最新法律與公民的關(guān)系論文范文簡短(模板11篇)

總結(jié)是對過去一段時(shí)間的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的歸納和總結(jié)，能夠起到反思和提高的作用。尋求他人的意見和建議，以便在寫作過程中及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)容。以下是一些有關(guān)總結(jié)的范文，希望可以給大家?guī)硪恍╈`感和啟示。

法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇一

公立高校與學(xué)生之間存在著具有特別權(quán)力因素的公法關(guān)系，特別權(quán)力關(guān)系發(fā)生的提前是法律法規(guī)賦予高校對學(xué)生進(jìn)行管理的職能。高校作為履行特定職能的公法主體，依法享有在其特定職能范圍內(nèi)自主判斷、自定規(guī)章、自主管理的特別權(quán)力，我國《高等教育法》明確規(guī)定了高?！耙婪ㄗ灾鬓k學(xué)”和“按照章程自主管理”的權(quán)力。這種自主管理權(quán)，實(shí)際上是法律賦予學(xué)校為保證其機(jī)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對其內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行處置的“自由裁量權(quán)”，我國理論界一般將這種關(guān)系定位為內(nèi)部行政法律關(guān)系，即行政主體對其內(nèi)部人員基于公法上的權(quán)力義務(wù)形成的法律關(guān)系，如國家機(jī)關(guān)與其內(nèi)部。

大陸法系公法學(xué)說傾向于將公立高校與學(xué)生之間存在的公法關(guān)系定位為“特別權(quán)力關(guān)系”。特別權(quán)力關(guān)系理論起源于德國，在傳統(tǒng)的德國公法學(xué)理論中，公法上的權(quán)力關(guān)系，分為一般權(quán)力關(guān)系和特別權(quán)力關(guān)系。前者是指國家基于主權(quán)作用，在其管轄范圍內(nèi)行駛公共權(quán)力所形成的權(quán)力關(guān)系，這種關(guān)系類似于我國行政法理論中的外部行政關(guān)系。后者則是指行政主體在一定范圍內(nèi)在其內(nèi)部基于內(nèi)部關(guān)系實(shí)施管理所形成的內(nèi)部權(quán)力關(guān)系，類似于我國行政法理論中的內(nèi)部行政關(guān)系，如公務(wù)員與國家機(jī)關(guān)之間的關(guān)系。特別權(quán)力關(guān)系的形成，可以是強(qiáng)制形成的，也可以是當(dāng)事人自由選擇的結(jié)果。但無論哪一種形成方式，權(quán)力主體對相對方均有概括的命令支配權(quán)力，相對方都負(fù)有服從的義務(wù)。按照傳統(tǒng)的法學(xué)理論，他們之間的這種管理和服從關(guān)系，不由法律調(diào)整、不得尋求法律救濟(jì)。

實(shí)際上，特別權(quán)力關(guān)系理論與我國內(nèi)部行政法律關(guān)系理論有異曲同工之妙，兩者并無實(shí)質(zhì)差別，但是作為嚴(yán)格的法律術(shù)語，內(nèi)部行政法律關(guān)系本身存在著嚴(yán)重缺陷。從法律層面上講，納入法制管轄的各種關(guān)系即轉(zhuǎn)化成為法律關(guān)系，無論是內(nèi)部關(guān)系還是外部關(guān)系，一旦轉(zhuǎn)化為法律關(guān)系就毫無例外的受到司法管轄。我國的內(nèi)部行政法律關(guān)系是否具有可訴性，一直是一個(gè)爭議頗多并且未體現(xiàn)于法律明文規(guī)定的問題。正是在這種意義上，我國行政法理論界的內(nèi)部行政法律關(guān)系，本身存在著邏輯缺陷。因此，特別權(quán)力關(guān)系的表述更為合理。

高校在依教育法律法規(guī)或高校規(guī)章對學(xué)生進(jìn)行管理時(shí)，是以公法主體的身份而存在，高校依據(jù)國家賦予其的提供教育服務(wù)并進(jìn)行管理的公法職能行使特別權(quán)力，學(xué)生負(fù)有服從容忍之義務(wù)，此時(shí)高校與學(xué)生之間發(fā)生特別權(quán)力關(guān)系，例如高校規(guī)定學(xué)生不得違反考場紀(jì)律，即是依公法職能進(jìn)行管理，學(xué)生負(fù)有服從與容忍之義務(wù)。

公立高校與學(xué)生之間也存在著平權(quán)型法律關(guān)系，即平等民事主體之間基于民事法律規(guī)范而發(fā)生的民事法律關(guān)系。在這種法律關(guān)系中，高校以民事主體的身份而存在，享有權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)，對作為相對方的學(xué)生并無概括支配、命令的權(quán)力，學(xué)生也無接受、容忍的義務(wù)，而是以平等的民事主體的身份而存在，例如學(xué)校因收取住宿費(fèi)、為學(xué)生訂購教材等事項(xiàng)而與學(xué)生形成的法律關(guān)系。

相比特別權(quán)力關(guān)系，在平權(quán)型法律關(guān)系中，高校與學(xué)生的法律關(guān)系具有如下特點(diǎn)：1.主體身份平等，即雙方具有同等的法律地位。2.權(quán)利義務(wù)平等，高校與學(xué)生均享有民事權(quán)利、履行民事義務(wù)。3.意志形成自由，不存在一方強(qiáng)制另一方為或不為一定行為的現(xiàn)象，即民事法律關(guān)系的發(fā)生不是他人強(qiáng)迫的結(jié)果。

比較有爭議的問題是如何對收繳學(xué)費(fèi)關(guān)系進(jìn)行準(zhǔn)確的法律定位。有學(xué)者認(rèn)為即使在市場經(jīng)濟(jì)下，學(xué)生支付的費(fèi)用依舊不是其學(xué)習(xí)費(fèi)用的完全對價(jià)，故這種關(guān)系不屬于民事法律關(guān)系而應(yīng)劃為行政法律關(guān)系的范疇。筆者認(rèn)為這種觀點(diǎn)有待商榷。首先，在公立高校學(xué)費(fèi)制度后，學(xué)生支付的費(fèi)用雖不完全等額于教育資源消耗，但畢竟是接受教育的大部分對價(jià)。不能因?yàn)樨?cái)政支持而從根本上否認(rèn)學(xué)費(fèi)收繳關(guān)系是民商事法律關(guān)系的性質(zhì)。其次，高校不能因?qū)W生的不繳納學(xué)費(fèi)行為而給以行政分或處罰，故不屬于行政法律關(guān)系。實(shí)際上，國家財(cái)政支持高校運(yùn)作的費(fèi)用是承擔(dān)公共服務(wù)的職能，例如國家財(cái)政對學(xué)生貸款予以部分貼息，不能因?yàn)樨?cái)政支持而將學(xué)生與銀行之間貸款關(guān)系歸納為行政關(guān)系。

三p特別權(quán)力關(guān)系視角下的高校內(nèi)部規(guī)則。

（一）高校內(nèi)部規(guī)則的性質(zhì)。

高校內(nèi)部規(guī)則即高校為了維護(hù)學(xué)校秩序、落實(shí)對學(xué)生監(jiān)督管理，在法律法規(guī)授權(quán)的情況下而制定的約束學(xué)生學(xué)習(xí)與生活行為的內(nèi)部規(guī)范。高校通過內(nèi)部規(guī)則進(jìn)行管理是其約束內(nèi)部成員的主要方式，是落實(shí)高校教育管理職能的細(xì)化手段，是特別權(quán)力關(guān)系中高?；谄浣逃芾砺毮芏鴮W(xué)生的行為做出的規(guī)定和約束。正是由于特別權(quán)力關(guān)系的存在，高校內(nèi)部規(guī)則才既區(qū)別于一般的外部行政法律法規(guī)，又區(qū)別于其他的社團(tuán)內(nèi)部規(guī)章。在特別權(quán)力關(guān)系下，高校享有公法權(quán)力，使其制定的規(guī)章在某種程度上具有公法效力，不同于一般團(tuán)體制定的內(nèi)部規(guī)則，如私營企業(yè)對其員工的紀(jì)律約束；同時(shí)，高校內(nèi)部規(guī)則是對高校內(nèi)部學(xué)生的管理和約束，又使其區(qū)別于其他普遍性的具有外部約束力的行政法律規(guī)范。因此，高校內(nèi)部規(guī)則是特別權(quán)力關(guān)系下高校的內(nèi)部管理規(guī)定，對內(nèi)部學(xué)生具有約束力。

（二）高校內(nèi)部規(guī)則的合法性與合理性問題。

高校內(nèi)部規(guī)則既然是進(jìn)行高校管理的必要手段，并且其制定有著法規(guī)和法理依據(jù)，那么通過正當(dāng)程序制定的、內(nèi)容合法合理的高校內(nèi)部規(guī)則，其效力是無庸置疑的。關(guān)鍵在于高校內(nèi)部規(guī)則合法及合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，合法可以分為內(nèi)容合法與程序合法。

內(nèi)容合法，即高校內(nèi)部規(guī)則的內(nèi)容符合法律原則、法律規(guī)范。高校的內(nèi)部規(guī)則首先應(yīng)該遵循我國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律規(guī)范，不違反教育部門制定的行政規(guī)章，不應(yīng)與以上法律法規(guī)的原則相抵觸，更為重要的是，在事關(guān)學(xué)生基本權(quán)利的原則性問題上（如退學(xué)權(quán)），高校內(nèi)部規(guī)則的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)嚴(yán)于憲法、高等教育法以及其它相關(guān)法律法規(guī)。盡管立法部門和行政部門出于高校自主管理的考慮而將這項(xiàng)權(quán)利更大程度地留給高校自主行使，但在事關(guān)學(xué)生基本權(quán)利的問題上，高校顯然應(yīng)該在現(xiàn)行法律的標(biāo)準(zhǔn)、范圍內(nèi)予以制定細(xì)則。否則，在事關(guān)公民受教育權(quán)問題上將出現(xiàn)法律漏洞，當(dāng)事人尋求司法救濟(jì)也缺乏相應(yīng)的明確的法律依據(jù)。高校內(nèi)部規(guī)則往往是法律原則或法律規(guī)則的進(jìn)一步落實(shí)，是學(xué)校的“基本法”。這一“基本法”的實(shí)施顯然關(guān)系著作為管理對象的廣大學(xué)生的切身利益甚至基本權(quán)利。

程序合法即高校內(nèi)部規(guī)則的產(chǎn)生、修改、通過等程序均應(yīng)符合法律規(guī)定，執(zhí)行高校內(nèi)部規(guī)則的行政行為也應(yīng)該符合相關(guān)法律的規(guī)定。從制定上來講，高校內(nèi)部規(guī)則應(yīng)該征求廣大同學(xué)的意見，因?yàn)楦咝?nèi)部規(guī)則是事關(guān)學(xué)生切身利益甚至基本權(quán)利的“高?；痉ā?，公民通過全國人民代表大會(huì)來制定憲法，相應(yīng)地，學(xué)生也應(yīng)參與到事關(guān)其基本權(quán)利的高校內(nèi)部規(guī)則的制定中來。然而，我國《高等教育法》將高校內(nèi)部規(guī)則的制定權(quán)力全權(quán)交由高校校長行使，該法第四十一條規(guī)定：“高校校長制定具體規(guī)章制度和年度工作計(jì)劃并組織實(shí)施，聘任與解聘教師以及內(nèi)部其他工作人員，對學(xué)生進(jìn)行學(xué)籍管理并實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或者處分。”《高等教育法》作為教育領(lǐng)域的“基本大法”，沒有明確規(guī)定學(xué)生這一高校人數(shù)最多的弱勢群體參與高校管理的具體組織形式和管理方式，而卻鮮明規(guī)定了校長在高校管理中的作用，這不得不說是現(xiàn)代法治的悲哀！

至于合理，則是指高校內(nèi)部規(guī)則的制定、實(shí)施、規(guī)則內(nèi)容、處分標(biāo)準(zhǔn)等均應(yīng)體現(xiàn)公正合理的法理精神，例如不能因上課遲到而給予留校察看的處分。因?yàn)樵谔貏e權(quán)力關(guān)系中這種內(nèi)部管理規(guī)章中未涉及學(xué)生基本權(quán)利的事項(xiàng)可能不具有可訴性，可是在相關(guān)法律法規(guī)中應(yīng)該確認(rèn)合理性原則，或者提供一個(gè)參考意見。既然我國當(dāng)前教育法律法規(guī)尚未解決內(nèi)部規(guī)章的合法性問題，其合理性問題缺乏相關(guān)規(guī)定就不足為怪了。

（三）高校內(nèi)部規(guī)則的可訴性。

院已經(jīng)受理了為數(shù)不少的高校開除學(xué)生的案件。

實(shí)際上，特別權(quán)力關(guān)系排除了法治行政原則的適用，因而越來越多地受到現(xiàn)代行政法的批判。在特別權(quán)力關(guān)系中，仍可能存在涉及相對方基本權(quán)利的事項(xiàng)，如高校對學(xué)生的退學(xué)處理、行政機(jī)關(guān)對其內(nèi)部公務(wù)員的.辭退等。然而按照傳統(tǒng)的行政法學(xué)法理，這種涉及公民基本權(quán)利的事項(xiàng)卻得不到法律的保護(hù)，甚至沒有可訴性，而是完全按照高校內(nèi)部規(guī)章來處理。這在當(dāng)今法治社會(huì)不得不說是一大遺憾，這為法律調(diào)整留下了空白地帶。德國行政法學(xué)界對此反應(yīng)猶為激烈，大多數(shù)學(xué)者提出應(yīng)以處罰事項(xiàng)是否涉及公民基本權(quán)利作為是否應(yīng)該納入司法管轄的依據(jù)，德國理論界為此提出了區(qū)分特別權(quán)力關(guān)系的設(shè)想。（2比較權(quán)威的劃分方法是依行政行為是否涉及相對方的基本權(quán)利把特別權(quán)利關(guān)系分為管理關(guān)系與基礎(chǔ)關(guān)系。對于管理關(guān)系，例如擁有特別權(quán)力的管理者對其內(nèi)部人員的服裝、儀表、作息時(shí)間規(guī)定等，屬于內(nèi)部行政規(guī)則，不能提起訴訟。對涉及基礎(chǔ)關(guān)系的決定，即公務(wù)員、軍人、學(xué)生的身份資格取得、喪失等決定，是可訴的行政行為。德國行政法學(xué)界的這種劃分方法在當(dāng)時(shí)法學(xué)界意義深遠(yuǎn)，開創(chuàng)了特別權(quán)力關(guān)系可以納入司法管轄的先河。

特別權(quán)力關(guān)系不可訴的理論不斷受到質(zhì)疑并最終被打破，然而內(nèi)部行政關(guān)系的可訴性在我國理論界一直存在爭議，而且現(xiàn)行法律并未將內(nèi)部行政行為納入司法解決的范疇，我國《行政訴訟法》沒有將內(nèi)部行政行為納入司法審查的軌道。理論界和司法實(shí)踐中都出現(xiàn)了對內(nèi)部行政行為提起行政訴訟的現(xiàn)象，例如學(xué)生對高校取消學(xué)位行為的不服進(jìn)而提行政訴訟。在事關(guān)公民基本權(quán)利的問題上，法律規(guī)定嚴(yán)重滯后于社會(huì)生活。我國行政法律應(yīng)該借鑒德國特別權(quán)力關(guān)系的劃分方法，為包括高校內(nèi)部規(guī)則在內(nèi)的內(nèi)部行政規(guī)則的可訴性問題提供明確法律依據(jù)。

隨著法治社會(huì)的構(gòu)建、民主與人權(quán)制度的不斷發(fā)展與完善，越來越多地國外學(xué)者不滿足于內(nèi)部行政關(guān)系中只有基礎(chǔ)關(guān)系才有可訴性，學(xué)者們不斷提出即使不涉及基礎(chǔ)關(guān)系的管理關(guān)系，一樣具有可訴性。如學(xué)生榮益稱號獲得權(quán)等，也應(yīng)該納入司法最終解決原則，原因是這些榮益稱號可能為獲得者帶來升學(xué)、就業(yè)等便利甚至進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)利益。深入剖析受管理者愿意接受高校章程約束的原因，歸根結(jié)底是為了經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)國外行政法理論走得更遠(yuǎn)的時(shí)候，遺憾的是，我們還在為特別權(quán)力關(guān)系是否可以納入司法管轄而徘徊。

過于強(qiáng)調(diào)司法管轄又將導(dǎo)致行政權(quán)力的低效甚至枯竭，因此上面這種觀點(diǎn)有唯美主義之嫌，然而它所提出的尖銳問題不能不引起我們更多的思考。將榮譽(yù)稱號的授予權(quán)賦予司法管轄顯然是不現(xiàn)實(shí)的，那么可不可以考慮由法律或教育規(guī)章來規(guī)范榮譽(yù)稱號的評定標(biāo)準(zhǔn)和程序呢，什么樣的學(xué)生是三好學(xué)生、什么樣的學(xué)生是優(yōu)秀學(xué)生干部，最好落實(shí)到量化的指標(biāo)，例如對成績設(shè)定一個(gè)硬件條件。退一步講，司法不管轄此類問題，高校也應(yīng)該制定出具體標(biāo)準(zhǔn)，對此標(biāo)準(zhǔn)的不認(rèn)同，應(yīng)該納入法律最終解決的軌道。

四、我國當(dāng)前實(shí)踐中高校與學(xué)生關(guān)系的誤區(qū)及對策。

當(dāng)前我國大多數(shù)高校不能準(zhǔn)確定位自身與學(xué)生之間的諸多法律關(guān)系，民事法律關(guān)系行政化、權(quán)力化是比較突出的問題，主要表現(xiàn)如下：

1高校內(nèi)部管理規(guī)則將不具備行政色彩的民事法律關(guān)系納入管轄范疇。例如高校為學(xué)生統(tǒng)一訂購教材的有關(guān)規(guī)定，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的今天，這些教材都可以通過營利性質(zhì)的書店低價(jià)購到，那么統(tǒng)一訂購教材究竟是為了便利高校還是為了便利學(xué)生，為什么學(xué)生購得教材的價(jià)格比在市場上購得同樣教材的價(jià)格還要高，如果學(xué)校以市場同樣價(jià)格出售教材會(huì)低于成本，為什么不考慮將統(tǒng)購教材市場化、民事化？在統(tǒng)購教材的行為中，行使特別權(quán)力關(guān)系的法理依據(jù)何在？再如部分高校已經(jīng)實(shí)行了后勤服務(wù)社會(huì)化的改革，改革后高校與學(xué)生之間在住宿問題上存在的僅是監(jiān)督管理關(guān)系，學(xué)生作為另一民事主體與提供住宿服務(wù)的民事主體發(fā)生民事法律關(guān)系，當(dāng)然這種民事法律關(guān)系在實(shí)現(xiàn)過程中仍受國家行政部門的約束，例如國家對高校學(xué)生住宿費(fèi)上限的有關(guān)規(guī)定。但這種政府限價(jià)顯然不能改變高校學(xué)生與住宿提供部門的民事法律關(guān)系。

2.忽視廣大學(xué)生自由選擇權(quán)，既作為后勤服務(wù)的提供者，又作為后勤服務(wù)的監(jiān)督者而存在。在后勤服務(wù)市場化的大趨勢下，飲食、住宿等經(jīng)營服務(wù)由市場主體來運(yùn)作的現(xiàn)象不在少數(shù)，不少市場民事主體租賃學(xué)校場地進(jìn)行服務(wù)業(yè)經(jīng)營。也有不少高校在后勤服務(wù)社會(huì)化的改革中自身仍作為服務(wù)經(jīng)營者，提供飲食、住宿服務(wù)。必須區(qū)分高校在改革前與改革后作為服務(wù)提供者的法律地位。在改革后，高校是以平等的市場民事主體的身份參與到商業(yè)服務(wù)活動(dòng)中來，盡管此時(shí)高校仍要行使對飲食、住宿的管理職能，但這種管理主要承擔(dān)著兩方面職能：1維護(hù)學(xué)生的權(quán)益、監(jiān)督服務(wù)經(jīng)營者，如國家對住宿的條件及最高限價(jià)的規(guī)定。2管理學(xué)生的住宿紀(jì)律，如不得隨意竄寢、按時(shí)歸寢等。此時(shí)，高校既作為服務(wù)的經(jīng)營者進(jìn)行營利，又作為服務(wù)的監(jiān)督者和學(xué)生的管理者對學(xué)生進(jìn)行管理。真正選擇服務(wù)經(jīng)營者、物業(yè)提供者的應(yīng)該是作為服務(wù)享受主體的廣大學(xué)生，學(xué)校此時(shí)已經(jīng)脫離了民事主體的法律地位，在學(xué)生與提供服務(wù)的第三方市場主體者之間充當(dāng)一個(gè)權(quán)利維護(hù)者和紀(jì)律監(jiān)管者，是一個(gè)裁判員而不再是運(yùn)動(dòng)員。廣大學(xué)生自然應(yīng)該享有充分權(quán)利選擇服務(wù)的提供者乃至通過自身的權(quán)利代表機(jī)構(gòu)與服務(wù)提供者定立合同等。對于市場經(jīng)濟(jì)下新出現(xiàn)的情況，法律法規(guī)在維護(hù)學(xué)生權(quán)利和利益方面基本空白，高校大多把選擇服務(wù)經(jīng)營提供者當(dāng)作是處理自身內(nèi)部事物，由高校統(tǒng)一將場地外租、與第三方市場主體簽訂合同收取費(fèi)用甚至營利，忽視了作為服務(wù)的享受者的廣大學(xué)生的消費(fèi)者權(quán)益，甚至連選擇服務(wù)提供者這一最起碼的權(quán)利都得不到保障！在后勤服務(wù)社會(huì)化改革后，盡管國家對食宿價(jià)格進(jìn)行了限制，服務(wù)經(jīng)營者還是贏利的。正如前所述，不能因?yàn)閲覟榫S護(hù)學(xué)生權(quán)益而對食宿進(jìn)行了限價(jià)而把食宿關(guān)系納入行政關(guān)系的軌道，這是對廣大學(xué)生權(quán)利的極大侵犯！

3.高校將學(xué)生與第三方之間的民事法律關(guān)系行政化。如學(xué)生辦理助學(xué)貸款后，曾一度出現(xiàn)高校代銀行扣留學(xué)生畢業(yè)證書原件的行為。扣留畢業(yè)證書屬于行使特別權(quán)力關(guān)系的行政行為，拖欠貸款不能成為扣留畢業(yè)證書這種行政行為的原因。再如某學(xué)生踢球砸壞校內(nèi)辦公室的玻璃，校方責(zé)令該學(xué)生限期賠償，否則給予紀(jì)律處分。

1.進(jìn)一步明確高校的性質(zhì)和法律地位、明確高校的職能，這是準(zhǔn)確定位高校與學(xué)生之間諸種法律關(guān)系的前提。公立高校作為獨(dú)立人格的法人，與其他民事主體發(fā)生各種民商事法律關(guān)系，承認(rèn)高校具有民事主體的資格，即不排除公立高校與學(xué)生發(fā)生民事法律關(guān)系的可能性，這為區(qū)分特別權(quán)力關(guān)系與民事法律關(guān)系創(chuàng)造了條件。

生飲食及住宿的規(guī)定不應(yīng)為后勤經(jīng)營者帶來利益而使學(xué)生承擔(dān)不利。高校作為學(xué)生權(quán)益的維護(hù)者和學(xué)生紀(jì)律的監(jiān)督者而存在，不與學(xué)生發(fā)生直接的民事法律關(guān)系，進(jìn)一步避免學(xué)校作為后勤服務(wù)提供者。

3.完善學(xué)生權(quán)利救助機(jī)制。在高等教育法中，明確規(guī)定學(xué)生權(quán)利的救助機(jī)構(gòu)、救助程序。高等教育法作為調(diào)整高等教育運(yùn)作和管理的基本法律，應(yīng)該明確規(guī)定作為高等教育的接受者的廣大學(xué)生的基本權(quán)利和實(shí)現(xiàn)方式、救助方式。任何以人為本的法律，都應(yīng)該體現(xiàn)對人性的終極關(guān)懷，脫離對學(xué)生的關(guān)懷而一味追求高校管理是以人為本的法律所不能容忍的。

4.完善現(xiàn)行高校體系中的學(xué)生維權(quán)機(jī)構(gòu)。在我國當(dāng)前高校運(yùn)作模式下，學(xué)生會(huì)是維護(hù)學(xué)生權(quán)益的自治機(jī)構(gòu)。然而在高校中，這樣的部門極具行政色彩，學(xué)生在學(xué)生會(huì)的表現(xiàn)往往成為入黨評優(yōu)、成績考核的重要參考因素，這必然使學(xué)生會(huì)失去維權(quán)的原始色彩。改變學(xué)生會(huì)的運(yùn)作模式或者另建學(xué)生代表大會(huì)作為維護(hù)學(xué)生權(quán)益的機(jī)構(gòu)，凡是有關(guān)學(xué)生切身權(quán)益的問題由學(xué)生代表大會(huì)集體決定，其中涉及特別權(quán)力關(guān)系的，在征得學(xué)代會(huì)意見后，由校方制訂實(shí)施，改變校長全權(quán)制訂高校內(nèi)部規(guī)則的規(guī)則產(chǎn)生機(jī)制。

最后，學(xué)生維權(quán)之路，任重而道遠(yuǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)下，如何定位公立高校與學(xué)生的諸種法律關(guān)系，是一個(gè)棘手、重要、體現(xiàn)人本關(guān)懷的問題。學(xué)生是高等教育的接受者，是高等教育的最終關(guān)懷所在，脫離對學(xué)生的關(guān)懷而去制定一部維持高校內(nèi)部管理的規(guī)則，并且這種運(yùn)作方式得到作為維持高等教育運(yùn)作的基本法律規(guī)范的《高等教育法》的確認(rèn)，豈不怪哉！

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法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇二

內(nèi)容提要：排污權(quán)交易合同制度是排污權(quán)交易制度體系中的核心問題。排污權(quán)交易合同屬于民事合同，但又不同于普通民事合同，應(yīng)將其定性為一種新型的民事合同即環(huán)境民事合同。排污權(quán)交易合同除在意思自治原則和合同相對性原則上有所突破外，在合同主體、合同客體、合同履行等方面也與其他民事合同有所區(qū)別。我國應(yīng)在《環(huán)境保護(hù)法》創(chuàng)設(shè)排污權(quán)交易制度的基礎(chǔ)上，完善我國《合同法》的規(guī)定，增加環(huán)境民事合同的相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，改革排污許可證制度，使之與排污權(quán)交易合同制度相銜接。

排污權(quán)交易制度是運(yùn)用市場機(jī)制進(jìn)行環(huán)境保護(hù)的制度設(shè)計(jì)之一。這一制度改變了傳統(tǒng)以政府配置環(huán)境容量資源為主的管制型環(huán)境管理模式，以市場作為配置資源的主要手段，在促進(jìn)排污企業(yè)自覺保護(hù)環(huán)境方面體現(xiàn)了一定的制度優(yōu)勢，得到了許多國家的認(rèn)可。排污權(quán)交易行為的完成需要交易雙方通過簽訂和履行合同的方式實(shí)現(xiàn)，因之排污權(quán)交易合同就成為排污權(quán)交易制度體系中的核心問題。環(huán)境法學(xué)界從公法角度對排污權(quán)交易制度構(gòu)建給予了較多關(guān)注，但從私法角度研究排污權(quán)交易合同制度的成果并不多見。本文試圖從民法角度研究排污權(quán)交易合同的性質(zhì)及法律關(guān)系，為我國排污權(quán)交易合同法律制度的構(gòu)建提供一些思路。

一、排污權(quán)交易制度框架下的排污權(quán)交易合同。

1968年，加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰·戴爾斯首次提出了“排污權(quán)”的概念，其主要思想是：如果允許企業(yè)在一定限度內(nèi)合法排放污染物，并建立一個(gè)可進(jìn)行交易的市場，企業(yè)就會(huì)發(fā)現(xiàn)，只要它們有效地減少了污染，它們就能同那些排放污染較多的企業(yè)進(jìn)行交易從而獲得收益。基于這一原理建立的排污權(quán)交易是一種有效地減少污染的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)措施。[1]目前，排污權(quán)交易制度在美國等國已取得了很大成功，在我國尚處于試點(diǎn)階段。在學(xué)界，我國學(xué)者對排污權(quán)的性質(zhì)、制度原理、制度構(gòu)造等進(jìn)行了廣泛的研究。普遍認(rèn)為，排污權(quán)的客體是環(huán)境容量資源；排污權(quán)交易的實(shí)質(zhì)就在于污染物的排放是對環(huán)境容量資源的使用；排污權(quán)交易制度是運(yùn)用市場機(jī)制治理環(huán)境污染的制度，政府在核定區(qū)域內(nèi)污染物排放總量后，依據(jù)總量控制目標(biāo)將排污指標(biāo)合理分配給企業(yè)，企業(yè)可以將節(jié)省的富余排污指標(biāo)投入市場進(jìn)行交易。概而言之，這一制度實(shí)質(zhì)上是對環(huán)境容量資源再分配的一種方式，是運(yùn)用私法手段達(dá)到環(huán)境保護(hù)目的的制度設(shè)計(jì)。

作為環(huán)境容量所有者的政府，確定一定的環(huán)境基準(zhǔn)并按照一定的原則進(jìn)行環(huán)境容量分配，即排污權(quán)的初始分配，是排污權(quán)交易的基礎(chǔ)和上游制度。對于排污權(quán)所有者來說，排污權(quán)的初始分配實(shí)際上是獲得排污權(quán)交易資格的行為。只有取得初始的環(huán)境容量，排污權(quán)的初始分配交易才能得以進(jìn)行。因此，排污權(quán)交易的一個(gè)必要前提是排污權(quán)的初始分配。目前，大多數(shù)國家，包括我國大部分地區(qū)均采用排污權(quán)無償初始分配制度。這主要是考慮到無償分配可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低推行排污權(quán)交易制度的阻力。但是，從法理上講，無償分配實(shí)際上是排污企業(yè)無償取得環(huán)境容量資源，是傳統(tǒng)的“環(huán)境資源無價(jià)值”觀念的體現(xiàn)，在實(shí)踐中往往會(huì)產(chǎn)生惡意囤積排污指標(biāo)、不利于企業(yè)自覺削減排污量等一系列問題，不利于健康有序的排污權(quán)交易市場的形成。因此，理論界普遍認(rèn)為，實(shí)施有償?shù)呐盼蹤?quán)初始分配更為合理。事實(shí)上，我國部分地方已經(jīng)開始了排污權(quán)有償初始分配的實(shí)踐。但是，有償初始分配采取何種方式進(jìn)行仍然值得我們探討。

政府的監(jiān)管是排污權(quán)交易制度的一個(gè)重要特點(diǎn)，排污權(quán)交易制度的建立需要政府的監(jiān)督和相關(guān)配套措施的完善。首先，排污交易制度的一個(gè)前提是排污總量上限的界定，政府需要在在嚴(yán)格執(zhí)行該上限的前提下，考慮當(dāng)?shù)丨h(huán)境質(zhì)量情況和環(huán)境容量大小，確定該地區(qū)允許排放各類污染物的總量上限。排放總量上限確定以后，還需將其分配到各個(gè)排污單位。政府在這個(gè)過程中起關(guān)鍵作用，需要決定采取何種初始分配方式。其次，排污權(quán)交易雙方在簽訂交易合同后，需報(bào)請政府環(huán)保部門審查確認(rèn)，若符合要求，環(huán)保部門予以批準(zhǔn)，并辦理排污權(quán)變更手續(xù)，變更交易雙方的排污權(quán)分配；若不符合要求，則不予批準(zhǔn)。再次，政府應(yīng)當(dāng)對排污交易合同的履行以及交易地區(qū)的環(huán)境效益進(jìn)行監(jiān)督，對于不法行為及時(shí)制止和懲罰，保障交易的合法進(jìn)行。

排污權(quán)交易制度的具體落實(shí)，需要排污權(quán)交易合同的訂立和履行，因此排污權(quán)交易合同制度是排污權(quán)交易制度的核心制度。排污權(quán)交易合同兼具公法、私法性質(zhì)，不同于一般傳統(tǒng)合同，是一種新型合同，該合同的成立、生效、合同關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容以及合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)等都有其特殊性。另外，排污權(quán)交易合同除遵循合同法的基本原則外，還必須符合公法上的一些具體要求，比如，不得引起區(qū)域環(huán)境質(zhì)量惡化等原則。

二、排污權(quán)交易合同的法律性質(zhì)。

排污權(quán)交易合同屬于民事合同還是行政合同，在理論界有爭議。我國《合同法》第2條規(guī)定，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間訂立的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。同時(shí)規(guī)定，婚姻、收養(yǎng)、繼承等涉及身份關(guān)系的協(xié)議適用其他法律的規(guī)定?？梢?，我國《合同法》中所指的合同是狹義的合同，即民事合同，而不包含行政合同、勞動(dòng)合同等。我們認(rèn)為，排污權(quán)交易合同應(yīng)該屬于民事合同，即屬于我國《合同法》調(diào)整的范疇。第一，從合同主體看，排污權(quán)交易合同雙方法律地位平等，符合我國《合同法》中“平等主體”的要求。第二，從合同訂立過程和內(nèi)容看，排污權(quán)交易合同雙方對于交易對象、數(shù)量、價(jià)格等事項(xiàng)可以平等地進(jìn)行協(xié)商，平等地享有交易合同中規(guī)定的權(quán)利，平等地承擔(dān)合同義務(wù)，任何一方都不得將自己的意志強(qiáng)加給對方。第三，從訂立合同的目的`看，排污權(quán)交易合同是合同主體在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)各自利益的一種手段，與其他民事合同的訂立目的并無不同。

從合同法的角度分析，排污權(quán)交易合同雖然具有合同的一般特征，但與普通的民事合同尚存在不同，最典型的一點(diǎn)是當(dāng)事人意思自治原則和合同相對性原則在該類合同中會(huì)受到一定的限制，我國現(xiàn)行的《合同法》顯然不能完全滿足簽訂排污權(quán)交易合同的需要，而目前我國關(guān)于排污權(quán)交易合同的規(guī)定僅出現(xiàn)在一些地方性法規(guī)中，未統(tǒng)一進(jìn)行立法確認(rèn)，這樣的立法現(xiàn)狀難以有效地指導(dǎo)排污權(quán)交易合同的實(shí)踐。因此，研究排污權(quán)交易合同制度的法律性質(zhì)，對于完善我國排污權(quán)交易制度、拓展我國的合同制度具有重要的理論意義。

（一）排污權(quán)交易合同不同于普通民事合同。

排污權(quán)交易合同不同于普通民事合同，首先體現(xiàn)在當(dāng)事人的意思不能完全自治。排污權(quán)交易合同的訂立要受國家意志、環(huán)境公共利益等條件的限制，這主要是由于其合同標(biāo)的特殊性決定的。國家基于保護(hù)環(huán)境的目的，通過環(huán)境總量控制和排污權(quán)的初始分配等行政手段，使環(huán)境容量使用權(quán)由公有資源變?yōu)橛靡嫖餀?quán)，從而產(chǎn)生排污權(quán)交易合同的標(biāo)的，即多余排污權(quán)。從排污權(quán)本身特點(diǎn)看，其生態(tài)環(huán)境價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其財(cái)產(chǎn)價(jià)值，因此，作為用益物權(quán)的排污權(quán)必然受到公共利益的限制。排污權(quán)交易合同標(biāo)的產(chǎn)生原因決定了國家必然對該類合同的簽訂和實(shí)施實(shí)行必要的干預(yù)。排污權(quán)交易合同的生效必須經(jīng)環(huán)保部門批準(zhǔn)，合同經(jīng)過批準(zhǔn)后才能發(fā)生法律效力。

排污權(quán)交易合同不同于普通民事合同之處還體現(xiàn)在對于合同相對性原則的突破。第一，排污權(quán)交易合同在簽訂后需要經(jīng)過國家環(huán)保部門的審核，只有通過審核，合同才發(fā)生效力。第二，排污權(quán)交易合同的雙方當(dāng)事人除了遵守彼此約定的權(quán)利義務(wù)外，還需要對合同以外的第三人負(fù)有一定義務(wù)，即合同的履行不得損害第三人的環(huán)境權(quán)益，否則第三人有權(quán)向合同當(dāng)事人主張其權(quán)利。

排污權(quán)交易合同除在意思自治原則和合同相對性原則上有所突破以外，排污權(quán)交易合同在合同主體、合同客體、合同履行等方面也與其他民事合同有所區(qū)別。第一，排污權(quán)交易合同的主體除符合民事主體的一般特征外，還需滿足其他要件。例如，買方需保證排污權(quán)的取得是通過初始分配等合法途徑，其污染物的排放符合國家或地方的排放標(biāo)準(zhǔn)，并有富余排污權(quán)；合同雙方屬于排放同類污染物的企業(yè)等。第二，排污權(quán)交易合同的客體是富余排污權(quán)，屬于無體物，不同于一般民事客體的有形性。第三，排污權(quán)交易合同的履行要受到國家和其他公民的監(jiān)督。

（二）排污權(quán)交易合同屬于民事合同的理論依據(jù)。

民事合同在合同自由主義興盛的時(shí)期，受政治、經(jīng)濟(jì)、哲學(xué)等的影響，合同形式主義占據(jù)統(tǒng)治地位，契約的全部意義在于其正式性和外部性，合同的地位和作用到了一個(gè)神圣不可懷疑的地步。19世紀(jì)中期，合同制度在由近代走向現(xiàn)代的過程中發(fā)生了一系列的變化，作為近代民法三大原則之一的契約自由原則受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，契約不再自由，契約越來越受限制，甚至有學(xué)者稱其要“死亡”。對合同進(jìn)行一定限制是當(dāng)今社會(huì)中民法的必然發(fā)展趨勢。合同不再僅僅是當(dāng)事人的共同意志，在一定程度上它也反映了國家所代表的社會(huì)普遍意志，因此，合同逐漸成了一種法律形式。

合同法功能的上述變化為環(huán)境法以及其他部門法借鑒合同這種法律形式提供了可能性，也為排污權(quán)交易合同作為民事合同的一種提供了理論依據(jù)。因此，在合同法功能發(fā)生變化的今天，雖然排污權(quán)交易合同對于當(dāng)事人意思自治原則和合同相對性原則都有所突破，但這并不影響其民事合同的法律性質(zhì)。

（三）排污權(quán)交易合同是一種新型民事合同。

綜合以上兩點(diǎn)，我們可以將排污權(quán)交易合同納入民事合同的范疇，但考慮其與一般民事合同的不同，應(yīng)將其定性為一種新型的民事合同，即環(huán)境民事合同。所謂環(huán)境民事合同，是指雖然合同滿足主體地位平等、契約自由的條件，但受到國家意志、公眾環(huán)境利益等諸多干預(yù)因素，當(dāng)事人意思自治受到了限制，合同必須符合環(huán)境法的相關(guān)規(guī)定。

排污權(quán)交易合同是指平等地位的企業(yè)、自然人，甚至國家之間，在環(huán)境保護(hù)部門指導(dǎo)和監(jiān)督下，就富余排污權(quán)的依法轉(zhuǎn)讓而簽訂的合同。排污權(quán)交易合同具有民事合同的一般特征。排污權(quán)交易合同雙方法律地位平等，雙方可以就合同內(nèi)容平等地進(jìn)行協(xié)商，平等地享有排污權(quán)交易合同中規(guī)定的權(quán)利并且平等地承擔(dān)合同義務(wù)，任何一方都是從自身利益出發(fā)簽訂合同，都不得將自己的意志強(qiáng)加給對方。從合同內(nèi)容看，排污權(quán)交易合同的交易對象是富余排污權(quán)。這些都符合民事合同的一般特征。但是，排污權(quán)交易合同中存在一些法定的環(huán)境保護(hù)條款，這些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的條款既體現(xiàn)了國家的意志，也是國家行使環(huán)境管理權(quán)的方式之一。因此，在排污權(quán)交易合同中，當(dāng)事人意思自治原則受到一定的限制，排污權(quán)交易合同不僅是當(dāng)事人的共同意志，同時(shí)也反映了國家所代表的社會(huì)普遍意志，但根據(jù)現(xiàn)代合同法理論，這并不影響其民事合同的性質(zhì)。

我國《合同法》規(guī)定，婚姻、收養(yǎng)、繼承等涉及身份關(guān)系的協(xié)議適用其他法律的規(guī)定。可見，《合同法》中所指的合同是狹義的合同，即民事合同，而不包含行政合同、勞動(dòng)合同等。我們認(rèn)為，排污權(quán)交易合同應(yīng)該屬于民事合同，即屬于我國《合同法》調(diào)整的范疇。從合同類型角度看，排污權(quán)交易合同屬于無名合同，即我國《合同法》并未規(guī)定該合同類型；排污權(quán)交易合同屬于書面合同，需要雙方當(dāng)事人簽訂書面合同形式予以確認(rèn)；排污權(quán)交易合同屬于雙務(wù)合同，雙方當(dāng)事人都基于合同對對方負(fù)有一定的義務(wù)。

綜上，排污權(quán)交易合同是雙方當(dāng)事人就富余排污權(quán)達(dá)成的協(xié)議，但合同的訂立要受國家和公眾環(huán)境利益的影響，應(yīng)將其歸類為一種新型的民事合同，即環(huán)境民事合同。

（一）排污權(quán)交易合同的主體和客體。

排污權(quán)交易合同實(shí)際上是私法主體之間的權(quán)利轉(zhuǎn)讓合同，因此一切私法主體都可以是該合同的主體。我們可將排污權(quán)交易合同的主體定義為有權(quán)利進(jìn)行排污權(quán)買賣，同時(shí)具有行為能力和責(zé)任能力，可以簽訂交易合同的政府、社會(huì)組織、企業(yè)和個(gè)人。

從目前交易合同的實(shí)踐看，排污交易合同的主體主要還是企業(yè)。沒有企業(yè)，排污權(quán)交易市場就不可能存在。企業(yè)作為最主要的合同主體，除具備普通民事主體的要件外，還需要一些特定的條件：第一，合同的賣方應(yīng)該是通過合法的初始分配形式依法取得排污指標(biāo)，并且采用技術(shù)改進(jìn)等手段產(chǎn)生富余排污權(quán)的企業(yè)。對于那些通過非法途徑獲得的排污指標(biāo)，或者在現(xiàn)有體制下故意過高申報(bào)排污量而獲取大量排污指標(biāo)的企業(yè)，不得作為合同的賣方，國家應(yīng)嚴(yán)格審核并予以規(guī)制。第二，合同的買方應(yīng)該是因企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)或其他原因需要更多排污指標(biāo)的企業(yè)，買方的經(jīng)營項(xiàng)目必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策。第三，合同主體應(yīng)該具有生產(chǎn)經(jīng)營排污的現(xiàn)實(shí)需要和真實(shí)性，而不能是為了囤積居奇，賺取利差，為了交易而交易。第四，合同主體必須保證合同簽訂不引起區(qū)域環(huán)境惡化。污染嚴(yán)重、能耗高，不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)境功能區(qū)總體規(guī)劃的企業(yè)，不得允許受讓排污權(quán)。第五，合同主體范圍限于排放同類污染物的企業(yè)之間，這樣就可以既使排污權(quán)交易有效進(jìn)行，又可以避免因交易所帶來的污染監(jiān)管不力、環(huán)境污染失控等后果。

政府作為排污權(quán)交易合同的主體有兩種情況，第一，政府為了平抑排污權(quán)交易價(jià)格，平衡排污權(quán)供給余缺而簽訂排污權(quán)交易合同。第二，政府出于其發(fā)展需要，購入排污權(quán)建立儲(chǔ)備，防止政府需要引進(jìn)項(xiàng)目時(shí)出現(xiàn)排污權(quán)短缺。第一種情況政府作為排污權(quán)交易合同主體的目的是調(diào)控排污權(quán)市場，政府的第二種參與方式與其他主體并無區(qū)別。

除此之外，自然人也可以作為排污權(quán)交易合同的主體。任何自然人都可以出于環(huán)保的目的進(jìn)入市場購買排污權(quán)，并辦理永久注銷，即只買進(jìn)，不賣出，從而降低污染水平。這為全社會(huì)參與環(huán)境保護(hù)提供了一條新的途徑。

排污權(quán)交易合同的客體是指排污單位通過初始分配得到的并且在有效期內(nèi)的可以依法轉(zhuǎn)讓的富余排污權(quán)。政府將排污權(quán)經(jīng)過量化后分配給企業(yè)，企業(yè)對其依法取得的富余排污權(quán)可以在政府的監(jiān)督下通過合同形式進(jìn)行交易。富余排污權(quán)作為排污權(quán)交易合同的客體，其實(shí)質(zhì)是環(huán)境容量使用權(quán)。

需要注意的是，有些富余排污權(quán)不能作為排污權(quán)交易合同的客體。第一，不能是與土地的所有權(quán)或使用權(quán)分割的排污權(quán)。如基于相鄰不動(dòng)產(chǎn)在地域上的毗鄰關(guān)系所取得的排污權(quán)，這種排污權(quán)與特定地域的土地所有權(quán)、土地使用權(quán)、土地承包經(jīng)營權(quán)等權(quán)屬具有不可分割的依存關(guān)系，為維護(hù)正常的權(quán)利存續(xù)秩序，禁止此種排污權(quán)脫離其生產(chǎn)基礎(chǔ)的權(quán)利，因此不得轉(zhuǎn)讓。第二，法律或者合同對排污權(quán)人具有嚴(yán)格限制規(guī)定的排污權(quán)。公權(quán)力機(jī)關(guān)在依行政權(quán)利分配排污權(quán)時(shí)，往往將某些無償或者低價(jià)的福利性排污權(quán)或市政用排污權(quán)賦予特定的排污人，故而除法律特別規(guī)定或排污許可證明允許轉(zhuǎn)讓以外，不得轉(zhuǎn)讓。第三，未經(jīng)登記取得合法有效排污許可證的排污權(quán)，如依繼承取得的排污權(quán)，法律為維護(hù)正常的權(quán)利存續(xù)秩序，應(yīng)規(guī)定此類排污權(quán)非經(jīng)登記不得處分，這其中當(dāng)然包括以交易方式表現(xiàn)出來的所謂的處分行為。

（二）排污權(quán)交易合同的內(nèi)容。

排污權(quán)交易合同的內(nèi)容與一般民事合同并沒有多大區(qū)別，包括以下內(nèi)容：合同當(dāng)事人的名稱、住所、法定代表人；轉(zhuǎn)讓的標(biāo)的、數(shù)量；轉(zhuǎn)讓的時(shí)間、價(jià)款及付款方式；合同當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)；違約責(zé)任的承擔(dān)及解決糾紛的方式等。

當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)是合同的主要內(nèi)容。在排污權(quán)交易合同中，合同雙方當(dāng)事人除了彼此約定的權(quán)利義務(wù)外，還需要服從政府部門的監(jiān)管，同時(shí)也對合同以外的第三人負(fù)有一定義務(wù)，這主要是由該合同具有環(huán)境保護(hù)的公法目的所決定的。以下將分別介紹合同當(dāng)事人的基本權(quán)利義務(wù)。

排污權(quán)轉(zhuǎn)讓方有按自己意愿出售富余排污指標(biāo)和請求受讓方給付約定金額的權(quán)利。排污權(quán)轉(zhuǎn)讓方的義務(wù)有：按約定將一定排污指標(biāo)的使用權(quán)轉(zhuǎn)移給受讓人使用；對轉(zhuǎn)讓的排污權(quán)負(fù)權(quán)利瑕疵擔(dān)保責(zé)任，保證受讓人不會(huì)因第三人主張權(quán)利而喪失受讓排污權(quán)；協(xié)助受讓方辦理變更登記，并保證其在轉(zhuǎn)讓期限內(nèi)不使用轉(zhuǎn)讓的排污指標(biāo)；服從政府監(jiān)管，不違背總量控制目標(biāo)等。

排污權(quán)受讓人有按照自己的意愿選擇購買排污權(quán)的權(quán)利和請求轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)移排污指標(biāo)并辦理變更登記的權(quán)利。同時(shí)，排污權(quán)受讓人可以利用依法取得的排污權(quán)獲取正當(dāng)利益，比如，如果合同期內(nèi)買方未使用完的排污權(quán)可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度用，也可以有條件地出讓給第三方使用。排污權(quán)受讓人的義務(wù)有：

（1）按照合同約定向轉(zhuǎn)讓人支付轉(zhuǎn)讓金。

（2）及時(shí)到所在地環(huán)境保護(hù)主管部門辦理變更登記手續(xù)，申報(bào)備案。

（3）受讓人對可能造成的環(huán)境污染，應(yīng)采取適當(dāng)措施予以減輕或消除。

（4）受讓人應(yīng)當(dāng)在合理的范圍內(nèi)，采取一切應(yīng)有的措施，降低排污權(quán)轉(zhuǎn)讓可能對環(huán)境或他人造成損害的風(fēng)險(xiǎn)，以及在發(fā)生污染時(shí)采取必要的措施，治理污染，減少損害。

（5）受讓人負(fù)有告知處于可預(yù)見的致害范圍內(nèi)的人應(yīng)對可能發(fā)生的污染危險(xiǎn)并與之協(xié)商處理辦法的義務(wù)；同時(shí)應(yīng)將可預(yù)見的損害危險(xiǎn)告知環(huán)保行政主管部門。

排污權(quán)交易合同中第三人享有以下權(quán)利：

（1）知情權(quán)。知情權(quán)是指第三人對排污權(quán)交易合同及環(huán)境質(zhì)量等有關(guān)信息獲得了解的權(quán)利。這一權(quán)利既是第三人參與排污權(quán)交易的前提，也是排污權(quán)交易合同得以實(shí)施的保障條件。第三人的知情權(quán)在許多國家的立法中得到了明確承認(rèn)，如烏克蘭共和國《自然環(huán)境保護(hù)法》第9條規(guī)定：“公民有權(quán)依法定程序獲得關(guān)于自然環(huán)境狀況及其對居民健康的影響等方面的確實(shí)可靠的全部信息?！碧﹪摹董h(huán)境質(zhì)量法》也作了大致相同的規(guī)定。

（2）參與權(quán)。參與權(quán)是保護(hù)第三人環(huán)境權(quán)益免受損害的方法之一，它使得排污權(quán)交易行為更加公開化和民主化。盡管表面上看起來民主程序往往耗費(fèi)一些成本，然而，從宏觀上看，公眾參與可以有效地避免決策偏差，增強(qiáng)民眾的責(zé)任感和法律意識，從而有利于政策法律的順利實(shí)施。[6]公民主要是通過參與各種“聽證會(huì)”的方式行使參與權(quán)的。

（3）請求權(quán)?；蚍Q環(huán)境訴權(quán)，是指第三人在自身環(huán)境權(quán)益受到侵害后有向司法機(jī)關(guān)請求保護(hù)的權(quán)利。具體包含請求損害賠償權(quán)和停止損害請求權(quán)。

四、排污權(quán)交易合同的實(shí)施。

（一）排污權(quán)交易合同的成立與生效。

訂立合同是當(dāng)事人就合同內(nèi)容協(xié)商一致的過程，在這個(gè)過程中必須經(jīng)過要約和承諾兩個(gè)階段，排污權(quán)交易合同也不例外。法律對一般合同的形式要件不以書面為限，但基于排污權(quán)交易合同特定的目的性和復(fù)雜的技術(shù)性，該合同成立的形式要件應(yīng)該規(guī)定為書面形式，另外合同一般應(yīng)一式三份，除雙方當(dāng)事人持有外，還需向有關(guān)環(huán)保部門提交一份，這樣才利于政府和公眾對合同的實(shí)施實(shí)行有效的監(jiān)督。

合同生效之所以具有與合同成立不同的法律意義，主要源于合同成立一般以當(dāng)事人雙方的意思一致為基礎(chǔ)，僅受雙方當(dāng)事人意志的影響，而合同生效體現(xiàn)的是法律對合同效力的評價(jià)，只能由立法者的意志決定并由國家做出評價(jià)。[8]因此，排污權(quán)交易合同成立后，還需經(jīng)過環(huán)保部門的審查，環(huán)保部門審查合同是否符合環(huán)境總量控制原則和不得引起區(qū)域環(huán)境惡化原則，并通過對其排污源的技術(shù)監(jiān)測核實(shí)該單位削減額外污染物的能力。只有通過了環(huán)保部門的審查，該合同才能正式生效。但如果國家作為排污權(quán)交易合同的一方當(dāng)事人時(shí)，合同的成立和生效是同時(shí)發(fā)生的，因?yàn)榇撕贤瑹o需經(jīng)過環(huán)保部門的審查批準(zhǔn)。換言之，在排污權(quán)交易制度設(shè)計(jì)過程中，必須充分尊重市場的主導(dǎo)地位，加快轉(zhuǎn)變政府職能，將工作重心由直接的行政控制轉(zhuǎn)變到排污權(quán)交易市場培育上來。[9]需要注意的是，排污權(quán)交易合同的成立和生效并不意味著排污權(quán)的轉(zhuǎn)讓。排污權(quán)是用益物權(quán)，屬于物權(quán)范疇，因此，排污權(quán)的轉(zhuǎn)讓要遵循物權(quán)變動(dòng)的有關(guān)規(guī)則，排污權(quán)交易合同生效后，合同雙方當(dāng)事人還需辦理排污權(quán)變更登記手續(xù)，只有經(jīng)過變更登記才會(huì)發(fā)生排污權(quán)轉(zhuǎn)讓的效力，這也符合物權(quán)轉(zhuǎn)讓的一般規(guī)則。

（二）排污權(quán)交易合同的履行。

排污權(quán)交易合同雖然屬于民事合同，但在公法視角下是一種政府指導(dǎo)下的市場調(diào)控手段，其目的是保護(hù)環(huán)境，因此，該合同在履行過程中與傳統(tǒng)的民事合同有所不同，對于合同相對性原則有所突破，這一點(diǎn)從以上對當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的分析也可以看出。

具體表現(xiàn)為：第一，政府和其他公民對于排污權(quán)交易合同的履行享有監(jiān)督權(quán)，合同當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)予以配合，不得以合同相對性原則拒絕接受監(jiān)督。第二，第三人在排污權(quán)交易合同的履行中享有一定的權(quán)利。合同當(dāng)事人履行合同時(shí)要保障第三人的環(huán)境權(quán)利不受侵害，否則要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，不得以合同相對性原則為由主張免責(zé)。

排污權(quán)交易合同雙方當(dāng)事人對其違約行為也要承擔(dān)違約責(zé)任，需要注意的是，排污權(quán)交易合同的違約責(zé)任與一般民事合同有所區(qū)別。以環(huán)境容量為核心的環(huán)境資源要素具有技術(shù)性、復(fù)雜性、多變性的特點(diǎn)，因此在承擔(dān)違約責(zé)任時(shí)，要考慮實(shí)際情況，并不嚴(yán)格要求違約方恢復(fù)原狀，而以損害賠償予以替代。

（三）排污權(quán)交易合同的立法確認(rèn)。

對于排污權(quán)交易合同的立法確認(rèn)有兩個(gè)方面：一方面，對現(xiàn)行的《環(huán)境保護(hù)法》作必要的修改補(bǔ)充，在增設(shè)排污權(quán)交易制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定排污權(quán)交易合同制度適用我國《合同法》的規(guī)定；另一方面，完善我國《合同法》的規(guī)定，增加環(huán)境民事合同的相關(guān)規(guī)定，排污權(quán)交易合同屬于其中一種合同類型。

但是，考慮到目前我國排污權(quán)交易制度理論尚不成熟，為保障實(shí)踐中排污權(quán)交易合同有法可依，可以先由國務(wù)院發(fā)布《排污權(quán)交易實(shí)施條例》，詳細(xì)規(guī)定排污權(quán)初始分配制度、排污權(quán)交易合同制度以及政府監(jiān)督和相關(guān)配套制度。

注釋：

[1]王小龍：《排污權(quán)性質(zhì)研究》，載《甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào)》年第3期，第63頁。

[2]呂忠梅、劉長興：《試論環(huán)境合同制度》，載《現(xiàn)代法學(xué)》年第3期，第104頁。

[3]鄧海峰：《排污權(quán)——一種基于私法語境下的解讀》，北京大學(xué)出版社年版，第210頁。

[4]惠軍亞：《我國排污權(quán)交易的立法研究》，昆明理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，年。

[5]何學(xué)科：《排污權(quán)交易合同制度研究》，湖南師范大學(xué)2008年碩士學(xué)位論文。

[6]汪習(xí)根、王琪璟：《論“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”的法治理念》，載《甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào)》2009年第1期，第7頁。

[7]何學(xué)科：《排污權(quán)交易合同制度研究》，湖南師范大學(xué)2008年碩士學(xué)位論文。

[8]呂忠梅、劉長興：《試論環(huán)境合同制度》，載《現(xiàn)代法學(xué)》2003年第3期，第110頁。

[9]鈄曉東：《論環(huán)境監(jiān)管體制桎梏的破除及其改良路徑——〈環(huán)境保護(hù)法〉修改中的環(huán)境監(jiān)管體制命題探討》，載《甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào)》年第2期，第97－98頁。

[10]鄧海峰：《排污權(quán)——一種基于私法語境下的解讀》，北京大學(xué)出版社2008年版，第216頁。

法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇三

公物利用法律關(guān)系由公眾、行政主體、公物所有者圍繞同一公物建立起來，各方主體基于不同的利益立場，難免存在權(quán)利(力)實(shí)現(xiàn)問題上的摩擦。從總體上把握權(quán)利(力)內(nèi)容及相互關(guān)系，是進(jìn)一步揭示各項(xiàng)權(quán)利(力)性質(zhì)的前提。

(一)權(quán)利(力)內(nèi)容的外觀透視。

公物作為給付行政的重要手段，是政府分配公共利益的主要手段之一。作為一種分配手段，其必然存在分配者———公物的提供者，也必然存在被分配者———公物的取用者，這種“供取”二元關(guān)系構(gòu)成公物利用法律關(guān)系最為基礎(chǔ)的部分。那么，供取雙方在上述法律關(guān)系中，享有何種權(quán)利(力)?從公物的定義可知，公物必須由行政主體提供公用，即強(qiáng)調(diào)存在一種支配公物的權(quán)利根據(jù)。日本學(xué)者鹽野宏認(rèn)為，這種權(quán)利根據(jù)包括但不限于所有權(quán)。而實(shí)際上，私法所有權(quán)同樣不能構(gòu)成此權(quán)利根據(jù)。我們知道，私法所有權(quán)包含占有、使用、收益與處分等權(quán)能，這些權(quán)能體現(xiàn)了民法上支配權(quán)的內(nèi)涵，但包括國家所有權(quán)在內(nèi)的私法所有權(quán)，因其無法保證公用目的之持續(xù)與穩(wěn)定，這將導(dǎo)致公眾的使用與受益取決于所有權(quán)人的個(gè)人意志而非公法規(guī)則，故形成的也僅是“事實(shí)上的公物”，不受公物法調(diào)整。本文將支配公物的權(quán)利根據(jù)稱為“公物支配權(quán)”。

而從公物的定義還可知，公物必須由公眾使用或受益，針對此種公物利用狀態(tài)，本文冠以“公物用益權(quán)”之名。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府承擔(dān)著大量的宏觀調(diào)控職能，公物供給基本依賴政府財(cái)產(chǎn)，因而公物支配權(quán)與公物所有權(quán)的主體是合一的，即行政主體。隨著市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期的到來，高度發(fā)達(dá)的生產(chǎn)力滿足了人們越來越多的物質(zhì)文化需求。公眾需求日益多樣化與復(fù)雜化，導(dǎo)致政府深陷自身可控資源有限與社會(huì)需求無限的“泥淖”，政府對公物供給逐漸呈現(xiàn)獨(dú)力難支之態(tài)勢。在此時(shí)代背景下，私有公物、集體公物逐漸進(jìn)入國家與人民的視野，恰如其分地彌補(bǔ)了政府失靈的窘態(tài)。根據(jù)德國公物理論，私有財(cái)產(chǎn)經(jīng)由行政主體“命名”即可獲得公物地位，這對尚為發(fā)展中國家的我國而言，尤具借鑒意義:既然有限的政府財(cái)力無法或難以完全回應(yīng)社會(huì)的公物需求，那么公物來源問題的解決，也就無法由作為支配權(quán)人的政府來包辦。因此，在公物利用的“供取”二元關(guān)系之外還存在第三方主體，其享有“公物所有權(quán)”。綜上所述，公物支配權(quán)、公物用益權(quán)、公物所有權(quán)構(gòu)成公物利用法律關(guān)系的權(quán)利(力)內(nèi)容。

(二)權(quán)利(力)關(guān)系的內(nèi)在緊張。

公物利用法律關(guān)系呈現(xiàn)三方主體間的復(fù)式結(jié)構(gòu)，即公物用益權(quán)人依公物的設(shè)立目的得為利用、公物支配權(quán)人確保公用目的之存續(xù)、公物所有權(quán)人對公物被利用的容忍。目前，我國學(xué)者對公物利用法律關(guān)系中權(quán)利(力)間的關(guān)系存在以下幾種觀點(diǎn):。

1.公共地役權(quán)與“剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)”二元說。

該說認(rèn)為，公物利用法律關(guān)系受到公法與私法的共同調(diào)整。具體而言，公物上的權(quán)利束由私法財(cái)產(chǎn)權(quán)與公共地役權(quán)組成，而后者又可衍生出行政主體的公物管理權(quán)與公眾按公物本來用途加以使用的權(quán)利。其中，私法財(cái)產(chǎn)權(quán)因不具備完整的使用與處分權(quán)能，僅在保證公用目的之范圍內(nèi)允許所有人加以支配，故有“剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)”之謂;而公共地役權(quán)則指為了特定的公共利益需求，由財(cái)產(chǎn)權(quán)人容忍某種負(fù)擔(dān)，從而使國家或公眾取得一種要求財(cái)產(chǎn)權(quán)人持續(xù)承擔(dān)該負(fù)擔(dān)的權(quán)力或權(quán)利。在實(shí)現(xiàn)順序上，公共地役權(quán)優(yōu)先于私法財(cái)產(chǎn)權(quán)并排擠后者。

2.公法權(quán)利(力)與私法物權(quán)集合說。

該說主張，公物利用法律關(guān)系容納了政府的公物管理權(quán)、公眾的公物使用權(quán)與私法物權(quán)。其中，前兩者屬于“公物上公法權(quán)利(力)的兩項(xiàng)下屬權(quán)能”，既相互保障又相互限制，它們作用于公物的范圍大致等同私物在提供公用時(shí)被公權(quán)力所限制的部分。換言之，公法權(quán)利(力)優(yōu)先于私法物權(quán)。

二、公物所有權(quán)的成立之爭及性質(zhì)之辯。

公物所有權(quán)系借鑒民法所有權(quán)提出的概念，乃大陸法系國家公、私法二元?jiǎng)澐直尘跋碌漠a(chǎn)物。公物所有權(quán)經(jīng)歷了從否定論到肯定論的成立階段，而在肯定論中，又存在公所有權(quán)說、私所有權(quán)說、修正的'私所有權(quán)說之間的爭鳴。

(一)公物所有權(quán)的成立之爭:來自傳統(tǒng)所有權(quán)觀念的非難。

公物上是否成立所有權(quán)，曾一度引發(fā)爭論。在古羅馬時(shí)代，無法由個(gè)人獲取或?qū)嵤┙?jīng)濟(jì)管理的物品可由公眾共同使用，如空氣、陽光。但這些物品被視為不歸包括國家在內(nèi)的任何人所有。19世紀(jì)初期，法國學(xué)者普魯東從古羅馬時(shí)代的傳統(tǒng)所有權(quán)觀念出發(fā)，認(rèn)為公產(chǎn)不具有所有權(quán)的排他性，因而與所有權(quán)的觀念不相容;即使是國家，也僅僅是出于維護(hù)公用而占有公產(chǎn)，“政府只行使占有保護(hù)以確保公眾使用公物，政府不因占有而享有排斥他人對公物的使用”。此外，還有一種否定公產(chǎn)上成立所有權(quán)的理論，即認(rèn)為傳統(tǒng)所有權(quán)應(yīng)包含使用、收益與處分權(quán)能，而行政主體對此皆不具備。該時(shí)期，否定論占據(jù)了支配地位，即行政主體對公產(chǎn)不享有所有權(quán)，只具備“保存公產(chǎn)的一種警察權(quán)力”。

20世紀(jì)時(shí)，否定公物上成立所有權(quán)的觀點(diǎn)故態(tài)依然。萊昂·狄驥認(rèn)為，“公產(chǎn)所有權(quán)”的說辭只是照搬了民法上所有權(quán)的觀念，缺乏理由的正當(dāng)性與必要性。然而，狄驥的觀點(diǎn)是源自其社會(huì)連帶主義法學(xué)的立場，即每個(gè)個(gè)人基于社會(huì)連帶的事實(shí)，只負(fù)有一定的可通過法律強(qiáng)制執(zhí)行的任務(wù)，而不存在任何天賦的或不可分割的權(quán)利。其試圖用一個(gè)只承認(rèn)法律義務(wù)的制度來替代傳統(tǒng)的法律權(quán)利制度，因而否定“公產(chǎn)所有權(quán)”的成立也就不難理解。但狄驥的這種立場多少具有形而上學(xué)的色彩，否定論的衰落已不可逆轉(zhuǎn)，承認(rèn)公物上成立所有權(quán)的肯定論漸漸占據(jù)支配地位?？隙ㄕ摰靡耘d起，一方面是因?yàn)椤八袡?quán)神圣”的信條遭到削弱，所有權(quán)的社會(huì)責(zé)任表明排他性僅具有相對意義;另一方面則由于行政主體對公產(chǎn)并非不存在使用與收益的可能，前者如行政主體對公務(wù)用公產(chǎn)的使用，后者則如公產(chǎn)特許使用費(fèi)的收取。至于行政主體在保證公用目的之范圍內(nèi)無權(quán)處分公產(chǎn)，這本身就表明所有權(quán)的存在，否則沒有禁止的必要。此外，對于自然公物，如果認(rèn)為其不歸任何人所有，那么“公地悲劇”與政府環(huán)境責(zé)任缺位將不可避免。

(二)公物所有權(quán)的性質(zhì)之辯:公、私所有權(quán)說的效果趨同。

隨著時(shí)代的發(fā)展，一種新的公物類型———相對公物———漸漸進(jìn)入人們的視野，這使公物所有權(quán)具備了與民法所有權(quán)一樣的排他性;同時(shí)，所有權(quán)所包含的使用、收益與處分權(quán)能，在公物中也得到了不同程度的體現(xiàn)。公物上是否成立所有權(quán)的爭論偃旗息鼓，取而代之的，是公物所有權(quán)與民法所有權(quán)有何異同、其性質(zhì)又該如何認(rèn)定的問題。公所有權(quán)說在法國、德國及日本的代表人物分別為莫里斯·奧里烏、奧托·邁耶、美濃部達(dá)吉。法國學(xué)者莫里斯·奧里烏率先提出公產(chǎn)所有權(quán)的觀念，其認(rèn)為公產(chǎn)所有權(quán)是一種“必須依賴于國家力量的行政所有權(quán)”，是一種“在一般所有權(quán)基礎(chǔ)上做出整體修改之后得出的所有權(quán)特征”。在他看來，公產(chǎn)所有權(quán)之所以成立，在于其仍保留著所有權(quán)的部分特征，只是由于公共用途的設(shè)定賦予公產(chǎn)不可轉(zhuǎn)讓的特性，然而這并沒有影響到所有權(quán)其他方面的特性。德國行政法巨擘奧托·邁耶借鑒法國公產(chǎn)理論，主張僅在公物支配權(quán)與民法所有權(quán)屬于同一行政主體且出讓時(shí)成立公所有權(quán)。其指出，當(dāng)國家對公物的支配依公法判斷時(shí)，便發(fā)生公的物權(quán)———尤其是公法上所有權(quán)思想的必要。美濃部達(dá)吉博士持“權(quán)利效果決定權(quán)利性質(zhì)”的觀點(diǎn)，其認(rèn)為具有公法性效果的所有權(quán)，自然屬于公所有權(quán)的范疇?？偟膩碚f，持公所有權(quán)說的學(xué)者一方面強(qiáng)調(diào)公所有權(quán)具有民法所有權(quán)的某些特性，另一方面又強(qiáng)調(diào)“公用目的”與民法所有權(quán)融為一體并引發(fā)后者“質(zhì)變”，前者已非獨(dú)立的役權(quán)。

三、公物利用法治化的前置性思考。

公物利用法治化是當(dāng)代行政法治的重要課題，其立基于對公物利用法律關(guān)系的深層理解。作為三大行政手段之一的物質(zhì)手段，公物不僅牽扯利用者的公物用益權(quán)，同時(shí)也涉及行政給付行為的法律規(guī)制。當(dāng)行政主體運(yùn)用公物支配權(quán)實(shí)施給付時(shí)，其有可能走向兩個(gè)極端:一則對公物所有者的“剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)”進(jìn)行過度壓制，表現(xiàn)出明顯的侵益性;一則對公物利用者的給付請求視為不見或瑕疵履行，其消極效果并不亞于侵益性行政行為。因此，權(quán)利救濟(jì)與權(quán)力規(guī)制猶如公物利用法治化的“硬幣兩面”，不可偏廢其一。然而，權(quán)利救濟(jì)的途徑及方式因權(quán)利性質(zhì)而異，權(quán)力規(guī)制亦需有的放矢。在此意義上，對公物利用法律關(guān)系的權(quán)利(力)構(gòu)造加以剖析，無疑是完善公物利用相關(guān)權(quán)利救濟(jì)與權(quán)力規(guī)制不可回避的前置性思考。

法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇四

摘要：加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展，確保企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，是當(dāng)前企業(yè)界最為關(guān)注的話題。本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系出發(fā)，具體分析了二者之間如何相互影響和相互補(bǔ)充，闡明了加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)對促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展的重要作用，提出了如何加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的意見，旨在促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、企業(yè)文化、關(guān)系、影響。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系及相互影響。

1、內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保障機(jī)制。

企業(yè)的內(nèi)部控制是管理者為確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一系列規(guī)則、政策和實(shí)施的程序。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)管理和保障機(jī)制，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、資產(chǎn)的安全完整、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力等問題，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)具有十分重要的保障作用。內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營的基本規(guī)矩，是檢查管理者和員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。內(nèi)部控制制度通過一整套詳細(xì)和具體的操作程序來約束企業(yè)各個(gè)部門、環(huán)節(jié)及員工的行為，使之成為一種規(guī)范的操作系統(tǒng)。

2、企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基石。

企業(yè)文化是在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的、區(qū)別于其他組織的價(jià)值觀念和精神風(fēng)貌，它將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為準(zhǔn)則融合統(tǒng)一，是員工自身價(jià)值和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個(gè)企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念，是依存于企業(yè)的價(jià)值觀念，是培養(yǎng)員工忠于職守、樂于助人、勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信的一種制度，是企業(yè)的精神支柱和全體員工的力量源泉。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展，阻止企業(yè)衰??；而落后的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境，直至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3、內(nèi)部控制與企業(yè)文化互為動(dòng)力、互相促進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的一個(gè)基本內(nèi)容。優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)文化。內(nèi)部控制保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，企業(yè)文化促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化的建設(shè)密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化的支持和維護(hù)；科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，能夠展示企業(yè)的精神風(fēng)貌，融匯企業(yè)經(jīng)營理念,打造和諧企業(yè)形象,有利于促進(jìn)優(yōu)秀企業(yè)文化的`形成，在實(shí)施過程中會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的進(jìn)一步發(fā)展。只有良好的企業(yè)文化氛圍才能為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它支配著人們的思維方法和行為方式。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才會(huì)更有實(shí)效。在ibm公司的發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過瀕臨滅亡的危機(jī)，而每一次它都能夠生存下來并成為當(dāng)今世界500強(qiáng)之一，依靠的就是公司全體員工對企業(yè)文化的高度認(rèn)同，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長青、生機(jī)勃勃。內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒有各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，不僅有利于科學(xué)合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會(huì)得到很好的貫徹執(zhí)行。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展。

1、完善的內(nèi)部控制和優(yōu)秀的企業(yè)文化相結(jié)合，能更好的提高企業(yè)管理水平。

建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度、打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要內(nèi)容，是精神文明的重要體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)并使企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展。中國石油天然氣管道局把內(nèi)部控制與企業(yè)文化作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來建設(shè)。管道局的企業(yè)文化分為三個(gè)層次，即企業(yè)精神、經(jīng)營理念、企業(yè)形象?！皠?chuàng)新思維、實(shí)現(xiàn)超越、爭雄國內(nèi)、走向世界”是管道局新時(shí)代的企業(yè)精神。以新的理念、新的思維方式進(jìn)行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。制度創(chuàng)新主要是按照現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，建立以資本為紐帶的多元投資主體的“公司制”；管理創(chuàng)新是在狠抓基礎(chǔ)管理工作的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的方法，建設(shè)富有管道特色的企業(yè)內(nèi)部控制制度；技術(shù)創(chuàng)新是鼓勵(lì)員工充分發(fā)揮自己的聰明才智，發(fā)明創(chuàng)造可大大提高生產(chǎn)效率的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，做到“人無我有、人有我專、人專我精”。管道建設(shè)隊(duì)伍從“一面旗幟、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業(yè)文化中的形象設(shè)計(jì)，融匯到整個(gè)隊(duì)伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業(yè)，使管道局在激烈的市場競爭中占得先機(jī)。

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的客觀要求，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化。

（1）設(shè)置恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。以本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、所處的發(fā)展階段、企業(yè)文化狀況以及管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，設(shè)置恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位?？茖W(xué)合理的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，明確機(jī)構(gòu)與崗位的職責(zé)以及各機(jī)構(gòu)與崗位的相互關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本前提。符合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)和與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基本保證。

（2）制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程和嚴(yán)格的規(guī)章制度。科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程使各機(jī)構(gòu)與崗位互相協(xié)調(diào)、互相促進(jìn)、互相制約，是確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的措施；嚴(yán)格的規(guī)章制度作為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的行為規(guī)范，既是開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)和完成生產(chǎn)指標(biāo)情況的衡量標(biāo)準(zhǔn)，又是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（3）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)。及時(shí)識別、獲取、加工有利于本企業(yè)的各種信息，選擇適合于有關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業(yè)內(nèi)部縱向與橫向傳遞。每個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位應(yīng)當(dāng)了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，應(yīng)當(dāng)具有搜集、處理、傳遞有關(guān)信息的條件，使整個(gè)企業(yè)具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機(jī)制。

（4）創(chuàng)建優(yōu)秀、適用的企業(yè)文化。適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際、健康向上，尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價(jià)值觀念使員工得到自律，從而矯正其價(jià)值觀，規(guī)范其行為，解決個(gè)體價(jià)值與組織價(jià)值之間的矛盾，使個(gè)體目標(biāo)與組織目標(biāo)相一致。借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的氛圍來激勵(lì)員工，使其發(fā)揮最大的才智，創(chuàng)造最大的價(jià)值。

（5）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。為保證企業(yè)乃至各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須及時(shí)識別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行必要的評價(jià)，在此基礎(chǔ)上實(shí)行科學(xué)的規(guī)劃、控制和監(jiān)督。企業(yè)要建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并使之有效運(yùn)行，為企業(yè)的科學(xué)發(fā)展掃除障礙，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價(jià)值。

綜上所述，本文認(rèn)為，在企業(yè)發(fā)展過程中，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，只有將二者緊密的結(jié)合起來，使其相輔相成、互為補(bǔ)充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃，充滿活力。

參考文獻(xiàn)：

《關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究》?中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社。

《論有效內(nèi)部控制的構(gòu)成要素》中外管理導(dǎo)報(bào)。

《內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化結(jié)》中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇五

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。

我們所說的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)發(fā)展或項(xiàng)目實(shí)施的過程中，對于那些不確定的因素進(jìn)行管理的工作。通常情況下，企業(yè)為避免這些不確定因素產(chǎn)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的巨大損失，會(huì)提前對這些不確定因素進(jìn)行一定的權(quán)衡以及管理。這樣的工作可以分為以下幾個(gè)方面：

第一，對不利要素進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對一個(gè)過程進(jìn)行管理，這一過程可以分為兩種形式，一種是企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，另一種是為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)施各種項(xiàng)目的投資時(shí)，進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。不論是哪一種過程，企業(yè)都必須分析并管理可能會(huì)對這一過程造成威脅的因素，以避免這些威脅因素影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該制定相應(yīng)的預(yù)案，即使這些可能因素產(chǎn)生影響，也能避免其影響擴(kuò)大，使其造成的損失降到最低。從這方面來講，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也就是對這些在企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的對財(cái)務(wù)造成威脅的因素進(jìn)行管理的過程。

第二，需要配備管理人員。同其他部門一樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也需要配備特定的管理人員。一旦企業(yè)成立，便會(huì)產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)成立之后，一定要聘用專門的人員對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的應(yīng)急性特點(diǎn)。在企業(yè)的發(fā)展以及各種項(xiàng)目投資的過程中，有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)知，但是仍有許多威脅性因素很難被人們預(yù)知到，這些威脅性因素可能會(huì)在一定的情況在突然產(chǎn)生。所以，這些突發(fā)性的威脅因素也應(yīng)被企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理者考慮在內(nèi)，從而使得常規(guī)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)急性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都能夠被有效的應(yīng)對。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵。

我們通常所說的企業(yè)內(nèi)部控制是指，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門員工的積極性進(jìn)行有效的激勵(lì)。企業(yè)內(nèi)部控制包括很多方面，信息控制、財(cái)務(wù)控制、員工控制、生產(chǎn)銷售控制等等。當(dāng)前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾點(diǎn)作用：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)有序運(yùn)行的重要工作。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)管的有效提升可以通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理來實(shí)現(xiàn)，這樣就保證了企業(yè)各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。

第二，信息失真會(huì)給企業(yè)帶來一些負(fù)面影響，特別是財(cái)務(wù)信息失真，會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)行內(nèi)部控制工作則能夠避免這一現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，通過加強(qiáng)企業(yè)的`內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互監(jiān)督，減少信息失真對企業(yè)產(chǎn)生的影響。

第三，提高企業(yè)的綜合競爭力。在現(xiàn)代的企業(yè)管理過程中，對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行協(xié)調(diào)的一共重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)內(nèi)部控制。通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從而提高企業(yè)核心競爭力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系。

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)能夠在本行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的管理者都是企業(yè)的董事會(huì)和管理層，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的人都是企業(yè)各部門相關(guān)員工，在實(shí)施的過程中，特別要求部門間和員工間的密切配合。不僅如此，在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都一直貫穿在內(nèi)。因此，他們的第一個(gè)聯(lián)系就是具有共同的目標(biāo)，要求員工全員參與并且具有明顯的持續(xù)性特征。

第二，實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要依據(jù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的內(nèi)部控制包含五個(gè)主要因素，內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動(dòng)，信息以及溝通。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是通過對信息的整合，避免出現(xiàn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅因素。從這方面來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以說是從內(nèi)部控制的概念中延伸出的一個(gè)概念。在內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施過程中，企業(yè)控制的風(fēng)險(xiǎn)評估可以以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的要素為標(biāo)準(zhǔn)。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)工作重點(diǎn)就是進(jìn)行內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作是預(yù)測企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目投資過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行提前的預(yù)防工作。而企業(yè)內(nèi)部控制措主要是依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行制定的。愈大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就需要愈詳細(xì)的內(nèi)部控制措施，因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是做好內(nèi)部控制工作。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別。

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)涵和邊界上的區(qū)別。造成二者理解混淆的情況主要是因?yàn)槎咴诎l(fā)展的過程中經(jīng)過很多的相互借鑒和相互融合。實(shí)際上，從源頭上來看，二者是有區(qū)別的：內(nèi)部控制主要是圍繞著會(huì)計(jì)與審計(jì)進(jìn)行的，其考慮的主要風(fēng)險(xiǎn)是包括操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有很大的區(qū)別。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)容上的區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容是防止產(chǎn)生信息失真狀況，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)的有序經(jīng)營。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要工作內(nèi)容是管理并規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)發(fā)展過程中的損害企業(yè)利益的因素進(jìn)行考慮，采取措施，避免造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。隨著企業(yè)發(fā)展情況的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的改變。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)展了企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)有所發(fā)展。這就造成了二者之間在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。

[結(jié)論]。

當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)想要在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得到長期健康的發(fā)展，就一定要充分的利用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制。使二者以一個(gè)協(xié)調(diào)的關(guān)系對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)。

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法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇六

劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免信息泄漏及對實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

【企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容】。

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計(jì)劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會(huì)計(jì)員審核)，前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報(bào)帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉庫保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，對領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé);倉庫材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記帳員記帳;管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。

如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定;對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定;還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

4.明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。

5.明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

(1)計(jì)算機(jī)代替手工填制記帳憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查帳和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記帳憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進(jìn)行帳務(wù)處理。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時(shí)錯(cuò)誤，對于原始憑證與記帳憑證中的差錯(cuò)卻無法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記帳憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對輸出的記帳憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對于審核無誤的記帳憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)庫存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

(2)電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)汁處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

(3)對會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對信息提供保護(hù)，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權(quán)限;利用數(shù)值項(xiàng)防用戶利合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限(密級)的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。

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法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇七

“交付”的其概念基礎(chǔ)是“占有”，由占有界定的“交付”概念反映了人對物的支配關(guān)系中，原占有人針對特定的人主動(dòng)放棄占有，新的占有人主動(dòng)取得占有的過程。簡易交付、占有改定和指示交付這三種觀念交付同現(xiàn)實(shí)交付一樣，包含了占有的主動(dòng)放棄和另一主體主動(dòng)獲得占有的這個(gè)基本框架，現(xiàn)實(shí)交付是對這個(gè)模式的一次應(yīng)用，而觀念交付是這個(gè)模式的多次應(yīng)用。追溯羅馬法以來有關(guān)“交付”的原因理論的分析，大致可以確定，“交付”概念中必然包含轉(zhuǎn)移占有的意思，且當(dāng)交付與物權(quán)相關(guān)時(shí)，“交付”概念同時(shí)包含轉(zhuǎn)移占有的意思和轉(zhuǎn)移物權(quán)的意思。

在物權(quán)法中，“交付”這一個(gè)概念具有非常重要的法律意義。在法律理論不斷積累和繼承的過程中，“交付”一詞被不斷發(fā)展和改造，逐步形成了一整套理論，構(gòu)成民法上的交付制度。當(dāng)民法開始區(qū)分物權(quán)和債并在立法中形成獨(dú)立的債法和物權(quán)法后，“交付”概念的地位上升變成了連接債法和物權(quán)法，把概念化的物權(quán)變動(dòng)與實(shí)際的物的支配者變動(dòng)統(tǒng)一的工具。

一、“交付”與占有。

現(xiàn)在關(guān)于交付的概念大致都是用“占有”、“直接占有”或“事實(shí)管領(lǐng)力”來界定交付。如：“交付原來謂物上現(xiàn)實(shí)的直接管領(lǐng)力之轉(zhuǎn)移即為直接占有之轉(zhuǎn)移”，“交付是權(quán)利人將自己占有的物移轉(zhuǎn)其他人占有的行為。簡言之，交付意味著占有的轉(zhuǎn)移?！庇烧加修D(zhuǎn)移構(gòu)造的交付同時(shí)包含了原占有人放棄占有和新占有人獲得占有的行為?，F(xiàn)實(shí)交付下，原占有人具備直接占有事實(shí)，即對物有事實(shí)上的管領(lǐng)力——這是交付的前提。占有的這種事實(shí)管領(lǐng)力在羅馬法中已有論述。

對物的實(shí)際控制，往往和物的性質(zhì)有很大關(guān)系。如尼古拉斯所言，為取得一本書的占有，需要具備比占有一堆薪柴更高的實(shí)際控制。“對一塊土地的占有控制，除了進(jìn)入該土地的某一部分，并且想著對整個(gè)土地加以控制外，我難道還能有其他什么辦法么?”在這里“體素”的要求被降到了很低的程度，只是羅馬人依舊堅(jiān)持占有需要體素。但是，還存在一種情況是“純意志(animosolo)占有。”假設(shè)張三擁有的海濱別墅，常年都是空著的，此時(shí)，占有的體素完全告缺。這時(shí)候李四闖入進(jìn)行占有的時(shí)候，李四既具備占有的體素也具備占有的心素，可是他卻不構(gòu)成占有。

羅馬人在這個(gè)問題上，可能更愿意接受的一種表面上正確的論據(jù)是：那些因“心素”而保留的東西，只因心素而喪失。后世法學(xué)和立法中，占有無論如何界定，基本都沒有脫離羅馬法上的這種對占有的理解。即，占有需要人與物實(shí)際的聯(lián)系，而不僅僅是觀念的聯(lián)系。這種實(shí)際聯(lián)系，有時(shí)表述為“持有”，如法國民法和日本民法;有時(shí)被表述為一種“力”，如德國民法表述為一種管領(lǐng)力。

基于對占有概念所包含的人與物的關(guān)系，通說認(rèn)為占有的要件大致包括四個(gè)方面：一是要有人與物相當(dāng)確定的關(guān)系。耶林的占有理論中將人與物的關(guān)系分為場所關(guān)系和占有，僅僅有人與物的場所關(guān)系的是單純的事實(shí)，沒有法律上的`效力;有持有的意思而建立的人與物的關(guān)系才是占有。這種確定的人與物的關(guān)系，必然內(nèi)在包含持有意思。如果僅僅是為了一時(shí)對物的接觸，如借看他人的地圖以便尋找路途，一時(shí)觸摸他人的狗等行為均不屬于占有。

第二個(gè)方面是需要從外部可以認(rèn)識。第三個(gè)方面，也是最重要的方面，就是判斷支配關(guān)系要依據(jù)社會(huì)觀念。這種觀念可以是基于人與物結(jié)合的空間關(guān)系，比如手握一本書，坐在椅子上。也可以是基于法律的觀察，比如將車鑰匙交給某人，此人便依據(jù)對鑰匙的占有而取得對物的占有。竊取鑰匙的人則不能根據(jù)對鑰匙的占有而取得對車的占有。第四個(gè)方面，占有取得應(yīng)該包含支配的意思。那種單純以某一方面，諸如，物理占有或者內(nèi)在占有意思，而判斷是否構(gòu)成占有的說法是極不妥當(dāng)?shù)摹?/p>

占有概念，同所有的法律概念一樣，是基于利益衡量和價(jià)值判斷，其目的是為了滿足社會(huì)生活的需要。所以，法律對占有的概念常有擴(kuò)大或者縮小。德國民法確立的間接占有制度中，間接占有人對物沒有事實(shí)上的管領(lǐng)力，但是仍然成立占有。在占有輔助人存在的情況下，雖然他對物具有事實(shí)上的支配，但不構(gòu)成占有。

二、“交付”概念的內(nèi)在結(jié)構(gòu)。

由占有界定的“交付概念”反映了人對物的支配關(guān)系中，原占有人針對特定人主動(dòng)放棄占有，新的占有人主動(dòng)取得占有的事實(shí)。“對特定人”放棄占有使得交付人區(qū)別于拋棄人。雙方都必須“主動(dòng)”與占有概念本身的構(gòu)成有關(guān)。羅馬法始，構(gòu)成占有喪失需要同時(shí)喪失“占有體素”和“占有心素”，而“占有心素”的喪失只能基于占有者的意思?！耙妻D(zhuǎn)占有”中需要意思，轉(zhuǎn)移持有中也需要轉(zhuǎn)移持有之意思，因?yàn)槿说男袨槭怯扇说囊馑贾涞摹?/p>

簡易交付中物的實(shí)際控制者變成了現(xiàn)實(shí)交付中的交付接受人。由于德國法上存在直接占有和間接占有的區(qū)分，此處且區(qū)分二者作分析。當(dāng)交付人為間接占有人時(shí)，簡易交付的結(jié)果使交付接受人的占有性質(zhì)由直接占有變?yōu)橐粋€(gè)不存在對應(yīng)的間接占有的占有。交付人只需拋棄間接占有，對應(yīng)的交付接受人便因?qū)Ψ綊仐夐g接占有而使自身的直接占有變?yōu)椴淮嬖陂g接占有制約的占有人。

簡易交付的另一種情況可能是：交付接受人的“占有”不屬于占有而僅僅是持有。如張三拿李四新手機(jī)欣賞，李四立即決定將手機(jī)賣與張三，這種交付只能是通過簡易交付完成。在占有輔助人出賣物與占有人時(shí)，也是一種簡易交付。如果交付接受者不是間接占有人，也不是持有人。如有人將自己所有之物賣于占有人并作為占有輔助幫其持有。這種情況下交付人放棄占有的方式是：改自我持有為為他人持有意思即可以完成交付。占有改定中包含了間接占有，占有改定中的交付人并沒有放棄占有，只是將占有性質(zhì)改變。

交付人是放棄自主占有，針對被交付人改變了原來的占有性質(zhì)，在交付和被交付人之間建立直接占有和間接占有關(guān)系。指示交付中，交付人保持對物的占有，他放棄占有中的意思要素，指示第三人為被交付人占有標(biāo)的物。交付不過就是被交付雙方確定的返還請求權(quán)的變動(dòng)，是放棄占有和取得占有的合意。

可見，觀念交付同現(xiàn)實(shí)交付一樣，包含了占有的主動(dòng)放棄和另一主體主動(dòng)獲得占有的這個(gè)基本框架，現(xiàn)實(shí)交付是對這個(gè)模式的一次應(yīng)用，而觀念交付是這個(gè)模式的多次應(yīng)用。觀念交付與現(xiàn)實(shí)交付結(jié)構(gòu)內(nèi)在統(tǒng)一?，F(xiàn)實(shí)交付和觀念交付不同，現(xiàn)實(shí)交付定義為轉(zhuǎn)移直接占有，外在具有轉(zhuǎn)移持有的一些特點(diǎn)。但是無論何種交付，內(nèi)在都包含交付人和接受人雙方占有意思的變化。保爾/施圖訥認(rèn)為現(xiàn)實(shí)交付中存在轉(zhuǎn)移占有的意思表示，現(xiàn)實(shí)交付的要件包括：原占有人讓與占有，取得人取得占有，當(dāng)事人有轉(zhuǎn)移占有之意思表示。究竟交付概念中包含的轉(zhuǎn)移占有的意思，是不是意思表示仍物公論，可以確定的是觀念交付和現(xiàn)實(shí)交付中都包含意思要素。

三、“交付”概念結(jié)構(gòu)中的意思要素。

“交付”概念結(jié)構(gòu)中包含的意思是移轉(zhuǎn)占有的意思，實(shí)際主要是對占有中“心素”的一種放棄和取得?！敖桓丁备拍钪械囊馑季烤故呛唵蔚囊鈭D還是意思表示?這種爭論是從交付是否需要“原因”才能導(dǎo)致所有權(quán)的轉(zhuǎn)移展開的?！霸诹_馬法上，人們并未從交付行為人的主觀意愿的角度來界定交付的效果”而是“通過‘原因’的要求來控制所有權(quán)移轉(zhuǎn)的效果。”自羅馬法開始基于交付“原因”與所有權(quán)變動(dòng)之間的關(guān)系的評價(jià)，形成了兩種截然不同的觀點(diǎn)：要因主義和無因主義。羅馬法上關(guān)于“要因”和“無因”的論述片段不少，最明顯的矛盾體現(xiàn)在以下兩個(gè)片段中。

第一片段是蓋尤斯的法言，他說：“根據(jù)萬民法，交付給我們的物為我們所有。因?yàn)闆]有什么比尊重想將其物轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)人的所有權(quán)的意志(voluntas)更符合自然的公平(naturalisaequitas)。”討論交付問題時(shí)此段被引用很多，直接說明了交付的法律效果。

第二片段：d.41，1，31，pro.“保羅《論告示》第31卷，單純交付(nudatraditio)永遠(yuǎn)不會(huì)使所有權(quán)移轉(zhuǎn);若先有出賣或者其它正當(dāng)原因(justacausa)而后據(jù)此為交付，則會(huì)使所有權(quán)移轉(zhuǎn)”。此段反映的意思有二：一是交付并沒有使得所有權(quán)直接移轉(zhuǎn)的效果，要達(dá)到此效果必須有“正當(dāng)原因”。二，是“正當(dāng)原因”應(yīng)該在交付之先，至少在邏輯關(guān)系上應(yīng)該在交付之先。

二片段的矛盾之處是：交付要達(dá)到轉(zhuǎn)移物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否需要原因。如果交付需要原因才可以達(dá)到轉(zhuǎn)移所有權(quán)的效果，那么至少在所有權(quán)移轉(zhuǎn)中的交付就是一個(gè)不具有獨(dú)立法律意義的行為，“交付”概念中包含的意思只是一種自然意思。如果交付是一個(gè)不需要原因自身可以引起法效果的行為便可能是一個(gè)法律行為，“交付”中包含意思表示。

格魯克(c.fglueck)在對保羅的法言進(jìn)行分析時(shí)講到：“所謂交付，是所有人或保有讓與權(quán)利的人，依債權(quán)債務(wù)關(guān)系而把物的占有移轉(zhuǎn)給我的事實(shí)，稱為取得行為或者取得形態(tài)。只有實(shí)施了該交付，受讓人才能取得所意欲取得的物權(quán)?；跈?quán)源而享有債權(quán)，只不過賦予債權(quán)人可以請求義務(wù)人履行交付的‘人的權(quán)利’?！彼牧硪欢握f明也許更有意義，他說：“債權(quán)債務(wù)關(guān)系的成立，與為事實(shí)上的交付在時(shí)間上通常是分離的，即迄至債務(wù)依交付而被清償前往往要經(jīng)過一段時(shí)間，……債權(quán)債務(wù)也有可能依履行它的行為本身而成立，如贈(zèng)與和事先沒有約束關(guān)系的消費(fèi)借貸便是”。

格魯克實(shí)際上說明了，交付與所有權(quán)移轉(zhuǎn)的問題同“時(shí)間上，債的成立與交付的分離”相關(guān)。贈(zèng)與和消費(fèi)借貸這種無先期債權(quán)債務(wù)關(guān)系中，債是依據(jù)履行行為而產(chǎn)生的。其論述的內(nèi)在邏輯是交付需要原因，即使在贈(zèng)與與消費(fèi)借貸的場合也是一樣，不過是這種原因和交付融為一體了。交付行為一方面設(shè)立了債，一方面履行了債。

薩維尼認(rèn)為交付行為不是設(shè)立了債，而是設(shè)立了一個(gè)契約，“交付，就其性質(zhì)而言，是一個(gè)真正的契約;正當(dāng)?shù)脑?，不折不扣地指的正是這個(gè)契約?！贬槍ΡＡ_的法言，他在1853年《作為現(xiàn)代羅馬法之一部分債權(quán)法》的第二卷中談到：“交付，通?？梢曰诟鞣N各樣的目的為之。例如，出租、寄存和以物設(shè)定質(zhì)權(quán)等，均有交付。但在這些場合，標(biāo)的物的所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移。

但在買賣、交換(互易)、贈(zèng)與和消費(fèi)借貸的場合，標(biāo)的物一經(jīng)交付，其所有權(quán)便發(fā)生轉(zhuǎn)移。這種場合中的交付和前一種場合中的交付的本質(zhì)差異在于：在這種場合，出賣人有打算轉(zhuǎn)移所有權(quán)的意思;而在前一種場合，則沒有。因此得出結(jié)論：交付，是依當(dāng)事人雙方的意思的合致而使所有權(quán)轉(zhuǎn)移的。無該意思的合致，標(biāo)的物的所有權(quán)便不轉(zhuǎn)移”。

無論格魯克還是薩維尼其實(shí)都承認(rèn)了一般意義上的交付同所有權(quán)的轉(zhuǎn)移沒有必然的關(guān)系，如果要達(dá)到所有權(quán)的轉(zhuǎn)移需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)的原因。格魯克認(rèn)為“轉(zhuǎn)移所有權(quán)”原因包含在先期原因之中的，薩維尼認(rèn)為某些情況下，交付行為本身就是“原因”，是當(dāng)事人轉(zhuǎn)移所有權(quán)的意思表示。

就此而論，我們可以說“交付”概念內(nèi)包含的意思其實(shí)有兩種：在與所有權(quán)或者物權(quán)無關(guān)的場合，“交付”概念內(nèi)包含的意思僅僅是一種自然意思，即轉(zhuǎn)移占有的意思;在與所有權(quán)或物權(quán)相關(guān)的場合，其內(nèi)在的意思是所有權(quán)或物權(quán)轉(zhuǎn)移的意思，“交付”既包含轉(zhuǎn)移占有的意思，又包含了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的意思表示。

法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇八

會(huì)計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督，最基本職能是如實(shí)反映出企業(yè)價(jià)值的過程。使會(huì)計(jì)信息的使用者能夠系統(tǒng)、全面和綜合地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，依靠這些數(shù)據(jù)做出決策和管理。會(huì)計(jì)的另一個(gè)職能是監(jiān)督職能，根據(jù)會(huì)計(jì)反饋的信息，使企業(yè)管理者做出決策，這一職能為管理屬性，它決定了會(huì)計(jì)不能對價(jià)值進(jìn)行管控，而只能作為管理所依。審計(jì)按功能分為管控、證明和評估三種職能，其中管控又包含監(jiān)察和督促兩方面作用。審計(jì)的管控職能就是監(jiān)察被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)事務(wù)在規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)作。審計(jì)的證明職能是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合實(shí)際而做出書面證明，并具備公認(rèn)性。審計(jì)的評估職能就是通過審核檢查，評定被審計(jì)單位的預(yù)算、決策以及方案的可行性，從而提出有針對性的意見和建議，以完善管理提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理具有直接的管理職能，是對財(cái)務(wù)活動(dòng)組織計(jì)劃與調(diào)控的一種管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理不僅管理資金活動(dòng)，還通過管理資金運(yùn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，是價(jià)值與權(quán)利的融合。

1.2三者在管理模式上的區(qū)分。

煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)以經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的形式提供人們進(jìn)行企業(yè)決策的財(cái)務(wù)信息，解決信息的收集、加工等問題。企業(yè)會(huì)計(jì)為職能管理活動(dòng)提供基礎(chǔ)而不是具體管理，其本身還需要管理和維護(hù)。內(nèi)部審計(jì)從工作內(nèi)容來看是管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的活動(dòng)統(tǒng)稱，對企業(yè)會(huì)計(jì)行為合規(guī)性、合理性的監(jiān)督與審核。財(cái)務(wù)管理的范圍包括企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的組織計(jì)劃與協(xié)調(diào)，管理的對象是貨幣在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的流向。這三者是層層遞進(jìn)的管理模式，首先在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，對運(yùn)營中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，給負(fù)責(zé)人提供依據(jù)，從而制定執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理決策，來推動(dòng)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，分析決策的合理性，以此來監(jiān)管整個(gè)會(huì)計(jì)過程，使其處于正常合理的發(fā)展軌道中。

2三者相互之間的關(guān)系探討。

2.1會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)。

會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要組成部分，其基本職能是體現(xiàn)經(jīng)營管理過程中資金的流向與具體數(shù)量，從而通過財(cái)務(wù)信息的形式給企業(yè)負(fù)責(zé)人提供會(huì)計(jì)信息支持。而財(cái)務(wù)管理正是依靠這些基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息，才能更有效把控生產(chǎn)運(yùn)行狀況，制訂出符合實(shí)際需求與能力的發(fā)展計(jì)劃。通過以上對會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的描述不難看出，這兩者相輔相成、互為發(fā)展的密切聯(lián)系。二者均體現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值與資金的內(nèi)在聯(lián)系，通過貨幣資金的形式進(jìn)行評估與計(jì)量。在我國煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)將會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門整合為一。二者的主要功能是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值與加快企業(yè)發(fā)展。這兩者的主要區(qū)別體現(xiàn)在過程、結(jié)果與要求的不同。會(huì)計(jì)是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貨幣統(tǒng)計(jì)核算的過程，主要功能體現(xiàn)在已發(fā)生的活動(dòng)中，屬于后期核算體現(xiàn);而財(cái)務(wù)管理是通過已發(fā)生的活動(dòng)，對即將進(jìn)行的計(jì)劃或決策提供支持與引導(dǎo)的作用，在過往的基礎(chǔ)上具備前瞻性。在結(jié)果上，會(huì)計(jì)注重的是信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性;而在財(cái)務(wù)管理上追求的最終目的是管理與控制，通過現(xiàn)象對將來做出科學(xué)合理的規(guī)劃，取得既定的目標(biāo)。最后在對財(cái)務(wù)工作人員的能力要求上也不盡相同。會(huì)計(jì)人員需要具備熟練的專業(yè)技能、良好的職業(yè)道德以及遵守相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)。而對于財(cái)務(wù)管理人員就有更高的要求，需要能對已知的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析，掌握市場及國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境，政策支持等動(dòng)態(tài)。結(jié)合企業(yè)基本會(huì)計(jì)信息做出決策與判斷，抓住時(shí)機(jī)把握市場。

2.2會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)聯(lián)。

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)離不開會(huì)計(jì)所提供的以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的提供也應(yīng)適應(yīng)審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的要求。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)體現(xiàn)在:內(nèi)部審計(jì)的主要審核對象是會(huì)計(jì)部門所處理的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，二者在監(jiān)管、評估方面具有相同的職能。而企業(yè)會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)運(yùn)行相關(guān)的經(jīng)營狀況、收支來源去向等并進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理建立在會(huì)計(jì)提供的信息之上，缺乏真實(shí)有價(jià)值的數(shù)據(jù)，就會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)決策的合理性。沒有會(huì)計(jì)信息的支持，企業(yè)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人就無法分析公司運(yùn)營狀態(tài)、合理調(diào)配資源，而會(huì)計(jì)人員的考核更無有效的考量依據(jù)。以上都體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的根本作用和其基礎(chǔ)性，因此會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)信息過程中必須保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，否則后續(xù)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)將無從談起。以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)依據(jù)的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理又反過來加快了會(huì)計(jì)發(fā)展的進(jìn)程。

內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，這兩者為了同一目的進(jìn)行會(huì)計(jì)信息管控經(jīng)營活動(dòng)，相互依存發(fā)展。具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，是形成于會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的條件下的新形式會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，不同于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理中其他實(shí)務(wù)的區(qū)別在于對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以合并與整理，包括企業(yè)資金流、營銷活動(dòng)、融投資等過程的專業(yè)性處理。內(nèi)部審計(jì)因其獨(dú)立性的特性，只對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督與管控，不參與會(huì)計(jì)信息的編制過程，依據(jù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審核經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的信息，及時(shí)規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為解決問題提供引導(dǎo)。在企業(yè)的監(jiān)督復(fù)核過程中，內(nèi)部審計(jì)對煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的`監(jiān)管核查起著至關(guān)重要的作用，在會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立過程中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。

內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行綜合的審核得出最后的評價(jià)結(jié)論，通過審核的評價(jià)結(jié)果能夠針對性地指明企業(yè)在管理和經(jīng)營過程中存在的問題，并且針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律和特點(diǎn)等內(nèi)容進(jìn)行分析，指出在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比下存在哪些不同、還有多大差距。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果是評估與檢驗(yàn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作成效與業(yè)績的重要依據(jù)來源，通過審計(jì)給出合理的建議與有效的決策，給財(cái)物安全提供保障。對于大型煤炭企業(yè)來說，在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理相互監(jiān)督共同發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)做好對企業(yè)及下屬各分公司財(cái)務(wù)狀況的分析與監(jiān)督，使決策人能更清晰準(zhǔn)確地了解相關(guān)經(jīng)營情況及發(fā)展動(dòng)態(tài)。

如判斷企業(yè)是否能達(dá)到制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、公司重大經(jīng)濟(jì)決策的正確性與合理性等情況。結(jié)合財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，使企業(yè)部門負(fù)責(zé)人做出的相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃有據(jù)可依。通過企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不斷改進(jìn)完善，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行與結(jié)果導(dǎo)向，提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益。提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，打造為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的高能效內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)運(yùn)營的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控管理引導(dǎo)，使一系列的財(cái)務(wù)活動(dòng)工作與實(shí)際相結(jié)合，反映到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，健全與規(guī)范煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，提升企業(yè)競爭力與經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):。

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法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇九

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展。

內(nèi)部控制（internalcontrol）一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的前身）發(fā)布的《注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，指為保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計(jì)事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部的手段和方法。近幾十年來，隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，不僅在美國，而且在其它國家和組織，其概念的內(nèi)涵和外延也都發(fā)生了較大的變化，當(dāng)前，國際上比較典型的定義主要有：

1、1976年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)推薦草案》中指出：“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計(jì)和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，就其實(shí)用方面而論，是為取得確定的管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序和有效率的進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的可靠和及時(shí)地提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料”。

2、1986年，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在第十二屆國際審計(jì)會(huì)議上發(fā)表的《總聲明》，對內(nèi)部控制作出了權(quán)威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其它控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息”。

3、1988年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則文告第55號》指出：“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”。

從以上三個(gè)定義可以看出，盡管各個(gè)國家和組織對內(nèi)部控制的定義側(cè)重點(diǎn)有所不同，但均包括兩個(gè)基本方面：保證會(huì)計(jì)信準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理。事實(shí)上，這也正是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的兩大動(dòng)因：企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要和外部審計(jì)開展的需要。正如美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其刊物上指出的那樣：“（1）企業(yè)經(jīng)營的范圍和規(guī)模變得非常復(fù)雜和廣闊，使得管理必須依靠大量的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析資料和報(bào)告；（2）健全的內(nèi)部控制有助于防止工作人員出現(xiàn)差錯(cuò)，減少發(fā)生不合規(guī)現(xiàn)象的可能性；（3）審計(jì)部門在審計(jì)費(fèi)用的嚴(yán)格限制下，如不依靠客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)，那么對大部分企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是不可能的。由此可見，西方國家實(shí)行內(nèi)部控制的原因和所取得的成效，即保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，提高可見信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，以及配合外部審計(jì)的開展，也正是我們當(dāng)前進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革所迫切需要達(dá)到的目標(biāo)。所以，從我國的管理實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部控制制度，并通過借鑒和吸收國外現(xiàn)有先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和合理做法，盡快建立符合中國特色的內(nèi)部控制理論體系，具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。下面，本文就結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，對內(nèi)部控制的幾個(gè)基本理論問題作一些簡單的論述。

二、內(nèi)部控制的基本特征。

英文control，不僅意指控制，還有管理、核實(shí)、檢驗(yàn)、調(diào)節(jié)等含意。而漢語中所指的控制，有檢討或檢對之意，即檢驗(yàn)事物的實(shí)際發(fā)展，是否符合預(yù)期的狀況。據(jù)此，我們所指的內(nèi)部控制，并非是有成文規(guī)定的具體制度，而是在單位組織規(guī)劃、管理辦法、以及各種作業(yè)程序中，應(yīng)用內(nèi)部控制原則、技術(shù)、方法，以貫徹實(shí)施既定政策。因此，它一般應(yīng)具有以下特征：

1、全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。

2、經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

3、潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識與控制行為。

4、關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。

三、內(nèi)部控制的主要作用。

內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，對于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：

1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

2、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評估，不斷的加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

4、維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

5、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

綜上所述，在當(dāng)前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強(qiáng)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力就特別重要。

四、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則。

內(nèi)部控制是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，因此，在具體設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是既不能閉門造車，也不能生搬硬套，而是應(yīng)當(dāng)具體問題具體分析，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度。在此基本原則下，企業(yè)具體設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，應(yīng)遵循以下原則：

1、相互牽制原則。即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。及在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督。在眾的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。指各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和能耗，保證經(jīng)營管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則，是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。

3、程式定位原則。指企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動(dòng)劃分為若干具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)的賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，充分做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位規(guī)則程式化，有利于做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，能增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，從而大大提高效率。

4、成本效益原則。即在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，花費(fèi)的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇十

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)丑聞的曝光，很多企事業(yè)單位意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，有利于提升企事業(yè)單位競爭力、改善經(jīng)營狀況、控制風(fēng)險(xiǎn)等。

【1】內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范對策。

內(nèi)部審計(jì)通過自查自改企事業(yè)單位經(jīng)營狀況、自查自改財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)企事業(yè)單位發(fā)展，指導(dǎo)企事業(yè)單位向利于發(fā)展的方向發(fā)展、幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

雖然我國引入了國外的內(nèi)部審計(jì)制度，但由于我國國情不同，存在水土不符的現(xiàn)象，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企事業(yè)單位健康發(fā)展。

本文分析出現(xiàn)各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出防范措施，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度。

2內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)分析。

雖然我國引入了國外的內(nèi)部審計(jì)制度，但由于我國國情不同，存在水土不符的現(xiàn)象，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企事業(yè)單位健康發(fā)展。

我國出現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部審計(jì)人員技能及職業(yè)道德不高造成的風(fēng)險(xiǎn)、老舊的內(nèi)部審計(jì)方法造成的風(fēng)險(xiǎn)、不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置造成的風(fēng)險(xiǎn)、缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，下面進(jìn)行具體闡述。

2.1內(nèi)部審計(jì)人員技能及職業(yè)道德不高造成的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及技能不高將給企事業(yè)單位帶來風(fēng)險(xiǎn)。

我國內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及技能不高，滿足不了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)的要求，帶來了一定的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

我國內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德不高，存在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)通過合伙的方式，篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來達(dá)到通過內(nèi)部審計(jì)的目的，使企事業(yè)單位數(shù)據(jù)失真，分析的結(jié)果不真實(shí)，誤導(dǎo)決策者失誤決策;我國內(nèi)部審計(jì)人員的技能不高，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，僅能簡單分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能統(tǒng)計(jì)審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的問題，無法為管理者提供相應(yīng)的分析結(jié)果，為決策帶來幫助。

2.2老舊的內(nèi)部審計(jì)方法帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

老舊的內(nèi)部審計(jì)方法將給企事業(yè)單位帶來風(fēng)險(xiǎn)。

老舊的內(nèi)部審計(jì)方法不能與時(shí)俱進(jìn)，不符合現(xiàn)階段的實(shí)際情況，容易產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)誤差，達(dá)不到企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的初衷。

通過簡單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比對，數(shù)學(xué)分析，無法綜合、全方位分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能給企事業(yè)單位管理決策提供幫助，不利于企事業(yè)單位發(fā)展;通過抽樣內(nèi)部審計(jì)推定總體結(jié)果，容易產(chǎn)生誤差，推定結(jié)果不一定就是整體的結(jié)果;龐大的數(shù)據(jù)還以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方式來處理，容易造成數(shù)據(jù)處理失誤，使內(nèi)部審計(jì)不準(zhǔn)確。

2.3不合理的機(jī)構(gòu)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立將給企事業(yè)單位帶來風(fēng)險(xiǎn)。

一般由財(cái)務(wù)部門構(gòu)成，這樣容易互相通氣，使內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立;內(nèi)部審計(jì)崗位有時(shí)候的職位是低于被內(nèi)部審計(jì)的`部分人員的，給內(nèi)部審計(jì)帶來困難，這種機(jī)構(gòu)的設(shè)立必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失真。

機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是導(dǎo)致企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)失敗的最重要原因，也是根本原因，不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置給內(nèi)部審計(jì)帶來困難，使內(nèi)部審計(jì)無法公平公正的進(jìn)行。

2.4缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將給企事業(yè)單位帶來風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)包括內(nèi)部審計(jì)資料庫的建立、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立、內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系的建立。

缺乏內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將給內(nèi)部審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

沒有內(nèi)部審計(jì)資料庫，不能定期匯總資料，沒法進(jìn)行資料分析;沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不能通過縱向及橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題;沒有內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系，不能科學(xué)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，改善內(nèi)部審計(jì)方式。

3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策。

針對以上分析，提出相對應(yīng)的防范措施，包括提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德;更新內(nèi)部審計(jì)方法，通過先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法來防范風(fēng)險(xiǎn);建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)來防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1提高內(nèi)部審計(jì)人員技能及職業(yè)道德來防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，采用宣傳教育的方式來防范財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)人員合伙篡改數(shù)據(jù)，瞎編內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用假的數(shù)據(jù)蒙混內(nèi)部審計(jì)過關(guān)，并輔以法律手段殺雞儆猴，懲罰相關(guān)人員，避免內(nèi)部審計(jì)失真;提高內(nèi)部審計(jì)人員技能可以有限防范風(fēng)險(xiǎn)，通過培訓(xùn)等方式提高內(nèi)部審計(jì)人員分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，使其能及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的問題，為管理者提供相應(yīng)的分析結(jié)果，為決策帶來幫助。

3.2更新內(nèi)部審計(jì)方法來防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

更新內(nèi)部審計(jì)方法，通過先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

通過引入管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等專業(yè)知識到內(nèi)部審計(jì)中來，全方位分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，給企事業(yè)單位管理決策提供幫助，促進(jìn)企事業(yè)單位發(fā)展;通過擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍來判斷內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，把諸多因素都納入內(nèi)部審計(jì)范圍，提高全面性及權(quán)威性;通過電算化方式處理龐大的數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)處理失誤，使內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確。

3.3建立合理的機(jī)構(gòu)來防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用其他的獨(dú)立部門，避免熟悉及平級帶來的互相通氣，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立;內(nèi)部審計(jì)崗位人員要具有對高管的內(nèi)部審計(jì)權(quán)利，這樣能解決職位低給內(nèi)部審計(jì)帶來困難，當(dāng)出現(xiàn)問題室，有權(quán)報(bào)告給相關(guān)部門或者有權(quán)進(jìn)行處理。

機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理后能保證企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確，獨(dú)立，使內(nèi)部審計(jì)公平公正的進(jìn)行。

3.4建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)來防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)包括內(nèi)部審計(jì)資料庫的建立、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立、內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系的建立。

建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

建立內(nèi)部審計(jì)資料庫，定期匯總、收集資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分類獨(dú)立存儲(chǔ)資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于企事業(yè)單位后期進(jìn)行分析;建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過縱向及橫向?qū)Ρ泉?dú)立存儲(chǔ)的資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)糾正財(cái)務(wù)問題;建立內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系，科學(xué)、有針對性、評價(jià)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反過來完善企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理，提升內(nèi)部審計(jì)效果。

【2】內(nèi)部審計(jì)對外部審計(jì)費(fèi)用影響中外文獻(xiàn)對比。

文章的關(guān)鍵詞有三個(gè)：內(nèi)部審計(jì)、公司治理、審計(jì)費(fèi)用。

第一個(gè)和第三個(gè)在通篇都有體現(xiàn)，而第二個(gè)很少提及，就此作者是這么解釋的：由于內(nèi)部控制質(zhì)量不容易觀察，因此用iaf作為內(nèi)部控制的代理。

并且我們知道內(nèi)部控制是公司治理非常重要的一個(gè)部分。

除此之外，文章得出的結(jié)論：“公司，審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的管理可以考慮探索提高iaf的質(zhì)量的方法，因?yàn)楦哔|(zhì)量的iaf可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的依賴程度，從而節(jié)省成本”也對提高公司治理效率有很大的幫助。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);審計(jì)費(fèi)。

1理論基礎(chǔ)。

1.1高質(zhì)量的iaf將引起注冊會(huì)計(jì)師更多地依賴這種職能，通過減少注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試工作并導(dǎo)致較低的審計(jì)費(fèi)用。

1.2內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的關(guān)系。

通篇圍繞內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的替代觀和補(bǔ)充觀這兩個(gè)競爭觀點(diǎn)做出假設(shè)或得出結(jié)論。

(1)替代觀：內(nèi)部控制的增加將降低審計(jì)費(fèi)用，因?yàn)橐环N治理機(jī)制將取代另一種治理機(jī)制，即內(nèi)部控制預(yù)計(jì)會(huì)減少外部審計(jì)監(jiān)督工作。

1.3更高質(zhì)量的iaf更有可能積極參與和其他治理機(jī)制(董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理層)的互動(dòng)。

這樣的互動(dòng)會(huì)導(dǎo)致更多的審查和報(bào)告，需要注冊會(huì)計(jì)師花費(fèi)更多的時(shí)間和精力來審查這些報(bào)告，從而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。

作者也據(jù)此設(shè)計(jì)了假設(shè)一：具有較高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)職能的公司更有可能支付更高的外部審計(jì)費(fèi)用。

1.4注冊會(huì)計(jì)師對iaf的依賴隨著功能的質(zhì)量和成本節(jié)約的機(jī)會(huì)的增長而增加，這表明iaf的質(zhì)量被認(rèn)為對審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生了負(fù)面影響。

注冊會(huì)計(jì)師在對客戶iaf質(zhì)量評估較高時(shí)，更愿意依靠iaf或使用內(nèi)部審計(jì)師作為助理。

這是因?yàn)橐揽縤af工作的決定受到注冊會(huì)計(jì)師對控制和風(fēng)險(xiǎn)評估的評估的影響。

以此為基礎(chǔ)，作者推出了假設(shè)二：iaf對外部審計(jì)貢獻(xiàn)較高的公司更有可能支付較低的外部審計(jì)費(fèi)用。

而假設(shè)三：注冊會(huì)計(jì)師更有可能更多地依賴具有較高質(zhì)量iaf的公司，從而降低外部審計(jì)費(fèi)用。

假設(shè)三是假設(shè)二的衍生假設(shè)。

進(jìn)一步說明了，高質(zhì)量的iafq對iaf和審計(jì)費(fèi)用的這一關(guān)系是有加強(qiáng)作用的。

1.5從特定質(zhì)量部分得出的總體內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)可能是對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的更為精確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

因此，我們不僅依賴注冊會(huì)計(jì)師對iafq的評估，也構(gòu)建了評估iafq的綜合測度作為評估iafq的額外的測試。

2現(xiàn)實(shí)意義。

2.1有助于理解治理機(jī)制的效果，特別是內(nèi)部審計(jì)的作用和實(shí)踐。

2.2有助于緩解企業(yè)面臨的逐步增加的內(nèi)部治理壓力，提高注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的成本效率。

2.3iaf和iafq對于審計(jì)費(fèi)用的影響。

2.4以往的研究iaf的質(zhì)量評估依賴內(nèi)部審計(jì)師，而本文基于注冊會(huì)計(jì)師，相較以往更加客觀。

2.5完善了以往iaf對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)貢獻(xiàn)的關(guān)鍵決定因素的研究。

2.6本文的研究提供了iafq在相對較少規(guī)定的環(huán)境中對審計(jì)費(fèi)用的重要性的證據(jù)，并補(bǔ)充了iaf在新興市場和發(fā)達(dá)市場的比較。

2.7“注冊會(huì)計(jì)師對iaf的依賴和審計(jì)費(fèi)用之間存在顯著的負(fù)相關(guān)”iafq對這種關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。

為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了進(jìn)一步的證據(jù)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的協(xié)同關(guān)系。

3中國的研究現(xiàn)狀。

3.1王守海，楊亞軍以內(nèi)部審計(jì)師的客觀性和專業(yè)勝任能力以及內(nèi)部審計(jì)師為財(cái)務(wù)報(bào)表提供的幫助為尺來度量內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量;以高管層持股、董事長與總經(jīng)理兩職設(shè)置情況以及審計(jì)委員會(huì)效率等幾個(gè)控制變量來控制公司治理對審計(jì)費(fèi)用的影響。

需要說明的是，內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模越大，才會(huì)有更多的內(nèi)部審計(jì)人員直接為外部審計(jì)提供幫助，進(jìn)而減少外部審計(jì)的范圍和有關(guān)程序;內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模越大，部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算越高，則內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量越高。

因此作者以內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模(內(nèi)部審計(jì)部門人數(shù))作為內(nèi)部審計(jì)師對外部審計(jì)提供的直接和間接的幫助的代理。

得出結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的替代變量與審計(jì)費(fèi)用之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)費(fèi)用的一個(gè)重要的決定變量，在其他條件不變的情況下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，則審計(jì)費(fèi)用越低。

3.2謝志華，陶玉俠()分別做了4個(gè)假設(shè)：1.內(nèi)部審計(jì)的組織地位與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。

2.內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。

3.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。

4.內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān)。

設(shè)計(jì)外部審計(jì)費(fèi)用模型中的影響因素有：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、期末總資產(chǎn)、存貨喝應(yīng)收賬款之和占期末總資產(chǎn)的比率、擁有控股子公司的數(shù)量、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、上市時(shí)間、聘用的事務(wù)所是否為前十大、是否陷入財(cái)務(wù)困境、當(dāng)期是否得到非標(biāo)意見、審計(jì)委員會(huì)效果、董事長與總經(jīng)理是否兩職分離、高管層持股比例、年度和行業(yè)控制變量。

得出結(jié)論：假設(shè)1—3都得以驗(yàn)證，均是顯著負(fù)相關(guān);假設(shè)4雖然呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，但是并不顯著。

3.3劉國常，郭慧()則指出，內(nèi)外審都是公司治理中的監(jiān)督約束機(jī)制，兩者互為替代或補(bǔ)充的關(guān)系。

但是我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與國外相比還處于初期發(fā)展階段。

從目前的情況來看，內(nèi)外部審計(jì)之間的有效溝通渠道尚未建立完全，內(nèi)部審計(jì)工作對于外部審計(jì)的利用率仍偏低。

因此，如此現(xiàn)狀下，我國的內(nèi)外審關(guān)系應(yīng)該是互為補(bǔ)充的關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)對外部審計(jì)費(fèi)用影響中外文獻(xiàn)對比。

基于補(bǔ)充觀，作者得出內(nèi)審人數(shù)喝外部審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān)。

3.4傅蕾()認(rèn)為，不論是就外部審計(jì)還是企業(yè)管理者而言，利用內(nèi)部審計(jì)工作都可以節(jié)約信息成本，進(jìn)而提高外部審計(jì)的效率，最終反映在對審計(jì)費(fèi)用的減少上。

內(nèi)外審產(chǎn)生的決定性因素是審計(jì)能夠降低代理成本。

而以降低代理成本為目的，外部審計(jì)就產(chǎn)生了利用內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)機(jī)。

得出結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)人員占全體員工的比例與外部審計(jì)費(fèi)用負(fù)相關(guān);如果內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人擁有公司股權(quán)，那么外部審計(jì)師則認(rèn)為內(nèi)審負(fù)責(zé)人可能為了獲取與級企業(yè)經(jīng)營情況掛鉤的股利兒喪失工作的獨(dú)立性。

針對這一部分的風(fēng)險(xiǎn)，外部審計(jì)將收取較高的審計(jì)費(fèi)用。

4相同與不同。

由于我國針對內(nèi)部審計(jì)職能和外部審計(jì)費(fèi)用的研究方面的文獻(xiàn)并不多，最近的一篇也就是謝志華，陶玉俠《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及其特征因素對外部審計(jì)費(fèi)用的影響——來自深市主板的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》。

翻閱多篇文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職能和外部審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系探討，大多都認(rèn)為他們存在顯著的負(fù)相關(guān)，剩余的少部分學(xué)者認(rèn)為基于補(bǔ)充觀，他們存在顯著的正相關(guān)。

并沒有一篇文獻(xiàn)，像《內(nèi)部審計(jì)職能質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)對外部審計(jì)的貢獻(xiàn)對審計(jì)費(fèi)用的影響》這樣將內(nèi)外審的關(guān)系一分為二為替代和補(bǔ)充觀，并全面探究二者的關(guān)系。

法律與公民的關(guān)系論文范文簡短篇十一

隨著我國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，信用證作為國際貿(mào)易中最安全的支付手段，在外貿(mào)活動(dòng)中的使用已相當(dāng)普遍，而因信用證引起的糾紛也日益增多。目前，所有信用證業(yè)務(wù)都遵循國際商會(huì)制定的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（簡稱《ucp500》）。由于信用證業(yè)務(wù)的技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng)，在信用證業(yè)務(wù)實(shí)踐中存在著一些不規(guī)范及對《ucp500》理解不統(tǒng)一的地方。本文將就信用證關(guān)系中議付行的權(quán)利和責(zé)任談一些看法。

議付是指由被授權(quán)議付的銀行對匯票/單據(jù)付出對價(jià)。如果只審查單據(jù)而不支付對價(jià)并不構(gòu)成議付。議付行是準(zhǔn)備向受益人購買信用證下單據(jù)的銀行，議付行可以是通知行或其他被指定的愿意議付該信用證的銀行，一般是出口商所在地銀行。

開證申請人、開證行、受益人是信用證關(guān)系中的主要當(dāng)事人，那么議付行在信用證關(guān)系中的作用是什么呢？根據(jù)信用證流程，受益人備齊所有單據(jù)后，向通知行提交信用證及全套單據(jù)，如果通知行不對信用證進(jìn)行議付的話，那么其僅僅是接受單據(jù)并將之轉(zhuǎn)遞開證行。受益人要等到開證行審單完畢，確認(rèn)單證相符，并將信用證金額扣除必要費(fèi)用的凈額付至通知行后，才能從通知行獲取貨款。如果通知行接受開證行邀請，愿意對信用證進(jìn)行議付，就成為議付行。議付行審單確認(rèn)單證相符，便留下單據(jù)，將信用證凈額（信用證金額扣去利息）交付受益人，即議付行實(shí)際是用自己的資金將單據(jù)買下，對受益人提供資金融通。議付行購買受益人的單據(jù)和匯票是建立在開證行保證償付的基礎(chǔ)上。

根據(jù)《ucp500》第十三條“審核單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定，銀行（包括議付行）審單應(yīng)遵循以下幾個(gè)準(zhǔn)則：

（1）信用證交易為單據(jù)交易，銀行審單就是審查單據(jù)是否“單證相符”和“單單相符”。

（2）銀行只從“單據(jù)表面上”審查，即銀行不需要親自過問單據(jù)是否是真的，是否失效，或貨物是否真正裝運(yùn)。除非銀行知道所進(jìn)行的是欺詐行為，否則這些實(shí)際發(fā)生的情況與銀行無關(guān)。

（3）銀行審單應(yīng)該不違反“合理性”、“公平性”和“善意性”，但并非每個(gè)字母、每個(gè)標(biāo)點(diǎn)符號都相符。

（4）銀行對未規(guī)定單據(jù)不負(fù)責(zé)任。如果銀行收到這類單據(jù)，他們將把單據(jù)退回給受益人或傳遞給開證行，并不負(fù)任何責(zé)任。

（5）銀行審單不得超過七個(gè)營業(yè)日，即銀行應(yīng)于在接受單據(jù)之日第二天起不超過七個(gè)營業(yè)日之內(nèi)審核單據(jù)并決定接受或拒絕單據(jù)。

1、關(guān)于議付行在開證行以單證不符為由拒付信用證時(shí)是否承擔(dān)責(zé)任的問題。

議付行審單完畢，確認(rèn)單證相符，從受益人手中購入信用證及所附全套單據(jù)后，會(huì)將信用證及全套單據(jù)寄往開證行要求償付。如果開證行以單證不符為由，對信用證拒付，議付行在善意議付的情況下，不對該拒付結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

對于議付行審單不慎造成開證行拒付信用證，有種觀點(diǎn)認(rèn)為該拒付結(jié)果應(yīng)由議付行自己承擔(dān)。筆者認(rèn)為，這一觀點(diǎn)加重了銀行在金融中介業(yè)務(wù)中的責(zé)任，也使銀行承擔(dān)了商品交易的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谧杂勺h付和限制議付的情況下，議付行與開證行之間都是委托代理關(guān)系，議付行不承擔(dān)最終付款的責(zé)任。所以當(dāng)開證行以單證不符為由對信用證表示拒付，除非有證據(jù)表明議付行參與欺詐行為，否則議付行在善意議付信用證的情況下，不承擔(dān)任何責(zé)任。議付行如認(rèn)為開證行拒付理由不成立，可以向開證行進(jìn)行追索；或者向受益人行使追索權(quán)，要求受益人返還議付款項(xiàng)。

2、關(guān)于議付行對議付款的追索權(quán)問題。

如果開證行以單證不符為由拒付信用證，則議付行可向受益人行使追索權(quán)。議付行對議付款的追索權(quán)可以從以下幾方面來證實(shí)。

（1）《ucp500》第九條對銀行追索權(quán)方面明確規(guī)定，開證行、保兌行對信用證負(fù)有第一性的付款責(zé)任。保兌行付款后，只可向開證行進(jìn)行追索，而對受益人或議付行沒有沒有追索權(quán)。筆者認(rèn)為，該規(guī)定對銀行追索權(quán)是一種禁止性規(guī)定，對議付行等其它被指定銀行的付款追索權(quán)并未禁止。故開證行、保兌行對其付款沒有追索權(quán)，除此以外的議付行等銀行，則對其議付款應(yīng)有追索權(quán)。

（2）國際商會(huì)第371號出版物明確：對付款信用證，如通知行未在付款時(shí)作出保留，即喪失向受益人的追索權(quán)。對議付信用證，除非通知行已對信用證加以保兌，否則它是有追索權(quán)的。從中可以看出，如果信用證規(guī)定了議付，在通常情況下議付是有追索權(quán)的，例外是通知行或議付行已對信用證加以保兌，成為了保兌行，便喪失追索權(quán)。

（3）從票據(jù)關(guān)系來看，在議付信用證下，匯票是一種在法律意義上與信用證相分離的票據(jù)。如付款人拒絕付款，持票人可向背書人行使追索權(quán)，但未保兌信用證的議付行不承擔(dān)向受益人履行支付的義務(wù)，受益人不得直接迫使議付行議付匯票。如是自由議付信用證，議付行與開證行之間根本不存在協(xié)議，而僅僅有開證行向所有銀行授予的一般議付權(quán)利。而議付行接受單據(jù)，并向受益人支付議付款項(xiàng)，然后再向開證行進(jìn)行追索，這實(shí)際是對受益人進(jìn)行資金融通。故若議付行持有即期匯票，在有效期內(nèi)開證行以單據(jù)不符為理由予以拒付時(shí)，議付行作為持票人即可行使追索權(quán)，向出票人（即受益人）追回墊款。

（4）在信用證議付業(yè)務(wù)中，受益人要求議付行對信用證進(jìn)行議付時(shí)，應(yīng)提交《議付申請書》，如采用出口押匯議付方式，受益人還必須在《出口押匯總質(zhì)押書》上簽字。這兩種文本往往約定了受益人負(fù)責(zé)償還全部款額的保證條款。故議付行可據(jù)此追索。

（1）議付行取得單據(jù)及匯票時(shí)，必須對信用證進(jìn)行議付，即必須付出對價(jià)。

（2）議付行行使追索權(quán)時(shí)，必須出示信用證及全套單據(jù)正本，證明其是合法的權(quán)利人。

（3）議付行行使追索權(quán)后，應(yīng)將單據(jù)及匯票正本退還受益人，以便受益人憑以行使其權(quán)利。