運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文(優(yōu)秀8篇)

總結(jié)是對(duì)過去的記錄和總結(jié)，也是為未來的規(guī)劃和目標(biāo)鋪墊。寫一篇完美的總結(jié)，要注重總結(jié)的實(shí)用性和可操作性。以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，希望能給大家提供一些啟示。

運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇一

一、改善應(yīng)收賬款管理的重要作用。

(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的積壓，減少保管費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費(fèi)者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤(rùn)，更有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.零庫(kù)存管理。

(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)對(duì)形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、分析、判斷，對(duì)于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費(fèi)等)和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題。

(一)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時(shí)間的因素，企業(yè)可能多計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤(rùn)，少交所得稅;或?yàn)樘岣咂髽I(yè)的形象，少計(jì)壞賬準(zhǔn)備，增加盈利。

(二)未及時(shí)和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬。有些企業(yè)存在未及時(shí)對(duì)賬的現(xiàn)象，沒有明確購(gòu)銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對(duì)賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會(huì)產(chǎn)生金額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會(huì)造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時(shí)簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時(shí)片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款沒有做進(jìn)一步的完善措施，也未對(duì)客戶資信程度進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回收，降低流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時(shí)回收，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識(shí)。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁時(shí)，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。

為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

(一)制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理部門和信用政策。

1.建立客戶資信程度管理檔案。

(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長(zhǎng)情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時(shí)間、交易記錄等。

(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績(jī)等。

(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場(chǎng)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)成果等。

2.有效管理客戶資信。

(1)評(píng)估客戶經(jīng)營(yíng)成果：主要評(píng)估指標(biāo)有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。

(2)評(píng)估客戶商業(yè)信譽(yù)：主要評(píng)估指標(biāo)有價(jià)格水平、銷貨能力、交貨及時(shí)性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。

(3)劃分信用等級(jí)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評(píng)出信用良好、信用一般、信用差等不同等級(jí)，再對(duì)相應(yīng)的等級(jí)給予不同的信用資格和信用條件。

3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。即將企業(yè)所不能預(yù)計(jì)的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)和收賬成本。

4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實(shí)現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動(dòng)性，使企業(yè)資金快速回收。

5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對(duì)于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對(duì)于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項(xiàng)不能按時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。

6.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點(diǎn)收款對(duì)象，及時(shí)回收金額大或期限長(zhǎng)的貨款。

(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。

erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺(tái)，可以對(duì)每個(gè)客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。

1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動(dòng)情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對(duì)其進(jìn)行分類，如將賬齡最長(zhǎng)，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對(duì)長(zhǎng)期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。

2.對(duì)客戶信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時(shí)根據(jù)客戶信用等級(jí)選擇、維護(hù)客戶的信用額度。若超出其信用額度時(shí)，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)客戶資信進(jìn)行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。

良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)派專人進(jìn)行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實(shí)清收責(zé)任，明確管理，及時(shí)回籠資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。

(四)建立定期對(duì)賬制度。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對(duì)，如總賬和明細(xì)賬核對(duì)，明細(xì)賬與客戶往來賬核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。

(五)財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會(huì)，盡可能減少壞賬損失。

(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對(duì)所有重要客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，確保客戶正常、按時(shí)支付款項(xiàng)，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯(cuò)，認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對(duì)賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。

總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識(shí)，詳細(xì)識(shí)別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。

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運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇二

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)占有率，這不僅要依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、廣告、售后服務(wù)等一些常規(guī)性的手段，而且還需要向客戶進(jìn)行賒銷，進(jìn)行信用銷售。那么就不可避免地會(huì)產(chǎn)生債權(quán)和債務(wù)；由于應(yīng)收賬款還要占用一定的流動(dòng)資金，而債務(wù)人由于資金鏈緊張、市場(chǎng)萎縮、銀行信貸資金不能及時(shí)到位等種種原因不能按期將貨款及時(shí)支付，就會(huì)給企業(yè)造成呆賬和壞賬，因此，進(jìn)行有效地應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就成為了企業(yè)日常的一項(xiàng)重要工作。

信息時(shí)代的到來，跨國(guó)公司的規(guī)模越來越大，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。由于社會(huì)化大生產(chǎn)帶來的高效率，使得產(chǎn)品供過于求成為必然趨勢(shì)，這就必然加劇了賣方的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，賒銷產(chǎn)品就成為企業(yè)促進(jìn)銷售、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種重要手段，一方面，它使企業(yè)擴(kuò)大了商品銷售數(shù)量，提高了市場(chǎng)占有率，另一方面，它也為購(gòu)買者提供了一項(xiàng)資金來源。雖然賒銷僅僅是影響銷售的因素之一，但在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的，特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品，開拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷更具有重要的意義。

另外持有一定的應(yīng)收賬款還具有減少存貨的作用，企業(yè)如果持有過多的產(chǎn)成品存貨，存貨的管理成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本和保險(xiǎn)費(fèi)用會(huì)隨之增加，企業(yè)營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，把大量的資金沉淀于存貨中，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，企業(yè)一般都采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各項(xiàng)支出，加快貨幣資金的實(shí)現(xiàn)。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)分析。

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)收賬款遭受到損失的不確定性，對(duì)于企業(yè)而言，持有應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。

我們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算時(shí)主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本期沒有收到現(xiàn)金，但符合收入的確認(rèn)原則，那么就應(yīng)該確認(rèn)為本期的一項(xiàng)收入。因此，應(yīng)收賬款能增加企業(yè)的收入及利潤(rùn)。但同時(shí)我們也知道，如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流入量不相符，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬面的盈利數(shù)與企業(yè)實(shí)際的支付能力不相符，表現(xiàn)出來最多的一種情況就是賬面的盈利數(shù)額很大，而實(shí)際支付能力很弱，作為一家上市公司如果是這樣一種情況，那么就會(huì)誤導(dǎo)投資者做出正確的判斷，更為糟糕的是，賬面盈利很高的企業(yè)會(huì)出現(xiàn)“盈利性破產(chǎn)”.現(xiàn)在很多的上市公司的年報(bào)中，利潤(rùn)數(shù)字很大，但在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)每股分配的現(xiàn)金紅利卻非常少，這也間接的說明了企業(yè)不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的現(xiàn)金不足。所以當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的金額比較大，就會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。

據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者統(tǒng)計(jì)，截至10月31日，2471家上市公司應(yīng)收賬款達(dá)到2.22萬億元，同比上升近18%;如剔除金融類上市公司及中石化、中石油業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，其他上市公司20前三季度的應(yīng)收賬款則同比上升超過23%.可見該年度以來上市公司在應(yīng)收賬款上升方面的壓力未得到緩解，一定程度上拖累了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（二）產(chǎn)生壞賬。

只要企業(yè)有應(yīng)收賬款，就必然會(huì)產(chǎn)生壞賬。據(jù)wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至6月30日，上市公司應(yīng)收賬款長(zhǎng)達(dá)五年未收回的數(shù)額為27.96億元。數(shù)據(jù)表明，我國(guó)企業(yè)在金融危機(jī)后應(yīng)收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應(yīng)收賬款占總額的10%左右；企業(yè)壞賬損失率普遍偏高，約8%以上是發(fā)達(dá)國(guó)家的10~20倍。由此可見，企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的比例，當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬，應(yīng)收賬款減少，收入減少，賬面利潤(rùn)虛增，使得企業(yè)潛在的破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大。

按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)一般對(duì)3年以上的應(yīng)收賬款計(jì)提100%的壞賬準(zhǔn)備。但是據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)上市公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大多低于這一比例。這是因?yàn)橐坏┨岣邏馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例，往往導(dǎo)致上市公司突現(xiàn)虧損或盈利大幅度下降。

（三）產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。

應(yīng)收賬款要在一段時(shí)間占用一定量的資金，這必然會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。一方面，應(yīng)收賬款占用資金會(huì)使企業(yè)不能使用這筆資金，會(huì)喪失其潛在的收益，而且占用的資金數(shù)額越大，喪失的潛在收益也就越大；另一方面，應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期越長(zhǎng)，占用資金也就越多。所以，當(dāng)企業(yè)在總收入中賒銷額越大，占用應(yīng)收款的時(shí)間越長(zhǎng)，數(shù)額越大，融資成本也越大，也就是產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本的風(fēng)險(xiǎn)越大。

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本可通過以下公式計(jì)算得出：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)公式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算；資金成本率一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算。由此可以看出當(dāng)企業(yè)采用賒銷的方式增大了當(dāng)年的銷售收入，應(yīng)收賬款越多，當(dāng)企業(yè)的變動(dòng)成本率越高，應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額就越大，機(jī)會(huì)成本越高，就會(huì)喪失使用該筆資金的其他機(jī)會(huì)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

（四）提前繳納稅款。

前面我們提到應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)的銷售收入，增加利潤(rùn)，此時(shí)企業(yè)并未實(shí)際獲得現(xiàn)金流入，但是必須要按照稅法的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)收入去計(jì)算繳納稅金，這就使得企業(yè)用有限的貨幣資金提前墊付未實(shí)現(xiàn)的稅款，這樣會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，使得企業(yè)資金流轉(zhuǎn)緊張。無論是所得稅、各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅都會(huì)出現(xiàn)這種問題，所得稅按照企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，利潤(rùn)當(dāng)中會(huì)包含一些應(yīng)收款項(xiàng)，這就會(huì)使得還沒有真正拿到手的貨幣收入提前已經(jīng)用現(xiàn)金交稅了；另外，企業(yè)的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等）都是以企業(yè)一段時(shí)期的收入為基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，銷售收入越多，流轉(zhuǎn)稅繳納的也就越多，而企業(yè)的銷售收入不全是現(xiàn)金銷售收入，有一部分是賒銷的，這也會(huì)導(dǎo)致未收到現(xiàn)金就提前支付稅款了。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)越多，提前支付的稅款也越大，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)越緊張。當(dāng)企業(yè)的資金越緊張，就不得不采用借款的方式來緩解危機(jī)，但是這會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增大企業(yè)當(dāng)期的成本支出，由此降低企業(yè)當(dāng)期的資金的回報(bào)率。

（五）產(chǎn)生收賬費(fèi)用。

企業(yè)的應(yīng)收賬款，當(dāng)客戶拖欠時(shí)間達(dá)到一定程度時(shí)，企業(yè)就要進(jìn)行催繳，于是就會(huì)產(chǎn)生收賬費(fèi)用，客戶的實(shí)際情況不同，追繳的力度不同，發(fā)生的收賬費(fèi)用也不相同。但是企業(yè)賒銷額越大，收賬期越長(zhǎng)，產(chǎn)生的收賬費(fèi)用也會(huì)越大。

一般而言，收賬費(fèi)用支出越多，壞賬損失越少，但這二者之間不存在一定的線性關(guān)系。開始時(shí)花費(fèi)一些收賬費(fèi)用，應(yīng)收賬款和壞賬損失有小部分降低；當(dāng)收賬費(fèi)用繼續(xù)增加，應(yīng)收賬款和壞賬損失繼續(xù)明顯降低；當(dāng)收賬費(fèi)用達(dá)到某一限度以后，應(yīng)收賬款和壞賬損失的減少就不再明顯。所以在企業(yè)制定信用政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

（一）增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的一個(gè)重要原因就是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，但是同時(shí)作為賣方企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品同質(zhì)化程度越高時(shí)，誰提供的商業(yè)信用越優(yōu)惠，誰的市場(chǎng)占有率越大，競(jìng)爭(zhēng)能力就強(qiáng)，但這只是一時(shí)的、表面化的；如果有一家企業(yè)用現(xiàn)代化的設(shè)備生產(chǎn)出了一種高新產(chǎn)品，功能齊全、科技含量高，同時(shí)價(jià)格低吸引了很多的消費(fèi)者，那么企業(yè)完全不必采用賒銷手段，變賒銷為預(yù)收，這樣不僅加速了資金的周轉(zhuǎn)，降低了資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)還能達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，控制和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最核心的工作就是不斷加大新產(chǎn)品、新技術(shù)的研制與開發(fā)，生產(chǎn)銷售消費(fèi)者喜歡的產(chǎn)品或提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這樣才能使企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位，更好的發(fā)展，為企業(yè)獲取更大的贏利。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的信用政策管理。

信用政策的制定就是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三部分內(nèi)容。

首先，企業(yè)要謹(jǐn)慎制定信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)。因?yàn)樾庞脴?biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)門檻的高低，門檻太高，許多客戶由于信用品質(zhì)達(dá)不到企業(yè)所要求的而被拒之門外，這樣不利于銷售收入的擴(kuò)大；但門檻太低就會(huì)使一些信用品質(zhì)低的客戶加入進(jìn)來，銷售收入擴(kuò)大了，但是由此會(huì)給企業(yè)帶來各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和成本的增加。所以在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先要對(duì)自己進(jìn)行評(píng)估，看看在同行業(yè)中自己所處的地位，如果在這一行業(yè)中處于龍頭位置，那么設(shè)置的門檻可以高一些，這樣就可將一些信用品質(zhì)較差的客戶拒之門外，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)在行業(yè)中處于劣勢(shì)，為了能夠吸引客戶，那只能把條件放得低一些，這樣才能吸引更多的客戶與之交易，擴(kuò)大銷售收入，但是壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大。

其次要了解客戶的實(shí)力，若客戶資金量雄厚，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，對(duì)其采用的信用標(biāo)準(zhǔn)就可以制定的低一些；此時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，通常采用方法是“5c評(píng)估法”,通過5個(gè)方面的指標(biāo)的評(píng)定，對(duì)客戶進(jìn)行打分，從而決定信用標(biāo)準(zhǔn)的高低?！?c評(píng)估法”包括品德、能力、資本、擔(dān)保、條件。根據(jù)這5個(gè)方面設(shè)計(jì)一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，如賒購(gòu)付款履約情況、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等等，作為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)。根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，然后對(duì)客戶資信展開調(diào)查，計(jì)算各客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì)，給客戶打分，評(píng)定客戶的信用等級(jí)，并對(duì)客戶檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)更新。

信用標(biāo)準(zhǔn)制訂出來，就要根據(jù)客戶實(shí)際的資信程度給予一定的信用條件，不同的客戶信用條件是不相同的，對(duì)于這些不同的客戶，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行有效管理，盡量使得他們?cè)谛庞闷陂g付款，如果相應(yīng)的給予一定的折扣優(yōu)惠，那么就會(huì)加速賬款的回收。

最后，如果某一家企業(yè)拖欠了很長(zhǎng)時(shí)間還未付款，企業(yè)就要采取一定的催收政策；所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理，第一步要確立合理的收賬程序，當(dāng)應(yīng)收賬款被客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)首先對(duì)現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度進(jìn)行審核看有沒有紕漏；接下來對(duì)違約客戶的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)，信用品質(zhì)差的客戶直接刪除，信用品質(zhì)好的客戶采用一定的方法進(jìn)行催收；第二步，對(duì)信用品質(zhì)好的客戶要確定合理催繳程序，當(dāng)客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，企業(yè)可以進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整，可以修改債務(wù)條件，分期付款，減免利息等方法，協(xié)助虧損企業(yè)的同時(shí)達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如果確實(shí)沒有能力還款，那么只能及時(shí)向法院起訴，以其在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。

（三）進(jìn)行應(yīng)收賬款保理。

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收款的資金占用量日益膨脹，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如果有企業(yè)因大量應(yīng)收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼，此時(shí)通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)使企業(yè)可以把應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行再為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等。銀行進(jìn)行保理業(yè)務(wù)具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它能夠詳細(xì)地對(duì)銷售客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款制度，及時(shí)收回賬款，從很大程度上降低上市公司產(chǎn)生壞賬的可能性，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，加速資金的周轉(zhuǎn)。

企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。而且保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。尤其是對(duì)于那些客戶實(shí)力較強(qiáng)，有良好信譽(yù)，而收款期限較長(zhǎng)的企業(yè)作用尤為明顯。例如，中國(guó)的電信設(shè)備生產(chǎn)廠家，由于電信運(yùn)營(yíng)商強(qiáng)大的市場(chǎng)地位和電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，其銷售合同的平均收款期一般在12-14個(gè)月，（賬期一般是1-4-4-1,即簽約預(yù)付10%,貨到付40%,驗(yàn)收付40%,尾款一年后支付），但其采購(gòu)賬期一般不會(huì)超過3個(gè)月。這樣，就至少存在9-11個(gè)月的流動(dòng)資金缺口，會(huì)對(duì)電信設(shè)備廠家形成很大的資金壓力。但如果電信設(shè)備廠家合理利用應(yīng)收賬款保理，提前將剩余80%~90%貨款收回，將會(huì)大大改善企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減輕短期資金壓力，加快企業(yè)的發(fā)展速度。

隨著我國(guó)保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行業(yè)將會(huì)在國(guó)內(nèi)開展更多的保理業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，權(quán)衡成本和收益，開展適合本企業(yè)需求的保理業(yè)務(wù)，才能有效利用市場(chǎng)分工，抓好自己的市場(chǎng)和客戶，有效的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

對(duì)于采用商業(yè)信用銷售的企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包含到企業(yè)的方方面面，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)等都需要進(jìn)行有效地控制。例如在合同的管理過程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審批；對(duì)于那些存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，要在合同中明確預(yù)收定金；合同簽訂下來，還要跟蹤合同的進(jìn)展及執(zhí)行情況，避免壞賬的產(chǎn)生；當(dāng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算，開出相應(yīng)的發(fā)票。

在內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制過程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，還要開展定期對(duì)賬的工作，首先由業(yè)務(wù)員與客戶核對(duì)賬款，其次是由本企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)員核對(duì)賬款，最后是財(cái)務(wù)部門定時(shí)與客戶核對(duì)賬款。這樣進(jìn)行三方的對(duì)賬工作，既能核對(duì)清楚應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)額，沒有差錯(cuò)；又可以防止一些業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)舞弊；同時(shí)還可以起到提醒客戶按時(shí)還款的作用。

其次企業(yè)還應(yīng)制定嚴(yán)格的銷售回款考核制度，并且與個(gè)人的收入相掛鉤，讓每一位業(yè)務(wù)人員對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)要從簽訂合同開始到最終結(jié)束的全過程負(fù)責(zé)，堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)人員要對(duì)自己產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)到底，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，還應(yīng)向部門主管報(bào)告工作進(jìn)展，只有追究業(yè)務(wù)人員的責(zé)任，才能增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最大限度地防止壞賬的發(fā)生。

（五）增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與法律意識(shí)。

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了爭(zhēng)取市場(chǎng)占有份額，往往會(huì)采取一些商業(yè)促銷活動(dòng)，此時(shí)，企業(yè)不應(yīng)片面的追求市場(chǎng)，而應(yīng)該看到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于信用程度高的客戶給予比較寬松的信用條件，但還要對(duì)他的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以一定的關(guān)注，防止意外情況發(fā)生；其次對(duì)于一些信用程度不高，或者剛成立的一些企業(yè)，不給于信用或提供比較嚴(yán)格的信用條件。這樣才可以保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量，及時(shí)收回貨款，降低其風(fēng)險(xiǎn)程度。

另外，企業(yè)還必須建立起一定的法制觀念，當(dāng)自己的權(quán)益受到侵害時(shí)要用法律的武器來保護(hù)自己的合法權(quán)益，如果出現(xiàn)合同糾紛能夠及時(shí)的通過法律途徑來加以解決，這樣才能遏制那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，及早收回貨款，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。

（六）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控。

企業(yè)要由財(cái)務(wù)部門建立應(yīng)收賬款預(yù)警制，即按合同要求對(duì)到期還沒收回的貨款的情況及時(shí)反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催繳。那么會(huì)計(jì)部門就需要對(duì)應(yīng)收行款進(jìn)行監(jiān)控，一般情況，公司通過檢查未收回的賒銷款項(xiàng)來監(jiān)控應(yīng)收賬款。主要有兩種方法，即尚未收回賒銷款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告。

財(cái)務(wù)人員必須不斷的監(jiān)控尚未收回賒銷款項(xiàng)的時(shí)間并用賬齡報(bào)告來分析趨勢(shì)，以此來比較公司的收回期及其賒銷條件，并且可以拿它與同行業(yè)的其他公司進(jìn)行比較，從而確定賒銷部門下一步的工作。賬齡分析表將企業(yè)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，按照賬齡分為0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等幾個(gè)層次分別列示。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，具體來設(shè)置賬齡的時(shí)間段范圍。

賬齡分析表能夠反映出企業(yè)所提供的信用條件、顧客的付款習(xí)慣以及最近的銷售趨勢(shì)，如果企業(yè)改變其信用條件，如果延長(zhǎng)顧客的信用期限，賬齡分析表則會(huì)對(duì)這一變化做出反應(yīng)。如果顧客的付款速度加快，則時(shí)間最近的那一類應(yīng)收賬款的百分比會(huì)增加，而時(shí)間較遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款的百分比會(huì)下降。同樣，企業(yè)銷售收入的變化也會(huì)影響賬齡分析表。如果當(dāng)月的銷售收入增加，賬齡為0~30天的應(yīng)收賬款的比例會(huì)增加；相反，當(dāng)月的銷售收入下降可能減少賬齡30~60天的應(yīng)收賬款的比例。

利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：

（1）有多少欠款尚在信用期內(nèi)。表2顯示，有價(jià)值80萬元的應(yīng)收賬款在信用區(qū)內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的37%.

（2）有多少欠款超過了信用期，超過時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。

另外，除了賬齡分析表以外，企業(yè)也可以計(jì)算應(yīng)收賬款平均賬齡，應(yīng)收賬款賬齡的計(jì)算有兩種方法：

一是計(jì)算所有個(gè)別的沒有清償?shù)陌l(fā)票的加權(quán)平均賬齡。使用的權(quán)數(shù)是個(gè)別的發(fā)票金額占應(yīng)收賬款總額的比例。

二是利用賬齡分析表，假設(shè)賬齡在0~30天的所有應(yīng)收賬款賬齡平均為15天，賬齡為30~60天的應(yīng)收賬款賬齡平均為45天，而賬齡60~90天的所有應(yīng)收賬款的平均賬齡為75天。因此通過采用15天、45天、75天的加權(quán)平均數(shù)，就能計(jì)算出平均賬齡，權(quán)數(shù)為0~30天、30~60天、60~90天的應(yīng)收賬款占全部應(yīng)收賬款的比例。

如果尚未收回賒銷款項(xiàng)的時(shí)間開始延長(zhǎng)了或者賬齡報(bào)告中拖欠賬款的比例增加了，那么就需要公司來緊縮賒銷政策。但是當(dāng)尚未收回賒銷款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告發(fā)生急速的變化，有可能是由于季節(jié)性的因素所導(dǎo)致的，因此，無論尚未收回賒銷款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告的變化只能作為需要進(jìn)一步調(diào)查的信號(hào)，而不是當(dāng)做信用政策減弱的標(biāo)志。

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運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇三

摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理。

正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。

其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。

這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因。

1、來源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時(shí)將庫(kù)存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。

2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜Γ瑺?zhēng)取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制?！皯?yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。

三、做好應(yīng)收賬款的分析工作。

應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購(gòu)銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。

（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。

從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度。

l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。

3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來估計(jì)壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。

5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。

參考文獻(xiàn)。

1、李健《金融學(xué)》中央廣播電視大學(xué)出版社、2。

2、劉曉輝《新會(huì)計(jì)法規(guī)制度匯編》當(dāng)代中國(guó)出版社、11。

3、李殿富《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》中央廣播電視大學(xué)出版社、6。

運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇四

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題。

(一)應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，企業(yè)面臨信用危機(jī)。

(二)應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的原因分析。

(一)企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。

(二)實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致。

(三)應(yīng)收賬款管理制度不健全。

(四)信用政策制定不合理。

(五)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。

(六)外界市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜。

(一)全面核算應(yīng)收帳款的成本。

(二)建立完善的內(nèi)部控制制度。

(三)加強(qiáng)客戶信用管理。

(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(五)應(yīng)收帳款的控制結(jié)論。

它不把全文的所有內(nèi)容寫出來，只把那些主要內(nèi)容，提綱挈領(lǐng)式地寫出來。提綱使用于匯報(bào)工作、傳達(dá)會(huì)議精神和講話發(fā)言。因?yàn)橛行┣闆r、材料很繁雜，又很具體，而且本人對(duì)它也特別熟悉，這些具體材料都裝在腦海里，用不著一一寫出來，只需把綱目列出，就可把有關(guān)材料串聯(lián)起來。

含義。

提綱在工作中運(yùn)用比較普遍，特別是人們都很繁忙，有時(shí)寫材料，不把全文寫出來，只寫一個(gè)大體綱要，可以節(jié)省不少時(shí)間。一般形式為總--分形式，表格。

提綱的主要特點(diǎn)有二：第一，綱要性。所謂綱要性，即把匯報(bào)、傳達(dá)和發(fā)言的綱目、要點(diǎn)，提綱挈領(lǐng)地寫出來，不把全文一字不漏地寫到材料中去，因此，在寫作中應(yīng)突出“綱目”和“要點(diǎn)”這四個(gè)字。第二，條理性。所謂條理性，是說這種文字材料應(yīng)該條理特別清楚，共有幾個(gè)大問題，每個(gè)問題之下分幾小點(diǎn)，一目了然，眉目清楚，否則，就失去了寫提綱的作用。

匯報(bào)提綱。

標(biāo)題常寫《關(guān)于工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于問題（工作）的匯報(bào)提綱》。

主體，一般寫基本情況，經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。

結(jié)語(yǔ)，一般寫請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語(yǔ)批示之類。

傳達(dá)提綱。

標(biāo)題寫《關(guān)于會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問題、貫徹會(huì)議精神的意見。如果沒有介紹典型經(jīng)驗(yàn)，可以不寫。結(jié)語(yǔ)，寫明“以上是這次會(huì)議的主要精神，如果同會(huì)議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫“以上是會(huì)議的基本精神，不確切的地方，以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類的話。

講話提綱。

標(biāo)題寫《在會(huì)議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫講話的開頭語(yǔ)，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫出來，最后寫結(jié)束語(yǔ)。

講話提綱的寫作可繁可簡(jiǎn)。最簡(jiǎn)單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長(zhǎng)達(dá)數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛好而定。總之，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。

匯報(bào)提綱。

標(biāo)題常寫《關(guān)于工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于問題（工作）的匯報(bào)提綱》。

主體，一般寫基本情況，經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。

結(jié)語(yǔ)，一般寫請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語(yǔ)批示之類。

傳達(dá)提綱。

標(biāo)題寫《關(guān)于會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問題、貫徹會(huì)議精神的意見。如果沒有介紹典型經(jīng)驗(yàn)，可以不寫。結(jié)語(yǔ)，寫明“以上是這次會(huì)議的主要精神，如果同會(huì)議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫“以上是會(huì)議的基本精神，不確切的地方，以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類的話。

講話提綱。

標(biāo)題寫《在會(huì)議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫講話的開頭語(yǔ)，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫出來，最后寫結(jié)束語(yǔ)。

講話提綱的寫作可繁可簡(jiǎn)。最簡(jiǎn)單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長(zhǎng)達(dá)數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛好而定。總之，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。

運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇五

應(yīng)收賬款指企業(yè)應(yīng)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售，并擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，從而增加了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)加速了產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，也因此降低了存貨積壓及相關(guān)費(fèi)用。但是，應(yīng)收賬款也同時(shí)被購(gòu)貨方無償?shù)恼加辛似髽I(yè)的資金，使企業(yè)的大流流動(dòng)資金沉積在了非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的原因及對(duì)企業(yè)帶來的影響要做好充分的分析，制定相關(guān)的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的避免應(yīng)收賬款的發(fā)生，對(duì)以往形成的應(yīng)收賬款及時(shí)的進(jìn)行催款并收回，以此提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。

(一)收款不力，壞賬比率高。

企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時(shí)，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時(shí)償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

(二)應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。

由于有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，因此主觀上有意對(duì)已經(jīng)成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長(zhǎng)期掛賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

(三)企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營(yíng)者缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念。

部分企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，沒有從思想上認(rèn)識(shí)到做好經(jīng)營(yíng)理財(cái)工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。對(duì)資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和資金的有效使用。

(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控。

相當(dāng)一部分企業(yè)“一把手”不懂財(cái)務(wù)，經(jīng)濟(jì)意識(shí)淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，或財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)賬目，銷售業(yè)務(wù)與核算業(yè)務(wù)脫節(jié)。造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長(zhǎng)期掛賬而無人清收，各部門對(duì)“清欠”工作“事不關(guān)己，高高掛起”，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。

(五)缺乏信用管理。

大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)目前社會(huì)信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對(duì)此引起足夠重視。

(六)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，激勵(lì)機(jī)制不合理。

目前大部分企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資形式，但對(duì)應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應(yīng)收賬款納入到對(duì)銷售人員業(yè)績(jī)考核當(dāng)中來。因此，銷售部門為了達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，強(qiáng)行銷售或盲目銷售來完成銷售任務(wù)，造成大量的賒銷款項(xiàng)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)是否收回，無從關(guān)心，造成企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升。與此同時(shí)，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)并沒有采取措施要求相關(guān)部門及銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，造成企業(yè)資金短缺，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)作。

(七)經(jīng)營(yíng)者法制觀念淡薄，自我保護(hù)意識(shí)薄弱。

一方面在銷售貨物提供勞務(wù)時(shí)，經(jīng)營(yíng)者為了擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)，不按《合同法》規(guī)定的條款簽訂合同、協(xié)議，造成發(fā)生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違法違約行為。但由于地方保護(hù)主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益，致使企業(yè)間相互拖欠不斷上升，債務(wù)鏈、三角鏈越結(jié)越緊，難以自拔。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的解決對(duì)策。

根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方向、市場(chǎng)行情年初制定切實(shí)可行的銷售回款指標(biāo)、貨款回收率，根據(jù)回款指標(biāo)、回收率推斷企業(yè)應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期在該指標(biāo)上下浮動(dòng)，作為考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，實(shí)施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時(shí)，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時(shí)，從寬；資金緊張時(shí)，從嚴(yán)。當(dāng)賒銷規(guī)模接近警界線時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。

(二)形成應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，使每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)。

建立賒銷審批制度。從源頭上遏止企業(yè)損失，實(shí)行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的`審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)，責(zé)任制必須落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責(zé)任制，引入激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售回款額、銷售收入總額，貨款回收率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

(三)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理協(xié)調(diào)能力，輔助企業(yè)做好應(yīng)收賬款的回收。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)能力，輔助銷售部門做好應(yīng)收賬款的回收工作，對(duì)企業(yè)每筆賒銷款項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)登記并按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬，對(duì)每筆賒銷業(yè)務(wù)做好及時(shí)的會(huì)計(jì)核算工作，并定期對(duì)每筆賒銷款項(xiàng)金額的增減及賬齡的變動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)統(tǒng)計(jì)，做到使企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款情況及時(shí)掌握和了解。同時(shí)，要做好與銷售部門產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)部門的溝通，每月按時(shí)與其核對(duì)各銷售賬目，使企業(yè)產(chǎn)品流通順暢、周密，形成從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)到倉(cāng)管再到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)，人人在管，環(huán)環(huán)緊扣的良性循環(huán)，切實(shí)履行一套完善的作業(yè)流程。

企業(yè)為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而進(jìn)行強(qiáng)行或盲目銷售，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷都要做到手續(xù)完備嚴(yán)密，并且制定完善的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，做到責(zé)任到人。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制度嚴(yán)格的資金回收考核責(zé)任制度，并將實(shí)際回款作為考核銷售部門業(yè)績(jī)的指標(biāo)，每個(gè)銷售人員對(duì)所負(fù)責(zé)的每筆銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同至銷售回款的全過程進(jìn)行負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇六

目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報(bào)道20xx年256家上市公司年報(bào)中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長(zhǎng)？以下就是由小編為您提供的應(yīng)收賬款的管理。

近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：

一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信的表現(xiàn)。

從主觀上講，我國(guó)企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。

高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入，而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下，二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)相當(dāng)多的`企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無望了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無法購(gòu)買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門，可到中午卻下雨了，而當(dāng)時(shí)你很難說你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò)，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào)，可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要，重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕，你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制，防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

對(duì)賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，進(jìn)行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性，技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查，分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇七

摘要：隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)信用逐漸得到推廣，賒銷行為被越來越頻繁的運(yùn)用到市場(chǎng)交易中。應(yīng)收賬款的管理逐漸成為企業(yè)管理中重要的一環(huán)。它不僅僅涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各部門它同樣關(guān)系密切，并與現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命運(yùn)息息相關(guān)?；谝陨显?，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理給予充分的重視，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)應(yīng)收賬款可能存有的隱患進(jìn)行詳細(xì)的剖析，杜絕應(yīng)收賬款中的舞弊行為，從而提高企業(yè)資本的運(yùn)作效率，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款審計(jì)隱患舞弊。

一、引言。

為了盡快與國(guó)際會(huì)計(jì)的發(fā)展方向相一致，我國(guó)推出了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并在新準(zhǔn)則中對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行了系統(tǒng)的解釋和闡述。應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中以賒銷的方式對(duì)其他單位銷售商品或者提供勞務(wù)，而應(yīng)向?qū)Ψ絾挝凰魅〉慕?jīng)營(yíng)款項(xiàng)。它是企業(yè)流動(dòng)資金的重要構(gòu)成。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的單位為了搶占市場(chǎng)，提高產(chǎn)品的銷售量和銷售收入，保證市場(chǎng)份額，確保自身的流動(dòng)性資金的長(zhǎng)期穩(wěn)定而不約而同的選擇了賒銷的經(jīng)營(yíng)方式。其實(shí)，賒銷在國(guó)際上已經(jīng)成為一種主流趨勢(shì)，在歐美國(guó)家信用支付方式占到了所有交易的百分之八十。隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，信用支付必將得到進(jìn)一步的發(fā)展。

應(yīng)收賬款隨著企業(yè)賒銷的行為而產(chǎn)生，它在企業(yè)整個(gè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重也越來越大，而應(yīng)收賬款的收回往往直接涉及到企業(yè)的損益，因此，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)重視，因?yàn)樗臏?zhǔn)確性將直接影響到審計(jì)工作的真實(shí)與公允。審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的審計(jì)存在很多程序，筆者認(rèn)為，其中最為重要的一個(gè)程序便是函證程序。在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作中，函證還存在著許多的問題，本文將就函證問題進(jìn)行探討。但首先，我們先要明確應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)工作的核心關(guān)節(jié)是確定審計(jì)的`目標(biāo)，確定目標(biāo)后在根據(jù)目標(biāo)制定一系列相應(yīng)的程序和方法。應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行考慮。

審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬套中應(yīng)收款的應(yīng)收期限加以留意，查處是否存在逾期仍未收回的應(yīng)收賬款，查詢相關(guān)原因以及逾期的時(shí)間有多長(zhǎng)等等。

應(yīng)收賬款如果出現(xiàn)逾期，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)有效的催收措施以保證款項(xiàng)的及時(shí)收回，例如派相關(guān)人員前去債務(wù)單位了解經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行催收、發(fā)出催款通知書；在催收無效之后，債權(quán)單位又是否按照相關(guān)的法律程序?qū)?duì)方單位予以起訴等等。

（三）逾期款造成的壞賬情況。

當(dāng)單位對(duì)逾期無法收回的應(yīng)收賬款沖做壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)附有準(zhǔn)確的依據(jù)，例如證實(shí)對(duì)方單位已破產(chǎn)的文件或者相關(guān)部門的仲裁意見等，并對(duì)單位相關(guān)的責(zé)任人追究其相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要對(duì)此類情況加以留意。

（四）計(jì)提壞賬的情況。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)往來較為頻繁的單位，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的壞賬計(jì)提情況進(jìn)行考核，判斷其計(jì)提壞賬的方式和方法是否合理，計(jì)提的金額是否準(zhǔn)確。因?yàn)閴馁~的計(jì)提情況將直接影響到企業(yè)的當(dāng)期損益。

（五）債權(quán)的效力情況。

審計(jì)應(yīng)收賬款最為重要的一點(diǎn)就是要確定其債權(quán)的效力。這就要從兩個(gè)方面進(jìn)行確認(rèn)。首先，債務(wù)人是否依然存在，例如該企業(yè)是否已經(jīng)破產(chǎn)或者被注銷；債務(wù)人是否死亡；債務(wù)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否被吊銷等。再者，考核該債券是否符合民事訴訟法律的相關(guān)規(guī)定，是否受到法律的保護(hù)。

三、應(yīng)收賬款審計(jì)中經(jīng)常存在的問題。

（一）應(yīng)收賬款上下年度隨意結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)象嚴(yán)重。

很多企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)選擇在本年度結(jié)束時(shí)，將應(yīng)收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個(gè)或者幾個(gè)賬戶之中，而不進(jìn)行必要的賬務(wù)處理程序，這實(shí)際是一種違法亂紀(jì)行為。舉例說明：某企業(yè)將招待費(fèi)五千元未計(jì)入相關(guān)費(fèi)用類科目，而直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”明細(xì)項(xiàng)目。到下年結(jié)轉(zhuǎn)新賬時(shí)，又將此科目余額合并至“在建工程”。通過此舉合并，使應(yīng)收賬款科目余額中再無此項(xiàng)記載，直接使該部分費(fèi)用“飛越”了兩個(gè)年度，巧妙地將招待費(fèi)這樣的純費(fèi)用類支出轉(zhuǎn)為企業(yè)的基建成本。

（二）利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金。

當(dāng)前，縱觀我國(guó)各類企業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)，其中很多企業(yè)為了達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的，將企業(yè)自有資金或商品以“外借”或“銷售”的形式直接轉(zhuǎn)移至第三方企業(yè)，通過某種“里應(yīng)外合”，將企業(yè)資金或商品挪作他用或內(nèi)部人員私分。舉例說明：年終，某企業(yè)為給職工謀取福利，以外借的形式將本企業(yè)的五萬元資金匯往外地某商場(chǎng)，實(shí)際是為了換取購(gòu)物券發(fā)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工。多年之后再將已計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的該筆款項(xiàng)做壞賬核銷。

（三）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額不準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備核銷制度尚不完善。

按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)采用備抵法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提工作。在備抵法之下，企業(yè)應(yīng)按照年末“應(yīng)收賬款”余額的一定比例進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，并將此部分?jǐn)?shù)額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶。然而，實(shí)際中，很多企業(yè)雖然采取備抵法，但是卻存在著隨意擴(kuò)大計(jì)提比例和計(jì)提范圍的問題，多提“壞賬準(zhǔn)備”，以多列支“資產(chǎn)減值損失”。通過此做法，達(dá)到變相的偷逃稅費(fèi)的目的。與此同時(shí)，很多企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備核銷制度尚不完善。在核銷壞賬損失時(shí)不嚴(yán)格按手續(xù)辦事，很多財(cái)務(wù)人員未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)壞賬損失進(jìn)行核銷，或者不按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)壞賬，要么將應(yīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，要么將預(yù)計(jì)可收回的款項(xiàng)確認(rèn)為不可收回的壞賬損失，造成資產(chǎn)不實(shí)的現(xiàn)象。

（四）銷售人員做“貓膩”

銷售人員做“貓膩”，主要是指其利用工作便利條件和手中職權(quán)，將已收到的“應(yīng)收賬款”不及時(shí)入賬或推遲其入賬時(shí)間，利用時(shí)間差挪作他用，甚至據(jù)為已有的現(xiàn)象。這些違規(guī)銷售有人員難以被發(fā)現(xiàn)，常常周旋于其所在的企業(yè)與買方單位之間，利用時(shí)間差將收取的款項(xiàng)存于銀行或用于個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以謀取私利。

四、應(yīng)收賬款審計(jì)的注意事項(xiàng)和審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。

（一）對(duì)被審計(jì)企業(yè)要加強(qiáng)審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的銷貨往來情況應(yīng)收賬款主要用于核算企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的銷貨往來情況。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的審查工作。另外，關(guān)于銷貨事項(xiàng)的當(dāng)期應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)額應(yīng)該小于等于企業(yè)銷售額和其對(duì)應(yīng)的相關(guān)稅費(fèi)金額。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)和銷售情況進(jìn)行相關(guān)了解和調(diào)查，重點(diǎn)審查被審企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生額與企業(yè)當(dāng)期銷售額之間的關(guān)聯(lián)，尤其是要重點(diǎn)審查發(fā)生額較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。具體方法有兩個(gè)，詳見表4-1。

（二）強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的建立健全工作。

如今，內(nèi)控制度已然成為大部分單位內(nèi)部管理首要關(guān)心的問題。各個(gè)單位都不約而同的加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的每個(gè)步驟和程序都有法可依、有章可循，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性與可用性，因此被審計(jì)單位幾乎所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都涵蓋在內(nèi)控制度管理之下。但是，各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位的內(nèi)控制度卻參差不齊，執(zhí)行力度和經(jīng)營(yíng)效果也存在較大的差異。審計(jì)人員應(yīng)著重了解和分析被審計(jì)單位的內(nèi)控管理制度的完備性和合理性，考察內(nèi)控制度貫徹的水平，客觀的分析被審計(jì)單位管理活動(dòng)的被執(zhí)行程度。

（三）利用替代審計(jì)程序輔助審計(jì)。

通常，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)多會(huì)選擇向被審單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行往來函證。但是，函證雖然在一定程度上可以證明應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的存在和被審企業(yè)賬務(wù)記錄的真實(shí)性，卻也在同時(shí)可能存在被審企業(yè)與被函證的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互串通和勾結(jié)，不易被查處。另外，倘若出于“成本效益”原則的考慮，函證程序的運(yùn)用可能存在不充分，函證可能無結(jié)果或結(jié)果并不可信，應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性難以被有效確認(rèn)。對(duì)此，筆者建議，在函證前應(yīng)綜合考慮該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的必要性，對(duì)其實(shí)施函證是否確實(shí)有效。倘若權(quán)衡之后認(rèn)為不適合函證的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，可以在實(shí)際中采用有針對(duì)性的“分析性復(fù)核”，或者“抽查憑證”等程序替代函證。

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運(yùn)用EXCEL分析應(yīng)收賬款回收情況的論文篇八

摘要：應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問題；對(duì)策。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析。

（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款。

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策。

（一）應(yīng)收賬款的事前控制。

1、健全內(nèi)部控制制度。

（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；

（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的.一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制。

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。

（1）建立客戶信用檔案；

（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；

（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；

（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制。

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。

三、結(jié)束語(yǔ)。

應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，因此我國(guó)企業(yè)很難直接照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款管理模式。我國(guó)企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識(shí)來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國(guó)國(guó)情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。