最新內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示范文(精選10篇)

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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇一

摘要：會計(jì)審計(jì)工作是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計(jì)設(shè)計(jì)工作面臨的問題也不斷的增加。

特別是信息化時(shí)代的信息化審計(jì)模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設(shè)計(jì)工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計(jì)審計(jì)各項(xiàng)危險(xiǎn)因素的分析和審計(jì)信息化策略的研究，才能不斷的降低會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作效率，本文結(jié)合目前的各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，對如何強(qiáng)化信息化審計(jì)提出了幾點(diǎn)建議，以供參考。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇二

摘要：我國的電力企業(yè)在最近幾年以來取得了較為長足的發(fā)展，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，仍舊不可避免地存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，本文指出了存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)存在的原因作了簡要分析，然后再在此基礎(chǔ)上，就如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作這一問題提出了自己的幾點(diǎn)粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的整體水平。

國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，就必須要加以重視，否則很有可能導(dǎo)致不可估量的嚴(yán)重后果。

（一）審計(jì)方法方面的風(fēng)險(xiǎn)。

大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計(jì)方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結(jié)合起來運(yùn)用的。在選取樣本時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營狀況，根據(jù)科學(xué)的考量標(biāo)準(zhǔn)來判斷樣本和操作計(jì)算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計(jì)方法進(jìn)行選擇時(shí)，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過程中，也要嚴(yán)格地按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求來進(jìn)行，以盡可能地避免審計(jì)結(jié)果在準(zhǔn)確性、客觀性和真實(shí)性方面出現(xiàn)一些比較大的誤差。

（二）獨(dú)立性方面的風(fēng)險(xiǎn)。

相較于國家其他直屬的審計(jì)部門而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著較大的不同，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面尚不完全，在對公司架構(gòu)設(shè)置、崗位協(xié)作以及部門職能等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，大部分審計(jì)人員都不能夠獨(dú)立且客觀地對其進(jìn)行審核與評價(jià)，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)。

（一）從主體上看。

第一，內(nèi)部審計(jì)的管理。對電力企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內(nèi)部審計(jì)管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內(nèi)部審計(jì)管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)、行為和決策方面所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也是造成電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大原因，影響內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。

第三，人員的素質(zhì)問題。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，所以要求審計(jì)人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據(jù)目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計(jì)人員無論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應(yīng)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從客體上看。

第一，法律環(huán)境。我國目前的審計(jì)工作正處于一個(gè)新舊體制交替的關(guān)鍵時(shí)期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現(xiàn)了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在法律上時(shí)常出現(xiàn)一些不確定性。

第二，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識出現(xiàn)錯誤。在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程當(dāng)中，審計(jì)部門或者審計(jì)人員被故意設(shè)置障礙的狀況時(shí)有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就會受到阻撓或者干擾。

第三，審計(jì)內(nèi)容的廣泛性與會計(jì)核算的復(fù)雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計(jì)的內(nèi)容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會計(jì)的核算方法也就因此而變得越來越復(fù)92雜，這也在很大程度上增加了內(nèi)部審計(jì)工作的困難。

第四，審計(jì)取證。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在取證過程中，審計(jì)人員很容易被審計(jì)對象表象所迷惑，從而出現(xiàn)取證失誤或者失察的狀況，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計(jì)工作在結(jié)論判斷上的失誤，降低了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、客觀性以及全面性等。

因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)對象既復(fù)雜又廣泛，所以在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，一定要加強(qiáng)控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統(tǒng)抽樣技術(shù)和先進(jìn)抽樣技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)充分結(jié)合起來，以更好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時(shí)，在對電費(fèi)和售電量等業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)時(shí)，還必須要對賬簿和相應(yīng)報(bào)表中的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以使其客觀性和真實(shí)性得到保障。

（二）增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

在強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性過程中，首先要做的就是要轉(zhuǎn)變相關(guān)責(zé)任人的思想觀念，要使其對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的`作用和意義有一個(gè)更加充分的理解，促使其加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重視，以從管理的結(jié)構(gòu)上對內(nèi)部審計(jì)部門本身該具有的獨(dú)立地位加以確立，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得以保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門與其他相關(guān)部門之間的聯(lián)系，加強(qiáng)人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進(jìn)各項(xiàng)管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）加強(qiáng)對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)。

內(nèi)部審計(jì)工作的最重要主體是審計(jì)人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計(jì)人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓(xùn)來提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術(shù)、新知識和新方法的機(jī)會。同時(shí)，還要加強(qiáng)對其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強(qiáng)并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

結(jié)束語：

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，而要達(dá)到這一目的，首先就必須要對造成風(fēng)險(xiǎn)的種類與原因進(jìn)行深入細(xì)致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)量和水平，從而推動我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇三

當(dāng)前,企業(yè)審計(jì)逐步走向正?；?、規(guī)范化、制度化。隨著《審計(jì)法》和《行政訴訟法》的頒布實(shí)施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強(qiáng)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不但直接影響審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計(jì)人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時(shí)可能給被審計(jì)單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計(jì)部門的重視。筆者通過多年的審計(jì)工作實(shí)踐,就企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識和看法。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的,因而可以由審計(jì)部門、審計(jì)人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計(jì)主體在實(shí)施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過程中,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。1審計(jì)工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計(jì)工作中,個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。2審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)工作方案考慮不周,往往會使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實(shí)施中分工銜接不好,一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。3審計(jì)工作深度不夠。如企業(yè)審計(jì)中對會計(jì)報(bào)表的`異常項(xiàng)目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì),從而可能影響評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此,在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì),這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般都是判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

(三)審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計(jì)證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計(jì)人員對此稍不留意,不及時(shí)改正即會造成風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

(四)審計(jì)人員自身素質(zhì)差。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從實(shí)際情況看,由于我國審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長,審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)被審單位配合不默契。在審計(jì)中,如果審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)人員將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計(jì)施加限制,妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查;另一方面,由于審計(jì)人員對被審單位相關(guān)情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對策。

企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過審計(jì)人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。

(一)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范,來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備,實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì),除對企業(yè)會計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長或主審,對組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。

(二)建立各級內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實(shí)行工作職能分工和牽制,對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,審理會議對重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會診”,確保證據(jù)充分有效,必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對審計(jì)人員質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等,對審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法,對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng),要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段,進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明,只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸,審計(jì)人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前,要對被審單位全面了解,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料;審計(jì)中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計(jì)簽證時(shí),本著實(shí)事求是原則,公平對話;審計(jì)結(jié)束,及時(shí)反饋審計(jì)意見,與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時(shí)審計(jì)接觸,才能及時(shí)溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計(jì)帶來的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識,更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯。

行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清,才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹立審計(jì)人員的廉潔自律意識,恪守審計(jì)規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的;三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇四

注重會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效分析，制定出科學(xué)的信息化審計(jì)對策，有利于優(yōu)化會計(jì)審計(jì)工作流程，提高會計(jì)審計(jì)工作效率，提高各項(xiàng)經(jīng)營活動開展中相關(guān)資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變提高必要的參考依據(jù)。

與此同時(shí)，隨著信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用范圍正在逐漸擴(kuò)大，傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，需要深入挖掘會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用可靠的策略促進(jìn)信息化審計(jì)的發(fā)展。

1會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效分析。

1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關(guān)法律法規(guī)的不健全。

經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。

因此，為了有效應(yīng)對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計(jì)審計(jì)模式及工作方式的優(yōu)化。

但是，結(jié)合當(dāng)前會計(jì)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，隨意篡改會計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)，間接地降低了會計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。

加上某些會計(jì)審計(jì)工作方式難以達(dá)到實(shí)際業(yè)務(wù)開展的需要，加大了會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，由于會計(jì)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不健全，某些會計(jì)審計(jì)過程中出現(xiàn)問題時(shí)無法通過相關(guān)的法律途徑及時(shí)處理，給會計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。

這些方面的內(nèi)容，客觀說明了會計(jì)審計(jì)法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計(jì)的不利影響：一定程度上加大了各種風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的幾率，影響會計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量可靠性。

1.2會計(jì)審計(jì)人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識。

為了更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢，滿足多元化會計(jì)審計(jì)工作開展中相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，的會計(jì)審計(jì)人員應(yīng)具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時(shí)處理會計(jì)審計(jì)中存在的相關(guān)問題，從而使會計(jì)審計(jì)工作水平能夠達(dá)到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實(shí)際需要。

但是，目前我國會計(jì)審計(jì)人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識，間接地降低了會計(jì)審計(jì)工作效率。

具體表現(xiàn)在：

(3)受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計(jì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，加上某些人員對審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3審計(jì)對象數(shù)量增加及審計(jì)內(nèi)容的豐富。

受到全球經(jīng)濟(jì)一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟(jì)活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。

同時(shí)，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務(wù)往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計(jì)審計(jì)對象數(shù)量，豐富了會計(jì)審計(jì)內(nèi)容。

而某些受到傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)模式的制約，無法對多對象、多內(nèi)容的會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)化處理，致使會計(jì)審計(jì)面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計(jì)審計(jì)工作中各種風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的幾率。

因此，需要采取必要的對稱有效應(yīng)對當(dāng)前會計(jì)審計(jì)面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計(jì)審計(jì)模式的構(gòu)建及工作方式的優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2加強(qiáng)會計(jì)信息化審計(jì)建設(shè)的有效對策。

2.1健全會計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計(jì)審計(jì)原則。

為了增強(qiáng)會計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量的可靠性，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)模式向信息化審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，需要健全相關(guān)的會計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計(jì)審計(jì)原則。

制定出科學(xué)的會計(jì)審計(jì)原則，對某些不完善的會計(jì)審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行改進(jìn)，加快會計(jì)信息化審計(jì)建設(shè)步伐;(2)在科學(xué)的會計(jì)審計(jì)原則要求下，相關(guān)的部門應(yīng)注重會計(jì)審計(jì)工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時(shí)處理會計(jì)審計(jì)工作中存在的相關(guān)問題。

同時(shí)，應(yīng)提高對會計(jì)審計(jì)實(shí)際作用的全面認(rèn)識，根據(jù)會計(jì)信息化審計(jì)的具體要求，優(yōu)化既有的審計(jì)工作方式，促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2加大會計(jì)審計(jì)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識。

會計(jì)信息化審計(jì)目標(biāo)能夠在一定的時(shí)間段內(nèi)順利地實(shí)現(xiàn)，需要會計(jì)審計(jì)人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運(yùn)用各種會計(jì)審計(jì)專業(yè)知識，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)對實(shí)際工作中存在問題的有效處理，推動會計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展。

具體表現(xiàn)在：

為會計(jì)信息化審計(jì)工作方式的推廣使用提供可靠地保障;。

并建立必要的激勵機(jī)制，強(qiáng)化會計(jì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，促使他們的綜合素質(zhì)能夠達(dá)到會計(jì)信息化審計(jì)模式的具體要求。

2.3注重信息技術(shù)的合理使用，實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建。

針對會計(jì)對象數(shù)量多及具體內(nèi)容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計(jì)信息化審計(jì)的快速發(fā)展，應(yīng)注重信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的會計(jì)審計(jì)信息管理系統(tǒng)。

具體表現(xiàn)在：

最大限度地降低相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率;。

健全會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，保持會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)開展的高效性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

3結(jié)語。

通過對以上內(nèi)容的系統(tǒng)闡述，可知會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素較多，對相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施有著較大的影響。

因此，為了實(shí)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)工作開展中各種風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，推動信息化審計(jì)的快速發(fā)展，需要健全相關(guān)的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細(xì)化會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，保持會計(jì)審計(jì)工作流程開展的規(guī)范性。

同時(shí)，傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)向信息化會計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，應(yīng)注重會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的責(zé)任意識，確保會計(jì)審計(jì)工作開展中存在的問題可以得到及時(shí)地處理，健全激勵機(jī)制，擴(kuò)大信息化審計(jì)方式應(yīng)用范圍。

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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇五

1．1．1內(nèi)部控制制度薄弱。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。如果沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來約束審計(jì)行為，那么企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可靠性將會降低。再者，隨著企業(yè)經(jīng)營方式多元化，管理層次會增多，這意味著內(nèi)部審計(jì)的難度增大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變高。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立設(shè)立的部門，在企業(yè)高層的帶領(lǐng)下開展工作并為本單位提供服務(wù)。因?yàn)樵趯徲?jì)過程中不可避免受本單位的利益制約，所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)不如社會審計(jì)。審計(jì)人員面臨的是與高層之間的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和與各部門之間的協(xié)調(diào)合作關(guān)系，所涉及的人通常相互關(guān)聯(lián)，審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到相關(guān)人利益，有時(shí)審計(jì)意見不得不受各方利益的左右而有失偏頗。

1．1．3業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大且復(fù)雜化。

企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍上擴(kuò)大的同時(shí)，需要進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)量也大大增加，使內(nèi)部審計(jì)面臨重重困難。企業(yè)如果涉及不同類別業(yè)務(wù)，其需要審計(jì)的業(yè)務(wù)類型也不盡相同；如果涉及不同種類的金融衍生工具，企業(yè)相關(guān)的會計(jì)系統(tǒng)也會變得更復(fù)雜，也加大了審計(jì)工作的難度。另一方面，企業(yè)的審計(jì)范圍也在不斷擴(kuò)大，不僅包括對財(cái)務(wù)成本的審計(jì)，還包括對企業(yè)未來運(yùn)營能力的評估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作，這對審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力要求更高，審計(jì)員發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見的可能性加大。

1．1．4高層對內(nèi)審工作的忽視。

不少管理者把審計(jì)當(dāng)作考核財(cái)務(wù)指標(biāo)合格與否的一項(xiàng)程序，而并沒有實(shí)際發(fā)揮出內(nèi)審工作應(yīng)有的監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營過程中未受到必要的重視，審計(jì)工作流于形式。

1．2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身因素。

1．2．1專業(yè)知識技能的不足。

一些內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系和企業(yè)運(yùn)營不太了解，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，僅僅只對會計(jì)賬務(wù)處理比較熟悉，而缺失相關(guān)的審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的知識，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯報(bào)和管理漏洞。

1．2．2認(rèn)知的局限性。

根據(jù)心理學(xué)有限理性理論，認(rèn)知者在識別和發(fā)現(xiàn)問題中容易受到知覺偏倚的影響。所謂知覺偏倚是在知覺的選擇性支配下，僅把問題的部分信息當(dāng)作對象，未經(jīng)知覺的信息包被排除在認(rèn)知范圍之外，在對事物作出判斷時(shí)，利用知覺往往多于利用邏輯分析方法，從而導(dǎo)致判斷出錯。

1．2．3審計(jì)方法落后。

雖然內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從過去的純手工作業(yè)，發(fā)展到現(xiàn)代借助計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)，審計(jì)效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍，但是審計(jì)方法大多還是在采用傳統(tǒng)的測試和抽查方式，即對被審的資料進(jìn)行收集、整理、分析和查證，其目標(biāo)主要是“差錯防弊”。這種不以風(fēng)險(xiǎn)評估為導(dǎo)向，僅憑檢查一部分事項(xiàng)取得的證據(jù)來對整體發(fā)表意見的審計(jì)方法，可能導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

1．2．4職業(yè)道德規(guī)范缺失。

我國內(nèi)審工作職責(zé)和職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)不健全，業(yè)內(nèi)對相關(guān)的道德標(biāo)準(zhǔn)也沒有形成明確的規(guī)定，內(nèi)審部門普遍缺少相同層次應(yīng)有的道德標(biāo)準(zhǔn)的指引，內(nèi)審工作的正常進(jìn)行從而受到影響，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．1大力建設(shè)會計(jì)審計(jì)法律法規(guī)制度。

審計(jì)法律是執(zhí)行審計(jì)工作行為的依據(jù)，制定審計(jì)法律必須充分考慮審計(jì)法律的科學(xué)性、可操作性，特別是利益相關(guān)者對審計(jì)結(jié)果的影響。可借助獨(dú)立審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，以獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，建立與國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，促使內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員按照統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)來提高審計(jì)工作質(zhì)量。嚴(yán)厲打擊制造虛假信息者，從根源上杜絕此類違法犯罪行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．2運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法。

在當(dāng)今信息瞬息萬變的時(shí)代，賬務(wù)作弊手段越來越隱蔽。針對目前的外部環(huán)境，企業(yè)可以借鑒我國注冊會計(jì)師審計(jì)中的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。該模式是基于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)化管理整合而形成的，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面監(jiān)控。這種審計(jì)模式將企業(yè)經(jīng)營環(huán)境納入審計(jì)當(dāng)中，尋找潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把有限的審計(jì)資源有效地集中在易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，將風(fēng)險(xiǎn)評估合理地運(yùn)用在審計(jì)工作中，有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總之，管理者應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制為起點(diǎn)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法，匯總出有效的審計(jì)證據(jù)，用以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．3將內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)結(jié)合起來。

將內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計(jì)工作分包給社會審計(jì)的一種審計(jì)方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內(nèi)部管理部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぃ猛獠繉I(yè)化的資源來輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。這種審計(jì)模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且借助外部專業(yè)化的審計(jì)資源可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，降低了由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段，改掉墨守成規(guī)的審計(jì)習(xí)慣，這對提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2．4保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。

內(nèi)審工作獨(dú)立性便于內(nèi)部審計(jì)師做出客觀的專業(yè)判斷，這是內(nèi)審工作正常進(jìn)行的不可或缺條件。主要表現(xiàn)在形式和實(shí)質(zhì)兩方面：前者需要內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營中擁有一定的地位。按照股份公司結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定位于董事會之下，所有部門之上，直接對董事會負(fù)責(zé)；后者指的是內(nèi)審人員在履行職責(zé)上保持相對的獨(dú)立，不屈從外界壓力，在工作過程中實(shí)事求是地進(jìn)行職業(yè)判斷。

2．5建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度。

建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效方法。通過形成一套審計(jì)成果的評估方法，對內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核，要求審計(jì)師對取得的經(jīng)營資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析和符合性測試，將測試每個(gè)階段的工作和審計(jì)結(jié)果都編制好審計(jì)工作底稿，獲取證據(jù)，進(jìn)行進(jìn)一步的綜合分析，據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。嚴(yán)格控制審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告的復(fù)核等重點(diǎn)工作的質(zhì)量水平，盡可能減少人工誤差，及時(shí)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理，得出有效的審計(jì)評價(jià)，將內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)降到可接受范圍內(nèi)。

2．6制定內(nèi)部審計(jì)的激勵機(jī)制。

審計(jì)機(jī)構(gòu)除了根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定完成必要的審計(jì)工作之外，還需依照實(shí)際情況設(shè)立相關(guān)的獎懲機(jī)制，對審計(jì)員完成的工作質(zhì)量進(jìn)行直觀評估，對通過審計(jì)為企業(yè)做出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員予以獎勵，對業(yè)務(wù)上不負(fù)責(zé)任和工作失誤的審計(jì)人員予以懲罰。這樣不僅調(diào)動了審計(jì)員工作的積極性，還使審計(jì)員合理承擔(dān)了與檢查、評價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，樹立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識和效益意識。

2．7提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力。

合格的內(nèi)部審計(jì)師不僅需要具備管理、審計(jì)、會計(jì)等多方面知識，還需擁有良好的執(zhí)業(yè)能力和足夠的工作經(jīng)驗(yàn)。目前，不少企業(yè)只把審計(jì)工作當(dāng)成一般性工作任務(wù)，并未充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，造成了審計(jì)工作效率及水平的下降，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師需要深刻理解形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，在審計(jì)工作中提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計(jì)師工作要誠實(shí)守信，不能讓執(zhí)業(yè)行為被各利益方所左右；其次要提高自身的專業(yè)能力。內(nèi)審人員的專業(yè)水平和國家相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力將會直接影響內(nèi)審工作質(zhì)量。精通業(yè)務(wù)是根本，沒有充足的審計(jì)執(zhí)業(yè)能力，審計(jì)工作的準(zhǔn)確性也就無從談起。再次，內(nèi)審人員應(yīng)該加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，保持對職業(yè)準(zhǔn)則的高度理解。要保持對于審計(jì)工作的謹(jǐn)慎踏實(shí)的態(tài)度，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則完成每一次執(zhí)業(yè)行為。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇六

導(dǎo)讀：書讀的越多而不加思考，你就會覺得你知道得很多;而當(dāng)你讀書而思考得越多的時(shí)候，你就會越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會論文參考:內(nèi)部審計(jì)對基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，歡迎來學(xué)習(xí)!

目前，按照國家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計(jì)要委托給專業(yè)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、牽涉到的利益主體多等特點(diǎn)，因而工程結(jié)算審計(jì)工作和其他審計(jì)工作相比，相對專業(yè)性更強(qiáng)、難度更大。在工程結(jié)算審計(jì)過程中，由于種種原因，審計(jì)過程中會出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的情況，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也成為工程結(jié)算審計(jì)工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。

1.1中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)

在工程結(jié)算審計(jì)過程中，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個(gè)別工程承包單位為了自己的私利，往往會在審計(jì)之外下功夫，通過私下給審計(jì)人員各種經(jīng)濟(jì)利益等不正當(dāng)行為，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)原則的“購買”，致使個(gè)別審計(jì)工作人員違反審計(jì)職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。

1.2 審計(jì)人員專業(yè)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)

工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價(jià)及財(cái)務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計(jì)人員不僅要具備一般的審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)做流程。以上某一方面知識和能力有欠缺，都會對審計(jì)質(zhì)量造成影響。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于審計(jì)人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計(jì)專業(yè)判斷運(yùn)用失當(dāng)，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對最后的審計(jì)結(jié)果造成影響。

1.3 提供審計(jì)資料不足的風(fēng)險(xiǎn)

恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論應(yīng)以充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計(jì)證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y(jié)算審計(jì)需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料價(jià)格簽證單、施工組織設(shè)計(jì)、各種相關(guān)會議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場價(jià)格信息等等。而在實(shí)際工作中 ，相關(guān)利益方往往會選擇性的提供對自己有利的資料，不提供對自己不利的資料。如果這些信息資料不真實(shí)或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的`審計(jì)結(jié)論也會是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶來審?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 存在串通舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)

基建項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工到竣工使用整個(gè)過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個(gè)過程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項(xiàng)目有關(guān)的外部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書機(jī)構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機(jī)構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；?xiàng)目中的舞弊手段可能多種多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實(shí)隱藏著違法舞弊的事實(shí)。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計(jì)中的難點(diǎn)，也帶來了高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 選取有實(shí)力并且管理規(guī)范的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)

在考察選定工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：一是，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機(jī)構(gòu)綜合實(shí)力會比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)。二是，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對員工獎懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項(xiàng)管理制度是否落實(shí)到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行，以及實(shí)際落實(shí)效果如何，執(zhí)行的效果和成績表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對象的綜合評判意見，了解該機(jī)構(gòu)在以往其他項(xiàng)目中的實(shí)際表現(xiàn)等。通過以上幾個(gè)方面對社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考察，選定的中介機(jī)構(gòu)會在很大程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

有的內(nèi)部審計(jì)部門將結(jié)算項(xiàng)目審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計(jì)結(jié)束后收取審計(jì)報(bào)告，其他事情全部交給中介機(jī)構(gòu)，這種做法是不可取的。實(shí)際工作中每個(gè)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定出統(tǒng)一的審計(jì)流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來開展審計(jì)。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員單獨(dú)接觸的機(jī)會。在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要參與到審計(jì)過程中，在查看施工現(xiàn)場、中介機(jī)構(gòu)人員提供審計(jì)初稿、審計(jì)會審、爭議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計(jì)人員參加，以及時(shí)了解審計(jì)情況，監(jiān)督審計(jì)過程，確保審計(jì)質(zhì)量。

2.3 內(nèi)部審計(jì)部門要建立起審計(jì)復(fù)核制度

審計(jì)復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和承包單位就委托審計(jì)項(xiàng)目基本達(dá)成一致意見后，在對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對中介機(jī)構(gòu)擬訂的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的錯誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也是對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)部門與中介機(jī)構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機(jī)構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行復(fù)核時(shí)，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價(jià)金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價(jià)以及容易出現(xiàn)錯誤的地方進(jìn)行重點(diǎn)抽查，而不是面面俱到。復(fù)核的方法可以根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，主要有單位造價(jià)指標(biāo)分析法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、篩選審查法、重點(diǎn)抽查法、對比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對不同的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，選用不同的一種或多種審計(jì)方法。

2.4 不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力

工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。各種防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都要靠審計(jì)人員來落實(shí)。審計(jì)人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制這些控制措施的實(shí)際效果。提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，提高審計(jì)業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強(qiáng)交流，相互之間取長補(bǔ)短，共同提高;三是，在實(shí)際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇七

近些年以來，部分高校對于新校區(qū)方面的建設(shè)當(dāng)中投入了大量資金。為了能夠有效的提升高校資金方面的利用效率，進(jìn)行規(guī)范管理，對于學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行完善，高校有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門合理開展基建工程審計(jì)方面的工作，但是因?yàn)榛üこ虒徲?jì)本身所具有的復(fù)雜性、專業(yè)性強(qiáng)以及時(shí)間跨度大等有關(guān)特點(diǎn)，還有內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置方面具有的局限性，導(dǎo)致高校有關(guān)基建工程審計(jì)方面的工作存在很多問題。

1.1基建工程審計(jì)方面的制度不夠健全。

如今有很多高校在基建工程審計(jì)方面的工作不夠到位，相關(guān)審計(jì)制度還有待提高，可操作性較低。比如沒有對基建工程相關(guān)管理部門和審計(jì)部門方面的職責(zé)以及權(quán)限進(jìn)行明確，沒有對基建工程審計(jì)方面的工作程序進(jìn)行規(guī)范等，無法充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督方面的作用。

1.2基建工程方面的管理不力，使得審計(jì)的難度更高。

如今，高校在基建項(xiàng)目方面的設(shè)計(jì)不到位、施工管理力度不足、監(jiān)督效率不高等有關(guān)問題普遍存在。部分高校有關(guān)基建項(xiàng)目沒有進(jìn)行充分論證就匆匆上馬;部分高校有關(guān)基建施工合同以及協(xié)議簽訂方面不夠規(guī)范，有關(guān)條款方面的定義不夠明確，導(dǎo)致甲乙雙方對其內(nèi)容理解出現(xiàn)差異，從而引起糾紛以及爭議;部分高校因?yàn)楣こ淘O(shè)計(jì)方面不夠完善，實(shí)際的現(xiàn)場簽證以及工程變更非常多，進(jìn)而導(dǎo)致工程具體的造價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了中標(biāo)價(jià)，致使工程造價(jià)失控。

1.3相關(guān)職能部門方面的責(zé)任意識較差，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

從表面上來說，審計(jì)部門應(yīng)該在基建工程項(xiàng)目方面的事前、事中以及事后都進(jìn)行參與，不過想要切實(shí)發(fā)揮其實(shí)際的監(jiān)督職能作用依然很難，部分職能部門由于有審計(jì)部門進(jìn)行參與，認(rèn)為由審計(jì)部門來把關(guān)就可以，通常沒有恪盡職守，有的甚至還因?yàn)槠渎氊?zé)范圍之內(nèi)的一些工作去請示審計(jì)部門。由此就導(dǎo)致將矛盾全部都匯聚在了審計(jì)部門，這樣相關(guān)的審計(jì)部門就會失去其原有的獨(dú)立性，不能確保切實(shí)履行“服務(wù)”方面的職能。甚至還有個(gè)別把“生米煮成熟飯”的有關(guān)項(xiàng)目拿到相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致很多問題不能糾正與弄清，同時(shí)也會為學(xué)校方面造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，而相關(guān)審計(jì)部門也會因此而逐漸失去監(jiān)督方面的作用。

1.4工程審計(jì)的有關(guān)方法比較落后。

如今，很多高校有關(guān)基建工程審計(jì)方面依然處于竣工結(jié)算審計(jì)的有關(guān)基礎(chǔ)上，沒有對項(xiàng)目可行性相關(guān)研究報(bào)告、招投標(biāo)簽訂方面的施工合同、方案設(shè)計(jì)以及設(shè)計(jì)變更等有關(guān)項(xiàng)目工程建設(shè)方面做出合理的監(jiān)督以及準(zhǔn)確的評價(jià)。因?yàn)槭潞髮徲?jì)存在一定局限性，無法對工程前期以及過程當(dāng)中所確定的，能夠?qū)υ靸r(jià)產(chǎn)生重要影響的相關(guān)事項(xiàng)做出合理的控制。有關(guān)工程施工階段，因?yàn)楣こ套兏蔀榱思榷ㄊ聦?shí)，相關(guān)隱蔽工程不能進(jìn)行驗(yàn)收，往往會產(chǎn)生互相扯皮的有關(guān)現(xiàn)象。而結(jié)算審計(jì)因?yàn)槿鄙俦匾挠嘘P(guān)事前預(yù)防以及事中控制，導(dǎo)致工程建設(shè)出現(xiàn)很大的損失浪費(fèi)，并且只能秋后算賬，致使高?；▽徲?jì)方面的工作一直處于被動局面。

2.1完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化基建工程審計(jì)方面的隊(duì)伍建設(shè)。

首先，在工程當(dāng)中應(yīng)該配備相關(guān)的'專業(yè)審計(jì)人員;其次，應(yīng)該強(qiáng)化對已有審計(jì)人員實(shí)施的針對性相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而有效拓寬其視野，提升其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及技能;再次，定期組織進(jìn)行有關(guān)基建以及修繕工程審計(jì)方面的專題研討活動，強(qiáng)化高校之間在審計(jì)活動方面的研討以及交流;最后，工程審計(jì)人員本身也必須要對自身的知識進(jìn)行積極的更新，對于工程審計(jì)技能熟練掌握。

2.2對于基建工程審計(jì)方面的制度進(jìn)行完善，提升實(shí)際的審計(jì)質(zhì)量。

高校有關(guān)基建工程審計(jì)方面的制度建設(shè)是合理進(jìn)行基建工程審計(jì)的重要基礎(chǔ)。一個(gè)規(guī)范、合理的規(guī)章制度不但能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位以及項(xiàng)目進(jìn)行硬性規(guī)定，同時(shí)還能對內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員進(jìn)行規(guī)范性的約束，要利用制度來對基建管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等個(gè)相關(guān)職能部門的具體工作行為進(jìn)行規(guī)范，對各部門應(yīng)該履行的職責(zé)以及權(quán)限進(jìn)行明確。并且還要對財(cái)務(wù)付款、結(jié)算審計(jì)、竣工驗(yàn)收、施工簽證、工程變更、組織施工、簽訂合同、工程招標(biāo)以及圖紙?jiān)O(shè)計(jì)等有關(guān)環(huán)節(jié)制定出對應(yīng)有效的內(nèi)控制度，使高校有關(guān)基建工程審計(jì)方面的工作切實(shí)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化以及制度化，使相關(guān)內(nèi)審人員能夠有章可循以及有法可依。

2.3提高宣傳力度，促進(jìn)有關(guān)職能部門在審計(jì)工作方面的重視以及理解。

審計(jì)人員應(yīng)該切實(shí)履行自身擔(dān)負(fù)的審計(jì)職責(zé)，對于審計(jì)工作進(jìn)行廣泛的宣傳。如今高校當(dāng)中依然存在不理解內(nèi)審工作的有關(guān)現(xiàn)象，若想要得到各有關(guān)職能部門方面的支持以及理解，應(yīng)該利用報(bào)刊、廣播以及專題講座等有關(guān)途徑為諸多教職工做好有關(guān)審計(jì)方面的宣傳工作，憑借對財(cái)經(jīng)法規(guī)政策、內(nèi)部審計(jì)、規(guī)章制度等所具有的重要性以及作用的大力宣傳，使各相關(guān)部門都能夠支持審計(jì)方面的工作，特別是需要爭取到被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員方面的支持以及理解，進(jìn)而使被審計(jì)單位能夠積極配合，樂于接受審計(jì)監(jiān)督。

2.4借助社會方面的審計(jì)力量，提升實(shí)際的審計(jì)效率。

針對如今高校內(nèi)審人員比較少，并且任務(wù)非常繁重的情況，高校相關(guān)審計(jì)部門應(yīng)該借助社會方面的審計(jì)力量，實(shí)施學(xué)校投資項(xiàng)目方面的委托審計(jì)。有關(guān)高校審計(jì)部門應(yīng)該以自身為主，將社會審計(jì)作為輔助的有關(guān)方式，這樣不但能夠妥善處理專業(yè)人員不足的有關(guān)問題，對于大批工程有關(guān)積壓待審的情況進(jìn)行緩解，同時(shí)還能夠引入多方力量，切實(shí)發(fā)揮各自所具有的優(yōu)勢。相關(guān)審計(jì)人員對于被委托的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目做出配合、協(xié)調(diào)以及安排的同時(shí)，對于整個(gè)項(xiàng)目的具體實(shí)施過程實(shí)施監(jiān)督，提升審計(jì)人員自身所具備的能力以及素質(zhì)，并且也提升了相關(guān)審計(jì)工作實(shí)際的效率以及質(zhì)量。

3結(jié)束語。

總而言之，高校有關(guān)基建工程審計(jì)方面要求內(nèi)審人員不斷強(qiáng)化自身的技能水準(zhǔn)以及專業(yè)知識，在對傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行應(yīng)用的有關(guān)情況下，應(yīng)該不斷更新相關(guān)的審計(jì)方法以及手段，切實(shí)做到全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，切實(shí)掌握工程項(xiàng)目方面的具體情況，對其實(shí)施合理的監(jiān)督，進(jìn)而促進(jìn)基建工程項(xiàng)目在管理方面的科學(xué)化、制度化以及規(guī)范化，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低，合理提升學(xué)校實(shí)際的投資效益，進(jìn)而為學(xué)校方面的改革以及發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇八

摘要：市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，對會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，需要管理者結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，靈活運(yùn)用各種專業(yè)措施保持會計(jì)審計(jì)工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計(jì)業(yè)務(wù)開展的各項(xiàng)需求。

在此形勢影響下，結(jié)合當(dāng)前會計(jì)審計(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，可知其中依然存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，影響著會計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。

為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計(jì)方式的合理使用，確保會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素能夠得到及時(shí)有效的處理，全面提升我國會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平。

基于此，將對會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)對策進(jìn)行探究，以便為會計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇九

會計(jì)審計(jì)以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報(bào)。

信息化審計(jì)都是通過計(jì)算機(jī)操作的數(shù)據(jù)報(bào)表，這種非人為的處理方式可能會導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)的遺漏。

比如，在信息輸入時(shí)，由于計(jì)算機(jī)代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報(bào)。

所以，信息化的會計(jì)審計(jì)，必須加強(qiáng)對人為參與計(jì)算機(jī)程序控制的過程。

能夠通過信息的修改或運(yùn)行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。

另外數(shù)據(jù)通過移動設(shè)備的存儲中，由于設(shè)備的損壞，也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護(hù)模式下的人為修改概率，使得審計(jì)工作中存在很大的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)信息檢查風(fēng)險(xiǎn)。

對于會計(jì)審計(jì)工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風(fēng)險(xiǎn)檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。

這就要求信息化審計(jì)的具體操作人員必須有熟練的計(jì)算機(jī)審計(jì)操作能力。

能夠熟悉軟件的實(shí)際操作和理論知識。

但實(shí)際的信息化審計(jì)工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進(jìn)行檢查的情況。

同時(shí)在信息化不斷進(jìn)步的同時(shí)，存在因軟件升級導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。

對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計(jì)審計(jì)難度。

但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計(jì)審計(jì)工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

二、導(dǎo)致會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素。

(一)企業(yè)之間的競爭。

在市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展下，會計(jì)審計(jì)工作也面臨著很大的競爭，當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)體制不斷的在完善的同時(shí)，對應(yīng)的信息化審計(jì)政策卻沒有得到有效的落實(shí)，這就極大的提升了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計(jì)審計(jì)信息化出現(xiàn)后，依賴計(jì)算機(jī)模式的審計(jì)模式有效的降低了審計(jì)不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

但這種信息化的設(shè)計(jì)模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟(jì)利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)范圍的擴(kuò)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。

在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)的擴(kuò)充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。

這就要求審計(jì)范圍也必須進(jìn)行拓展，同時(shí)設(shè)計(jì)的精確度也必須有更高的提升。

一旦審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風(fēng)險(xiǎn)因素。

(三)審計(jì)人員的素質(zhì)問題。

信息化審計(jì)的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)模式的改變，還對審計(jì)從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計(jì)相關(guān)理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計(jì)的操作軟件，才能符合信息化審計(jì)工作的發(fā)展需求。

但實(shí)際的審計(jì)工作，具備很強(qiáng)審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)的人員可能在計(jì)算機(jī)操作能力上欠缺，對于計(jì)算機(jī)操作能力強(qiáng)的人員可能缺乏過硬的基礎(chǔ)審計(jì)理論。

甚至部分設(shè)計(jì)人員可能連審計(jì)從業(yè)資格都不符合要求。

另外加上審計(jì)人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準(zhǔn)確衡量，也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。

三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計(jì)的幾點(diǎn)策略。

(一)明確信息化會計(jì)審計(jì)原則。

信息化的會計(jì)審計(jì)工作必須符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。

市場化經(jīng)濟(jì)的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動的。

在發(fā)展信息化審計(jì)的過程中，必須對兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認(rèn)識，并充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。

通過信息化會計(jì)審計(jì)原則的準(zhǔn)確定位，來形成審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。

另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計(jì)的監(jiān)督作用，充分的確保審計(jì)原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結(jié)。

能夠?qū)徲?jì)原則中的欠妥地方進(jìn)行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計(jì)原則的準(zhǔn)確性和市場適用性。

(二)加強(qiáng)信息化審計(jì)方面的人才培養(yǎng)。

信息化審計(jì)工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計(jì)的工作人員必須強(qiáng)化自身的專業(yè)審計(jì)能力。

作為企業(yè)來說，也必須重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)對審計(jì)工作的重要性認(rèn)識。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示篇十

與民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相比，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有其特殊性，具體如下：

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)成本高在我國經(jīng)濟(jì)體制不完善的宏觀背景下，大部分的民間審計(jì)失敗給審計(jì)主體帶來的是直接經(jīng)濟(jì)損失和間接聲譽(yù)損失。但在一定程度上，審計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失小于違規(guī)操作所帶來的“違規(guī)收益”。而對于內(nèi)部審計(jì)主體來說，由于審計(jì)失敗帶來的成本極高，這不僅表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)失敗后的經(jīng)濟(jì)損失上，也表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)失敗前的預(yù)防成本和控制成本上。首先，內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的免疫系統(tǒng)。如果失去免疫系統(tǒng)或者免疫系統(tǒng)非常弱，則組織不可能強(qiáng)大。其次，內(nèi)部審計(jì)預(yù)防成本和控制成本也極高。防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，企業(yè)治理層為動力，整個(gè)企業(yè)為根基。在這個(gè)體系中，需要人力資源和物力資源以支撐。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利害雙重性呈現(xiàn)加劇化的態(tài)勢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有利害雙重性。民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利害雙重性的程度卻有所不同。如果不重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)主體在審計(jì)過程中就會利用較少的審計(jì)資源，因而審計(jì)成本也就越低，這是“利”。同時(shí)，如果審計(jì)主體在審計(jì)過程過度忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么審計(jì)失敗的可能性就越大，由此導(dǎo)致的審計(jì)失敗成本也越大。這就是“害”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位管理風(fēng)險(xiǎn)的衍生物，內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)均應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)。民間審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論提出后，是否要對被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后承擔(dān)責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)卻與之不同，它不僅關(guān)注審計(jì)結(jié)論提出后，是否要對被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后承擔(dān)責(zé)任，而且還要關(guān)注被審計(jì)單位的其他風(fēng)險(xiǎn)，努力幫助管理層對所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化眾所周知，民間審計(jì)忽略一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以減少審計(jì)成本，而內(nèi)部審計(jì)忽略一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，即指管理者無法時(shí)時(shí)刻刻觀察到內(nèi)部審計(jì)人員的行動，由于管理者與內(nèi)部審計(jì)人員目標(biāo)的不一致，容易產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)人員的不作為。這都是二者對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理“利”的一種體現(xiàn)。但是，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理“害”的一面，民間審計(jì)如果因?yàn)樘幚韺徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)發(fā)生審計(jì)失敗，那么主要遭受程度很輕的法律成本。而內(nèi)部審計(jì)一旦因處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)而出現(xiàn)審計(jì)失敗，那么會造成整個(gè)企業(yè)危機(jī)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。

內(nèi)審人員素質(zhì)不適應(yīng)形勢發(fā)展需要1983年_下發(fā)了《_關(guān)于開展幾個(gè)審計(jì)工作的指示》，指出建立健全內(nèi)部審計(jì)，是搞好國家審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。由此，我國內(nèi)部審計(jì)開始出現(xiàn)。然而，由于內(nèi)部審計(jì)工作在我國開展時(shí)間段，發(fā)展程度不高。于是造成了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏的局面。許多物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)人員，注重傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，忽視運(yùn)營審計(jì)。另外，繼續(xù)教育力度不夠，導(dǎo)致知識結(jié)構(gòu)落后。

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法層面的局限雖然理論界一直要求內(nèi)部審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，但目前物流企業(yè)大多數(shù)采用兩種審計(jì)模式來處理內(nèi)審業(yè)務(wù)，一種是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，一種是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)模式對內(nèi)部控制的評價(jià)具有主觀性和隨機(jī)性，且不能避免誤報(bào)、違法舞弊和經(jīng)營失敗。而真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式還沒有被廣大內(nèi)部審計(jì)人員所接收。許多內(nèi)審人員還沒有掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法。

內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境局限較大內(nèi)審的外部局限主要體現(xiàn)在國家對內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)滯后，導(dǎo)致目前內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范體系不健全。在審計(jì)法律層次，只有《_審計(jì)法》對內(nèi)部審計(jì)工作有了相關(guān)規(guī)定，在部門規(guī)章方面，有《_關(guān)于開展內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，在行業(yè)自律性方面有中國內(nèi)審協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。就內(nèi)容而言，現(xiàn)行的法規(guī)僅作出原則性規(guī)定，對一些具體實(shí)務(wù)操作則缺乏詳細(xì)的指導(dǎo)。比如《審計(jì)法》僅僅第二十九條對內(nèi)部審計(jì)作出相關(guān)總結(jié)性的規(guī)定。

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展我國內(nèi)部審計(jì)至今不過三十年的發(fā)展征程。但是這三十年卻是我國經(jīng)濟(jì)體制改革和發(fā)展最激烈的三十年。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷從有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)體制到目前的社會主義市場化經(jīng)濟(jì)體制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜。兼并、重組、外貿(mào)交易、衍生金融產(chǎn)品發(fā)展等都讓內(nèi)部審計(jì)人員目不暇接。復(fù)雜的審計(jì)對象的業(yè)務(wù)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。審計(jì)活動的控制也越來越來難，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，等等。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)21世紀(jì)是一個(gè)充滿挑戰(zhàn)和機(jī)會的新世紀(jì)，多樣化和多變性的環(huán)境使企業(yè)的經(jīng)營管理經(jīng)歷著實(shí)質(zhì)性的變革。企業(yè)再造的現(xiàn)代管理理論顛覆著傳統(tǒng)的慣性思維，徹底重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，摒棄冗余部門。提高管理質(zhì)量。在這樣一個(gè)大的宏觀背景下，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)生了天翻地覆的變化，對信息化技術(shù)的廣泛使用，企業(yè)跨國貿(mào)易增加，衍生金融產(chǎn)品的普及等變革都讓內(nèi)部審計(jì)人員壓力倍增。內(nèi)部審計(jì)人員除了對原有的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識要能熟練掌握之外更應(yīng)該向橫向?qū)W科發(fā)展，努力使自己滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要。內(nèi)部審計(jì)是一種以控制為主的管理活動，管理的本質(zhì)核心是人，只有提高作為內(nèi)審主體的審計(jì)人員的素質(zhì)才能更好地履行內(nèi)部審計(jì)的增值職能。明確內(nèi)部審計(jì)的地位目前我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種：

（1）總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在總經(jīng)理之下，內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)由內(nèi)部審計(jì)當(dāng)局直接向總經(jīng)理報(bào)告。這種設(shè)置的好處就是內(nèi)部審計(jì)部門能夠增加對整個(gè)企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)的參與程度，能夠隨企業(yè)業(yè)務(wù)的變化而順勢變化，內(nèi)部審計(jì)的靈活度增加。但是總經(jīng)理負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)理的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查存在先天不足，較難保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在企業(yè)財(cái)務(wù)部門之下，由財(cái)務(wù)經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)事務(wù)。這種設(shè)計(jì)機(jī)制的好處是內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)、全面地了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，但也只限于了解，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性幾乎全部喪失。這種機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)部門流于形式。

（3）董事會負(fù)責(zé)制。這種設(shè)置機(jī)制將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)局的地位較前兩種機(jī)制有了質(zhì)的提高。獨(dú)立性較強(qiáng)，這也是我國在新時(shí)期比較流行的一種審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。內(nèi)部審計(jì)部門向董事會負(fù)責(zé)，能夠及時(shí)地反映管理層的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。但是這種機(jī)制也有缺陷。董事會只是擁有企業(yè)的所有權(quán)，對企業(yè)財(cái)務(wù)的法人產(chǎn)權(quán)的控制較弱。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門的靈活性不足。在2006年證監(jiān)會頒布《上市公司治理準(zhǔn)則》之后，董事會負(fù)責(zé)制有了新的演變。在董事會下設(shè)一個(gè)子委員會審計(jì)委員會，由審計(jì)委員會對內(nèi)部控制進(jìn)行管理。《上市公司治理準(zhǔn)則》第52條還對有關(guān)上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議設(shè)立審計(jì)委員會等做出規(guī)定后，還對審計(jì)委員會的組成、主要職責(zé)等做了規(guī)定。要求審計(jì)委員會實(shí)施獨(dú)立董事制度。并且要有一到兩名獨(dú)立董事具備財(cái)會能力。審計(jì)委員會的設(shè)立對提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性有了較大的改善。但也不能高枕無憂，還需進(jìn)一步加強(qiáng)持續(xù)性立法，尤其是制定對執(zhí)行過程進(jìn)行控制的法律法規(guī)，嚴(yán)防企業(yè)對國家有關(guān)政策進(jìn)行逆向選擇。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，首先就應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一般包括三個(gè)方面的內(nèi)容。一是內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》、《職業(yè)道德規(guī)范》；二是本企業(yè)制定的《內(nèi)部審計(jì)章程》；三是本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員制定的手冊、本企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)部審計(jì)人員的政策和程序以及國家有關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在明確了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)之后，就應(yīng)當(dāng)分內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告實(shí)施階段和審計(jì)活動實(shí)施階段進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。

對審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段的質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)在科學(xué)化、規(guī)范化的總的原則下對審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段進(jìn)行質(zhì)量控制，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計(jì)目的，確定的審計(jì)目的應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的要求以及管理層和治理層對內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

審計(jì)活動的實(shí)施階段審計(jì)活動的實(shí)施階段要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)活動的審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段制定的審計(jì)計(jì)劃嚴(yán)格進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)當(dāng)局應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意與企業(yè)相關(guān)并行機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)。必要時(shí)，請求審計(jì)委員會向企業(yè)通告內(nèi)部審計(jì)工作的要求，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利高質(zhì)完成。審計(jì)報(bào)告實(shí)施階段明確內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)；明確內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的對象；在審計(jì)獨(dú)立性的要求下，對參與內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員實(shí)施嚴(yán)格的、科學(xué)的監(jiān)督管理；對審計(jì)報(bào)告的編制工作實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量管理，責(zé)任到崗；對形成內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類歸檔，長期保存。