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內(nèi)部審計制度范本篇一

伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時期的行政領導負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時期的行長領導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉型，目前，正朝著董事會領導下的一級內(nèi)審體制努力。應該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內(nèi)部審計由依附于同級行轉向一個獨立、專業(yè)、垂直運作、向董事會負責的體制演變歷史。但我國是一個發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內(nèi)部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

(一)成本約束。

內(nèi)部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機構多，分布地域廣，服務層次龐雜，導致內(nèi)部審計任務繁重，審計業(yè)務量較大。以審計人員數(shù)量為例，盡管在信息技術幫助下內(nèi)審技術有了較大進步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認為數(shù)量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數(shù)的!q計算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,"""人左右，有的行已超過%萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調度、專業(yè)分工和審計任務分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學、生活福利待遇、教育培訓等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊伍僅有&""人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。

(二)組織架構約束。

國有商業(yè)銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術的廣泛應用和管理技術進步推動了組織機構的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨立的，歸董事會領導;對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領導。

(三)權利配置約束。

國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業(yè)務集中在總行職能部門，分行權限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個營銷中心，分行行長主要負責協(xié)調工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風險控制和資源配置中心，是事實上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調資源、開拓市場、管理風險等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務過多地分布于組織層次較低的分支機構和業(yè)務部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

上述三項約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉換進程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應隨市場經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關配套機制的建設，以求事半功倍之效。

從現(xiàn)代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關鍵制度安排。如花旗集團董事會設有執(zhí)行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規(guī)情況和財務信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數(shù)平均%"次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多%萬美元。

在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設狀況約束，可以預見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個漸進且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進展情況來看，中行、建行已在董事會下設立了審計委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領導下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權責以及相應的運作規(guī)則，為審計委員會及內(nèi)部審計部門履行職責創(chuàng)造條件;二是制定符合審計委員會制度內(nèi)在要求的《審計委員會章程》，明確規(guī)定審計委員會使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業(yè)素質等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因為境外專業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關系干擾，比較客觀，獨立性較強，發(fā)生共謀問題的概率較低。

內(nèi)部審計并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統(tǒng)等技術色彩較濃且發(fā)展比較快的領域，通過聘請有關專家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，既可以提高審計結果的可信度，又可以節(jié)省審計人員培訓成本和時間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務，通過支付審計費的方式外包給專業(yè)審計機構，既有利于提高審計質量，也有利于銀行學到新技術和最佳操作實務。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區(qū)別對待，采取較合適的審計組織方式。

(三)建立內(nèi)部審計工作準則和操作規(guī)程。

審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業(yè)務部門、外部審計機構和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰來審計都會得出同樣的結論，不因審計人員偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的審計結論，以保障內(nèi)部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應加強內(nèi)部審計基礎制度建設，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價等制度和實施細則體系，使每一個審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。

目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導致對專業(yè)審計人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴張輕風險控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計部門職能定位過低、激勵機制不健全等因素有關。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計準則、會計準則及其他相關知識的職業(yè)審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業(yè)資質考試’擴大內(nèi)審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務部門引入客座審計師’及時學習、了解業(yè)務專業(yè)知識。同時，在改善內(nèi)審人員激勵基礎上，應建立內(nèi)審人員進入和退出制度，使審計人員結構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。

一是加強外部審計，以外部審計促內(nèi)部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨立會計師事務所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當前的關鍵有兩點：一方面，要加快發(fā)展會計師事務所等中介機構，盡快提高我國獨立會計師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽，提高中資中介機構審計服務供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強對相關中介機構資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業(yè)銀行勾結、串謀行為，使中介機構將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標志。

二是要處理好內(nèi)部審計、外部審計與銀行監(jiān)管的關系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計報告應報送監(jiān)管部門，聘請外部審計機構必須經(jīng)監(jiān)管部門核準并備案。外部審計機構應主動與監(jiān)管部門溝通，審計報告要提交監(jiān)管部門，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向監(jiān)管部門匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時，內(nèi)部審計、外部審計還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調整或完善建議，以實現(xiàn)三者互動。

內(nèi)部審計制度范本篇二

：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。

以國家相關法律為依據(jù)，專門負責高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質以及它的經(jīng)營理念都是構成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀?，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學?；顒佑忠苷_引導學校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發(fā)生率。

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高?；顒又?，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發(fā)展。

內(nèi)部審計制度范本篇三

山東省路橋集團有限公司。

二00六年七月山東省路橋集團有限公司。

第一章總則。

第一條為了加強集團公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責。

第三條內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風險，增加公司價值。

第四條。

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第二章機構設臵及職責。

第五條集團總部內(nèi)部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。

第六條審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責是：

（一）按照有關法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；

（二）制訂年度和季度審計工作計劃；

（三）負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領導報告審計結果；

（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；

（五）協(xié)助上級審計機關對集團公司的審計工作；

（六）負責審計人員的業(yè)務學習、崗位培訓和內(nèi)部審計理論研究。

等；

（七）總結、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；

（八）完成領導交辦的其他審計事項。

第三章審計人員。

第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務培訓，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

第八條。

更新專業(yè)知識，提高業(yè)務能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。

（一）熟悉有關的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內(nèi)部審計標準、程序和技術；

（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術知識；

（五）具有較強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；

（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。

第十一條。

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章審計范圍和權限。

第十二條。

審計委員會根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。

第十三條。

審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

（一）財務收支及其有關的經(jīng)濟活動；

（二）資產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；

（四）對所屬單位全面預算的執(zhí)行情況進行審查、評價；

（五）所承攬工程項目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項目（基本建設項目、bt、bot項目、技改項目等）概（預）算、決算；

（八）企業(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

（十一）對集團成員企業(yè)負責人的承包經(jīng)營指標完成情況進行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提。

供依據(jù)；

（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。

第十四條。

審計委員會的主要權限是：

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關資料；

（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；

（五）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（九）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經(jīng)本單位負責人批準，有權暫時予以封存。

第十五條。

集團公司授予審計委員會如下權力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

（二）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（四）為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。

第十六條。

根據(jù)企業(yè)年度工作計劃、企業(yè)領導要求和集團公司總體部署，擬訂年度及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領導批準后實施。

編制年度及季度審計工作計劃應注意以下事項：

（四）年度預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

第十七條。

審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

第十八條。

審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；

6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協(xié)議、合同、會議紀要、決定；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求；5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。

（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。

實行被審計企業(yè)向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第十九條審計工作的實施階段主要是調查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；

2.聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

（二）根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。

（三）依據(jù)審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據(jù)有下列幾種：

（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；

（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或。

專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。

3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計單位名稱；

b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復核人姓名及復核時間；f.索引號及頁次；g.其他應說明的事項。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復核記錄；

b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。

凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。

審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。

第二十條審計工作的終結階段。

（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

2.主送單位或單位行政負責人名稱；3.被審計企業(yè)概況；

4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。

（二）應依據(jù)單位管理權限范圍內(nèi)授權的經(jīng)濟處理權限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

1.與審計事項有關的事實是否清楚；

4.審計評價是否恰當；

5.問題定性、業(yè)務處理、違紀處分，改進建議是否適當；6.審計程序是否符合規(guī)定。

（四）審計負責人審核后，應依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應當包括以下內(nèi)容：

1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

4.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。

5.對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。

審計意見，并將落實情況作出書面匯報。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復議。

（六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

第六章職業(yè)道德與審計紀律。

第二十二條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條審計人員應具備的職業(yè)道德是：

（六）謙虛謹慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預被審計單位的經(jīng)營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調查報告等；

（八）印發(fā)審計文件材料，應按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領導批準，不得外借。

第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發(fā)的文件；

（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項。

（八）審計統(tǒng)計報表、年度審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：

（二）立卷材料排列一般順序是：

3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕?，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

第三十條。

審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。

第三十一條審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。

第八章附則。

第三十二條。

第三十三條本規(guī)定由集團公司審計委員會負責解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。

內(nèi)部審計制度范本篇四

企業(yè)內(nèi)部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨立評價權利的活動組織，通過合理的評價描述統(tǒng)計監(jiān)控企業(yè)的活動經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財務的真實性效果，依據(jù)合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設的管理。

企業(yè)內(nèi)部的審計需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，加強企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會計核算職能，對企業(yè)的財務經(jīng)營狀況進行監(jiān)督管控，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價職能。職能評價是內(nèi)部審計的基本，合理的評價和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財務進行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟效率，實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標。

內(nèi)部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內(nèi)部審計人才的培訓，保證審計人才的技術水平，加強內(nèi)部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現(xiàn)審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計人才的素質，保證企業(yè)內(nèi)部審計的效果。（四）內(nèi)部審計的報告內(nèi)部審計報告可以有效提升財務會計的管理意識，加強審計管理的質量，突出審計內(nèi)容和重點內(nèi)容，保證審計報告的技術含量，實現(xiàn)內(nèi)部審計內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計的知識管理結構，加強內(nèi)部審計監(jiān)察效果的目的。

企業(yè)內(nèi)部審計一般依據(jù)部門功能進行分工，有財務部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內(nèi)部審計主要以財務管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內(nèi)部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計工作標準不夠完善，內(nèi)部審計過程中需要詳細的質量標準來完善相關技術評價準則。我國的內(nèi)部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構，部門企業(yè)的財務管理人監(jiān)管內(nèi)部審計，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設。

（二）內(nèi)部審計沒有優(yōu)秀的審計管理人才。

企業(yè)內(nèi)部審計事一項較為復雜的工作，需要內(nèi)部審計人員具有較高的財務管理知識和行業(yè)素質，既需要內(nèi)部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計人員根本無法實現(xiàn)內(nèi)部審計工作。我國的內(nèi)部審計人才多從財務管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術訓練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內(nèi)部審計的工作開展起來。

（三）內(nèi)部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹。

內(nèi)部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內(nèi)部審計工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進行資金財務的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執(zhí)證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內(nèi)部審計管理主要還停留在財務管理上，對財務數(shù)據(jù)的準確真實進行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟財務狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務狀況是否真實等問題，降低了審計財務的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的功能。

（四）國家審計管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計的管理職能差。

國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計部門建立合理的管理約束標準，必須按照國家規(guī)定要求完成相關管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計工作的開展。我國的內(nèi)部審計受國家經(jīng)濟發(fā)展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業(yè)的管理者服務，其內(nèi)部審計的客觀性效果較低，對企業(yè)的內(nèi)部審計職能作用較低。

（一）建立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理職能部門。

企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展帶動內(nèi)部審計工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領導意識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領導人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計過程，確保企業(yè)審計人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟利益上的關系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計結果的準確和真實效果，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的合理管理。

（二）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理人才。

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計人員基本素質的提高。加強企業(yè)內(nèi)部審計人才素質的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計人才結構的整合，實現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計人才的職能經(jīng)驗，同時充實內(nèi)部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計管理隊伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的同時，提升企業(yè)其他發(fā)展領域的建設，實現(xiàn)企業(yè)相關知識的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務管理過程。

（三）改進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理方法，提高內(nèi)部審計管理質量。

企業(yè)內(nèi)部審計需要從企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況、質量控制上進行審計分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展重點，結合內(nèi)部審計方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程，做好企業(yè)經(jīng)濟的可行性研究發(fā)展報告，認識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預算，在未開展實施前，對相關的審計評價標準進行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確?？茖W的計算機審計管理效果，逐步提高審計質量，實現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風險評估管理。

（四）加強內(nèi)部審計的法律法規(guī)建設管理，提高審計的管理職能。

內(nèi)部審計人員秉持及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標，對企業(yè)內(nèi)部各個機構進行經(jīng)濟任務監(jiān)督和檢查，審計檢查的目標是確定各個部門的經(jīng)濟效益水平，是否實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務經(jīng)營管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設服務單位，保證企業(yè)財務全方位的經(jīng)濟管理。

（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風險審計、環(huán)境因素的審計和質量審計。

1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風險審計。企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶動企業(yè)各種風險問題的產(chǎn)生，金融風險是審計中的重要管理問題，而風險與機會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計風險問題，建立獨立的內(nèi)部審計管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實現(xiàn)對企業(yè)風險和經(jīng)濟的同時掌控。企業(yè)內(nèi)部審計在風險的促進下，提高企業(yè)內(nèi)部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質。

2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計。經(jīng)濟的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認識到環(huán)境問題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)財務、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計流程，加強企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計可以從綜合長遠的發(fā)展角度上，認識環(huán)境問題審計的重要性。

3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質量審計。現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟財務審計，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計。加強企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟評價標準，逐步糾正企業(yè)在質量發(fā)展管理中的相關不合理建議，建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)營管理效果，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實質的改變。

（二）應用計算機技術完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計建設管理。

現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計的硬件設施，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準的客觀審計。企業(yè)引進計算機硬件設備，利用電算化會計系統(tǒng)將企業(yè)的信息進行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對各個部門的相關財務數(shù)據(jù)隨時調取和檢查，同時需要各部門定期匯報經(jīng)濟狀況，內(nèi)部審計部門通過計算機可以直接調取企業(yè)內(nèi)部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中，及時調整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設效果。

內(nèi)部審計制度范本篇五

第一條為建立健全學校內(nèi)部審計制度，規(guī)范學校內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《湖南省內(nèi)部審計辦法》和《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》等法律法規(guī)，結合學校實際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指學校內(nèi)部審計機構和人員依照國家法律、法規(guī)和學校的規(guī)章制度，對學校及所屬單位和部門的財務收支，經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，進行獨立監(jiān)督、評價的行為。

第三條學校定期研究、部署和檢查審計工作，聽取審計工作匯報，及時審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見和審計建議的執(zhí)行。

第四條學校內(nèi)部審計業(yè)務及審計委托事項歸口審計處統(tǒng)一管理。

第五條學校按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設置審計處，實施內(nèi)部審計工作。審計處在校長的領導下依法開展工作，對校長負責并報告工作。同時接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構的業(yè)務指導和檢查。

第六條學校保障內(nèi)部審計工作所必需的專職人員編制，配備具有經(jīng)濟、管理、法律、工程、計算機等專業(yè)背景和專業(yè)資格的審計人員。根據(jù)工作需要，可聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員，面向社會招錄審計專業(yè)技術人員。

第七條審計機構變動及主要負責人變更，應當事先征求上級主管部門內(nèi)部審計機構的意見。

第八條審計處應建立健全學校內(nèi)部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學校發(fā)展中的監(jiān)督和保障作用。

第九條審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計，忠于職守，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規(guī)履行職責的經(jīng)營管理或財務工作。

第十條審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當申請回避。審計人員的回避，由審計處負責人決定;審計處負責人的回避，由校長決定。

第十一條學校應為內(nèi)部審計工作的開展提供經(jīng)費保證和必要的工作條件。審計人員應當按照國家有關規(guī)定，參加崗位資格培訓和后續(xù)教育。

第十二條審計人員依法履行職責,受法律保護,任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。

第十三條審計處對下列事項進行審計和開展專項審計調查：

(一)財務收支及有關經(jīng)濟活動情況;。

(二)財務預算編制、執(zhí)行和決算情況;。

(三)各類資金的管理和使用情況;。

(四)專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;。

(五)物資、服務的采購，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;。

(六)基本建設、修繕工程項目;。

(七)對外投資項目及合作項目情況;。

(八)內(nèi)部控制制度的健全、有效及風險管理情況;。

(九)干部管理權限內(nèi)的相關領導干部任期經(jīng)濟責任履職情況;。

(十)經(jīng)濟合同(協(xié)議)的簽訂及其執(zhí)行情況;。

(十一)法律法規(guī)規(guī)定和校長交辦的其他審計事項。

以上審計事項，必要時可以進行延伸審計。

第十四條審計處應根據(jù)審計情況，對一些共性、傾向性問題進行專項審計調查，提出加強內(nèi)部管理的意見和建議，在職責范圍內(nèi)為學校所屬單位和部門提供審計咨詢服務。

第十五條審計處根據(jù)工作需要，經(jīng)校長批準，可以委托社會機構對有關事項進行審計，或者與社會審計機構合作實施有關審計事項，并負責對委托審計事項進行質量控制和業(yè)務考評。

第十六條審計處在履行職責時，具有下列主要權限：

(四)參與研究制定有關的規(guī)章制度，起草學校內(nèi)部審計規(guī)章制度;。

(十一)對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位、部門和個人提出表彰、獎勵的建議;。

(十二)對審計報告的執(zhí)行情況進行檢查、督辦或后續(xù)審計;。

(十三)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權限。

第十七條審計處可以利用國家審計機關、上級內(nèi)部審計機構和社會審計機構的審計結果;學校內(nèi)部審計結果經(jīng)校長批準同意后，可提供給有關部門。

第十八條審計處根據(jù)學校工作部署和上級內(nèi)部審計機構的指導意見，制定年度審計工作計劃，報校長批準后組織實施;校領導交辦的臨時審計任務，由校長簽發(fā)審計指令后組織實施。

第十九條審計處實施審計前應組成審計組，在調研的基礎上確定審計重點，編制審計方案，并在實施審計前3日向被審計對象送達審計通知書。

第二十條審計人員實施審計，需進行必要的調查，取得有關證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實施審計調查時應不少于2人。

第二十一條審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見。被審計對象應當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期則視為無異議。審計組應當核實、研究被審計對象對審計報告的意見，必要時修改審計報告。

第二十二條審計處負責人對審計報告進行審核后，報校長審批。經(jīng)校長批準的審計文件，由審計處及時送達被審計對象，同時抄送有關單位或部門。

第二十三條審計文件送達被審計單位后，被審計對象要切實做好審計整改工作。被審計單位、部門或項目的主要負責人為審計整改第一責任人，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，應負責組織制定整改方案，在限定期限內(nèi)整改落實，并在審計規(guī)定的時限內(nèi)將執(zhí)行情況書面報告審計處。

第二十四條審計處對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計對象執(zhí)行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續(xù)審計的情況以書面報告的形式提交學校。

第二十五條審計結果要按照有利于問題整改、規(guī)范管理、促進發(fā)展的原則，經(jīng)校長批準后，可在校內(nèi)進行通報或在一定范圍內(nèi)公開。審計結果及其整改情況將作為對有關單位、部門和人員考核、獎懲的重要依據(jù)。

第二十六條審計事項結束后，審計處應按照有關規(guī)定建立和管理審計檔案。

第二十七條違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位、部門或個人，審計處可根據(jù)情節(jié)輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監(jiān)察機關處理等建議，報學校主要負責人處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的;。

(二)轉移、隱匿、篡改、銷毀有關文件和會計資料的;。

(三)轉移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;。

(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的;。

(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;。

(六)拒不執(zhí)行審計意見和建議的;。

(七)報復陷害審計人員和檢舉人的。

以上行為構成犯罪的，按程序移交司法機關處理。

第二十八條違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計人員，學校應根據(jù)情節(jié)輕重，進行通報批評或者給予黨紀、政紀處分，情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關依法處理：

(一)利用職權，謀取私利的;。

(二)弄虛作假，徇私舞弊的;。

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;。

(四)泄露國家秘密的;。

(五)其他違反法律法規(guī)和規(guī)章的情形。

第二十九條本規(guī)定由學校審計處負責解釋。

第三十條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學審計工作規(guī)定》(〔20xx〕97號)同時廢止。

內(nèi)部審計制度范本篇六

第一條為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，通過審計監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關規(guī)定，特制訂本制度。

第二條本制度所稱的內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構依據(jù)國家有關法律法規(guī)、財務會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及分公司（部門）經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價工作。

第三條公司設立內(nèi)部審計機構(暫掛靠計劃財務部)，配備專職內(nèi)部審計人員，在董事會領導下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權，對董事會負責并報告工作。

第四條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第五條當遇有較大審計任務時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關部門業(yè)務人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或專案審計。

第六條內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構人員應保持一定的穩(wěn)定性。

第七條內(nèi)部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條公司董事會及主要負責人應當保障內(nèi)部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內(nèi)部各職能機構應當積極配合內(nèi)部審計工作。

第九條對審計工作認真負責成績顯著部門和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。

第十條適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各項控制制度。

第十一條內(nèi)部審計機構對各部門和分公司的財務及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

第十二條內(nèi)部審計機構對審計范圍內(nèi)的下列事項進行審計監(jiān)督：

(1)財務計劃的執(zhí)行和決算；

(2)與財務收支有關的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；

(4)工程(預)結算的真實、合法情況；

(5)省公司與下屬分公司財務制度的執(zhí)行情況；

(6)各分公司（部門）主要領導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；

(7)董事會交辦的其他審計事項。

內(nèi)部審計制度范本篇七

目錄。

（2011年修訂）。

第一章總則。

第一條為加強***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工。

作，提高內(nèi)部審計工作質量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部。

審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計。

工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構或人員對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動運行的效率和效果等開展的評價活動。

第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；

（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章審計機構設置及職責。

第五條公司董事會下設審計委員會。審計部對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。第六條審計部制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，規(guī)范內(nèi)部審計程序；同時積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設。

第七條審計委員會指導和監(jiān)督審計部工作，履行以下主要職責：

（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等；

（四）協(xié)調審計部與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。

第八條審計部在公司董事會及審計會委員領導下開展內(nèi)部審計工作時，履行以下主要職責：

（四）至少每季度向審計委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。

第三章審計人員設置及職責。

第九條審計部設有專職審計人員三名，其中，審計部負責人由審計委員會提名，董事會任免。審計部負責人沒有違紀違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計部人員應有明確的崗位職責和權限。

第十條審計人員應當熟悉有關的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務流程，具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務能力和良好的職業(yè)道德，具有調查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達能力以及有效溝通的能力。審計部通過實施后續(xù)教育，保持和提高審計人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。

第十一條審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹慎，應當回避與被審計部門（單位）有利害關系的審計事項。

第十二條審計人員應當保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計過程中知悉的公司商業(yè)及技術秘密，并嚴格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章審計權限和內(nèi)容。

第十三條為保證審計部履行職責，公司賦予審計部具有以下主要權限：

（一）根據(jù)審計工作需要，要求被審計部門（單位）按時報送審計期間內(nèi)有關經(jīng)營管理資料，包括但不限于：

1、被審計部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責與分工的書面文件；

2、財務資料，包括會計賬簿、憑證、報表、開戶銀行對賬單等；

3、相關業(yè)務合同、協(xié)議等；

4、各項資產(chǎn)證明、股權證明；

5、各項債權的對方確認函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經(jīng)營決策文件（包括董事會、監(jiān)事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關資料。

必要時可自審計期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據(jù)審計工作需要，向相關部門或個人進行詢問；

（三）檢查被審計部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

（四）盤點實物資產(chǎn)和有價證券，必要時詢證外部單位；

（七）監(jiān)督被審計部門（單位）執(zhí)行審計整改意見，追蹤其改進過程及結果；

（八）董事會授予的其他權限。

第十四條內(nèi)部審計人員依法行使職權受法律保護。由于被審計部門（單位）或當事人隱瞞事實或提供虛假證明，造成審計結果與事實不符的，應當追究被審計部門（單位）負責人或當事人的責任。

第十五條審計部應當以公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價，主要包括：

（一）財務報告。審核公司及控股、全資子公司財務報表和相關數(shù)據(jù)的真實性和合理性，了解和評價財務狀況，包括對業(yè)績快報和財務報告的審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

1、是否遵守《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定；

2、會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；

3、是否存在重大異常事項；

4、是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設；

5、與財務報告相關的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風險。

（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國家法規(guī)和公司各項管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評價內(nèi)控制度是否合理，運作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。

（三）重大事項。審核、監(jiān)督和調查公司及控股、全資子公司經(jīng)營管理中的重大事項，包括但不限于對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項：

1、對外投資事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）對外投資是否按照有關規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機構負責和評估重大投資項目的可行性、投。

資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；

（5）涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）。

2、重大購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購入資產(chǎn)的運營情況是否與預期一致；

（4）購入資產(chǎn)有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項。

3、對外擔保事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（3）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；

（4）獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（5）是否指派專人持續(xù)關注被擔保方的經(jīng)營狀況和財務狀況。

4、關聯(lián)交易事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）是否確定關聯(lián)方名單，并及時予以更新；

（3）獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（4）關聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；

（6）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好；

（7）關聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計和評估，關聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。

5、審計部應每季度對募集資金的存放與使用情況進行審計，重點關注以下內(nèi)容：

（3）是否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規(guī)定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

6、審計部對信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審查和評價，在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責任；

（6）信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。

（四）專項事項。根據(jù)公司管理或其他特定要求進行特定目的的審計，包括建設項目預決算、離任（崗）經(jīng)濟責任、重大財務異常情況及其他重要經(jīng)營活動進行的專項審計，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進行不同側重點的審計。

（五）董事會交辦的其他審計事項。

第十六條審計工作計劃。審計部應當在每個會計結束前兩個月內(nèi)向審計委員會提交次內(nèi)部審計工作計劃。內(nèi)部審計工作計劃至少應當包括：

（二）對、中期及季度財務報告和業(yè)績快報的審計；

（三）對內(nèi)部控制制度審計和評估。

第十七條審計方案，指審計部為順利完成項目審計業(yè)務、達到預期審計目的編制的具體審計項目工作計劃。

1、審計方案的主要內(nèi)容包括：

（1）編制依據(jù)；

（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定的起訖日期；

（4）審計成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計方案編制應遵循的原則：

（1）區(qū)分不同類型項目，分類編制審計方案：

分清審計類型，根據(jù)各類項目的性質和特點，確定審計范圍、內(nèi)容和重點，有序、優(yōu)質、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質量，順利完成審計工作的目標，達到預期審計目的。

（2）認真做好審前檢查，確定審計目標：

審計前應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應當注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責分工文件、業(yè)務流程等。

（3）對較為復雜的且時間跨度較長的審計項目，在實施過程中編制分項目、分步驟審計實施方案。

第十八條審計通知書。根據(jù)審計工作計劃及審計方案，提前三至五日向被審計部門（單位）送達審計通知書，并做好必要的審計準備工作。如受董事會委托對合資項目進行審計的，須提前十五日向被審計單位送達委托審計通知書。

第十九條實施審計。

（三）內(nèi)審負責人負責現(xiàn)場溝通和指導；

（四）內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程、收集和評價的審計依據(jù)，以及獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在審計工作底稿。

第二十條審計報告。審計人員完成審計事項后，應草擬審計報告初稿，由審計部負責人復核，并在履行下列復核程序后并出具內(nèi)部審計報告：

（三）審計報告應說明審計目的、范圍、提出的結論和建議，并包括被審計單位的反饋意見。

第二十一條審計結論和審計決定。審計部根據(jù)規(guī)定程序將內(nèi)部審計報告（審計意見書或審計結論）提交審計委員會審核，經(jīng)審計委員會批準后下達有關部門（單位）執(zhí)行。重大的審計意見書或審計結論應同時抄報公司董事會。

第二十二條有關責任部門（單位）應按審計意見書或審計結論及時做出處理，制定專項整改措施，并在審計結論或意見書規(guī)定時間內(nèi)將處理結果、整改措施落實情況等報告審計室，如對審計意見和結論有異議，可向公司董事會提出。

第二十三條后續(xù)審計及報告。審計室內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實行后續(xù)審計：

（二）內(nèi)部審計人員根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和糾正措施落實結果，向審計委員會提交后續(xù)審計的報告。

第二十四條審計部每個會計結束后兩個月內(nèi)向審計委員會提交上內(nèi)部審計工作總結報告。

審計部每個會計至少提交一次內(nèi)部控制評價報告，說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結果及對改善內(nèi)部控制的建議，至少應包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；

2、內(nèi)控制度存在的缺陷和異常事務及其處理情況；

3、改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關措施；

4、上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；

5、本內(nèi)控制審查與評價工作完成情況的說明。

第二十五條董事會應對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議，監(jiān)事會和獨立董事應對該報告發(fā)表意見，保薦人對該報告進行核查并出具核查意見。

第二十六條公司聘請的會計師事務所進行審計的同時，公司應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內(nèi)部控制出具內(nèi)部控制鑒定報告。

如會計師事務所對公司內(nèi)部控制有非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，至少應當包括以下內(nèi)容：

1、鑒證結論涉及事項的基本情況；

2、該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；

4、消除該事項及其影響的具體措施。

公司披露報告同時，在指定網(wǎng)站披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。

第二十七條建立審計檔案。

審計部完成審計事項后，必須及時對審計工作資料進行分類整理，立卷裝訂，建立審計檔案，包括：審計文書、取證材料、審計項目總結與報告等，主要有：

1、有關審計事項批準文件和審計方案；

2、審計通知書；

3、審計結論和處理意見；

4、被審計部門（單位）對審計結論或決定的申訴材料或書面意見；

5、被審計部門（單位）執(zhí)行審計結論和決定的情況報告；

6、復審結論或決定；

7、取證材料包括有關的審計底稿和證明材料。

8、審計項目總結與報告包括內(nèi)審總結（或報告）、審計委員會審核意見。

第二十八條審計部建立內(nèi)部審計檔案管理制度，明確內(nèi)部審計檔案的保存時間、查閱、借出審批登記手續(xù)等。

第六章獎勵和處罰。

第二十九條對執(zhí)行本制度工作成績顯著的有關部門（單位）和個人，審計委員會提出給予表揚或獎勵建議，報董事會批準，公司根據(jù)董事會決議予以表彰和獎勵。

第三十條對違反本制度，有下列行為之一的有關部門（單位）或個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟處罰，或提請有關部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會計報表及其他資料的；

（二）阻撓審計工作人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計意見書或審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構成犯罪的依法追究刑事責任；未構成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業(yè)及技術秘密。

第七章附則。

第三十二條本制度經(jīng)董事會審議通過后實施，并由審計委員會負責解釋。

內(nèi)部審計制度范本篇八

第一條為了規(guī)范本xx集團股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計工作，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結合公司具體情況，特制定本制度。

第二條內(nèi)部審計是依法對全公司的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。

第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第四條審計工作的任務是：

確保國家有關財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務。

（一）年度財務計劃或單位預算的執(zhí)行和決算；

（二）財務收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性；

（四）經(jīng)濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；

（七）檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（九）對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調查；

（十）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計；

（十一）對企業(yè)財務風險預警制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查；

（十二）公司領導和上級審計機構交辦的`審計事宜。

（一）國家法律、法規(guī)、政策。

（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標。

（四）經(jīng)營責任單位的經(jīng)營責任制度、責任狀及合同。

（五）總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

第七條審計機構的主要權限：

（一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議；

（二）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件資料；

（五）參加有關會議；

（六）對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（九）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現(xiàn)。

（十二）參與與制定、修訂有關規(guī)章制度。

第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領導臨時決定的突擊性審計任務除外）。

第九條審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領導審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進行相應的財務調整工作。

第十條對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導提出處置意見。

第十一條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領導提出。分管領導應當及時處理，在領導未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

（一）財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。

（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行審計查處。

（三）專項審計。包括：

1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進行審計。

3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

4、審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

第十二條公司設立獨立審計機構，配備專職審計人員，在總會計師的直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第十三條審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術職務資格至少是會計師或按國家有關規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術職務資格的確認和公開聘任，根據(jù)公司有關規(guī)定執(zhí)行。

第十四條內(nèi)部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十五條公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進行的內(nèi)審工作。

第十六條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機構領導下開展工作。

第十七條公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第十八條審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負責。

第十九條審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復審報告；

（八）復審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關領批準。審計檔案的保管期限為十年。

第二十一條本制度自股東大會通過后即生效。

第二十二條本制度的解釋權屬公司董事會。

內(nèi)部審計制度范本篇九

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進行有效內(nèi)部控制、加強內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進經(jīng)濟效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動?？墒?，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機構，將促進企業(yè)進一步實現(xiàn)良性發(fā)展。

我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為;因為企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權益等所起到的重要作用。另外，由于科學審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的成績，還應該看到其中存在的諸多問題。因為這些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。

相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。

由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進行的，這就導致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來說，因為很多審計人員并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。

我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機構設置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領導及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨立性。同時，因為領導的重視也導致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領導意志為轉移，導致審計結果不公正等;間接管理體制是指設置獨立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務主管來領導內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權限問題，導致審計部門所做工作只能是對財務部門的審核，對其他部門不能夠有效進行管理;而自行管理則是將內(nèi)部審計機構納入到財務部門里面，作為財務部門的一個下屬部門或者基本職責來進行。無須多言，這一模式的獨立性更弱，導致內(nèi)部審計力度不夠等問題。

2.3企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范。

通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的審計更看重財務數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實性以及有效性甚至合法性花費了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。

因為歷史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學歷較低，對專業(yè)認識程度較差的人長期擔任。這導致了許多西方先進的內(nèi)部審計科學不能夠被有效地引入。因為內(nèi)部審計人員素質不高導致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應該有的作用，也間接導致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進一步導致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進行，人才培養(yǎng)更加困難。

針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認為可以從以下幾個方面加強建設，以保證審計制度的有效性。

無論是從政府還是從企業(yè)，均應該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強對企業(yè)的引導，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性;同時，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達到，更應該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。

3.2設置獨立的內(nèi)部審計機構、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范。

內(nèi)部審計機構必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門單獨存在，雖然受到領導的管理，但不能夠專門聽從一位領導的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構設置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點等，應該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關辦法外，還要結合本單位的實際情況。不能夠盲目照搬，“一刀切”。

審計人員的專業(yè)素質是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質的專門人才，以適應時代要求;另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應該加強專業(yè)學習，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。

內(nèi)部審計制度范本篇十

內(nèi)部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要?？梢哉f，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。

1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。

2.評價職能。

評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。

3.控制職能。

現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

4.咨詢職能。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)erp系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉為內(nèi)部的管理、決策服務，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責，主要任務還是審查財務收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。

政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷。

3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領域。

凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。

內(nèi)部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。

4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。

5.審計人員的素質不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。

(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學習，又得不到及時補充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

6.審計信息的不足導致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。

7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內(nèi)部管理審計風險的形成因素主要由三方面構成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價內(nèi)部管理審計風險十分必要。

的幾點建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機構自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。

2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應當將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。

3.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進行后續(xù)教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性?？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性?；蛘呖梢越⒁粋€內(nèi)部管理審計事務所等中介機構，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務。

4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術與審計業(yè)務相結合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結合，將傳統(tǒng)方法和技術創(chuàng)新相結合，提高審計的效率和效果。

5.強化內(nèi)部審計人員的風險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。