最新大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用(模板8篇)

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大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇一

第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

第二節(jié)收入。

第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。

第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級人民*對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但*和*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照*規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱*性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代*收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱*規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由*財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)*批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

第三節(jié)扣除。

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照*財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第三十五條企業(yè)依照*有關(guān)主管部門或者省級人民*規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在*財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和*財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條除*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;。

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

第五十條非居民企業(yè)在*境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其*境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民*及其部門，用于《_公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：

(一)依法登記，具有法人資格;。

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;。

(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;。

(四)收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);。

(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;。

(六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);。

(七)有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度;。

(八)捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配;。

(九)*財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同*民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。

第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合*財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

第五十六條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除*財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);。

(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);。

(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條除*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;。

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;。

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;。

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;。

(五)電子設(shè)備，為3年。

第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

(一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);。

(二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;。

(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。

第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;。

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;。

(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定成本：

(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;。

(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。

第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)*均法、個別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

第七十五條除*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇二

物流企業(yè)主要從事代理服務(wù)和運(yùn)輸、倉儲等業(yè)務(wù)，因?yàn)橥瑫r涉及交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)，且兩種行業(yè)的稅率又有所不同，這就為其進(jìn)行納稅籌劃提供了空間。

一、轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式巧籌劃。

增值稅一般納稅人在銷售貨物時一般是根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)按照13%或者17%的稅率繳稅;而營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)中的“服務(wù)業(yè)—代理”稅目的稅率僅為5%。如果物流企業(yè)能夠使自己從物資供應(yīng)商的角色轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售代理商就可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目的。

案例一：吉祥廠是一家生產(chǎn)水泥的廠家，其產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為520元/噸(不含增值稅)，如意公司為一家物流公司，由于該公司每年可以為吉祥廠銷售30萬噸產(chǎn)品，所以享受500元/噸的優(yōu)惠價(jià)格。現(xiàn)在有一家廣廈房產(chǎn)企業(yè)需要購買5000噸吉祥廠的水泥。

《增值稅暫行條例》規(guī)定，物流企業(yè)從上游企業(yè)采購貨物再銷售給下游企業(yè)屬于轉(zhuǎn)銷，應(yīng)就轉(zhuǎn)銷中的差價(jià)征收增值稅，稅率為17%或者13%。*、國家^v^《關(guān)于增值稅營業(yè)稅若干規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1994]26號)規(guī)定，代理銷售行為不征收增值稅，只征收營業(yè)稅，但是代理行為須滿足下列條件：(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。因此如果物流企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)將轉(zhuǎn)賣過程中的差價(jià)由交增值稅變?yōu)榻粻I業(yè)稅則可以實(shí)現(xiàn)較大的稅收利益。

方案一：廣廈集團(tuán)直接從市場購買，則需資金5000×520=260(萬元)，吉祥廠需交納增值稅為260×17%=(萬元)，該增值稅實(shí)際上由廣廈集團(tuán)承擔(dān)，所以廣廈集團(tuán)應(yīng)支付萬元。

方案二：通過如意物流公司轉(zhuǎn)購。如意公司以500元/噸從吉祥廠進(jìn)貨，以510元/噸的價(jià)格賣給廣廈集團(tuán)。廣廈集團(tuán)應(yīng)支付購買價(jià)格為510×5000=255(萬元)，支付增值稅為255×17%=(萬元)，共計(jì)萬元。如意物流公司從中賺取差價(jià)為10×5000=5(萬元)，需交納增值稅為5×17%=(萬元)，如意物流的純利潤為(萬元)(忽略城建稅及教育費(fèi)附加)。

方案三：如意物流進(jìn)行代理銷售業(yè)務(wù)。廣廈集團(tuán)按照510元/噸的價(jià)格直接到吉祥廠購買，如意物流收取吉祥廠5萬元代理費(fèi)，則廣廈集團(tuán)仍然只需支付萬元，而如意物流所得的5萬元可以作為代理收入，只需按照5%繳納營業(yè)稅萬元，如意物流的純利潤為(萬元)(忽略城建稅及教育費(fèi)附加)。

對比以上三種方案，對于如意物流而言，第三種方案的收益大于第二種方案。對于廣廈集團(tuán)而言，第二種方案和第三種方案成本相同，均小于第一種方案。因此綜合來看，第三種方案對于雙方都是有利的。

二、轉(zhuǎn)變合同形式妙節(jié)稅。

由于季節(jié)性工作量的差異，物流企業(yè)往往將部分閑置的機(jī)器設(shè)備出租。按照稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃”5%的稅率繳納營業(yè)稅，如能按照裝卸作業(yè)則只需按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納3%的營業(yè)稅。

案例二：好運(yùn)物流公司決定將兩臺大型裝卸設(shè)備以每月10萬元的價(jià)格出租給客戶甲，租期為半年。好運(yùn)物流應(yīng)當(dāng)收取租金：10×6=60(萬元)?？蛻艏壮柚Ц?0萬元的租賃費(fèi)，還需安排2名操作人員，兩人半年的工資為6萬元。

方案一：按照租賃合同執(zhí)行，則好運(yùn)物流應(yīng)繳納的營業(yè)稅為60×5%=3(萬元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為3×(7%+3%)=(萬元)。合計(jì)應(yīng)納稅為萬元。該公司純收入為(萬元)。

方案二：如果好運(yùn)物流將租賃合同變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)合同，由物流公司派遣兩名操作人員并支付工資6萬元，為客戶甲提供裝卸服務(wù)的同時收取66萬元服務(wù)費(fèi)，則好運(yùn)物流按“交通運(yùn)輸—裝卸搬運(yùn)”稅目應(yīng)繳納營業(yè)稅為66×3%=(萬元)，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為×(7%+3%)=(萬元)。該公司的純收入為：(萬元)，與未籌劃前相比增收(萬元)。而且客戶甲不需要安排操作人員，雖然支付的費(fèi)用相同，但是省去了很多不必要的麻煩，對合作雙方都有利。

三、分別核算好處多。

案例三：順風(fēng)物流公司是一個集倉儲、運(yùn)輸為一體納入試點(diǎn)的大型物流企業(yè)并且為自開票納稅人，2007年該公司的總收入為4000萬元，其中提供運(yùn)輸收入為1400萬元，提供倉儲和其他業(yè)務(wù)的收入為2600萬元。

根據(jù)國家*等部門發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見的通知》和國家^v^《關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)[2005]208號)的規(guī)定，對國家*和國家^v^聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，對于那些納入試點(diǎn)的進(jìn)行多種經(jīng)營的物流企業(yè)來說，如果分別核算運(yùn)輸、整理、倉儲、包裝等業(yè)務(wù)可以將稅率低的運(yùn)輸業(yè)務(wù)按照3%稅率納稅;如果沒有分別核算則統(tǒng)一按照5%稅率繳納營業(yè)稅。

如果該企業(yè)沒有分開核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)，則應(yīng)繳納的營業(yè)稅為4000×5%=200(萬元)，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為200×(7%+3%)=20(萬元)。如果該企業(yè)分別核算運(yùn)輸收入和其他收入，則應(yīng)納營業(yè)稅為1400×3%+2600×5%=172(萬元)，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為172×(7%+3%)=(萬元)。比較可知，分開業(yè)務(wù)核算可以節(jié)省稅款200+(萬元)。此外，對于代開票納稅的物流企業(yè)來說，根據(jù)《國家^v^關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)[2004]88號)，代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用，因此代開票納稅人在進(jìn)行籌劃時應(yīng)注意將支付給其他聯(lián)運(yùn)企業(yè)的費(fèi)用單獨(dú)分開，由聯(lián)運(yùn)企業(yè)單獨(dú)開具發(fā)票，而不要合并開具發(fā)票。

四、內(nèi)部承租有技巧。

稅法對特定經(jīng)營行為納稅義務(wù)人的界定，是以當(dāng)事人是否領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照為標(biāo)準(zhǔn)，納稅人可以利用這一判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃。

案例四：東方物流是一家集裝卸、搬運(yùn)、倉儲、租賃為一體的綜合性物流公司，企業(yè)在向集團(tuán)外部提供服務(wù)的同時也向集團(tuán)內(nèi)部提供服務(wù)，2006年企業(yè)決定將30間閑置廠房全部改造為門面房并以每間每年2萬元的優(yōu)惠價(jià)格出租給內(nèi)部職工6年。

根據(jù)國家^v^《關(guān)于企業(yè)出租不動產(chǎn)取得固定收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2001]78號)：企業(yè)以承租承包形式，將資產(chǎn)提供給內(nèi)部職工或其他經(jīng)營人員，在企業(yè)不提*品、資金只提供門面、貨柜或其他資產(chǎn)并收取固定的管理費(fèi)用、利潤或其他名目的價(jià)款的前提下，如果承租者或者承包者領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)屬于出租不動產(chǎn)或其他資產(chǎn)，企業(yè)向承包者或者承租者收取的全部價(jià)款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃”交納營業(yè)稅，如果該項(xiàng)資產(chǎn)是不動產(chǎn)(廠房、店面等)，還要以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)，交納房產(chǎn)稅;但是承包者或承租者未領(lǐng)取任何營業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)所收取的各種名目的價(jià)款，均屬于企業(yè)的內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅。因此從節(jié)稅的角度考慮，企業(yè)對內(nèi)部職工出租不動產(chǎn)時，應(yīng)盡可能要求其不要辦理營業(yè)執(zhí)照。

方案一：承租人即內(nèi)部職工領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。在這種情況下，東方物流應(yīng)該繳納的營業(yè)稅為20000×30×5%=30000(元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為30000×(7%+3%)=3000(元)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為600000×12%=72000(元)，每年合計(jì)所承受的稅收負(fù)擔(dān)為30000+3000+72000=105000(元)。

方案二：出租時要求內(nèi)部職工不辦理營業(yè)執(zhí)照，并以本單位的名義對外經(jīng)營。則該企業(yè)不用繳納每年105000元的稅收，6年就可以節(jié)省稅款105000×6=630000(元)。

大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇三

摘要：本文利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策對營利性民營醫(yī)院所做的幾個稅務(wù)籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程。

筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營醫(yī)院為例，為其設(shè)計(jì)了幾種稅務(wù)籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。

一、醫(yī)院概況。

1.經(jīng)營范圍及性質(zhì)。

該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科，醫(yī)學(xué)影像科服務(wù)等。醫(yī)院性質(zhì)為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

2.關(guān)聯(lián)單位。

與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關(guān)聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與?？漆t(yī)院共同投資成立。

1.企業(yè)性質(zhì)的納稅籌劃――由營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

１.1政策依據(jù)。

財(cái)政部、國家xxx《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此判斷適用征免稅政策。

該醫(yī)院為營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu).所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營業(yè)稅；而非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),只要是在國家定價(jià)范圍內(nèi)取得的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)收入,則所有的稅費(fèi)均予以免征。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

依據(jù)上述稅務(wù)政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費(fèi)。

另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務(wù)每年都要投入約占年收入20%的廣告費(fèi),在營利性的情況下,年應(yīng)納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調(diào)增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當(dāng)于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。

如果變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),則上述所有的稅費(fèi)都可以免征了。

方案的可行性。

變更的現(xiàn)實(shí)性。

近幾年,政府一方面鼓勵醫(yī)療機(jī)構(gòu)的設(shè)立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營醫(yī)院越來越多。競爭也越演越激烈.現(xiàn)有的“營利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費(fèi)定價(jià)不受政府指導(dǎo)價(jià)的控制,但是如果醫(yī)院的服務(wù)定價(jià)高于政府指導(dǎo)價(jià)，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費(fèi)用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場”的罵名。因此,目前民營醫(yī)院的生存舉步維艱.此時,按照政府價(jià)格來制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從而向衛(wèi)生機(jī)構(gòu)申請變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的做法就極具現(xiàn)實(shí)意義。變?yōu)榉菭I利性之后,進(jìn)入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經(jīng)營也會進(jìn)入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎(chǔ)上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。

變更的可操作性。

經(jīng)咨詢衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，目前上海營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫(yī)院也已變更為非營利的性質(zhì)。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴(yán)格按照國家的定價(jià)來收費(fèi)。

變更后的其他問題。

營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是非營利性下，投資只能用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，不能用于分紅。因目前該院還處于擴(kuò)大再生產(chǎn)階段,所以還不會對股東的利益造成影響。

2.醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠?dú)立于醫(yī)院的零售機(jī)構(gòu)。

政策依據(jù)。

財(cái)稅(2000)042號文規(guī)定,對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥房零售企業(yè),應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅費(fèi)。有別于分離前的稅項(xiàng),是征收增值稅,而不是營業(yè)稅。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

雖然國家對營利性醫(yī)院的收費(fèi)放開,但根據(jù)上海市物價(jià)局的規(guī)定,藥品的零售價(jià)只能是在進(jìn)價(jià)的基礎(chǔ)上加成15%，如果進(jìn)價(jià)過高,加成后零價(jià)高于政府的限價(jià),須就低不就高定價(jià)。這樣，現(xiàn)有的藥品收入按5%的稅率交營業(yè)稅，就不如將藥房獨(dú)立出來，依據(jù)稅法，因年藥品收入超過180萬元,而核定為一般納稅人按稅率17％來交增值稅。兩種情況對比如下:。

年藥品收入（零售價(jià)）600萬元。

藥品進(jìn)價(jià)成本522萬元。

增值稅及其附加14萬元。

營業(yè)稅及其附加32萬元。

由以上對比可以看出，如果將藥房獨(dú)立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。

方案的具體操作。

雖然醫(yī)藥分家是目前國家對醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的政策指向，但是，真正行動起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時仍保留原藥房，只存放那些基礎(chǔ)用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價(jià)出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價(jià)藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉(zhuǎn)移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。

3.配鏡業(yè)務(wù)的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經(jīng)營。

2006年該院與某眼鏡公司進(jìn)行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當(dāng)時，該院未對此合作進(jìn)行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營業(yè)收入的二分之一。

因該眼鏡公司有多年的銷售經(jīng)驗(yàn)，所以業(yè)務(wù)開展較好。2007年，眼科的醫(yī)生看到這種情況，就向院領(lǐng)導(dǎo)建議：2008年在現(xiàn)有的經(jīng)營范圍中增加配鏡服務(wù)，由眼科自己來做此項(xiàng)業(yè)務(wù)。于是，財(cái)務(wù)在對已銷售眼鏡的平均零售價(jià)，進(jìn)價(jià)，月房租水電費(fèi)，人工費(fèi)，及自營后的雜項(xiàng)費(fèi)用等指標(biāo)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)后，就此項(xiàng)目的兩種方案做了比較分析：

由以上對比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務(wù)籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預(yù)計(jì)今后一年內(nèi)配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進(jìn)行。

4.加大咨詢費(fèi)支出，減少企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)。

新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產(chǎn)不超過1000萬元，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。

稅務(wù)籌劃及節(jié)稅效果。

文化傳播公司是該院的關(guān)聯(lián)單位。目前以收取該院和?？漆t(yī)院的咨詢服務(wù)費(fèi)為主營業(yè)務(wù)。因傳播公司的人員及資產(chǎn)總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費(fèi)的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務(wù)費(fèi)。這樣，咨詢費(fèi)在該院以25％減少應(yīng)納稅所得額，在傳播公司以15％增加應(yīng)納稅所得額?？梢怨?jié)省咨詢費(fèi)×10％的所得稅。

5.個人所得稅的籌劃――由工資薪金轉(zhuǎn)為勞務(wù)報(bào)酬所得。

政策依據(jù)。

國稅發(fā)（1994）89號文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得。

同時，該文還規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得是指個人未和單位建立勞動合同關(guān)系獨(dú)立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項(xiàng)及其他勞務(wù)取得的報(bào)酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應(yīng)完成的勞務(wù)項(xiàng)目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應(yīng)界定為勞務(wù)報(bào)酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者不存在這種關(guān)系。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

該院近期開展新業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備引進(jìn)幾位高級專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計(jì)算應(yīng)交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負(fù)，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認(rèn)為可以將他們的勞動合同簽在?？漆t(yī)院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術(shù)勞務(wù)的形式發(fā)放，這樣，年應(yīng)納個人所得稅可以少10440元。

6.印花稅的籌劃―利用貨幣的時間價(jià)值節(jié)稅。

政策依據(jù)。

稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的,對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。

籌劃方案及節(jié)稅效果。

該院營業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時間價(jià)值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計(jì)算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實(shí)需要簽訂長期合同，可以單獨(dú)就此事再簽署協(xié)議。

以上幾種稅務(wù)籌劃方案，只是筆者的初步設(shè)想，真正實(shí)施起來，必然會涉及到許多方面。實(shí)施后，究竟能不能起到以上預(yù)計(jì)的節(jié)稅的作用效果，還有待實(shí)踐證明。另外，如果只是單方面達(dá)到了節(jié)稅的目的，卻對醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構(gòu)成不利影響，那節(jié)稅效果也就會抵消?？傊?，民營醫(yī)院的稅務(wù)籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務(wù)籌劃而達(dá)到當(dāng)期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進(jìn)醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務(wù)籌劃的真正目的。

參考文獻(xiàn)：

［1］張中秀?汪昊編著的《稅務(wù)律師》。

［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊》。

［3］許太誼主編的《最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用指南》。

大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇四

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在*境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。

「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨(dú)立法人，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬元。

根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。

「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)，需要費(fèi)用200萬元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬元。方案一的費(fèi)用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費(fèi)用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。

根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營活動有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，應(yīng)將會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。

「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發(fā)生會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬元(其中20萬元會務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬元會務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬元(1000×5‰)。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅萬元(25×25%)。如果企業(yè)保存20萬元會務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元，不得扣除部分為萬元[6×(1-60%)]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅萬元(×25%)?？梢陨倮U所得稅萬元。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇五

本文主要對企業(yè)納稅籌劃內(nèi)涵予以分析，后在企業(yè)納稅意義等問題的基礎(chǔ)上對企業(yè)所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進(jìn)我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)所得稅；納稅籌劃；方法研究。

隨著社會的不斷發(fā)展，我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷趨于復(fù)雜性，經(jīng)濟(jì)法制體系的不斷完善引導(dǎo)著微觀經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中以專業(yè)化的納稅籌劃不斷實(shí)現(xiàn)自身稅收成本管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益增長。目前我國企業(yè)所得稅體制的不斷完善性建設(shè)也引導(dǎo)著我國各企業(yè)逐漸開始重視企業(yè)所得稅納稅籌劃，注重籌劃合法及統(tǒng)一性問題建設(shè)，不斷促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)營管理水平的進(jìn)一步提升。

目前，對于納稅籌劃的內(nèi)涵我國國內(nèi)各專家學(xué)者對其具有不同的研究與不同定義，但將其歸納總結(jié)后可知，納稅籌劃主要是指納稅主體在我國國家法律所允許的基礎(chǔ)上，以企業(yè)為背景，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為在稅務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)合理的統(tǒng)籌與規(guī)劃，從而使企業(yè)在企業(yè)價(jià)值引導(dǎo)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。納稅統(tǒng)籌其主體是納稅人，在企業(yè)稅款征收的過程中，納稅人與征稅人之間具有不相等的權(quán)利及義務(wù)，對于納稅人而言，可就企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對企業(yè)納稅項(xiàng)目及包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃[1]，而對于征稅人而言，需在國家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律權(quán)利，防止權(quán)利濫用行為出現(xiàn)，同時企業(yè)在納稅籌劃過程中應(yīng)注重企業(yè)價(jià)值的最大化，在具體行為開展過程中，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理及統(tǒng)一化，促進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）納稅人方面。

以納稅人基礎(chǔ)而言，企業(yè)所得稅納稅籌劃可使納稅人通過一系列的稅收籌劃方案，在納稅時選擇最佳的、納稅資金較少的方案，減少納稅人稅收，從而有效減少納稅人現(xiàn)金、本期現(xiàn)金的資金流出，有利于增加納稅人可流動資金成本，實(shí)現(xiàn)納稅人利益的有效增長。

（二）國家稅制法規(guī)方面。

目前，我國現(xiàn)行的《xxx企業(yè)所得稅法》可實(shí)現(xiàn)對我國任何企業(yè)類型的規(guī)范，對于企業(yè)所得稅稅率采取一定的方法統(tǒng)一降低并對企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方法實(shí)現(xiàn)合理化及規(guī)范化制定[2]，采取適當(dāng)優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)所得稅法的完善性應(yīng)用。該方法的頒布不斷促進(jìn)了國家各類型企業(yè)間的平等，為企業(yè)合理化發(fā)展提供了一定的條件。而對于企業(yè)納稅人而言，為了減少一定的企業(yè)稅收支出，各主體會在現(xiàn)有國家稅務(wù)征收法律的基礎(chǔ)上密切關(guān)注稅務(wù)法律政策的改變，若其政策出現(xiàn)一定的改變，則納稅人便會在自身利益最大化原則趨勢下，采取相關(guān)措施，及時將國家相關(guān)法律法規(guī)政策以及影響因素納入企業(yè)發(fā)展及規(guī)劃項(xiàng)目中，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的有效開展，在此方面而言，納稅籌劃可更好的實(shí)現(xiàn)對稅收法律法規(guī)的貫徹，在應(yīng)用過程中凸顯其優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)，引導(dǎo)國家相關(guān)部門對其缺點(diǎn)予以合理性分析，從而促進(jìn)我國國家稅制法律法規(guī)的完善建設(shè)。

（一）籌資階段。

（1）合理選擇企業(yè)融資結(jié)構(gòu)。

企業(yè)在籌資階段的納稅籌劃過程中，企業(yè)資金需求以及籌資成本等均應(yīng)合理規(guī)劃，企業(yè)資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會影響企業(yè)成本資金列支方式的選擇，因此企業(yè)在實(shí)現(xiàn)納稅籌劃時，應(yīng)注重企業(yè)籌資方式及渠道的合理性選擇，促進(jìn)結(jié)構(gòu)最優(yōu)建設(shè)，減少企業(yè)成本支出。

（2）經(jīng)營租賃形式選擇。經(jīng)營租賃形式的選擇于承租人而言不僅可有效避免設(shè)備在長期擁有情況下風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的增加，同時還可在經(jīng)營活動開展中以租金形式減少企業(yè)利潤，減少稅負(fù)。若承租與出租主體同屬相同利益集團(tuán)，租賃形式可使租賃所產(chǎn)生的相關(guān)利潤以不正常租金形式轉(zhuǎn)移，該企業(yè)所活動的稅收優(yōu)惠則更多。

（二）投資階段。

（1）投資對象。

企業(yè)投資可分為直接與間接投資兩種形式，直接投資則主要針對現(xiàn)階段的稅收政策從而選擇合理的企業(yè)投資項(xiàng)目，享受所得稅優(yōu)惠。而間接投資中股權(quán)與債券投資具有差異性，國債利息收入情況下企業(yè)所得稅可實(shí)現(xiàn)免征。

（2）長期股權(quán)投資核算。

現(xiàn)階段，我國相關(guān)企業(yè)所得稅法律中各政策表明，企業(yè)投資收益在實(shí)際分配利潤的情況下才可納入應(yīng)納稅所得額中。企業(yè)長期股權(quán)投資核算方法可采取成本法以及權(quán)益法實(shí)現(xiàn)，企業(yè)選擇成本法時，企業(yè)投資收益實(shí)現(xiàn)單未獲投資前，則企業(yè)收益賬戶無法實(shí)現(xiàn)對已完成的投資收益獲取，而權(quán)益法則可使企業(yè)不用考慮投資收益問題，其結(jié)果均可在收益賬戶內(nèi)呈現(xiàn)，因此企業(yè)可采取該方法進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，增加投資企業(yè)對于投資目標(biāo)的管理與控制，在固定時間內(nèi)減少利潤分配或不分配利潤，獲取延遲納稅相關(guān)優(yōu)越性。

（三）經(jīng)營階段。

（1）固定資產(chǎn)折舊。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊在具體施行過程中，其方法擇取對于企業(yè)檔期成本、利潤以及應(yīng)納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業(yè)在折舊過程中，若要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅則需采取固定資產(chǎn)折舊、延長、縮短年限等方法予以實(shí)現(xiàn)，折舊年限縮短有利于企業(yè)成本收回速度的有效提升，前移后期成本費(fèi)用，在稅率基本穩(wěn)定的前提下，所得稅延繳則可使企業(yè)在固定時期內(nèi)獲得固定數(shù)額無息貸款。若企業(yè)享受一定優(yōu)惠政策，則可在固定資產(chǎn)折舊延遲期限內(nèi)將后期利潤置于優(yōu)惠期內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，減輕稅負(fù)。

（2）收入籌劃。

企業(yè)在收入籌劃中，應(yīng)針對企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，采取一定的方式進(jìn)行納稅籌劃，納稅主體在推遲應(yīng)納稅所得時可減少本期應(yīng)納稅所得，從而延遲所得稅繳納時間或減少繳納金額。企業(yè)在發(fā)展過程中，其經(jīng)營收入多以產(chǎn)品收入為主體，因此在納稅籌劃過程中，可采取產(chǎn)品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業(yè)分期收款銷售商品收入確認(rèn)時間以合同收款所限日期為準(zhǔn)，而訂貨及預(yù)收貨款銷售則在商品交付時實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可通過此類方式延遲銷售及企業(yè)所得稅。

（四）產(chǎn)權(quán)重組。

企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃主要包含分立、合并及清算。企業(yè)分立是指在現(xiàn)有企業(yè)基礎(chǔ)上將企業(yè)以解散等形式分為多企業(yè)，但原企業(yè)發(fā)展形式不變，因此在此形式基礎(chǔ)上，企業(yè)可以累進(jìn)稅率方法，在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上以分立形式將高稅率企業(yè)分成多個低稅率企業(yè)，減輕企業(yè)整體稅負(fù)，除此之外，還可將企業(yè)內(nèi)部技術(shù)含量較多的項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目分離，并在國家企業(yè)優(yōu)惠政策明顯的區(qū)域重新設(shè)立，從而減少企業(yè)稅負(fù)，享受優(yōu)惠。企業(yè)合并納稅籌劃中，我國相關(guān)政策規(guī)定，被合并企業(yè)可不確認(rèn)全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為利益及損失，不計(jì)算繳納所得稅，企業(yè)合并后，被合并企業(yè)在合并之前便存在的所得納稅事務(wù)在被合并后均需合并企業(yè)承擔(dān)，減少稅負(fù)。企業(yè)若利潤高則可合并累計(jì)虧損企業(yè)，轉(zhuǎn)移利潤，降低稅負(fù)。企業(yè)負(fù)債期間所產(chǎn)生的相關(guān)利息在企業(yè)所得稅納稅籌劃中可將其作為抵減費(fèi)用以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤抵減，故而企業(yè)可以負(fù)債融資方式實(shí)現(xiàn)資金并購籌集，獲取利息提升減稅效果。

綜上所述，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中企業(yè)所得稅納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，因此對于現(xiàn)階段企業(yè)而言，各企業(yè)應(yīng)樹立企業(yè)納稅籌劃意識及思維，在我國相關(guān)法律允許的條件下，利用我國現(xiàn)行的稅率優(yōu)惠政策，針對企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，在企業(yè)經(jīng)營過程中不斷降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化提升。

大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇六

第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。

第一百二十五條企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由*財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。

第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：

(一)對其他各機(jī)構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;。

(二)設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。

第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場所或者停止機(jī)構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。

第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度*均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合**民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合**民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合**民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。

大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇七

編者按：本論文主要從納稅籌劃存在的原因;企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題等方面對企業(yè)納稅籌劃過程案例研究。納稅籌劃存在的原因包括稅收政策的差異、稅法在不斷發(fā)展和完善中、稅收優(yōu)惠政策、邊際稅率的運(yùn)用。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題包括具有合法性、具有可行性、綜合衡量與周密部署、形式要件要合、規(guī)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、建立良好的稅企關(guān)系等方面內(nèi)容。

對“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動的統(tǒng)籌策劃,達(dá)到降低稅負(fù)目的的經(jīng)濟(jì)行為。

一、納稅籌劃存在的原因。

1.稅收政策的差異。

如:個人獨(dú)資或合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司、股份有限公司的所得稅政策不同;增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人增值稅稅收政策不同。

如:現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率;一般納稅人稅率為17%,另規(guī)定一檔低稅率為13%。自2009年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財(cái)政部和國家xxx負(fù)責(zé)人11日表示,增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

2.稅法在不斷發(fā)展和完善中。

1994年稅制改革之后,我國的稅種由37個縮減到目前的22個其中,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征,關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。目前稅務(wù)部門征收的稅種只有18個。2008年將是改革至關(guān)重要的一年。xxx總理在政府工作報(bào)告中明確將全面實(shí)施新的企業(yè)所得稅法、改革資源稅費(fèi)制度、研究制定增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)實(shí)施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。

隨著改革觸角進(jìn)一步向增值稅和企業(yè)所得稅——我國最大的兩個稅種延伸,我國新一輪稅制改革正在步入實(shí)質(zhì)操作階段。在這一輪改革浪潮中,資源稅、個人所得稅、消費(fèi)稅、物業(yè)稅等稅種改革也將在2008年進(jìn)一步推進(jìn)。

現(xiàn)行稅法主要有法律、行政規(guī)章、規(guī)范性文件及其他地方性規(guī)范文件構(gòu)成,正在不斷的發(fā)展和完善過程中,目前我國還沒有一部稅收基本法。

3.稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。稅法草案規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

如:2008年1月1日實(shí)施的新《xxx企業(yè)所得稅法》將舊稅法以區(qū)域優(yōu)惠和外資優(yōu)惠為主的格局,轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步的新優(yōu)惠格局,對原稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合,實(shí)施過渡性優(yōu)惠政策等,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅為25%,企業(yè)設(shè)立時則可以考慮稅收優(yōu)惠政策差異,合理設(shè)立。

4.邊際稅率的運(yùn)用。

某些稅種按不同檔次的稅率征收,如:個人所得稅中的工資薪金所得減除一定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后,按九級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。

由于以上原因的存在為納稅人合理納稅籌劃提供了政策空間,納稅人可以通過合理、合法的籌劃達(dá)到不納稅、少納稅、延遲納稅獲得資金時間價(jià)值的節(jié)稅目的。

二、案例分析。

我們通過一個非常有啟發(fā)性的失敗的稅務(wù)籌劃案例,來分析對稅收籌劃的認(rèn)識和運(yùn)用。

1.案例背景。

某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠采購生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務(wù),向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運(yùn)送到鑄造廠,每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加,對于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。

財(cái)稅[1994]26號《財(cái)政部國家xxx關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》規(guī)定代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅,只對手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)繳納營業(yè)稅;不同時具備以下條件的,無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第5條第1款規(guī)定:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3.案例分析。

該企業(yè)的賬務(wù)處理不能清晰地反映其與鑄鐵廠、鋼廠三方之間的資金往來關(guān)系,使得稅務(wù)人員有理由認(rèn)為上述業(yè)務(wù)違背了“受托方不墊付資金”的規(guī)定,從而不被認(rèn)可是代購貨物業(yè)務(wù),其收取的手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

4.案例啟示。

(1)會計(jì)核算要規(guī)范。誤區(qū):會計(jì)處理模糊是應(yīng)付稅務(wù)檢查的好辦法。其實(shí)這是非常錯誤的。本案例就是由于該公司對代購業(yè)務(wù)沒有規(guī)范的會計(jì)記錄,沒有可靠的資金往來記錄以證明物資公司沒有墊付資金,稅務(wù)檢查人員不認(rèn)可代購業(yè)務(wù),從而使得一個很好的籌劃方案失敗。

(2)科目設(shè)置要符合實(shí)際需要。在本案例中,該物資公司可以自行設(shè)置“代購商品款”核算代購業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),方便稅收檢查人員檢查。

(3)形式要件要合規(guī)。本案例的敗因在于“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規(guī)定。不墊付資金并不代表不做業(yè)務(wù),在本案例中,只要在會計(jì)記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個形式要件,同時還要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業(yè)務(wù)的存在,在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時要十分注意形式要件的合法性。

三、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。

通過以上案例分析總結(jié)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題:。

1.具有合法性。稅收籌劃是對稅款的合法節(jié)省;是否符合法律規(guī)定的;是區(qū)別納稅籌劃與偷逃稅款行為的本質(zhì)和關(guān)鍵所在。

2.考慮成本效益。著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低;重視分析對納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益和廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益;充分考慮到對未來的稅負(fù)的長遠(yuǎn)影響。

3.具有可行性。是事先的科學(xué)規(guī)劃與安排。稅收籌劃的實(shí)施必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行,它是稅收籌劃的具體要求和體現(xiàn)。

4.綜合衡量與周密部署。稅收籌劃不僅是會計(jì)人員做賬的事情,也與經(jīng)營有關(guān),是通過對投資、經(jīng)營、理財(cái)活動的事先籌劃和安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,從而最大限度地節(jié)約稅收成本,取得最大的稅后效益。切忌簡單地模仿,必須注意地區(qū)差異、行業(yè)差異、企業(yè)規(guī)模差異與性質(zhì)差異、經(jīng)營環(huán)節(jié)差異收入來源與征收方式差異等。

5.形式要件要合規(guī)。相關(guān)會計(jì)記錄的形式要件必須符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定。

6.規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是建立在合法基礎(chǔ)上的對稅收法規(guī)的利用,稅法在不斷發(fā)展完善之中,不斷的堵塞漏洞和處于反避稅的當(dāng)中。一不小心落入稅收籌劃誤區(qū),將會產(chǎn)生重大的稅收損失。

7.建立良好的稅企關(guān)系。一個設(shè)計(jì)良好的籌劃方案必須得到稅務(wù)的認(rèn)可才能夠可行,才能達(dá)到籌劃的目的,與稅務(wù)的溝通和建立良好的稅企關(guān)系是納稅籌劃的前提條件之一。良好的稅企關(guān)系可以避免企業(yè)因不懂法而違法的損失。

企業(yè)納稅籌劃是具有前瞻性的、動態(tài)的、有計(jì)劃的統(tǒng)籌行為,是事先的籌劃,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成。很多大型外資企業(yè)和跨國公司由于涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜同時也為了規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)而成立自己的稅務(wù)部門專門從事涉稅事項(xiàng)的管理。作為納稅主體的企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確地掌握和運(yùn)用現(xiàn)有的稅收法規(guī),關(guān)注稅收政策的發(fā)展動向,與時俱進(jìn)地調(diào)整和更新正在使用的籌劃方案,合法地節(jié)稅。

參考文獻(xiàn):。

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[3]企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則.2006.

大學(xué)生稅務(wù)籌劃案例范文通用篇八

常見的底商處置方式為將底商對外出售，但按國家稅收政策，不僅需要繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收，還涉及到土地增值稅和企業(yè)所得稅，整體稅收負(fù)擔(dān)較大，其中：比較稅負(fù)較大的稅種為營業(yè)稅、契稅和土地增值稅。因此，處置底商有必要進(jìn)行稅收籌劃。

[基本案例]a公司是1996年在北京市工商行政管理局登記注冊成立的外商獨(dú)資經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)主要開發(fā)“象牙塔”項(xiàng)目，“象牙塔”可銷售總面積平方米，其中底商面積平方米，截至2008年12月31日，a公司賬面“象牙塔”價(jià)值為億元，專家估計(jì)項(xiàng)目竣工后底商收入(市值)億元。

[解析]1，a公司以底商出資，成立新公司，然后轉(zhuǎn)讓持有的新公司股權(quán)。

依據(jù)財(cái)稅[2002]191號關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。所以，a公司采取以底商投資成立一個新公司，不繳納營業(yè)稅，將來再轉(zhuǎn)讓新公司股權(quán)，也不繳納營業(yè)稅。

依據(jù)財(cái)稅字[1995]48號《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。財(cái)稅[2006]21號《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定：對于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因a公司為房地產(chǎn)公司，a公司采取以底商投資成立一個新公司，應(yīng)繳納土地增值稅。

依據(jù)《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。財(cái)稅[2008]175號《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅(注：本規(guī)定從2003年以來一直執(zhí)行)。所以，a公司采取以底商投資成立一個新公司，應(yīng)繳納契稅，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時就不用再繳納契稅了。

可見，本方案避免了營業(yè)稅。

2，a公司“象牙塔”項(xiàng)目其他房產(chǎn)銷售完畢后，由新成立公司或第三方公司對a公司吸收合并，a公司存續(xù)。

依據(jù)財(cái)稅[2009]59號《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，吸收合并時，a公司可享有特別稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)所得稅負(fù)將減少。

財(cái)稅[1995]48號《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

吸收合并一個公司和一個公司被吸收合并實(shí)質(zhì)為產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為。按國稅函[2002]165號《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅的問題的批復(fù)》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。a公司吸收合并不屬于營業(yè)稅征收范圍。

國稅函[2002]420號《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的通知》規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。按上述分析，a公司吸收合并不屬于增值稅征收范圍。

財(cái)稅[2008]175號規(guī)定：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。a公司吸收合并可以免征契稅。

財(cái)稅[2003]183號規(guī)定：以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

可見，相對于第1種籌劃方法，吸收合并可以享受更多稅務(wù)優(yōu)惠。

[操作細(xì)節(jié)]1，《契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定：計(jì)算契稅的價(jià)格為承受上述資產(chǎn)權(quán)屬的成交價(jià)格，對“成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格和交換價(jià)格的差額明顯不合理，并且無正當(dāng)理由的，由契稅征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定”。因此，a公司需要聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對酒店進(jìn)行評估。

2，國稅函[2000]687號《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》規(guī)定：一次性共同轉(zhuǎn)讓100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，須按土地增值稅的規(guī)定征稅。因此，a公司應(yīng)增加分立擁有酒店公司貨幣投資并控制其適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)比例，避免酒店占分立公司100％的股份。