2023年房地產稅務籌劃論文(實用17篇)

寫一份總結，可以讓我們更好地認識自己，發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢和劣勢。怎樣提高自己的寫作水平，讓自己的文章更具有吸引力和說服力？在寫總結時，可以從這些范文中借鑒一些表達方式和思維方式。

房地產稅務籌劃論文篇一

所謂的國內企業(yè)稅務風險管理可以定義為，在保證企業(yè)的正常生產經營活動的同時，對企業(yè)的危害稅務征收行為、稅務違法行為進行規(guī)范和糾正，避免企業(yè)在生產經營過程中因為疏忽行為而沒有按照法律法規(guī)的規(guī)定履行繳稅義務造成企業(yè)的涉嫌違法風險，將直接損害企業(yè)的長遠經濟利益和未來發(fā)展計劃”我們通常所說的企業(yè)稅務管理風險包括兩個層次的內容:首先，是企業(yè)因為各種原因沒有按照稅法條款規(guī)定的期限和內容按時交納稅費;其次，是企業(yè)沒有科學合理地對自身的稅務交納金額進行統(tǒng)計計算和申報，造成企業(yè)在納稅過程中超出額度進行交納，嚴重影響了企業(yè)的正常經濟收益“下文中，筆者將結合個人專業(yè)工作經驗，對國內企業(yè)的稅務風險管理現(xiàn)狀進行分析，總結其中存在的問題并提出幾點合理化建議”

一、國內企業(yè)稅務風險管理的情況分析。

(一)國內企業(yè)稅務風險管理情況總結。

(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現(xiàn)。

我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權機關依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關規(guī)定，對國內企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調整”我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經濟利益，國內企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作“但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質量，應當建立科學的稅法法律體系”

(二)國內企業(yè)稅務風險管理問題形成的內部原因。

三、國內企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議。

(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標。

據(jù)上文的分析可知，國內企業(yè)稅務風險產生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結合而得出結論的工作”因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響“建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標”合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標“這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍”戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關系“這就要求企業(yè)結合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案”效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權益最大化的目標“企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關系”

(二)建立基礎信息系統(tǒng)。

作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查“企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具建立內外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享”

(三)著重關注企業(yè)的重大事項。

對于企業(yè)中的重大事項要進行全程監(jiān)控來降低風險發(fā)生的頻率“從項目的開端，中途出現(xiàn)的經濟問題，還有完成時的稅務問題進行跟蹤與控制，防止該項目在進行中出現(xiàn)漏洞，造成漏稅等情況的發(fā)生，盡可能的避免造成稅務風險”

綜上所述，隨著市場經濟的持續(xù)增長和發(fā)展，國內企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇的過程中，不斷學習借鑒國際先進經營管理模式和科學經營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經營管理道路“當國內企業(yè)在不斷成長的同時，企業(yè)經營活動的.國際化合作交流需求在增多，企業(yè)的內部組織管理結構建設變得多元化、復雜化，給企業(yè)稅務風險監(jiān)督管理工作帶來了很多困難”國內企業(yè)應當重視財務管理工作中的稅務風險監(jiān)督管理項目，不斷提高財務人員對稅務風險管理的認識和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟收益"。

參考文獻:。

[1]鄭沖&淺談化解企業(yè)稅務風險的對策[-]&中國總會計師。

[2]褚明&蕪湖公司稅務風險管理典型經驗[-]&管理觀察。

[3]陳志鋒&淺談企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避方法[-]&財經界。

[4]宋德志&稅務風險的認識與防范[-]&價值工程。

[5]李淑萍，孫莉&控制稅務風險構建防范機制[-]&財政研究。

房地產稅務籌劃論文篇二

殘疾人是指在心理、生理、人體結構上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。?詳細內容請看下文。

殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應當對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。

用人單位(含機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的。

勞動合同。

或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

房地產稅務籌劃論文篇三

殘疾人是指在心理、生理、人體結構上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細內容請看下文企業(yè)有效稅務籌劃。

殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應當對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。

用人單位(含機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

房地產稅務籌劃論文篇四

經濟的發(fā)展以及社會的進步，促使對外聯(lián)系日益密切，我國企業(yè)面臨著越來越大的國際競爭。會計部門在企業(yè)管理過程中具有至關重要的作用，新會計準則日漸推廣影響著各類企業(yè)的經濟活動。新會計準則雖然提升了企業(yè)會計信息質量，但是限制了企業(yè)實際的利潤操作，企業(yè)管理會計政策的選擇空間受到了壓縮。［1］39新會計準則更加符合市場發(fā)展需要，與國際的財務報告準則相趨同，為投資者提供了更加透明化的企業(yè)財務信息，揭示企業(yè)財務風險，實現(xiàn)企業(yè)經營業(yè)績有效衡量，提升企業(yè)資產質量，為社會公眾以及投資者提供了更加有效的會計信息。新會計準則的應用使得企業(yè)之間具有更高的可比性，對中國企業(yè)的國外融資具有十分重要的作用，同時還能夠更加有效地降低企業(yè)融資成本，提升市場效率，促進中國對外經濟快速發(fā)展，實現(xiàn)中國企業(yè)國際化、市場化。

（一）財務信息披露方面的影響。

新會計準則內容更加符合社會主義市場經濟實際發(fā)展需要，同時相關規(guī)則也能夠與國際會計規(guī)則同步。實際上，新會計準則在非常多領域仍然具有中國特色，對于資產的減值以及損失轉回、關聯(lián)方的交易披露以及政府補貼等特殊會計處理具有中國特色，正在實現(xiàn)與國際會計準則趨同，不斷拓寬關于公允價值的實際計量標準使用范圍，實現(xiàn)企業(yè)財務報表規(guī)范性，不斷調整實際核算細則。例如，會計工作部門將一部分過去進行表外核算的數(shù)據(jù)歸納到表內，并且根據(jù)實際情況制定相關規(guī)則，對于實際的披露要求也更加嚴格，限制企業(yè)實際的資產利用。社會經濟的日漸發(fā)展，使得企業(yè)資產在市場價值與實際賬面價值之間存在著不對等性，企業(yè)大多通過歷史成本來進行核算，這就使得成本預算與實際決策缺乏相關性。

（二）會計工作人員方面的影響。

新會計準則對會計工作人員有更加嚴格的要求。會計工作人員在進行報表附注過程中，需要充分考慮到會計相關政策以及會計估計方面的變更，會計估計變更對企業(yè)利潤造成非常大的影響，會計報表工作人員需要注意到會計估計變更以及新會計準則方面的變化，正確分析企業(yè)利潤變化趨勢。關于經常性損益分析對企業(yè)資產投資收益具有十分重要的作用，非經常性損益分析則能夠讓會計報表使用者能夠更加真實了解企業(yè)實際盈利。［2］57新會計準則相關事項涉及的范圍日漸擴大，會計工作人員需要將虧損合同、重組合同等進行規(guī)范。從事財務分析工作人員需要重視相關財務事項的分析工作，諸如，對于存在著債務或者為解決訴訟的單位提供債務擔保，等等。會計工作人員還需要從事估計風險工作，諸如，對于資產重置價值是否反映交易真實性的評估、資產的減值估計是否存在著不客觀性，或者是壞賬的準備是否充分，等等。

（三）企業(yè)會計政策選擇方面的影響。

新會計準則對企業(yè)會計的政策選擇具有至關重要的作用。從利益導向的角度來看，會計準則更加傾向于維護利益集團的利益，新會計準則借助會計政策來制約利益團體的利益，也就是說，新會計準則更加傾向于保護投資者利益；從約束程度的角度來看，會計準則更加注重自身彈性空間或者是嚴格程度，新會計準則為企業(yè)預留更大的空間，對企業(yè)以及市場發(fā)展就有更加重要的作用；［3］63從可靠性成分的角度來看，作為會計準則的基礎屬性，信息的公允性以及信息披露的充分性對信息的可靠性具有十分重要的作用，新會計準則融合了官方以及民間各種信息，借助公開性以及民主性的信息收集方式來促進準則制定的透明化，同時在信息收集之后進行有效協(xié)商以及篩選工作，實現(xiàn)信息的有效集中?？傊裰骷兄葡碌脑瓌t有利于提升企業(yè)會計決策的合理性。

（一）注重會計人員崗位責任制度的建立健全。

會計工作人員更加注重全面性、系統(tǒng)性以及協(xié)調性，這就需要根據(jù)實際財務工作特點，實現(xiàn)企業(yè)會計工作人員在崗位責任制度方面的不斷落實，實現(xiàn)會計工作人員工作任務的.明確劃分，制定更加嚴格的工作標準，不斷優(yōu)化實際工作流程，避免出現(xiàn)人力、物力、財力方面的巨大浪費。通過建立健全會計工作人員崗位責任制度，能夠讓企業(yè)會計工作人員提升工作責任心，實現(xiàn)會計工作的有效落實，同時還能夠實現(xiàn)會計工作人員之間的相互監(jiān)督以及相互制約，保證會計工作人員在實際工作中能夠更加準確、更加全面地完成自身工作，充分發(fā)揮會計工作人員的服務與監(jiān)督職能。

（二）注重會計工作的信息化建設。

信息社會的日漸發(fā)展，使得信息技術的掌握以及運用能力成為判斷一個人綜合能力的重要標志。時代的日漸發(fā)展使得會計工作呈現(xiàn)出信息化的發(fā)展趨勢。信息化的會計工作方式，能夠提升實際會計工作實際工作效率以及工作準確度，提升會計工作效率。為了實現(xiàn)會計工作的信息化，完善企業(yè)會計工作流程，保證會計工作質量，企業(yè)需要更加注重培養(yǎng)會計工作人員在會計信息化管理方面的能力，注重信息化軟件的學習，提升會計信息化處理能力以及處理水平。更加重要的是，企業(yè)需要注重信息化會計管理制度的建立健全，諸如，關于信息化操作會計管理制度、會計的檔案管理工作制度，等等。

（三）提升會計工作人員綜合素質。

目前從我國企業(yè)發(fā)展來看，會計工作人員存在著學歷層次參差不齊的現(xiàn)象，再加上實際的培訓工作落實不到位，使得會計工作人員存在著專業(yè)技能不強，會計工作中，會計內部管理體系缺乏完善性，會計信息缺乏完善性，會計信息數(shù)據(jù)缺乏時效性，內部記賬工作缺乏準確性，究其原因，主要是由于會計工作人員專業(yè)技能缺失以及職業(yè)道德缺失造成。新會計準則的運用對會計從業(yè)工作人員學歷方面具有更加嚴格的要求，需要提升實際會計工作的專業(yè)性。［4］53會計從業(yè)工作人員要認識到強化自身專業(yè)技術的需要性，要注意職業(yè)道德的培養(yǎng)。企業(yè)需要認識到提升會計工作人員基礎工作能力的重要作用，注重會計從業(yè)人員是對于新會計準則相關知識的培訓工作。例如，企業(yè)與企業(yè)之間可以合作舉辦類似于經驗交流會的活動，鼓勵會計從業(yè)人員進行新會計準則心得體會以及實際認知等方面的溝通與交流，促進企業(yè)之間經驗的學習與交流。此外，企業(yè)可以組織會計知識競賽活動，增加會計工作人員對新會計準則的認知，鞏固會計基礎知識，提升會計從業(yè)工作人員綜合素質以及綜合能力。

三、結語。

企業(yè)要充分認識會計從業(yè)工作人員在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，堅持新會計準則在對企業(yè)財會工作的指導，將企業(yè)發(fā)展與市場發(fā)展有效結合，堅持新會計準則與實際財務工作相同步的原則，改善企業(yè)會計工作中存在的問題，貫徹與落實新會計準則，為企業(yè)經濟活動提供保障，實現(xiàn)社會主義市場經濟快速發(fā)展。

參考文獻：

［2］劉慧英．新會計準則對企業(yè)會計的影響探討［j］．經營管理者，2015（6）．。

房地產稅務籌劃論文篇五

摘要：本文基于系統(tǒng)論視角，將企業(yè)財務風險與稅務風險進行比較研究，分析兩者在風險類型、風險特征與風險動因等方面的區(qū)別與聯(lián)系，搭建企業(yè)財務風險與稅務風險的綜合控制框架，樹立有效的風險防范意識，進一步豐富企業(yè)全面風險控制體系。

關鍵詞：系統(tǒng)論;財務風險;稅務風險;比較研究。

一、引言。

金融危機使得全球金融市場日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環(huán)境則進一步加劇了市場風險。

面對不斷變化的社會經濟環(huán)境和競爭日益激烈的行業(yè)市場，企業(yè)難以獲得經營決策所需的各種信息，導致其經營決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

因不確定性所滋生的財務風險是企業(yè)管理層所關注的重點內容。

近年來，我國企業(yè)涉稅案例逐漸增加，加上國家相關稅收法律法規(guī)和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)稅務風險也越來越受重視，這也對稅務風險管理提出了迫切需求，將其納入企業(yè)全面風險控制系統(tǒng)具有重要的現(xiàn)實意義。

在以往的研究成果中，往往將財務風險與稅務風險單獨分析，未考慮兩者內在的聯(lián)系和邏輯關系，不利于企業(yè)經營風險的綜合管理。

二、企業(yè)財務風險與稅務風險比較研究的必要性。

房地產稅務籌劃論文篇六

作者簡介：黃潔，女，麗江師范高等?？茖W校，研究方向會計學。

摘要：稅收是人們十分熟悉的一種社會現(xiàn)象，它的發(fā)展源遠流長，無論是奴隸社會，還是封建社會，或是資本主義社會以及社會主義社會都存在稅收，且每一時期的稅收都反映了所處社會的社會形態(tài)。在經濟不斷發(fā)展和稅收制度不斷完善、也不可避免地趨于復雜的過程中，稅務籌劃的也顯得異常重要。在稅收里消費稅是一個重要的項目，所以在此淺談關于消費稅的稅務籌劃的意義和方法。

房地產稅務籌劃論文篇七

摘要：隨著社會的不斷進步，國家也在逐漸的調整各方面政策，希望我國成為一個經濟制度都相當健全的完善體，而當前的稅收政策改革正是其發(fā)展的一個方面。

為了滿足我國人民的進步需求，完善國家體制，政府在“十二五”期間確立增收增值稅的新計劃。

但是計劃的推行也是問題出現(xiàn)的時刻，在此期間，增值稅增加所產生的一些稅務風險漸漸暴露了出來。

本文針對國家稅收改革的稅務統(tǒng)籌與風險問題進行分析探討。

前言。

為了使國家的稅收制度進一步的得到完善，滿足當前人們的經濟發(fā)展水平，我國政府實行了營業(yè)稅增收的政策。

增稅營業(yè)稅簡單來說就是解決當前對商品價格與勞動質量不平衡的矛盾，增強國家的經濟收入。

此項政策的執(zhí)行能夠促進企業(yè)生產鏈條的合理性，促進部分企業(yè)進行規(guī)劃轉型。

但是于此同時，它的問題也十分突出。

一、營改后的稅務風險分析。

(一)企業(yè)的納稅方式不能與改革后的稅收政策相適應。

就拿最明顯的增值稅發(fā)票來說，改革后的要求規(guī)定：增值稅的抵扣規(guī)則只能與相關商品進行連接，就是說要在同一類經濟商品中進行互相抵扣，對于那些不具有相關性的產品，經營者不能實施隨意的抵扣活動，而增值稅發(fā)票要按照產品的實際價格進行有效核算。

但是納稅者在進行經濟交易的同時往往故意忽略這一制度的存在，產生隨意使用發(fā)票的情況。

而對于稅收部門而言，他們通常對發(fā)票的分發(fā)管理也不是十分嚴格，在對納稅人身份沒有進行有效認證的時候就采取發(fā)放政策。

目前，經國家審查機構調查表明，一些地區(qū)都在抵扣的環(huán)節(jié)存在以下情況：第一，在經營過程中，稅務管理者為納稅人開具一些憑空捏造的稅收抵扣憑證，這些憑證都不是真實存在的，經營者也并沒有此種產品的進項盈利，他們只是想以此來逃避一些稅收費用。

第二，經營者以為顧客發(fā)放福利等手段將稅收抵消。

主要表現(xiàn)形式為如某經營區(qū)是一家酒店，在客戶吃過飯后經營者往往以送酒水或者減免一定費用的形式來達到顧客不要收據(jù)的目的。

第三，一些經營者通過商品轉出的形式逃避稅收，比如他們可以為消費者提供一些實際上的服務來進行增值稅抵扣。

(二)經營者對稅收改革政策進行故意誤解。

增值稅改革之后，我國許多地點都處在試用階段，并不具有相對的規(guī)模性。

所以一些經營者鉆制度的漏洞對增收稅進行誤導。

其主要表現(xiàn)形式為很多經營者以電腦輸入的方法對稅務進行扣除，他們以掃描故障為由，產生漏掃、錯掃等現(xiàn)象，這樣能夠在一定程度上逃避稅務的增收。

也有一些營業(yè)者故意對產品進行錯報，來騙取國家的優(yōu)惠政策。

甚至一些經營者偽造殘疾人身份，鉆稅收監(jiān)控不嚴的漏洞，想要享受國家的補貼。

這些增改后的問題需要國家進行重視，也需要經營者提高自覺性，對稅收政策進行嚴格的遵守。

二、對增改后稅務統(tǒng)籌問題的分析。

(一)缺乏相應的稅務統(tǒng)籌管理制度。

對于稅務風險的管理與保障應該是協(xié)調同步發(fā)展的。

第一，我國改革后的稅收政策應該與各企業(yè)單位的實際發(fā)展情況保持一致。

因為不同地區(qū)都會有不同的適用風險，比如，對于一些發(fā)展相對遲緩的經營地區(qū)，政府應該加大補助力度來促進其進步程度，而不是實行稅收“一刀切”的手段。

而對于經濟發(fā)展狀況比較突出的地區(qū)，國家應該對稅收漏洞進行嚴格把控，以防一些商家鉆制度的空缺。

第二，政策變動對稅收統(tǒng)籌產生的危險。

我們都知道稅收政策要隨著當前的社會發(fā)展形勢進行變動，而這種變動的出現(xiàn)對統(tǒng)籌工作有很大的不利。

主要表現(xiàn)形式為稅收變動信息的傳達腳步跟不上政策的發(fā)展變動，一些企業(yè)經營者已經形成了地理區(qū)域統(tǒng)籌性，他很難隨著政府計劃進行改變。

(二)經營者對統(tǒng)籌理解的偏差性。

一些企業(yè)長期以來形成了固定的稅收繳納模式，他們不能對稅收統(tǒng)籌進行正確的理解。

比如，國家稅收增收之后的繳納比例為百分之四十，未改革之前的征稅比例為百分之二十，國家要求企業(yè)按照整改以后的規(guī)則進行，但是許多企業(yè)財務人員在統(tǒng)籌之中都會忘記正確的換算原則，仍然采取未整改之前的方式進行繳納，而產生模糊不清的情況，這導致了經營者的理解與稅收統(tǒng)籌者的理解相違背，進而出現(xiàn)錯誤的納稅手段。

再如，企業(yè)在與消費者進行等值交換的時候，不同的貨物一般都會有不同的稅收比例，經營者并沒有意識到這些問題，對經濟商品進行統(tǒng)一的價格收取，沒有將不同的貨物進行稅收比例區(qū)分，這樣少出來的稅收差價就要經營者去彌補，同時也產生了經濟虧損的風險。

(三)稅收統(tǒng)籌者對工作沒有正確的認識。

對稅務政策進行統(tǒng)籌是完善我國稅收形式的重要手段，其中稅收統(tǒng)籌者在中間扮演了重要的角色。

而當前的社會發(fā)展下，一些稅收統(tǒng)籌工作者不能與時俱進，與國家的稅收變革相適應，一味的沉浸在舊的經濟體之中。

其具體表現(xiàn)為：一些稅收統(tǒng)籌人員沒有對信息變動做出適當?shù)恼{整。

如，增值稅改革后明確規(guī)定“光租業(yè)務”與“干租業(yè)務”之間要進行嚴格的區(qū)分，要采用不同的稅收繳納比例來運算。

但是許多稅收統(tǒng)籌者自己都意識模糊，更不用提及向經營者進行正確傳達。

這要求國家對稅收統(tǒng)籌人員的身份進行嚴格規(guī)范，培養(yǎng)高素質的稅收統(tǒng)計人員。

三、結論。

綜上所述，現(xiàn)階段的稅收改革在各企業(yè)的轉型進步方面都起到了重要作用。

不僅如此，企業(yè)想要在增改制度下得到更好的發(fā)展必須要適應當前政策的調整，及時對本企業(yè)做出規(guī)范措施，避免偷稅、漏稅情況的出現(xiàn)。

而國家也應該不斷對增改政策進行完善，從各企業(yè)的實際情況出發(fā)，注重提高稅收工作人員能力，促進我國制度的全面發(fā)展。

參考文獻。

[1]呂聰聰.營改增后交通運輸業(yè)稅務風險管理研究[d].青島：中國海洋大學，.

[2]梁文鑫.?營改增“背景下fl汽車租賃公司增值稅稅務籌劃研究[d].廣州：華南理工大學，.

[3]廖海燕.?營改增”后移動通信行業(yè)的稅務風險與籌劃[j].財經界(學術版)，2015，13：333，335.

房地產稅務籌劃論文篇八

摘要：為促進經濟快速、穩(wěn)定的發(fā)展，完善社會主義市場經濟體系，并融入世界經濟的一體化進程，2月，財政部頒布新的《企業(yè)會計準則》，隨后又發(fā)布了《企業(yè)會計準則應用指南》。新會計準則的出臺對企業(yè)會計基礎工作提出了新的要求與挑戰(zhàn)，本文從三個方面論述了新會計準則的實施對企業(yè)會計基礎工作的影響。

引言。

會計準則是會計理論的具體化，會計實踐的總結，是進行會計核算工作的規(guī)范，是制定各種會計制度的主要依據(jù)，它是在會計實踐的基礎上總結出來的。制定統(tǒng)的會計準則，是會計管理體制改革的中心環(huán)節(jié)，也是整個會計改革的突破口。

新會計準則更有利于企業(yè)不斷發(fā)展壯大。新會計準則順應了資本市場對會計信息的需求，在關鍵環(huán)節(jié)和根本實質上實現(xiàn)了與國際財務報告準則趨同，能夠為全球投資者提供更加透明可比的企業(yè)財務信息。這種制度安排，有利于進一步夯實企業(yè)資產質量，充分揭示財務風險，正確衡量經營業(yè)績，為實現(xiàn)向投資者、債權人和社會公眾提供決策有用的會計信息鑄牢了基礎。同時可比性的提高還會降低中國投資者了解境外上市公司的成本，有助于促進中國企業(yè)在境外融資，降低融資成本，提高市場效率，促進中國經濟的進一步市場化和國際化。

1.新會計準則體系的發(fā)布實施，是提高上市公司質量、促進資本市場發(fā)展的需要。上市公司是資本市場的主力軍，因此，進一步優(yōu)化資本市場資源配置，能夠有效促進市場的和諧穩(wěn)定，而這離不開制定一套新的更有效、更全面的會計標準。當前部分上市公司存在著法人治理結構不夠完善、運作不夠規(guī)范等問題，影響了投資者的信心，制約了資本市場的進一步發(fā)展。所以，也要通過制定規(guī)范的會計標準來提高上市公司的信息質量，增強投資者的信心。

2.會計準則體系的發(fā)布實施，是完善市場經濟體制、提高對外開放水平的需要。我國搞經濟體制改革，搞對外開放，一靠誠信，二靠法制。會計既與誠信有關，也與法制有關，是一個基礎。中國企業(yè)會計準則已經與國際財務報告準則實現(xiàn)了實質性趨同，同時，新準則作為促進共同發(fā)展的趨同標準和可比互通的統(tǒng)一信息平臺，可以降低在國際資本市場的交易成本，有利于我們的企業(yè)“請進來”和“走出去”。

我們原來有一些會計準則，但不夠全面，而且從整體制度層面來分析基本上是國內制度，與國際準則尚有一定差距。從世界范圍看，現(xiàn)在不同國家和地區(qū)的資本市場，對其上市公司執(zhí)行的會計準則有不同要求。

3.會計準則體系的發(fā)布實施，是維護市場經濟秩序和社會公眾利益的需要。新準則著眼于提高會計信息透明度、保護投資者和社會公眾利益，在信息披露方面，突出了充分披露原則。新準則對現(xiàn)行的財務報告披露要求進行了全面梳理和顯著改進，創(chuàng)建了較為完整的財務報告體系，對會計信息披露時間、空間、范圍、內容等的全面系統(tǒng)規(guī)定，將大大提高企業(yè)會計信息透明度，有效維護投資者和社會公眾的知情權，推動建立公開、公平、公正的市場經濟秩序。

1.新會計準則的實施有助于會計人員素質的提高。目前，在企業(yè)工作的會計人員學歷層次高低不等，有相當一部分人員是“半路出家”，沒有受過正規(guī)的訓練，還搞不清會計科目、賬本和會計報表之間的關系，勢必會影響會計基礎工作的水平。會計人員素質不高，隨意記賬、手續(xù)不清存在實際工作中，由于內部管理松弛，整理度的規(guī)定，手續(xù)不健全，導致財務數(shù)據(jù)失真。有些會計人員違反職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督的職權，隨意記賬，甚至參與違法亂紀的行為。也有的會計人員平時不注重加強繼續(xù)教育，不注重新業(yè)務、新知識的學習，對國家新出臺的各項法律、法規(guī)等政策不夠重視，嚴重地影響會計人員的'業(yè)務水平和會計工作。新會計準則的實施將對企業(yè)會計從業(yè)人員的素質提出更高的要求，作為財會人員，不僅要提高自己的業(yè)務素質，還要注重財會專業(yè)繼續(xù)教育和政治思想教育，唯此才能適應新會計準則環(huán)境下的企業(yè)會計基礎工作的需要。

2.新會計準則的實施有助于促進會計基礎工作規(guī)范化。一方面，新會計準則頒布和實施適應了社會、經濟、金融等各方面的迅速發(fā)展。另一方面，新會計準則的頒布和實施，也將導致諸如會計憑證、賬表的格式、填制和審核的方式與方法的改變并要求其不斷完善，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）會計憑證填制的規(guī)范化。在目前的實際工作中，仍有會計人員不認真審核和填制會計憑證，隨意性很大，在沒有任何原始憑證的情況下進行財務處理。新會計準則的實施將促使會計憑證填制的規(guī)范化，會計從業(yè)人員只要按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求，即根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證（除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證），才能真正體現(xiàn)新會計準則的科學性要求，也才能體現(xiàn)會計核算的客觀性要求。

（2）會計科目設置的規(guī)范化。會計科目是指按照經濟內容對各會計要素的具體內容進一步分類核算的項目，會計科目要以客觀存在會計要素的具體內容為基礎、根據(jù)核算和管理的需要設置。新會計準則中增加了諸如投資性房地產、金融工具使用等方面的新業(yè)務，這些都需要設置相應的會計科目加以核算，才能體現(xiàn)新會計準則的全面性特征，并同時杜絕一些單位為了減少核算手續(xù)而不按財務制度的規(guī)定設置會計科目而導致的企業(yè)賬賬不符、賬實不符等現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）記賬、結賬的規(guī)范化。各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一核算，不得違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿，并按照規(guī)定定期結賬，結賬前，須將本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。有的單位為了調節(jié)利潤或完成某些考核指標，結賬不及時，為的是方便更換某些會計憑證，嚴重違反了會計基礎工作，導致會計信息失真。新會計準則對會計報告的規(guī)范化提出了更高的要求，不僅要求與國際慣例趨同，而且要求更加科學和全面。因此，新會計準則的制定和實施必將進一步促進會計報告的規(guī)范化。

3.新會計準則的實施有助于促進會計制度的不斷完善。會計制度也稱會計規(guī)范，是指會計在漫長的社會實踐中，依據(jù)自身的特點，為滿足實現(xiàn)會計目標內部需要以及為滿足會計外部要求（如投資者、債權人、社會公眾、政府有關機構等對會計信息的要求）而逐步建立起來的，使會計程序和方法標準化和模式化的一系列會計法規(guī)、法律、職業(yè)道德、準則、制度、條例的總和。會計制度對會計人員的素質要求沒有明文條款，而會計準則則從具體的職位要求上對會計人員的技能水平和綜合素質提出了要求?？梢?，我國新會計準則的制定和實施，不僅是會計制度自身的重要變遷，而且也必將促使會計制度的進一步豐富和完善。

結束語。

財政部接下來將會進一步擴大新準則實施范圍，執(zhí)行新會計準則不單單是換幾個科目的名稱，更重要的是更新的核算方式方法，這是一個大趨勢。為適應這種趨勢，我們只有不斷的學習，全面、系統(tǒng)、深入的理解新準則，才能把握時代的脈搏，走在行業(yè)的前列。

房地產稅務籌劃論文篇九

摘要:隨著經濟的快速發(fā)展，現(xiàn)有的會計準則已無法滿足企業(yè)的財務管理和經濟運行。而新企業(yè)會計準則的推出在很大程度上解決了舊準則的弊端，擺脫傳統(tǒng)機制的局限，對現(xiàn)有機制進行了完善和改革。但是隨著市場不斷擴大，技術的快速推進，從整體上看，企業(yè)管理機制仍存在很多問題。本文就新企業(yè)會計準則下企業(yè)管理存在的問題提出具體的解決策略。意在探討新企業(yè)下的會計準則給相關企業(yè)提供參考。

新企業(yè)下的會計準則特點鮮明，可操作性強。相比較傳統(tǒng)機制極大規(guī)范了財務管理制度，降低了企業(yè)的財務風險從而不斷提高企業(yè)效益。同時更科學的進行了財務信息管理，避免假賬、錯賬的產生，提高財務工作的準確性和效率。同時，新會計準則對財務管理人員綜合素質方面制定了新的標準，對比傳統(tǒng)的要求模式產生了巨大的改變。意在減少弊端，提高企業(yè)利益。但是新會計準則的快速進行使得企業(yè)管理機制更不上其步伐，在會計準則的影響下，管理機制顯得不全面、不合理。因此需要其不斷創(chuàng)新。同時準則的改變影響資產核算的規(guī)則，對于企業(yè)財務管理也造成重大影響。而在管理監(jiān)管方面，表現(xiàn)主體模糊同時又缺乏監(jiān)督意志等眾多問題。

房地產稅務籌劃論文篇十

近年來,許多大型企業(yè)由于對涉稅事項處理不當,不僅導致企業(yè)面臨嚴厲的稅務處罰,而且還影響了企業(yè)的聲譽,因此,許多企業(yè)越來越重視對稅務風險的控制。報業(yè)集團作為文化企業(yè),一方面,由于《文化產業(yè)振興規(guī)劃》文件的出臺,報業(yè)集團的許多業(yè)務活動都可以享受相關的優(yōu)惠政策;另一方面,由于大部分報業(yè)集團都是“事業(yè)單位,企業(yè)化管理”的管理模式,其在處理涉稅事項時面臨較大的稅務風險。

本文以稅務風險管理和內部控制理論為基礎,采用案例分析的方法,對a報業(yè)集團的稅務風險內部控制進行了分析,并對完善集團的稅務風險內部控制提出了建議,以指導集團在實際經營過程中有效的控制稅務風險。

本文首先對報業(yè)集團的稅務風險內部控制進行了概述,分別對報業(yè)集團的稅務風險內部控制的目標及主要內容進行了介紹;然后在此基礎上,基于a報業(yè)集團的實際生產經營情況,分別從稅務風險控制環(huán)境、各主營業(yè)務活動中稅務風險識別、稅務風險評估、稅務信息與溝通、以及稅務風險監(jiān)控與反饋五個方面,對a報業(yè)集團的稅務風險內部控制現(xiàn)狀進行了分析,指出了a報業(yè)集團當前存在的稅務風險;最后,對完善a報業(yè)集團的稅務風險內部控制提出了建議:建立稅務風險內部控制管理機構、將稅務風險內部控制納入績效考評機制中、建立健全稅務培訓機制以完善a報業(yè)集團的稅務風險控制環(huán)境,準確識別a報業(yè)集團在各主營業(yè)務活動中的主要稅務風險點,健全a報業(yè)集團的稅務風險評估指標體系,完善a報業(yè)集團稅務風險內部控制的信息與溝通機制,以及建立a報業(yè)集團稅務風險內部控制的匯報與監(jiān)控機制。

關鍵詞:報業(yè)集團;稅務風險;內部控制。

第1章緒論。

1.1選題背景與意義。

隨著我國市場經濟的不斷完善以及企業(yè)生產經營規(guī)模的不斷擴大,及時、準確地識別和控制風險已成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分。納稅作為企業(yè)的生產經營活動之一,在我國稅收體制不斷完善的情況下,建立完善的稅務風險內部控制對于企業(yè)的風險管理具有重要的意義。所謂稅務風險,主要包括兩方面,一方面是指企業(yè)的納稅行為不符合相關稅收法律法規(guī),未按規(guī)定繳納稅款或少繳納了稅款,遭到稅務機關補繳稅款、加收滯納金、甚至面臨刑事處罰的懲處,不僅導致企業(yè)利益受損,而且對企業(yè)聲譽的影響也是巨大的;另一方面是指由于對與企業(yè)經營活動相關的稅收優(yōu)惠政策不了解或理解不到位,導致企業(yè)沒有充分享受相關的優(yōu)惠政策,加重了企業(yè)的稅收負擔。作為市場主體的企業(yè),應該主動采取措施,進行稅務風險管理,明確企業(yè)稅務風險內部控制的組織架構和步驟,以及風險識別、評估和控制的方法與技術,這樣才能實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

目前,報業(yè)集團由于受到“事業(yè)單位,企業(yè)化管理”的管理模式影響,其內部控制存在許多不完善和不科學的地方,尤其是在稅務風險控制方面,一方面,大部分報業(yè)集團均未設立獨立的稅務部門來專門處理涉稅事項,集團員工的稅務風險意識薄弱,對生產經營活動的`處理側重于事后核算,導致集團由于對涉稅事項處理不當面臨稅務機關查處的風險;另一方面,國務院頒布了《文化產業(yè)振興規(guī)劃》,將文化產業(yè)提升為國家的戰(zhàn)略性產業(yè),其重點推進的文化產業(yè)中的出版發(fā)行、印刷、廣告等活動均屬于報業(yè)集團的主要經營業(yè)務活動[1],相關的稅收優(yōu)惠政策主要以“紅頭文件”的形式發(fā)布,變動比較頻繁,導致集團由于不了解相關優(yōu)惠政策承受了較重的稅收負擔。本文以稅務風險內部控制理論和a報業(yè)集團的實際經營情況為基礎,嘗試從稅務風險控制環(huán)境、稅務風險識別、稅務風險評估、稅務信息與溝通、以及稅務風險監(jiān)控與反饋這五方面對a報業(yè)集團稅務風險內部控制進行分析,并提出完善a報業(yè)集團稅務風險內部控制的建議,指導集團更科學合理的控制稅務風險,亦為完善其他企業(yè)的稅務風險內部控制提供參考。

1.2國內外文獻綜述。

1.2.1國外文獻綜述。

在年連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財務欺詐事件,出于對大公司及事務所信用的擔憂,美國頒布了《2002年薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》或《sox法案》)。該草案首次強調了企業(yè)風險管理的全面要求,尤其是404法案,要求企業(yè)加強企業(yè)內部控制和完善公司治理結構,這對當時很多在美國上市的公司產生了巨大的挑戰(zhàn)。盡管當時很多企業(yè)意識到稅務風險這個問題,但是對其有清晰理解的并不多,而實施稅務風險管理的企業(yè)就更少了。企業(yè)稅務風險的研究真正興起于年美國coso頒布《企業(yè)風險管理》草案的之后。

澳大利亞學者michaelcarmody(2003)認為,稅務風險是一種不確定性,它來自外部和內部兩個方面,其中外部因素主要包括外部經濟環(huán)境的變化,稅收政策的不斷變動,會計核算制度發(fā)生變化等,由于這些因素是企業(yè)無法掌握和控制的,因此,企業(yè)稅務風險管理實際上是對內部原因的掌控,即企業(yè)通過對生產經營活動的合理安排,從而合法納稅,并規(guī)避稅務執(zhí)法機關的檢查以實現(xiàn)繳納最低的稅收。他的這個觀點與國內的稅收籌劃定義相類似[2].

donaldt.nicolaisen(2003)認為,稅務風險管理是指企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策,通過對企業(yè)的生產經營活動,尤其是內部財務活動的合理安排,使自身獲得的稅收利益最大化的一種管理活動[3].

tomneubig認為,企業(yè)在發(fā)生納稅義務之前,就應該對自身的生產經營活動或相關投資活動進行系統(tǒng)科學的審查,通過對涉稅事項的事前籌劃與安排,在不引起稅務機關注意的情況下,達到少繳納稅款的目的,實現(xiàn)企業(yè)對稅務風險的有效管理[4].

lourens,christinem()認為,提高公司內部之間的溝通是稅務風險管理的關鍵,同時,利用sox框架,公司就可以制定一個可靠的計劃[5].

房地產稅務籌劃論文篇十一

*********地方稅務局稽查局：

我局根據(jù)《****稅務局稽查局轉發(fā)***省地方稅務局稽查局20xx年房地產行業(yè)稅收專項檢查方案的通知》(**地稅稽發(fā)〔〕*號)要求，對全市地稅系統(tǒng)開展房地產行業(yè)稅收專項檢查工作進行統(tǒng)一部署?，F(xiàn)將自查階段工作匯報如下：

一、領導重視，周密安排。

按照市稽查局的檢查工作安排，月日下午，由我局稽查局牽頭召開了20xx年**市房地產業(yè)稅收專項檢查工作宣傳與培訓會議，全市**戶房地產企業(yè)的法人和財務負責人參加會議。

黨組成員、副局長****，黨組成員、副局長***，稽查局局長***出席會議并講話。會議學習貫徹了省、市局《關于開展20xx年房地產業(yè)稅收專項檢查工作的方案》，詳細講解了房地產企業(yè)應繳的各項稅金、計算繳納方法以及涉稅違法責任等稅收法律、法規(guī)政策。對這次檢查的內容、方式、自查申報時限、自查表的填寫等認真進行了輔導，并現(xiàn)場解答了納稅人的問題和疑問。

查階段，要求企業(yè)遵從國家稅收法律、法規(guī)政策，客觀真實地開展好自查申報工作。

二、查前輔導，積極組織自查。

按照市局工作要求，我稽查局立即確定自查范圍為轄區(qū)***戶房地產開發(fā)經營企業(yè)，并組織安排專人指導、督促所管轄范圍內的房地產企業(yè)進行自查，填寫房地產行業(yè)稅收專項檢查自查表。除一戶失蹤企業(yè)外，開展自查的企業(yè)**戶，企業(yè)自查有問題的為**戶，自查出稅款****萬元，截止報告日自查入庫稅款***萬元。具體情況參考自查匯總表和分戶表(附后)。

三、依法行政，以查促管。

我局堅持把依法行政放在首位，堅持原則，秉公執(zhí)法，文書使用規(guī)范合法，數(shù)據(jù)采集全面準確，對所查的問題要做到證據(jù)充分、事實清楚、定性準確、程序合法。對查處的.稅款、罰款、滯納金要積極督促組織入庫，限定于今年年底前入庫完畢。

總之，我局積極按照市局稽查局的房地產行業(yè)稅收專項檢查工作安排，認真組織自查，順利完成了自查階段工作。

房地產稅務籌劃論文篇十二

稅收是政府部門收入的主要來源，它也是人類社會經濟發(fā)展到一定歷史階級的產物。稅收與國家存在直接的關系，它是國家生存和實現(xiàn)國家職能的物質基礎。不僅如此，稅收也與“民生”息息相關，稅收“取之于民，用之于民”，國家參與并調節(jié)國民的收入分配的手段，從而也調節(jié)了人民經濟收入差距，實現(xiàn)社會主義和諧社會，同時體現(xiàn)出社會的公平和正義。從古至今，我國財政收入使用時間最長，運用最為廣范，累積財政資金最為有效的形式。稅收具有的強制性、無償性和固定性，以及它的按時間段征收稅款和稅收的來源廣泛的特點使它成為國家組織財政收入的最主要的形式。稅收作為國家的宏觀經濟的重要手段之一，在調節(jié)政府收入公共部門消費的同時從而影響社會的總需求。

消費稅（consumertax）是以消費品consumptiontax（消費行為）的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的.間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。

一、消費稅的現(xiàn)狀。

消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工及進口特定應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品征收的一種稅，屬于特別消費稅。消費稅的納稅人為在中國境內生產、委托加工、進口應稅消費品的單位和個人。消費稅的稅目有十四種產品，分為5種類型。消費稅采用比例稅率、定額稅率和復合稅率3種形式。消費稅的征收方式主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率征收和從量定額復合征收3種形式。消費稅有課稅對象有針對性、征收環(huán)節(jié)單一、計稅方法多樣、稅收負擔具有轉嫁性、減免稅顯較少性的特點。

二、消費稅征收的起源和籌劃。

消費稅是一個古老的稅種，最早可追溯到古羅馬帝國，當時已經開征了酒稅等。我國早在唐代就對魚、茶、燃料等征收過消費稅。新中國于1950年曾開征過特種消費行為稅。目前，世界上已有130多個國家或地區(qū)開掙了消費稅。開征消費稅的目的是體現(xiàn)國家產業(yè)政策，調節(jié)生產和消費結構，抑制奢侈品、高能耗產品的生產，正確引導消費，保證國家財政收入。

消費稅納稅籌劃消費稅納稅籌劃，是指在遵循稅收法規(guī)的前提下，消費稅納稅人為實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托納稅代理人。通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉潱猿浞掷孟M稅法所提到的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。顯然，對于消費稅的納稅人來說，若能夠在合法前提下最大化地利用稅收政策，就能夠最大程度地為自己節(jié)約納稅成本，從而獲得直接的經濟利益。

（一）利用納稅期限籌劃。

根據(jù)消費稅稅額的大小，消費稅的納稅期限分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日和1個月，具體由稅務機關確定，不能按固定期限納稅的可以按次納稅。以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結算上月應繳稅款。進口應稅消費品的應納稅款，自海關填發(fā)稅款繳款憑證的次月起7日內繳納稅款。消費稅的納稅人在利用納稅期限進行稅務籌劃時，一般是：在納稅期內盡可能推遲納稅，在欠稅掛賬有利的情況下，盡可能欠稅掛賬。

（二）利用包裝物籌劃。

實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論會計如何處理，均應并入銷售額中計算消費稅額。因此，企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品銷售，而是采取收取“押金”，此“押金”不并入銷售額計算消費稅額。

例如，某企業(yè)銷售1000個月餅，每個價值10元，其中含包裝物價值5元，如采取連同包裝物一并銷售，銷售額為1000×10=10000元；消費稅稅率為10%，因此應納汽車輪胎消費稅稅額為10000×10%=1000元。如果企業(yè)采用收取包裝物押金，將1000個汽車輪胎的包裝物單獨收取“押金”，則節(jié)稅5000元。

（三）利用外幣銷售額籌劃。

稅法規(guī)定，銷售額是外幣的既可以采用結算當天國家外匯牌價，也可采用當月初國家外匯牌價。一般來說，外匯市場波動愈大，比較選擇節(jié)稅必要性也愈強。越是以較低的人民幣匯率計算應納稅額，越有利于節(jié)稅。

例如，某納稅人9月9日取得10萬美元銷售額。如果采用當天匯率（假設為1美元=8.50元人民幣），則折合人民幣為85萬元；如果采用9月1日匯率（假設1美元=8.30元人民幣），則折合成人民幣為83萬元。因此，當稅率為30%時，后者比前者節(jié)稅6000元。

消費稅的征收環(huán)節(jié)是一次征收。除金銀首飾，鉆石及飾品外，零售環(huán)節(jié)不征稅。消費稅的納稅環(huán)節(jié)，主要是消費品的生產環(huán)節(jié)，生產環(huán)節(jié)納稅后，流通環(huán)節(jié)和消費環(huán)節(jié)不再重復征稅。納稅人可以充分利用稅法的這利用稅法的這一規(guī)定，設立獨立的核算部門，銷售自產應稅消費品的產品減輕稅負。

納稅環(huán)節(jié)是應稅消費品生產、消費過程中應繳納消費稅的環(huán)節(jié)。消費稅的納稅行為發(fā)生在生產領域（包括生產、委托加工和進口），而非流通領域或終極的消費環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)進行稅務籌劃時，應盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)。例如，生產銷售應稅消費品時，可以采取“物物交換”或者改變和選擇某種對企業(yè)有利的結算方式推遲繳稅；委托加工應稅消費品時，可以采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關系節(jié)省此項消費稅。關聯(lián)企業(yè)中生產（委托加工、進口）應稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

例如，某食品集團下屬的食品加工廠生產的甲類餅干，市場售價為每箱100元（不含增值稅），該廠以每箱80元（不含增值稅）的價格銷售給其獨立核算的銷售部門100箱。

食品加工廠轉移定價前：

應納消費稅稅額=100×100×50%=5000（元）。

食品加工廠轉移定價后：

應納消費稅稅額=80×100×50%=4000（元）。

轉移定價前后的差異如下：

轉移價格使食品加工廠減少1000元稅負。（作者單位：麗江師范高等?？茖W校）。

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房地產稅務籌劃論文篇十三

摘要：隨著我國市場經濟快速的發(fā)展，我國企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭當中取勝，必須全面加強并規(guī)范企業(yè)稅務統(tǒng)籌工作，提升企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)核心競爭能力全面提升。

筆者在本文中，探討了稅務籌劃對于企業(yè)財務管理的意義，并研究了企業(yè)財務管理當中稅務籌劃的實際應用。

關鍵詞：企業(yè);稅務籌劃;財務管理;核心競爭力。

稅務籌劃，也被稱之為節(jié)稅，是企業(yè)納稅之前，在國家法律法規(guī)允許的范圍之內，在不違反法律及政策規(guī)定的基礎上，通過對納稅人的生產經營活動與投資行為等各項涉稅事宜事先做出安排，從而使企業(yè)可以少繳稅或者遞延納稅目標等一系列的謀劃活動，通過對經營、投資、理財活動的安排與籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

稅務籌劃是企業(yè)重要的一項理財活動，也是企業(yè)財務管理活動非常重要的組成部分，稅務籌劃必須將企業(yè)財務管理作為前提，也必須服從于企業(yè)財務管理活動。

所以，企業(yè)的稅務統(tǒng)籌活動中，必定會受到財務管理的制約，而財務管理也會受到稅務籌劃的影響，其二者之間應該是相互制約、相互促進的作用。

一、稅務籌劃對于企業(yè)財務管理的意義。

對于企業(yè)來說，良好的稅務籌劃能夠使企業(yè)的財務管理效率有效提升，從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

對于企業(yè)財務管理來說，稅務籌劃是層次較高的一種理財活動，其對于企業(yè)的意義主要有：第一，企業(yè)財務管理活動當中實施稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，能夠使企業(yè)財務籌資、投資、財務分配等過程當中的稅收問題最大程度的得以解決，實現(xiàn)企業(yè)財務資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)形成有效的財務決策;第二，稅務籌劃能夠讓企業(yè)對稅收負擔進行綜合、全面的考慮，并實施有效的財政管理措施調節(jié)企業(yè)稅收，促進企業(yè)財務目標能夠順利實現(xiàn);第三，通過稅務籌劃還能夠使社會資源得到充分的利率，提升其利用率。

對于社會的發(fā)展來說，稅務籌劃通過稅務制度當中的稅負彈性對企業(yè)進行有效的稅務籌劃，使我國企業(yè)在合理、合法的基礎上減輕稅負并提高企業(yè)的稅后收益，使社會資源得到有效利用。

二、企業(yè)籌資中稅務籌劃的應用。

企業(yè)的生產經營要想順利實施，籌措資金是其起點也是關鍵環(huán)節(jié)。

科學有效的籌決策是企業(yè)可以攻取經濟效益最大化的前提。

籌資的過程當中，稅負是企業(yè)必須面對一重要影響因素，而稅務籌劃能夠使稅負始終保持最佳水平。

1.恰當選擇籌資方式。

企業(yè)籌資時，應繳的各種稅款構成了籌資費用，例如：企業(yè)租賃財物時必須根據(jù)合同標明財物金額繳納相應比例的印花稅，借款時，必須根據(jù)合同注明借款金額繳納相應比例的印花稅。

而稅金越多，則籌資金同的實際可用量則越小，對企業(yè)籌資規(guī)模造成一定的影響。

通過稅務籌劃分析各種籌資方式之間的稅負差異，合理選擇籌資規(guī)模以及籌資方式。

籌資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發(fā)行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業(yè)繳納所得稅之后剩余的利潤當中列支，所得稅應納稅額不得減少，其資金成本也相對較高。

通過債券發(fā)行籌資，根據(jù)固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤當中列支，所得稅應納稅額也可相應減少，實現(xiàn)了抵稅的作用，資金成本也相應降低。

因此，企業(yè)進行籌資決策時，必須按照自身實際情況，綜合、合面的考慮資金規(guī)模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業(yè)籌資必須堅持選擇資金成本低、綜合稅負低、籌資效益大的方案。

2.恰當選擇籌資組合。

按照籌資時間對企業(yè)納稅金額的影響，確定最優(yōu)籌資組合，有效規(guī)避企業(yè)財務風險。

企業(yè)在需要同時籌措長期資金與短期資金時，籌資組合的不同也會使企業(yè)的財務結構與財務風險各不相同，因此，必須統(tǒng)籌兼顧，恰當選擇籌資組合。

例如：籌資總額一定的前提下，雖然長期或短期借款生成的利息均可以在企業(yè)繳納所得稅之前進行抵扣，但短期借款資金成本相對較低，企業(yè)稅后利潤相對較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導致企業(yè)增加流動負債，流動比率下降卻會加大企業(yè)的財務風險。

所以，企業(yè)的籌資決策必須全面比較財務風險與籌資收益，在有效權衡利弊之后再做出正確的選擇。

三、企業(yè)投資時稅務籌劃的應用。

科學合理的投資，是企業(yè)生產的前提，是取得利潤、擴大再生產而積累大量資金的有效途徑，同時也是分散企業(yè)市場風險的主要手段。

因所得稅對于企業(yè)投資的影響與投資項目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項目、投資方式以及投資結構，將會對企業(yè)應繳納稅額形成直接的影響，同時也對企業(yè)經營狀況、經營利潤以及長遠的發(fā)展造成間接的影響。

因此，在企業(yè)投資決策時應用稅務籌劃意義重大。

通過稅務籌劃，能夠減輕企業(yè)稅負，從而使企業(yè)獲取最大的稅后利益，還可使企業(yè)投資風險降低，促使企業(yè)健康的發(fā)展。

例如我國相關法規(guī)中規(guī)定企業(yè)對外投資成本不可折舊或攤銷，也不可作為費用來直接扣除，如總收益相仿，對外投資則不具備固定資產投資的折舊抵稅作用，從長期來看，企業(yè)投資固定資產收益高且稅務少。

四、企業(yè)生產經營中稅務籌劃的應用。

稅務籌劃可從合理安排企業(yè)生產經營著手。

可根據(jù)企業(yè)增大廣告費或控制投產初期產量來享受限期減免所得稅的優(yōu)惠政策，在充分發(fā)掘潛在市場的基礎上，盡量推遲取得利潤的年度，使初期利潤水平有效得升，獲取更大的節(jié)稅效益。

如企業(yè)屬于綜合性經營，則可將各項混合的業(yè)務分離進行核算，如獨資企業(yè)或合伙企業(yè)生產經營所得計繳個人所得稅款時，可在高利潤年分延期納稅，降低應繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業(yè)稅負。

對于企業(yè)職工工資也要進行稅務籌劃。

計算應納稅所得金額時，可通過下述兩種方式來扣除企業(yè)職工工的工資，第一，當企來生產率增長的幅度較職工平均工資的增長幅度高時，應納所得額計算應準予將職工工資扣除;第二，處于計稅標準內的工資總額可據(jù)實扣除，超過計稅標準部分不得扣除。

企業(yè)可根據(jù)自身實際效益，應用適合的方法，將職工的工資控制在應納稅所得額允許扣除的范圍以內。

五、結語。

稅務籌劃與企業(yè)財務管理的目標是一致的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

財務管理目標是使企業(yè)價值最大化，有效利用企業(yè)資源使企業(yè)價值全面增值;稅務籌劃目標是降低企業(yè)稅務負擔，直接影響企業(yè)稅后利潤，主要提高企業(yè)的價值。

由于稅務籌劃與企業(yè)財務管理一致性的目標，通過稅務籌劃可有效促進企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標。

稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，必須堅持以國家政策為基礎，在相關政策法規(guī)允許的范圍內降低企業(yè)稅負，全面提升企業(yè)稅后利潤。

參考文獻：

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[2]徐亞玲.對我國稅務籌劃發(fā)展制約因素的研究[j].行政事業(yè)資產與財務，2014(36).

企業(yè)財務管理中的稅務籌劃【2】。

稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。

它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經營、理財?shù)雀黜椈顒?，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。

稅收對企業(yè)來說是一種強制性純成本。

房地產稅務籌劃論文篇十四

10月30日又發(fā)布企業(yè)會計準則應用指南,這標志著適應我國社會主義市場經濟發(fā)展進程、與國際準則趨同的企業(yè)會計準則基本建立。新會計準則對很多方面做了修訂和補充,引起了很多內容的變化,這些變化對企業(yè)的相關財務決策的影響也是非常顯著的。以下,本文主要在分析新會計準則的變化的基礎上來探討其對企業(yè)財務決策的影響。

會計準則的涵義與新會計準則的變動分析。

對于會計準則的定義,學術界有各種各樣的看法。paulm.healy和jamesm.wahlen認為,會計準是為公司提供一種向公司外部的資本提供者和其他利益關系人報告公司財務狀況和交易經營等幾方面信息的成本相對低廉且可信的手段。總而言之,會計準則包括以下幾個層面的意義:首先,會計準則是國家財經政策法規(guī)的重要組組成部分;其次,會計準則是資本市場健康發(fā)展的必要保證;第三,會計準則是反映企業(yè)經營狀況、財務成果,界定產權關系的技術標準。

(1)會計要素的計量方面。新的會計體系將按照現(xiàn)行國際慣例把“公允價值”概念引入中國會計體系,公允價值的應用使得計量成為此次準則修改中的一大亮點。新會計準則對計量屬性做出了重大調整,它不再強調歷史成本為基礎計量屬性,而是全面引入公允價值、現(xiàn)值等計量屬性,其中主要在金融工具、投資性房地產、非共同控制下的企業(yè)合并、債務重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值。

(2)存貨方面。新存貨準則下,取消了原先采用的存貨準則中的“后進先出”法,一律使用“先進先出”法記賬。

(3)資產減值準備方面。資產減值計提是此次修訂的重點。資產減值,是指資產的可收回金額低于其賬面價值?？墒栈亟痤~根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產賬面價值大于該資產可收回金額部分確認為資產減值損失。國際會計準則中,允許資產減值的轉回,但是我國的新會計準則規(guī)定,資產減值是不可以轉回的。

(4)債務重組方面。新債務重組準則改變了“一刀切”的規(guī)定,將原先因債權人讓步而導致債務人被豁免或者少償還的負債計入資本公積的做法,改為將債務重組收益計入營業(yè)外收入,對于實物抵債業(yè)務,引進公允價值作為計量屬性。

(5)投資性房產方面。會計報表中須單列“投資性房產”項目,處理可以采用成本模式或者公允價值模式,但以成本模式為主導。如有活躍市場,能確定公允價值并能可靠計量,也可采用公允價值計量模式,這種模式下不計提折舊或減值準備,公允價值與原賬面值之間的差異計入當期損益。

(6)證券投資方面。新準則要求,交易性證券投資期末應按交易所市價計價(視為公允價值),公允價值的變動計入當期損益。

房地產稅務籌劃論文篇十五

摘要:新會計準則的頒布和實施，有效促進了我國財務會計和國際的接軌，同時也促進了國內資本市場的健康和穩(wěn)定發(fā)展，為國民經濟的可持續(xù)發(fā)展奠定了重要基礎。4月，我國銀行機構開始執(zhí)行新的通用分類標準。基于此，本文對新會計準則給我國基層人民銀行會計財務工作帶來的影響進行系統(tǒng)分析，并對基于新會計準則下基層人民銀行會計財務的應對策略，以進一步提升基層人行的會計財務工作效率提出了建議。

關鍵詞:新會計準則;人民銀行;會計財務。

一、引言。

204月，我國財政部頒布了《版企業(yè)會計準則通用分類標準》，隨后發(fā)布通知，在包括銀行機構在內的各行業(yè)企業(yè)開始執(zhí)行新會計準則。新會計準則的制定和執(zhí)行是我國財務會計在發(fā)展關鍵階段深化改革的一個重要舉措，不僅對會計政策、會計核算產生巨大影響，同時還對銀行及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、理念、風險管控及人才培養(yǎng)產生深遠影響。誠然，對于基層人民銀行也是如此［1］。

(一)注入了新的財務會計理念。

新會計準則明確指出，財務管理的目標在于向需要財務會計報告需要者及時提供全面、系統(tǒng)、有效的組織財務狀況、經營成果等會計信息，充分反映出組織管理者受托責任的達成情況，并為需要者做出正確的經濟決策提供必要的依據(jù)?；跁嬓畔①|量層面看，更為重視財務會計信息的真實性、完整性、及時性、一致性、客觀性等［2］。公允價值的應用、資產減值計提及衍生工具的核算等方面均體現(xiàn)了新會計思想在當前組織財務會計工作中的指導作用。

(二)對財務會計指導思想的影響。

一方面，新會計準則使基層人民銀行會計財務工作更為審慎。不管是資產負債的分類、確認，還是應用公允價值的核算屬性，規(guī)范資產減值計提及套期會計處理等，在本質上均是使金融資產、會計信息披露等更為符合實際，能把銀行的管理風險顯現(xiàn)出來，將可能造成的損失預先掌握。新會計準則中的這些內容必然會對基層人民銀行的財務會計工作指導思想帶來極大的影響。要求各層級人民銀行在開展財務會計工作中，不但要看到眼前需求，還應看到長遠戰(zhàn)略性效益，使短期經營行為得到一定的抑制，有助于業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展。另一方面，新會計準則將會對基層人行財務會計管理方向有著重大影響，使其盡快確立新的管理思路。隨著國內利率市場的變化，及人民幣匯率機制的逐步形成，這些必然會引起利率及匯率的波動，為指導企業(yè)有效避免兩者帶來的風險，基層人民銀行必須根據(jù)實際情況，調整和改進財務會計管理的措施，確保財會工作的良好開展。

(三)提出了更高的風險管理要求。

對于基層人行財務會計工作而言，強化風險管理，有助于人行會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，也有助于基層人行經營和管理水平的提升［3］。但是，當前一些基層人行的風險管理未能做到位，直接影響到財務會計工作效率和質量的提升。具體表現(xiàn)在兩個方面:一是對日常經營及財務會計工作中的潛在的風險未能進行有效的管理及控制，主要表現(xiàn)在會計監(jiān)督功能未能發(fā)揮出來，特別是對地方商業(yè)銀行金融衍生產品的管理未能進行規(guī)范的會計處理。二是基層人行財務會計風險管理所需的業(yè)務信息較為缺乏，無法通過系統(tǒng)全面的信息和數(shù)據(jù)來創(chuàng)建相應的風險管理機制，也很難掌握風險點。新會計準則的.執(zhí)行，有助于基層銀行準確有效的識別和計量財務風險，進而提升其財務會計管理風險的管控能力，這就對當前基層人行的財務風險管理提出了更高要求。

(四)對財會人員專業(yè)素質有新要求。

新會計準則應用了諸多新概念及會計方法，給基層人行財會人員的業(yè)務能力提出了新的挑戰(zhàn)。公允價值計量的應用，對基層人行的財務會計工作有新的要求，加大了會計處理技術的難度。尤其是套期保值、衍生金融產品等方面的會計處理難度更大。對于這類新概念、新會計方法在以往銀行財務會計中是未曾接觸和應用過的，而在當前要使用此種和最先進，也是最復雜的會計處理方法，對基層人行財務人員而言是一個很大的挑戰(zhàn)［4］。

(一)建立完善新會計準則的技術支持系統(tǒng)。

首先，應該對財務會計核算系統(tǒng)進行改進和升級。如果未能對會計核算系統(tǒng)進行全面、有效的升級和完善，則基層人行從上到下系統(tǒng)、有效的落實新會計準則是無法達成的，只能停留在半執(zhí)行、數(shù)據(jù)轉換的層面上。其次，要積極完善數(shù)據(jù)轉換及報表生成系統(tǒng)、風險預警系統(tǒng)及公允價值應用技術系統(tǒng)等。新會計準則的有效落實是一個系統(tǒng)的、復雜的工程，信息化和現(xiàn)代化水平較高，要求投入大量資金及技術，需經謹慎的實驗，并得到驗證后才可投入應用。當前，我國財務會計管理部門對新會計準則執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及困難預估不足，主要是從理論和制度層面來考慮和國際接軌，而未能看到我國各類企業(yè)組織的實際技術水平和財務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。但在當前已落實的過程中，無法停止，就必須要集中優(yōu)勢、盡快將各種會計技術支持系統(tǒng)完善好。但是要指出的是，各種會計核算技術系統(tǒng)的研發(fā)和應用，必須能確保上下機構均能有效有序的應用，以免停留在總行層面。否則，基層人行難以落實下去，而形成形式上的新準則，而實質上仍是傳統(tǒng)思路［5］。

(二)制定并健全新準則相關的政策。

1.監(jiān)管政策:首先，要將資產減值準備計提要和新會計準則保持一致，以便基層各類銀行均能統(tǒng)一執(zhí)行，要積極轉變現(xiàn)階段政策上的不統(tǒng)一，不同計提方法并存的格局。其次，銀監(jiān)會的非現(xiàn)場監(jiān)管報表要求必須和新會計準則保持一致。新的會計準則在實施后，銀行會計報表系統(tǒng)出現(xiàn)了極大調整和變化，部分指標的計算路徑和原監(jiān)管報表要求未能統(tǒng)一。所以，必須盡快完善非現(xiàn)場監(jiān)督報表體系，使其與會計準則通用分類標準能有效統(tǒng)一起來。

2.稅務政策:新會計準則執(zhí)行后，在財務核算方面有了諸多變化，稅務部門尚未對相關政策進行優(yōu)化和調整?，F(xiàn)階段，基層人行的會計核算系統(tǒng)還需要進一步進行改進和完善，主要的一個原因是稅務政策尚未進行相應調整，以致于基層人行很難在短時間內調整會計核算系統(tǒng)。此外，新會計準則要求對未實現(xiàn)損益予以確認，而這又和稅務部門規(guī)定的據(jù)實納稅原則相沖突。

(三)積極培養(yǎng)金融專業(yè)會計人才。

央行應根據(jù)不同專業(yè)積極開展專業(yè)性和操作性強的業(yè)務培訓，讓各級基層分支銀行的財務會計工作人員在最短的時間內熟悉并能按照新會計準則要求，應用新的會計處理系統(tǒng)來開展工作。另外，還應加強各級基層人行財會人員的理論知識培訓，讓他們能夠盡快建立和國際趨同的財務會計理念。要看到，新會計準則有著很強的原則性和導向性，大部分業(yè)務的會計處理會給財會人員留下一定的主觀判斷空間。如果缺乏新的財務會計理念，則財會人員很難有效、正確發(fā)揮自身的職業(yè)判斷力，會造成會計處理結果的偏差。新會計準則的落實是需要專業(yè)強、高素質的人才作支撐的，不但要求他們掌握各種會計處理技術，還應有良好的職業(yè)素養(yǎng)和文化素養(yǎng)。同時，還應對財務會計相關的風險、業(yè)務部門工作人員及管理人員進行培訓。因為新會計準則的影響極為廣泛，不但對財會人員有影響，對銀行機構所有人員均有較大的影響。對于影響廣而深的新會計準則，應積極開展大規(guī)模、廣泛性的培訓及持續(xù)性宣傳，如此才可為新準則的落實奠定基礎，才可為基層人行執(zhí)行該項準則提供人才支持［6］。

(四)不斷完善內控及風險管理機制。

新會計準則的落實，對各級銀行財務會計工作中的風險管理提出了更高要求，且是強制性的。所以，各級基層人行必須適應此種改變，不斷改進和完善內科及風險管理機制。首先，要積極培養(yǎng)銀行全員，尤其是財務會計人員的風險防范意識。對于銀行而言，風險是必然存在的，對于特殊性質的基層人行其風險集中體現(xiàn)在財務會計工作上。此種內在性風險直接要求基層銀行風險管理必須體現(xiàn)在每個員工的行為上，都應該形成風險防范和管理的自覺性，不但是風控部門的工作，更是財務部門、管理層的工作。其次，要建立堅強風險管理組織體系。應明確銀行內部業(yè)務、財務、行政等部門在風險管理中的職責，要求他們在實際工作中相互配合，充分發(fā)揮自身的作用。最后，要優(yōu)化風險管理流程?；鶎尤诵械娘L險管理包括風險的監(jiān)測、識別及計量，各級基層人行風險管控部門應積極擔負風險管控及決策的責任。

(五)全面升級財務管理信息系統(tǒng)。

新會計準則對基層人行的影響是深刻的、長遠的。為確保它能夠在各級基層人行財務會計中的落實，必須加快財務管理信息系統(tǒng)的升級，建立會計綜合業(yè)務系統(tǒng)。包括業(yè)務風險評估模型的健全、風險預警和識別系統(tǒng)的完善，及財務會計信息化水平提升等方面。各級基層人行不但要引進和培養(yǎng)適應新會計準則的財會人才，還需要培養(yǎng)一批能夠熟悉應用計算機信息管理技術的it人才，如此才能確保新會計準則在基層人行的財會會計工作中順利執(zhí)行。

四、結論。

總之，新會計準則是我國社會主義市場經濟發(fā)展的一個必然要求，也是適應新時期國際經濟變化的一個重要舉措。其對基層人行的財務會計工作的影響是深遠的，不但為基層人行財會管理改革提供了機遇，同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)。這就需要全面、系統(tǒng)解讀新會計準則，推進制度和機制建設，加強人才培養(yǎng)，進一步提升基層人民銀行財會工作效率。

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房地產稅務籌劃論文篇十六

摘要：我國的經濟在近些年得到了飛速的發(fā)展，財政部門也為了能夠更好地適應新的環(huán)境而制定了最新的會計準則，進而也適應經濟的國際化及市場化。新會計準則的執(zhí)行與落實，對于企業(yè)稅務管理與籌劃帶來了十分巨大的影響，所以，對新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響進行分析與探討就顯得尤為重要，本文就將針對這一問題進行詳細的闡述。

1引言。

我國新會計準則的執(zhí)行，代表著我國的財務工作應向著國家化及市場化的方向發(fā)展，也代表了我國的會計行業(yè)進入了一個新的階段，不過也在一定程度上對會計信息的提供起到了限制的作用。同時，對投資者的權力也進行了維護，使投資者得到了更為準確的財務信息，最終做出正確的決策。而且新會計準則還對各個企業(yè)的管理者提出了新的要求，他們必須對自身職業(yè)判斷力進行及時的提高，專業(yè)水平及職業(yè)道德修養(yǎng)也必須要及時提升。所以，我們必須正面應對并響應新會計準則，這樣才能在工作中做出正確的選擇和判斷，進而制定出最有效的措施方案，讓企業(yè)的稅務管理及籌劃工作能夠很快適應新會計準則的規(guī)范要求，使新會計準則的作用得到全面的發(fā)揮，也可以為稅務管理工作提供準確依據(jù)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

2.1存貨期末計價方法的不同。

新會計準則當中淘汰了以往“后進先出”的存貨管理辦法，所采用的是最新的“先進先出”管理辦法來進行記賬，但這樣一來，就在很大程度上限制了企業(yè)自主調節(jié)利潤的機動性?！昂筮M先出”的管理辦法指的是在存貨價格上漲時，當期的利潤會隨之減少，而存貨價格下降時，當期利潤就會增加，這可以突出“后進先出”管理法的謹慎性，也是受到許多企業(yè)普遍使用的原因之一。而“先進先出”則是指在存貨價格上漲時，當期利潤也會隨之增加，當存貨價格出現(xiàn)下調時，當期利潤也會隨之下降。當企業(yè)采用“后進先出”的管理辦法時，便可以自己對利潤進行相應的調整，而新存貨管理辦法則限制了企業(yè)的這一點，對企業(yè)有較大的影響。“先進先出”的存貨期末計價法對企業(yè)有好的一面，也有不利的一面，對于生產周期長的企業(yè)來講，使用這種方法能夠降低成本，提高會計利潤，因此，要從兩個不同的方面來看待“先進先出”存貨期末計價法。

2.2引入了公允價值計量。

新會計準則當中一如了公允價值計量，這樣可以提升會計信息的質量，使企業(yè)會計行為得到規(guī)范，最終能夠滿足企業(yè)對會計信息提出的相關要求。這其中提到的公允價值計量就是在公平交易的過程中，交易雙方的前提是必須要彼此熟悉，而且進行的債務清償都是自愿行為，或者是資產交易的金額。這一點與我國現(xiàn)階段的基本國情完全吻合，對于經濟的發(fā)展也十分有利。因此，在新會計準則中引入公允價值計量，可以使企業(yè)更好地對稅務管理進行完善，也讓會計核算的基本原則發(fā)生了改變，企業(yè)能夠從會計報告中獲取每個階段最準確的情況數(shù)據(jù)，進而對企業(yè)未來的發(fā)展方向做出一個明確的判斷。

2.3債務重組方法的不同。

在新會計準則當中所提到的債務重組收益，不再計入資本公積，而是要放在營業(yè)外收入。這說明新債務重組準則要把債務重組收益計算到當期的損益上，這樣也可以為企業(yè)帶來一定的經濟利潤。新會計準則把有可能產生損益的債務重組劃分為了以下幾種情況：第一，通過非現(xiàn)金形式進行債務償還；第二，轉化為資本債務償還；第三，以現(xiàn)金形式進行債務償還；第四，對其他債務條件進行修改，進而進行債務的償還。這些都可以說明新會計準則對債務重組的要求進行嚴格的規(guī)范，同時也存了企業(yè)對于稅務管理制度的改革，使企業(yè)財務管理的環(huán)境得到了很大的改善。

3.1對財務制度進行了完善。

新會計準則要去每個企業(yè)都要執(zhí)行新的財務管理辦法，不僅要從大的方面對原有的規(guī)定、準則進行修改，還要修改財務運作的具體方法，這就要求必須要精確到其中的每一項經濟業(yè)務（會計科目的使用、填制、取得憑證），這樣一來，不但可以提升會計信息的真實性，還可以使企業(yè)的財務管理做到有章可循，讓企業(yè)的稅務管理工作能夠持續(xù)開展。

目前我國稅務管理水平相對來說還比較低，對企業(yè)的把握還不全面。現(xiàn)如今，在新環(huán)境的時代背景下，企業(yè)想要不斷提升自身的資金效率，就一定要不斷提升稅務管理的層次。首先，企業(yè)需要不斷擴大稅務管理的內容（保險、金融風險管理、稅金），更要向技術、人才、信息等方面進行擴大；其次，對財務管理辦法要進行更新，在企業(yè)進行財務管理的工作過程中，使用更多的.是不確定決策、風險決策和滾動預算及定量預算等財務的管理辦法；最后，企業(yè)對于自身的管理辦法也要不斷地完善，使企業(yè)資源規(guī)劃盡早實現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡化。

3.3全面提升財務管理人員的整體素質。

新會計準則的執(zhí)行，對于企業(yè)管理人員來講，是一項非常大的挑戰(zhàn)。在新會計準則當中，不但要對企業(yè)的損益情況進行關注，還要看企業(yè)資產負債表能否準確反映出企業(yè)的財務狀況。與此同時，新會計準則不僅對企業(yè)的運營效果加以重視，對資產效率的運行，以及企業(yè)盈利模式及企業(yè)發(fā)展也都引起了高度的關注。對此，我們要在對工作中存在的普遍問題進行分析的前提下，對于不合理的地方要及時地進行改進，盡快解決出現(xiàn)的問題，這也對財務管理人員提出了更高的要求。所以，財務管理人員一定要認真學習新會計準則的相關要求，還必須認真貫徹其中的精神，在日常的工作學習當中提升自己的專業(yè)技能，這樣才可以保證能夠在如此激烈的市場競爭當中立于不敗之地，同時，企業(yè)也可以提升財務管理水平，成為最終的贏家。

4結語。

新會計準則的執(zhí)行對我國企業(yè)財務管理工作的影響十分巨大，它要求企業(yè)一定要對新會計準則的內容有全面的了解，并按照其中的相關規(guī)定來不斷改進財務制度，加大會計信息的透明度，讓群眾及投資者享有知情的權力，并且為他們提供真實、透明、有效的財務信息，確保最終做出的決策科學、合理、有效。

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房地產稅務籌劃論文篇十七

(一)稅務籌劃的定義。

稅務籌劃又稱納稅籌劃，是指納稅人或其委托人為節(jié)約稅務成本，使稅后收益最大化，在不影響企業(yè)管理目標和不違反稅法規(guī)定的前提下對納稅人的各項涉稅活動所做出的預先籌劃和安排。具體說，稅務籌劃在非稅法的前提下，通過合理避稅和合法節(jié)稅等方式實現(xiàn)最佳納稅和涉稅零風險的目的。稅務籌劃包括：一是稅務籌劃專指一種情況即節(jié)稅籌劃，也就是節(jié)稅籌劃與稅務籌劃同范疇。二是將稅務籌劃向外延伸到各種類型的少繳稅款、不交稅款。三是對各納稅事物的籌劃，是一個全方位的概念，涉及到納稅人納稅實務的方面，但稅務籌劃不能違背國家法律、法規(guī)。

(二)消費稅的定義。

消費稅是以消費品的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品：第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等;第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等;第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。

消費稅是我國現(xiàn)行流轉稅中的一個重要稅種，它與增值稅相互配合，在增值稅普通調節(jié)的基礎上，發(fā)揮特殊調節(jié)的功能。為了達到特別的控制力度，消費稅稅負水平較高，最高的稅率達到50%，其稅收負擔不僅足以左右普通百姓的消費行為，而且關系到企業(yè)的經營狀況和利潤水平。對消費稅進行稅務籌劃是當前企業(yè)財務工作中值得關注的一個重要問題。

(三)消費稅稅務籌劃。

1、生產后用于銷售的消費稅稅務籌劃。

由于消費稅只有一個納稅環(huán)節(jié)，納稅人可以運用納稅環(huán)節(jié)籌劃技術，將門市部獨立核算，或將銷售部門獨立為銷售公司，并合理轉讓定價，則可節(jié)省消費稅。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

為了保持適當?shù)亩惡罄麧櫬?，通常的做法是企業(yè)提高出廠價格，這樣做一方面會影響市場銷售狀況，另一方面也會導致從價定率消費稅和增值稅的稅負加大。那么企業(yè)會想方設法轉嫁其較高的消費稅稅負。下面分析兩種轉嫁方法(以酒廠為例)。

收。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時減少消費稅的負擔。顯然利用多道獨立的銷售公司，可以增加多個流通環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)越多，轉移價格策略越容易實施。

二是市場營銷及廣告費的轉嫁。酒類生產廠家還有一種轉嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉嫁給經銷商負擔，但酒類生產廠家要對經銷商做出一定的價格讓步，以彌補經銷商負擔的相關市場營銷及廣告費。這種費用的轉嫁方式降低的酒類產品的出廠價，直接轉嫁了增值稅，降低了消費稅。對于經銷商來說，在銷售及其它因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經銷商負擔了生產廠家的一部分增值稅，而生產廠家的一部分銷售費卻在轉嫁中悄然消失了。對于經銷商多負擔的轉嫁而來的增值稅，會因為經銷商營銷及廣告費的增加可減少所得稅而得到補償，當然補償程度會因為營銷及廣告費用的開支以及生產廠家降低的程度的不同而不同。

2、銷售貨物涉及包裝物的稅務籌劃。

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》規(guī)定:實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。

如果包裝物不作價，隨同產品銷售，而是收取押金(酒類產品的包裝物押金除外)，且單獨核算，又未過期的，此項押金則并不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已經取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。

對酒類產品企業(yè)銷售酒類產品(黃酒，啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論包裝物押金是否返還，也不論在會計上如何核算，均應并入酒類產品的銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人如果想在包裝物上節(jié)省消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品銷售，而應采取收取包裝物押金的方式實現(xiàn)，押金不并入銷售額計算消費稅稅額，尤其當包裝物價值較大時，更加必要。

如果購買方規(guī)定時期或者一年內贖回包裝物押金，該企業(yè)可以節(jié)稅90萬元;如果購買方未能在規(guī)定的時期或者一年內贖回包裝物押金，該企業(yè)也可以得到延期納稅的`節(jié)稅效果。

3、委托加工納稅環(huán)節(jié)計稅依據(jù)的稅務籌劃。

應稅消費品的生產形式是多種多樣的，除了一般的自行生產銷售以外，還有委托加工等特殊形式?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例實施細則》規(guī)定，對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應該按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅，根據(jù)我國稅法規(guī)定，委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)，應納稅額=組成計稅價格*稅率。委托加工應稅消費品稅務籌劃時應考慮：作為企業(yè)同類應稅消費品的銷售價格有利，還是采用組成計稅價格?按照稅法的規(guī)定，雖然在沒有同類應稅消費品銷售價格時，才能采用組成計稅價格的辦法，但這方面有很大彈性選擇。如果，銷售額減消費稅的余額大于材料成本與加工費之和，說明生產應稅消費品的企業(yè)在受到國家征收消費稅沖擊后，按高于消費稅征收的額度對應稅消費品進行定價，此時采用委托加工的辦法，以組成計稅價格，以組成計稅價格作為繳納消費稅的依據(jù)比較好;反之，則應按同類消費品的銷售價格計稅。

4、利用納稅臨界點的稅務籌劃。

納稅臨界點就是稅法規(guī)定的一定比例和數(shù)額，當銷售額或應納所得額超過一定比例或數(shù)額時，就應該依法納稅或按更高的稅率納稅，從而使納稅人稅負大幅上升，反之，納稅人可以享受優(yōu)惠，降低稅負。利用納稅臨界點節(jié)稅的關鍵是必須要遵守企業(yè)整體收益最大化的原則，也就是說，在籌劃納稅方案時，不應過分強調某一環(huán)節(jié)收益的增加，而忽略了因該方案而實施所帶來的其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。

5、兼營多種不同稅率的應稅消費品時的稅務籌劃。

我國稅法規(guī)定:納稅人兼營不同稅率的應稅消費品應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額，銷售數(shù)量。沒有分別核算銷售額，銷售數(shù)量的從高適用稅率。此外對于糧食白酒除了要征收20%的比例稅，還要征收0.5元每斤的定額稅，因此當與之相比稅較低的應稅消費品與其組成成套消費品銷售時，不僅要按20%的高稅率從價征收，而且還要按0.5元每斤的定額稅率從量計稅，與白酒類似的還有卷煙。所以企業(yè)兼營不同稅率應稅消費品時最好獨立核算以降低稅負，對于組成套裝的銷售方式在一定程度上能夠影響銷售數(shù)量，進而對銷售額有較大影響的，也就是說成套售額所帶來的收益遠遠大于。因此而增加的消費稅及其他成本的情況，可以采用套裝銷方式，否則，可以采用變通的方式，即先銷售后包裝，先將套裝消費品分開按品種銷售給零售商，分別開具發(fā)票，再將消費品重新包裝成一套。在財務處理環(huán)節(jié)對不同產品分別核算銷售收入，以降低應稅消費品的總體稅負，或者將稅率相同或相近的消費品組成成套產品銷售。

6、折扣銷售和實物折扣的稅收籌劃。

在市場商品日益飽和的今天，越多廠家商家為了保持其商品的市場份額紛紛采取折扣銷售作為促銷方式，尤其是生產應稅消費品的企業(yè)為了吸引消費者往往會給出折扣比例。折扣銷售實質是銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時給予購貨方的價格優(yōu)惠，是僅限于貨物價格的商業(yè)折扣。這種方式往往是相對短期的，有特殊條件和臨時性的。比如批量折扣，一次性清倉折扣等。由于折扣銷售在交易成立及實際付款之前予以扣除。由此可見，如果將實物折扣轉化為價格折扣，就可以減少稅負，即在銷售商品填寫金額，并在同一張發(fā)票上開具實物折扣件數(shù)的折扣金額。這樣處理后，實物折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減不需計算消費稅。

7、出口退稅的稅務籌劃。

稅法規(guī)定，企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額，這就要求企業(yè)在申報出口退稅時，應分開核算不同稅率退稅而減少收益。同時還必須強調的是，消費稅出口退稅僅適用于有出口經營權的外貿企業(yè)受其它外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品，而生產企業(yè)出口或委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費，則是不予退還消費稅的。因此對于出口業(yè)務較多出口較頻繁的生產企業(yè)來說?？梢钥紤]組建獨立核算的外貿子公司，由生產企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿子公司，繳納消費稅，再由外貿子公司將應稅消費品，獲得相同金的出口退稅，從而在實質上減輕了企業(yè)的稅收負擔。但是須注意的是，組建外貿子公司的成本很可能會高于出口退稅所帶來的利益，企業(yè)應進行成本dd收益分析，從長遠利益和整體考慮，而不能片面追求出口退稅所帶來的短期利益。

8、利用貸款結算方式的稅務籌劃。

稅法規(guī)定消費稅有多種結算方式，從而產生了不同的納稅義務發(fā)生時間，采取賒銷和分期收款結算方式的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天，采取預收賬款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦委托收手續(xù)的當天等。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮資金時間價值和現(xiàn)金流量，充分利用各種貸款結算方式來推遲納稅時間，給企業(yè)帶來間接收益。因此企業(yè)就可不采用預收賬款結算方式，而采用分期收款結算方式，從而推遲納稅時間，降低納稅成本，但是同時需注意的是，采用預收賬款結算方式要比采用分期收款結算方式有更多的現(xiàn)金流量，企業(yè)在減少納稅成本的同時卻增加了資金成本，企業(yè)應當在兩者之進行權衡以求得總體成本最小，而不要顧此失彼。

二、消費稅稅務籌劃中容易出現(xiàn)的問題。

稅收籌劃在短期內雖然與國家的財政收入此消彼長，影響了國家的利益，而事實上，企業(yè)通過稅收籌劃健全會計核算制度，更加關注和熟悉國家頒布的各種規(guī)章制度，使本企業(yè)的生產經營更加守規(guī)有序，改善了企業(yè)經營管理，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大和競爭力的提高，從而增加企業(yè)的財富，為國家創(chuàng)造更多的利稅。因此從長期來看，稅收籌劃對企業(yè)對國家都是有益的。目前我國許多企業(yè)已經開始關注并有效實施稅收籌劃，取得了一系列的成效，但是依然存在許多不足和違規(guī)之處。要有效地做好稅收籌劃，實現(xiàn)稅后收益最大化，在實踐中需做好以下幾個方面：

(一)必須考慮成本——效益原則。

稅收籌劃追求的是企業(yè)整體稅負最小，而不是片面追求某個稅種的最小。進行稅收籌劃企業(yè)不僅要聘請專門的精通稅收法律、制度的財務人員，還要向外界稅務專家咨詢、請教，企業(yè)要耗費大量的成本。因此企業(yè)就必須綜合考慮進行稅收籌劃所獲得的收益是否大于其成本，是否能夠保證稅后收益最大，從而決定是否有必要進行稅收籌劃。而且進行稅收籌劃不能影響企業(yè)正常的生產經營活動，不能為了片面追求稅負的減輕而影響了企業(yè)價值最大化，那樣豈不是得不償失?？傊?，企業(yè)在進行納稅籌劃時，應結合國家的稅收政策和自身的具體情況進行綜合考慮，納稅人可以通過研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。這樣才能達到納稅籌劃的最終目的，促進企業(yè)健康發(fā)展。

(二)必須在規(guī)定期限及地點納稅。

稅法規(guī)定了消費稅的納稅期限及納稅地點，企業(yè)必須認真履行納稅義務，在規(guī)定期限內和規(guī)定地點及時足額繳納稅款。如果由于特殊原因不能按時繳納稅款的，需及時向稅務機關提出延期繳納的申請。否則就要接受加收滯納金和罰款等懲罰，甚至應稅消費品還有可能被保全和強制執(zhí)行，這樣就大大增加了企業(yè)的稅收負擔，增大了企業(yè)的財務風險，對企業(yè)經營極為不利。

(三)必須認真填寫和保管好有關發(fā)票、憑證。

各種發(fā)票、憑證的填寫應真實、準確、完整，每張發(fā)票都要附有合法的憑證。發(fā)票填寫不規(guī)范，就不能作為相應的扣除依據(jù)被迫多納稅。如上述的折扣銷售中，發(fā)票填寫不合規(guī)定，就不能從銷售額中扣除折扣額;另外如果企業(yè)實際銷售額是5000元，而發(fā)票上銷售額填寫為10000元，則企業(yè)就應按10000元而不是5000元繳納消費稅和增值稅，這樣就增加了企業(yè)的稅收支出。

三、消費稅稅務籌劃的對策及建議。

針對我國現(xiàn)行消費稅存在的問題。本著調節(jié)我國產品結果和消費結構。正確引導消費方向，保證國家財政收入。促進社會分配公平的原則，對進一步完善我國消費稅提出以下建議：

(一)適當擴大課稅范圍。

從目前來看，消費稅的稅目可增加到20-30個，收入比重增加到占流轉稅的20%，應選擇一些稅基廣，消費普遍且課稅后不會影響人民生活水平，具有一定財政意義的消費品進行課稅。如其他礦物油類、高檔家電器的電子產品、裝飾材料、移動電話等。另外還可以選擇高檔娛樂項目，如卡拉ok，保齡球、高爾夫球，及一些特殊服務如桑拿、按摩等課稅消費稅。雖然我國現(xiàn)行的消費稅的課稅范圍不盡合理，不符合國際消費稅的發(fā)展趨勢。具體表現(xiàn)為：消費稅征稅范圍出現(xiàn)“越位”和“缺位”現(xiàn)象。所謂“越位”是指目前我國將某些生活必需品和少數(shù)生產資料也納入了消費稅的征收范圍。隨著生活水平的提高，黃酒、啤酒、化妝品、護膚品等消費品已經不再是限制性的消費品，而成為人民生活的必需品。此外，對酒精和汽車輪胎等生產資料征收消費稅，影響生產發(fā)展，違背了加速我國經濟建設的方針政策?！叭蔽弧笔侵肝覈壳拔磳tv夜總會、高檔洗浴、保齡球、跑馬等高檔消費娛樂納入消費稅的課征范圍，它減少了財政收入，不利于縮小貧富差距。雖然已經對高爾夫球及球具和游艇征稅，但10%稅率也明顯偏低?；谏鲜鰡栴}，我國應該擴大消費稅收的課稅范圍，具體做法為：首先，可以選擇諸如保健食品、高檔家用電器和電子產品、美術藝術制品、皮革制品等寬稅基、消費普遍，課稅后不會影響人民生活水平的奢侈品課征消費稅;其次，可以借鑒美國的有關經驗，對網(wǎng)球、跑馬、狩獵、夜總會等少數(shù)高檔娛樂消費品和高檔消費娛樂課征消費稅;最后，對酒精、公共汽車輪胎、礦山建筑車輛等生產資料以及黃酒、啤酒、化妝品、護膚護發(fā)等人們生活必需品停止征收消費稅。

(二)適當調整消費稅的稅目稅率。

再進一步擴大消費稅征收范圍的同時，有必要取消現(xiàn)行消費稅的部分稅目，如取消汽車輪胎，酒精開征的消費稅，適當降低摩托車、化妝品、護膚護發(fā)品、黃酒消費稅稅率。就拿化妝品來說，征收消費稅可以改在零售環(huán)節(jié)征稅，而且可以設置一個起征點，當化妝品的銷售價格低于某一價格時不征稅，滿足人們對化妝品的必然需求;當化妝品的銷售價格高于起征點時，對其全額征稅，從而抑制對高價化妝品的消費。因為消費稅屬于價內稅，易于轉嫁，將化妝品改在零售環(huán)節(jié)征稅，既能限制經營者胡亂定價，欺騙消費者，也能使消費者有選擇地消費，與自己的經濟承受能力相適應，滿足對化妝品的日常關于消費稅稅務籌劃問題的研究需求。而對高價化妝品征收高稅，也可以有效抑制對奢侈品的消費，切實起到“寓禁于征”的作用。同時也可以適當提高卷煙、汽油、柴油消費品的稅率。抽煙有害身體健康，汽油、油對環(huán)境污染較大，所以世界各國都是采用高稅率限制這類消費品的。逐步推進納稅籌劃。納稅籌劃方案的實施通常會減少企業(yè)的納稅，相應減少國家的稅收。如果幅度太大，就會適得其反，不僅得不到籌劃收益，可能受到反避稅制裁，甚至作為偷稅等處理。因此，納稅籌劃適宜逐步推進，不要奢望“一口吃成一個大胖子”。從我國國情看，也符合我國治稅原則。

(三)將消費稅的價內稅改為價外稅。

煙、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、小汽車(包括乘用車和中輕型商用客車)等非生活必需品，以及汽車輪胎(工程車輛輪胎和礦山建設車輛輪胎等)和酒精(工業(yè)酒精和醫(yī)藥酒精等)等生產資料。而美國等國家普遍征收的高檔娛樂消費品稅和高檔消費娛樂稅，我國還沒有課征。此外，與我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相配套的垃圾稅、排污稅等環(huán)境稅也基本還是一片空白。另外，世界上很多國家都采用價外稅而不用價內稅，而我國的計稅方式則采用價內稅，消費者在購買貨物或接受服務時就已經支付了“無形的稅金”。盡管事實上消費稅通過轉嫁最終也是由消費者承擔，達到和價外稅一樣的效果，但由于目前我國公民的法律意識、特別是納稅意識不強，因此，采用該形式不利于提高國民的稅收法律意識。我們還應該按照國際標準適度調整消費稅的課稅范圍，平衡消費稅稅收負擔。目前國外普遍推行價外征收消費稅，價外稅的表現(xiàn)形式是價稅分開，消費者知道自己要負擔多少稅收，沒有任何隱蔽性，透明度高，突出了間接稅的性質，采用價外稅有利于抑制消費需求，調節(jié)消費結構，正確引導消費方向。其次，密切注視稅法的變動。在運用納稅籌劃策略的過程中，一般來說，稅法的利益完善總是在避稅和反避稅的多次較量中逐漸完成的。因此，納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢和內容，必須加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整，以使自己的行為不違法。

(四)對部分消費品的課稅實行生產、消費兩道環(huán)節(jié)征稅方法。

1、選擇低稅率的原料及工藝進行籌劃。

不同原材料生產的酒，消費稅的稅率是不相同的，糧食白酒、薯類白酒最高，其他酒則低。所以，可盡量用其他酒的原料(如果品、野生植物等)生產酒，少用糧食白酒的原料生產酒。另外，統(tǒng)一種原料生產的工藝不同，其消費稅的稅率也不同。一般蒸餾法要比過濾方法制出的酒稅率高。

2、混合銷售行為的籌劃。

稅法規(guī)定，從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)以及以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應當征收增值稅。若貨物為應稅消費品，則計算消費稅的銷售額和計算增值稅的銷售額是一致的，都是向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購貨方收取的手續(xù)費、補貼、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項等諸多費用?，F(xiàn)在由于客戶日益重視售后服務，企業(yè)可以考慮設立售后服務部，專門服務中心等來為客戶提供各種營業(yè)稅或增值稅應稅勞務，將取得的各種勞務收入單獨核算、單獨納稅，避免因消費稅而帶來的額外負擔，例如，白酒生產企業(yè)就可以成立專門的運輸中心來運輸所售白酒，所收運費繳納3%的營業(yè)稅，而不用按20%繳納消費稅，這就節(jié)約了納稅支出。企業(yè)還應綜合考慮各種因素，依據(jù)具體情況分別設計不同的納稅籌劃方案，在稅法允許的范圍內合理運用納稅籌劃的方法和技術對企業(yè)的經營活動進行籌劃，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

消費稅是我國的一大稅種，對于消費稅的改革與完善牽動著每一個消費者的心。任何一個稅種都有其局限性，我國當前實行的消費稅也不例外。國家只有不斷改革與完善消費稅，才能使稅收取之于民，用之于民，從而進一步促進社會的效率與公平。