ ）

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專(zhuān)業(yè)服務(wù)。（ ）

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事 項(xiàng)。 （ ）

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。 （ ）

5．初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù),（ ）

6．在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí),如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性 測(cè)試程序， （ ）

7．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀 行存款帳戶數(shù)額為準(zhǔn)。 （ ）

8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試前實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。 （ ）

9．若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審例。單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。 （ ）

10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。 （ ）

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售折扣、退回與折讓的審計(jì)，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體規(guī)定，審閱應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銀行存款明細(xì)帳，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算核對(duì)帳證是否相符。 （ ）

12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 （ ）

13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況。（ ）

14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記帳，應(yīng)對(duì)委托單位會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。（ ）

3．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)別。

2． abc有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)，由甲公司（合資中方，下同）和乙公司（合資外方，下同）共同出資組建。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，abc公司注冊(cè)資本3000萬(wàn)美元，由出資雙方分兩期于1998年6月30 r前繳足，其中第一期應(yīng)于1997年12月31日前 繳足，甲公司應(yīng)出資1800萬(wàn)美元，其中貨幣出資200萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位）， 房屋、建筑物等出資1150萬(wàn)美元（第一期應(yīng)出資400萬(wàn)美元），土地使用權(quán)出資450萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位）。甲公司的出資按1美元兌換8．30元人民幣折算。乙公司應(yīng)出資1200萬(wàn)美元，其中貨幣出資600萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位），機(jī)器設(shè)備出資400萬(wàn)美元（第一期應(yīng)出資150萬(wàn)美元），元形資產(chǎn)出資200萬(wàn)美元。甲公司和乙公司已分別在1997年12月31日前辦理了第一期出資，并聘請(qǐng)北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民驗(yàn)資。王豪、李民于。1998年：月18日出具了編號(hào)為“東會(huì)審驗(yàn)字第6號(hào)”的驗(yàn)資報(bào)告。該驗(yàn)資報(bào)告的附件一如下：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十一

單選題(每題1分，共25題，共25分)。

1、下列審計(jì)程序中,不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是()。

a.函證。

b.檢查。

c.詢問(wèn)。

d.重新執(zhí)行。

2、運(yùn)用審計(jì)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是。

a總體規(guī)模較大。

b.總體變異性較大。

c.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高。

d.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高。

3.確定項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的是()。

a.被審計(jì)單位的規(guī)模。

b.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

c.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力。

d.項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

4.通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是()。

a.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍。

b.出具審計(jì)報(bào)告的日期

c.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

d.管理層和治理層的責(zé)任。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是()。

a.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

b.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

c.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)是聯(lián)十網(wǎng)校。

d.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影向。

6、下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是()。

a.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效。

b.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系。

c.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源。

d.審計(jì)證據(jù)的存在形式。

7、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

a.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議。

b.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信賴程度。

c.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證。

d.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期可的事務(wù)性變動(dòng)的是()。

a.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)和整理。

b.刪除被取代的審計(jì)工作底稿。

c.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明放入審計(jì)工作底稿。

9.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是()。

c.管理層可能不提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的全部信息。

d.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中可能運(yùn)用到判斷。

10.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

b.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

c.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)步區(qū)分為有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)臉。

11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

a.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力。

b.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)是的衡量。

c.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。

d.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。

12.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()。

a.控制是否是自動(dòng)化控制。

b.控制發(fā)生的頻率。

c.控制是否是復(fù)雜的人工控制。

d.控制在本年是否發(fā)生變化。

13.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

a.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時(shí)間。

b.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。

c.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿。

d.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿。

14.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。

b.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證。

c.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議。

d.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解波審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(_)。

b.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

c.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。

16.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

17.下列情形中，通?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的是()。

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

18.下列各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

a.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果。

b.測(cè)試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)。

c.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)。

d.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性。

19.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試。

c.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。

d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。

20.下列因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)需考慮的是()。

a.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目歡美白山。

b.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)。

c.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

d.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目。

21.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生。

c.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率。

22.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

b.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。

c.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容。

d.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

23.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。

a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)。

d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

24.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)。

d.在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。

多選題(每題2分，共10題，共20分)。

1.下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有()。

a.審計(jì)證據(jù)。

b.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。

c.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人。

d.審計(jì)報(bào)告。

a內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。

b.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。

c.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。

d.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷。

3.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)通常需考慮的有()。

a.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

b.被審計(jì)單位所處的生命周期。

c.以前年度是否存在審計(jì)難度。

d.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的范圍。

4、為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之.上的風(fēng)險(xiǎn)t下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注會(huì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有().

a.確認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)。

b.測(cè)試編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)。

c,評(píng)價(jià)做出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的商業(yè)理由。

d.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。

5、運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),可以作為抽樣單元的有()。

a.一筆交易。

b.一個(gè)賬戶余額。

c.每個(gè)貨幣單元。

d.交易中的一個(gè)記錄。

6、本屬于鑒證業(yè)務(wù)的有()。

a.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

b.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

c.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。

d.代編財(cái)務(wù)信息。

7、下列選項(xiàng)中,可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)家的有()。

a.網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工。

b.會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或者組織。

c.被審計(jì)單位的管理層的專(zhuān)家。

d.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工。

8、下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有(。)。

a.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。

b.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員。

c.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致。

d.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)質(zhì)星控制程序。

9、在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程,下列各項(xiàng)中正確的有(二)。

a.在接近評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制。

b.選擇更多的子公司進(jìn)行控制測(cè)試。

c.增加相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試量。

d.親自進(jìn)行相關(guān)測(cè)試而非利用他人的工作。

10.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。

a.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

b.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí),運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。

c.實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序。

d.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。

11.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

a.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易。

b.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)。

c.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度。

d.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

12.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用外部專(zhuān)家工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的有()。

b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的時(shí)間安排司會(huì)無(wú)結(jié)。

c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求。

d.專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)。

13.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì),下列有關(guān)重要賬戶的說(shuō)法中，正確的有()。

a.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶。

b.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響。

c.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。

d.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性;仍是重要賬戶。

14.如果識(shí)別出管理層未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易,下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。

a.立即將相關(guān)信息向治理層通報(bào)。

b.要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易。

c.立即將相關(guān)信息句項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

d.對(duì)新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解波審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的說(shuō)法中，正確的有()。

16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，正確的有()。

17.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有c)。

a財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

b可容忍錯(cuò)報(bào)。

c明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。

d實(shí)際執(zhí)行的重要性。

18.下列情形中,通常表明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

a被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)則奧世。

b被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

c被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。

d被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

19.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有()。

a.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解。

b.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性。

c.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。

d.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整。

20.下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的有()。

a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行。

簡(jiǎn)答題(每題6分，共6題，共36分)。

1、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì)50萬(wàn)元，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬(wàn)元。

(3)對(duì)新晉升的合伙人，每年事務(wù)所對(duì)其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，若連續(xù)五年合格，以后改為以三年為周期的質(zhì)量檢查，若連續(xù)兩個(gè)周期合格，以后為五年為周期進(jìn)行質(zhì)量檢查。

(4)為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得對(duì)其復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)提供咨詢。

(5)如果審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿中的紙質(zhì)信息被掃描為電子形式歸檔，則應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)信息毀損，以確保客戶信息的保密性。

2、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表,委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)def會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未完成審計(jì)工作。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將def會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與其進(jìn)行了溝通。

(2)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)并征得管理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層存在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧;向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

(3)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20未的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了20存貨數(shù)量的變動(dòng)情況，據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。

(5)在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾不對(duì)任何人做出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評(píng)論后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司回定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

【材料三】abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表,委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:。

(1)因a注冊(cè)會(huì)計(jì)師原為def會(huì)計(jì)事務(wù)所的合伙人，負(fù)責(zé)審計(jì)了甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為同一人，無(wú)需在接受委托前進(jìn)行溝通。

(2)丙公司一項(xiàng)工期兩年的在建工程于2018年12月完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了該項(xiàng)在建工程的本期增加額，檢查了與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)明細(xì)清單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等,據(jù)此認(rèn)可了該項(xiàng)在建工程的期初余額。

(3)丁公司20財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丁公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額存在一項(xiàng)重大的分類(lèi)錯(cuò)報(bào),要求管理層進(jìn)行更正,并檢查了更正后的資產(chǎn)負(fù)債表,認(rèn)可了管理層對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)的處理。

要求:針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【材料四】abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng):。

(1)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就乙公司2018年未存放在第三方的存貨獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為除這一事項(xiàng)外，不存在其他關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因此，未在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分。

(2)丙公司某子公司于1月1日起停止?fàn)I業(yè)并開(kāi)始清算，債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)金額比該子公司2018年末相應(yīng)的賬面余額多5億元，占丙公司2018年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表凈資產(chǎn)的15%。丙公司管理層解釋系該子公司與債權(quán)大就工程款存在爭(zhēng)議;最終需要支付的金額尚不確定，故未在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注。

(3)丁公司的某重要子公司2018年未處于停產(chǎn)狀態(tài)，其核心技術(shù)人員已離職成立新公司，與丁公司競(jìng)爭(zhēng)并占據(jù)主要市場(chǎng)份額。管理層擬在三年內(nèi)自主研發(fā)替代性技術(shù),基于該假設(shè)編制的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購(gòu)該子公司形成的大額商譽(yù)不存在減值。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為技術(shù)研發(fā)成功的可能性存在重大不確定性,在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注。

(4)戊公司和20度連續(xù)虧損，2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.4億元，其中包括控，股東債務(wù)豁免收益2億元。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。

要求:。

針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:。

(1)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司的管理層和對(duì)其執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向a注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有關(guān)信息。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)甲集團(tuán)公司管理層取得了丙公司2018年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,評(píng)價(jià)了執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況，認(rèn)為可以信賴其工作。

(2)丁公司為甲集團(tuán)公司于2018年1月設(shè)立的子公司，從事衍生品業(yè)務(wù)。因丁公司各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例較低，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用組成部分重要性對(duì)丁公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱。

(3)重要組成部分己公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與己公司治理層和a注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通了己公司管理層可能存在的舞弊行為。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大，未再與集團(tuán)治理層溝通。

要求:。

針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【材料六】abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:。

(1)甲公司2018年末存款余額最小的5個(gè)銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,決定不對(duì)其實(shí)施函證程序,并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。

(2)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信息、打印并加蓋甲公司印章,由a注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。

(3)甲公司國(guó)內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印章,a注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丙公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷(xiāo)售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶于公司，并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)賬款余額及本年銷(xiāo)售額。在j公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷(xiāo)售人員對(duì)賬并辦理回函手續(xù)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購(gòu)部門(mén)訪談了采購(gòu)經(jīng)理，結(jié)果滿意。

要求:針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【材料七】上市公司甲公司是abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，與上市公司乙公司為同-母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計(jì)客戶。xyz公司和abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):。

(1)項(xiàng)目合伙人a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2018年5月買(mǎi)入乙公司股票0股，該股權(quán)對(duì)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。

(2)b注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為審計(jì)經(jīng)理簽署了甲公司至年度審計(jì)報(bào)告，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,加入事務(wù)所質(zhì)量控制部,負(fù)責(zé)復(fù)核所有上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員d的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺(tái)上購(gòu)買(mǎi)了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬(wàn)元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺(tái)及資金使用方簽署的三方協(xié)議,該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流動(dòng)資金。

要求:。

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)注會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

【材料八】abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:。

(1)質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)控的內(nèi)容為質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。

(2)經(jīng)理及以上級(jí)別人員須每年簽署其遵守事務(wù)所獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函，其他人員簽署該書(shū)面確認(rèn)函的具體要求由其所在部門(mén)的主管合伙人決定。

(3)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由質(zhì)量控制部委派，其他業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由項(xiàng)目合伙人推薦，向質(zhì)量控制部備案。

(4)審計(jì)過(guò)程中項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí),應(yīng)咨詢事務(wù)所專(zhuān)業(yè)技術(shù)委員會(huì),如分歧仍不能解決,經(jīng)首席合伙人和質(zhì)量控制主管合伙人批準(zhǔn)方可出具審計(jì)報(bào)告。

(5)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表日起至少保存十年。

要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【材料九】abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。

(1)因無(wú)法就甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn),并在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分說(shuō)明:除形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分所述事項(xiàng)外，不存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

(2)因丙公司原董事長(zhǎng)以子公司名義違規(guī)提供對(duì)外擔(dān)保，導(dǎo)致該子公司2018年度發(fā)生多起訴訟。丙公司管理層針對(duì)年末未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表中估計(jì)并確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債。因丙公司在審計(jì)報(bào)告日前轉(zhuǎn)讓了該子公司的全部股權(quán)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)已解決，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。

要求。

針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:。

(3)甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估oa注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。

針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:。

(1)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過(guò)設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分,其余作為不重要的組成部分。

(2)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。

針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十二

1.【參考答案】d【解析】重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試。

2.【答案】b【解析】如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

3.【答案】c【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素:。

4.【答案】b【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范國(guó);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任:(3)管理層的責(zé)任:(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)預(yù)期形成和內(nèi)容以極對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

6.【答案】b【解析】用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系，指的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，不影響可靠性。

7.【答案】d【解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告。

8.【答案】c【解析】審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

9.【答案】b【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)ac，屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項(xiàng)d屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。

10.【答案】c【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

12.【答案】b【解析】關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是發(fā)生變化。

13.【答案】b【解析】項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括:(1)對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷,尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng):(2)特別風(fēng)險(xiǎn);(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。

14.【答案】d【解析】選項(xiàng)d錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。

15.【答案】c【解析】在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策:為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)c錯(cuò)誤)。

長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)a正確)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力(選項(xiàng)b正確)。

17.【答案】a【解析】如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告:(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮(選項(xiàng)a正確)。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

18.【答案】a【解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序。

19.【答案】b【解析】當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)b錯(cuò)誤)。

20.【答案】d【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響:(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新);(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)b正確);(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

21.【答案】d【解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小，選項(xiàng)a正確。在確定頂控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響，選項(xiàng)b正確。評(píng)價(jià)控制缺險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)c正確。

22.【答案】d【解析】選項(xiàng)d錯(cuò)誤，被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

23.【答案】c【解析】選項(xiàng)c正確，應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)只有三個(gè):(1)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(3)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

24.【答案】d【解析】選項(xiàng)d錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)波審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通,除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

25.【答案】b【解析】選項(xiàng)b錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有3合理”的結(jié)果,而非所有“可能的結(jié)果”。

多選題。

1.【答案】：abcd【解析】：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

2.【答案】ac【解析】選項(xiàng)bd，可以較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，并非不得利用。

3.【答案】abd【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇的基準(zhǔn)時(shí)，會(huì)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;在選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)，要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍、注冊(cè)會(huì)過(guò)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)無(wú)需考以前年度的審計(jì)情況。

4.【答案】bcd【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。

5.【答案】abcd【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄(如銷(xiāo)售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目),甚至是每個(gè)貨幣單元。

6.【答案】cd【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

7.【答案】acd【解析】專(zhuān)家,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家,是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織,并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用,以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工),也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家。

8.【答案】acd【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的:(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

9.【答案】abcd【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中,對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注,具體表現(xiàn)在:對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試而非利用他人工作;在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制;選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行測(cè)試;增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量等。

10.【答案】abcd【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

11.【答案】abcd【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮6點(diǎn)事項(xiàng)。

12.【答案】abd【解析】選項(xiàng)c無(wú)需達(dá)成一致意見(jiàn)，外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員,不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

13.【答案】abd【解析】選項(xiàng)c錯(cuò)誤,在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。

15.【答案】abc【解析】選項(xiàng)a正確，如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)b正確,在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性，如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)c正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面信息,評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的有效性。選項(xiàng)d錯(cuò)誤，如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境。

16.【答案】acd【解析】選項(xiàng)a正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)c正確,如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。選項(xiàng)d正確，針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類(lèi)法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

17.【答案】acd【解析】選項(xiàng)a正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí),應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)b錯(cuò)誤，如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)不使用審計(jì)抽樣,則可不確定可容忍錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)c正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí),確定-6個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積。選項(xiàng)d正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。

18.【答案】abcd.【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。上述選項(xiàng)均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系。

19.【答案】abcd【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：略。

20.【答案】acd【解析】選項(xiàng)b錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用;以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

簡(jiǎn)答題。

1、

(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)政策。

(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年少一次向所有需要按相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

(4)恰當(dāng)。

(5)不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。

2、

(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)將def會(huì)計(jì)師事務(wù)以及xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所均確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通此部分內(nèi)容。

(3)恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序。

(5)不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

3、

(1)不恰當(dāng)。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的。更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前進(jìn)行溝通。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。

4、

(1)不恰當(dāng)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及形成保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分。

(2)不恰當(dāng)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(3)不恰當(dāng)。丁公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，但是存在重大不確定性，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”的單獨(dú)部分，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(4)不恰當(dāng)。應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

5、

(1)不恰當(dāng)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組利用對(duì)組成部分執(zhí)行法定審計(jì)的組成會(huì)計(jì)師的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,不能僅評(píng)價(jià)其專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況。

(2)不恰當(dāng)。針對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分僅實(shí)施審閱不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(3)不恰當(dāng)。涉及組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

6、

(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制。

(3)不恰當(dāng)。應(yīng)要求被詢證者重新回函。

(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制。

7、

4.違反。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大組成部分的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

5.違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)廣告或其他營(yíng)銷(xiāo)方式招攬業(yè)務(wù),可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

8、

(1)不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度監(jiān)控的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的有效性。

(2)不恰當(dāng)。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

(3)不恰當(dāng)。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核人員，如可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選。

(4)不恰當(dāng)。只有意見(jiàn)分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

(5)不恰當(dāng)。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。

9、

(1)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí),不得在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

(2)不恰當(dāng)。丙公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

10、

(2)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。

(3)不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和超過(guò)集團(tuán)項(xiàng)目組臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)組。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十三

一、單選：

1、再終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制奉獻(xiàn)的最終評(píng)估水平，如與初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（）

a．重新了解內(nèi)部控制

b．重新執(zhí)行符合性測(cè)試

c．重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

d．考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序

2、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是：（）

a．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序

b．對(duì)難以盤(pán)點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

c．存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

d．存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）,確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）

3、根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)棗審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄漏被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（）

a．未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿

b．未經(jīng)委托人同意，允許政府審計(jì)部門(mén)派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿

c．未經(jīng)委托人同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿

d．未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿

4、在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）

a．決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

b．決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

c．評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平

d．評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

5、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（）

a．信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) b．信賴不足風(fēng)險(xiǎn) c．誤受風(fēng)險(xiǎn) d．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

6、下列各項(xiàng)中，能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵ǎ?/p>

a．控制程序

b．符合性測(cè)試的時(shí)間

c．審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊

d．控制系統(tǒng)

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對(duì)重要性水平做出初步判斷的是（）

a．計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)確定的預(yù)期樣本量

b．被審計(jì)單位的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

c．內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷

d．與管理當(dāng)局的溝通函

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）

a．相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 b．出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

c．分支機(jī)構(gòu)的分部區(qū)域 d．助理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

9、a注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年3月25日完成對(duì)y 公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，2000年3月26日取得y公司管理當(dāng)局聲明書(shū)，2000年3月28日編寫(xiě)完成審計(jì)報(bào)告，2000年3月30日將審計(jì)報(bào)告送交y公司，2001年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題。y公司管理當(dāng)局聲明書(shū)的日期通常應(yīng)當(dāng)是（）

10、在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在（）

a．識(shí)別關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù) b．函證關(guān)聯(lián)方的存在性

c．證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性 d．評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易的披露

11、管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（）

a．存在或發(fā)生 b．權(quán)利和義務(wù) c．表達(dá)和披露 d．估價(jià)和分?jǐn)?/p>

12、為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是（）

a．分析性復(fù)核 b．函證 c．檢查 d．計(jì)算

13、當(dāng)發(fā)現(xiàn)紀(jì)錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑（）

a．應(yīng)付債券的折價(jià)被低估 b．應(yīng)付債券被高估

c．應(yīng)付債券被低估 d．應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估

14、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將產(chǎn)生嚴(yán)重錯(cuò)誤，但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）

a．帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn) b．保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)

c．保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) d．帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

15、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)b公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）

a．b公司的律師 b．金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

c．銀行或其他有關(guān)債權(quán)人 d．公司的主要股東

二、多選

1、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（）

a．曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年 b．持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券

2、如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無(wú)法確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括（）

a．征求律師意見(jiàn) b．取消業(yè)務(wù)約定 c．發(fā)表保留意見(jiàn) d．拒絕表示意見(jiàn)

3、下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）

a．被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表 b．被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同

c．被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票 d．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)

4、如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）

a．修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

b．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

c．提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

d．發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

5、督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員完成的審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證（）

a．所有重大審計(jì)問(wèn)題已適當(dāng)解決，或反映在審計(jì)結(jié)論中

b．預(yù)定的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)

c．工作過(guò)程及其結(jié)果已適當(dāng)紀(jì)錄

d．形成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見(jiàn)

6、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的偷稅、漏稅行為時(shí)，最有可能導(dǎo)致其解除業(yè)務(wù)約定的情況有（）

a．審計(jì)單位偷稅、漏稅金額巨大

b．懷疑被審計(jì)單位最高層管理人員涉及偷稅、漏稅行為

c．被審計(jì)單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

d．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

7、下列說(shuō)法中正確的是（）

a．重要性水平高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

b．重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

c．樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

d．可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

8、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)（）

a．資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 b．閑置的固定資產(chǎn)

c．增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理 d．減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)施似的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是（）

a．分析定期存款占銀行存款的比例 b．檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

c．函證銀行存款余額 d．檢查銀行存款收支的正確截止

10、驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，其主要用途在于（）

a．被審驗(yàn)單位明示其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 b．被審驗(yàn)單位向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或變更登記

三、判斷題

1、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰(shuí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。（）

2、盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，這測(cè)會(huì)計(jì)時(shí)仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表眾的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。（）

3、在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類(lèi)交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的依據(jù)。（）

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。（）

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試，已經(jīng)控制風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。（）

6、在對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（）

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該年度的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師《2001年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題》。（）

8、內(nèi)部控制要素可以分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部審計(jì)是控制程序的重要組成部分。（）

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的管理當(dāng)局書(shū)面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會(huì)議紀(jì)錄。（）

10、為幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體會(huì)計(jì)報(bào)表。（）

四、簡(jiǎn)答題

2、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a 和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)x股份有限公司編制的2002年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行了審核。假設(shè)相關(guān)審核程序以于2001年12月28日全部完成，審核目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年1月5日草擬了如下盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，并按約定于2002年1月10日出具了審核報(bào)告。請(qǐng)指出其中不恰當(dāng)之處，并予以更正。

審核報(bào)告

x股份有限公司董事會(huì)：

我們對(duì)x股份有限公司2002年度的盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)處理方法及其編制基礎(chǔ)進(jìn)行了審核。貴公司對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制及其實(shí)現(xiàn)承擔(dān)全部責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)它們發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的審核是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括審查會(huì)計(jì)紀(jì)錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。

我們認(rèn)為，上述盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)無(wú)證據(jù)表明其存在不合理之處；盈利預(yù)測(cè)已按照確定的編制基礎(chǔ)編制；所選用的會(huì)計(jì)處理方法符合一貫性原則。

附件（一）：x股份有限公司2002年度盈利預(yù)測(cè)表

附件（二）：x股份有限公司2002年度盈利預(yù)測(cè)的編制基礎(chǔ)和基本假設(shè)

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：a（簽名、蓋章）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：b（簽名、蓋章）

地址：中國(guó) xx市 2001年1月10日

3、表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列：

（1）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定；

（2）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫(xiě)字母。

4、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)b公司1999年的會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2000年3月15日，會(huì)計(jì)報(bào)表公布日為 3月20日。b公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(xiàng)：

（1）b公司應(yīng)收c公司一筆金額較大的貨款，在1999年12月31日，c公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，并無(wú)顯示財(cái)務(wù)困難的跡象。但在2000年 3月10日，c公司發(fā)生火災(zāi)，無(wú)力償還b公司的貨款。

（2）b公司在1999年5月由于未能履行供貨合同，致使d公司遭受3000萬(wàn)元損失。d公司已在1999年10月通過(guò)法律途徑索賠。2000年3月16日，經(jīng)法院一審判決，b公司需要賠償d公司經(jīng)濟(jì)損失3000萬(wàn)元，b公司決定不再上訴。

（3）b公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月21日發(fā)現(xiàn)1999年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在100萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層做了匯報(bào)。

（4）b公司于 3月25日公布的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)信息存在重大不一致。

要求：

（2）假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2000年3月17日獲知b公司需要賠償d公司經(jīng)濟(jì)損失后，于3月18日實(shí)施了追加審計(jì)程序，應(yīng)以作適當(dāng)處理。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明已注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇哪兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期，并寫(xiě)出兩種方式下確定的審計(jì)報(bào)告日期。

五、綜合題

1、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作第高中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：

（1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫(kù)單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總長(zhǎng)和明細(xì)賬。

（2）會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量。

（3）甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。

（4）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱(chēng)與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。

（5）計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

（6）甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1億元以下。董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買(mǎi)賣(mài)。甲公司規(guī)定：公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營(yíng)業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買(mǎi)賣(mài)、資金存取得會(huì)計(jì)紀(jì)錄有會(huì)計(jì)部處理。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8千萬(wàn)元匯入該戶。證券部處理證券買(mǎi)賣(mài)的會(huì)計(jì)紀(jì)錄，月底將證券買(mǎi)賣(mài)清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。

（7）甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2000年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

（8）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了2000年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。

（9）甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（10）員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。

要求：

（1）根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)容不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

（2）根據(jù)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。

（3）針對(duì)甲公司內(nèi)部控制存在的缺陷，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬了下述管理建議書(shū)。請(qǐng)指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正。

管理建議書(shū)

甲股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對(duì)貴公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是跟我我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理建議書(shū)不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的。根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。由于我們從事的審計(jì)工作時(shí)間里在內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的，業(yè)已對(duì)貴公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了全面的了解和評(píng)價(jià)，所以，管理建議書(shū)中所包括的內(nèi)部控制重大缺陷，使我們對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提的建議應(yīng)由股東大會(huì)敦促管理當(dāng)局予以采納。

在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制制度中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還是較薄弱的，有的方面還存在著較嚴(yán)重的問(wèn)題。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，一邊完善內(nèi)部控制制度。由于我們執(zhí)行了完整的審計(jì)程序，我們已考慮了貴公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，本管理建議書(shū)是審計(jì)報(bào)告的必要補(bǔ)充，閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)結(jié)合本管理建議書(shū)。

（六）公司治理方面（省略）

對(duì)于上述內(nèi)部控制問(wèn)題，我們已與有關(guān)管理部門(mén)或人員交換過(guò)意見(jiàn)，們已確認(rèn)上述問(wèn)題的真實(shí)性。

本管理建議書(shū)只提供給貴公司。另外，我們是接受貴公司董事會(huì)的委托進(jìn)行審計(jì)工作，根據(jù)他們的要求，請(qǐng)將管理建議書(shū)內(nèi)容轉(zhuǎn)達(dá)給各會(huì)計(jì)報(bào)表使用人。因使用管理建議書(shū)不當(dāng)造成的`后果由貴公司全體股東負(fù)責(zé)。

abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）

2001年2月28日

2、y公司系2001年1月1日設(shè)立的股份有限公司，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2003年2月20日完成外勤審計(jì)工作。y公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年分別按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余共公積金和法定公益金。y公司2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年2月28日對(duì)外提供，其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：

項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元）

2002年度利潤(rùn)總額 3000

2002年度凈利潤(rùn) 2010

2002年12月31日資產(chǎn)總額 42000

2002年12月31日股東權(quán)益 25000

a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定y公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為320萬(wàn)元，并且將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平

短期投資 20

應(yīng)收賬款 80

預(yù)付賬款 6

存貨 50

固定資產(chǎn)原價(jià) 100

累計(jì)折舊 30

應(yīng)付賬款 10

資本公積 5

a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)y公司存在以下5個(gè)事項(xiàng)：

（1）y公司原采用余額百分比法核算壞帳，壞帳準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收寬）余額的5%計(jì)提。2002年度，為更合理地核算壞帳，y公司董事會(huì)決定該按賬齡分析法核算壞帳，根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定對(duì)應(yīng)收賬款提取壞帳準(zhǔn)備的比例分別為：賬齡1年（含1年，以下類(lèi)推）以內(nèi)的，按其余額的10%計(jì)提；賬齡1-2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2-3年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的50%計(jì)提。2002年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額13300萬(wàn)元（應(yīng)收賬款賬面價(jià)值），其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額14000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為貸方余額700萬(wàn)元（原經(jīng)審計(jì)的年初余額為貸方600萬(wàn)元）；其他應(yīng)收款項(xiàng)目的年末余額和經(jīng)審計(jì)的年初余額均為零。y公司尚未根據(jù)董事會(huì)的決定按賬齡分析法核算壞賬。應(yīng)收賬款相關(guān)的賬齡資料如下：

賬 齡 年初賬面余額（萬(wàn)元） 年末賬面余額（萬(wàn)元）

1年以內(nèi) 12000 4000

1-2年 10000

合 計(jì) 12000 14000

（2）2002年11月30日，y公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬(wàn)元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元）和確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付賬款100萬(wàn)元的情形。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，y公司作了借記“應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入棗無(wú)法支付的應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理；對(duì)短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢棗待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬(wàn)元、貸記“原材料”400萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金棗應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2002年12月，查清原材料短缺400萬(wàn)元的原因：100萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、300萬(wàn)元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)y公司董事會(huì)審批。故y公司在2003年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”100萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外支出”300萬(wàn)元、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”400萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。 （3）2002年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬(wàn)元，其明細(xì)組成列示如下：

預(yù)付賬款棗a公司 400萬(wàn)元

預(yù)付賬款棗b公司 187萬(wàn)元

預(yù)付賬款棗c公司 5萬(wàn)元

預(yù)付賬款棗d公司 -2萬(wàn)元

預(yù)付賬款棗e公司 10萬(wàn)元

合 計(jì) 600萬(wàn)元

其中對(duì)c公司的5萬(wàn)元系2002年2月為采購(gòu)c公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。

（4）y公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。y公司的辦公大樓于2001年1月啟用，原值4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為400萬(wàn)元。2001年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為3835萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為458萬(wàn)元。由于自2002年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，y公司因此未計(jì)提2002年度的折舊，但已按規(guī)定計(jì)提了該項(xiàng)固定資產(chǎn)2002年度的減值準(zhǔn)備并作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（5）y公司與z公司均系x公司的子公司，但y公司與z公司之間并無(wú)投資關(guān)系，也不擁有共同的關(guān)鍵管理人員。經(jīng)批準(zhǔn)，y公司與z公司與2002年8月1日簽訂協(xié)議，z公司同意y公司以其持有的短期股票投資支付所欠800萬(wàn)元貸款。交易雙方已于當(dāng)月辦妥相關(guān)的法律手續(xù)。y公司短期股票投資的賬面余額為500萬(wàn)元，當(dāng)日市價(jià)為400萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。假定不考慮該交易應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，y公司對(duì)該交易作了如下會(huì)計(jì)處理：借記“應(yīng)付賬款棗z公司”800萬(wàn)元、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”60萬(wàn)元，貸記“短期投資”500萬(wàn)元、貸記“資本公積棗其他資本公積”360萬(wàn)元。

要求：

（1）如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)事項(xiàng)，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類(lèi)分錄）。審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)2002年度的所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損以及利潤(rùn)分配的影響。

（3）如果考慮審計(jì)重要性水平，y公司同時(shí)存在上述5個(gè)事項(xiàng)，并且接受a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（1）、（2） （4）這3個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（3）、（5）這兩個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？并請(qǐng)代a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師續(xù)編下列審計(jì)報(bào)告：

審 計(jì) 報(bào) 告

y股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度的利潤(rùn)記利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)紀(jì)錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：a（簽名、蓋章）

中國(guó)·xx市 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：b（簽名、蓋章）

報(bào)告日期：20xx年2月20日

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十四

1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是()。

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的其他信息的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

c.附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單屬于審計(jì)證據(jù)的其他信息的范疇。

d.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。

a.銀行存款函證回函。

b.購(gòu)貨發(fā)票。

c.產(chǎn)品入庫(kù)單。

d.應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

4.在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專(zhuān)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序有()。

b.將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較。

c.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函。

d.實(shí)施重新執(zhí)行程序。

5.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

6.以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是()。

a.長(zhǎng)期投資。

b.應(yīng)收票據(jù)。

c.銀行存款。

d.應(yīng)付賬款。

7.下列有關(guān)函證時(shí)間的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。

8.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖?)。

b.對(duì)預(yù)收賬款，通常向銷(xiāo)貨單位發(fā)函詢證。

c.對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證。

d.對(duì)保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證。

9.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

10.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是()。

a.可獲得信息的來(lái)源和可比性。

b.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。

c.可獲得信息的數(shù)量。

d.與信息編制相關(guān)的控制。

二、多項(xiàng)選擇題。

1.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有()。

a.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。

b.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單。

c.被審計(jì)單位律師關(guān)于未決訴訟的聲明書(shū)。

d.被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)。

2.下列表述中，不正確的有()。

b.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān)。

c.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

3.a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在指導(dǎo)助理人員確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)提出以下觀點(diǎn)，其中正確的有()。

b.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

d.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

4.下列表述中，正確的有()。

a.金額較小的項(xiàng)目。

b.賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目。

c.可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。

d.重大或異常的交易。

6.下列有關(guān)函證控制的'說(shuō)法中正確的有()。

a.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)。

b.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函。

c.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后由其直接發(fā)出。

d.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄。

7.在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

a.函證的回收時(shí)間。

b.對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況。

c.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性。

d.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。

8.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用正確的有()。

d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每—方面都實(shí)施分析程序。

9.下列有關(guān)說(shuō)法不正確的有()。

d.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

10.下列()階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求的。

a.實(shí)施控制測(cè)試。

b.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

c.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

d.總體復(fù)核。

三、簡(jiǎn)答題。

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問(wèn)題時(shí)，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)：

(1)銷(xiāo)貨發(fā)票副本;。

(2)監(jiān)盤(pán)客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);。

(3)外部律師提供的聲明書(shū);。

(4)管理層聲明書(shū);。

(5)會(huì)計(jì)記錄。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十五

(1)三方關(guān)系。

審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人：

被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

審計(jì)業(yè)務(wù)涉及三方實(shí)體：

被審計(jì)單位在治理層(委托人)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師(審計(jì)人)、被審計(jì)單位管理層(被審計(jì)人)。

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象)。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表。

(3)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))。

標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

(4)審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的必要信息。

審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。

審計(jì)證據(jù)包括支持證據(jù)和佐證證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)的充分性(證據(jù)數(shù)量)和適當(dāng)性(證據(jù)質(zhì)量)相互關(guān)聯(lián)。

(5)審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象)在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，以書(shū)面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見(jiàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十六

下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門(mén)規(guī)章的是()。

a.《消費(fèi)稅暫行條例》

b.《農(nóng)業(yè)稅條例》

c.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

d.《企業(yè)所得稅法》

正確答案：c

答案解析：

《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位;《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國(guó)人大常委會(huì)正式立法頒布，屬于國(guó)家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律;只有選項(xiàng)c，是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門(mén)規(guī)章。

稅收行政法規(guī)由()制定。

a.全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

b.地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

c.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局

d.國(guó)務(wù)院

正確答案：d

答案解析：

本題考點(diǎn)是稅法的法律級(jí)次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)制定。全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收法律;地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是地方性法規(guī);財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門(mén)規(guī)章;國(guó)務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。

一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

a.新法優(yōu)于舊法原則

b.法律不溯及既往原則

c.實(shí)體從舊，程序從新原則

d.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

正確答案：b

答案解析：

選項(xiàng)a，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法;選項(xiàng)c，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項(xiàng)d，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

()是稅法最基本的要素。

a.納稅主體

b.征稅對(duì)象

c.稅目

d.稅率

正確答案：b

下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是()。

a.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院

b.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

c.增值稅、消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

d.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

正確答案：c

答案解析：

增值稅、消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)題篇十七

（在每小題中的括號(hào)內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共5分）

1.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由（ ）編制，并經(jīng)（ ）審核和批準(zhǔn)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，主要應(yīng)考慮（ ）、（ ）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊和（ ）等因素。

3.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外審計(jì)程序、降低審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（ ），使注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確審計(jì)結(jié)論的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的程序包括接受委托、（ ）、（ ）和（ ）等四個(gè)階段。

?。ㄔ诿啃☆}后面的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用“o”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1.5分，錯(cuò)誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分）

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某企業(yè)提供會(huì)計(jì)服務(wù)后，還可以接受該企業(yè)當(dāng)年度的審計(jì)委托。（ ?）

6.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任作了明確規(guī)定。（ ?）

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行揭露被審計(jì)單位存在的錯(cuò)弊，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整，并促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任。（ ?）

8，中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，必須遵照?qǐng)?zhí)行。（ ?）

9.最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)重要性的數(shù)額越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低。（ ?）

11.抽查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。（ ）

12.統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖?。??）

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，亦即認(rèn)為抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差。（ ?）

14.由于現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)往往在資產(chǎn)負(fù)債表日之后進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間所有現(xiàn)金收支數(shù)倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金余額。（ ?）

15.在對(duì)有價(jià)證券增加業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要查實(shí)入帳金額與有關(guān)原始憑證相符，并按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳。（ ?）

16.對(duì)于大額應(yīng)收帳款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采用肯定式函證予以證實(shí)。（ ）

17.在對(duì)長(zhǎng)期債券投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位每期投資收益等于“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷(xiāo)額之差或折價(jià)攤銷(xiāo)之和。（ ）

18.資產(chǎn)負(fù)債表中列示的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無(wú)形資產(chǎn)總分類(lèi)帳反映的攤余價(jià)值相一致，并在報(bào)表附注中充分揭示攤銷(xiāo)方法。（ ）

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查實(shí)被審計(jì)單位已減少的固定資產(chǎn)已做正確的會(huì)計(jì)處理。（ ?）

20.同函證應(yīng)付帳款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。（ ）

21.收入和費(fèi)用的審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)損益表上所列各項(xiàng)收入、費(fèi)用和凈收益項(xiàng)目的審計(jì)。（ ?）

22.被審計(jì)單位采用分期收款結(jié)算方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如查明本期銷(xiāo)售收入與本期收到價(jià)款不符，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整。（ ）

23.在對(duì)中外合資企業(yè)貨幣資金投入進(jìn)行驗(yàn)證時(shí)，如果合資外方以其在中國(guó)境內(nèi)投資分得的人民幣利潤(rùn)再投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得國(guó)家外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件等驗(yàn)資證據(jù)。（ ?）

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在的重大差異，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告中清晰地加以披露。（ ?）

（從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共10分）

25.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1995年6月決定以后不再接受abc公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)abc公司1994年度審計(jì)所形成的.永久性審計(jì)檔案應(yīng)（ ?）。

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審核盈利預(yù)測(cè)，應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)（ ?）發(fā)表意見(jiàn)。

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5％，并認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為60％，控制風(fēng)險(xiǎn)為50％，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)（ ?）的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

a.30％ ?b.1.35％ c.2.7％ d.c％

29.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入帳，其最有效的審計(jì)程序是（ ）。

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測(cè)試的直接目的是為了證實(shí)（ ）。

31.如果被審計(jì)單位現(xiàn)金折扣單獨(dú)記帳，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計(jì)證據(jù)的最佳方法是（ ）。

a.觀察 b.查詢及函證 c.分析性復(fù)核 d.檢查

32.如果大額逾期的應(yīng)收帳款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ ）。

33.在審核或有負(fù)債時(shí)，下列審計(jì)程序中可能最無(wú)效果的是（ ?）。

34.股份有限公司發(fā)起人用工業(yè)產(chǎn)權(quán)、作專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證該項(xiàng)投資金額不能超出注冊(cè)資本的（ ）。

a.35％ b.20％ c.25％ d.15％

（從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括外內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題1.5分，共18分）

35.國(guó)家財(cái)政部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)進(jìn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督包括（ ?）。

a.業(yè)務(wù)檢查 ? b.違紀(jì)處理 ? c.稅費(fèi)征繳 ? d.制訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

36.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）。

37.關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的下述提法，正確的有（ ）

39.下列各項(xiàng)憑證和帳簿中，屬應(yīng)收票據(jù)審計(jì)范圍的有（）。

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查的與長(zhǎng)期投資相關(guān)的內(nèi)部控制制度有（ ）。

42.注冊(cè)計(jì)師在審查長(zhǎng)期投資項(xiàng)目是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)反映時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)的內(nèi)容包括（ ）。

43.在對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的重點(diǎn)包括（ ）。

44.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入帳的應(yīng)付帳款的程序是（ ）。

45.下列各項(xiàng)中能夠作為貨幣資金投入驗(yàn)證證據(jù)的有（ ）。

46.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊(cè)資本幣種不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的實(shí)收資本可以（ ）為準(zhǔn)。

（在各小題下面簡(jiǎn)要寫(xiě)出答案，共14分）

47.為什么即使經(jīng)符合性測(cè)試認(rèn)定被審計(jì)單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？（本題3分）